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審計(jì)文化建設(shè)調(diào)查研究報(bào)告
我們眼下的社會，接觸并使用報(bào)告的人越來越多，我們在寫報(bào)告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。我們應(yīng)當(dāng)如何寫報(bào)告呢？下面是小編整理的審計(jì)文化建設(shè)調(diào)查研究報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)文化建設(shè)調(diào)查研究報(bào)告1
一、審計(jì)文化的概念和分類
文化是人類在社會歷史發(fā)展過程中所創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富的總和，其中既包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等具有意識形態(tài)性質(zhì)的部分，又包括自然科學(xué)和技術(shù)、語言和文字等非意識形態(tài)的部分。文化是民族的血脈，是人民的精神家園、政黨的精神旗幟。建設(shè)和發(fā)展什么樣的文化，決定著一個(gè)國家和民族的前途未來。黨的十七大從中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會建設(shè)“四位一體”總體布局的高度，強(qiáng)調(diào)了文化建設(shè)的重要戰(zhàn)略地位，提出了推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮的目標(biāo)要求。
審計(jì)文化是指審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在長期審計(jì)實(shí)踐活動中,逐步形成并為大家認(rèn)可、遵循,帶有審計(jì)特色的價(jià)值觀念、行為規(guī)范、審計(jì)精神、管理制度等因素的總和，審計(jì)文化包含物質(zhì)文化、制度文化、精神文化三個(gè)層面。物質(zhì)層面的審計(jì)文化是在審計(jì)組織中凝聚并體現(xiàn)著審計(jì)組織精神文化和制度文化的物質(zhì)活動過程及辦公工具、文教設(shè)施、生活福利、物質(zhì)條件等各種物質(zhì)設(shè)施與文化環(huán)境的總和。隨著時(shí)代的進(jìn)步、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，物質(zhì)文化更多的是指審計(jì)新技術(shù)、新工具、新手段的運(yùn)用。制度層面的審計(jì)文化是審計(jì)組織及其成員在創(chuàng)造特定的工作和管理體制過程中所形成的一切審計(jì)規(guī)章制度和行為規(guī)范的總和，如審計(jì)組織體系的建設(shè)和完善，審計(jì)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和職業(yè)道德的建設(shè)和完善。精神層面的審計(jì)文化是心理文化，是人的意識形態(tài)和觀念形態(tài)，是審計(jì)文化建設(shè)的核心和靈魂，是整個(gè)審計(jì)文化系統(tǒng)中最重要的內(nèi)容，主要包括價(jià)值觀念、管理哲學(xué)等。
二、審計(jì)文化的意義和理念
十七大明確提出，構(gòu)建和諧社會是貫穿中國特色社會主義事業(yè)全過程的長期歷史任務(wù)。在構(gòu)建社會主義和諧社會中，文化建設(shè)具有基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的作用，提供有力的思想保證、強(qiáng)大的精神支撐、堅(jiān)實(shí)的道德基礎(chǔ)。審計(jì)肩負(fù)著法律賦予的重要職責(zé)，對財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。
國家審計(jì)機(jī)關(guān)成立以來，在整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序,保障經(jīng)濟(jì)快速可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極的作用，并取得了明顯的成效，也為審計(jì)文化建設(shè)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過審計(jì)文化建設(shè)，樹立健康向上的、符合時(shí)代要求的審計(jì)精神文化，倡導(dǎo)科學(xué)的審計(jì)理念，為審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員提供精神支柱和前進(jìn)動力，創(chuàng)造符合時(shí)代發(fā)展要求的審計(jì)方法和思維模式，能夠把審計(jì)人員的思想和行為引導(dǎo)到國家審計(jì)所確定的職責(zé)要求和既定目標(biāo)中來，使審計(jì)事業(yè)在日益復(fù)雜和千變?nèi)f化的環(huán)境中得到發(fā)展和保障。以人為本，和諧社會，科學(xué)發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧，從國家審計(jì)的特點(diǎn)出發(fā)，繼承和發(fā)揚(yáng)中華民族的優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，借鑒和吸收國內(nèi)外審計(jì)文化先進(jìn)成果，建設(shè)具有中國特色的審計(jì)文化。以審計(jì)文化創(chuàng)新為載體，著重培養(yǎng)審計(jì)人員正確的世界觀、價(jià)值觀和人生觀，提高審計(jì)工作能力，把建設(shè)審計(jì)文化與加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)思想政治工作結(jié)合起來，推動審計(jì)事業(yè)發(fā)展創(chuàng)新。全面履行審計(jì)法定職責(zé)，促進(jìn)完善國家治理，積極加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，為推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮作出積極貢獻(xiàn)。
三、加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的途徑和方式
審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員要深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會和貫徹落實(shí)國家治理精神實(shí)質(zhì)，認(rèn)真履行審計(jì)法定職責(zé)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在促進(jìn)完善國家治理中的“免疫系統(tǒng)”功能，推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮,加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)的途徑和方式,應(yīng)關(guān)注以下三方面：
