審計(jì)的報(bào)告

審計(jì)的報(bào)告

　　在當(dāng)下社會(huì)，我們使用報(bào)告的情況越來越多，其在寫作上具有一定的竅門。為了讓您不再為寫報(bào)告頭疼，下面是小編為大家整理的審計(jì)的報(bào)告，歡迎閱讀與收藏。

　　審計(jì)的報(bào)告1

縣審計(jì)局：

　　根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定，云和縣審計(jì)局對我局進(jìn)行了審計(jì)。根據(jù)審計(jì)報(bào)告《云和縣經(jīng)商局局長王長榮任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》（云審報(bào)20xx年第9號(hào)）結(jié)果，我局對審計(jì)報(bào)告提出的問題逐項(xiàng)進(jìn)行研究整改，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

　　一、房租收入未上繳國庫和未代扣代繳個(gè)人所得稅問題。

　　整改情況：我局在審計(jì)期間已將房租收入上繳縣財(cái)政，個(gè)人所得稅已補(bǔ)繳。

　　二、三公經(jīng)費(fèi)支出方面問題。

　　整改情況：今后，我局將嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，規(guī)范三公經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕類似情況發(fā)生。

　　三、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)問題。

　　整改情況：在現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善內(nèi)部管控制度，今后將嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

　　四、其他應(yīng)收款長期掛賬未清理問題。

　　整改情況：我們將認(rèn)真組織學(xué)習(xí)《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，目前已開展清理長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　五、政府采購制度執(zhí)行不到位問題。

　　整改情況：目前，我局組織政府采購相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，進(jìn)一步規(guī)范政府采購工作流程。

　　六、延伸下屬單位發(fā)現(xiàn)問題的漏征新墻體材料、散裝水泥專項(xiàng)基金和部分未清退預(yù)征基金掛賬時(shí)間較長問題。

　　整改情況：我單位已根據(jù)《審計(jì)報(bào)告》提出的.整改意見，積極行動(dòng)，已走訪全部漏征企業(yè)，并發(fā)出催繳通知書，現(xiàn)已有部分企業(yè)補(bǔ)繳了兩項(xiàng)基金。對部分未清退預(yù)征基金掛賬時(shí)間較長的單位，已與繳款單位聯(lián)系，要求其盡快辦理專項(xiàng)基金結(jié)算。

　　審計(jì)的報(bào)告2

　　審計(jì)報(bào)告文本應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見，在征求被審計(jì)單位意見之前，不能正式行文。種類不同，也略有差別。歸納起來，大致有如下幾點(diǎn)：

　　1．總結(jié)作用審計(jì)人員接受審計(jì)機(jī)構(gòu)的命令或接受委托人的委托之后，才能對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。所以，當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員必須對全部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，包括對資料的整理、分析和歸納，對審計(jì)目標(biāo)作出客觀準(zhǔn)確的評價(jià)等。審計(jì)報(bào)告寫得是否成功，直接影響審計(jì)的效果，有時(shí)審計(jì)人員辛辛苦苦地查出了企業(yè)經(jīng)營管理中存在的不少問題，但由于沒有認(rèn)真地進(jìn)行分析和總結(jié)，抓不住問題的關(guān)鍵，不能透過現(xiàn)象看到本質(zhì)，寫不出一份有價(jià)值的審計(jì)報(bào)告書，致使審計(jì)工作不能收到預(yù)期的效果。

　　2．處理問題的依據(jù)審計(jì)人員必須站在國家利益的立場上，以國家的方針政策、法令制度為依據(jù)，對被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)事求是的審計(jì)。成績必須肯定，缺點(diǎn)必須指出，錯(cuò)誤必須糾正；違法亂紀(jì)、損害國家利益的.，必須追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。對上述問題的處理依據(jù)，則是審計(jì)報(bào)告。

　　3．公證作用起公證作用的審計(jì)報(bào)告，主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的公證性審計(jì)報(bào)告。我國改革開放以來，為了引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)和資金，已陸續(xù)開辦了中外合資經(jīng)營企業(yè)。國外資方人員最關(guān)心的是投資的安全與業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，要求第三者的注冊會(huì)計(jì)師為之進(jìn)行審計(jì)公證，以證實(shí)合營企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

　　另外，國內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)之間，企業(yè)與國家財(cái)政、稅務(wù)和銀行之間，經(jīng)常需要了解對方的財(cái)務(wù)狀況。所以，審計(jì)人員對此還要出具審計(jì)公證書。這種公證書，則具有公證作用。

　　審計(jì)的報(bào)告3

　　一、企業(yè)基本情況

　　企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。

　　二、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。

　�。ǘ�）按主要業(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。

　�。ㄈ�）其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。

　�。ㄋ模┥�產(chǎn)經(jīng)營中面臨的`困難與挑戰(zhàn)。

　　三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效

　　益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。

　�。ǘ�）成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。

　　（三）稅賦調(diào)整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。

　�。ㄋ模�會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及其對效益的影響。

　�。ㄎ澹┍灸甓确康禺a(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。

　�。�六）虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。

　�。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。

　　四、現(xiàn)金流情況分析

　　（一）經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。

　�。ǘ�）與上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來源（經(jīng)營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。

　�。ㄈ�）對企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說明。

　　五、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析

　　（一）會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動(dòng)情況及原因。

　�。ǘ�）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。

　　（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。

　　六、重大事項(xiàng)說明

　　對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。

　　七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

　　（二）風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。

　　八、問題整改情況

　　企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。

　　九、有關(guān)工作建議

　　對改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。

　　審計(jì)的報(bào)告4

　　xx審計(jì)局對我縣社會(huì)保障資金的歸集、管理、使用情況進(jìn)行了全面審計(jì)。針對財(cái)務(wù)管理及資金運(yùn)行中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，我們對審計(jì)整改工作進(jìn)行了全面的安排部署和落實(shí)，現(xiàn)將整改情況匯報(bào)如下：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確整改工作責(zé)任。

　　市審計(jì)局反饋意見后，縣政府及時(shí)召開常務(wù)會(huì)議，專門聽取了財(cái)政、地稅、民政、社保中心、殘聯(lián)等部門關(guān)于整改任務(wù)情況的工作匯報(bào)，再次分析了問題產(chǎn)生的根源�？h長李麗同志進(jìn)一步重申了審計(jì)整改工作的必要性和重要性，并提出了明確的整改措施和時(shí)限要求，把抓審計(jì)整改、促落實(shí)工作與縣委開展的 治慢 工程結(jié)合起來。同時(shí)，為確保審計(jì)整改工作的成效，成立了由政府辦公室牽頭，財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門配合的整改工作督查組，具體督查審計(jì)整改落實(shí)的全部工作。

　　二、強(qiáng)化措施，抓好整改。

　　在縣政府作出專門安排部署后，各部門、各單位對審計(jì)整改工作非常重視，立即著手落實(shí)，并把 抓落實(shí)、促發(fā)展、干到位 的工作總原則融入審計(jì)整改工作的全過程。整改詳情如下：

　　1、針對欠繳社會(huì)保險(xiǎn)基金的問題，

　　一是縣地稅局建立了欠費(fèi)單位信息檔案和欠費(fèi)登記臺(tái)帳，逐戶了解欠繳企業(yè)經(jīng)營狀況；

　　二是督促欠繳企業(yè)擬定了清欠計(jì)劃，并跟蹤督促清繳；

　　三是實(shí)行了養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷四項(xiàng)社保基金的統(tǒng)查統(tǒng)算制度，力求做到杜絕新欠，清理陳欠，應(yīng)收盡收，以更好地保護(hù)廣大職工的切身利益；

　　四是加大政策宣傳力度，利用稅法宣傳月、法制宣傳日、稅企座談會(huì)、稅法培訓(xùn)會(huì)以及到企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)檢查等時(shí)機(jī)，廣泛宣傳社保基金征繳政策，并以辦稅大廳電子顯示屏、稅務(wù)公告欄、廣播電視、地稅網(wǎng)站等媒體多渠道、多層面進(jìn)行宣傳，籍以增強(qiáng)企業(yè)的參保意識(shí)和廣大職工的維權(quán)意識(shí)。

　　止目前，縣地稅局已清繳欠費(fèi)7萬余元，其余欠繳部分已經(jīng)列出清欠計(jì)劃，正在加大力度清收。

　　2、針對行政事業(yè)單位未按規(guī)定比例核征養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的問題，上半年我縣已制定補(bǔ)征計(jì)劃，現(xiàn)正在進(jìn)一步加大工作力度，力爭在年底前補(bǔ)齊上年欠征部分，確保今年的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審核征收到位。

　　3、針對兩金 未全額繳入財(cái)政專戶的問題，審計(jì)結(jié)束后，縣財(cái)政局已將過渡賬戶內(nèi)的兩金 全部轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶。同時(shí)撤消了 兩金 過渡專戶，修訂了管理該項(xiàng)資金股室的工作職責(zé)，完善了相關(guān)的監(jiān)管措施和辦法。

　　4、針對社保存量資金保值增值的事項(xiàng)，縣財(cái)政局按照財(cái)政制度的規(guī)定，對存量資金重新考慮設(shè)定了增值計(jì)劃，使職工的養(yǎng)命錢穩(wěn)步、快速增值。

　　5、針對縣民政局將公益金支出贊助費(fèi)xx元的`問題，審計(jì)結(jié)束后，已沖減了相關(guān)賬務(wù)，歸還了公益金。

　　6、針對低保對象管理方面出現(xiàn)的情況，縣民政部門又對全縣的低保對象重新進(jìn)行了核查登記，對個(gè)別不完全符合標(biāo)準(zhǔn)的低保對象已全部清退，對低保對象實(shí)行了 個(gè)案化 管理，規(guī)范了低保對象的檔案管理工作，整個(gè)整改工作現(xiàn)已全部結(jié)束。同時(shí)明確了今后將堅(jiān)持 動(dòng)態(tài)管理、有進(jìn)有出 的原則，管好、用好社保資金。

　　7、對縣殘聯(lián)未足額收繳殘疾人就業(yè)保障金的問題，今年，我縣已改由地稅部門征收，極大地提高了該項(xiàng)資金的征收率。止目前共收繳殘疾人保障金近xx萬元，較上年增長近xx倍。

　　三、規(guī)范資金運(yùn)行，建立長效機(jī)制。

　　為進(jìn)一步規(guī)范社保等民生資金的安全運(yùn)行及保值增值，保證少出或不出問題，我縣將把審計(jì)整改意見的落實(shí)、糾正工作作為一個(gè)新的起點(diǎn)，把民生資金管好、用好，把民生問題解決好。今后我們將從以下三方面抓起：

　　一是堅(jiān)持社保資金收得齊、管得住、用得好的工作總要求，全面完善社保資金征管機(jī)制及體系建設(shè)工作，采取一切可行措施抓好清欠工作，遏制舊欠未繳、新欠又累現(xiàn)象的發(fā)生，確保社保資金鏈的安全運(yùn)行及殘疾人就業(yè)保障金的足額收繳。

　　二是把解決民生問題列入縣政府的重要議事日程，進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證城鄉(xiāng)低保、再就業(yè)、醫(yī)保、合作醫(yī)療等各項(xiàng)重點(diǎn)支出的需要，確保用于社會(huì)保障方面的資金投入隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐年遞增。

　　三是嚴(yán)格執(zhí)行社會(huì)保障資金管理制度和規(guī)定，全面落實(shí)社會(huì)保障財(cái)務(wù)制度。按照社會(huì)保障財(cái)務(wù)制度的要求，進(jìn)一步完善社會(huì)保障資金監(jiān)管體系，切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)保障和再就業(yè)資金的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作，把日常性的監(jiān)督檢查工作作為規(guī)范社保資金運(yùn)行的有效手段抓緊、抓實(shí)、抓出成效。

　　審計(jì)的報(bào)告5

　　一、離任審計(jì)的簡述

　　離任審計(jì)是審計(jì)人員對受托管理資財(cái)?shù)倪\(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的監(jiān)督、評價(jià)活動(dòng)。其理論根據(jù)為：審計(jì)是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計(jì)就是審查資財(cái)管理者對資財(cái)所有者應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任�，F(xiàn)代審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，是離任審計(jì)的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，后者審查資金運(yùn)動(dòng)的效果和效率情況。

　　二、離任審計(jì)的內(nèi)容

　　離任審計(jì)的內(nèi)容主要取決于企業(yè)法定代表人在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位及其應(yīng)履行的職責(zé)。概括起來，企業(yè)法定代表人在其任職期間應(yīng)履行的責(zé)任主要包括三個(gè)方面：財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任，所以，離任審計(jì)的內(nèi)容也由這三部分組成。

　　三、離任審計(jì)的種類

　　按照審計(jì)的內(nèi)容，可以將離任審計(jì)分為任期離任審計(jì)和破產(chǎn)離任審計(jì)。任期離任審計(jì)，就是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行的審計(jì)。破產(chǎn)離任審計(jì)主要審查和確認(rèn)企業(yè)破產(chǎn)的原因；確定對企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主要責(zé)任人；監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的確認(rèn)，資產(chǎn)價(jià)值的評估，破產(chǎn)資財(cái)?shù)淖冑u和分配。

　　四、離任審計(jì)的方法

　　離任審計(jì)方法是指審計(jì)人員為取得充分有效的審計(jì)證據(jù)，據(jù)以證實(shí)被審事項(xiàng)的性質(zhì)和發(fā)表審計(jì)意見而采取的各種手段。由于離任審計(jì)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)責(zé)任審計(jì)、管理責(zé)任審計(jì)和法紀(jì)責(zé)任審計(jì)，是一項(xiàng)綜合性審計(jì)。因此，進(jìn)行離任審計(jì)，必然要綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法。這些審計(jì)方法，除了檢查、分析性復(fù)核等基本方法外，還會(huì)運(yùn)用到ABC分析法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)法、綜合評分法、金額法等一些特殊方法。

　�。�1） 基建工程決（結(jié)算）審計(jì)報(bào)告

　　基建工程決（結(jié)）算審計(jì)的基本含義

　　基建工程決（結(jié)）算審計(jì)，是指審計(jì)人員接受委托或指派，對施工（或建設(shè)）單位基建工程決（結(jié)）算進(jìn)行審計(jì)，對其決（結(jié)）算的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。按照當(dāng)前的規(guī)定，通常應(yīng)由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。

　�。�2）基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)內(nèi)容

　　1．施工合同、補(bǔ)充合同和施工協(xié)議書；

　　2．全套施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單；

　　3．隱蔽工程量計(jì)算書及加蓋送審單位、編制單位公章、決算員專用章的工程決（結(jié)）算書；

　　4．主要材料分析表、鋼材耗用明細(xì)表、調(diào)價(jià)部分材料消耗計(jì)算明細(xì)表；

　　5．施工單位自行采購材料的原始憑證；

　　6．建設(shè)單位預(yù)付工程款、預(yù)付材料款及建設(shè)單位供料明細(xì)表；

　　7．招投標(biāo)工程變動(dòng)項(xiàng)目的`有關(guān)招投標(biāo)文件；

　　8．施工單位企業(yè)資產(chǎn)總計(jì)質(zhì)等式級(jí)證書、營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；

　　9．其他有關(guān)影響工程造價(jià)、工期等的鑒證資料；

　　10．其他與建設(shè)工程有關(guān)的文件資料。

　�。�3）基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)的特點(diǎn)

　　有以下五個(gè)方面：

　　一是在審計(jì)目的方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)的目的在于它注重真實(shí)性，以正確確定建設(shè)工程造價(jià)，為促進(jìn)施工企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、維護(hù)建筑市場的合理競爭服務(wù)。

　　二是在審計(jì)依據(jù)方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)不僅需要一般審計(jì)所必需的法規(guī)制度依據(jù)，還需要工程項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、概算定額等式專業(yè)資料依據(jù)。

　　三是在審計(jì)運(yùn)載象方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)的主要對象是施工工單位編制的竣找結(jié)算表。

　　四是在審計(jì)方法方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)審查的內(nèi)容多，工作量大，所以一般都有采用抽查法，挑選工程量大、造價(jià)高的單位工程進(jìn)行分類分層抽樣審查，對照樣本問題，再推斷整體。

　　五是在審計(jì)程序方面，基建工程決（結(jié)）算的審計(jì)與一般 審計(jì)不同的是往往需要經(jīng)過聯(lián)合會(huì)審。即注冊會(huì)計(jì)師在現(xiàn)聲審計(jì)結(jié)束后，將初審意見和有關(guān)資料送交委托人由委托人送交建設(shè)單位、施工工單位核對，與建設(shè)單位和施工單位聯(lián)合會(huì)審。會(huì)審之后再提出對工程預(yù)算和工程結(jié)算的調(diào)節(jié)器整流器意見，并要求建設(shè)單位、施工單位簽字認(rèn)可。

　　審計(jì)的報(bào)告6

　　各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

　　一年來，本人在公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心指導(dǎo)、其他同志的幫助支持下，圓滿地完成全年的工作和學(xué)習(xí)任務(wù)，在德、能、勤、績四個(gè)方面均取得了一定的進(jìn)展，同時(shí)對自己的弱點(diǎn)也有了清醒的認(rèn)識(shí)，明確了自己的努力方向�，F(xiàn)把一年來的工作、學(xué)習(xí)情況報(bào)告如下：

　　一、履行職務(wù)情況

　　我具體分管財(cái)務(wù)和審計(jì)工作，參與領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面的工作。在日常管理工作中，較好地貫徹了公司經(jīng)營管理方面的規(guī)定和精神，在稅務(wù)工作中較好地維護(hù)了企業(yè)利益，較好地遵守了國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)主管部門的有關(guān)規(guī)定，在歷次稅務(wù)檢查、財(cái)務(wù)檢查中得到了稅務(wù)部門和主管業(yè)務(wù)部門的好評和肯定。

　　1、強(qiáng)化計(jì)劃管理，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)圓滿完成

　　年初，按照公司的總體部署，組織人員認(rèn)真測算，反復(fù)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、修改，編制了公司年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。在此基礎(chǔ)上，通過多次同各單位對接，努力做到科學(xué)、合理地分解指標(biāo)，層層傳遞了壓力，逐級(jí)落實(shí)了責(zé)任。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，細(xì)化月度計(jì)劃管理，建立預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)劃執(zhí)行中存在的問題，對完成計(jì)劃指標(biāo)較差、問題突出的單位，組織人員進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，及時(shí)解決問題，確保了計(jì)劃平穩(wěn)運(yùn)行，圓滿地完成了總局下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

　　2、進(jìn)一步強(qiáng)化成本費(fèi)用管理，加大成本控制力度。

　　成本費(fèi)用的管理是日常財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在工作中我突出強(qiáng)調(diào)一定要嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，加強(qiáng)成本費(fèi)用的定額管理，健全成本控制制度，認(rèn)真審核成本費(fèi)用的發(fā)生過程，防止跑、冒、滴、漏現(xiàn)象的發(fā)生。在具體工作中，認(rèn)真執(zhí)行公司制定的經(jīng)費(fèi)管理辦法，加大成本費(fèi)用控制力度。同時(shí)，最大可能的減免銀行債務(wù)，，充分利用政策，盡可能減少企業(yè)稅負(fù)。

　　3、全面落實(shí)企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，認(rèn)真落實(shí)天保工程核查驗(yàn)收工作

