成本分析報(bào)告

　　第一部分 概況介紹

　　1、工程概況

　　詳細(xì)介紹工程概況

　　2、合同概況

　　工程工期、結(jié)算方式、人工單價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)范圍調(diào)整辦法、甲供材料情況等 補(bǔ)充協(xié)議等

　　3、勞務(wù)合同及所有采購(gòu)合同情況概況

　　勞務(wù)合同簽訂情況

　　4、結(jié)算范圍

　　工程到目前施工情況詳細(xì)介紹，結(jié)算部分內(nèi)容，未完部分內(nèi)容;與建設(shè)單位簽證的辦理情況，自購(gòu)材料單價(jià)的采購(gòu)情況等 ;

　　5、工程成本概況

　　工程成本上帳情況，工程總成本，勞務(wù)結(jié)算情況已結(jié)部分及未結(jié)部分(原則上要求全部結(jié)清);材料上賬情況;機(jī)械費(fèi)上賬情況;暫估部分成本等。

　　6、目標(biāo)指標(biāo)簽訂及完成情況

　　7、工程存在潛在風(fēng)險(xiǎn)情況分析

　　第二部分 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

　　一、工程結(jié)算情況對(duì)比分析(單位:元)

　　二、各項(xiàng)指標(biāo)分析情況

　　(一)人工費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)分析

　　該工程目前人工費(fèi)支出共**7.22萬(wàn)元，占成本總額的35%左右，成本降低率為-**.53%。其中管理人員工資為**5.23萬(wàn)元，占全部人工費(fèi)的7.3%，扣除管理人員工資后的人工費(fèi)為**01.99萬(wàn)元，占成本總額的31.8%，人工費(fèi)含量為19*元/平方米;零工的數(shù)量及單價(jià)等。工程結(jié)算人工費(fèi)收入情況分析。

　　人工費(fèi)分析

　　人工費(fèi)其他原因分析：根據(jù)自己工程事情情況進(jìn)行分析以下事例僅供參考

　　1、市場(chǎng)原因。近兩年勞務(wù)市場(chǎng)工資看漲，分包結(jié)算單價(jià)上揚(yáng)，而施工單位與發(fā)包人的合同工日單價(jià)幾年來(lái)一直維持在20—23元左右不見(jiàn)上漲。合同簽訂的20元/工日，對(duì)當(dāng)時(shí)來(lái)說(shuō)(20xx年10月份)單價(jià)不算低。但是從20xx年起，勞務(wù)市場(chǎng)人工費(fèi)一直看漲，給項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了很大的壓力。舉例來(lái)說(shuō)，該工程的外墻仿歐式造型多，抹灰分項(xiàng)套定額只有4元/平方米，按05年的市場(chǎng)價(jià)格需要20元/平方米，但是到了06年下半年與分包隊(duì)伍結(jié)算要35元/平方米;再比如砌體分項(xiàng)，我們與發(fā)包人結(jié)算不到1工日/立方米，也就是不到20元/立方，20xx年時(shí)市場(chǎng)價(jià)在45元/立方左右，而06年下半年，低于70元/立方勞力還不足，這個(gè)價(jià)格是結(jié)算的3倍多。

　　2、內(nèi)部管理原因。近兩年，集團(tuán)公司對(duì)安全、質(zhì)量等方面的要求越來(lái)越嚴(yán)格，標(biāo)準(zhǔn)不斷在提高，項(xiàng)目部要適應(yīng)這種管理模式，只有強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)管理，不斷創(chuàng)新，規(guī)范施工，導(dǎo)致質(zhì)量成本、文明施工費(fèi)用加大。質(zhì)量方面，集團(tuán)公司要求所有工程都按細(xì)部處理做法施工，花費(fèi)的許多人工無(wú)法結(jié)算。在安全文明施工方面，為了爭(zhēng)創(chuàng)省級(jí)安全文明工地，項(xiàng)目部不惜投入，花費(fèi)不少的人力搞好現(xiàn)場(chǎng)的安全文明施工工作。

　　工程目前支出零星用工共計(jì)***30個(gè)，金額**.83萬(wàn)元，占人工費(fèi)總額的10.3%，其中近**4.7萬(wàn)元用于安全文明施工，占人工費(fèi)總額的3.*%。同時(shí)，工程獲得了省級(jí)安全文明示范工地稱號(hào)，得到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同。在威海，提起威建集團(tuán)的安全文明施工人人稱贊，但我們有必要思考一下：這些代價(jià)是不是每個(gè)工程都必須要付出，是不是應(yīng)該設(shè)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，不同經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的工程進(jìn)行差別化管理，保證以贏利為前提?

　　針對(duì)以上情況，我們認(rèn)為應(yīng)采取以下措施進(jìn)行防范：

　　(二)、材料費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)分析(根據(jù)工程具體情況寫(xiě))

　　一般的，材料費(fèi)占工程總造價(jià)的60%以上。多年來(lái)，人工費(fèi)方面我們一直在虧損，就靠在材料上的贏利填補(bǔ)虧損，取得最終的贏利，尤其是對(duì)于住宅樓工程，所以材料管理在項(xiàng)目中的作用舉足輕重。

　　1、*****工程的材料費(fèi)成本為1**9.57萬(wàn)元，占總造價(jià)的6*.5%。其中主要材料占材料費(fèi)的*****%，占工程總造價(jià)的**%。材料費(fèi)分析對(duì)比分析如下表：

　　主要材料結(jié)算成本分析表(材料根據(jù)工程情況自行添加或刪減)

　　(三)、機(jī)械費(fèi)方面分析：

　　機(jī)械費(fèi)原因分析：

　　(四)其他直接費(fèi)方面分析：

　　其他直接費(fèi)情況分析：

　　(五)、其他成本的`風(fēng)險(xiǎn)分析：

　　1、工期分析：(工期延長(zhǎng)導(dǎo)致費(fèi)用費(fèi)用增加等或工期縮短節(jié)約成本等據(jù)實(shí)分析) 2、勞務(wù)分包分析： 3、合同管理情況分析：

　　4、施工過(guò)程簽證辦理的技巧及提高利潤(rùn)分析：

　　5、工程管理方面的風(fēng)險(xiǎn)分析(以下示例情況僅供參考請(qǐng)據(jù)實(shí)分析)

　　在工程施工中，參與施工的分包單位多，相互協(xié)調(diào)工作難度大，如果管理跟不上，不能應(yīng)用現(xiàn)代管理手段提高自己的全面素質(zhì)，結(jié)果將導(dǎo)致整個(gè)項(xiàng)目的失敗，由此可能造成很大的損失。分包單位水平低，造成質(zhì)量不合格，又無(wú)力承擔(dān)返修責(zé)任，而總包單位要對(duì)業(yè)主方負(fù)責(zé)，不得不為分包或轉(zhuǎn)包單位承擔(dān)返修責(zé)任。這種情況往往是因?yàn)檫x擇分包不當(dāng)而又疏于監(jiān)督管理造成的。

　　項(xiàng)目的成本管理，是我們獲得理想經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。在這個(gè)方面哪一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽，都可能給整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目部應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)觀念和經(jīng)營(yíng)意識(shí)，將成本控制做為項(xiàng)目管理工作的中心。

　　工程開(kāi)工后，要及時(shí)做出詳細(xì)的成本預(yù)控計(jì)劃，圍繞成本控制目標(biāo)制訂相應(yīng)的各項(xiàng)管理措施。施工過(guò)程中，要對(duì)各項(xiàng)管理措施逐項(xiàng)對(duì)照落實(shí)，責(zé)任到人。

　　要加強(qiáng)階段型的成本分析，查找贏虧原因，控制成本的支出。通過(guò)階段成本分析對(duì)比成本控制目標(biāo)，在施工過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題，隨時(shí)調(diào)整和改進(jìn)項(xiàng)目部的成本控制手段。

　　(六)、總結(jié)本工程管理過(guò)程中存在的主要原因分析及采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施：(請(qǐng)具體分析)

成本分析報(bào)告6

　　導(dǎo)語(yǔ)

　　#報(bào)告#導(dǎo)語(yǔ)也稱前言、總述、開(kāi)頭。分析報(bào)告一般都要寫(xiě)一段#報(bào)告#導(dǎo)語(yǔ)，以此來(lái)說(shuō)明這次情況分析的目的、對(duì)象、范圍、經(jīng)過(guò)情況、收獲、基本經(jīng)驗(yàn)等，這些方面應(yīng)有側(cè)重點(diǎn)，不必面面俱到。或側(cè)重于情況分析的目的、時(shí)間、方法、對(duì)象、經(jīng)過(guò)的說(shuō)明，或側(cè)重于主觀情況，或側(cè)重于收獲、基本經(jīng)驗(yàn)，或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和情況分析所要迫切解決的問(wèn)題作重點(diǎn)說(shuō)明。如果是幾個(gè)部門(mén)共同調(diào)查分析的，還可在#報(bào)告#導(dǎo)語(yǔ)中寫(xiě)上參加調(diào)查分析的單位、人員等。總之，#報(bào)告#導(dǎo)語(yǔ)應(yīng)文字精練，概括性強(qiáng)。應(yīng)按情況分析主旨來(lái)寫(xiě)，扣住中心內(nèi)容，使讀者對(duì)調(diào)查分析內(nèi)容獲得總體認(rèn)識(shí)，或提出領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和調(diào)查分析所要迫切解決的問(wèn)題，引人注目，喚起讀者重視。

　　主體

　　主體是分析報(bào)告的主要部分，一般是寫(xiě)調(diào)查分析的主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問(wèn)題。如果內(nèi)容多、篇幅長(zhǎng)，把它分成若干部分，各加上一個(gè)小標(biāo)題;難以用文字概括其內(nèi)容的，可用序碼來(lái)標(biāo)明順序。主體部分有以下四種基本構(gòu)筑形式。

　　1) 分述式:這種結(jié)構(gòu)多用來(lái)描述對(duì)事物作多角度、多側(cè)面分析的結(jié)果，是多向思維在謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是反映業(yè)務(wù)范圍寬、概括面廣。

　　2) 層進(jìn)式:這種結(jié)構(gòu)主要用來(lái)表現(xiàn)對(duì)事物的逐層深化的認(rèn)識(shí)，是收斂性思維在文章謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是概括業(yè)務(wù)面雖然不廣，開(kāi)掘卻很深。

