專項(xiàng)審計(jì)報告（通用15篇）
隨著個人的素質(zhì)不斷提高，越來越多的事務(wù)都會使用到報告，報告具有語言陳述性的特點(diǎn)。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？下面是小編幫大家整理的專項(xiàng)審計(jì)報告，歡迎大家分享。
專項(xiàng)審計(jì)報告 1
來賬項(xiàng)審計(jì)主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計(jì)。在審計(jì)中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因?yàn)橥鶃碣~既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計(jì)對于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來賬中存在的常見問題
�。ㄒ唬┦杖搿⒊杀緬熨~
1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標(biāo)。
2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或?yàn)橄乱荒甓攘簟翱诖?，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。
3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用"等賬戶將成本費(fèi)用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標(biāo)時，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款"、“待攤費(fèi)用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶虛列費(fèi)用，加大成本，人為調(diào)減利潤。
5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或?yàn)榱苏{(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。
（二）潛盈、潛虧掛賬
1、有的單位應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年，且明細(xì)科目不符合會計(jì)核算的要求，款項(xiàng)付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費(fèi)、借聘費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟(jì)效益好的`單位，利用應(yīng)付款項(xiàng)賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問題
1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項(xiàng)，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。
3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
4、通常情況下，應(yīng)收款項(xiàng)余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項(xiàng)余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債。
5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實(shí)反映權(quán)益。
二、往來賬的審計(jì)查證方法
（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會計(jì)報表，通過對報表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實(shí)業(yè)公司審計(jì)時，通過對資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計(jì)劃、工程合同及已完工部分的資料計(jì)算分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。
2、從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再查閱核算內(nèi)容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計(jì)時發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認(rèn)的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。
3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入、少計(jì)成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費(fèi)290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計(jì)成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認(rèn)真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進(jìn)成本。
（二）潛盈、潛虧掛賬常見問題的查證方法
1、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定問題。在某公司審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細(xì)賬時，對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細(xì)分析，并找會計(jì)人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應(yīng)收款項(xiàng)在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)不能得到及時簽認(rèn)，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項(xiàng)詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來的機(jī)會成本，不加選擇地?cái)U(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費(fèi)和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。
3、認(rèn)真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶，在查看某公司往來明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實(shí)，該單位承認(rèn)為利潤掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見問題的查證方法
1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較
大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實(shí)，找到突破口。我們在某公司審計(jì)時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的核對發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計(jì)人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實(shí)收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實(shí)。
2、往來賬審計(jì)中，對以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計(jì)3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。
3、往來賬審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細(xì)核對當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計(jì)上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計(jì)時，查其20xx年的往來明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。
總之，往來賬審計(jì)的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結(jié)，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專項(xiàng)審計(jì)報告 2
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；
�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策；
�。�3）作出合理的會計(jì)估計(jì)；
�。�4）恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，環(huán)球制冷公司20xx年度的.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表已在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
（蓋章）（簽名并蓋章）
中國注冊會計(jì)師：
�。ê灻⑸w章）
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明
20xx年度
金額單位：人民幣xx萬元
一、公司基本情況
二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的編制基礎(chǔ)
本公司在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。
三、公司采用的編制原則和方法
�。ㄒ唬┊a(chǎn)品收入
產(chǎn)品收入是指通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷售收入。
（二）技術(shù)性收入
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。
2.技術(shù)承包收入
技術(shù)承包收入是指技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入。
3.技術(shù)服務(wù)收入
技術(shù)服務(wù)收入是指利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本公司外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。
4.接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。
專項(xiàng)審計(jì)報告 3
根據(jù)按排，審計(jì)部對公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評價盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計(jì)程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。
一、存貨盤存結(jié)果。
截止xxx年底，公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬元（含車間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細(xì)如下：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點(diǎn)方法改變時所確定的差異應(yīng)及時進(jìn)行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實(shí)際不符時及時與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a. 工程領(lǐng)退料錯誤；
b. 已開據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí)，同時在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細(xì)：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過程。
建議：
�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
�。�3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進(jìn)行報廢處理。
�。�4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實(shí)行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎勵。
三、其他審計(jì)問題。
1、物料存儲方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的`物料（不良品）未單存放等等。
審計(jì)建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕�，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時要求交接時應(yīng)有成本會計(jì)、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認(rèn)識不足，認(rèn)為接近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車間物料員退料時未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時記錄。
4、盤點(diǎn)組織工作。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。
b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。
審計(jì)建議：