　　年初，按照公司的總體發(fā)展要求及施工分布情況，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)討論通過了企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃。經(jīng)過一年的努力，各單位已經(jīng)較好地完成了各項(xiàng)指標(biāo)，為企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，按照總局要求，對公司現(xiàn)在的.專項(xiàng)資金計(jì)劃及使用情況進(jìn)行了自檢自查，無違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。

　　4、認(rèn)真抓好審計(jì)工作，進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營行為

　　認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，堅(jiān)持以效益為中心，組織開展經(jīng)理離任責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營承包指標(biāo)考核審計(jì)、多種經(jīng)營企業(yè)審計(jì)、基建工程審計(jì)等項(xiàng)。同時(shí)，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作總體目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，加大內(nèi)部審計(jì)力度。通過采取幫審結(jié)合的辦法，進(jìn)一步規(guī)范了經(jīng)營行為。通過審計(jì)，使各部門的管理要求滲透到各單位的經(jīng)營活動(dòng)之中，彌補(bǔ)了管理當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　二、廉潔自律情況

　　作為分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，我始終保持清醒的頭腦，自覺遵守黨和國家有關(guān)廉潔自律的規(guī)定。以平常心看待手中的權(quán)力，利用好上級(jí)黨組織賦予自己的權(quán)力，多為企業(yè)的管理出力。

　　1、認(rèn)真學(xué)習(xí)黨關(guān)于廉潔自律的規(guī)定，學(xué)習(xí)中紀(jì)委提出的四大紀(jì)律八項(xiàng)要求和“三個(gè)不得”，堅(jiān)持心為企業(yè)所想，權(quán)為企業(yè)所用，不為自己謀私利。

　　2、用制度自律

　　我在工作中嚴(yán)格遵守相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，特別是在簽訂經(jīng)濟(jì)合同、支付資金方面，按制度和程序辦事，不越權(quán)，不違規(guī)。在嚴(yán)格要求自己的同時(shí)，注重健全企業(yè)內(nèi)控制度，互相制約，使想犯錯(cuò)誤的人也犯不成錯(cuò)誤，在會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)設(shè)置和人員輪職上制度化。

　　3、注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高個(gè)人素質(zhì)

　　在加快知識(shí)更新的時(shí)代，如果一個(gè)人不學(xué)習(xí)，就會(huì)被時(shí)代所淘汰，特別是我們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，近年來改革力度變化較大，不學(xué)習(xí)就適應(yīng)不了工作的要求，更談不上工作的創(chuàng)新，為此，我不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重參加會(huì)計(jì)的繼續(xù)教育，隨時(shí)掌握國家財(cái)經(jīng)、稅務(wù)等方面的變化，更好地適應(yīng)了工作要求。

　　三、存在的問題和今后努力方向

　　回顧自己一年來的工作，雖然圍繞自身工作職責(zé)和年初確定的工作目標(biāo)，做了一定的工作，取得了一定的成績，但與組織的要求和同志們的期望相比，還存在一定的差距。我認(rèn)為自身還存在兩個(gè)問題：實(shí)事的工作作風(fēng)，用自身良好的形象維護(hù)公司的整體形象。 五是研究強(qiáng)化公司整體運(yùn)作水平的新途徑，重點(diǎn)是盤活資產(chǎn)，提高資金使用效率。

　　在新的一年里，我將進(jìn)一步提高工作水平，履行崗位職責(zé)，為年再創(chuàng)輝煌貢獻(xiàn)自己的力量。

　　謝謝大家!

　　述職人：

　　20xx年xx月xx日

　　審計(jì)的報(bào)告7

　　自從走進(jìn)了大學(xué)，就業(yè)問題就似乎總是圍繞在我們的身邊，成了說不完的話題。為了拓展自身的知識(shí)面，擴(kuò)大與社會(huì)的接觸面，增加個(gè)人在社會(huì)競爭中的經(jīng)驗(yàn)，鍛煉和提高自己的能力，以便在以后畢業(yè)后能真正走入社會(huì)，能夠適應(yīng)國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢的變化，并且能夠在生活和工作中很好地處理各方面的問題，我參加了學(xué)校為期一個(gè)多月的ERP實(shí)習(xí)。

　　一。實(shí)習(xí)目的

　　實(shí)習(xí)，就是把我們在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)，運(yùn)用到客觀實(shí)際中去，使自己所學(xué)的理論知識(shí)有用武之地。只學(xué)不實(shí)踐，那么所學(xué)的就等于零。理論應(yīng)該與實(shí)踐相結(jié)合。另一方面，實(shí)習(xí)可為以后找工作打基礎(chǔ)。通過這段時(shí)間的ERP實(shí)習(xí)，學(xué)到一些在課堂里學(xué)不到的東西。因?yàn)榄h(huán)境的不同，接觸的已經(jīng)不是我熟悉的那班同學(xué)，所做的工作也不是以前的作業(yè)那般簡單了，而是近趨于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。能從中學(xué)到的東西自然就不一樣了。要學(xué)會(huì)從實(shí)踐中學(xué)習(xí)，從學(xué)習(xí)中實(shí)踐。通過ERP實(shí)習(xí)初步了解企業(yè)生產(chǎn)，經(jīng)營管理過程，結(jié)合實(shí)習(xí)內(nèi)容消化和理解課堂學(xué)習(xí)過的理論知識(shí)，較概括地了解生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理情況，提高學(xué)生理論聯(lián)系實(shí)際以及分析問題，解決問題的能力，為工作就業(yè)打下基礎(chǔ)。

　　二。實(shí)習(xí)體驗(yàn)

　　立志以審計(jì)為 職業(yè)的我，在這次實(shí)習(xí)中自然選擇了內(nèi)部審計(jì)這一職位。我有幸在實(shí)習(xí)中與各位同學(xué)一起工作，一起經(jīng)營企業(yè)，能把自己在課堂學(xué)到的知識(shí)真正運(yùn)用出來使我頗感興 奮。在以前上課時(shí)都是老師在教授，學(xué)生聽講，理論部分占主體，而我自己對專業(yè)知識(shí)也能掌握，本以為到了實(shí)際工作中應(yīng)該能夠應(yīng)付得來，但是在ERP實(shí)習(xí)中并 沒想象的如此容易。有很多時(shí)候，必須運(yùn)用到其他的專業(yè)知識(shí)，這就要靠平時(shí)的積累，所以說會(huì)計(jì)審 計(jì)是一個(gè)博學(xué)的職業(yè)。令我印象最深的是，平時(shí)在課堂教學(xué)上交作業(yè)，數(shù)字錯(cuò)了改一改就可以交上去了，但在ERP實(shí)習(xí)里，數(shù)字絕對不可以出錯(cuò)，因?yàn)閿?shù)據(jù)是審計(jì) 業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，數(shù)據(jù)不行，審計(jì)項(xiàng)目便無法完成，也有可能發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。同樣，模擬企業(yè)會(huì)對每一個(gè)員工嚴(yán)格要求，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能出錯(cuò)，因?yàn)檫@不是一 個(gè)人的事，是一組人全體成員的事。這種要求在課堂里是沒有的，在課堂里可能會(huì)解一道題，算出一個(gè)程式就行了，但這里更需要的是與實(shí)際相結(jié)合，只有理論，沒 有實(shí)際操作，只是在紙上談兵，是不可能在這個(gè)社會(huì)上立足的，所以一定要特別小心謹(jǐn)慎，而且一旦出錯(cuò)并不是像平時(shí)的作業(yè)一樣老師打個(gè)紅叉，然后改過來就行 了，在實(shí)際經(jīng)營里出錯(cuò)是要負(fù)上責(zé)任的，這關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的利益損失。剛開始的時(shí)候，我還以為內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)閑職，后來在實(shí)習(xí)的過程中慢慢摸索和發(fā)現(xiàn)，才比 較清楚地了解內(nèi)部審計(jì)的目的和意義。內(nèi)部審計(jì)以增加組織價(jià) 值和改善組織經(jīng)營為目的，是內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)所決定的，也是現(xiàn)代社會(huì)對內(nèi)部審計(jì)的必然要求。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)通過評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和管理過程的 有效性，幫助組織改善經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為一種獨(dú)特的社會(huì)職業(yè)存在和發(fā)展。所以，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，組織的各種 人才都已經(jīng)職業(yè)化或有職業(yè)化的趨勢。因此，職業(yè)化便于內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部化，有利于保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值服務(wù)的能力。

　　通過本次實(shí)習(xí)，我不僅學(xué)習(xí)運(yùn)用和實(shí)踐了審計(jì)與會(huì)計(jì)的知識(shí)，還大致了解企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕Y(jié)構(gòu)和運(yùn)作。由于我們模擬經(jīng)營的企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，我便有幸比較真 實(shí)地接觸生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況。在ERP實(shí)習(xí)中，我們作為一個(gè)電子生產(chǎn)企業(yè)的管理層，經(jīng)歷了第八年的嚴(yán)重虧損，到第九，十年的高盈利，深深地感受到企業(yè)經(jīng)營 管理的不易，理解當(dāng)今企業(yè)生存和競爭環(huán)境的殘酷與激烈。同時(shí)，我還學(xué)習(xí)到財(cái)務(wù)預(yù) 測對企業(yè)經(jīng)營的重要性。財(cái)務(wù)預(yù)測，一般是指根據(jù)歷年形成的各種會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，以及未來的變化因素，按照反映論的連續(xù)性，因果 性，相似性和可控性的原理，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)未來的發(fā)展趨勢和前景，事先作出的有科學(xué)依據(jù)的定量或定性推斷。財(cái)務(wù)預(yù)測的結(jié)果，實(shí)際上是對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的 一種預(yù)先反映，是直接服務(wù)于財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制的，預(yù)測的最終目的在于實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

　　三。實(shí)踐收獲

　　很多人認(rèn)為，放棄參加招聘會(huì)和到其他企事業(yè)單位實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，而去參加學(xué)校的ERP實(shí)習(xí)毫無意義。開始我也有一點(diǎn)這樣的思想，但在實(shí)習(xí)過程中，我 的思想也開始漸漸改變，到最后全心全意投入到ERP實(shí)習(xí)中來。因?yàn)槲矣X得，ERP實(shí)習(xí)對我們將來就業(yè)確實(shí)有非凡的意義。這次ERP實(shí)習(xí)時(shí)間雖然短暫，但是 收獲頗多。專業(yè)實(shí)習(xí)使我們的專業(yè)知識(shí)得到鞏固和開拓，使我們更容易將所學(xué)與實(shí)踐聯(lián)系起來；實(shí)習(xí)使我們認(rèn)識(shí)到自身知識(shí)的缺漏，必須重拾書本，虛心請教老師， 彌補(bǔ)自身的不足；實(shí)習(xí)使我們在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，審計(jì)業(yè)務(wù)能力上有了更大的提升。實(shí)習(xí)使我們更加明確自己的努力的方向，必須充分利用好圖書館的資料，網(wǎng)絡(luò)來 加深自己的專業(yè)涵養(yǎng)。專業(yè)實(shí)習(xí)還讓我懂得如何將理論和實(shí)際結(jié)合起來。我們要經(jīng)常跟蹤專業(yè)新技術(shù)，新動(dòng)態(tài)，時(shí)刻走在時(shí)代的前列；還要注重積累經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)習(xí) 時(shí)，積累一些通用專業(yè)術(shù)語，才能使自己慢慢地融入同事之中，更快地進(jìn)入工作角色；此外，還要注重養(yǎng)成終身的學(xué)習(xí)習(xí)慣，擴(kuò)大自己的知識(shí)面，才能促進(jìn)自己不斷 進(jìn)步。

　　在實(shí)踐的這段時(shí)間內(nèi)，我親身參與了模擬企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，感受著工作的氛圍，這些都是在課堂教學(xué)里無法感受到的，在課堂里也許有老師分配說今天做 些什么，明天做些什么，但在這里，不一定有人會(huì)告訴你這些，你必須自覺地去做，而且要盡自己的努力做到最好，一份工作的效率就會(huì)得到別人不同的評價(jià)。在課 堂，只有學(xué)習(xí)的氛圍，畢竟課堂是學(xué)習(xí)的場所，每一個(gè)學(xué)生都在為取得更高的成績而努力。而在ERP沙盤實(shí)戰(zhàn)模擬室，這里是工作的場所，每個(gè)人都會(huì)為了獲得更 多的報(bào)酬而努力，無論是學(xué)習(xí)還是工作，都存在著競爭，在競爭中就要不斷學(xué)習(xí)別人先進(jìn)的地方，也要不斷學(xué)習(xí)別人怎樣做人，以提高自自己的能力。走進(jìn)企業(yè)，接 觸各種各樣的.客戶，同事，上司等等，關(guān)系復(fù)雜，但我得去面對我從未面對過的一切。記得在我參加過的招聘會(huì)上所反映出來的其中一個(gè)問題是，學(xué)生的實(shí)際操作能 力與在校理論學(xué)習(xí)有一定的差距。在這次ERP實(shí)習(xí)中，這一點(diǎn)我感受很深。在課堂，理論的學(xué)習(xí)很多，而且是多方面的，幾乎是面面俱到；而在實(shí)際工作中，可能 會(huì)遇到書本上沒學(xué)到的，又可能是書本上的知識(shí)一點(diǎn)都用不上的情況�；蛟S工作中運(yùn)用到的只是很簡單的問題，只要套公式似的就能完成一項(xiàng)任務(wù)。

　　有時(shí)候我會(huì)埋怨，實(shí)際操作這么簡單，但為什么書本上的知識(shí)讓人學(xué)得這么吃力呢 這是社會(huì)與課堂教學(xué)脫軌了嗎 也許老師是正確的，雖然大學(xué)生生活不像踏入社會(huì)，但是總算是社會(huì)的一個(gè)部分，這是不可否認(rèn)的事實(shí)。但是有時(shí)也要感謝老師孜孜不倦地教導(dǎo)，有些問題有了有課堂上地認(rèn)真消化，有平時(shí)作業(yè)作補(bǔ)充，我比一部人具有更高的起點(diǎn)，有了更多的知識(shí)層面去應(yīng)付各種工作上的問題，作為一名新世紀(jì)的大學(xué)生，應(yīng)該懂得與社會(huì)上各方面的人交往，處理社會(huì)上所發(fā)生的各方面的事情，這就意味著大學(xué)生要注意到社會(huì)實(shí)踐，社會(huì)實(shí)踐必不可少。畢竟，不久的將來，我已經(jīng)不再是一名大學(xué)生，是社會(huì)中的一分子，要與社會(huì)交流，為社會(huì)做貢獻(xiàn)。只懂得紙上談兵是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及的，以后的人生旅途是漫長的，為了鍛煉自己成為一名合格的，對社會(huì)有用的人才。

　　這次實(shí)習(xí)也讓我認(rèn)識(shí)到處理好人際關(guān)系的重要性。在工作中，要注意工作的方法，語言技巧，學(xué)會(huì)扮演和轉(zhuǎn)換好角色，"在其位，謀其政"，增強(qiáng)自身的法律意識(shí)，加強(qiáng)自身的處事技巧，明確各自的責(zé)任分工，才能處理好各方的關(guān)系。

　　另外，這次實(shí)習(xí)使我們對就業(yè)形勢有了一些信心。隨著所學(xué)課程和實(shí)習(xí)的增多，我的競爭力也就與日俱增，我完全有理由相信，憑著我執(zhí)著的態(tài)度和孜孜 不倦的精神，我能把這門課學(xué)好。我也將注重積累，彌補(bǔ)不足，以尋求更大的提高。我們有信心憑我們現(xiàn)有的知識(shí)在就業(yè)沙場上贏得一席之地，當(dāng)然我們也要繼續(xù)深 造，為自己的發(fā)展前途增添更加廣闊的空間。

　　審計(jì)的報(bào)告8

　　前言

　　實(shí)習(xí)是每一個(gè)大學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實(shí)踐中了解社會(huì)、在實(shí)踐中鞏固知識(shí)；實(shí)習(xí)又是對每一位大學(xué)生專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，即開闊了視野，又增長了見識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是我們走向工作崗位的第一步。

　　自從走進(jìn)大學(xué)校園，開始接觸會(huì)計(jì)專業(yè)，我就對注冊會(huì)計(jì)師這個(gè)神秘的行業(yè)充滿了好奇，也了解到它是大多數(shù)會(huì)計(jì)人員夢想的目標(biāo)。在學(xué)習(xí)中，通過進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，更是激起了我對于這個(gè)職業(yè)的極大興趣。

　　會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,經(jīng)過兩年多的的專業(yè)學(xué)習(xí)后,在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下,為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí),將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來。在一個(gè)偶然的機(jī)會(huì)中我得知湖北中德秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在招收實(shí)習(xí)生，為了滿足我對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)烈的好奇心。我投了簡歷去應(yīng)聘，最后順利進(jìn)入該事務(wù)所。

　　社會(huì)與校園是不同的兩個(gè)世界，也許我們不能完全立刻適應(yīng)這激烈競爭的社會(huì)。但我們要學(xué)會(huì)逐步適應(yīng)這個(gè)社會(huì)，我想我這幾個(gè)月的時(shí)間是我一個(gè)即將開始大學(xué)生活邁向社會(huì)的第一步。

　　1.概 述

　　1.1 實(shí)習(xí)目的

　　會(huì)計(jì)是對會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。

　　會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。在學(xué)校學(xué)的這四年，可以說對會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了，所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，但這些似乎只是紙上談兵，倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我想我肯定會(huì)是無從下手，一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)在這里只能成為空談。于是在堅(jiān)信“實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下，認(rèn)為只有把從書本上學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握這門知識(shí)。因此，我作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，就必須親自動(dòng)手去做，去實(shí)踐。只有這樣才能真正了解會(huì)計(jì)究竟是做什么的。

　　作為學(xué)習(xí)了這么長時(shí)間會(huì)計(jì)的我們，可以說對會(huì)計(jì)基本上耳目能熟了。有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握了。但通過實(shí)踐了解到，這么似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬到實(shí)際上應(yīng)用，那我們也是無從下手，一竅不通。以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)還算扎實(shí)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照葫蘆畫瓢就行了�，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開了操作和實(shí)踐，其他一切都為零！會(huì)計(jì)就是在實(shí)際中學(xué)會(huì)做賬。

　　在實(shí)踐中我也發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)具有很強(qiáng)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。其一，每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，編制記賬憑證、登錄總賬等。其二，會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都是有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性。其三，在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都的以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性。

　　1.2實(shí)習(xí)單位情況

　　1.2.1公司簡介

　　XX會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司，是由湖北省財(cái)政廳批準(zhǔn)，具有會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格,由武漢市工商行政管理局依法登記成立，公司性質(zhì)為有限責(zé)任公司。批準(zhǔn)文號(hào)為鄂財(cái)注發(fā)[20xx]26號(hào)。會(huì)計(jì)師事務(wù)執(zhí)業(yè)證書編號(hào)為42000XXX,營業(yè)執(zhí)照號(hào)碼為4201002180XXX號(hào),司法鑒定許可證號(hào):420007XXX。公司現(xiàn)有員工35人，具有注冊會(huì)計(jì)師資格的有17人，其中：高級(jí)會(huì)計(jì)師2人，同時(shí)具備注冊會(huì)計(jì)師和注冊評估師雙資格的有2人。