　　3)三段式:主體部分由三個(gè)段落組成：現(xiàn)狀;原因;對(duì)策。如此三段，是三個(gè)層次，故稱三段結(jié)構(gòu)。

　　4) 綜合式:主體部分將上述各種結(jié)構(gòu)形式融為一體，加以綜合運(yùn)用，即為綜合式。例如，用“分述結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“三段結(jié)構(gòu)”中的“現(xiàn)狀”;用“三段結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“層進(jìn)結(jié)構(gòu)”中的一個(gè)層次;用“總分結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“分述結(jié)構(gòu)”中的某一方面內(nèi)容;也可以使用“總分總結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)，分述之后總結(jié)主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問(wèn)題。

　　公式

　　完全成本=生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用。

　　生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用。

　　期間費(fèi)用=管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　直接材料=原材料+輔助材料+燃料+動(dòng)力。

　　即：完全成本=((原材料+輔助材料+燃料+動(dòng)力)+直接人工+制造費(fèi)用)+(管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

　　二、成本分析的組成

　　標(biāo)題

　　標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時(shí)間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如： 《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報(bào)告》。

　　數(shù)據(jù)表格

　　成本分析報(bào)告數(shù)據(jù)表格的.一般內(nèi)容有：銷(xiāo)售成本表、原材料成本表、工時(shí)成本表、設(shè)備折舊表、公司管理成本表、產(chǎn)品額外費(fèi)用表、運(yùn)輸成本表、輔助材料成本表、易耗品成本表、庫(kù)存表、材料使用率表等。

　　提出建議

　　成本分析報(bào)告是從影響成本諸要素的分析入手，找出影響總成本升或者降的主要原因，并針對(duì)原因提出控制成本(降低成本)的措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

　　三、實(shí)例

　　分析時(shí)，一方面要對(duì)各個(gè)成本項(xiàng)目分析與當(dāng)月預(yù)算的增減變化，還要分析與上一年同期的增減變化情況，對(duì)于有數(shù)量的成本項(xiàng)目，還要具體分析數(shù)量變化影響、價(jià)格變化的影響和單耗變化的影響。舉例如下：

　　影響利潤(rùn)的主要增減因素分析如下：

　　與月度預(yù)算比

　　減利91萬(wàn)元。

　　1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比月度預(yù)算比，增加93萬(wàn)元。

　　(1)由于銷(xiāo)量影響增利86萬(wàn)元，其中：電銷(xiāo)量增加297.67萬(wàn)度，增加收入150萬(wàn)元;蒸汽銷(xiāo)量減少0.40萬(wàn) 噸，減少收入66萬(wàn)元,，水銷(xiāo)售量增加0.3萬(wàn)噸，增加收入2萬(wàn)元。

　　(2)由于價(jià)格影響增利7萬(wàn)元，其中：電減收6萬(wàn)元，蒸汽增收13萬(wàn)元。

　　2、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比月度預(yù)算增加269萬(wàn)元

　　由于銷(xiāo)量影響增本68萬(wàn)元，其中：由于電銷(xiāo)量增加297.67萬(wàn)度，增本121萬(wàn)元，蒸汽實(shí)際銷(xiāo)量減少0.4萬(wàn)噸，減本54萬(wàn)元，除鹽水增本1萬(wàn)元。

　　由于單位成本影響增本201萬(wàn)元，其中：電單位成本增加增本159萬(wàn)元，蒸汽單位成本增加增本45萬(wàn)元，除鹽水單位成本降低減本3萬(wàn)元。

　　按成本項(xiàng)目分析

　　⑴煤炭成本增加，減利322萬(wàn)元，其中：

　�、僭�煤價(jià)格升高，減利649萬(wàn)元。 (612.96-584)×224077噸=649萬(wàn)元。

　�、跇�(biāo)煤?jiǎn)魏慕档�，減少成本，增利289萬(wàn)元。 其中：供電標(biāo)煤耗降低減少成本162萬(wàn)元。

　　(0.3693-0.3772)×24.53×834.29=162萬(wàn)元。 供熱標(biāo)煤耗降低減少成本127萬(wàn)元。

　　(0.1242-0.1270)×54.223×834.29=127萬(wàn)元。

　�、破渌�燃料比預(yù)算增加，減利205萬(wàn)元，其中。價(jià)格因素影響減利7萬(wàn)元。消耗量影響減利198萬(wàn)元。

　�、莿�(dòng)力成本比預(yù)算減少，增利13萬(wàn)元。

　�、容o助材料比預(yù)算增加，減利230萬(wàn)元，主要是由于物裝中心上月結(jié)算不及時(shí)影響(如脫硫劑等材料)。

　　⑸制造費(fèi)用比預(yù)算減少，增利251萬(wàn)元。

　　(6)生產(chǎn)工人職工薪酬比預(yù)算減少，增利215萬(wàn)元。

　　(7)原材料比預(yù)算減少，增利9萬(wàn)元，主要是基本電費(fèi)減少影響

　　3、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)影響，增利37萬(wàn)元。

　　主要是上網(wǎng)電收入比預(yù)算減少151萬(wàn)元，上網(wǎng)電成本比預(yù)算減少188萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)增利37萬(wàn)元。

　　4、期間費(fèi)用減少，增利48萬(wàn)元，其中：管理費(fèi)用減少39萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用減少9萬(wàn)元。

成本分析報(bào)告7

　　目前，醫(yī)院生存與發(fā)展的環(huán)境正面臨著前所未有的巨大變化，醫(yī)院由財(cái)政全額拔款過(guò)渡為差額拔款，并逐步走向市場(chǎng)，成本核算分析報(bào)告。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，患者就醫(yī)范圍有了更大的選擇空間。醫(yī)院要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，不僅要提高醫(yī)療質(zhì)量，而且要降低醫(yī)療價(jià)格。因此，不斷降低醫(yī)院運(yùn)行成本是提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，運(yùn)行成本的高低取決于醫(yī)院成本核算。

　　一、醫(yī)院成本核算的概念

　　醫(yī)院成本核算是指醫(yī)院遵循一定的成本核算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行控制，有效配置有限的衛(wèi)生資源，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理提供決策信息。

　　二、醫(yī)院成本核算體系

　　1、健立健全成本核算組織。醫(yī)院成本核算是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容，它涉及醫(yī)院各部門(mén)、各科室和每個(gè)職工的切身利益，為保證成本核算工作的順利進(jìn)行，醫(yī)院應(yīng)建立一個(gè)有序的成本核算組織，從核算中心、科室、班組都應(yīng)配備專職或兼職核算員，形成一個(gè)從上到下、從領(lǐng)導(dǎo)到職工、從行政后勤到臨床醫(yī)技部門(mén)，全院相互配合的成本核算體系。

　　2、做好成本核算基礎(chǔ)工作。完善各種原始記錄，健全各科室、各班組的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤(pán)存制度。各種材料物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退都要認(rèn)真計(jì)量，并填寫(xiě)各類(lèi)物流憑證，嚴(yán)格辦理領(lǐng)、退、轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　3、制定內(nèi)部合理結(jié)算價(jià)格。醫(yī)療服務(wù)是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)勞動(dòng)，為完成某項(xiàng)服務(wù)需多個(gè)部門(mén)配合與協(xié)調(diào)，為了明確醫(yī)院各科室、各班組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，醫(yī)院應(yīng)對(duì)物資在各科室、班組之間的流動(dòng)，以及相互提供的勞務(wù)采取內(nèi)部合理結(jié)算的形式進(jìn)行成本核算和管理。

　　4、科學(xué)確定成本責(zé)任中心。由于醫(yī)院工作的特殊性和復(fù)雜性，科學(xué)合理的設(shè)置成本責(zé)任中心極為重要，成本責(zé)任中心設(shè)置合理，成本的分?jǐn)偂�歸集將順利進(jìn)行，成本核算會(huì)真實(shí)反映責(zé)任中心的成本控制結(jié)果；如果設(shè)置不科學(xué)，不但會(huì)給成本核算工作帶來(lái)一系列問(wèn)題，也會(huì)影響成本核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，使成本核算結(jié)果失去評(píng)價(jià)價(jià)值。

　　5、合理歸集與分配成本費(fèi)用。按照誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的原則，醫(yī)院成本核算在歸集與分配費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按照受益程度進(jìn)行分配，屬于單一部門(mén)費(fèi)用的直接歸集，幾個(gè)部門(mén)共同承擔(dān)的費(fèi)用，根據(jù)受益程度進(jìn)行，做到分配合理，分?jǐn)偣�平�?/p>

　　6、堅(jiān)持社會(huì)效益優(yōu)先原則。醫(yī)院成本核算是為了更好地利用現(xiàn)有的人、財(cái)、物資源，促進(jìn)醫(yī)院技術(shù)的進(jìn)步和醫(yī)學(xué)科學(xué)的發(fā)展，更好地為人民服務(wù)。醫(yī)院應(yīng)以追求社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則，以追求最佳經(jīng)濟(jì)效益為保障，醫(yī)院進(jìn)行成本核算是社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化的唯一途經(jīng)。在實(shí)施成本核算過(guò)程中，既要防止單純追求經(jīng)濟(jì)效益而不顧社會(huì)效益的行為，也要防止為追求社會(huì)效益而不講經(jīng)濟(jì)效益的行為，只有二者結(jié)合，才能保證醫(yī)院健康有序發(fā)展。

　　三、醫(yī)院成本核算方法

　　1、核算模式。通常，醫(yī)院在核算工作中實(shí)行一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)成本核算模式。一級(jí)核算是以醫(yī)院為核算對(duì)象，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全部核算工作一律在財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行，核算內(nèi)容為醫(yī)院總成本，用于反映醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)和藥品經(jīng)營(yíng)的收支情況和經(jīng)濟(jì)管理水平。二級(jí)核算是以科室為核算對(duì)象，核算內(nèi)容為科室各類(lèi)消耗支出，用于求得科室總成本，找出科室經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的癥結(jié)所在，同時(shí)，它也是醫(yī)療項(xiàng)目成本核算和單病種成本核算的基礎(chǔ)。三級(jí)成本核算是以醫(yī)療項(xiàng)目或病種為核算對(duì)象，在成本核算的基礎(chǔ)上，科學(xué)地歸集和分配項(xiàng)目成本和病種成本，工作報(bào)告《成本核算分析報(bào)告》。