a.嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點(diǎn)停頓、盤點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對監(jiān)盤人員進(jìn)行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報。
b.對所有參與盤點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點(diǎn)，必要時可組織盤點(diǎn)知識考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進(jìn)行賬務(wù)處理；
�。�2） 財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價準(zhǔn)備的測算工作；
�。�3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應(yīng)
對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細(xì)說明,必要時追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說明。
四、整體評價
年終盤點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。
專項(xiàng)審計(jì)報告 4
我們審計(jì)了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是新瑋公司管理層的責(zé)任。
這種責(zé)任包括:
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;
(3)作出合理的會計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。
在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的`并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計(jì)工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項(xiàng)所述，南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。
本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
專項(xiàng)審計(jì)報告 5
自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內(nèi)部審核，在整個審核過程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一.內(nèi)審目的：
依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢，找出不足，必要時提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過認(rèn)證本公司的現(xiàn)場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。
二.內(nèi)審范圍：
本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運(yùn)作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)
三.內(nèi)審依據(jù)：
ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單
四.內(nèi)審方式：
以抽樣的方式，現(xiàn)場交談、詢問、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。
五.內(nèi)審日期：
20xx年10月7日。
六.審核結(jié)果：
1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場審核前，審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒發(fā)現(xiàn)大的問題（嚴(yán)重不符合），說明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。
2、現(xiàn)場審核結(jié)果：（見下表）
七.審核綜合評價：
1、對體系文件的評價：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國家法律法規(guī)的要求；
2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門進(jìn)行研究，以有較強(qiáng)的可操作性。
2、對體系運(yùn)作的評價：
1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強(qiáng)烈的質(zhì)量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負(fù)責(zé)人普遍對本公司實(shí)施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識態(tài)度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項(xiàng)質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來，各部門均進(jìn)行了文件培訓(xùn)，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)。
4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：
a)產(chǎn)品標(biāo)識及檢驗(yàn)標(biāo)識方面應(yīng)加強(qiáng)；
b)對相關(guān)記錄填寫的及時性應(yīng)加強(qiáng)。
5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的`自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容：
a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時填寫，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗(yàn)、監(jiān)控的表單；
b)對供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強(qiáng)；
c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)（各部門要加強(qiáng)文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。
八.審核結(jié)論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九.糾正措施：
對于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)，由管理者代表要求責(zé)任部門限期整改，其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實(shí)施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，對于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計(jì)劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理，并由管理者代表上報管理評審。
專項(xiàng)審計(jì)報告 6
往來款項(xiàng)的審計(jì)要點(diǎn)
1、一般情況下是函證，挑選大額的
2、但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件， 大額的一定抽憑檢查一下。
3、舉例：
�、賾�(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請明細(xì)表——財(cái)務(wù)審核——各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱——附發(fā)票金額要審核。 注意：財(cái)務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。
�、谄渌麘�(yīng)收款，其他應(yīng)付款
往來款項(xiàng)的審計(jì)
摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點(diǎn)，所有的二級科目都應(yīng)該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計(jì)科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應(yīng)關(guān)系。核算對象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點(diǎn)審計(jì)對象。本文通過舉例說明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強(qiáng)往來款項(xiàng)的審計(jì)提供了參考建議。
關(guān)鍵詞：往來賬；注意事項(xiàng)；審計(jì)方法
往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計(jì)工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項(xiàng)目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計(jì)人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計(jì)方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計(jì)案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計(jì)的注意事項(xiàng)和方法。
根據(jù)審計(jì)目的的不同，審計(jì)人員在審閱被審計(jì)單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運(yùn)營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點(diǎn)審計(jì)方向。在對往來賬進(jìn)行審計(jì)時應(yīng)對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的'企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計(jì)的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計(jì)更強(qiáng)調(diào)符合性測試，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的同時進(jìn)行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。
一、預(yù)付賬款的審查
預(yù)付賬款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實(shí)、合法，對方單位是否真實(shí)存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計(jì)案例中有一個案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計(jì)準(zhǔn)則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計(jì)，在對其進(jìn)行審計(jì)前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的主要經(jīng)營項(xiàng)目、收入、利潤等概況，從報表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項(xiàng)科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財(cái)務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。
二、應(yīng)收賬款的審查
1、了解并測試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
應(yīng)收賬款的控制測試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等來實(shí)施。注冊會計(jì)師在審計(jì)時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個方面的控制測試及評價：
（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證為依據(jù)；
�。�2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；
�。�3）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；
�。�4）測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；
�。�5）測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；
�。�6）測試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。
2、有選擇地對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
注冊會計(jì)師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時，應(yīng)對總體以一定的形式分層，以便對應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對象，大額或賬齡較長的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目；非正常項(xiàng)目。