　　公司全體員工精誠團(tuán)結(jié)、積極勤奮，是支朝氣蓬勃、富有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍。我們將秉承客戶至上的精神，堅(jiān)持公正廉明、精確高效的執(zhí)業(yè)操守，為客戶提供全面、專業(yè)化的服務(wù)。公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，下設(shè)市場策劃部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、司法鑒定部、財(cái)務(wù)部、人力資源部。

　　公司的服務(wù)項(xiàng)目類型有：注冊資本驗(yàn)證；各類企業(yè)、事業(yè)單位財(cái)務(wù)年度報(bào)表審計(jì)；非盈利機(jī)構(gòu)報(bào)表審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；離任審計(jì)；企業(yè)改制、清算、清產(chǎn)核資、分立、合并等專項(xiàng)審計(jì)；；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)；績效評價(jià)專項(xiàng)審計(jì)；企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計(jì)，抵押貸款審計(jì)；工程竣工決算審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；經(jīng)濟(jì)案件鑒定；內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)等其他專項(xiàng)審計(jì)。

　　公司堅(jiān)持以技術(shù)為基礎(chǔ)、人才為核心、服務(wù)為根本、創(chuàng)新為靈魂的經(jīng)營宗旨；以市場為先導(dǎo)、用戶需求為中心，不斷提高客戶滿意度，是公司的不懈追求，也是公司得以快速發(fā)展的最佳原動(dòng)力。

　　公司還建立了一個(gè)包括中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、武漢科技大學(xué)、武漢理工大學(xué)、中南建筑設(shè)計(jì)院等各行業(yè)的教授專家顧問網(wǎng)絡(luò)，竭誠為社會(huì)提供權(quán)威性咨詢服務(wù)。

　　1.2.2公司業(yè)務(wù)介紹

　　財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)：注冊資本驗(yàn)證；各類企業(yè)、事業(yè)單位財(cái)務(wù)年度報(bào)表審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；企業(yè)清產(chǎn)核資；績效評價(jià)專項(xiàng)審計(jì)；企業(yè)解散破產(chǎn)清算審計(jì)，抵押貸款審計(jì)；工程竣工決算審計(jì)；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；及其他各類專題專項(xiàng)審計(jì)等。

　　司法鑒定業(yè)務(wù)：接受公安、法院、檢查院、仲裁委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的委托，辦理各類涉案經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的價(jià)值鑒定，如經(jīng)濟(jì)案件鑒定、涉案資產(chǎn)價(jià)值的評估、工程經(jīng)濟(jì)糾紛進(jìn)行價(jià)值鑒定等。

　　管理咨詢：為企業(yè)提供財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制制度等管理咨詢，提供并購重組方案，包括管理層融資收購方案、企業(yè)兼并重組方案、股權(quán)重組方案、資產(chǎn)重組方案、債務(wù)重組方案、項(xiàng)目投資融資方案，為企業(yè)商務(wù)洽談、項(xiàng)目投資提供咨詢與可行性論證等。

　　1.2.3公司組織框架

　　剛進(jìn)入事務(wù)所的時(shí)候經(jīng)理還為我們這一批新來的對事務(wù)所的基本情況進(jìn)行了介紹，這是我對會(huì)計(jì)師事務(wù)所有了最初的認(rèn)識(shí)，它是依法承擔(dān)注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督者，是企業(yè)經(jīng)營管理行為的評價(jià)者，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)成果的見證者，是投資人利益的維護(hù)者。同時(shí)，經(jīng)理還對事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)作了簡單的概述，主要有市場策劃部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、司法鑒定部、財(cái)務(wù)部、人力資源部。

　　其中財(cái)務(wù)審計(jì)部作為事務(wù)所的核心部門，主要是辦理各項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)按照相關(guān)工作要求，開展上級(jí)下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目的具體實(shí)施工作。落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目的整改追蹤，向相關(guān)管理部門移送審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題或發(fā)出審計(jì)提示、提出審計(jì)建議。對任職干部離任、資產(chǎn)業(yè)務(wù)人員離崗進(jìn)行審計(jì)。參與審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)制度和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平。做好審計(jì)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理和安全運(yùn)行維護(hù)工作。

　　人力資源部全面負(fù)責(zé)公司各部門人員招聘工作，具體表現(xiàn)為組織實(shí)施參與選拔和錄用；維護(hù)培訓(xùn)渠道和培訓(xùn)資源，關(guān)注外部培訓(xùn)等業(yè)內(nèi)活動(dòng)，組織員工學(xué)習(xí)；擬訂勞動(dòng)關(guān)系管理制度，勞動(dòng)合同的文本、簽訂與解除；按照公司規(guī)定辦理員工的入職、轉(zhuǎn)正、離職手續(xù)；負(fù)責(zé)公司組織架構(gòu)和崗位設(shè)置的管理和維護(hù)，并適時(shí)提出合理的調(diào)整建議；建立企業(yè)人才簡歷庫等。

　　財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營管理。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，正確、及時(shí)、完整地記賬、算賬、報(bào)賬，全面反映給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)核算資料。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，分月、季、年編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃。負(fù)責(zé)組織全企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算工作，組織編制和審核會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表，并向上級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)報(bào)告工作，按上級(jí)規(guī)定時(shí)限及組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算和結(jié)算。負(fù)責(zé)接受審計(jì)、稽核、稅務(wù)和有關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門工作檢查。

　　2.崗前培訓(xùn)

　　2.1培訓(xùn)目標(biāo)

　　崗前培訓(xùn)的目標(biāo)是使新進(jìn)審計(jì)人員了解本公司情況、了解審計(jì)業(yè)務(wù)程序，便于新進(jìn)人員能更快勝任審計(jì)工作并遵守相關(guān)規(guī)定。

　　2.2培訓(xùn)內(nèi)容

　　2.2.1學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)的流程

　　1、準(zhǔn)備階段

　　首先安排審計(jì)任務(wù)、選派審計(jì)人員、組成項(xiàng)目審計(jì)小組、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 審計(jì)前，提前和被審計(jì)單位溝通交流，提出審計(jì)時(shí)須準(zhǔn)備的資料。 由被審計(jì)單位事先提供有關(guān)資料。制定審計(jì)工作方案，并由負(fù)責(zé)人分配任務(wù)。

　　2、實(shí)施階段

　　召開審計(jì)準(zhǔn)備會(huì)議，明確審計(jì)意圖，與被審計(jì)單位管理層，財(cái)務(wù)人員及其它相關(guān)人員溝通，了解企業(yè)總體環(huán)境及內(nèi)部控制情況。檢查評價(jià)討論公司內(nèi)部控制制度，確定財(cái)務(wù)報(bào)告層次及認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)情況并根據(jù)對風(fēng)險(xiǎn)的判定情況制定進(jìn)一步審計(jì)程序。 通過在公司審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問題，進(jìn)而在容易出現(xiàn)問題的地方給予更多的關(guān)注。

　　查閱有關(guān)文件及會(huì)計(jì)資料，審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件。 對應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上發(fā)生的各科目，逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對有問題的科目，可查閱公司明細(xì)賬，原始憑證，并要求公司提供有關(guān)證明文件等。

　　按規(guī)定做好審計(jì)記錄，編寫審計(jì)工作底稿，對需進(jìn)一步核查的問題應(yīng)及時(shí)調(diào)查、取證。 對于需要獲得完整，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以得出審計(jì)結(jié)論的科目，進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，向相關(guān)業(yè)務(wù)單位及銀行，國家機(jī)關(guān)函證，根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的情況對相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行評估。審計(jì)底稿要按照所得稅審計(jì)底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫，保證審計(jì)底稿的完整，清晰。證據(jù)必須充分。

　　3、審計(jì)報(bào)告階段

　　①、分析、整理、復(fù)核審計(jì)工作底稿。 由于分配審計(jì)客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能夠現(xiàn)場收集到資料了解公司的財(cái)務(wù)狀況。回到所里再分析、整理工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告。

　　②、撰寫審計(jì)報(bào)告初稿，并提交討論審核后定稿。

　　③、審計(jì)報(bào)告初稿送被審計(jì)單位征求意見，被審計(jì)單位有異議的即時(shí)告訴審計(jì)單位。所里初稿定了時(shí)，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見，如果被審單位有意見時(shí)，雙方即時(shí)協(xié)調(diào)。

　�、�、審計(jì)小組對被審計(jì)單位返回的意見應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清，經(jīng)討論后并修改審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)小組綜合被審單位意見，對審計(jì)底稿進(jìn)行再一次審查。

　�、荨�按照客觀公正、實(shí)事求是的原則出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)報(bào)所領(lǐng)導(dǎo)審批，并送達(dá)被審計(jì)單位，由被審計(jì)單位簽收。

　�、�、對審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況進(jìn)行回訪、后續(xù)審計(jì)。

　�、�、在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，歸納整理好有關(guān)項(xiàng)目的檔案資料，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。 審計(jì)結(jié)束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理。

　　2.2.2審計(jì)工作底稿專題培訓(xùn)

　　審計(jì)底稿是指注冊會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。

　　審計(jì)工作底稿的作用：注冊會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠瑢徲?jì)報(bào)告編制的基礎(chǔ)，對未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值。有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作;便于有經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)適當(dāng)?shù)姆�律法�?guī)或其他要求實(shí)施外部檢查。

　　2、使用的行業(yè)規(guī)范

　　《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)-審計(jì)工作底稿》

　　《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)-年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃及其實(shí)施過程、結(jié)果和其他需要加以判斷的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)工作底稿。 ——《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十五條

　　審計(jì)工作底稿，是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 ——《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)》第二條

　　3、審計(jì)工作底稿的種類

　�、�、綜合類工作底稿:注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。

　　②、業(yè)務(wù)類工作底稿：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。

　　③、備查類工作底稿：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的、對審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。

　　4、審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容

　　被審計(jì)單位名稱

　　審計(jì)項(xiàng)目名稱

　　會(huì)計(jì)期間或截止日

　　審計(jì)過程記錄

　　審計(jì)標(biāo)識(shí)

　　審計(jì)結(jié)論

　　索引號(hào)及頁次

　　編制者姓名及編制日期

　　復(fù)核者姓名及復(fù)核日期

　　其他應(yīng)說明事項(xiàng)

　　5、審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系

　　各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，通過核對被審計(jì)單位報(bào)表、帳簿及憑證過入；

　　各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間審計(jì)工作底稿的勾稽關(guān)系，通過交叉索引及備注說明等形式反映；

　　各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系，通過審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表反映。

　　6、審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核

　　項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）--詳細(xì)復(fù)核，對業(yè)務(wù)助理人員形成的底稿逐頁復(fù)核；部門經(jīng)理（或簽字注冊會(huì)計(jì)師）--一般復(fù)核，對重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)、重要審計(jì)程序、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)復(fù)核；主任會(huì)計(jì)師（或合伙人）--重點(diǎn)復(fù)核。

　　2.3培訓(xùn)小結(jié)

　　這次的崗前培訓(xùn)，雖然培訓(xùn)的時(shí)間并不是很長，但是對于我們這些剛步入工作崗們的學(xué)生來說，確實(shí)是收益蠻大，從本次的培訓(xùn)中我學(xué)到了很多有關(guān)審計(jì)的知識(shí)。

　　在學(xué)習(xí)中，經(jīng)理的一席話，讓我們深思。好高騖遠(yuǎn)是我們這一代人的通病，總以為大學(xué)畢業(yè)應(yīng)該找一個(gè)好的單位，干一份體面的工作�？涩F(xiàn)實(shí)的殘酷很快讓我們的夢想破滅了。回頭看看我所經(jīng)歷的路，才知道腳踏實(shí)地才是真。一步一個(gè)腳印才能走向成功。

　　因此真正靜下心來，從小事做起。一件一件抓落實(shí)，一項(xiàng)一項(xiàng)抓成效，干一件成一件，積小勝為大勝，養(yǎng)成腳踏實(shí)地、埋頭苦干的好習(xí)慣。辦公室的工作千頭萬緒，任務(wù)雜。不僅要一絲不茍地對待，更要突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，從大處著眼，從細(xì)處著力，尤其對于我們會(huì)計(jì)工作人員，更要細(xì)心、仔細(xì)。做好工作更要盡心盡力、盡職盡責(zé)，嚴(yán)格要求，主動(dòng)適應(yīng)工作的需要。

　　3.實(shí)習(xí)內(nèi)容

　　3.1開始階段

　　剛進(jìn)入公司，由于之前沒有接觸過會(huì)計(jì)和審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)，經(jīng)過初步的培訓(xùn)之后經(jīng)理給我安排的第一項(xiàng)任務(wù)就是學(xué)習(xí)以前年度的工作底稿。這時(shí)我才發(fā)現(xiàn)，原來審計(jì)并不是一個(gè)籠統(tǒng)的概念，它還可細(xì)分為很多種，如年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、外審、匯審等等，其中最普遍的自然是年度審計(jì)。

　　雖然審計(jì)種類不同，但其底稿的格式都大同小異，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計(jì)計(jì)劃，最后是具體業(yè)務(wù)的審計(jì)。前三項(xiàng)的內(nèi)容都基本相似，所以價(jià)值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計(jì)部分了。這部分是審計(jì)工作的精髓，凝聚了審計(jì)工作的過程。它都會(huì)按照財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)科目的順序一個(gè)一個(gè)排下來，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，然后還有收入和稅費(fèi)等等。每一個(gè)科目的主要內(nèi)容又包括實(shí)質(zhì)性程序、導(dǎo)引表、審定表、明細(xì)表以及從被審計(jì)單位取得的各種審計(jì)證據(jù)。當(dāng)時(shí)就很疑惑，是否每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都需要審計(jì)呢？后來通過經(jīng)理的指點(diǎn)得知并不是每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都有審定的必要，只有被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。

　　在學(xué)習(xí)了幾天的工作底稿之后，協(xié)助文檔整理工作，整理上半年審計(jì)、驗(yàn)資等業(yè)務(wù)工作底稿，在整理的同時(shí)觀察底稿的構(gòu)成、具體審計(jì)程序及業(yè)務(wù)所需資料內(nèi)容。雖然沒有實(shí)際接觸年報(bào)審計(jì)工作，但在文檔整理時(shí)，也翻閱了許多工作底稿，對底稿的構(gòu)成，審計(jì)等業(yè)務(wù)程序的控制，實(shí)施所有審計(jì)程序的過程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解，另外觀察了分析程序的步驟，對于橫向縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了解。

　　3.2參與年報(bào)審計(jì)工作

　　3.2.1項(xiàng)目簡介

　　年報(bào)審計(jì)即年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì), 是指注冊會(huì)計(jì)師依法接受委托，按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對被審計(jì)單位的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施必要的審計(jì)，獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并對年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見。

　　在經(jīng)過公司的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)以前年度的審計(jì)底稿之后，我迎接來了我的第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行湖北省分行委托的年度報(bào)表審計(jì)，我們小組由一個(gè)注冊會(huì)計(jì)師帶領(lǐng)四個(gè)助理人員，進(jìn)行天門地區(qū)的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，這次分配的一共有25家單位。

　　3.2.2現(xiàn)場審計(jì)工作

　　在與中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行的相關(guān)負(fù)責(zé)人員聯(lián)系好之后我們?nèi)ヌ扉T進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)。在與天門農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商量事宜之后，由于需要審計(jì)的單位比較多，時(shí)間比較緊，我們決定先進(jìn)行現(xiàn)場的抽取工作，再來出具審計(jì)報(bào)告和編寫審計(jì)底稿。

　　第一次去的'公司是天門某棉花集團(tuán)公司，其中我們所要收集對方提供的一些基本資料包括：公司簡介、章程、財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、特殊行業(yè)許可證、土地證、房產(chǎn)證、行車證、企業(yè)基本情況調(diào)查表、會(huì)計(jì)政策調(diào)查表、內(nèi)部控制表、存貨盤點(diǎn)問答表等以及本年度的會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬、科目余額表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單借款合同增值稅納稅申報(bào)表及稅率最近一期驗(yàn)資報(bào)告、20xx年審計(jì)報(bào)告、固定資產(chǎn)明細(xì)表、20xx年底存貨盤點(diǎn)表等等。這些資料都是在出具審計(jì)報(bào)告之時(shí)所要進(jìn)行參考的。

　　我所分配的主要工作是查看負(fù)債類的試算平衡表和抽查憑證。以前都沒有做過相關(guān)業(yè)務(wù)，感覺當(dāng)時(shí)學(xué)習(xí)的審計(jì)工作底稿都忘了，都不知道怎么入手了。于是虛心請教同事，她們耐心的解答我才明白了一些具體的流程。我先對照上期的審計(jì)報(bào)告和20xx年末的資產(chǎn)負(fù)債表看哪些科目有沒有發(fā)生變化，對于變化的科目我們先做個(gè)標(biāo)記，再按發(fā)生的科目余額填列到審計(jì)底稿上去，我們需要填寫審計(jì)程序表、余額表、檢查表等，審定表再根據(jù)出具具體的審計(jì)報(bào)告來填寫。其中審計(jì)底稿一些都是設(shè)定好公式的，數(shù)據(jù)一輸入結(jié)果就出來了。

　　盤點(diǎn)是審計(jì)工作中一項(xiàng)很重要的內(nèi)容。主要包括現(xiàn)金盤點(diǎn)和存貨盤點(diǎn)�，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般都比較簡單，我們一般選擇在一天工作開始或結(jié)束時(shí)，由公司的出納進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督，并填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表。我們當(dāng)盤點(diǎn)日和審計(jì)截止日都不一致的這時(shí)候需要進(jìn)行倒推，達(dá)到與賬面值一致。

　　我們對于企業(yè)的銀行存款情況我們需要查看它的銀行存款明細(xì)賬，還要查看銀行對賬單，對于不相符的賬戶還需要填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對于一些金額較大的賬戶還需填寫銀行詢證函，看單位的銀行存款否屬實(shí)。

　　第一次存貨盤點(diǎn)去的是在天門的一家棉花集團(tuán)的子公司里，它主要生產(chǎn)皮棉、紡紗等。剛開始的時(shí)候根本

　　盤點(diǎn)自己需要做些什么，后來有請教了一下同事，先讓單位的會(huì)計(jì)給我們導(dǎo)出公司的存貨相關(guān)情況，我們在根據(jù)具體的進(jìn)銷情況進(jìn)行盤點(diǎn)，好在我盤點(diǎn)的那組是產(chǎn)成品，數(shù)量上比較容易判斷，其中在盤點(diǎn)的時(shí)候還是能夠發(fā)現(xiàn)實(shí)際存貨余盤點(diǎn)數(shù)目有相差，同時(shí)也很高興自己學(xué)會(huì)了新的一樣?xùn)|西。

　　詢證函通常作為一種確認(rèn)企業(yè)之間債權(quán)債務(wù)的審計(jì)文書被廣泛用于審計(jì)實(shí)踐中。通常情況下，企業(yè)收到要求確認(rèn)債權(quán)債務(wù)的詢證函，財(cái)務(wù)人員將對雙方企業(yè)之間的往來賬目進(jìn)行確認(rèn)，如果數(shù)額一致，則予以蓋章確認(rèn)，如果數(shù)額不一致，即進(jìn)行說明并蓋章。所以在事務(wù)所在審計(jì)的時(shí)候?yàn)榱俗C實(shí)單位的應(yīng)收、應(yīng)付及預(yù)收預(yù)付等情況我們需要填寫往來詢證函，我們填寫好的詢證函需記錄它的編號(hào)，交由被審計(jì)單位發(fā)給詢證的單位或者個(gè)人到時(shí)候再轉(zhuǎn)交到事務(wù)所，往來詢證函的回函情況還會(huì)對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響。