　　2、成本歸集法。成本歸集是成本核算的重點(diǎn)和難點(diǎn)。歸集所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)與成本核算結(jié)果有密切關(guān)系。醫(yī)院成本歸集包括直接成本歸集和間接成本分?jǐn)偂＃?）直接成本歸集法：一是勞務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)和原材料按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或按完全業(yè)務(wù)百分比計(jì)算。二是固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，目前還沒(méi)有統(tǒng)一的折舊標(biāo)準(zhǔn)，常用的折舊方法：平均年限法、工作量法、加速折舊法等，一般醫(yī)院采用平均年限法，但為了促進(jìn)醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步，提倡采用加速折舊法更為科學(xué)合理。（2）間接成本分?jǐn)偡�。間接成本分?jǐn)�，按受益原則將非項(xiàng)目科室成本向項(xiàng)目科室和其它非項(xiàng)目科室進(jìn)行分?jǐn)偂３Ｓ玫姆謹(jǐn)偡椒ㄓ兄苯臃�、順序分配法、雙重分配法、聯(lián)立方程法。目前我國(guó)大部分醫(yī)院采用直接分配法，它是最簡(jiǎn)單的一種，該法適用于成本之間相互服務(wù)量不大的情況，其它三種方法很少使用或涉及。但隨著我國(guó)醫(yī)院成本核算的深入、電子計(jì)算機(jī)在醫(yī)院的普及成本核算軟件的廣泛應(yīng)用，雙重分配法和聯(lián)立方程法將成為最主要的間接成本分配方法。各醫(yī)院根據(jù)情況具體選擇。（3）完全成本法與變動(dòng)成本法。完全成本法是把一定期間內(nèi)在生產(chǎn)過(guò)程中的所有變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用都計(jì)入成本的方法；變動(dòng)成本法是把全部費(fèi)用分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，將變動(dòng)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品，而將固定費(fèi)用作為期間成本計(jì)入當(dāng)期損益，最終作為總收益的減項(xiàng)。完全成本法不能反映出產(chǎn)品銷(xiāo)售量和存貨的變化；變動(dòng)成本法注重變動(dòng)成本的收益，可以揭示本量利的內(nèi)在規(guī)律，簡(jiǎn)化核算工作。

　　四、醫(yī)院成本核算存在的問(wèn)題

　　1、主觀認(rèn)識(shí)不足。在醫(yī)院內(nèi)部，不少人認(rèn)為成本核算是財(cái)會(huì)部門(mén)或成本核算部門(mén)的工作，與其它業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)系不大。事實(shí)上成本核算涉及醫(yī)院管理工作的全方位、全過(guò)程，其技術(shù)性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大，涉及成本核算對(duì)象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費(fèi)用的分?jǐn)�、成本核算系統(tǒng)與其它管理系統(tǒng)的銜接等僅靠財(cái)會(huì)部門(mén)或某一成本核算部門(mén)無(wú)法單獨(dú)完成。應(yīng)在醫(yī)院院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)科室、部門(mén)和職工的共同參與下，各職能部門(mén)分工協(xié)作，并由財(cái)務(wù)部門(mén)或成本核算部門(mén)負(fù)責(zé)具體實(shí)施工作。

　　2、將成本核算等同于獎(jiǎng)金。有些人認(rèn)為成本核算就是通過(guò)收入分割確定收支結(jié)余，按比例計(jì)算獎(jiǎng)金數(shù)額。因此將成本核算與獎(jiǎng)金等同起來(lái)。不可否認(rèn)將獎(jiǎng)金分配與責(zé)任成本核算相結(jié)合，依據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的'原則，通過(guò)將利益與成本責(zé)任相掛鉤，可以促進(jìn)各科室努力降低成本。成本核算特別是責(zé)任成本核算的重要目的之一，是與科室、職工的勞動(dòng)分配相結(jié)合的，但這并不是成本核算的唯一目的，也不是獎(jiǎng)金核算的唯一依據(jù)。建立完整的醫(yī)院成本核算體系，是醫(yī)院實(shí)行科學(xué)管理的需要，更是醫(yī)院生存和發(fā)展的需要。

　　3、忽視差異，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一。由于成本核算與科室和職工勞動(dòng)分配相結(jié)合，有人認(rèn)為應(yīng)按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核算成本、分配獎(jiǎng)金；有人主張采用“一刀切”的辦法進(jìn)行成本核算。這些觀點(diǎn)都是片面的、極為有害的。因?yàn)槿藗儧](méi)有認(rèn)識(shí)到醫(yī)療單位成本核算對(duì)象間存在著很大的差異。首先是專業(yè)差異，其次是專業(yè)內(nèi)部差異，再次是資產(chǎn)配置差異。由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部各科室人、財(cái)、物配置上存在較大的差異，此差異造成對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益影響不同，所以成本核算也不同。

　　4、忽視無(wú)形資產(chǎn)的作用和差異。在醫(yī)療單位成本核算中，一般對(duì)有形資產(chǎn)比較重視，而對(duì)無(wú)形資產(chǎn)卻忽略不計(jì)，其實(shí)醫(yī)院的品牌就是一種無(wú)形資產(chǎn)，醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室名稱不同，無(wú)形資產(chǎn)的含量也不同。盡管現(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度還沒(méi)將其自身形成的無(wú)形資產(chǎn)列入會(huì)計(jì)核算的范圍，但其卻給醫(yī)療科室?guī)��?lái)了實(shí)實(shí)在在的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

　　五、改進(jìn)醫(yī)院成本核算的對(duì)策

　　1、嚴(yán)格控制各類(lèi)費(fèi)用。衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費(fèi)用是構(gòu)成醫(yī)療成本的主要因素，要嚴(yán)格控制。具體包括制定合理的衛(wèi)生材料及業(yè)務(wù)費(fèi)用的開(kāi)支預(yù)算定額；定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，分析消耗原因，盡量壓縮計(jì)劃外開(kāi)支。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善材料的購(gòu)領(lǐng)和報(bào)銷(xiāo)制度，以達(dá)到控制其費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快的目的。

　　2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)是控制折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用的關(guān)健。制定合理的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、維修計(jì)劃。要避免盲目投資和不必要的設(shè)施維修，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備維修人員的培訓(xùn)和考核，做好設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作。對(duì)超過(guò)使用年限，經(jīng)常需要維修的設(shè)備和無(wú)使用價(jià)值的設(shè)備，應(yīng)按程序予以報(bào)廢，以達(dá)到控制折舊費(fèi)和維修費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快的目的。

　　3、嚴(yán)格執(zhí)行物資供應(yīng)管理制度。對(duì)各種物資的采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)應(yīng)嚴(yán)格按醫(yī)院制度辦理。計(jì)劃外采購(gòu)和驗(yàn)收不合格的物資不得辦理入庫(kù)手續(xù)，各種材料的出庫(kù)應(yīng)由領(lǐng)用科室負(fù)責(zé)人填寫(xiě)領(lǐng)用單，經(jīng)供應(yīng)科室負(fù)責(zé)人審批，由記賬員出具出庫(kù)單，方可辦理出庫(kù)。

　　4、改革人事制度，合理配置人員，嚴(yán)格控制人員增長(zhǎng)，清退不必要的臨時(shí)人員，以達(dá)到降低人員經(jīng)費(fèi)支出的目的。

　　5、完善成本分析體系。醫(yī)院成本控制中心可用對(duì)比分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等成本分析法，合理組織收入，控制成本支出，進(jìn)行全方位、全過(guò)程核算，并匯總編制損益表及比較分析表，以便掌握成本費(fèi)用構(gòu)成、分布及變化規(guī)律，了解成本計(jì)劃執(zhí)行情況，檢查成本升降原因，尋求降低成本的途經(jīng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院可通過(guò)定期或不定期的總結(jié)或有針對(duì)性的專題分析，提高成本決策水平。

　　實(shí)行醫(yī)院成本核算時(shí)應(yīng)統(tǒng)一成本核算的方法和標(biāo)準(zhǔn)，但獎(jiǎng)金提成的比例應(yīng)有差別。應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，既要考慮成本效益指標(biāo)，也要考慮床位占用率、醫(yī)護(hù)質(zhì)量、收治病人數(shù)、病人評(píng)價(jià)等綜合因素，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性和創(chuàng)造性，提高醫(yī)院知名度，擴(kuò)大社會(huì)影響力。

　　醫(yī)院成本核算是一項(xiàng)綜合的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，搞好成本核算有利于促進(jìn)醫(yī)院管理，增強(qiáng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康發(fā)展。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)重視、了解和探索醫(yī)院成本管理的發(fā)展趨勢(shì)，制定適合本單位實(shí)際情況的成本管理計(jì)劃和措施，不斷完善優(yōu)化成本核算管理體系。

成本分析報(bào)告8

　　一、綜述

　　煤炭是工業(yè)生產(chǎn)的“糧食”，其價(jià)格占到了火電、鋼鐵、化工等行業(yè)生產(chǎn)成本的多半，煤炭?jī)r(jià)格的變化直接影響著上述行業(yè)的盈利水平。而在煤炭行業(yè)，煤炭企業(yè)物流費(fèi)用則高居成本之首，達(dá)50%以上。換句話說(shuō)，物流成本影響著工業(yè)企業(yè)的效益。

　　長(zhǎng)期以來(lái)，由于國(guó)內(nèi)煤炭綜合物流通道建設(shè)以及煤炭現(xiàn)代物流發(fā)展的不完善，使得我國(guó)煤炭物流成本高于日美等發(fā)達(dá)國(guó)家。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)1000公里的煤炭物流成本，是美國(guó)的10-15倍，日本的15-20倍。

　　就當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)而言，我國(guó)“西煤東送、北煤南運(yùn)”以及“長(zhǎng)距離、多周轉(zhuǎn)”的煤炭物流格局難以改變，要想控制煤炭物流成本，運(yùn)輸是關(guān)鍵。記者從中國(guó)物流信息中心獲得的數(shù)據(jù)顯示，20xx年我國(guó)煤炭行業(yè)物流成本同比增長(zhǎng)7、9%，增速比上年同期提高1、5個(gè)百分點(diǎn)。

　　其中，運(yùn)輸成本依然是控制物流成本的最重要環(huán)節(jié)，占全部物流成本比重一半以上;管理成本和利息成本合計(jì)所占比重超過(guò)20%，比上年同期小幅提高;倉(cāng)儲(chǔ)成本，保險(xiǎn)成本，配送、流通加工、包裝成本所占比重均較上年略有提高。

　　為了提高國(guó)內(nèi)煤炭運(yùn)輸效率，同時(shí)降低運(yùn)輸?shù)奈锪鞒杀�，今�?月，國(guó)家出臺(tái)了《煤炭物流發(fā)展規(guī)劃》，其中，涉及鐵路建設(shè)“九縱六橫”的規(guī)劃。所謂九大縱道是解決“北煤南運(yùn)”的物流通道，六大橫道解決“西煤東運(yùn)”的物流通道。而這些物流通道的一大亮點(diǎn)就是提出完善煤炭物流通道建設(shè)中，只提出了鐵路通道和水運(yùn)通道，而沒(méi)有公路通道。