在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函的時間，在期后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會計(jì)師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計(jì)師在實(shí)務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計(jì)師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。
最后，注冊會計(jì)師還要對函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計(jì)差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計(jì)未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：
�。�1）收到回函時，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊會計(jì)師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；
如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價值，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價值，注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。
（2）對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因?yàn)閷Ψ揭呀?jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等予以核實(shí)；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進(jìn)行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時，注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮時間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實(shí)質(zhì)性測試程序。
三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查
其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計(jì)人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應(yīng)收款的審計(jì)應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對其他應(yīng)收款的審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應(yīng)注意調(diào)查對方單位是否真實(shí)存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實(shí)存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計(jì)案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計(jì)其往來賬時發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動較大，且在審計(jì)基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。
總之，往來賬的審計(jì)對整個審計(jì)工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項(xiàng)和偶發(fā)性大額往來賬項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷成本費(fèi)用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計(jì)中對符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計(jì)工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計(jì)任務(wù)。
專項(xiàng)審計(jì)報告 7
審計(jì)報告是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報表附于審計(jì)報告之后，以便于財(cái)務(wù)報表使用者正確理解和使用審計(jì)報告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報表。
一、審計(jì)概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計(jì)工作安排，審計(jì)部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財(cái)務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。
本次審計(jì)的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的`快遞商(xx快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項(xiàng)目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費(fèi)用，依據(jù)合同報價單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。
對各部門產(chǎn)生的快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(xx快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
(1)審計(jì)中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與xx快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見有xx速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出xx價格與xx提供的電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)xx首重價比xx平均高36%;
快遞單價比對(二家)
目的地xx首重(1kg) xx首重(1kg)價差率同城12.00 8.00 33%
省內(nèi)13.00 8.00 38%
溫州、臺州16.00 12.00 25%
華東22.00 12.00 45%
小計(jì)36%
(3)我們對20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，共發(fā)生快遞費(fèi)用68，798元，xx快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;
20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況
月份xx金額
(RMB) xx金額(RMB)
1月寄付619 9,024
1月到付- 532
2月寄付136 4,133
2月到付- 1,536
3月寄付1,752 8,317
3月到付- 1,011
4月寄付144 8,999
4月到付- 1,234
5月寄付72 17,128
5月到付- 2,643
6月寄付164 10,556
6月到付- 799
小計(jì)2,886 65,912
(4)在審計(jì)時問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺取貨。
審計(jì)建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計(jì)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份代墊金額(RMB)收回金額(RMB)未收回金額(RMB) 1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87 6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計(jì)229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計(jì)建議：
我們建議代墊費(fèi)用，應(yīng)控制在三個月內(nèi)收回，銷售會計(jì)定期將超期信息提供給營銷業(yè)務(wù)，由營銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費(fèi)未見在貨款中扣除：
部門月份郵遞日期郵遞編號寄達(dá)地郵資產(chǎn)生費(fèi)用申請內(nèi)容
采購3月到付20xx-3-20xx74689479866寧波￥61 xx寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
采購3月到付20xx-3-29 575523277950浙江￥417費(fèi)用由xx支付
采購5月到付20xx-5-2 575543479553浙江￥792 xx借光源，由xx承擔(dān)，貨款中扣除
采購5月到付20xx-5-4 510481054557常州￥52 xx借光源，由xx承擔(dān)，貨款中扣除
采購5月到付20xx-5-2 117081420xx7深圳￥22由xx承擔(dān)
采購5月到付20xx-5-7 575502923729浙江￥262 xx來料，從xx貨款中扣除
采購5月到付20xx-5-21 574712714373寧波￥28 xx寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
小計(jì)1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計(jì)時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過500元，隨機(jī)抽了一筆采購在2月份支付的xx材料快遞費(fèi)，采購負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時間比較長，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。
部門月份郵遞日期郵遞編號寄達(dá)地郵資產(chǎn)生費(fèi)用申請內(nèi)容
國際營銷5月寄付20xx-5-31 103021412234浙江￥1,392國際營銷5月寄付20xx-5-31 103021412225浙江￥1,327國際營銷3月寄付20xx-3-8 810031123370浙江￥1,229采購2月到付20xx-2-6 25574344821南京￥1,048 xx寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)
國際營銷6月寄付20xx-6-22 103019293632廣東￥1,029國際營銷4月寄付20xx-4-26 592474446914中山￥928采購5月到付20xx-5-2 575543479553浙江￥792由xx承擔(dān)，貨款中扣除
國際營銷6月寄付20xx-6-3 103021412261浙江￥714國際營銷5月寄付20xx-5-17 10302141220xx深圳￥692國際營銷6月寄付20xx-6-3 103021412252浙江￥692國際營銷5月寄付20xx-5-25 103021412191廣東￥689國際營銷5月寄付20xx-5-21 103010686552廣東￥686 LED技術(shù)5月寄付20xx-5-2 592545525452上海￥622審計(jì)建議：
我們建議單筆快遞費(fèi)用超過1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié),審批費(fèi)用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
專項(xiàng)審計(jì)報告 8
幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機(jī)關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求�，F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進(jìn)行探討。
一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因
往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。
二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題
(一)部分財(cái)會人員不按財(cái)會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計(jì)核算不實(shí),會計(jì)信息失真。主要表現(xiàn)在:
1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財(cái)務(wù)狀況。
2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的專款、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管理費(fèi)、計(jì)提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費(fèi)”或“其他收入”等科目的款項(xiàng),以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財(cái)政監(jiān)管的款項(xiàng),卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。
3.已開支的款項(xiàng)卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費(fèi)、電視信號費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款
(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。
�。ㄈ├猛鶃碣~虛列支出，強(qiáng)行平衡超預(yù)算專項(xiàng)事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會計(jì)報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計(jì)報表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項(xiàng)，虛列支出計(jì)入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項(xiàng)。