　　在審計(jì)的時(shí)候，最關(guān)注的就是企業(yè)的貸款情況，上一年度的借貸情況，這是關(guān)乎企業(yè)的資金流及公司運(yùn)轉(zhuǎn)情況和還貸情況。所以我們要收集企業(yè)上年度的借款合同，審查貸款種類、性質(zhì)的填寫是否準(zhǔn)確，有無填寫不明或漏填情況；借款用途是否正確，有無填寫錯(cuò)誤或用途不明以及無用途的情況；借款金額大小寫是否一致，是否規(guī)范；借款利率是否符合國家利率政策，借款起止期限是否符合該項(xiàng)借款規(guī)定的限期，有無超過規(guī)定限期或期限不清楚的情況；借款合同是否明確借款單位還本付息的資金來源與償還方式，有無還款來源違反規(guī)定的情況；保證人是否確定，保證人以及第三方保證人是否具備保證資格；借款抵押資財(cái)手續(xù)是否合法完備，債務(wù)追索權(quán)是否成立；違約責(zé)任的規(guī)定是否符合國家政策和有關(guān)規(guī)定；借款方、保證方的法定代表簽章以及單位公章是否齊全。我們所審計(jì)的一些單位大多數(shù)都有五百萬至一億以上的短期借款情況，所以我們還必須核實(shí)明細(xì)賬與總賬是否相識(shí)，檢查借款憑證是否完整。我們所審計(jì)的一些單位的貸款情況都是抵押貸款，以房屋土地等固定資產(chǎn)或者是相關(guān)存貨進(jìn)行抵押，還款情況都很好，按照合同的規(guī)定在約定時(shí)間之前償還貸款。

　　納稅是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，幾乎每個(gè)企業(yè)都需要繳稅的，我們也需要審查各單位的應(yīng)繳稅費(fèi)的繳納情況，我們所審計(jì)的大多數(shù)是糧棉油企業(yè)，國家有優(yōu)惠政策，很多都是免征或者是減免的，在稅務(wù)部門都開具了相關(guān)的證明。在審計(jì)到一些單位時(shí)，會(huì)看到它的應(yīng)交稅金期末余額為負(fù)數(shù)，于是就有些不明白了，還是請教同事他說到：應(yīng)交稅金如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)也就是借方余額，就是表示你的進(jìn)項(xiàng)大，可作為留抵，留在賬上就行，報(bào)表以負(fù)號(hào)表示。如果進(jìn)項(xiàng)材料未認(rèn)證，那就應(yīng)該是銷項(xiàng)大了，銷項(xiàng)大是貸方余額應(yīng)該交稅的。但是在檢查憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)一些單位繳納所得稅是很規(guī)范，并沒有按照25%計(jì)提。問明情況之后原來是企業(yè)與稅務(wù)局協(xié)商好了定額繳納一些。

　　在抽查憑證的時(shí)候，看著那堆積如山的憑證，根本不知從哪兒下手，因?yàn)楫?dāng)時(shí)甚至還不知道“抽憑”到底需要干什么工作。我后來向助理請教，他也很耐心的教我怎么做，主要是對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上的會(huì)計(jì)科目抽查一些當(dāng)年的記賬發(fā)生金額較大的憑證，尤其是憑證后面的附件，有無白條底庫等都需要一一注明。雖然這是一項(xiàng)很簡單的工作，但是經(jīng)過實(shí)際操作發(fā)現(xiàn)，這也還是很有技巧和收獲的，對于應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等往來賬項(xiàng)要盡量多抽一些，而且主要抽取大金額的；財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額一般金額較小，主要是手續(xù)費(fèi)和存貸款利息；管理費(fèi)用一般會(huì)有很多二級(jí)明細(xì)，最好每個(gè)明細(xì)都要抽到。在抽查憑證的時(shí)候，經(jīng)理還說道在你抽查憑證的時(shí)候也是一個(gè)學(xué)習(xí)的過程，因?yàn)槟軌蚪佑|到這些最原始的記賬憑證，可以學(xué)習(xí)別人是怎么做的記賬憑證。

　　3.2.3出具報(bào)告階段

　　從現(xiàn)場審計(jì)回來之后需要對從企業(yè)收集到的資料進(jìn)行整理，由于我們的的時(shí)間有限，審計(jì)的單位都急著要用報(bào)告，我們要抓緊編寫審計(jì)報(bào)告。我們小組的同事就教我怎樣來編寫審計(jì)報(bào)告，參考了以前的報(bào)告，審計(jì)報(bào)告由審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注和會(huì)計(jì)報(bào)表三個(gè)部分組成。會(huì)計(jì)報(bào)表我們需要把們從單位收集的報(bào)表的數(shù)據(jù)填寫上去，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。其中現(xiàn)金流量表還很不好編寫，當(dāng)時(shí)很多都編寫錯(cuò)了，我們的項(xiàng)目經(jīng)理又給我們開了個(gè)小小的培訓(xùn)課，讓我們學(xué)習(xí)是如何編寫現(xiàn)金流量表的。

　　編寫審計(jì)報(bào)告的時(shí)候我們參照以前的模版進(jìn)行修改，相關(guān)的報(bào)告文號(hào)及一些基本內(nèi)容和出具的審計(jì)意見。在編寫報(bào)表附注的時(shí)候我們需要對照上年度審計(jì)報(bào)告和企業(yè)的基本資料。財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋雖然是很簡單的工作，但是由于繁瑣，還是很需要耐心和細(xì)心的，不然會(huì)很容易出錯(cuò)，我們需要對照它的報(bào)表和科目余額明細(xì)進(jìn)行填寫。我們編寫出來的報(bào)告之后交給小組成員檢查，再交給項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行審核，有時(shí)候會(huì)有很大的改變，對于沒有按照規(guī)定的補(bǔ)提折舊、重分類調(diào)整等等，經(jīng)過項(xiàng)目經(jīng)理審核之后再交由部門經(jīng)理進(jìn)行審核，一份審計(jì)報(bào)告從編寫到正式審核通過也需要很長的時(shí)間，那段時(shí)間審計(jì)報(bào)告都積壓著，而且審核的每個(gè)科目都很細(xì)，比如固定資產(chǎn)增加或者減少的原始憑證是否齊全，長期股權(quán)投資的資料是否提交等等，一個(gè)報(bào)告的微小錯(cuò)誤之處部門經(jīng)理都能檢查出來，報(bào)告在審核之時(shí)都需要簽字，這就是所謂的三級(jí)復(fù)核。三級(jí)復(fù)核之后差不多這份報(bào)告算是通過了。

　　打印好審核通過的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行裝訂，每個(gè)事務(wù)所都有自己特定的封面，裝訂好的報(bào)告還需要蓋上單位公章和注冊會(huì)計(jì)師的公章并且注冊會(huì)計(jì)師還要簽字，這樣才能夠具有法律意義。而且在公司營業(yè)執(zhí)照、職業(yè)資格證書和注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)資格證書加蓋“復(fù)印無效”的公章，在審計(jì)報(bào)告還蓋上公司的隙縫章，在報(bào)告上還注明本報(bào)告僅供農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行了解被審計(jì)單位20xx年經(jīng)營及財(cái)務(wù)情況時(shí)使用。因使用不當(dāng)造成的后果，與本公司及簽字注冊會(huì)計(jì)師無關(guān)。這一系列的措施都體現(xiàn)了注冊會(huì)計(jì)師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

　　因?yàn)槌鼍叩膱?bào)告很多，經(jīng)過蓋章簽字的審計(jì)報(bào)告我們還需要送交給中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行天門市支行，等待對方簽收我們的審計(jì)報(bào)告之后我們的第一項(xiàng)任務(wù)算是完成了。

　　3.2.4整理審計(jì)底稿

　　審計(jì)工作的很大一部分就是需要填寫工作底稿。這就是最初我看了一些的工作底稿的形成了也在最初現(xiàn)場審計(jì)時(shí)候我們所填寫了一些審計(jì)底稿�，F(xiàn)在我們需要根據(jù)每個(gè)會(huì)計(jì)科目的審定表上需要填寫年初數(shù)（也就是上年審計(jì)報(bào)告的年末數(shù)）和已審定數(shù)（出具報(bào)告的年末數(shù)），已審定數(shù)是和被審計(jì)單位提供給我們的財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題了。填寫了審定表之后還有抽查表，這就需要填寫我們從被審計(jì)單位的賬簿中抽出一定數(shù)量的憑證，再檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確，記賬憑證后附有的原始憑證這些都是需要最終記錄在工作底稿中。

　　編制底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)無誤、觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范、勾稽關(guān)系清晰。在編制過程中發(fā)現(xiàn)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收、應(yīng)付等余額較大時(shí)應(yīng)取得銀行詢證函和編制現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表以及往來詢證函，最后由企業(yè)簽字蓋章。編制底稿要字跡工整，內(nèi)容完整，各費(fèi)用的明細(xì)應(yīng)填列清楚，調(diào)整事項(xiàng)說明要簡單明了且要有充分的證據(jù)，各科目的數(shù)據(jù)要與報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表一致，截止替代測試應(yīng)附有相關(guān)的憑證單據(jù)。出具報(bào)告后要把與鑒證報(bào)告有關(guān)的文件按其重要性原則的順序放入底稿中，如有缺少重要資料的應(yīng)注明所缺資料盡快要被鑒證單位提供。

　　電子版的審計(jì)底稿填寫之后需要打印出來再與收集好的資料進(jìn)行整理歸檔，審計(jì)底稿的裝訂順序有也有要求的，底稿的內(nèi)容和調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)和所出具的審計(jì)報(bào)告調(diào)整數(shù)一致，該復(fù)印的資料應(yīng)復(fù)印附在底稿后（如本年財(cái)務(wù)報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照和上年度報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、房租發(fā)票、固定資產(chǎn)購入發(fā)票、工資表、折舊表等）底稿里面各科目的勾稽關(guān)系應(yīng)一一對應(yīng)，有分析說明的要適當(dāng)解析說明。

　　在整理審計(jì)檔案時(shí)，事務(wù)所將審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。這一分類主要是基于具體實(shí)務(wù)中對審計(jì)檔案使用的時(shí)間。我們的完成的審計(jì)底稿經(jīng)過相關(guān)部門人員進(jìn)行簽收之后，需要進(jìn)行長期保管，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。為了維護(hù)被審計(jì)單位及相關(guān)單位的利益，事務(wù)所對審計(jì)工作底稿中涉及的商業(yè)秘密保密，建立健全審計(jì)工作底稿保密制度。

　　4.實(shí)習(xí)總結(jié)

　　4.1實(shí)習(xí)心得

　　緊張而有序的實(shí)習(xí)工作結(jié)束了，在此次實(shí)習(xí)過程中我收獲不菲。能夠有幸在湖北中德秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，真的十分開心，也十分珍惜這次難得的機(jī)會(huì)。在這里我自己仿佛也變了一個(gè)人一樣，學(xué)會(huì)了很多東西，成熟了不少。所以我很感到慶幸，自己能夠接觸審計(jì)行業(yè)也可以跟著注冊會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)。

　　此次實(shí)習(xí)使我明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍，機(jī)構(gòu)組成，學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理方法，了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī)，并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性，無論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存，完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的，而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì)，同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。對這次實(shí)習(xí)，我深有感觸，它不僅培養(yǎng)了我的實(shí)際動(dòng)手能力，增加了實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)，豐富了我的會(huì)計(jì)知識(shí)，縮短了抽象的課本知識(shí)與實(shí)際工作的距離，對實(shí)際的財(cái)務(wù)工作也有了一個(gè)新的開始。

　　對于這次實(shí)習(xí)，同樣存在著一些不足之處。一是沒有充分的利用好實(shí)習(xí)時(shí)間，在這短短的時(shí)間里沒有對事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都去一一完整的了解，對于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止，沒有去接觸更多業(yè)務(wù)類型;二是對于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所生疏，以至于在實(shí)踐過程中時(shí)常不知如何解決。另外，在實(shí)習(xí)工作過程中，參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等，沒有涉及規(guī)模較大，業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè)也是這次實(shí)習(xí)的遺憾之處。

　　一路走過，有過心酸，有過疲憊，有過累，雖然那個(gè)時(shí)候經(jīng)常加班，但我從未感覺到痛苦。我始終都相信，當(dāng)一個(gè)人真正熱愛一件事情并為之奮斗時(shí)，不管有多艱辛多困難，他的心里都會(huì)很美，雖然有時(shí)會(huì)累，但絕對不會(huì)痛苦。我明白，今后的工作還會(huì)遇到許多新的東西，這些東西會(huì)給我?guī)�來新的體驗(yàn)和新的體會(huì)。因此，我堅(jiān)信：只要我用心去發(fā)掘，勇敢地去嘗試，一定會(huì)能更大的收獲和啟發(fā)的。

　　我是十分熱愛審計(jì)這一行業(yè)的，我們的項(xiàng)目經(jīng)理劉老師也經(jīng)常問問我和理想和人生之路。也得到很多劉老師的指導(dǎo)，我進(jìn)一步調(diào)整了自我并對自己的未來作出規(guī)劃。一切都是那么水到渠成，是劉老師教會(huì)了我一個(gè)人要腳踏實(shí)地好好做好每一件小事。從當(dāng)初我抱著一顆必做審計(jì)的決心到現(xiàn)在更加堅(jiān)定要做審計(jì)；從當(dāng)初的毛頭小伙子到現(xiàn)在的稍微懂點(diǎn)人事；從當(dāng)初的莽撞少年到現(xiàn)在的略曉禮儀；從滿腔熱血到現(xiàn)在仍然充滿激情。這幾個(gè)月可謂是我至今為止的人生中收獲最大的時(shí)候。

　　劉老師一直說我們是合作關(guān)系，其實(shí)我發(fā)自肺腑的感覺是您是提攜我，我并沒有什么資本可以拿出來和您合作。我一直就是把自己當(dāng)成一個(gè)學(xué)生去看待去做每一件事情。無論走到哪里，我都會(huì)記得劉老師對我的培養(yǎng)，您是我第一個(gè)師傅，是把我?guī)нM(jìn)審計(jì)行業(yè)的啟蒙老師，您對我說過的話我一輩子都無法忘懷。我也相信，劉老師的業(yè)務(wù)會(huì)越做越好，定能在審計(jì)界取得更大的進(jìn)步。我也定會(huì)一直沿著自己的夢想道路執(zhí)著地走下去，憑借自己的努力不斷進(jìn)步。腳踏實(shí)地，一步一步不斷向夢想邁進(jìn)，不辜負(fù)您的期望。

　　4.2致謝

　　在本畢業(yè)設(shè)計(jì)報(bào)告即將完成之際，我想對所有曾經(jīng)給過我?guī)椭�和支持的人們表示衷心的感謝。首先要感謝的是養(yǎng)育我的父母，他們給了我無私的愛，我深知他們?yōu)槲仪髮W(xué)和生活所付出的巨大的犧牲和努力，至今我一直無以為報(bào)，在這里僅表達(dá)我對他們的深深地思念和感恩。

　　老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)風(fēng)，淵博的學(xué)識(shí)，謙遜的為人，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，高瞻遠(yuǎn)矚、敏銳的科學(xué)眼光，將是我永遠(yuǎn)學(xué)習(xí)的楷模；老師樂觀、正直、樸實(shí)的生活態(tài)度，令我深深敬佩。老師的諄諄教誨，將使我終生受益。在此，謹(jǐn)致以衷心的感謝和崇高的敬意。

　　我還要深深感謝給予我很多關(guān)心和幫助的同學(xué)們，三年的學(xué)習(xí)生活使我們結(jié)下了深厚的友誼。他們是我學(xué)習(xí)、工作和生活上的伙伴，也是面對困難和挑戰(zhàn)時(shí)的戰(zhàn)友。在畢業(yè)之際，我衷心的希望同學(xué)和朋友們在以后的生道路上也深深相信在未來的日子理我們將一路攜手前行，會(huì)有很多的碰撞和交流，我們將始終記得我們曾在長江工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院同窗學(xué)習(xí)，這將是我克服困難、不斷前行的動(dòng)力。

　　還要感謝實(shí)習(xí)單位的給我提供這次實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，在這里我充分理解實(shí)踐與理論知識(shí)結(jié)合的重要性。我在公司指導(dǎo)老師的熱心指導(dǎo)下，積極參與公司的相關(guān)工作，注意把書本上學(xué)到的審計(jì)理論知識(shí)對照實(shí)際工作中去，在大學(xué)期間我學(xué)到的知識(shí)是朦朧的，從親身體驗(yàn)，通過四個(gè)多月的實(shí)習(xí)使我身心得到鍛煉，在職場我們要拿出百分之百的精神氣，全身心投入工作，我會(huì)在職場道路上一直不斷的努力走下去，創(chuàng)造一個(gè)美好的明天，再次感謝實(shí)習(xí)單位領(lǐng)導(dǎo)老師們對我的栽培。

　　在此實(shí)習(xí)報(bào)告撰寫過程中，也要特別感謝我的指導(dǎo)老師潘老師的指導(dǎo)與督促，同時(shí)感謝她的諒解與包容。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝我的輔導(dǎo)員朱老師，感謝他在這將近三年中為我們?nèi)�班所做的一切，她不求回�?bào)，無私奉獻(xiàn)的精神很讓我感動(dòng)，再次向他表示由衷的感謝。

　　審計(jì)的報(bào)告9

　　根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》（吉市審?fù)?5號(hào)），市審計(jì)局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進(jìn)展情況,對青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬安6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)；對新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計(jì)。

　　審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，還對部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場實(shí)地核查。

　　審計(jì)的范圍包括和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過程。

　　審計(jì)過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設(shè)單位對其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；市審計(jì)局的責(zé)任是對此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

　　一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況

　　此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū)，主要審計(jì)的是和國家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬元；計(jì)劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬元,已完成投資額為6452.42萬元。

　　二、審計(jì)評價(jià)意見

　　從審計(jì)情況看，實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強(qiáng)了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

　　電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級(jí)負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。

　　三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見

　　(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范

　　如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒有經(jīng)過有關(guān)部門的核準(zhǔn)，招標(biāo)過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。

　　(二)、部分工程沒有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)

　　如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，進(jìn)行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。

　　(三)、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位

　　如永豐縣建筑工程均無地勘報(bào)告，施工圖未見設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。

　　對以上(一)～（三）項(xiàng)存在的問題，審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見。

　　(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)

　　如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計(jì)金額923996.1元。

　　遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開招投標(biāo)，而是通過議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。

　　泰和、永豐、萬安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。

　　對以上未招投標(biāo)問題，審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的.有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。

　　(五)、工程物資采購及出入庫手續(xù)不規(guī)范

　　如萬安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目，在資金采購、材料入庫沒有實(shí)時(shí)按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫就投入使用，倉庫材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。

　　(六)、工程決算不實(shí)

　　部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)188.67萬元。

　�。�1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象,核減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因，核減造價(jià)187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因，核減造價(jià)376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬元。（6）萬安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)182385元。