1、精神。審計(jì)精神是全體審計(jì)人員共同承認(rèn)并遵守的價(jià)值體系，是一個(gè)長期培育的過程，樹立一種依法審計(jì)、客觀公正、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、與時(shí)俱進(jìn)的文化精神。
依法審計(jì)是審計(jì)工作的靈魂和基石。審計(jì)人堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)決揭露和查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法違規(guī)問題，以對黨、對國家、對人民高度負(fù)責(zé)的精神，敢于堅(jiān)持原則，敢于碰硬，不怕得罪人，有力地維護(hù)了國家法律、法規(guī)和制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。
客觀公正。審計(jì)人員認(rèn)真履行法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人干涉的規(guī)定，在審計(jì)執(zhí)法的`各個(gè)環(huán)節(jié)中求真務(wù)實(shí)，公正客觀、實(shí)事求是地進(jìn)行審計(jì)、定性、處理，維護(hù)廣大人民群眾的根本利益，促進(jìn)社會公平。
嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。審計(jì)人員保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和細(xì)致的態(tài)度，善于從紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、找到線索，揭露了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中大量違法犯罪、違紀(jì)違規(guī)和資金使用效益不高、損失浪費(fèi)等問題。
與時(shí)俱進(jìn)。審計(jì)人員履行法律賦予的光榮使命，不計(jì)個(gè)人得失，正確處理國家、集體、個(gè)人之間的利益關(guān)系，以審計(jì)事業(yè)為重，勤勉盡職、甘于奉獻(xiàn)、與時(shí)俱進(jìn)，贏得社會的認(rèn)可和尊重。
2、制度。從制度層面看，《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等一系列與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)、制度的制定，建立了審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了審計(jì)人員的審計(jì)行為，防范了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證了審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)文化建設(shè)是一項(xiàng)長期的工作，應(yīng)當(dāng)把審計(jì)文化建設(shè)納入到審計(jì)工作的整體規(guī)劃中來，努力探索審計(jì)文化建設(shè)的規(guī)律，建立與審計(jì)事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的審計(jì)文化建設(shè)規(guī)劃。
培訓(xùn)是審計(jì)文化的重要內(nèi)容，內(nèi)容和形式也應(yīng)不斷優(yōu)化和創(chuàng)新，形成審計(jì)特色。活動是審計(jì)機(jī)關(guān)文化的重要載體，是審計(jì)文化建設(shè)的有效形式。開展與審計(jì)工作結(jié)合緊密、體現(xiàn)審計(jì)文化理念的特色活動，如定期組織審計(jì)論壇、審計(jì)文化研討、審計(jì)征文演講等，促進(jìn)審計(jì)人員重視學(xué)習(xí)和理論研究。開展形式多樣的文體活動，促進(jìn)審計(jì)人員身心健康、增進(jìn)交流、營造和諧的文化氛圍。通過開展系列主題教育和各種寓知識性、趣味性、娛樂性于一體的活動，使審計(jì)文化核心理念在審計(jì)人員頭腦中深深扎根。良好的文化氛圍能夠給人以向上的力量，可以起到潛移默化的教育作用，以創(chuàng)新精神營造有利于審計(jì)事業(yè)發(fā)展、有利于審計(jì)人員爭先創(chuàng)優(yōu)、有利于擴(kuò)大審計(jì)影響力的社會和工作環(huán)境。
3、物質(zhì)。審計(jì)工作涉及方方面面，離開了各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持和被審計(jì)單位、社會有關(guān)方面的理解，審計(jì)機(jī)關(guān)很難全面履行職責(zé)，影響審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)縱向和橫向的溝通，加強(qiáng)與專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，形成優(yōu)勢互補(bǔ)的合力，打造審計(jì)文化精品。通過審計(jì)，促進(jìn)中央各項(xiàng)方針政策特別是重大經(jīng)濟(jì)方針政策落實(shí)到位，確保政策取得實(shí)效，注重發(fā)現(xiàn)問題并分析原因，從體制機(jī)制制度層面提出建設(shè)性意見和建議，通過對文化單位、文化建設(shè)和投資項(xiàng)目的審計(jì)，保障文化建設(shè)資金及文化資產(chǎn)安全，提高文化產(chǎn)業(yè)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。通過提高審計(jì)文化建設(shè)的社會參與度，能讓社會更加了解審計(jì)工作和支持審計(jì)工作。審計(jì)人員是建設(shè)審計(jì)文化的主體，充分利用工會、共青團(tuán)、學(xué)會等組織通過文藝節(jié)目、文學(xué)作品攝影作品、演講、演唱、征文等豐富多彩的活動表現(xiàn)和反映審計(jì)文化�，F(xiàn)代社會已進(jìn)入信息化時(shí)代，要廣泛利用電影電視、報(bào)刊雜志、#絡(luò)通信、廣播廣告等傳媒展示審計(jì)文化，大眾傳媒已成為輿論引導(dǎo)和宣傳教育的極其重要的工具。在輿論引導(dǎo)和宣傳教育中，樹立典型，發(fā)揮榜樣的力量；表彰先進(jìn)，發(fā)揮帶動的效應(yīng)；信息公開，發(fā)揮輿論的強(qiáng)大監(jiān)督作用。
審計(jì)文化建設(shè)調(diào)查研究報(bào)告2
自人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立以來，通過開展多種形式的審計(jì)活動，促進(jìn)了人民銀行強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范業(yè)務(wù)操作。但近年來，人民銀行對內(nèi)審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，已成為當(dāng)務(wù)之急。
一、制約內(nèi)審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素
(一)內(nèi)審管理體制缺乏“三性”