(四)長期不對往來賬款進(jìn)行清理和核實(shí)。有些名存實(shí)亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項(xiàng),債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。
三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容
�。ㄒ唬┎橥鶃碣~款的真實(shí)性。主要檢查有無故意弄虛作假.采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實(shí)有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。
�。ǘ┎橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項(xiàng)形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動。
（三）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計(jì)算壞賬損失金額，計(jì)算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。
（四）查往來賬款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成本虛增的問題。
四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法
�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗(yàn)證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。
�。ǘ⿷裘治龇�。按合計(jì)制度規(guī)定，進(jìn)行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點(diǎn)審查。
�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。
�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的重點(diǎn)檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。
五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點(diǎn)，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。
1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。
2、屬于個人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項(xiàng)限期從工資中扣回銷賬。
3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計(jì)但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計(jì)的,限期辦理工程決算審計(jì)予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的.相關(guān)責(zé)任。同時，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。
（二）堅(jiān)持依法理財(cái), 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識,做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:
1.實(shí)行責(zé)任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實(shí)體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。
2.往來賬款實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移交清單和詳情說明,保證不留壞賬。
�。ㄈ┮�(guī)范會計(jì)科目的使用，嚴(yán)禁在往來科目中列收列支，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財(cái)務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)外部監(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財(cái)政、審計(jì)部門等要加強(qiáng)對各單位往來款項(xiàng)的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項(xiàng)長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項(xiàng)資金等問題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
專項(xiàng)審計(jì)報告 9
我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目,截止 年 月 日項(xiàng)目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計(jì)。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會計(jì)資料是貴公司管理當(dāng)局的.責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目資金投入情況發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以及對財(cái)務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準(zhǔn)注冊登記，取得:企獨(dú)欽總副字第 號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計(jì)算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計(jì)算機(jī)數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計(jì)算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項(xiàng)目基本情況
(二)審計(jì)結(jié)果
1、項(xiàng)目資金補(bǔ)貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項(xiàng)目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購買機(jī)器設(shè)備( )。
2、項(xiàng)目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計(jì)截止日貨幣資金余額) 萬元，完成項(xiàng)目投資計(jì)劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬元，完成固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的 %。
具體如下:
(1)、項(xiàng)目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額: 萬元
(2)、項(xiàng)目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬元;
(3)、項(xiàng)目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬元;
(4)、項(xiàng)目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬元;
(5)、其它費(fèi)用支出: 萬元
(6)、流動資金余額: 萬元
附件:
(一)、項(xiàng)目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項(xiàng)審計(jì)報告 10
往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，越來越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來賬款業(yè)務(wù)，隨著時間的推移，企業(yè)間往來賬款的比重越來越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回?cái)n困難，而且也使企業(yè)會計(jì)信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見，往來賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用核算中不可缺少的一部分。所以，加強(qiáng)各種往來賬款的管理，對減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來賬款管理中存在的主要問題
1.往來賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時記入一個明細(xì)賬戶，收取或支付時又記入另一個明細(xì)賬戶，給日后核對工作增加了難度。有的往來單位記錄不細(xì)致，與一個單位往往發(fā)生很多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對賬目、索要賬款的困難。
2.核對不及時。有些企業(yè)往來賬款管理混亂，沒有形成定期或不定期對賬的制度，或者對賬不及時，這樣必然導(dǎo)致往來賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對賬，但缺乏連續(xù)性，沒有形成合法的、完整有效的對賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來很大的困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。
3.責(zé)任不明確。有些企業(yè)沒有建立往來賬款責(zé)任制，會計(jì)分工主次不明，出納、記賬員、往來賬會計(jì)相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神，誰都不愿承擔(dān)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來賬管理不規(guī)范，工作很被動。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險意識淡薄。由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多會計(jì)人員對往來賬所存在的風(fēng)險缺乏清醒的認(rèn)識，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有建立科學(xué)的.信用分析評價體系，對客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶的償還能力，對客戶付款的可靠性不能隨時掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強(qiáng)企業(yè)往來賬款管理
1.重視對往來賬款的管理。無論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項(xiàng)工作，將往來賬款的管理作為重點(diǎn)工作來抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識到往來賬項(xiàng)與企業(yè)利潤息息相關(guān)，應(yīng)收款項(xiàng)要嚴(yán)格及時追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會計(jì)人員要認(rèn)真記錄每筆往來賬款所發(fā)生的時間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識，讓他們樹立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。
2.完善往來賬款的內(nèi)部控制。
(1)企業(yè)應(yīng)對往來賬款進(jìn)行風(fēng)險和信用評估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對賒銷客戶信用度進(jìn)行調(diào)查，及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門決策，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來中嚴(yán)加把關(guān)。
(2)建立定期對賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行函證，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇靈活多樣的對賬方式，條件允許的情況下可以選擇當(dāng)面核對，如果相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對結(jié)果形成書面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來賬的獎懲制度。
會計(jì)人員要及時核對相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)調(diào)各個環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來賬的原始記錄和會計(jì)憑證，保證往來賬的準(zhǔn)確、及時核算。企業(yè)要定期或不定期地對往來賬的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對工作認(rèn)真謹(jǐn)慎、無差錯的要給予表揚(yáng)、獎勵，對出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴(yán)厲懲罰。只有嚴(yán)格的獎懲制度、高素質(zhì)的會計(jì)人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會計(jì)業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛崗敬業(yè)、樂于奉獻(xiàn)、善于協(xié)調(diào)的會計(jì)人員，并有計(jì)劃、有步驟地對他們進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識不斷更新，更多地掌握各項(xiàng)新的會計(jì)法律法規(guī)和會計(jì)準(zhǔn)則制度，以增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會計(jì)執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹立正確的價值導(dǎo)向。會計(jì)人員每天接觸到大量的資金，時刻面臨金錢的誘惑，需要有較強(qiáng)的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會計(jì)人員創(chuàng)造寬松的成長環(huán)境，使他們覺得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動性。