　　對工程決算不實(shí)問題，審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見。

　　(七)、工程投資中多計(jì)貸款利息

　　泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。

　　(八)、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)

　　1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)共計(jì)1712826.82元。

　�。�1）永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計(jì)入施工方工程營業(yè)額，造成漏交營業(yè)稅費(fèi)419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費(fèi)803514.96元。（4）萬安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)346142.48元。

　　2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計(jì)漏繳防洪保安資金65787.22元。

　　對以上漏繳稅費(fèi)問題，審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門組織入庫的處理決定。

　　(九)、回收的廢舊物資未作處理

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺(tái)、變壓器2臺(tái)（已上報(bào)省市公司，未作處理）。

　　青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價(jià)入賬。

　　對該問題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。

　　(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專戶管理核算

　　如泰和縣未對完善工程進(jìn)行分戶明細(xì)核算,撥入的國債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購入的工程物資會(huì)計(jì)、倉庫上未按完善工程單獨(dú)核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目，致使會(huì)計(jì)上無法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進(jìn)行明細(xì)核算。

　　井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號(hào)，但實(shí)行了明細(xì)核算。

　　四、審計(jì)建議

　　（一）嚴(yán)格履行待扣待繳施工單位營業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機(jī)關(guān)的營業(yè)稅及附加盡快繳納。

　�。ǘ�）農(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施緩慢,建議項(xiàng)目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時(shí)到位。

　　(三)進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國家資金的使用效益。

　　(四)抓緊做好工程竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備，為具備竣工驗(yàn)收的工程提供條件。

　　審計(jì)的報(bào)告10

　　在過去五周中，我們進(jìn)行審計(jì)的模擬實(shí)習(xí)。學(xué)習(xí)目的重點(diǎn)放在使我在老師的帶領(lǐng)下比較系統(tǒng)地練習(xí)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目的一般審計(jì)程序和基本審計(jì)技能方法。通過以前所學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)的基本流程和一些審計(jì)理論，再通過大量審計(jì)作業(yè)模擬實(shí)習(xí)，使我真正做到理論與實(shí)際相結(jié)合。這次實(shí)習(xí)的內(nèi)容有內(nèi)部控制評審、流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)、非流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債和所有者權(quán)益審計(jì)、收入和費(fèi)用審計(jì)、利潤的形成與分配審計(jì)，綜合審計(jì)實(shí)訓(xùn)。

　　這五周，我在會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)認(rèn)真完成教材的實(shí)訓(xùn)題目，遇到難題時(shí)，我們就會(huì)幾個(gè)同學(xué)一起討論，同學(xué)的意見產(chǎn)生分歧時(shí)，我們就找老師幫忙，老師很耐心的'幫我們分析案例、指導(dǎo)我們怎樣做。經(jīng)過這五周的實(shí)操練習(xí)，原本已記憶模糊的理論知識(shí)又重新浮現(xiàn)在我的腦海里。對審計(jì)的流程也有清晰的概念。

　　在編制審計(jì)工作底稿的過程，真是學(xué)到平時(shí)學(xué)不到的東西。我們在學(xué)習(xí)中沒有接觸到審計(jì)工作底稿，怎樣編、格式是怎樣、應(yīng)該注意什么問題等這些都是我在實(shí)習(xí)中遇到的難題。不過經(jīng)過這幾個(gè)星期的操作，對編制審計(jì)工作底稿有一定的認(rèn)識(shí)。

　　經(jīng)過這學(xué)期的審計(jì)模擬實(shí)習(xí)，使我的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)在審計(jì)工作中得到了驗(yàn)證，進(jìn)一步深刻了我對審計(jì)流程的了解。并具備了一定的基本實(shí)際操作能力。在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足比如自己不夠心細(xì)，在做工作底稿的過程中經(jīng)常會(huì)輸錯(cuò)數(shù)字，引起不必要的麻煩。

　　總而言之，這兩周的實(shí)習(xí)讓我對審計(jì)崗位的工作有了比較清晰的認(rèn)識(shí)，并在實(shí)際操作過程中找出自身存在的不足，對今后的會(huì)計(jì)和審計(jì)學(xué)習(xí)有了一個(gè)更為明確的方向和目標(biāo)。希望在接下來的日子里，能更多的涉及會(huì)計(jì)和審計(jì)崗位的工作，以便我們能不斷地提高自己的能力，為以后走向社會(huì)奠定良好的基礎(chǔ)。

　　審計(jì)的報(bào)告11

　　審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，所以注冊會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告。

　　注冊會(huì)計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見，從而履行業(yè)務(wù)約定的一種責(zé)任的體現(xiàn)，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人或授權(quán)人所做的書面報(bào)告。

　　其重要性在于：

　　1. 審計(jì)報(bào)告客觀的反應(yīng)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　2. 審計(jì)報(bào)告可以傳達(dá)審計(jì)結(jié)果為審計(jì)委托人或授權(quán)人做出正確的審計(jì)評價(jià)和決定提供依據(jù)。

　　3. 審計(jì)報(bào)告是具有公正性的證明文件也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度。

　　4. 審計(jì)報(bào)告可以提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息，是促使有關(guān)單位改進(jìn)工作的建議書。

　　其中，審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告兩種。

　　當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的審計(jì)報(bào)告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語。否則，不能稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。

　　非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　所以，審計(jì)報(bào)告的'作用是十分強(qiáng)大的，它主要表現(xiàn)在鑒證、保護(hù)和證明三個(gè)方面。

　�。�1）鑒證作用。審計(jì)報(bào)告對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。

　�。�2）保護(hù)作用。審計(jì)報(bào)告在一定程度上對被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。

　�。�3）證明作用。審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否完成預(yù)定的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計(jì)意見；表示的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致；審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。

　　審計(jì)的報(bào)告12

　　×××市審計(jì)局：

　　根據(jù)××審綜字[19××]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19××年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344144.07元。應(yīng)繳金額為48166.40元�，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

　　一、基本情況

　　××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。

　　該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�，F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等�，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額67.4萬元。

　　二、發(fā)現(xiàn)的問題

　　1.弄虛作假套取資金，給×××路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9××年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫，分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”虛假類發(fā)票列入費(fèi)用，該倉庫沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

　　2.挪用流動(dòng)資金22萬元，建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元，扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

　　3.挪用流動(dòng)資金22000元，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中，生活站19××年×月和×月共買ll000元，日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。

　　4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤81164.07元。該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫存應(yīng)留回扣32540.21元，實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。

　　5.截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

　　三、處理意見

　　1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。

　　2.對挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。

　　3.對挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。

　　4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元，隱匿利潤問題，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的`10%罰款8016.40元。

　　5，對截留出租攤床收入列賬外3620元問題，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。

　　四、建議

　　針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹�？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。

　　附件：(略)

　　商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組

　　組長：×××(簽名)

　　19××年

　　審計(jì)的報(bào)告13

　　此次為期兩個(gè)月的畢業(yè)實(shí)習(xí)，我選擇在了貴陽華氏延安。從12月31號(hào)聯(lián)系好單位到3月10號(hào)，短短的兩個(gè)多月時(shí)間過得真快，記得剛來的那天，一切都是那么陌生的我坐在大家面前，心中滿是忐忑。很快我就明確了本次實(shí)習(xí)的主要內(nèi)容，首先是以下三大類課程中學(xué)習(xí)過但沒有實(shí)踐過的知識(shí)：

　�。薄⑼顿Y咨詢（主要是通過計(jì)算現(xiàn)金流量和凈現(xiàn)值等方法為投資做出決策

　�。�、了解會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表等。

　　３、會(huì)計(jì)帳簿：包括明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳等。其次是依次完成從憑證的填制、審核、匯總、裝訂、登帳到填制報(bào)表的整個(gè)會(huì)計(jì)核算程序。由于我是金融專業(yè)的學(xué)生，因此對涉及銀行和投資方面的事項(xiàng)有特別的關(guān)注。

　　我所在的審計(jì)部門人不多，設(shè)有一個(gè)會(huì)計(jì)主管，一個(gè)出納，三個(gè)會(huì)計(jì)員，而教導(dǎo)我的是他們的經(jīng)理。剛到審計(jì)部門經(jīng)理就叫我先看她們以往所制的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證有專門的保險(xiǎn)柜存放，各類記帳憑證均應(yīng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份、和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼、由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。其保管期限按類別分為3年、5年、10年、15年、25年和永久保存�？値ぁ⒚骷�(xì)分類帳和一般日記帳保管15年，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳保管25年，涉及外事和對私改造的會(huì)計(jì)帳簿永久保管。規(guī)定有保管期限的會(huì)計(jì)帳簿，保管期滿后，要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)之后，方能銷毀。

　　了解完事務(wù)所的基本情況以后，首先，我就從最基本的學(xué)起，就是看代理記帳的企業(yè)以往的一些會(huì)計(jì)憑證，一頁頁一本本的翻閱，在這里我看到會(huì)計(jì)的最原始的憑證，看到各個(gè)帳簿的實(shí)際情況，各個(gè)科目之間的來龍去脈，相互關(guān)系，還看到各個(gè)企業(yè)的報(bào)表，認(rèn)識(shí)到報(bào)稅內(nèi)容以及程序。由于有很多不同類型的企業(yè)委托我們公司代理記帳，我看到了很多類型公司的業(yè)務(wù)情況，例如有裝修公司、廣告公司、貿(mào)易公司等�？磻{證的同時(shí)我看見了現(xiàn)實(shí)中的原始發(fā)票的格式，填寫方式等,這與我在書本上學(xué)的東西有了理論與實(shí)踐的對照，增強(qiáng)了我的感性認(rèn)識(shí)，同時(shí)更加豐富了自己的理性認(rèn)識(shí)。同時(shí)我還看到了企業(yè)的各科目的帳簿，這使我進(jìn)一步了解到了企業(yè)帳目的明細(xì)科目，基本了解了財(cái)務(wù)各帳目之間的相互關(guān)系、相互影響。以及各種帳目記賬的方式方法，如何調(diào)整錯(cuò)誤的科目的方法，這同書本里的理論基本相同。

　　在基本了解了憑證、帳簿的知識(shí)后，我開始從事一些簡單的財(cái)務(wù)工作，就是把原始憑證歸類，然后開始做記帳憑證，可能因?yàn)檫@些企業(yè)都是小型的居多的關(guān)系，相對而言會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)類型較少，業(yè)務(wù)量也較校但在記帳的時(shí)候就是一筆業(yè)務(wù)做一張憑證的，但在實(shí)習(xí)中，我們是將歸好類的憑證做在同一張憑證，日期就統(tǒng)一寫月底最后一天，當(dāng)做完一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的憑證以后，數(shù)一下，就只有7至8張憑證。做完憑證以后就做科目匯總，首先要先做丁字帳，試算平衡以后就做正式的科目匯總表，匯總完成以后就開始制作資產(chǎn)負(fù)債表跟利潤表，然后就上網(wǎng)報(bào)稅，等報(bào)稅完畢以后再做分類帳、明細(xì)帳和總帳。根據(jù)我們事務(wù)所的會(huì)計(jì)師說，在每個(gè)月的月初，我們的客戶才會(huì)把上月的所發(fā)生的業(yè)務(wù)的原始憑證拿來，這樣我們才可以開始記帳，但由于報(bào)稅時(shí)間為每月的10號(hào)之前，在短短的10天內(nèi)要完成一個(gè)企業(yè)一個(gè)月的業(yè)務(wù)是不可能的，所以就先整理原始憑證，完成報(bào)表，等報(bào)稅完畢以后再慢慢完成剩下的分類帳、明細(xì)帳和總帳。為期一個(gè)半月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，我在這四周的實(shí)習(xí)中，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),受益匪淺，是這生中最重要的經(jīng)歷。作為學(xué)習(xí)了差不多三年財(cái)務(wù)管理的我們，可以說對會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有的有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我們也會(huì)是無從下手，一竅不通。

　　以前，我總以為自己的會(huì)計(jì)理論知識(shí)扎實(shí)較強(qiáng)，正如所有工作一樣，掌握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準(zhǔn)沒錯(cuò)，那么，當(dāng)一名出色的.會(huì)計(jì)人員，應(yīng)該沒問題了�，F(xiàn)在才發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性。離開操作和實(shí)踐，其它一切都為零！會(huì)計(jì)就是做賬。下面是我通過這次會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會(huì)計(jì)的特點(diǎn)和積累，以及題外的很多道理。

　　首先，就是會(huì)計(jì)的連通性、邏輯性和規(guī)范性。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶，這為其一。會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時(shí)間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中，漏賬、錯(cuò)賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個(gè)程序、步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提、為基礎(chǔ)體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性，這為其三。在次，登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。

　　進(jìn)入學(xué)校兩年，學(xué)習(xí)的專業(yè)課程有《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》，《管理會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)》，對于會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)我已有了初步的認(rèn)識(shí)。但在不斷的學(xué)習(xí)和探索中發(fā)現(xiàn)了許多問題，對會(huì)計(jì)工作流程還不是很了解。為了將自己所學(xué)到的理論知識(shí)真正地運(yùn)用到實(shí)踐中去，作到學(xué)以至用，我決定———實(shí)習(xí)。

　　在實(shí)習(xí)中我看了一家上市公司的審計(jì)報(bào)告。通過對上市公司審計(jì)報(bào)告較為具體的認(rèn)識(shí)，對該公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)、人員安排和分工等有了一個(gè)大致的了解，掌握了該公司資金運(yùn)動(dòng)的基本特點(diǎn)，對該公司現(xiàn)金使用方面我有了較過去更深刻的認(rèn)識(shí)�，F(xiàn)金是企業(yè)的生命，是衡量企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。如經(jīng)營活動(dòng)不能產(chǎn)生通暢的現(xiàn)金流將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，甚至?xí)��?dǎo)致債務(wù)危機(jī)，特別是在目前投資和消費(fèi)疲軟，企業(yè)相互之間款項(xiàng)拖欠嚴(yán)重的今天。但是企業(yè)長期持有大量現(xiàn)金將會(huì)增加巨大的機(jī)會(huì)成本，不能給股東帶來豐厚的投資回報(bào)。我所看的上市公司現(xiàn)金流量非常巨大，動(dòng)輒都有上千萬的現(xiàn)金流入或流出。目前，很多上市公司對現(xiàn)金管理的價(jià)值認(rèn)識(shí)普遍不足，特別是一些新上市公司或本身經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流較為豐富的公司。這些上市公司在如何利用投資項(xiàng)目資金的短期間歇，提高公司獲利能力方面，同時(shí)增強(qiáng)短期投資的安全性等方面，存在較大問題。此外，應(yīng)收款項(xiàng)管理涉及到公司銷售政策的制定，帳目的日常管理（如編制帳齡分析表、定期核對等）及回收措施的使用等也十分重要。與現(xiàn)金相比，應(yīng)收款項(xiàng)占用企業(yè)的資金，不能帶來任何實(shí)際效益，并可能存在回收上的問題。對大額的應(yīng)收款項(xiàng)如不加強(qiáng)管理，出現(xiàn)呆、壞帳，會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，嚴(yán)重的甚至?xí)�危及企業(yè)的生存。

　　審計(jì)的報(bào)告14

尊敬的z城業(yè)主朋友們：

　　您們好！

　　z城物業(yè)服務(wù)中心依照XXz城議事規(guī)則的`要求，經(jīng)z城業(yè)委會(huì)推薦，由湖北東方會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司對武漢市XX物業(yè)服務(wù)有限公司z城物業(yè)服務(wù)中心20xx年至20xx年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。現(xiàn)將審計(jì)報(bào)告公示（見附頁）。

　　請業(yè)主朋友們在百忙之中對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真閱覽并提出寶貴意見。業(yè)委會(huì)辦公室隨時(shí)接待和聽取業(yè)主們的寶貴意見。

　　業(yè)委會(huì)辦公地點(diǎn)：會(huì)所游泳池二樓

　　辦公時(shí)間：周一至周五9:00-11:00、14:00-16:00

　　電話：8***0

　　z城小區(qū)

　　業(yè)主大會(huì)業(yè)主委員會(huì)

　　審計(jì)的報(bào)告15

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)之后，就被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性提出審計(jì)評價(jià)發(fā)表審計(jì)意見的綜合性材料。可以這樣說，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作完成情況和審計(jì)結(jié)果的綜合反映，是審計(jì)成果的主要體現(xiàn)形式。修訂后的《中華人民共和國審計(jì)法》將審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位出具的法律文書。隨著依法行政的日益進(jìn)展，審計(jì)影響的不斷擴(kuò)大，審計(jì)結(jié)果正逐漸向社會(huì)公開，這些都對審計(jì)工作質(zhì)量包括審計(jì)報(bào)告提出了更新更高的要求。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，采取嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的態(tài)度，實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果，并依法作出經(jīng)得起推敲的審計(jì)評價(jià)和審計(jì)意見，努力增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵，使其真正體現(xiàn)法律的價(jià)值和功能。

　　一、審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵

　　大凡法律文書，其基本要求就是以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀、公正。因此，作為一種法律文書的審計(jì)報(bào)告，也必須按照法律準(zhǔn)則要求辦事。國家審計(jì)署曾多次對審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的法律要素作過明確規(guī)定，概括起來，主要應(yīng)當(dāng)包括事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、行文規(guī)范等方面。

　　一是事實(shí)清楚。審計(jì)報(bào)告所反映審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)結(jié)論和處理處罰結(jié)果，都必須建立在其所涉及的事實(shí)基礎(chǔ)之上，也就是我們通常所說的以事實(shí)為根據(jù)。只有事實(shí)清楚，才能真正做到客觀公正、實(shí)事求是地對被審計(jì)事項(xiàng)給予定性和提出處理意見。審計(jì)報(bào)告要能經(jīng)得起時(shí)間和實(shí)踐的檢驗(yàn)，基礎(chǔ)就是事實(shí)清楚，這是審計(jì)工作和審計(jì)報(bào)告立于不敗之地的重要支撐。

　　二是證據(jù)確鑿。重證據(jù)是執(zhí)法行為的一個(gè)基本準(zhǔn)則，審計(jì)工作也不例外。如果事實(shí)是存在的，但缺乏證據(jù)證明，還是不能說是清楚的。為此，審計(jì)署先后出臺(tái)了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量控制的規(guī)定》（審計(jì)署第六號(hào)令）來規(guī)范審計(jì)人員的證據(jù)收集，確保審計(jì)報(bào)告所述問題的證據(jù)材料確鑿充分。

　　三是定性準(zhǔn)確。對被審計(jì)事項(xiàng)涉及的違法違規(guī)問題，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)給以定性，是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的事情。定性的準(zhǔn)確與否，不僅直接影響到審計(jì)機(jī)關(guān)對違法違規(guī)問題的行政（經(jīng)濟(jì)）處罰，也將關(guān)系到對其直接責(zé)任人的評價(jià)及處理，更重要的是它直接反映審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平。因此，對違法違規(guī)問題的定性一定要恰當(dāng)，要能夠經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。例如說某些資金被有關(guān)單位或個(gè)人移作他用，是定性為“挪用”、“借用”還是“占用”，對其處理處罰是不會(huì)完全一樣的。定性既不能避重就輕、大事化小，也不能無限上綱、任意戴帽子，更不能以偏概全，濫用修飾詞之類，這都不是實(shí)事求是的做法。我們常說要以理服人，定性準(zhǔn)確與否是非常重要的。