　　其目的是徹底調(diào)整煤炭運(yùn)力結(jié)構(gòu)：盤(pán)活鐵路運(yùn)力，拓展水運(yùn)能力，壓縮公路運(yùn)力。“規(guī)劃”調(diào)整運(yùn)力結(jié)構(gòu)，一是對(duì)鐵路運(yùn)力在做增量同時(shí)盤(pán)活存量，力推鐵水聯(lián)運(yùn);二是對(duì)水運(yùn)運(yùn)力，提出加強(qiáng)沿海、沿江港口及水運(yùn)通道。

　　對(duì)于新的煤炭物流規(guī)劃的影響，東北亞煤炭交易中心董事長(zhǎng)李洪國(guó)在接受記者采訪時(shí)表示，煤炭物流規(guī)劃是整個(gè)煤炭互聯(lián)網(wǎng)、價(jià)值鏈中重要的步驟。這樣的結(jié)果也會(huì)促進(jìn)煤炭?jī)r(jià)值鏈、生態(tài)圈的改善，其核心就是為專業(yè)化的物流企業(yè)提供發(fā)展空間，未來(lái)會(huì)會(huì)有一批物流企業(yè)成長(zhǎng)起來(lái)。

　　二、問(wèn)題

　　從目前的現(xiàn)實(shí)來(lái)看，盡管?chē)?guó)內(nèi)煤炭產(chǎn)業(yè)無(wú)論是生產(chǎn)還是消費(fèi)，都呈現(xiàn)逐年遞增的態(tài)勢(shì)，煤炭物流也得到了一定的改善，但是整個(gè)煤炭物流運(yùn)輸領(lǐng)域依舊存在問(wèn)題。

　　滯后的動(dòng)力

　　由于國(guó)內(nèi)主要鐵路煤運(yùn)通道能力不足，煤炭運(yùn)輸效率低，導(dǎo)致公路煤炭運(yùn)輸量持續(xù)增加。同時(shí)，煤炭?jī)?chǔ)配基地建設(shè)滯后，也致使主要港口吞吐能力不足，集疏運(yùn)系統(tǒng)不匹配，應(yīng)急保障能力有待進(jìn)一步提高。公路和水路運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備不配套，公路煤炭運(yùn)輸和港口中轉(zhuǎn)效率不高。

　　在接受記者采訪時(shí)，煤炭企業(yè)普遍的共識(shí)是鐵路運(yùn)力不足以及高昂的運(yùn)輸成本。據(jù)內(nèi)蒙古煤炭交易中心總經(jīng)理師秋明介紹，未來(lái)如果內(nèi)蒙古地區(qū)開(kāi)通新的運(yùn)輸線路，能夠緩解當(dāng)?shù)孛禾康倪\(yùn)輸瓶頸，那么相對(duì)于山西、河南等地挖掘數(shù)百米深進(jìn)行的煤炭生產(chǎn)，內(nèi)蒙古尤其是鄂爾多斯地區(qū)的露天開(kāi)采將會(huì)有絕對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　煤炭物流各自為政

　　目前，國(guó)內(nèi)煤炭物流服務(wù)存在“小、散、弱”的問(wèn)題，大多從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸等單一業(yè)務(wù)，綜合服務(wù)能力弱。與此同時(shí)，部分物流企業(yè)缺乏現(xiàn)代物流理念，供應(yīng)鏈管理和社會(huì)化服務(wù)能力不強(qiáng)，物流資源配置不合理，設(shè)施利用率低。

　　這樣導(dǎo)致的結(jié)果，就是國(guó)內(nèi)煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)的滯后不無(wú)關(guān)系。李洪國(guó)將其解釋為，以前的供應(yīng)鏈模式是，貿(mào)易商帶著資金搞物流，結(jié)果什么都發(fā)展不起來(lái)，專業(yè)能力得不到真正發(fā)揮，有的有錢(qián)，有的有關(guān)系，但信息化程度不高，信息不對(duì)稱，存在有貨找不到車(chē)，有車(chē)找不到貨的的現(xiàn)象，造成物流資源的浪費(fèi)。

　　對(duì)此，中國(guó)物流信息中心高級(jí)經(jīng)濟(jì)師閆淑君也有類(lèi)似的看法。在接受本刊記者采訪時(shí)她表示：國(guó)內(nèi)物流信息化建設(shè)相對(duì)滯后，無(wú)法實(shí)現(xiàn)裝卸、搬運(yùn)、配送、交易等物流信息的即時(shí)傳遞與處理。整體物流技術(shù)裝備水平低，各種物流功能、要素之間難以做到有效銜接和協(xié)調(diào)發(fā)展，運(yùn)輸方式之間標(biāo)準(zhǔn)不能互相兼容，運(yùn)行效率不高，這些也導(dǎo)致了能耗與排放仍未得到有效控制，環(huán)境污染嚴(yán)重。

　　沉重的物流

　　煤炭物流各環(huán)節(jié)稅率不統(tǒng)一，不合理收費(fèi)多，稅費(fèi)重復(fù)征收，企業(yè)負(fù)擔(dān)重。中國(guó)煤炭運(yùn)銷(xiāo)協(xié)會(huì)理事長(zhǎng)王戰(zhàn)軍曾表示，煤炭坑口價(jià)僅占煤炭港口平倉(cāng)價(jià)的49%，尚不足一半。而在煤炭從煤礦運(yùn)到秦皇島等主要煤炭集散港口的中間環(huán)節(jié)成本中，短途汽運(yùn)占比為8%、鐵路運(yùn)輸占比20%、港口費(fèi)用5%、各種收費(fèi)20%。

　　鐵路

　　從鐵路運(yùn)輸成本構(gòu)成來(lái)看：其中包括煤炭集裝站(園區(qū))服務(wù)費(fèi)、鐵路計(jì)劃費(fèi)、鐵路運(yùn)費(fèi)等。數(shù)據(jù)顯示，通過(guò)鐵路運(yùn)輸，煤炭從山西大同至秦皇島港，再通過(guò)海運(yùn)運(yùn)至上海、廣州，運(yùn)輸費(fèi)用、稅金、各環(huán)節(jié)加價(jià)等非煤費(fèi)用的總和，已經(jīng)占到了終端用戶支付價(jià)格的55%-60%。鐵路運(yùn)煤費(fèi)用由托運(yùn)方交付，或是貿(mào)易和代理商，或是電廠。

　　例如煤炭從鄂爾多斯運(yùn)往曹妃甸港口，途經(jīng)呼鐵、太原、北京三個(gè)鐵路局，需要由煤炭托運(yùn)方按發(fā)改委發(fā)布的“鐵路貨物運(yùn)輸價(jià)格”標(biāo)準(zhǔn)，給所在裝車(chē)點(diǎn)的鐵路局繳納純運(yùn)費(fèi)和線路運(yùn)營(yíng)相關(guān)費(fèi)用在內(nèi)的鐵路運(yùn)煤費(fèi)，各種站臺(tái)服務(wù)費(fèi)由托運(yùn)方交付站臺(tái)業(yè)主或經(jīng)營(yíng)者，或直接交付給服務(wù)提供者。以點(diǎn)裝費(fèi)、代理費(fèi)等名義收取的非常規(guī)鐵路外運(yùn)費(fèi)由運(yùn)力申請(qǐng)方交付地方鐵路局多經(jīng)公司等單位。

　　公路

　　煤炭物流企業(yè)借用公路運(yùn)輸則面臨各種稅費(fèi)壓力。從汽車(chē)運(yùn)輸成本構(gòu)成來(lái)看包括：燃油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、日常維修費(fèi)、司機(jī)工資、裝卸費(fèi)、虧噸扣款、信息費(fèi)、運(yùn)輸稅費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)及年檢費(fèi)等。

　　收費(fèi)和罰款則是公路物流中兩項(xiàng)重要的內(nèi)容。央視曾披露，全國(guó)每年公路收費(fèi)達(dá)2700億元，罰款則高達(dá)4000億，兩者合計(jì)近7000億，這無(wú)疑推高了國(guó)內(nèi)物流企業(yè)的公路運(yùn)輸成本。全球物流學(xué)會(huì)主席齊瑞安˙瑞恩曾表示：“中國(guó)高速公路95%是收費(fèi)的，而美國(guó)收費(fèi)高速公路只占8、8%，中國(guó)收費(fèi)道路正在不斷地吃掉物流效率�！�

　　海運(yùn)

　　煤炭運(yùn)輸過(guò)程的中間環(huán)節(jié)較多，損耗大。不僅是鐵路、公路渉煤收費(fèi)項(xiàng)目名目繁多，港口部門(mén)亦是如此，需繳納過(guò)磅費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、返空費(fèi)、困難作業(yè)費(fèi)、移泊費(fèi)、除雜費(fèi)、解纜費(fèi)等諸多費(fèi)用，由此造成煤炭在運(yùn)輸?shù)倪^(guò)程中價(jià)格節(jié)節(jié)升高，企業(yè)應(yīng)付不暇。

　　鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、海運(yùn)價(jià)格的對(duì)比

　　汽車(chē)運(yùn)輸直接、靈活、不受時(shí)間地點(diǎn)的限制，能為客戶提供點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的運(yùn)輸保障，市場(chǎng)保障能力較強(qiáng)，中短途運(yùn)輸距離上較有優(yōu)勢(shì)。但長(zhǎng)途運(yùn)輸成本較高，承接運(yùn)輸量較大的業(yè)務(wù)，在時(shí)效性上沒(méi)有保障，不可控因素較多。鐵路運(yùn)輸時(shí)效性強(qiáng)，運(yùn)輸量有保障，適合運(yùn)輸合同量較大的貿(mào)易。相比汽運(yùn)方式有一定成本優(yōu)勢(shì)，但中間環(huán)節(jié)多，對(duì)貿(mào)易商的運(yùn)營(yíng)能力有較高要求。而海運(yùn)方式在運(yùn)輸成本上最具優(yōu)勢(shì)。

　　三、趨勢(shì)