綜上所述，在現(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來賬款管理確實(shí)存在很多問題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)的往來賬項(xiàng)管理一定會更加完善、及時、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
專項(xiàng)審計(jì)報告 11
我們審計(jì)了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡稱貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的'規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
專項(xiàng)審計(jì)報告 12
一、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是指審計(jì)部門對某一個特定的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且采用審計(jì)的手段，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級部門所交辦的特定事項(xiàng)以及與財(cái)政收支有關(guān)的，向上級部門開展一次專門的調(diào)查活動，其后制定專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報告，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報告是調(diào)查結(jié)果的書面表達(dá)，直接的表達(dá)了所反映的問題以及對問題的分析，并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是審計(jì)和調(diào)查的有機(jī)結(jié)合，因此審計(jì)人員可以采用多種方式來開展審計(jì)調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查既可以是單項(xiàng)調(diào)查，也可以是多項(xiàng)調(diào)查；既可以是單獨(dú)的審計(jì)調(diào)查，也可以結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)開展審計(jì)調(diào)查；既可以通過審核被調(diào)查單位的會計(jì)、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行調(diào)查，也可以通過召開座談會和走訪有關(guān)單位、個人，以及向有關(guān)單位、個人發(fā)放審計(jì)調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的目的是為上級經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)，因此做出審計(jì)調(diào)查結(jié)論和提出審計(jì)調(diào)查建議必須要在上級有關(guān)部門作出決策之前，否則就會錯過時機(jī)，使審計(jì)調(diào)查失去了應(yīng)有的價值。
二、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中所存在的問題
1、沒有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點(diǎn)。目前，我國在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中，由于各項(xiàng)目之間的競爭日趨激烈，使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對項(xiàng)目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點(diǎn)的情況下就進(jìn)行盲目實(shí)施，最終未能使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
2、不能做到公私分明，使問題缺少真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)，因此這就造成在進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏，這就使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查缺少公平性以及真實(shí)性，不利于更好的開展本單位的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。
3、不能夠突出調(diào)查的重點(diǎn)并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項(xiàng)目在進(jìn)行實(shí)際操作過程中沒有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計(jì)方案對其項(xiàng)目做出明確的規(guī)劃，以及沒有突出審計(jì)調(diào)查的重點(diǎn)，使審計(jì)工作人員對其如何實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查變得模糊不清，未能深刻的對審計(jì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘，找出問題的實(shí)質(zhì)，最終使審計(jì)調(diào)查缺少重點(diǎn)性，在匯總調(diào)查內(nèi)容的時候所形成的綜合審計(jì)報告也就缺少深度性。
4、審計(jì)人員素質(zhì)低下，面對工作持有應(yīng)付的態(tài)度，難以達(dá)到高質(zhì)量的審計(jì)調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低，在面對工作時只是應(yīng)付了事，不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì)，同時，也由于企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)的審計(jì)人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足，審計(jì)人員的工作困難等原因，大大降低了審計(jì)人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。
三、為加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作采取的有效措施
1、做好審前培訓(xùn)，制定嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計(jì)組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn)，使其能夠及時掌握到先進(jìn)的.審計(jì)理論，增強(qiáng)自身的專業(yè)知識以及提高自身的思想覺悟，同時，制定嚴(yán)格的紀(jì)律，做到有功必獎，有過必罰，將嚴(yán)格的審計(jì)紀(jì)律落實(shí)到專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作的全過程中，以此打造一個優(yōu)秀的審計(jì)調(diào)查隊(duì)伍。
2、突出重點(diǎn)，把握重點(diǎn)。在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計(jì)調(diào)查的工作目標(biāo)，了解與領(lǐng)會審計(jì)的要求，并準(zhǔn)確的把握審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容以及重點(diǎn)，在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計(jì)程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對審計(jì)調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。
3、仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)，使專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報告趨于質(zhì)量化。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報告是審計(jì)調(diào)查結(jié)果的書面反映，標(biāo)志著審計(jì)質(zhì)量的高低程度，且直接影響到整個審計(jì)調(diào)查活動的結(jié)論，因此，切實(shí)提高專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專項(xiàng)審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報告應(yīng)具備：第一，報告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無誤；第二，報告中的文字表述要流暢合理；第三，報告中的內(nèi)容要豐富且是真實(shí)的信息；第四，報告中的結(jié)論簡潔明確。
4、提高審計(jì)人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計(jì)人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個方面：一是基本素質(zhì)，主要指作為一名審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力；二是特別素質(zhì)，主要指對審計(jì)事項(xiàng)的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力，這是審計(jì)工作特殊的職業(yè)要求。
專項(xiàng)審計(jì)報告 13
為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)對執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)
執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，對于規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告行為，提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對企業(yè)會計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營業(yè)績成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實(shí)施過程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實(shí)際研究制訂總體工作計(jì)劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實(shí)各項(xiàng)工作責(zé)任，財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，充分估計(jì)實(shí)施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會計(jì)準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實(shí)施。
二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則
為保證執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照20xx年全部實(shí)施完成的總體時間安排開展各項(xiàng)工作，具體要求如下：
�。ㄒ唬┮讶鎴�(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會計(jì)核算體系、會計(jì)核算辦法的統(tǒng)一和與對外信息披露的銜接。
（二）從20xx年1月1日起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和2008年底清查、會計(jì)制度修訂、會計(jì)信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的`基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實(shí)施方案制訂和有關(guān)事項(xiàng)報備工作，集團(tuán)及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。
�。ㄈ⿵默F(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，于20xx年7月1日起全面執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。
三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)工作
�。ㄒ唬└鶕�(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，主要包括：
1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會計(jì)準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營管理水平、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)人員，也需要各級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應(yīng)對措施。