　　四是處理恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告對所述違法違規(guī)問題的處理意見，一定要依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)，這是最基本的，同時(shí)要根據(jù)事情發(fā)生當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐那闆r和當(dāng)事人的表現(xiàn)，國家有明確規(guī)定的，按照規(guī)定處理處罰；國家沒有明確規(guī)定的，本著教育、管理從嚴(yán)，處理適度的原則把握，不能隨意處罰。如果符合改革精神，但與現(xiàn)行規(guī)定相沖突的，要從支持改革的立場考慮其處理處罰的問題。尤其是要謹(jǐn)慎使用好法律法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)。一個(gè)地區(qū)可以在不違背法律法規(guī)的前提下，擬定出一個(gè)統(tǒng)盤掌握的尺度，使對同類問題的處理處罰盡可能相一致，避免畸輕畸重情況的發(fā)生。

　　五是行文規(guī)范。審計(jì)報(bào)告既是法律文書，就得講究一些法律文書的要求。按照審計(jì)署的統(tǒng)一格式要求，做到規(guī)范美觀、嚴(yán)肅權(quán)威。審計(jì)報(bào)告行文要層次分明，條理清晰。語言文字要字斟句酌，簡明扼要，詳略得當(dāng)。語言表達(dá)要準(zhǔn)確，切忌夸張，并使用規(guī)范的文字等等。

　　二、目前審計(jì)報(bào)告存在的幾個(gè)法律缺陷

　　二十多年來，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量如同審計(jì)工作質(zhì)量一樣，得到不斷提高，并初步形成了一套具有審計(jì)機(jī)關(guān)特色的法律框架。但由于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告調(diào)整為對外法律文書的時(shí)間還不長，更由于少數(shù)審計(jì)人員對審計(jì)報(bào)告自身缺乏深入研究和探討，使得目前審計(jì)報(bào)告中存在種種問題和不足，需要引起足夠的重視。概括起來，主要有以下幾點(diǎn)法律缺陷：

　　一是敘事有情無節(jié)。有的審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位違法違規(guī)問題的表述過于簡單，常常以一句結(jié)論性的語言一括而過，如“××單位于×年×月×日動(dòng)用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)××萬元”，接著便以違反法律法規(guī)哪一條款進(jìn)行定性和處罰。由于敘事有情無節(jié)，使人看不出違法違規(guī)問題的情節(jié)、性質(zhì)及其后果如何。事實(shí)上，我們審計(jì)人員對違法違規(guī)問題總是了解掌握許多有價(jià)值情況的，但這些卻往往不反映在審計(jì)報(bào)告上。違法違規(guī)問題是在什么背景之下，怎樣謀劃決策的，當(dāng)時(shí)的主客觀原因如何，后果怎樣，面對審計(jì)有關(guān)當(dāng)事人對其認(rèn)識(shí)如何，有無屢審屢犯的情節(jié)等等，這些情況都不敘述，就進(jìn)行定性和提出處理處罰意見。有的審計(jì)報(bào)告邏輯混亂，概括性差，甚至用工作底稿粘貼，主次不分，雜亂無章，使人不能直觀地了解被審計(jì)單位哪些問題較多，哪方面問題較嚴(yán)重。

　　二是評價(jià)過于原則。審計(jì)評價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分。通過審計(jì)評價(jià)，可以基本反映被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理狀況和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。目前審計(jì)評價(jià)存在的問題主要是過于原則，審計(jì)報(bào)告中評價(jià)部分只就被審計(jì)單位收支事項(xiàng)作出諸如真實(shí)、基本真實(shí)或不真實(shí)的籠統(tǒng)評價(jià)，針對性不強(qiáng)，實(shí)際意義不大。此外，對多個(gè)被審計(jì)單位的評價(jià)內(nèi)容千篇一律、大同小異，往往是“一副面孔”、“一樣味道”或“一個(gè)病癥”。也有的超越審計(jì)職權(quán)范圍，對本不屬于審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容，甚至對審計(jì)過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進(jìn)行評價(jià)。這種情況在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面尤為突出。由于評價(jià)過于原則，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)，現(xiàn)任與前任的責(zé)任界限，主觀原因與客觀原因的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限，改革中的失誤與違法亂紀(jì)的界限，往往分辨不清，讓人如入云霧之中。這也是領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及組織人事等部門無法運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的因素之一。

　　三是定性缺乏求實(shí)。比較多的問題是不加區(qū)別，簡單“對號(hào)入座”，將國家有關(guān)法律法規(guī)生搬硬套，缺乏研究活生生具體情況的本領(lǐng)。如一個(gè)行政單位為改變出差人員在外吃飯憑票報(bào)銷無節(jié)制的弊端，從修訂制度入手，采取費(fèi)用包干（每人每天50元）的辦法，結(jié)果使該項(xiàng)費(fèi)用較前大大降低。當(dāng)然，這種做法并不符合國家的有關(guān)規(guī)定，但實(shí)踐證明符合改革精神且效果是好的。某地審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)時(shí)不從這一實(shí)際出發(fā)，就以超標(biāo)準(zhǔn)開支差旅費(fèi)定性并施以處罰，被審計(jì)單位感到很委屈，類似的情況較多。還有的因?yàn)橐?guī)定本身已不合時(shí)宜，但審計(jì)人員照樣搬出這些規(guī)定定性處理。此外，一些審計(jì)報(bào)告提出的初步處理處罰意見或失之于寬或失之于嚴(yán)的情況也時(shí)有發(fā)生。

　　四是引用法規(guī)不當(dāng)。主要有這樣幾種情況：一是對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定問題的定性沒有引用法律法規(guī)，或者引用法律法規(guī)有誤；二是由于執(zhí)法主體、適用范圍等原因?qū)е乱�用作為審�?jì)處理處罰的法律依據(jù)不足，或者適用法規(guī)針對性不強(qiáng)；三是引用過時(shí)失效的規(guī)定，或用審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)尚未施行的法規(guī)作為審計(jì)依據(jù)；四是引用的規(guī)定層次較低，有的部門或地方性規(guī)章明顯與法律法規(guī)有抵觸的甚至沒有法律效力的“紅頭文件”也作為定性和處理處罰的依據(jù)。個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)還引用當(dāng)?shù)卣�府�?huì)辦紀(jì)要的規(guī)定對被審計(jì)單位予以處罰，其結(jié)果是可想而知的。

　　五是重點(diǎn)不夠突出。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目查出的問題可能很多，但審計(jì)報(bào)告中不可能也沒有必要反映被審計(jì)單位所有存在的問題，這就需要審計(jì)人員擬定審計(jì)報(bào)告時(shí)必須堅(jiān)持重要性原則，緊緊抓住一些重大問題。有些審計(jì)報(bào)告在披露違法違規(guī)問題時(shí)主次不分，重點(diǎn)不突出，事無巨細(xì)地羅列一大堆；或者將一些數(shù)字不大、情節(jié)較輕的一般問題，甚至是一些技術(shù)性的差錯(cuò)寫入審計(jì)報(bào)告；或者對歸集的審計(jì)證明性材料不進(jìn)行提煉，讓數(shù)字充斥整個(gè)審計(jì)報(bào)告。

　　六是語言拉雜不清。審計(jì)報(bào)告的語言應(yīng)當(dāng)簡明扼要，通俗易懂，盡量避免使用專業(yè)性術(shù)語，必須使用時(shí)也要作出簡明的注釋。有些審計(jì)報(bào)告往往簡單地以會(huì)計(jì)核算過程或會(huì)計(jì)科目來反映事實(shí)，闡述問題沒有與整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程相結(jié)合，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類專業(yè)詞匯、會(huì)計(jì)憑證號(hào)和表示設(shè)備名稱或工程項(xiàng)目名稱的英文字母太多，個(gè)別的還使用夸張、比喻等過分修飾的非書面語言，語意表述含糊累贅。也有的明顯帶有個(gè)人主觀意識(shí)的分析和推斷性的語言。不規(guī)范的審計(jì)報(bào)告增加了人們閱讀和理解的難度，時(shí)常有局外人或同行讀不懂審計(jì)報(bào)告的情況。

　　三、增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告法律內(nèi)涵的途徑

　　審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵既是審計(jì)業(yè)務(wù)問題，更是審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)政執(zhí)法能力問題，需要全體審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員共同努力來解決好。如何增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的法律內(nèi)涵，可以考慮尋求以下幾個(gè)途徑：

　　第一，精通有關(guān)法律法規(guī)，為審計(jì)工作奠定好的基礎(chǔ)，做到言之有法。審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員精通審計(jì)業(yè)務(wù)，更要求審計(jì)人員知法懂法、嚴(yán)格執(zhí)法。因此，一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)國家關(guān)于財(cái)政財(cái)務(wù)方面的一系列法律法規(guī)，還要熟悉了解與審計(jì)工作相關(guān)的一些法律法規(guī)。審計(jì)人員對法律法規(guī)的熟悉了解不能僅僅滿足于死記硬背條文，重要的是注意領(lǐng)會(huì)法律法規(guī)的立法宗旨和重要規(guī)定的現(xiàn)實(shí)意義。審計(jì)人員開展審計(jì)工作前，就要注意收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策，一方面可以對照審查被審計(jì)單位有無違規(guī)違紀(jì)行為，另一方面也便于掌握法律依據(jù)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的`違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行審計(jì)定性和處理處罰。在適用法律時(shí)，一定要堅(jiān)持新法優(yōu)于舊法，上位法優(yōu)于下位法，特別法優(yōu)于一般法等原則。對不太有把握的法律適用問題，應(yīng)該及時(shí)請教他人，或者請法制機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)解決。

　　第二，重視調(diào)查研究，為撰寫審計(jì)報(bào)告掌握第一手資料，做到言之有物。審計(jì)工作是一項(xiàng)實(shí)踐性業(yè)務(wù)性政治性都非常強(qiáng)的工作，其對審計(jì)人員各方面能力的要求也非常高。審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的資料來源一方面是被審計(jì)單位提供的書面會(huì)計(jì)資料，另一方面還要注重對被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等情況進(jìn)行解剖分析，有些還需要對被審計(jì)單位有關(guān)情況作深入了解。審前調(diào)查固然必不可少，但全過程調(diào)查研究也很重要。通過深入細(xì)致地調(diào)查研究，弄清事情的來龍去脈，有情有節(jié)，這是撰寫審計(jì)報(bào)告必須掌握的第一手資料，也有助于防止表面性、片面性的發(fā)生。

　　第三，及時(shí)收集審計(jì)證據(jù)，為審計(jì)評價(jià)和審計(jì)處理提供有力佐證，做到言之有據(jù)。審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)有目的地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)，審計(jì)證據(jù)必須具有相關(guān)性、客觀性、充分性和合法性。特別值得注意的是，在審前調(diào)查時(shí)就可以開始審計(jì)資料的收集，包括進(jìn)行必要的取證，而不要等到審計(jì)尾聲階段才去取證。要圍繞被審計(jì)單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料、重要會(huì)議記錄及有關(guān)文件、審計(jì)檔案資料、電子數(shù)據(jù)等等，篩選出有疑點(diǎn)的問題，并針對性地展開審計(jì)證據(jù)的收集，為審計(jì)評價(jià)及其后的工作早做準(zhǔn)備。

　　第四，站在全局高度，提出恰當(dāng)?shù)囊庖姾徒ㄗh，做到言之有理。審計(jì)監(jiān)督的目的之一就是幫助被審計(jì)單位改進(jìn)管理、規(guī)范行為、建立制度，因此審計(jì)報(bào)告提出的定性和處理處罰意見應(yīng)當(dāng)具有懲治與教育相結(jié)合的效應(yīng)，并易于執(zhí)行。這就要求審計(jì)人員能經(jīng)常學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，及時(shí)轉(zhuǎn)換思想觀念，從有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局出發(fā)，緊緊圍繞全局工作中心研究改革、發(fā)展、穩(wěn)定過程中的新情況、新問題，把執(zhí)行國家法律法規(guī)具體化，使審計(jì)工作更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，更好地服務(wù)于構(gòu)建和諧社會(huì)。審計(jì)人員還應(yīng)該針對審計(jì)實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的問題與不足，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的形勢趨勢，提出一些具有前瞻性和普遍指導(dǎo)意義的審計(jì)建議。審計(jì)建議不能原則化，空洞說教，而要便于被審計(jì)單位操作執(zhí)行�？傊�，要使被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告口服心服，這樣才能起到幫助被審計(jì)單位知錯(cuò)整改進(jìn)而規(guī)范管理的作用。

　　第五，增強(qiáng)綜合分析能力，逐步提高審計(jì)報(bào)告的水平，做到言之有度。面對審計(jì)查出的許多問題，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面度量，違規(guī)問題宜少不宜多，善于就重點(diǎn)問題入手開展審計(jì)，通過去粗取精、去偽存真、由表及里地分析，在審計(jì)報(bào)告中能夠抓住問題的關(guān)鍵和本質(zhì)，克服就事論事、不痛不癢的現(xiàn)象。一般來說，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能梳理出兩三個(gè)較為突出的重點(diǎn)問題就不錯(cuò)了，審計(jì)報(bào)告也不能面面俱到、處處點(diǎn)評，結(jié)果重點(diǎn)不突出，讓人得不到要領(lǐng)。文字表述上，宜精不宜粗，善于加工提煉，精雕細(xì)刻，一句頂幾句，該講的話盡可能講深講透，不需要講的話下決心砍掉，不能講的廢話套話則堅(jiān)決不要。還要注意透過表面現(xiàn)象抓住實(shí)質(zhì)，這樣有利于擊其要害，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的，改變長期存在的屢審屢犯的狀況。

　　審計(jì)的報(bào)告16

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員在完成某一項(xiàng)審計(jì)工作后，向委托或授權(quán)者提交的全面反映審計(jì)情況、分析結(jié)論、評價(jià)結(jié)果及其處理意見的一種書面報(bào)告。以下是小編整理的企業(yè)能源審計(jì)報(bào)告范文讓大家閱讀參考。

　　一、摘要

　　二、企業(yè)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

　　XX鋼用能以煤炭為主，按當(dāng)量值計(jì)算占企業(yè)總能耗的99.57%，其次是電耗占企業(yè)總能耗的6.93%。20xx年企業(yè)總能耗按當(dāng)量值計(jì)算163.8580萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤。

　　三、主要能源指完成情況如下:

　　20xx年XX鋼產(chǎn)量為237.7958萬噸，生鐵產(chǎn)量為231.988萬噸，線材產(chǎn)量為231.0511萬噸，全焦產(chǎn)量為95.2416萬噸，總能耗按當(dāng)量值計(jì)算為163.8580萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼綜合能耗0.6891噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗0.5751噸標(biāo)準(zhǔn)煤，工業(yè)總產(chǎn)值678350.18萬元。

　　氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機(jī)電耗0.22kwh/立方米。

　　四、能源利用效果評價(jià):

　　按當(dāng)量值計(jì)算萬元產(chǎn)值綜合能耗2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，均高于國家統(tǒng)計(jì)局20xx年GDP能耗通報(bào)中河北省平均水平，說明該鋼鐵企業(yè)確實(shí)屬于耗能大戶(據(jù)20xx年統(tǒng)計(jì)鋼鐵工業(yè)能源消費(fèi)占中國能源消費(fèi)量的15.18%。);

　　五：

　　單位GDP電耗為1256.5kwh/萬元，低于通報(bào)中全國和全省水平，該企業(yè)用生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購電量，說明該企業(yè)有一定的余能利用水平。

　　下面“全國重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)20xx年主要能耗指標(biāo)完成情況表”中數(shù)據(jù)為按等價(jià)值計(jì)算能耗，為與同行業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行比較，一下是按等價(jià)值計(jì)算的20xx年XX鋼主要能耗指標(biāo)完成情況。

　　在全國重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)中該企業(yè)按等價(jià)值計(jì)算噸鋼綜合能耗為783.2kgce/t，處于中等偏下水平;噸鋼可比能耗641.4kgce/t,處于中等偏上水平;主要工序能耗煉鐵454.9kgce/t,燒結(jié)62.3kgce/t,球團(tuán)36.7kgce/t,焦化161.9kgce/t，煉鋼221.6kgce/t,高線84.3kgce/t。其中，焦化工序能耗偏高，燒結(jié)工序能耗低于同行業(yè)平均水平，煉鐵工序處于先進(jìn)水平，其余工序均處于較先進(jìn)水平。

　　六、審計(jì)結(jié)論和建議

　　1、該企業(yè)萬元產(chǎn)值綜合能耗按當(dāng)量值計(jì)算為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值電耗為1256.5kwh/萬元。

　　2、按當(dāng)量值計(jì)算噸鋼綜合能耗689.1kgce/t，在同行業(yè)中處于中等偏下水平(由于該企業(yè)鐵鋼比較高，而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%

　　)，噸鋼可比能耗575.1kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;焦化工序綜合能耗為154.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較落后水平;煉鐵工序綜合能耗為447.2kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;燒結(jié)工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;球團(tuán)工序綜合能耗為28.6kgce/t，煉鋼工序綜合能耗為11.7kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平;高線工序綜合能耗為53.5kgce/t，在同行業(yè)中處于較先進(jìn)水平。

　　3、該公司20xx年實(shí)施完成了十二項(xiàng)較大節(jié)能技改項(xiàng)目和多項(xiàng)節(jié)能技措項(xiàng)目，同時(shí)各工序采取降低能耗的攻關(guān)措施及加強(qiáng)能源管理，噸鋼綜合能耗較20xx年降低了22.22kgce，年節(jié)能5.279萬噸標(biāo)煤，萬元產(chǎn)值能耗較20xx年降低了3.21噸標(biāo)煤/萬元能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。

　　4、煉鐵工序能耗占全公司總能耗的60%，工序節(jié)能的重點(diǎn)在煉鐵。煉鐵工序主要應(yīng)降低焦炭消耗;煉鋼工序主要是提高轉(zhuǎn)爐煤氣回收量，降低鋼鐵料消耗(系統(tǒng)節(jié)能);高線工序主要應(yīng)提高成材率、降低加熱爐燃耗，同時(shí)加強(qiáng)余熱回收。

　　5、加強(qiáng)管理節(jié)能，建議健全和強(qiáng)能源管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立公司能源管理中心，負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對各種能源的監(jiān)視、監(jiān)控、調(diào)整、故障分析診斷、能源平衡等。

　　6、強(qiáng)化能源計(jì)量管理，完善氣體計(jì)量儀表，完善三級(jí)計(jì)量儀表，加強(qiáng)各計(jì)量儀表的巡檢和定期檢測，提高各計(jì)量儀表的完好率。

　　7、焦?fàn)t紅焦采用干法熄焦工藝，增設(shè)余熱回收發(fā)電裝備。

　　8、在線材廠的加熱爐上采用蓄熱式燃燒技術(shù)，利用低發(fā)熱值的煤氣，提高加熱爐的熱效率。

　　9、將線材廠的加熱爐改為汽化冷卻方式，回收加熱爐的余熱，產(chǎn)生的蒸汽并入公司蒸汽管網(wǎng)。

　　10、在高爐熱風(fēng)爐上使用膜法富氧技術(shù)，對熱風(fēng)爐進(jìn)行富氧燃燒，提高熱風(fēng)溫度，提高噴煤量，實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗。