　　物流成本仍將上漲

　　目前，盡管?chē)?guó)家大力推動(dòng)能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，倡導(dǎo)節(jié)能減排，減少傳統(tǒng)能源的使用量，扶持清潔能源的太陽(yáng)能、風(fēng)能的使用規(guī)模，但是傳統(tǒng)煤炭作為工業(yè)原料的地位，依舊難以改變。按照此前中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)的預(yù)測(cè)，20xx年中國(guó)煤炭需求量將達(dá)45-48億噸，也就是說(shuō)未來(lái)十多年內(nèi)中國(guó)煤炭依舊有近10億的增長(zhǎng)空間。同時(shí)，國(guó)內(nèi)煤炭開(kāi)采也實(shí)施控制東部、穩(wěn)定中部，開(kāi)發(fā)西部的戰(zhàn)略，這也致使煤炭開(kāi)采呈現(xiàn)逐漸西移的局面，煤炭的分布以及運(yùn)輸距離的變化，無(wú)疑都將增加物流運(yùn)輸?shù)某杀尽?/p>

　　與此同時(shí)，就物流運(yùn)輸方式而言，鐵路-水路聯(lián)運(yùn)、公路-鐵路聯(lián)運(yùn)、公路-水路聯(lián)運(yùn)己成為物流通道內(nèi)的煤炭聯(lián)運(yùn)形式。通常鐵路運(yùn)輸成本和港口裝卸成本相對(duì)固定，水路和公路運(yùn)輸成本因市場(chǎng)化程度較高而隨行就市。煤炭物流的多環(huán)節(jié)、大運(yùn)量和散貨運(yùn)輸特點(diǎn)，僅靠推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步改造現(xiàn)有物流環(huán)節(jié)效率難以大幅降低煤炭單位物流成本。

　　另外，隨著資源緊張、資金約束和勞動(dòng)力成本上升的影響，煤炭單位物流成本上升不可避免。據(jù)中國(guó)物流信息中心預(yù)計(jì)“十二五”期間，我國(guó)“三西”地區(qū)煤炭外運(yùn)總量將達(dá)到15億噸，據(jù)此推算到20xx年，“三西”地區(qū)煤炭物流總成本將達(dá)到3500億元，年均增長(zhǎng)8、4%。

　　輸煤變輸電

　　在煤炭重要產(chǎn)地建立煤炭加工基地，對(duì)煤炭進(jìn)行加工，加工成相關(guān)煤炭產(chǎn)品后再進(jìn)行運(yùn)輸。中國(guó)物流信息中心高級(jí)經(jīng)濟(jì)師閆淑君表示，可以在煤炭重要產(chǎn)地建立發(fā)電站，將煤炭變成電以后通過(guò)電網(wǎng)輸送到全國(guó)各地，還有可以在煤炭產(chǎn)地建立煤制油加工及煤液化項(xiàng)目。這樣就不僅可以節(jié)省大量的運(yùn)力，緩解運(yùn)力的不足，還可以降低大量的運(yùn)輸費(fèi)用及運(yùn)輸過(guò)程中的損耗。從全局考慮，應(yīng)將更多的煤炭就地消化，變輸煤為輸送下游工業(yè)產(chǎn)品，這也是降低煤炭物流成本的一種選擇。

　　與此同時(shí)，當(dāng)務(wù)之急是把煤炭現(xiàn)代物流納入產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的軌道，建立高效的現(xiàn)代物流體系。發(fā)展煤炭現(xiàn)代物流，要加快國(guó)家和地方應(yīng)急煤炭?jī)?chǔ)備基地建設(shè)，打造完整煤炭供應(yīng)鏈，包括煤炭企業(yè)“采掘—加工—運(yùn)輸—倉(cāng)儲(chǔ)—銷(xiāo)售”的縱向一體化供應(yīng)鏈，煤電企業(yè)“采購(gòu)—運(yùn)輸—倉(cāng)儲(chǔ)—配送”的縱向一體化供應(yīng)鏈，以及相關(guān)金融服務(wù)、電子商務(wù)、物流企業(yè)構(gòu)成的橫向一體化的`供應(yīng)鏈。

　　鐵路市場(chǎng)化加強(qiáng)

　　根據(jù)煤炭工業(yè)“十二五”規(guī)劃，20xx年，全國(guó)煤炭鐵路運(yùn)輸需求26億噸。考慮鐵路、港口，生產(chǎn)、消費(fèi)等環(huán)節(jié)不均衡性，需要鐵路運(yùn)力28-30億噸。鐵路規(guī)劃煤炭運(yùn)力30億噸，可基本滿足煤炭運(yùn)輸需要。其中，晉陜蒙(西)寧甘地區(qū)調(diào)出量14、3億噸，鐵路規(guī)劃煤炭外運(yùn)能力約20億噸;蘭新鐵路電氣化改造和蘭渝鐵路建成投運(yùn)后，可基本滿足新疆煤炭外運(yùn)需求。

　　據(jù)能源雜志統(tǒng)計(jì)，正在新建5條運(yùn)煤鐵路線，都將承擔(dān)相應(yīng)的煤炭運(yùn)力。其中，蒙西至華中鐵路1—2億噸，準(zhǔn)朔鐵路3千至5千萬(wàn)噸，晉中南通道1、3—2億噸，準(zhǔn)池線1—2億噸，準(zhǔn)曹線1—2億噸�？傔\(yùn)力將達(dá)4—8億噸。

　　當(dāng)然，隨著未來(lái)鐵路運(yùn)力的釋放，其市場(chǎng)化改革更加明顯。根據(jù)國(guó)家發(fā)改委的相關(guān)通知，此次準(zhǔn)池鐵路的市場(chǎng)化運(yùn)作，是基于包神鐵路貨運(yùn)價(jià)格的進(jìn)一步開(kāi)放。根據(jù)實(shí)驗(yàn)效果，繼準(zhǔn)池鐵路之后，其他社會(huì)資本投資的鐵路項(xiàng)目也有可能逐步獲得自主定價(jià)權(quán)。在第十二屆中國(guó)國(guó)際煤炭大會(huì)上國(guó)家安全監(jiān)管總局二處副處長(zhǎng)候景雷表示，隨著鐵路貨運(yùn)市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，鐵路貨運(yùn)價(jià)格在政府的指導(dǎo)下將呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)。同時(shí)，公路運(yùn)輸、水運(yùn)對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)母?jìng)爭(zhēng)力將逐步顯現(xiàn)，貨運(yùn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將更加充分。

　　相比于其他運(yùn)輸方式，由于鐵路貨運(yùn)優(yōu)勢(shì)明顯，被寄予厚望，但目前鐵路運(yùn)輸?shù)脑鲩L(zhǎng)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。發(fā)改委網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示，今年1至2月份全社會(huì)完成貨運(yùn)量68、2億噸，同比增長(zhǎng)7、5%，鐵路完成6、34億噸，下降3、1%，在鐵路、公路、水運(yùn)、航運(yùn)4種運(yùn)輸方式中，唯有鐵路貨運(yùn)量出現(xiàn)了同比下降。

　　新的貿(mào)易生態(tài)圈

　　與以往的煤炭供應(yīng)鏈相比，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)期這種情況已經(jīng)發(fā)生了顛覆性變化。在東北亞煤炭交易中心董事長(zhǎng)李洪國(guó)看來(lái)，原有的煤炭貿(mào)易模式在于優(yōu)化煤炭供應(yīng)鏈，來(lái)降低成本，提升效率。但如今在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，這種優(yōu)化已經(jīng)沒(méi)有那么充分，尤其是在市場(chǎng)壓力越來(lái)越大的當(dāng)下，所以出現(xiàn)了貿(mào)易模式的顛覆性創(chuàng)新。這種顛覆性創(chuàng)新就在于去中間環(huán)節(jié)，互聯(lián)網(wǎng)就是去中間環(huán)節(jié)，去掉中間環(huán)節(jié)就減少了時(shí)間和環(huán)境的壓力。

　　在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的平臺(tái)，原來(lái)的物流都是為自己的貿(mào)易服務(wù)的，原來(lái)的金融都是為自己的貿(mào)易服務(wù)的，所以發(fā)展不起來(lái)，因?yàn)槲锪魇苤朴谧约旱馁Q(mào)易額，金融受制于自己的金融需求。在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)下，物流企業(yè)不是為自己服務(wù)的，而是為社會(huì)服務(wù)的，自身的能力就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)，金融服務(wù)也是一樣的，當(dāng)企業(yè)不是為自己有限的貿(mào)易服務(wù)時(shí)，自身的物流和金融就會(huì)有更大的發(fā)展機(jī)會(huì)。所以，這種新的專業(yè)的物流平臺(tái)在未來(lái)30至50年，一定是一種朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。

　　強(qiáng)化物流信息化

　　未來(lái)國(guó)家將扶持企業(yè)推廣應(yīng)用先進(jìn)物流技術(shù)，加快煤炭物流信息化建設(shè)，完善煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)體系，促進(jìn)煤炭物流產(chǎn)業(yè)升級(jí)。先進(jìn)煤炭物流技術(shù)裝備，在主要煤運(yùn)通道推廣應(yīng)用重載專用車(chē)輛及相關(guān)配套技術(shù)裝備，采用節(jié)能環(huán)保技術(shù)，減少煤炭物流各環(huán)節(jié)能耗和環(huán)境污染。

　　在很多業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，未來(lái)理應(yīng)整合公共物流信息資源，實(shí)現(xiàn)煤炭物流信息共享，為物流企業(yè)提供專業(yè)化的信息服務(wù)。這樣將更能夠推進(jìn)物流企業(yè)與煤炭生產(chǎn)、消費(fèi)企業(yè)信息對(duì)接、數(shù)據(jù)交換，培育一批具有競(jìng)爭(zhēng)力的物流信息服務(wù)企業(yè)。對(duì)此閆淑君也表示，在推進(jìn)物流信息化的過(guò)程中，要更好地研究制訂煤炭物流技術(shù)、設(shè)備、產(chǎn)品、交易等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，完善物流標(biāo)準(zhǔn)化體系。同時(shí)，鼓勵(lì)企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)化物流計(jì)量、物流裝備設(shè)施、信息系統(tǒng)和作業(yè)流程等，提高煤炭物流標(biāo)準(zhǔn)化水平。

　　煤炭大物流

　　按照國(guó)家煤炭物流發(fā)展規(guī)劃，將加快鐵路、水運(yùn)通道及集疏運(yùn)系統(tǒng)建設(shè)，完善鐵路直達(dá)和鐵水聯(lián)運(yùn)物流通道網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)煤炭運(yùn)輸能力，減少煤炭公路長(zhǎng)距離調(diào)運(yùn)。

