我州“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的調(diào)研報(bào)告
我州“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的調(diào)研報(bào)告
為了建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，國(guó)務(wù)院決定實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）改革試點(diǎn)，并相繼批準(zhǔn)出臺(tái)了《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》和《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。20××年1月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革率先在上海市啟動(dòng)，目前試點(diǎn)已擴(kuò)至9個(gè)省、直轄市和3個(gè)計(jì)劃單列市。20××年4月10日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)：自今年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即“1+6”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。
州委、州政府主要領(lǐng)導(dǎo)非常重視我州的“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，責(zé)成州人大常委會(huì)就“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)我州地方稅收和財(cái)政收入以及企業(yè)稅負(fù)的影響等方面做好先期調(diào)研工作。六月初，州人大常委會(huì)召開(kāi)州國(guó)稅、地稅、財(cái)政部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)處室負(fù)責(zé)人參加的協(xié)調(diào)會(huì)，下發(fā)了《關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅情況進(jìn)行調(diào)研的通知》，全面部署了“營(yíng)改增”調(diào)研工作。會(huì)后，州國(guó)稅局和州地稅局迅速行動(dòng)，擬定印發(fā)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作實(shí)施方案》，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立專門工作小組，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開(kāi)展試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)和收入的測(cè)算，分析“營(yíng)改增”對(duì)相關(guān)行業(yè)企業(yè)及我州稅收產(chǎn)生的影響，做了大量繁瑣、細(xì)致的工作，順利完成了“營(yíng)改增”納稅人戶籍由地稅向國(guó)稅的交接。六月中下旬，州人大財(cái)經(jīng)工委在常委會(huì)主管主任閔光道的帶領(lǐng)下，就“營(yíng)改增”工作分別到州國(guó)稅、地稅、財(cái)政和部分企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研摸底。7月3日，組織召開(kāi)了州暨延吉市“營(yíng)改增”座談會(huì)，州人大常委會(huì)副主任閔光道，州人大財(cái)經(jīng)工委，州國(guó)稅、地稅、財(cái)政，延吉市人大、國(guó)稅、地稅、財(cái)政及延邊東北亞客運(yùn)集團(tuán)有限公司等六家交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)代表參加了座談會(huì)。
一、基本情況
根據(jù)《延邊州國(guó)家稅務(wù)局、延邊州地方稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作戶籍交接方案》，全州國(guó)稅、地稅部門進(jìn)行了“營(yíng)改增”戶籍交接工作，國(guó)稅部門共接收地稅部門提供的“營(yíng)改增”戶籍19741戶，占地稅管理總戶數(shù)的16.65%。交接戶中交通運(yùn)輸業(yè)15701戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)4000戶，新納入“營(yíng)改增“范圍的廣播影視行業(yè)37戶，鐵路運(yùn)輸業(yè)3戶。交通運(yùn)輸業(yè)的15701戶中個(gè)體出租車6127戶，占39%；貨運(yùn)和客運(yùn)9566戶，占61%。經(jīng)過(guò)兩次審核，截止6月21日共確認(rèn)“營(yíng)改增”戶籍16745戶，并導(dǎo)入到國(guó)稅綜合征管軟件V2.0系統(tǒng)。按企業(yè)類型劃分，企業(yè)共有1631戶，占9.74％，個(gè)體共有15114戶，占90.26％；按行業(yè)劃分，交通運(yùn)輸業(yè)共有14480戶，占86.47％，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2265戶，占13.53％。
未確認(rèn)的戶籍為2996戶，包括不屬于本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的納稅人、無(wú)法聯(lián)系到的納稅人、非正�；蛞炎N的納稅人。
二、“營(yíng)改增”試點(diǎn)對(duì)我州的影響
“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，不同企業(yè)、不同行業(yè)增值稅稅負(fù)有增有減，但總體稅負(fù)下降。試點(diǎn)后，原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策全部保留過(guò)渡到增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，因此，在短期內(nèi)不會(huì)對(duì)全州稅收收入產(chǎn)生較大影響，而對(duì)發(fā)生應(yīng)稅收入納稅人的稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不同程度的變化。
為提前做好效應(yīng)分析，現(xiàn)以地稅部門提供的數(shù)據(jù)和企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)全州稅制轉(zhuǎn)換后的稅負(fù)變化情況進(jìn)行初步測(cè)算。
（一）“營(yíng)改增”對(duì)納稅人稅負(fù)的影響
1.小規(guī)模納稅人的稅負(fù)大面積下降
一是交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人原來(lái)按收取的全部?jī)r(jià)款的3%繳納營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后按不含稅價(jià)款的3%繳納增值稅，即換算后只按收取的全部?jī)r(jià)款的2.91%（1/1.03*3％）繳納增值稅，每個(gè)納稅人稅負(fù)都下降0.09%。20××年，全州交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人中，共有183戶納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅343萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后將減少稅款10萬(wàn)元，下降2.92%。
二是7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人原來(lái)按收取價(jià)款的5%繳納營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后也只按不含增值稅稅款的3%繳納增值稅，即換算后只按收取的全部?jī)r(jià)款的2.91%（1/1.03*3％）繳納增值稅，每個(gè)納稅人稅負(fù)都下降2.09%。20××年，全州部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人中，共有610戶納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅1812萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后將減少稅款757萬(wàn)元，下降41.78%。