　　11、在煉鋼、煉鐵工序的烘烤鋼、鐵包過程中，采用蓄熱式燒嘴，降低煤氣消耗量等。 12、根據(jù)各工藝對水質(zhì)、水溫的不同要求，依水質(zhì)的優(yōu)劣串接使用，做到一水多用，達(dá)到零排放能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。

　　二、正文

　　由此表看，該公司的一、二級(jí)計(jì)量儀表配置較為完善，但三級(jí)計(jì)量儀表除電表以外配置相對較差，特別是氣體等方面的三級(jí)計(jì)量。高爐煤氣和轉(zhuǎn)爐煤氣的一級(jí)計(jì)量也屬于薄弱環(huán)節(jié)。應(yīng)抓好薄弱環(huán)節(jié)的的計(jì)量，建立完善煤氣系統(tǒng)計(jì)量儀表。

　　電力計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 蒸汽計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 水計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖) 煤氣計(jì)量網(wǎng)絡(luò)圖(見附圖)

　　第四章 企業(yè)能源利用狀況分析

　　第一節(jié) 企業(yè)能源消費(fèi)狀況

　　一、企業(yè)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)

　　該公司用能以煤為主，其次是20xx年外購主要能源：電力85233.0054萬kwh時(shí)、煤1687074噸、共計(jì)購入能源凈費(fèi)用153392.22萬元。詳見下表：

　　該公司在本審計(jì)期內(nèi)共消耗各種能源按當(dāng)量值計(jì)算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸。其中電力85233.0054萬kwh時(shí)(已扣除轉(zhuǎn)供電量743.4778萬kwh時(shí)，不含自發(fā)電)，按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤104751萬噸;煤1687047噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤1631455噸。另外外銷企業(yè)內(nèi)自產(chǎn)二次能源(焦油、粗苯、焦?fàn)t煤氣)折標(biāo)準(zhǔn)煤98639噸

　　聚效

　　詳見下表：

　　二、企業(yè)能源消費(fèi)流向

　　1、 購入能源消費(fèi)流向

　　煤：主要供鐵前系統(tǒng)的焦化工序、燒結(jié)工序和煉鐵工序，20xx年該公司使用煤1687072萬噸，其中焦化工序用洗精煤119.5928萬噸，燒結(jié)工序用無煙煤13.8692萬噸，煉鐵工序用無煙煤35.2452萬噸能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。

　　電力：該企業(yè)所用的大部分電力由供電部門提供，部分由熱電站自發(fā)電提供。經(jīng)審計(jì)，該企業(yè)20xx年共計(jì)從電網(wǎng)受電85976.4832萬kwh，企業(yè)自備熱電站發(fā)電量為14394.6萬kwh，扣除外調(diào)電量743.4778萬kwh，企業(yè)實(shí)際消耗電量為99627.6054萬kwh。其中：各主要分廠生產(chǎn)系統(tǒng)合計(jì)用電量為52732.5877萬kwh(已攤損)。

　　柴油、汽油：柴油主要供汽車運(yùn)輸使用，汽油主要供維檢中心使用，20xx年公司共消耗柴油668噸、汽油18噸。

　　2、企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的二次能源流向： 焦化工序的主要產(chǎn)品—焦炭供煉鐵工序，作為煉鐵的主要燃料;焦化工序的另一產(chǎn)品—焦?fàn)t煤氣除自用外，主要用作一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時(shí)還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量的焦?fàn)t煤氣;煉鐵工序的副產(chǎn)品—高爐煤氣除自用外，是熱電站的主要燃料，同時(shí)還供焦化工序使用;轉(zhuǎn)爐煤氣的副產(chǎn)品—轉(zhuǎn)爐煤氣，除轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時(shí)還供石灰窯、高爐使用。

　　焦炭：焦化工序的主要產(chǎn)品，供煉鐵工序使用，是高爐的主要燃料。2205年焦化工序共產(chǎn)冶金焦炭92.2244萬噸，煉鐵工序共耗焦炭87.9270萬噸，其余為庫存。

　　焦?fàn)t煤氣：焦化工序的又一副產(chǎn)品，該氣是一、二、三線材車間的加熱爐燃料，同時(shí)還供燒結(jié)工序使用，熱電站使用其少量焦?fàn)t煤氣。同時(shí)部分外供。

　　高爐煤氣：煉鐵工序的副產(chǎn)品能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。除煉鐵高爐自用外，是熱電站的主要燃料，同時(shí)還是四線材加熱爐燃料、并供焦化工序使用。

　　轉(zhuǎn)爐煤氣：轉(zhuǎn)爐工序的副產(chǎn)品，除大部分轉(zhuǎn)爐自用外，也是四線材車間加熱爐的主要燃料，同時(shí)還供石灰窯、高爐使用。

　　氧氣：主要煉鐵工序高爐和轉(zhuǎn)爐工序使用。

　　氮?dú)猓褐饕�供煉鐵、轉(zhuǎn)爐、線材幾個(gè)主要生產(chǎn)工序

　　鼓風(fēng)：供煉鐵工序高爐生產(chǎn)用。20xx年共用206692.4468萬立方米。

　　蒸汽：20xx年熱電站產(chǎn)蒸汽量為128384噸，燒結(jié)余熱回收和轉(zhuǎn)爐回收蒸汽共計(jì)68895噸，各生產(chǎn)單位用氣量合計(jì)為175086噸(含攤損蒸汽量)，公司向其它單位轉(zhuǎn)供蒸汽量為22193噸，統(tǒng)計(jì)誤差量22607噸，誤差率為13.84%

　　聚效

　　水：主要用于企業(yè)的主要生產(chǎn)分廠、輔助分廠及生活能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。該公司是生產(chǎn)用水主要取自朱莊水庫，20xx年共耗水8075981立方米。

　　綜合上述各平衡表匯總企業(yè)能源消費(fèi)流向如下表：

　　(加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)包括焦化工序和動(dòng)力制氧)

　　綜合各種能源按當(dāng)量值折標(biāo)準(zhǔn)煤量計(jì)算，其主要生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤483592噸，輔助生產(chǎn)系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1549噸，加工轉(zhuǎn)換系統(tǒng)耗用標(biāo)準(zhǔn)煤1147320噸，其它用標(biāo)準(zhǔn)煤6119噸，能源構(gòu)成詳見《企業(yè)能源消費(fèi)流向表》。

　　三、產(chǎn)品能源成本

　　通過對該公司經(jīng)營情況匯總表及財(cái)務(wù)核算有關(guān)資料的審查核對，在本審計(jì)期內(nèi)，該公司的全部生產(chǎn)成本為597631萬元，其中能源成本為159646萬元，能源成本占全部生產(chǎn)成本的26.71%結(jié)構(gòu)詳見20xx年生產(chǎn)經(jīng)營情況匯總表。

　　第三節(jié) 產(chǎn)品能耗指標(biāo)的核算

　　一、產(chǎn)品產(chǎn)量的核定

　　根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量及各工序產(chǎn)量是各種能耗指標(biāo)的計(jì)算基準(zhǔn)，必須確保準(zhǔn)確無誤的原則。按照物料平衡的原理，我們對該公司及各個(gè)生產(chǎn)分廠和有關(guān)職能處室提供的'反映整個(gè)投入產(chǎn)出過程的有關(guān)資料(包括：物采中心的原燃料的購、銷、存報(bào)表、半成品庫和成品庫的單據(jù)、質(zhì)控部的各個(gè)生產(chǎn)分廠產(chǎn)量和廢品計(jì)量儀表及技術(shù)中心、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部的能源報(bào)表、生產(chǎn)技術(shù)專業(yè)月報(bào)、有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等)的核查，采取了全面統(tǒng)計(jì)核算并重點(diǎn)對焦炭、燒結(jié)爐、球團(tuán)礦、生鐵、鋼培、線材的產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)行了數(shù)據(jù)驗(yàn)證，審查了各生產(chǎn)分廠的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制中對應(yīng)產(chǎn)量及關(guān)于產(chǎn)量考核的實(shí)際結(jié)果，同時(shí)對主要生產(chǎn)工序的投入產(chǎn)出全過程進(jìn)行了物料平衡分析，從而核定其產(chǎn)品最終的產(chǎn)量如下：

　　二、能源消耗量的核定

　　通過對該公司各分廠級(jí)有關(guān)二級(jí)單位提供的生產(chǎn)及能源統(tǒng)計(jì)表、生產(chǎn)核算資料、熱電公司抄表原始記錄及供電統(tǒng)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料的核對并與公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)表核實(shí)驗(yàn)證，同時(shí)結(jié)合現(xiàn)場測試結(jié)果，核定在本審計(jì)內(nèi)該公司共消耗各種能源按當(dāng)量值計(jì)算折標(biāo)準(zhǔn)煤1638580噸，其中電力85233.0054萬千瓦時(shí)(已扣除轉(zhuǎn)供、不含自發(fā)電)，折標(biāo)準(zhǔn)煤10.4751萬噸，煤168.7027萬噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤163.1455萬噸;柴油和汽油共計(jì)0.0685萬噸，折標(biāo)準(zhǔn)煤0.1013萬噸，外銷二次能源(焦?fàn)t煤氣、粗苯、焦油等)共計(jì)折標(biāo)煤9.8639萬噸(詳見企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表一、二、三)。

　　企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表二

　　注：此表中蒸汽消耗量包括企業(yè)能源消費(fèi)實(shí)物平衡表三中余熱回收產(chǎn)生的蒸汽。

　　三、工業(yè)總產(chǎn)值及工業(yè)增加值的核定

　　通過對該公司提供的有關(guān)財(cái)務(wù)帳表的核查，該公司在20xx年實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值為678350.18萬元，工業(yè)增加值為144724.51萬元。

　　詳見工業(yè)增加值計(jì)算表。

　　工業(yè)增加值計(jì)算表

　　四、單位工業(yè)增加值綜合能耗

　　通過對該公司工業(yè)增加值及綜合能耗的核定，可計(jì)算出萬元產(chǎn)值綜合能耗為2.42噸標(biāo)準(zhǔn)煤，產(chǎn)品單位工業(yè)增加值綜合能耗為11.28噸標(biāo)準(zhǔn)煤、萬元，其中;單位工業(yè)增加值電耗為1256kwh/萬元能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)《20xx年各地區(qū)單位GDP能耗等指標(biāo)通報(bào)》公布的數(shù)據(jù)，20xx年河北省單位工業(yè)增加值能耗平均水平為4.41噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元，單位工業(yè)增加值電耗為1487.6kwh/萬元。與全省平均水平相比，該公司工業(yè)增加值綜合能耗高6.87噸標(biāo)準(zhǔn)煤/萬元;單位工業(yè)增加值電耗低231.1kwh/萬元說明該企業(yè)是能耗大戶，同時(shí)說明其能源消耗結(jié)構(gòu)不是已電力為主，另外該企業(yè)用生產(chǎn)過程中回收的二次能源為燃料自發(fā)電，降低了企業(yè)外購電量，說明該企業(yè)有一定的余能利用水平。

　　五、單位產(chǎn)品能耗的計(jì)算與分析

　　20xx年XX鋼按等價(jià)值計(jì)算噸鋼綜合能耗為0.7832噸標(biāo)準(zhǔn)煤，噸鋼可比能耗為0.6414噸標(biāo)準(zhǔn)煤

　　聚效

　　噸鋼綜合能耗高于國內(nèi)同行業(yè)平均值，其中一個(gè)重要原因是該企業(yè)鐵鋼比高，20xx年該公司生鐵產(chǎn)量為231.988萬噸，鋼產(chǎn)量為237.7958萬噸，鐵鋼比為0.9756. 而煉鐵工序是鋼鐵企業(yè)的能耗大戶，其工序能耗占企業(yè)總能耗的60%，因此導(dǎo)致噸鋼綜合能耗偏高。而噸鋼可比能耗遠(yuǎn)低于國內(nèi)同行業(yè)平均水平(即處于較先進(jìn)水平)，原因?yàn)樵撈髽I(yè)除焦化工序能耗高于國內(nèi)同行業(yè)平均水平外，企業(yè)工序能耗都處于國內(nèi)同行業(yè)較先進(jìn)水平，但與全國先進(jìn)指標(biāo)還有一定差距能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。主要表現(xiàn)在焦化工序能耗偏高、煉鐵工序能耗比較高、轉(zhuǎn)爐煉鋼工序煤氣回收量71Nm /t與先進(jìn)水平相比還有差距，該企業(yè)20xx年各工序能耗實(shí)際完成指標(biāo)及20xx年重點(diǎn)鋼鐵企業(yè)各工序能耗情況如下：

　　XX鋼20xx年主要能源消耗指標(biāo)情況如下表：

　　氧氣耗電0.52kwh/立方米，鼓風(fēng)機(jī)電耗0.22kwh/立方米。

　　該企業(yè)能耗指標(biāo)與20xx年比，都有較大幅度的將低。各工序單位產(chǎn)品能耗指標(biāo)如下：

　　1、 煉鐵工序

　　工序合計(jì)能耗

　　煉鐵工序較20xx年增加了3.17kgce/t，與全國先進(jìn)水平相比，噸鐵多耗標(biāo)準(zhǔn)煤60kgce。

　　該工序能耗主要有兩個(gè)方面構(gòu)成：燃料消耗、動(dòng)力消耗、。其中燃料消耗是影響工序的主要因素，而降低焦炭消耗又是降低燃料消耗的關(guān)鍵。20xx年末煉鐵工序高爐煤氣全部得到回收利用。

　　2、 焦化工序

　　焦化工序合計(jì)能耗

　　焦化工序是能耗較20xx年噸焦降低標(biāo)準(zhǔn)煤50kgce，但與全國先進(jìn)指標(biāo)相比，噸焦多耗標(biāo)準(zhǔn)煤74.39kgce能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)報(bào)告范文。主要原因是焦?fàn)t煤氣回收率偏低，其它可回收的二次能源量還有欠缺，焦?fàn)t自耗偏高。

　　3、 燒結(jié)工序

　　工序動(dòng)力消耗

　　燒結(jié)工序合計(jì)能耗

　　4、 豎爐工序

　　豎爐工序燃料消耗

　　豎爐工序合計(jì)能耗

　　燒結(jié)工序能耗在鋼鐵企業(yè)中僅次于煉鐵居第二位20xx年工序能耗較04年降低2.67kgce/t，與全國先進(jìn)指標(biāo)相比高出9.3kgce/t。豎爐工序05年能耗較20xx年增加1.87 kgce/t。在燒結(jié)總能耗中，燒結(jié)機(jī)及冷卻機(jī)廢氣帶走是顯熱占總能耗的40—50%，其中，燒結(jié)機(jī)廢氣帶走的顯熱占20%左右、冷卻機(jī)帶走的顯熱占20—28%，可見，回收利用燒結(jié)機(jī)及冷卻機(jī)廢氣帶走的顯熱是燒結(jié)工序節(jié)能的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

　　5、 煉鋼工序

　　煉鋼工序動(dòng)力消耗

　　煉鋼工序合計(jì)能耗

　　20xx年煉鋼工序能耗較20xx年增加5.96kgce/t，主要原因是產(chǎn)能未能充分發(fā)揮，轉(zhuǎn)爐煤氣回收和蒸汽綜合利用方面水平還不夠高能源審計(jì)報(bào)告范文能源審計(jì)師。轉(zhuǎn)爐煤氣回收量為71m/噸鋼，與全國先進(jìn)水

　　平還有一定差距。但轉(zhuǎn)爐除塵風(fēng)機(jī)采用變頻調(diào)速技術(shù)，大大降低了改工序的電耗。

　　6、 線材工序

　　線材工序燃料消耗

　　線材工序動(dòng)力消耗

　　線材工序合計(jì)能耗

　　線材工序能耗較20xx年降低0.43kgce/t，但比全國先進(jìn)指標(biāo)高出24.3kgce/t。線材加熱爐是本工序最大的耗能設(shè)備，占工序能耗是60%，但加熱爐尚未采用強(qiáng)有力的節(jié)能措施，如改為蓄熱式燃燒步進(jìn)梁式加熱爐，則可大大節(jié)約煤氣。

　　審計(jì)的報(bào)告17

　　經(jīng)過認(rèn)真、細(xì)致地清理，本人已對名下的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)________(企業(yè)名稱)完成了清算，清算結(jié)果如下:

　　(一)債權(quán)債務(wù)已清理完畢;

　　(二)各項(xiàng)稅款、職工工資已結(jié)清;

　　投資人親筆簽字:________

　　________年________月________日

　　(一)、清算工作基本情況:

　　1、注銷企業(yè)概況。(企業(yè)名稱、性質(zhì)、注冊時(shí)間、注冊資本、是否設(shè)有分支機(jī)構(gòu)及對外投資、其他要說明的情況)

　　2、企業(yè)注銷的原因。

　　3、清算組的成立情況。(清算組成立時(shí)間、清算組成員的組成及清算組成員的'身份、職務(wù))

　　4、公告的情況。(公告的時(shí)間、報(bào)紙類別)

　　(二)、清算企業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況(清算開始日的財(cái)產(chǎn)構(gòu)成包括:貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、其他資產(chǎn))。

　　(三)、清算企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的審定情況:

　　1、債權(quán)的追收情況及對未收債權(quán)的處理;

　　2、債務(wù)的申報(bào)、審定情況。

　　(四)、清算財(cái)產(chǎn)分配情況:

　　1、清算費(fèi)用、職工工資的支付情況;

　　2、海關(guān)、稅務(wù)部門稅款交納情況;

　　3、企業(yè)債務(wù)的清償情況;

　　4、投資人或股東的分配情況;

　　(五)、清算其它情況:

　　1、企業(yè)帳本及營業(yè)、清算的重要文件，由____________投資人保存十年，本投資人承諾予以妥善保存。

　　2、投資人保證企業(yè)債務(wù)已清償完畢，所報(bào)清算備案材料真實(shí)、完整，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切責(zé)任。

　　投資人(蓋章)確認(rèn):____________公司清算組

　　清算組成員簽名:

　　________年________月________日

　　審計(jì)的報(bào)告18

　　一、選題的意義

　　進(jìn)一步加強(qiáng)國家審計(jì)監(jiān)督工作建設(shè)，提高政府資源合理使用效率，是政府監(jiān)管的重要內(nèi)容，同時(shí)也是維護(hù)我國國家經(jīng)濟(jì)安全的基本保證。政府通過財(cái)政審計(jì)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，維護(hù)國家金融安全;通過企業(yè)審計(jì)，揭露各種弄虛作假行為和重大違法違規(guī)問題，以及決策失誤給企業(yè)所造成的損失浪費(fèi)，維護(hù)國有財(cái)產(chǎn)安全;通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高干部隊(duì)伍的責(zé)任意識(shí)和管理水平，從源頭上預(yù)防和治理xx。

　　審計(jì)工作的首要任務(wù)是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)外部環(huán)境和條件的變化，順應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的必然要求，更是審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)自身科學(xué)發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)的必由之路。因此，對國家審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全之間的關(guān)系;國家審計(jì)在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全方面的作用及發(fā)揮作用的途徑、方式;國家審計(jì)如何在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全方面發(fā)揮更大作用等方面作一些有益的探索顯得非常必要。