　　鐵路通道

　　加快建設(shè)蒙西至華中地區(qū)、張家口至唐山、山西中南部、錫林浩特至烏蘭浩特、巴彥烏拉至新邱、錫林浩特至多倫至豐寧等煤運(yùn)通道，進(jìn)一步提高晉陜蒙寧甘地區(qū)煤炭外運(yùn)能力。加強(qiáng)集通、朔黃、寧西、邯長(zhǎng)、邯濟(jì)、京廣、京九、京滬、滬昆等既有通道改造或點(diǎn)線能力配套工程建設(shè)。加快蘭渝鐵路建設(shè)，實(shí)施蘭新線電氣化改造，提高疆煤外運(yùn)能力。加快推進(jìn)沿邊鐵路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為進(jìn)口煤炭提供便捷通道。

　　水運(yùn)通道

　　結(jié)合鐵路煤炭外運(yùn)通道建設(shè)，推進(jìn)北方主要下水港口煤炭裝船碼頭建設(shè)，相應(yīng)建設(shè)沿海、沿江(河)公用接卸、中轉(zhuǎn)碼頭。加快長(zhǎng)江中下游、京杭大運(yùn)河和西江航運(yùn)干線等航道建設(shè)，推進(jìn)內(nèi)河船型標(biāo)準(zhǔn)化，提高內(nèi)河水運(yùn)能力。加強(qiáng)沿海、沿江(河)港口集疏運(yùn)系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)鐵路與港口無(wú)縫接駁。

　　大型煤炭?jī)?chǔ)配基地

　　長(zhǎng)株潭、環(huán)鄱陽(yáng)湖、泛武漢、中原、成渝基地，重點(diǎn)加強(qiáng)煤炭?jī)?chǔ)配能力建設(shè)，保障穩(wěn)定供應(yīng)。環(huán)渤海、山東半島基地，重點(diǎn)加強(qiáng)配煤和下水能力建設(shè)。長(zhǎng)三角、海西、珠三角、北部灣基地，重點(diǎn)加強(qiáng)港口接卸和配送能力建設(shè)。

　　在國(guó)家力推打物流的同時(shí)，煤炭物流企業(yè)則應(yīng)按照現(xiàn)代物流管理模式，整合煤炭物流資源，發(fā)展大型現(xiàn)代煤炭物流企業(yè)，推進(jìn)煤炭物流規(guī)�；�、集約化發(fā)展。鼓勵(lì)大型煤炭企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，剝離物流業(yè)務(wù)，發(fā)展專業(yè)化煤炭物流。在煤炭生產(chǎn)、消費(fèi)集中地和主要中轉(zhuǎn)地，建設(shè)具備儲(chǔ)存、加工、配送等功能的煤炭物流園區(qū)。鼓勵(lì)煤炭企業(yè)之間、煤炭企業(yè)與相關(guān)企業(yè)之間聯(lián)合組建第三方物流公司，發(fā)展大型現(xiàn)代煤炭物流企業(yè)，推進(jìn)煤炭物流規(guī)�；�、集約化。這樣才能更好地降低運(yùn)輸成本，提升煤炭運(yùn)輸效率。

成本分析報(bào)告9

　　人力成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必不可少的一部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。因此，對(duì)企業(yè)的人力成本進(jìn)行科學(xué)合理的分析，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要指標(biāo)之一。

　　一、人力成本的定義和組成

　　人力成本是企業(yè)為了獲取一定勞動(dòng)力價(jià)值而支付的費(fèi)用，主要包括工資、福利、教育培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、獎(jiǎng)金等多個(gè)方面。

　　工資是勞動(dòng)者用勞動(dòng)力換取貨幣報(bào)酬的一種形式，是人力成本的最主要組成部分。福利是企業(yè)除給予工資外提供的其他各種福利，如社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、節(jié)日福利、生育津貼等，可以提高員工的工作積極性和忠誠(chéng)度。教育培訓(xùn)是企業(yè)為了提高員工的職業(yè)素質(zhì)和技能而開(kāi)展的培訓(xùn)活動(dòng)，是提高人力價(jià)值和科技含量的重要組成部分。崗位培訓(xùn)是企業(yè)按照職能需要有計(jì)劃、有針對(duì)性地對(duì)新員工進(jìn)行帶薪崗位培訓(xùn)，以快速提高新員工的職業(yè)技能。獎(jiǎng)金是企業(yè)在員工完成一定目標(biāo)后，為了激勵(lì)員工以更高質(zhì)量、更高效率的工作，發(fā)放給員工的額外報(bào)酬。

　　二、人力成本分析的重要性

　　1、對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的影響

　　由于工資、福利、培訓(xùn)等多種成本，人力成本占據(jù)較高比例在企業(yè)生產(chǎn)成本構(gòu)成中。因此，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用的影響具有至關(guān)重要的意義，人力成本的好壞會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益和經(jīng)濟(jì)效益。

　　2、對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的決策

　　優(yōu)秀的人力資源是企業(yè)的重要資源，也是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略的重要保障�？茖W(xué)、合理的人力成本分析可以為企業(yè)戰(zhàn)略提供較為準(zhǔn)確的`人力資源預(yù)算和管理，可以幫助企業(yè)制定有效的招聘計(jì)劃、人才激勵(lì)政策以及員工福利制度，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供更好的保障。

　　3、提高人力資源管理水平

　　人力成本分析可以幫助企業(yè)制定更加科學(xué)系統(tǒng)的人力資源管理方案，更好地規(guī)范企業(yè)員工的行為和激勵(lì)機(jī)制，提高員工績(jī)效和工作質(zhì)量，從而提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

　　三、影響人力成本水平的因素

　　1、政策和法律

　　政策和法律是影響人力成本水平的直接因素之一，它們的變化和調(diào)整都會(huì)對(duì)人力成本產(chǎn)生重要影響。例如，最低工資規(guī)定、社會(huì)保險(xiǎn)繳納比率、稅收政策等都是對(duì)企業(yè)人力成本管理的具體管制。

　　2、員工素質(zhì)和崗位要求

　　員工的素質(zhì)和崗位的要求也是影響人力成本水平的重要因素。員工的素質(zhì)和技能水平直接關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)的效率和質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生重要的影響。

　　3、市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)程度

　　市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)程度是影響人力成本水平的重要因素之一。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度的增加會(huì)引發(fā)員工素質(zhì)提高的需求和相應(yīng)的人力成本上升。

　　四、人力成本分析的方法和指標(biāo)

　　1、人員成本率

　　人員成本率是指員工成本相對(duì)于總成本或總產(chǎn)值的比率。人員成本率是衡量企業(yè)人工成本的指標(biāo)之一，該指標(biāo)的變化可以反映企業(yè)人員成本管理水平的變化。

　　2、人均成本

　　人均成本是指員工平均得到的福利、補(bǔ)貼、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)費(fèi)用的總和。通過(guò)計(jì)算人均成本，可以清晰了解企業(yè)人力成本的實(shí)際水平。

　　3、員工價(jià)值貢獻(xiàn)度

　　員工價(jià)值貢獻(xiàn)度是指員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的價(jià)值貢獻(xiàn)程度。該指標(biāo)可以反映員工工作效率和生產(chǎn)績(jī)效。企業(yè)通過(guò)對(duì)員工價(jià)值貢獻(xiàn)度的分析，可以明確員工的貢獻(xiàn)和價(jià)值，從而制定更合理的員工激勵(lì)政策。

　　綜上所述，人力成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可忽視的因素，科學(xué)有效的人力成本分析可以為企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益提供重要的決策支持。企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展科學(xué)的人力成本分析，制定相應(yīng)的人力成本管理方案，提高員工素質(zhì)和整體績(jī)效，從而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

成本分析報(bào)告10

　　切忌胡子眉毛一把抓

　　一個(gè)企業(yè)主要分析的對(duì)象有：

　　1. 人力成本分析

　　人是企業(yè)產(chǎn)生效益的主要資源，用人成本也是企業(yè)關(guān)心的。主要側(cè)重于人工效率分析，如何提高人工效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大效益。

　　2. 主營(yíng)成本分析

　　主營(yíng)成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要成本，也是分析的重點(diǎn)。主要側(cè)重于成本利潤(rùn)率分析，如何降低成本利潤(rùn)率。

　　3. 專項(xiàng)費(fèi)用

　　今年新增加的專項(xiàng)費(fèi)用，比如本期立項(xiàng)的工程、本期開(kāi)展的活動(dòng)、本期新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用。專項(xiàng)費(fèi)用分析主要側(cè)重于“投入—產(chǎn)出”的分析，企業(yè)對(duì)新增費(fèi)用比較關(guān)注投入能帶來(lái)的收益，或者投資的回報(bào)。

　　4. 其他波動(dòng)較大費(fèi)用分析

　　分析原因，提出解決方案。

　　所有事后結(jié)果分析，剖析原因的目的是為了更好的發(fā)現(xiàn)根本問(wèn)題，對(duì)已經(jīng)發(fā)生事情進(jìn)行總結(jié)反思，所以解決問(wèn)題的根本點(diǎn)一定是在事前。做費(fèi)用分析的目的也一定是為了更好的為企業(yè)的決策服務(wù)。

　　用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說(shuō)話

　　首先進(jìn)行總體分析，總體分析是做數(shù)據(jù)趨勢(shì)的判斷，主要方式：

　　一是單一數(shù)據(jù)的同期比、預(yù)算比、或者幾年數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析；

　　二是費(fèi)用使用效率指標(biāo)的同期比、預(yù)算比等；

　　單一數(shù)據(jù)的對(duì)比分析讓我們對(duì)費(fèi)用的整體情況有個(gè)把握，但不管是增加還是降低，每個(gè)數(shù)據(jù)波動(dòng)都是一個(gè)疑問(wèn)，帶著這個(gè)疑問(wèn)結(jié)合指標(biāo)分析，判斷重點(diǎn)分析對(duì)象。

　　然后開(kāi)始指標(biāo)分析

　�。�1）成本率

　�。�2）人工指標(biāo)

　　人工效率指標(biāo)一般包括人均收入貢獻(xiàn)、人均利潤(rùn)貢獻(xiàn)、人均工資、每元工資帶來(lái)的收入等。

　�。�3）其他成本指標(biāo)

　�、� 材料使用效率指標(biāo)：?jiǎn)挝划a(chǎn)品直接材料、單位產(chǎn)品物料消耗、單位產(chǎn)品能源消耗(單位面積能源消耗、日均能耗)、材料損耗率等。

　　② 物品使用效率指標(biāo)：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、單位宣傳費(fèi)帶來(lái)的收入、人均辦公用品、單位面積維修費(fèi)等。

　　對(duì)成本使用效率指標(biāo)的計(jì)算幫助我們判斷成本費(fèi)用趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題點(diǎn)，在明細(xì)分析階段剖析問(wèn)題，提出解決方案。