2.一般納稅人企業(yè)稅負(fù)有增有減，但總體稅負(fù)下降
�。�1）交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人稅負(fù)降幅較大
“營(yíng)改增”后，交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的稅率由3%提高到11%，雖然提高幅度較大，可是由于對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、汽油、汽車配件、修理修配、辦公家具、辦公用品和低值易耗品支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以總體稅負(fù)下降。但該行業(yè)有的一般納稅人稅負(fù)增幅較大，比如延邊東北亞客運(yùn)集團(tuán)有限公司，因車輛等大部分固定資產(chǎn)均是試點(diǎn)前購(gòu)置，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，所以稅負(fù)大幅增長(zhǎng)。20××，全州交通運(yùn)輸業(yè)納稅人中，共有16戶企業(yè)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其中，稅負(fù)下降的有12戶（有10戶企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不產(chǎn)生應(yīng)納稅額），稅負(fù)增加的有4戶。上述16戶納稅人20××年度共繳納營(yíng)業(yè)稅1194萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后將減少稅款785萬(wàn)元，下降65.75%。
�。�2）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人稅負(fù)變化不大
一是“營(yíng)改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù)等6個(gè)行業(yè)雖然適用6%的增值稅稅率，但外購(gòu)的固定資產(chǎn)、原材料、水電、辦公用品等項(xiàng)目都可以按17%的比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)比原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%要低。20××年達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)共33戶，經(jīng)測(cè)算，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅負(fù)由5%下降到4.12%，稅負(fù)變化較小。其中，稅負(fù)下降的有14戶，稅負(fù)增加的有19戶。上述33戶納稅人20××年度共繳納營(yíng)業(yè)稅1506萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后將減少稅款57.19萬(wàn)元，下降3.8%。
二是“營(yíng)改增”后有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)適用17%的增值稅稅率，雖然購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、配件、修理修配支出都能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但整個(gè)稅負(fù)要比原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的5%要高。到目前為止，我州“營(yíng)改增”納稅人中還沒(méi)有達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)納稅人，故不產(chǎn)生影響。
（二）“營(yíng)改增”對(duì)我州稅收和財(cái)政收入的影響
20××年9月29日財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的通知》，明確了“營(yíng)改增”擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)改征增值稅后有關(guān)預(yù)算管理事宜�！锻ㄖ窂�(qiáng)調(diào)試點(diǎn)期間收入歸屬保持不變，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)。而且，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬試點(diǎn)地區(qū)。改征增值稅收入不計(jì)入中央對(duì)試點(diǎn)地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅稅收返還基數(shù)。因營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)發(fā)生的財(cái)政收入變化，由中央和試點(diǎn)地區(qū)按照現(xiàn)行財(cái)政體制相關(guān)規(guī)定分享或分擔(dān)。
根據(jù)吉林省財(cái)政廳答復(fù)意見(jiàn)，暫定“營(yíng)改增”收入預(yù)算級(jí)次全部為地方級(jí)，即延邊州所屬縣（市）的“營(yíng)改增”收入100%劃歸所在縣（市）。但是“營(yíng)改增”改革是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施，因稅制、稅率等因素的變化，會(huì)對(duì)全州稅收收入帶來(lái)減收。其中：小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降（如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)降幅為41.75%）；大部分一般納稅人的稅負(fù)略有下降；原增值稅一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍增加而普遍下降。經(jīng)初步測(cè)算，20××年“營(yíng)改增”納稅人共繳納營(yíng)業(yè)稅4855萬(wàn)元，“營(yíng)改增”后將繳納增值稅3246萬(wàn)元，減少地方財(cái)政收入1609萬(wàn)元，減稅幅度為33.14％。
注：“營(yíng)改增”試點(diǎn)從20××年8月1日起實(shí)施，因稅制轉(zhuǎn)換實(shí)際影響稅收收入的月份為4個(gè)月（9－12月），這期間將減收536萬(wàn)元（1609/12*4）。
（三）“營(yíng)改增”對(duì)我州經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)期影響
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于試點(diǎn)企業(yè)的總體稅負(fù)基本下降，因此，有利于試點(diǎn)企業(yè)降低成本，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而擴(kuò)大企業(yè)投資，加快交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而加速經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，充分發(fā)揮第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的帶動(dòng)和引領(lǐng)作用。
1．有利于降低第三產(chǎn)業(yè)整體稅負(fù)水平。從上海試點(diǎn)效果來(lái)看，“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革降低了大部分納稅人的負(fù)擔(dān)，拉動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從外部需求看，“營(yíng)改增”后，服務(wù)貿(mào)易出口可以與貨物出口一樣，納入退（免）稅范圍，推動(dòng)服務(wù)類產(chǎn)品以不含稅價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易比重提升，從而有助于加快推進(jìn)我州服務(wù)業(yè)特別是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