　　二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

　　國外：上個(gè)世紀(jì)60年代后期，美國就有學(xué)者關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)安全問題。70年代，石油危機(jī)的爆發(fā)，使日本學(xué)者開始重視日本的生存空間和經(jīng)濟(jì)安全問題。最早使用經(jīng)濟(jì)安全這一概念的官方報(bào)告是1980年日本政府出臺(tái)的《國家綜合安全報(bào)告》，該報(bào)告中經(jīng)濟(jì)安全被視為國家安全的組成部分。80年代，美日兩國學(xué)者相繼出版了有關(guān)國家經(jīng)濟(jì)安全的學(xué)術(shù)專著和研究報(bào)告。直到90年代，國家經(jīng)濟(jì)安全問題才引起國際政界要人、戰(zhàn)略專家的關(guān)注，此時(shí)，國家經(jīng)濟(jì)安全的概念逐漸融入到很多主權(quán)國家的國家戰(zhàn)略或政府政策之中。

　　有學(xué)者認(rèn)為，國家經(jīng)濟(jì)安全是維持那些有利于促進(jìn)資本和勞動(dòng)生產(chǎn)效率提高，從而維持一國公民較高的生活水平，維持一個(gè)對創(chuàng)新和國內(nèi)外投資及經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長有益的環(huán)境所必須的條件;另一種觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，國家經(jīng)濟(jì)安全是本國經(jīng)濟(jì)不受外國嚴(yán)重剝奪的威脅，也即國家經(jīng)濟(jì)安全就是一個(gè)國家不受其他任何國家使用經(jīng)濟(jì)等手段進(jìn)行操縱的狀態(tài)。相反，經(jīng)濟(jì)不安全就是易于受到其他國家侵略或傷害的狀態(tài)。這部分學(xué)者認(rèn)為，如果說國家安全指的是保護(hù)本國免受外國暴力威脅和傷害，那么國家經(jīng)濟(jì)安全就是保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)使其免受外部力量的影響和傷害。

　　此外，左根和阿什針對中國的經(jīng)濟(jì)安全問題進(jìn)行了反復(fù)研究。他們認(rèn)為，中國的經(jīng)濟(jì)安全問題主要包括地區(qū)間收入差距、鄉(xiāng)村向城市移民、大量失業(yè)、社會(huì)穩(wěn)定、糧食短缺、能源供應(yīng)和環(huán)境保護(hù)等方面。他們研究了xx的自給自足政策和有效治理在經(jīng)濟(jì)安全中的極端重要性。兩位學(xué)者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)安全的核心不僅包括有效的商品、金融和勞動(dòng)市場，還需要良好的工業(yè)結(jié)構(gòu)和有效的規(guī)制制度。

　　國內(nèi)：左敏(20xx)認(rèn)為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是國家審計(jì)的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)。本文從國家經(jīng)濟(jì)安全的概念和體現(xiàn)形式入手，深入分析國家審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)系，以及維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的審計(jì)局限，提出在新的時(shí)代背景和歷史條件下，應(yīng)按照維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的目標(biāo)要求重新定位審計(jì)工作的方向和著力點(diǎn)，即以落實(shí)權(quán)力主體經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主攻方向，強(qiáng)化對公共資源整體性的監(jiān)督，保障公共資源安全;強(qiáng)化對公共責(zé)任落實(shí)情況的監(jiān)督，保障公共權(quán)力運(yùn)行安全;強(qiáng)化對公共政策執(zhí)行情況的監(jiān)督，保障公共管理安全;強(qiáng)化對國際競爭引致公共風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，保障宏觀經(jīng)濟(jì)安全。劉博，安廣實(shí)(xx)認(rèn)為國家經(jīng)濟(jì)安全是世界各國都非常重視并長期關(guān)注的問題。政府審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)安全保障體系的重要組成部分，對于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全有著重要的作用。本文對相關(guān)研究成果予以梳理和總結(jié)，并對未來進(jìn)一步的研究內(nèi)容和領(lǐng)域進(jìn)行了展望。雷家骕(20xx)認(rèn)為，國家經(jīng)濟(jì)安全核心領(lǐng)域應(yīng)包括戰(zhàn)略資源和能源供給利益、產(chǎn)業(yè)生存與發(fā)展利益、金融系統(tǒng)運(yùn)行與發(fā)展利益以及財(cái)政收支與運(yùn)行利益四大方面;而國家經(jīng)濟(jì)安全相關(guān)領(lǐng)域包括科技發(fā)展、信息安全、生態(tài)環(huán)境、社會(huì)穩(wěn)定性、公共安全、周邊事態(tài)、國際關(guān)系七大主要方面。王梓薇(20xx)認(rèn)為針對國家經(jīng)濟(jì)安全理論研究的不足，文章以理論與實(shí)踐為主線，就國家經(jīng)濟(jì)安全研究進(jìn)行了回顧與總結(jié)。歸納了國外學(xué)者在國家經(jīng)濟(jì)安全研究主要進(jìn)展，以及國內(nèi)學(xué)者對國家經(jīng)濟(jì)安全問題的相關(guān)研究。喬瑞紅(xx)認(rèn)為國家經(jīng)濟(jì)安全關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)能否健康、快速可持續(xù)發(fā)展,政府審計(jì)只有把維護(hù)國家安全和國家利益作為首要任務(wù),才能有深度、有高度。本文論述了政府審計(jì)在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全中的作用,闡述了兩者關(guān)系,提出了政府審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的具體途徑。

　　王素梅，李兆東，陳艷嬌(xx)認(rèn)為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全是政府審計(jì)的職責(zé)所在。政府審計(jì)應(yīng)在國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定與實(shí)施、國家重點(diǎn)行業(yè)的運(yùn)行、國家金融安全、國家可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮監(jiān)督、預(yù)警和服務(wù)作用。政府審計(jì)應(yīng)貫徹全面審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查相結(jié)合的'戰(zhàn)略方針,以審計(jì)信息、審計(jì)報(bào)告為載體,實(shí)現(xiàn)審計(jì)功能結(jié)構(gòu)的調(diào)整變革,保持國民經(jīng)濟(jì)的安全穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。廖義剛，韓洪靈，陳漢文(20xx)認(rèn)為政府審計(jì)在不同的國家形態(tài)下有著不同的服務(wù)對象和性質(zhì)。本文以洛克、奧爾森和巴澤爾的國家理論模型為基礎(chǔ),從本源上追溯了不同國家形態(tài)下政府審計(jì)的職能及相關(guān)特征差異,并給出內(nèi)在邏輯一致的解說。本文的結(jié)論將為我國政府審計(jì)的發(fā)展戰(zhàn)略作出合理安排提供一個(gè)得以支撐的思想框架和較堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。王世誼，劉 穎(xx)認(rèn)為政府審計(jì)在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行中具有重要的保障作用、監(jiān)控作用、預(yù)警作用和保護(hù)作用。政府審計(jì)發(fā)揮作用途徑主要包括：增強(qiáng)排險(xiǎn)功能、規(guī)范功能、促進(jìn)功能、免疫系統(tǒng)功能和守護(hù)功能。政府審計(jì)發(fā)揮作用主要方式就是以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以審計(jì)人員綜合素質(zhì)為支撐，以探索創(chuàng)新精神為動(dòng)力。蔡 春，李江濤，劉更新(xx)認(rèn)為隨著國際政治、經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家經(jīng)濟(jì)安全成為國家安全的核心，引起了高度關(guān)注。政府審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)安全保障體系的重要組成部分，對于維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全有著重要的作用。從審計(jì)歷史層面、理論層面、法律層面、國際經(jīng)驗(yàn)層面以及現(xiàn)實(shí)層面五個(gè)方面提出了政府審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的基本依據(jù)，從基本層次與衍生層次兩方面剖析了政府審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的作用機(jī)理，并從創(chuàng)新審計(jì)模式與構(gòu)建經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)兩方面探討了政府審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的路徑選擇問題。官銀(xx)認(rèn)為政府審計(jì)作為一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式，是國家經(jīng)濟(jì)安全的“免疫系統(tǒng)”，對實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)調(diào)整、政策執(zhí)行具有監(jiān)督職責(zé)和預(yù)警作用，可提高財(cái)政資金和公共性資金的績效管理、維護(hù)國家財(cái)政安全和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，還可促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)的實(shí)施。因此，政府審計(jì)應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)理念，構(gòu)建審計(jì)預(yù)警機(jī)制，實(shí)施績效審計(jì)，建立健全問責(zé)機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。湯小莉，逯穎(20xx)認(rèn)為政府審計(jì)是公共財(cái)產(chǎn)的衛(wèi)士;它的特殊的身份，使它在國家經(jīng)濟(jì)安全方面承擔(dān)著重要的角色。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府審計(jì)也在不斷拓寬審計(jì)監(jiān)督范圍的邊界，正朝著保障國家經(jīng)濟(jì)安全的方向延伸。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，可以通過發(fā)布國家經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)評估報(bào)告、制定國家經(jīng)濟(jì)安全評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方式建立國家經(jīng)濟(jì)安全審計(jì)監(jiān)測預(yù)警機(jī)制，從而充分發(fā)揮政府審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的主要作用。

　　上述分析可以看出，國內(nèi)外對于國家經(jīng)濟(jì)安全這一研究是一脈相承的，首先都肯定了一國維護(hù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、保證基本福利水平，使其不受外部環(huán)境的影響與威脅是國家經(jīng)濟(jì)安全的基本要求。在此基礎(chǔ)上，國家經(jīng)濟(jì)安全還需要在有效保障全球化背景下國際間合作以及獲取收益的能力。

　　三、框架結(jié)構(gòu)

　　第一部分：簡述國家審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全的定義，通過定義，引出本文研究的主要內(nèi)容，并對國家審計(jì)與保障國家經(jīng)濟(jì)安全的關(guān)系進(jìn)行一個(gè)簡要的描述。

　　第二部分：介紹國家審計(jì)與國家安全經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，簡要分析了國家審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全之間是怎樣的一種關(guān)系。

　　第三部分：介紹國家審計(jì)在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全方面的作用，對國家審計(jì)的幾個(gè)主要作用分條簡述，為下文國家審計(jì)在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的路徑打下鋪墊。

　　第四部分：介紹國家審計(jì)在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全方面路徑選擇，對國家審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的方式方法分條描述，進(jìn)行總結(jié)性的歸納整理。

　　四、進(jìn)度安排

　　1月5日前在廣泛搜集和閱讀相關(guān)資料的前提下完成開題報(bào)告

　　1月6日至2月28日完成論文初稿

　　3月1日至4月30日完成修改稿

　　5月中下旬定稿并提交相關(guān)資料

　　五、參考文獻(xiàn)

　　[1] 宋常.“免疫系統(tǒng)”理論視野下的國家審計(jì)[J],審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,xx.(1):4-11

　　[2] 左敏. 國家審計(jì)如何更好地維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全[J],審計(jì)研究,20xx.(4):8-13

　　[3] 楊建榮.經(jīng)濟(jì)全球化下我國政府審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全一個(gè)基于新興古典理論和公共受托責(zé)任的分析[J],審計(jì)研究,xx.(05):9-11

　　[4] 王素梅,李兆東,陳艷嬌. 論政府審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全[J], 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào),xx.(1):95-99

　　[5] 喬瑞紅. 論政府審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全之關(guān)系[J],現(xiàn)代財(cái)經(jīng),xx.(06):68-71

　　[6] 官 銀. 政府審計(jì):國家經(jīng)濟(jì)安全的“免疫系統(tǒng)”[J],黑龍江對外經(jīng)貿(mào),20xx.(11):11-12

　　[7] 張維. 國家審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)濟(jì)安全[J].學(xué)術(shù)論壇,20xx.(11):107-111

　　[8] 李健,馮均科,侯興國,曹廣明. 政府審計(jì)監(jiān)督與國家經(jīng)濟(jì)安全[J],現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),xx.(05):7-9

　　[9] 劉博,安廣實(shí). 政府審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全：研究綜述與展望[J],財(cái)會(huì)月刊, xx.(18):71-72

　　[10] 劉成立.政府審計(jì)“殺毒”功能與國家經(jīng)濟(jì)安全[J],財(cái)會(huì)月刊,xx.(27):66-68

　　[11] 蔡春,李江濤,劉更新.政府審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的基本依據(jù)、作用機(jī)理及路徑選擇[J],審計(jì)研究,xx.(04):7-11

　　[12] 張慶龍，謝志華.論政府審計(jì)與國家經(jīng)濟(jì)安全[J],審計(jì)研究,xx.(4):12-16

　　[13] 王梓薇. 國家經(jīng)濟(jì)安全研究回顧與展望[J],生產(chǎn)力研究,20xx.(23):165-167

　　[14] 湯小莉,逯穎. 淺析政府審計(jì)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的主要作用及實(shí)現(xiàn)途徑[J],未來與發(fā)展，20xx.(11):20-22

　　[15] 王世誼,劉穎. 政府審計(jì)在維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全中發(fā)揮作用的途徑和方式[J],審計(jì)研究,xx.(4):17-20

　　注：論文初稿完成，最好提前進(jìn)行論文查重修改，這樣就可以避免在學(xué)校論文查重檢測修改時(shí)間不夠，導(dǎo)致不能順利通過檢測，無法進(jìn)行答辯的困境了

　　審計(jì)的報(bào)告19

天津市澳路浦潤滑油有限公司：

　　貴公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，我們的責(zé)任是對合同中經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見。

　　一、公司及項(xiàng)目基本情況

　�。ㄒ唬�、公司基本情況

　　業(yè)所需的機(jī)械設(shè)備、零配件、原輔材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)（國家限定公司機(jī)關(guān)應(yīng)或禁止進(jìn)口的商品及技術(shù)除外）。

　　（二）、項(xiàng)目基本情況

　　由高性能合成潤滑劑、防銹劑及多種助劑復(fù)合而成，具有優(yōu)良的熱穩(wěn)定性。冷卻性好，清洗性能強(qiáng)，防銹期長，并具有極佳的'潤滑性，抗硬水性能好，泡沫低。

　　二、項(xiàng)目合同有關(guān)規(guī)定

　�。ㄈ�）項(xiàng)目執(zhí)行階段的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)：

　　項(xiàng)目合同規(guī)定，項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)實(shí)現(xiàn)：

　　項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)累計(jì)銷售收入 10000萬元

　　項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)累計(jì)繳稅 700萬元

　　項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)凈利潤 160萬元

　　三、項(xiàng)目合同中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的執(zhí)行情況

　　經(jīng)審計(jì)，合同執(zhí)行情況如下：

　　（一）項(xiàng)目投資到位情況：

　　我們根據(jù)銀行存款日記賬、進(jìn)賬單及銀行存款對賬單，確認(rèn)項(xiàng)目投資到位情況如下：

　　截止到20xx年12月31日(項(xiàng)目完成日期)已到位的總投資額為1000萬元，其中：

　　區(qū)財(cái)政撥款 60萬元

　　企業(yè)自籌資金 940萬元

　�。ǘ�） 項(xiàng)目資金支出情況：

　　我們根據(jù)相關(guān)賬簿及憑證，確認(rèn)項(xiàng)目資金支出情況如下：

　　1、截止20xx年12月31日(項(xiàng)目完成日期)，本項(xiàng)目實(shí)際支出資金10000000元，其中:

　　試驗(yàn)運(yùn)行費(fèi)： 750000元

　　儀器設(shè)備費(fèi)： 900000元

　　能源材料費(fèi)： 8120000元

　　國際科技合作與交流費(fèi) 100000元

　　會(huì)議費(fèi)： 60000元

　　差費(fèi)： 70000元

　　合計(jì) 10000000元

　　2、截止20xx年12月31日，本項(xiàng)目區(qū)財(cái)政撥款600000元，用于: 能源材料費(fèi)： 600000元

　　合計(jì) 600000元

　　（三）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況：

　　截止到20xx年12月31日，天津市澳路浦潤滑油有限公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：

　　經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況：項(xiàng)目合同約定:項(xiàng)目完成時(shí),累計(jì)銷售收入10000萬元，累計(jì)凈利潤700萬元，累計(jì)繳稅160萬元。

　　企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益：

　�。ㄋ模┢髽I(yè)成長情況

　　經(jīng)審計(jì)貴公司提供的項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)（項(xiàng)目開始時(shí)間）至驗(yàn)收時(shí)（項(xiàng)目終止時(shí)間）的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，確認(rèn)在項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)企業(yè)成長情況如下：

　　注：增長率=（（項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)值-項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)值）÷項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)值）*100%

　　四、審計(jì)意見

　　五、使用限制

　　附送：(區(qū)里項(xiàng)目的名稱或項(xiàng)目類別)財(cái)務(wù)報(bào)告附注

　　**會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì)計(jì)師:

　　中國·天津 中國注冊會(huì)計(jì)師:

　　**年**月**日

　　附注

　　天津市澳路浦潤滑油有限公司

　　西青區(qū)科技型中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告附注

　�。�20xx年1月-20xx年12月）

　　審計(jì)的報(bào)告20

　　市審計(jì)局成立審計(jì)組，自20xx年6月20日至20xx年7月11日，對職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)施的汽車實(shí)訓(xùn)房建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)行了送達(dá)審計(jì)，并就重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。職業(yè)技術(shù)學(xué)院對其提供的工程結(jié)算資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并對此作出了書面承諾。市審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第四十一條的規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告。

　　一、被審計(jì)項(xiàng)目的'基本情況

　　該項(xiàng)目由市發(fā)改委以南發(fā)改社發(fā)〔20xx〕72號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)建設(shè)，總投資300萬元，資金由學(xué)院自籌，實(shí)行公開招標(biāo)。市財(cái)評中心以南財(cái)評審結(jié)論〔20xx〕30號(hào)文件審定其施工圖預(yù)算為219.66萬元。職業(yè)技術(shù)學(xué)院于20xx年3月發(fā)布招標(biāo)公告，貴州建工集團(tuán)第五建筑公司以2188549元中標(biāo)。雙方隨后簽訂了施工合同，合同約定采用清單綜合單價(jià)計(jì)價(jià)模式。項(xiàng)目于20xx年6月竣工，據(jù)建設(shè)單位提供的由勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位進(jìn)行的驗(yàn)收資料顯示，工程合格。

　　二、審計(jì)評價(jià)意見

　　審計(jì)結(jié)果表明，職業(yè)技術(shù)學(xué)院在建設(shè)工程中做了大量工作，較好地完成了工程任務(wù)。但該工程也存在施工單位多報(bào)工程款的問題，應(yīng)加以糾正。

　　三、審計(jì)查出的主要問題及處理意見

　　工程結(jié)算多計(jì)工程價(jià)款405831元責(zé)令糾正。

　　通過對職業(yè)技術(shù)學(xué)院提供的現(xiàn)場資料、施工圖、竣工圖等結(jié)算資料的復(fù)核和部分工程量的核對，發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算中存在工程量計(jì)算、費(fèi)用計(jì)取錯(cuò)誤等問題,未能真實(shí)反映工程造價(jià)。該項(xiàng)目施工單位報(bào)送工程結(jié)算價(jià)款3196025元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)為2790194元,多計(jì)工程價(jià)款405831元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》(南府發(fā)〔20xx〕1號(hào))第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔20xx〕173號(hào))第八條第二款的規(guī)定，責(zé)令職業(yè)技術(shù)學(xué)院按本次審計(jì)結(jié)果與施工單位結(jié)算工程價(jià)款。

　　對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請職業(yè)技術(shù)學(xué)院自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告市審計(jì)局。

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