1.內(nèi)審工作未顯權(quán)威性。人行內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為職能部門，在實(shí)施同級監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內(nèi)審工作缺乏權(quán)威性。一些部門對內(nèi)審職責(zé)、性質(zhì)、目的認(rèn)識存在偏差，錯(cuò)誤認(rèn)為“工作質(zhì)量有主管部門管，違紀(jì)問題有紀(jì)檢部門查，內(nèi)審是挑毛病、壞政績的多余部門”，在審計(jì)時(shí)則表現(xiàn)為消極應(yīng)付，缺乏配合。
2.內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性。作為人行職能部門，在本行直接領(lǐng)導(dǎo)之下，其審計(jì)規(guī)模、內(nèi)容和工作時(shí)間就難免不受干擾。同時(shí)，在內(nèi)審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報(bào)問題的情況。有的基層人行甚至把內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為對付上級行審計(jì)檢查的工具，內(nèi)審職能作用也因此偏離了“正題”。
3.內(nèi)審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內(nèi)審管理體制，內(nèi)審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內(nèi)，內(nèi)審人員開展的各項(xiàng)審計(jì)活動受到本單位的`制約。在具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，內(nèi)審人員往往會顧及人際關(guān)系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。
(二)內(nèi)審監(jiān)督方式和手段“過時(shí)”
人行審計(jì)效果往往會因間隔時(shí)間長、當(dāng)事人變動、資料不全而不盡人意。現(xiàn)場審計(jì)方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實(shí)施事前、事中、事后全過程的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)受審計(jì)人員、時(shí)間、成本的限制，審計(jì)時(shí)內(nèi)審人員不能全面詳細(xì)進(jìn)行檢查。為此，審計(jì)質(zhì)量和效果難以保證，審計(jì)作用未能盡現(xiàn)。內(nèi)審技術(shù)現(xiàn)代化進(jìn)程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這種技術(shù)落差較大影響了內(nèi)審效率。
(三)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有“短板”
目前，人行內(nèi)審人員素質(zhì)參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關(guān)審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)次數(shù)少，造成內(nèi)審人員素質(zhì)難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)和掌握審計(jì)技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息#絡(luò)技術(shù)的復(fù)合型人才，以致在審計(jì)檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質(zhì)量。
二、加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督工作的對策
(一)改革管理體制，實(shí)行層層派出制
實(shí)行層層派出制的內(nèi)審組織體系，理順內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監(jiān)督要求;從實(shí)效上看，有利于減少干擾，保證審計(jì)質(zhì)量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達(dá)國家的內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行集權(quán)制，其獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性，都是由其內(nèi)審體制的組織地位來實(shí)現(xiàn)的，其機(jī)構(gòu)、人員集中在總部，直接對下屬各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。
(二)健全“三項(xiàng)制度”，規(guī)范監(jiān)督程序
一是健全人行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度。通過內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度，可以隨時(shí)掌握金融管理動態(tài)、建立監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進(jìn)行綜合分析評價(jià)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。二是健全人行內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內(nèi)審工作的一種強(qiáng)有力的手段，有固定時(shí)間、固定內(nèi)容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)、突出的問題，通過這種有目的、不確定時(shí)間的檢查活動，可以突出重點(diǎn)，把握事物脈絡(luò)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)入點(diǎn)。三是健全人行內(nèi)部控制評價(jià)制度。根據(jù)執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督信息報(bào)告制度、內(nèi)部檢查制度的情況，應(yīng)對全轄同級部門進(jìn)行年度整體評價(jià)。評價(jià)內(nèi)容包括組織體系，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，業(yè)務(wù)活動合規(guī)性、公正性、有效性，內(nèi)部控制制度及建設(shè)情況，干部履行職責(zé)情況等，其結(jié)果作為轄區(qū)內(nèi)人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內(nèi)審工作具有威懾力。
(三)實(shí)施質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