2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實(shí)工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財(cái)務(wù)報表范圍奠定基礎(chǔ)，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目等都應(yīng)納入戶數(shù)清理范圍。
3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。20xx年起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以2008年12月31日為時點(diǎn)，對各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險，為準(zhǔn)確進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量奠定基礎(chǔ)。
4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營管理要求，及時優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時補(bǔ)充新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的公允價值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。
（二）在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會計(jì)核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。
1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計(jì)核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計(jì)核算辦法，細(xì)化會計(jì)核算內(nèi)容，合理選擇會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，確保會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報表前向市國資委報備。
2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會計(jì)核算的變化情況，編制新舊會計(jì)科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會計(jì)科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則時，對原會計(jì)科目要按新會計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計(jì)科目順利銜接、重分類科目可追溯。
3、及時調(diào)整會計(jì)信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會計(jì)科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計(jì)核算軟件和會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會計(jì)信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。
�。ㄈ┙⒔∪c公允價值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計(jì)核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價值計(jì)量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價值計(jì)量管理。
1、合理確定公允價值計(jì)量模式的選用范圍。選用公允價值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價值模式計(jì)量，選用公允價值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報表前向市國資委報備。
2、科學(xué)確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財(cái)務(wù)決算報表。
3、建立公允價值計(jì)量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價值進(jìn)行計(jì)量時，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價值計(jì)量備查簿，認(rèn)真記錄公允價值計(jì)量的依據(jù)和過程，確保公允價值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。
（四）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。
1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營特點(diǎn)，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別，對于在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類別。
2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法。在采用公允價值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。
�。ㄎ澹┘皶r做好財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等工作。
1、從20xx年起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好2008年度財(cái)務(wù)決算報表編制、審計(jì)以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的，母公司編制合并財(cái)務(wù)報表時可對子企業(yè)的財(cái)務(wù)報表進(jìn)行格式調(diào)整，保持報表編制的一致性。
2、結(jié)合年度財(cái)務(wù)決算工作，認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營業(yè)績考核等提供依據(jù)。在年度財(cái)務(wù)決算過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實(shí)價值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營風(fēng)險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測試并合理估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，及時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。
3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)管理辦法，明確計(jì)提及核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。
�。┢髽I(yè)首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則時應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下政策要求。
1、加強(qiáng)職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報酬和福利的計(jì)提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。
3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量，以經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)及減值測試。
四、按時上報執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則備案資料和
（一）從20xx年1月1日起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項(xiàng)按照以下時間安排報市國資委備案：
1、企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的報告，包括執(zhí)行的時間、范圍、戶數(shù)清理、各項(xiàng)基礎(chǔ)工作、董事會的審議決定和預(yù)計(jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等情況，上報時間為20xx年3月30日之前。
2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會計(jì)核算辦法及其情況說明，包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會計(jì)科目銜接對照表等，上報時間為20xx年6月30日之前。
3、根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報《企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項(xiàng)目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為20xx年6月30日之前。
�。ǘ┢髽I(yè)編報的《企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項(xiàng)目說明須經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具專項(xiàng)審計(jì)報告，可結(jié)合2008年度財(cái)務(wù)決算報表審計(jì)時一并進(jìn)行，專項(xiàng)審計(jì)報告可作為年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報告的單列內(nèi)容，報市國資委審核認(rèn)定。專項(xiàng)審計(jì)報告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：
1、企業(yè)的會計(jì)責(zé)任和會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任；審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；
2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動核實(shí)結(jié)果及處理意見；對符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；
3、依據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的企業(yè)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)調(diào)整情況；執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有可能對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。
（三）《企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》具體報送要求如下：
專項(xiàng)審計(jì)報告 14
根據(jù)公司審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部成立項(xiàng)目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間，對公司各倉庫管理情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。本次審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規(guī)章制度、流程的建立健全情況，倉庫存貨出入庫及保管情況，各項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況及其他基礎(chǔ)工作落實(shí)情況，基于審計(jì)工作的開展，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題并提出了可行的建議和改善措施。
一、基本情況
目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉庫共有18個，分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個，半成品倉1個，成品倉9個。截止20xx年10月底，倉庫目前保管物資價值總額為100萬元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤點(diǎn)等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作管理比較完善，各種規(guī)章制度已基本建立，但對于委托加工物資、單據(jù)審核、制度執(zhí)行有效性也有較多不足之處，須加以完善。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)
1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。
0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進(jìn)行審計(jì)(注:各類審計(jì)報告及方法案例關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng))檢查時，發(fā)現(xiàn)0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式，將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修，至審計(jì)結(jié)束為止未收回。
原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工，截止審計(jì)結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張，共計(jì)有1239張未收回。金額為5萬元。對于加工物資存放于加工商處，未與某廠商對賬，且存放數(shù)目是否準(zhǔn)確，原倉管陳某某表示不清楚。