　　最后是期間費(fèi)用分析

　　期間費(fèi)用每個(gè)企業(yè)基本相同，期間費(fèi)用主要的分析方法：

　　1、銷(xiāo)售費(fèi)用

　　評(píng)價(jià)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，主要用“投入—產(chǎn)出”分析，如活動(dòng)費(fèi)、廣告費(fèi)、銷(xiāo)售傭金，付出的費(fèi)用有沒(méi)有產(chǎn)生目標(biāo)效益。

　　2、管理費(fèi)用

　　評(píng)價(jià)管理效率，主要對(duì)預(yù)算對(duì)比和同期對(duì)比波動(dòng)大額的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)分析。

　　3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　評(píng)價(jià)資金管理成效，主要針對(duì)公司業(yè)務(wù)的特殊性，對(duì)pos手續(xù)費(fèi)、匯兌損益和利息支出等進(jìn)行明細(xì)分析。

　　4、人工分析

　　評(píng)價(jià)人工效率，各期間費(fèi)用中涉及人工成本單獨(dú)作為分析對(duì)象，需要人事部門(mén)的專業(yè)數(shù)據(jù)分析。

　　編寫(xiě)費(fèi)用分析報(bào)告

　　1.拋出分析的結(jié)論，吸引被報(bào)告者的眼球

　　對(duì)于分析類(lèi)的報(bào)告，使用者往往最先關(guān)注的是分析得出的結(jié)論，抓住分析的結(jié)論就抓住了報(bào)告使用者的.眼球。

　　2.用數(shù)據(jù)對(duì)結(jié)論加以支持

　　任何財(cái)務(wù)分析都是在準(zhǔn)確無(wú)誤的數(shù)據(jù)支持下完成的，只有具備足夠的數(shù)據(jù)支持才能使分析的結(jié)論讓人信服。

　　3.提出建議對(duì)策

　　好的財(cái)務(wù)分析是為企業(yè)服務(wù)的，沒(méi)有解決方案的分析等于沒(méi)有分析，所以財(cái)務(wù)分析最具有實(shí)踐意義的部分就是以專業(yè)的角度對(duì)分析的問(wèn)題提出解決的對(duì)策。

成本分析報(bào)告11

　　一、背景與目的

　　隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)對(duì)于人才的需求越來(lái)越大，企業(yè)的人力成本也逐年上升。為了更好地管理和控制人力成本，此次我們對(duì)于公司的人力成本進(jìn)行了細(xì)致的分析，旨在為企業(yè)科學(xué)合理地管理人力資源提供依據(jù)。

　　二、人力成本構(gòu)成分析

　　人力成本是指企業(yè)為獲取和利用人力資源所需要支付的成本。其構(gòu)成因企業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)業(yè)特征、經(jīng)營(yíng)管理方式等因素的不同而有所差異。根據(jù)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，我們將人力成本歸納為以下幾種類(lèi)型：

　　1、直接人力成本：公司的員工薪酬和福利費(fèi)用，如工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等，是其中重要的部分。

　　2、間接人力成本：公司在管理和運(yùn)營(yíng)上用于維持員工辦公環(huán)境和條件的費(fèi)用，如房租、水電費(fèi)、辦公設(shè)備、培訓(xùn)費(fèi)用等。

　　3、其他人力成本：公司為員工提供的其他福利，如節(jié)日慰問(wèn)、年終獎(jiǎng)、團(tuán)建等，以及由于員工流失產(chǎn)生的人力成本，如招聘、培訓(xùn)等費(fèi)用。

　　三、人力成本分析

　　1、直接人力成本分析

　　直接人力成本占據(jù)了公司人力成本的大部分。我們從以下幾個(gè)方面對(duì)員工薪酬和福利進(jìn)行了分析：

　　（1）薪酬結(jié)構(gòu)分析：公司在薪酬方面采取了比較合理的結(jié)構(gòu)，工資構(gòu)成透明，但在員工晉升和加薪機(jī)制上還需要進(jìn)一步完善。

　　（2）福利待遇分析：公司在福利待遇方面給予了較多的關(guān)注，如提供住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、年假、帶薪休假等，但對(duì)福利的實(shí)際應(yīng)用還有待進(jìn)一步提高。

　�。�3）績(jī)效激勵(lì)分析：公司在績(jī)效考核機(jī)制上有待進(jìn)一步完善。

　　2、間接人力成本分析

　　間接人力成本主要指公司在辦公和管理等方面的費(fèi)用。對(duì)于公司的間接成本我們主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：

　�。�1）房租分析：公司的房租占比較高，因此需要進(jìn)一步優(yōu)化的方式與識(shí)別辦公環(huán)境中的“浪費(fèi)”現(xiàn)象。

　　（2）培訓(xùn)費(fèi)用分析：公司在培訓(xùn)方面較為注重，但需要進(jìn)一步優(yōu)化員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升員工的核心能力。

　　（3）辦公設(shè)備分析：公司在設(shè)備使用方面還需要加強(qiáng)管理，更好地節(jié)約辦公用品及維護(hù)設(shè)備的壽命。

　　四、對(duì)公司的建議

　　1、反思薪酬制度

　　希望公司能夠進(jìn)一步加強(qiáng)薪酬制度的完善，優(yōu)化員工晉升和加薪機(jī)制，建立更為合理和有成效的.績(jī)效考核機(jī)制。

　　2、管理間接成本

　　公司需要更好地管理和控制間接人力成本。在房租和辦公設(shè)備方面，建議加強(qiáng)管理，更好地節(jié)約資源和維護(hù)設(shè)備的壽命，在培訓(xùn)方面建議優(yōu)化員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升員工的核心能力。

　　3、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

　　同時(shí)，以員工為中心，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立團(tuán)隊(duì)協(xié)作、共享經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，在員工培訓(xùn)與績(jī)效激勵(lì)方面投資更多的資源，希望公司在未來(lái)發(fā)展中更加出色。

　　五、總結(jié)

　　人力成本是一個(gè)影響企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一。通過(guò)本次對(duì)公司人力成本的分析，可以更好地幫助我們理解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，優(yōu)化企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。我們建議公司持續(xù)關(guān)注和優(yōu)化人力成本，并根據(jù)公司自身的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和創(chuàng)新，以提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。

成本分析報(bào)告12

　　從近幾年工程項(xiàng)目開(kāi)展成本分析的情況看，不少單位的項(xiàng)目對(duì)成本進(jìn)行分析，把成本分析作為項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓，取得了一定成效。但還有些項(xiàng)目總是強(qiáng)調(diào)工期緊、任務(wù)重、精力和人員不足等，工程成本分析往往被擱置。工程項(xiàng)目有沒(méi)有必要進(jìn)行成本分析，如何做好工程成本分析呢?筆者就近幾年項(xiàng)目成本管理的體會(huì)和思考，談一點(diǎn)自己的認(rèn)識(shí)以與同行共享。

　　一、成本分析在項(xiàng)目成本管理中的作用非常重要

　　第一，工程成本分析活動(dòng)的開(kāi)展為項(xiàng)目管理者提供了一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)信息交流平臺(tái)。

　　項(xiàng)目管理不外乎兩個(gè)方面，

　　一是現(xiàn)場(chǎng)管理；

　　二是成本管理。

　　現(xiàn)場(chǎng)管理主要是工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全，反映的是實(shí)物現(xiàn)狀，看到的是一目了然的工程實(shí)體，比較直觀；而成本管理主要是過(guò)程控制行為，形成的是內(nèi)業(yè)資料，若不通過(guò)解剖分析就難以看清它的真實(shí)面貌，了解到成本管理的真實(shí)情況。分析交流可以使項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)管理人員較為詳細(xì)地了解項(xiàng)目成本管理的基本狀況和管理成效，明白項(xiàng)目的管理優(yōu)勢(shì)和存在的問(wèn)題、原因，使領(lǐng)導(dǎo)心中有數(shù)，便于領(lǐng)導(dǎo)決策；同時(shí)通過(guò)分析交流相互啟發(fā)，可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門(mén)能夠在成本管理的思路上、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的做法上和對(duì)某些具體問(wèn)題的認(rèn)識(shí)上達(dá)到高度統(tǒng)一，從而形成相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、共同提高、良性互動(dòng)的良好局面。

　　第二，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是對(duì)企業(yè)項(xiàng)目管理制度措施的檢驗(yàn)和對(duì)業(yè)務(wù)人員能力考驗(yàn)和素質(zhì)提高。分析考核成效明顯說(shuō)明制度措施對(duì)路，相反說(shuō)明制度措施有漏洞，需要盡快完善調(diào)整；分析資料如何，能否反映出企業(yè)項(xiàng)目實(shí)情，是業(yè)務(wù)人員工作質(zhì)量和專業(yè)能力水平的體現(xiàn)，同時(shí)，也可使業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到促進(jìn)和提高。

　　第三，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是改善和促進(jìn)企業(yè)管理的一種好形式。分析就是為企業(yè)“體檢”，為企業(yè)“診斷把脈”，體檢就是找“毛病”、查“病因”；查到“病癥病因”，對(duì)“癥”下“藥”，企業(yè)就能健康成長(zhǎng)。否則，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況若明若暗，盲目樂(lè)觀或者盲目悲觀，都會(huì)影響企業(yè)健康發(fā)展。

　　二、當(dāng)前情況下，項(xiàng)目應(yīng)高度重視并認(rèn)真做好工程成本分析工作

　　(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)

　　1.首先是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)要到位，要認(rèn)識(shí)到工程成本分析在項(xiàng)目管理中的地位作用，把成本分析工作當(dāng)作項(xiàng)目管理的大事來(lái)抓；其次是管理人員認(rèn)識(shí)要到位，不管工作多忙這項(xiàng)工作不能耽誤，并主動(dòng)研究分析思考成本分析工作中的問(wèn)題和矛盾，成為自覺(jué)行動(dòng)。

　　2.要加強(qiáng)對(duì)工程成本分析工作的領(lǐng)導(dǎo)。要健全組織體系，配齊配強(qiáng)管理核算人員，明確工作分工，一般由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭抓總思路、抓協(xié)調(diào)、抓督促檢查；每個(gè)部門(mén)、環(huán)節(jié)有明白人把關(guān)；部門(mén)按職責(zé)分工積極配合，主動(dòng)合作，不推諉、不扯皮，真正把工作落在實(shí)處。

　　3.項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)(特別是項(xiàng)目總會(huì)、總經(jīng))要帶頭學(xué)習(xí)成本管理和成本分析的基本常識(shí)和方法，了解和掌握項(xiàng)目成本管理控制的重點(diǎn)難點(diǎn)，做到指揮有方，并適時(shí)督促檢查。