內(nèi)審監(jiān)督的效果還依賴于實(shí)施全面的審計(jì)工作質(zhì)量控制。審計(jì)工作質(zhì)量是指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量，涉及到組織的各項(xiàng)工作，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。既包括內(nèi)審部門的內(nèi)部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計(jì)項(xiàng)目過程中的質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制措施是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)以及規(guī)范審計(jì)行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應(yīng)的技術(shù)方法等，它是對審計(jì)管理和審計(jì)工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理活動進(jìn)行揭示、評價(jià)、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量控制是提高審計(jì)工作質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。
(四)狠抓隊(duì)伍建設(shè)，提高整體素質(zhì)
應(yīng)制訂長期和系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，實(shí)行“三三制”“兩個(gè)同步”。具體是指內(nèi)審人員在一年中用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行審計(jì)檢查，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行調(diào)查、分析、總結(jié)，用三分之一的時(shí)間和精力進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn);內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門同步學(xué)習(xí)，內(nèi)審部門對業(yè)務(wù)部門同步監(jiān)督，使廣大內(nèi)審人員不斷在實(shí)踐中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中提高。同時(shí)要學(xué)習(xí)外國先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還要向社會審計(jì)學(xué)習(xí)，取他人之長補(bǔ)自己之短，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)。
審計(jì)文化建設(shè)調(diào)查研究報(bào)告3
一、調(diào)查目的
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達(dá)8000平方米，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強(qiáng)大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進(jìn)的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強(qiáng)品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與管理起了決定性的作用。
三、調(diào)查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
�。ǘ⿲徲�(jì)處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會計(jì)科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運(yùn)作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計(jì)工作。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)分享一個(gè)蘋果，各得一個(gè)蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。
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構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的.機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價(jià)。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
�。ㄋ模╊I(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直依靠揭示、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對審計(jì)人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受，屢教不改”。
�。ㄎ澹⿲徲�(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé)任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
四、調(diào)查的體會與措施
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán)。
針對內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要。
（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務(wù)活動，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。
�。ㄋ模┙⒔∪黜�(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程，應(yīng)建立有效約束、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任，即誰的過錯(cuò)誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任。審計(jì)員對各自分管的工作負(fù)責(zé)，主審對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎(jiǎng)金、榮譽(yù)掛鉤。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價(jià)、定性、處理意見是否恰當(dāng)審簽，從而各司其職。
�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。
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