由于陳某某已調(diào)往收料組，未與新倉管進(jìn)行交接，現(xiàn)V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》(文件編號：AM-QEOW-WK-0004)規(guī)定，對于委外加工物資應(yīng)該由各倉管負(fù)責(zé)核對，并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門主管經(jīng)理處審核，但是目前并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。
各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時清理未收回情況，月底時也未對上月單據(jù)核銷情況及未收回物料上報給部門主管及經(jīng)理審核，造成外發(fā)加工物資處于無監(jiān)控狀態(tài)，未收回情況時有發(fā)生。
審計(jì)建議：
倉管應(yīng)嚴(yán)格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定，每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據(jù)核銷表及報告超期未回物料。
物控部門應(yīng)對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查，對于仍有未收回物資應(yīng)及時與采購、財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商進(jìn)行處理。
財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財(cái)務(wù)部門未對外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細(xì)賬登記，監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷情況。建議財(cái)務(wù)部門建立委外加工物資明細(xì)賬，物資發(fā)出、收回在財(cái)務(wù)有賬可查。對于超期未核銷情況賬應(yīng)及時向倉庫主管了解原因，實(shí)行有效監(jiān)督責(zé)任。
2、五金倉領(lǐng)料混亂。
審計(jì)人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫領(lǐng)料現(xiàn)象，經(jīng)過向五金倉和行政部詢問，系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷地方補(bǔ)寫領(lǐng)料。因原五金倉管已離職，無法向本人證實(shí)。經(jīng)了解，原因?yàn)樾姓磕承C(jī)修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫領(lǐng)料單，倉管盤點(diǎn)物料時發(fā)現(xiàn)盤虧，利用行政部領(lǐng)料員黎剛開具的領(lǐng)料單上空白未劃線部門增添被領(lǐng)料數(shù)量，而問及行政部領(lǐng)料員所填寫的領(lǐng)料單上被增添物料之事，其表示未經(jīng)過他手，并不知情。審計(jì)人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據(jù)，五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元，該部分領(lǐng)料，行政部表示大部分確實(shí)是其領(lǐng)料，但因?yàn)闀r間太久，部分無法確定。
審計(jì)建議：
對于各領(lǐng)料部門填寫的領(lǐng)料單，空白線一律劃線注銷。倉管必須嚴(yán)格審核領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門的領(lǐng)料單一律由各部門領(lǐng)料人填寫，嚴(yán)禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤，應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開，重新走審批流程。嚴(yán)禁在未經(jīng)批準(zhǔn)下私自增加領(lǐng)料。
目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進(jìn)行核對，為加強(qiáng)對原材料的.控制，倉庫應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門進(jìn)行材料領(lǐng)用對賬，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)錯誤。各生產(chǎn)車間、部門經(jīng)理審核當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉庫進(jìn)行核對，直至找出原因。
3、無訂單入庫作業(yè)不規(guī)范。
目前倉庫無訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無訂單采購金額為6,085,201、70元，占當(dāng)月全部采購額8、71%。20xx年7月無訂單采購金額3,939,903、24元，占當(dāng)月全部采購額為6、3%。對于該部分無訂單的材料入庫作業(yè)，根據(jù)公司文件《倉庫收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定：倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎(chǔ)上下推完成，無采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無訂單的入庫單檢查中，均未見到有倉庫主管對入庫單審批，制度執(zhí)行不力。
審計(jì)建議：
對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應(yīng)商送貨單就進(jìn)行入庫，對于質(zhì)量、價格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)對無訂單物資的入庫監(jiān)控。
4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。
由生產(chǎn)一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時，此道工序未經(jīng)過品質(zhì)檢查。或品檢員在入庫單上簽字僅僅流于形式，倉庫部門對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫，存在質(zhì)量隱患，并對公司品牌與口碑構(gòu)成風(fēng)險。
審計(jì)建議：
嚴(yán)格執(zhí)行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程，切實(shí)維護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量，維護(hù)公司產(chǎn)品品牌形象。
5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對完整性不足。
審計(jì)人員對ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉庫保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)部分倉庫找不到對應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù)，應(yīng)每月對ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對，但經(jīng)了解，倉庫、財(cái)務(wù)均未采取此種做法。
審計(jì)建議：
對于系統(tǒng)里的當(dāng)月的所有單據(jù)，各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù)，按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財(cái)務(wù)部門在檢查倉庫單據(jù)時，也應(yīng)對系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對，保證ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。
對以上發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)建議的落實(shí)情況，請相關(guān)部門將整改時間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計(jì)部備案。
專項(xiàng)審計(jì)報告 15
1審計(jì)目標(biāo)
財(cái)政預(yù)算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補(bǔ)市場失靈，其現(xiàn)階段效益審計(jì)主要是揭露反映市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時期影響經(jīng)濟(jì)活動效益、效果和效率的體制性、機(jī)制性和管理性問題。從長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略角度來看，財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)應(yīng)圍繞公共財(cái)政體制的建立，對公共支出的效益進(jìn)行評價，包括政策評估、預(yù)算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評價預(yù)算單位使用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門正確決策，依法理財(cái)，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權(quán)力的制約和監(jiān)督方面，要促進(jìn)問責(zé)制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權(quán)力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當(dāng)、管理不善、利用率低等問題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責(zé)不清，不能依法行政造成的行政成本過高、資源浪費(fèi)大、行政效益低的問題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評價由于機(jī)制缺陷、管理缺位所導(dǎo)致的影響經(jīng)濟(jì)社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機(jī)制和管理的層面上提出解決問題的意見和建議，引起政府和社會各界對這些問題的重視和關(guān)注，從根本上達(dá)到促進(jìn)規(guī)范部門單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，完善社會主義民主與法制，提高經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的目的。
2審計(jì)范圍
當(dāng)前對預(yù)算資金進(jìn)行效益審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)放在支出效益和資金的安全上，具體有三個方面內(nèi)容：
1.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)。行政事業(yè)單位是財(cái)政預(yù)算的主要執(zhí)行部門，財(cái)政預(yù)算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實(shí)到這些單位履行職責(zé)的好壞上。因此，對行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)的重點(diǎn)。在效益審計(jì)中，一是要抓好對部門預(yù)算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評價，看有無編制虛假預(yù)算、擅自擴(kuò)大開支范圍；二是要抓好對部門經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性的審查和評價，重點(diǎn)檢查和分析各項(xiàng)支出是否適當(dāng)，有無鋪張浪費(fèi)、擴(kuò)大行政成本、資金使用效率低下等問題；三是要抓好對部門使用財(cái)政預(yù)算資金在管理控制方面情況的檢查和評價，重點(diǎn)檢查有無健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設(shè)執(zhí)行情況。
2.財(cái)政專項(xiàng)資金（基金）審計(jì)。財(cái)政管理的專項(xiàng)資金（基金）較多，當(dāng)前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類專項(xiàng)資金（基金），如社�；稹⑥r(nóng)村開發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災(zāi)資金等開展效益審計(jì)。在方式上可按資金類型采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應(yīng)用財(cái)政績效評估的成果；也可按項(xiàng)目類型在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，確定項(xiàng)目的決策、管理和績效。
3.政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。目前財(cái)政預(yù)算安排投資建設(shè)資金比重較大，這也是效益審計(jì)最直接、最有效的突破口。隨著財(cái)政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國庫集中支付、項(xiàng)目直達(dá)、部門預(yù)算等制度的逐步建立完善，對財(cái)政預(yù)算安排的投資建設(shè)資金，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查建設(shè)主管部門上報的部門預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的部門建設(shè)性預(yù)算和財(cái)政部門批復(fù)的部門建設(shè)性預(yù)算，看財(cái)政部門和主管部門對項(xiàng)目建設(shè)資金的分配和審批是否合理、合法，項(xiàng)目建設(shè)招、投標(biāo)是否規(guī)范，有無擠占挪用建設(shè)資金等違規(guī)問題。在具體項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效益四個環(huán)節(jié)開展審計(jì)。