2．對(duì)深化產(chǎn)業(yè)分工帶來(lái)積極效應(yīng)。一方面，“營(yíng)改增”后，我州現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅納稅人消除了重復(fù)征稅，有助于加快生產(chǎn)性服務(wù)外包發(fā)展，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)效率的提高。另一方面，我州增值稅一般納稅人外購(gòu)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅稅款不能抵扣的問(wèn)題也將從根本上得到解決，在促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)，將推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)之間更為廣泛的分工協(xié)作與融合發(fā)展。
3．小規(guī)模的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)稅負(fù)下降明顯，有利于小微企業(yè)發(fā)展。按照上海試點(diǎn)方案，對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額低于500萬(wàn)元的按照小規(guī)模企業(yè)管理，改征增值稅后，這部分納稅人稅率由原來(lái)營(yíng)業(yè)稅5%降為適用小規(guī)模征收率3%，稅負(fù)明顯下降。據(jù)上海運(yùn)行試點(diǎn)情況，小微企業(yè)稅負(fù)下降幅度超過(guò)40%。
三、做好“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的對(duì)策及建議
“營(yíng)改增”是我國(guó)“十二五”時(shí)期重要的結(jié)構(gòu)性減稅政策，其目的是規(guī)避重復(fù)征稅、減輕企業(yè)稅負(fù)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。我們要按照推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的要求，以結(jié)構(gòu)性減稅推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整與改革，以“營(yíng)改增”為重要抓手，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，加快服務(wù)業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展，改革與完善財(cái)稅體制，為經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期平穩(wěn)較快發(fā)展增添動(dòng)力和活力。
�。ㄒ唬┙ⅰ盃I(yíng)改增”統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制。建議由州政府牽頭，協(xié)調(diào)財(cái)政、國(guó)稅、地稅等部門加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”的前期統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在全州范圍內(nèi)開(kāi)展深層次的摸底調(diào)查。重點(diǎn)分析我州目前交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及營(yíng)業(yè)稅的構(gòu)成占比分析等重要數(shù)據(jù)，進(jìn)行政策實(shí)施后相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，同時(shí)就政策執(zhí)行中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題提前進(jìn)行研究，提出相應(yīng)合理化建議。
（二）設(shè)立“營(yíng)改增”財(cái)政專項(xiàng)資金。為保證“營(yíng)改增”改革平穩(wěn)過(guò)渡，建議州政府借鑒上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)的做法，制定相應(yīng)的過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，設(shè)立“財(cái)政專項(xiàng)資金”，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)（主要是交通運(yùn)輸業(yè)）給予財(cái)政扶持。相關(guān)企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅收負(fù)擔(dān)變化情況，由財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)企業(yè)提出申請(qǐng)的不同情況，采取區(qū)別對(duì)待、分類扶持的措施。
（三）進(jìn)一步重視第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從我州情況看，如果營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，雖然會(huì)使我州的企業(yè)減輕一些稅收負(fù)擔(dān)，但同樣會(huì)對(duì)我州的稅收收入造成一定影響。建議進(jìn)一步重視第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，積極與大學(xué)科研院所和知名服務(wù)企業(yè)聯(lián)姻，大力引進(jìn)高素質(zhì)的服務(wù)人才，通過(guò)設(shè)立總部經(jīng)濟(jì)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)等形式，創(chuàng)辦現(xiàn)代物流和服務(wù)企業(yè)，積極發(fā)展、大力扶持、精心培育第三產(chǎn)業(yè)，減少由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅給我州稅收收入帶來(lái)的影響。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的培訓(xùn)和引導(dǎo)。鑒于營(yíng)業(yè)稅與增值稅在實(shí)際操作中存在很大的不同，建議加強(qiáng)對(duì)涉及“營(yíng)改增”企業(yè)的培訓(xùn)工作，在條件允許的情況下，引入社會(huì)力量，通過(guò)集中培訓(xùn)、發(fā)放宣傳資料等手段，確保對(duì)改革企業(yè)培訓(xùn)到位。鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)提前開(kāi)展管理、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等人員培訓(xùn)，審視自身經(jīng)營(yíng)的情況和商業(yè)安排，深入分析增值稅改革可能帶來(lái)增值稅成本、現(xiàn)金流等方面的影響，提前做好與改革試點(diǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)管理等。
【我州“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作的調(diào)研報(bào)告】相關(guān)文章：
脫貧攻堅(jiān)調(diào)研報(bào)告精選03-19
關(guān)于調(diào)研報(bào)告的寫法03-19
調(diào)研報(bào)告寫作的格式09-18
調(diào)研報(bào)告的寫作格式08-01
特色小鎮(zhèn)調(diào)研報(bào)告范文03-19
工程建設(shè)進(jìn)展情況的調(diào)研報(bào)告02-23
鄉(xiāng)鎮(zhèn)核桃產(chǎn)業(yè)調(diào)研報(bào)告范文02-27