投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項(xiàng)是否規(guī)范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目審批嚴(yán)格遵守程序、記證依據(jù)是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責(zé)任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設(shè)資金安排和管理情況，看建設(shè)資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門對建設(shè)資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設(shè)管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過對國家建設(shè)資金投資活動取得有用效果的審核和評價，重點(diǎn)揭示項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問題，評價項(xiàng)目。
3審計(jì)內(nèi)容
任何經(jīng)濟(jì)活動，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問題，因此也都需要進(jìn)行效益審計(jì)。按照財(cái)政預(yù)算資金的使用范圍和審計(jì)技術(shù)手段以及開展效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)等條件，目前對財(cái)政預(yù)算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬╊A(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)收支效益審計(jì)財(cái)政資金經(jīng)過合理分配后，部門經(jīng)濟(jì)活動效益的高低就取決于經(jīng)費(fèi)如何管理和使用，管理得體，使用得當(dāng)，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)的使用效益審計(jì)的主要內(nèi)容有：審查預(yù)算供給和滿足單位行使職能運(yùn)作需要之間是否綜合平衡；審查單位的.經(jīng)費(fèi)使用的是否合理，開支是否按預(yù)算執(zhí)行；審計(jì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入是否合規(guī)及納入預(yù)算，是否按照收支兩條線執(zhí)行；審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用節(jié)約程度。需要考察的指標(biāo)及計(jì)算公式如下：
1.預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算收支平衡率。
公式為：年終決算預(yù)算收支平衡單位部門數(shù)/年初預(yù)算單位部門總數(shù)×100％②經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)供給率。
公式為：年終實(shí)際預(yù)算撥款數(shù)/年初預(yù)算安排數(shù)×100％③預(yù)算執(zhí)行程度。
公式為：按預(yù)算合理開支數(shù)/部門預(yù)算編制數(shù)×100％2.預(yù)算外資金使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算外收入合規(guī)率。
公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預(yù)算外資金納入預(yù)算率。
公式為：納入預(yù)算預(yù)算外總額/安排預(yù)算外支出數(shù)×100%③收支兩條線上繳費(fèi)。
公式為：實(shí)際上繳預(yù)算收入數(shù)/按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算外收入數(shù)×100％
（二）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用效益審計(jì)專項(xiàng)資金（基金）主要審計(jì)是否�？顚Ｓ眉捌滟Y金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)節(jié)約率。其考察指標(biāo)及計(jì)算公式如下：
①專項(xiàng)資金專項(xiàng)使用率公式為：報告期專項(xiàng)資金專項(xiàng)支出數(shù)/報告期專項(xiàng)資金撥入數(shù)×100％②專項(xiàng)資金節(jié)約率。
公式為：計(jì)劃開支數(shù)—實(shí)際開支數(shù)/計(jì)劃開支數(shù)×100％
（三）政府投資建設(shè)效益審計(jì)政府投資建設(shè)活動是一項(xiàng)比較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產(chǎn)總值，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設(shè)效益審計(jì)時，應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、調(diào)研、概算、建設(shè)過程、竣工決算、環(huán)境保護(hù)、社會綜合保障能力等諸多方面依照基本建設(shè)程序和建設(shè)管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評價。一般來說，政府投資建設(shè)效益審計(jì)需要考察和計(jì)算以下幾項(xiàng)指標(biāo)：
1.工作效益指標(biāo)建設(shè)投資工作效益可以從建設(shè)的工作效率、建設(shè)速度和工作完成情況等方面來分析研究，它所包括的指標(biāo)有：建設(shè)項(xiàng)目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設(shè)施占用率、平均建設(shè)工期等。計(jì)算公式為：
�、俳ㄔO(shè)項(xiàng)目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項(xiàng)目個數(shù)/報告期施工項(xiàng)目個數(shù)×100％②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的項(xiàng)目個數(shù)/報告期竣工的項(xiàng)目個數(shù)×100%③未完工程設(shè)施占用率。
公式為：報告期未完工程設(shè)施投資額/報告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設(shè)工期。
公式為：報告期投資項(xiàng)目建設(shè)工期總和/報告期投資項(xiàng)目個數(shù)（年）
2.質(zhì)量效益指標(biāo)政府投資建設(shè)質(zhì)量效益主要是通過工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率和合格率來反映的。計(jì)算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量優(yōu)質(zhì)品率。
公式為：報告期評定的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目工程個數(shù)/報告期驗(yàn)收鑒定項(xiàng)目工程個數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項(xiàng)目個數(shù)/報告期驗(yàn)收鑒定工程項(xiàng)目個數(shù)×100％
�。ㄋ模┵M(fèi)用效益指標(biāo)審查政府投資建設(shè)費(fèi)用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計(jì)算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實(shí)際成本/報告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報告期工程成本預(yù)算安排×100％
4審計(jì)評價
效益審計(jì)是一個不斷收集審計(jì)證據(jù)，并對這些證據(jù)進(jìn)行分析、評價和得出審計(jì)結(jié)論的過程。因此效益審計(jì)的技術(shù)方法可以分為審計(jì)證據(jù)收集技術(shù)和分析評價技術(shù)兩大類。對財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)與其他效益審計(jì)的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計(jì)方法，如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨(dú)特的方法，如利用座談會、問卷調(diào)查、聘請專家等方法來收集審計(jì)證據(jù)。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計(jì)單位項(xiàng)目（資金）的實(shí)際情況與部門績效預(yù)算指標(biāo)或財(cái)政預(yù)算資金支出效益指標(biāo)進(jìn)行對比，其標(biāo)準(zhǔn)可以是計(jì)劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財(cái)政預(yù)算資金使用效益的各個因素及其影響程序進(jìn)行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標(biāo)變動的幾個因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計(jì)算公式，然后把各個因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)去替換標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，并分別計(jì)算出因該項(xiàng)因素增減變動影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的結(jié)果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動影響的結(jié)果。最后計(jì)算各個因素增減變動的總結(jié)果，即是各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)化差異數(shù)額。通過這種方法，可以衡量各項(xiàng)因素影響程序的大小，以便判斷影響指標(biāo)變動的主要原因及影響值，為確定審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)、評價被審計(jì)單位使用財(cái)政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡明實(shí)用的定性分析與定量分析相結(jié)合的多準(zhǔn)則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行量化，適用于目標(biāo)結(jié)構(gòu)復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評價，為評價資金預(yù)算決策效益提供了依據(jù)。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上對各技術(shù)方案的所費(fèi)與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財(cái)政預(yù)算資金的使用是一個多投入多產(chǎn)出的過程。運(yùn)用成本效益分析法的基本原理，在預(yù)算資金效益審計(jì)中，可對使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費(fèi)總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開發(fā)、國有資產(chǎn)使用率等等，計(jì)算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動的某些量，例如：依法理財(cái)能力、國有資產(chǎn)保值增值率、工作目標(biāo)完成質(zhì)量好壞、給社會帶來的效益等。在效益審計(jì)評價時應(yīng)把握以下原則：
1.目標(biāo)原則：效益審計(jì)主要評價被審計(jì)單位對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。
2.溝通原則：效益評價最好能由被審計(jì)單位依照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法自行評價，然后再由審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。從而使審計(jì)組不會忽略或抹煞被審計(jì)單位的貢獻(xiàn)，并及時發(fā)現(xiàn)疏漏，同時有助于被審計(jì)單位查擺整改。
3.客觀原則：效益評價依賴于審計(jì)人員超然獨(dú)立的立場和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來完成。
4.比較原則：數(shù)字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項(xiàng)目預(yù)算等可比較的基準(zhǔn)數(shù)字資料。
5.責(zé)任原則：評價時應(yīng)首先確定責(zé)任的歸屬，辨明責(zé)任是否再被審計(jì)單位權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，是否為當(dāng)事人可控制事項(xiàng)，剔除主管部門無法改變的外在影響。
6.謹(jǐn)慎原則：對超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)、審計(jì)過程中未涉及的事項(xiàng)不作評價。
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