　　4.成本分析要形成制度，定期開(kāi)展。分析形式可簡(jiǎn)可繁，最好以會(huì)議形式進(jìn)行，正常情況下，每月進(jìn)行一次單項(xiàng)工程成本分析，每季進(jìn)行一次綜合工程成本分析。分析前要結(jié)合工程進(jìn)展情況，有側(cè)重地作出分析方案設(shè)計(jì)，擬發(fā)分析通知，統(tǒng)一分析思路方法和分析重點(diǎn)，提出分析要求，分頭做好分析準(zhǔn)備，以保證分析效果。

　　5.要分析真實(shí)情況，千萬(wàn)不要走過(guò)場(chǎng)、圖形式搞假分析。一是分析的內(nèi)容不能假；二是分析的數(shù)據(jù)不能假；三是查找問(wèn)題、原因要客觀，不回避矛盾，不避重就輕；四是找出問(wèn)題后要有解決的措施辦法，不能僅為分析而分析。

　　(二)分析思路、方法要得當(dāng)，重點(diǎn)要突出

　　1.堅(jiān)持“五統(tǒng)一”分析要求，規(guī)范成本分析的思路方法。一是要統(tǒng)一指標(biāo)體系。各部門(mén)、各工區(qū)、各環(huán)節(jié)均要實(shí)行統(tǒng)一的單價(jià)、定額、開(kāi)支、折舊、攤銷(xiāo)、上交標(biāo)準(zhǔn)，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量成本，分析盈虧。具體要包括:統(tǒng)一內(nèi)部定額，統(tǒng)一工、料、機(jī)、水、電、油料單價(jià)，統(tǒng)一機(jī)械設(shè)備折舊、周轉(zhuǎn)材料、無(wú)形資產(chǎn)、材料價(jià)差、前期費(fèi)用攤銷(xiāo)比例，統(tǒng)一上交指標(biāo)和成本(單項(xiàng)成本)考核目標(biāo)(指標(biāo))。二是要統(tǒng)一分析時(shí)點(diǎn)。即必須按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，將所有分析資料調(diào)整為同一基準(zhǔn)時(shí)點(diǎn)內(nèi)容，如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按統(tǒng)一時(shí)點(diǎn)要求作出調(diào)整，以保證成本分析的可比性。三是統(tǒng)一考核分析對(duì)象�？砂垂芾硇枰�作出統(tǒng)一要求，具體可分為單位工程、單項(xiàng)工程、分步工程、工序或各個(gè)生產(chǎn)核算單位。四是要統(tǒng)一分析方法。

　　(1)按照“因素分析”、“對(duì)比分析”法，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)判斷、歷史成本數(shù)據(jù)、先進(jìn)單位標(biāo)準(zhǔn)比較等方法，對(duì)應(yīng)考核成本對(duì)象的目標(biāo)值、實(shí)現(xiàn)值、節(jié)超值、節(jié)超率及其數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行分析判斷，查找出合理節(jié)超與非合理節(jié)超；

　　(2)不僅要有數(shù)字報(bào)表分析，還要有文字分析說(shuō)明；

　　(3)分析要前后銜接，每期成本分析前應(yīng)首先說(shuō)明上期存在問(wèn)題的整改和制定措施的落實(shí)情況；

　　(4)分析要環(huán)環(huán)相扣，工序之間、核算單位之間、前后分析期之間的數(shù)量、價(jià)格和成本費(fèi)用要分得清，相互銜接得上。五是要統(tǒng)一分析報(bào)表。各管理部門(mén)、各核算單位都要按照統(tǒng)一的分析報(bào)表，提供分析資料進(jìn)行分析，以規(guī)范分析思路和方法；如果各行其是，或每次分析報(bào)表各異，前后不銜接，不可比，就很難保證分析效果。

　　2.各部門(mén)分析的.內(nèi)容各有側(cè)重。一般來(lái)說(shuō)：

　　(1)工程管理部門(mén)重點(diǎn)對(duì)技術(shù)方案優(yōu)化和執(zhí)行情況、工程數(shù)量控管情況進(jìn)行分析；

　　(2)計(jì)劃成本部門(mén)重點(diǎn)對(duì)目標(biāo)成本的制定和分解、勞務(wù)(含設(shè)備租賃)合同的簽訂和執(zhí)行、對(duì)上對(duì)下的驗(yàn)工計(jì)價(jià)與結(jié)算、已完工程的變更與索賠情況進(jìn)行分析；

　　(3)財(cái)務(wù)(資金)部門(mén)重點(diǎn)對(duì)工程收入、成本、稅金、利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行情況、間接費(fèi)用和上交預(yù)算執(zhí)行情況、單項(xiàng)工程及輔助生產(chǎn)實(shí)際成本情況、資金收支預(yù)算執(zhí)行情況、主要債權(quán)債務(wù)情況進(jìn)行分析；

　　(4)勞資部門(mén)重點(diǎn)對(duì)人工成本情況，職工收入與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、完成上交掛鉤考核情況進(jìn)行分析；

　　(5)設(shè)備物資部門(mén)重點(diǎn)對(duì)物資、設(shè)備的采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況(分?jǐn)?shù)量、價(jià)格，按總量控制和進(jìn)度控制目標(biāo))，物資儲(chǔ)備占用與物資周轉(zhuǎn)情況，材料(配件)定額消耗情況、周轉(zhuǎn)材料設(shè)備利用效率情況、單機(jī)單車(chē)成本核算情況、水電能源定額消耗情況進(jìn)行分析；

　　(6)安質(zhì)部門(mén)重點(diǎn)對(duì)安全措施成本、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)成本控制情況進(jìn)行分析；

　　(7)科技部門(mén)重點(diǎn)對(duì)科研課題研究進(jìn)展和研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

　　3.不同階段其分析的側(cè)重點(diǎn)各有不同。工程開(kāi)工初期要重點(diǎn)對(duì)征地拆遷成本，臨時(shí)設(shè)施成本，設(shè)營(yíng)安家成本，施工組織方案、施工技術(shù)方案優(yōu)化，材料料源、價(jià)格、采購(gòu)供應(yīng)方式分析，勞務(wù)單價(jià)、施工機(jī)械使用單價(jià)和合同簽訂等情況進(jìn)行分析；工程建設(shè)過(guò)程要重點(diǎn)對(duì)既定成本目標(biāo)、措施的貫徹落實(shí)和變更索賠完成情況進(jìn)行分析；完工收尾階段重點(diǎn)對(duì)施工合同實(shí)現(xiàn)、成本(費(fèi)用)清算、責(zé)任指標(biāo)完成、清欠收款、財(cái)產(chǎn)清理結(jié)算、職工收入掛鉤和獎(jiǎng)懲等情況進(jìn)行分析。

　　4.分析要有結(jié)論，結(jié)論要突出問(wèn)題和原因地查找，問(wèn)題、原因查找要分清客觀因素和主觀原因，為問(wèn)題的解決和措施的制定奠定基礎(chǔ)。

　　(三)成本分析一定要與制定措施和考核獎(jiǎng)懲相結(jié)合

　　成本分析了，情況明確了，問(wèn)題清楚了，就要針對(duì)存在的問(wèn)題制定整改措施，盡可能糾偏改錯(cuò)，不能任其發(fā)展；同時(shí)要按照項(xiàng)目管理辦法和責(zé)任合同要求實(shí)施考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，對(duì)在成本管理核算中作出成績(jī)和貢獻(xiàn)的要適時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，工作失職瀆職給項(xiàng)目造成損失的要嚴(yán)格追究責(zé)任，并予以處罰；真正起到激勵(lì)促進(jìn)作用，提高成本管理核算的積極性和創(chuàng)造性。

成本分析報(bào)告13

　　我們小組訪問(wèn)調(diào)查的企業(yè)是福建日達(dá)物流有限公司，它位于福建省福州市閩侯縣青口投資區(qū)的裕達(dá)工業(yè)園內(nèi)。日達(dá)物流主要就是為福建戴姆勒汽車(chē)工業(yè)有限公司(簡(jiǎn)稱福建戴姆勒)汽車(chē)從事汽車(chē)零部件倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸配送。

　　所謂汽車(chē)零部件配送物流，是指集現(xiàn)代運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、保管、搬運(yùn)、包裝、產(chǎn)品流通及物流信息于一體的綜合性管理體系。它是溝通原材料供應(yīng)商、生產(chǎn)廠商、批發(fā)商、零售商、物流公司及最終用戶的橋梁，更是實(shí)現(xiàn)商品從生產(chǎn)到消費(fèi)各個(gè)流通環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合的紐帶。汽車(chē)整車(chē)及其零部件的物流配送也是各個(gè)環(huán)節(jié)必須實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接的高科技行業(yè)，是目前國(guó)際物流業(yè)公認(rèn)的最復(fù)雜、最具專業(yè)性的領(lǐng)域，要求整個(gè)物流鏈中各個(gè)環(huán)節(jié)之間的銜接必須十分順暢、平滑。

　　據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)我們知道，零部件物流成本是我國(guó)汽車(chē)物流總成本的主要部分，而價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)無(wú)可厚非的是我國(guó)汽車(chē)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主旋律，每家汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)都在積極尋求降低產(chǎn)品成本以降低最終產(chǎn)品價(jià)格，而汽車(chē)的整車(chē)物流在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中經(jīng)過(guò)幾輪講價(jià)和燃油價(jià)格的上漲，整個(gè)行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入微利時(shí)代，已經(jīng)沒(méi)有降價(jià)空間，此部分物流已經(jīng)基本穩(wěn)定在產(chǎn)品成本的2%左右。根據(jù)中國(guó)物流行業(yè)社會(huì)物流平均成本約占社會(huì)總產(chǎn)值的18%計(jì)算，汽車(chē)零部件物流約占產(chǎn)品成本的16%，而歐美汽車(chē)物流行業(yè)成本約為8%，日本甚至可以達(dá)到5%。汽車(chē)物流成本每降低1%，就可以節(jié)約至少110億，也就是說(shuō)每年我國(guó)汽車(chē)零部件物流可以節(jié)約成本空間為880億元。每輛國(guó)產(chǎn)汽車(chē)要使用1201913000種零部件，其零部件的重要性和采購(gòu)物流的復(fù)雜度我們就可想而知了。我們組所訪問(wèn)的日達(dá)物流主要是為戴姆勒奔馳零部件中的輪胎進(jìn)行物流配送作業(yè)。

　　汽車(chē)制造廠所謂的“即時(shí)供貨”和“零庫(kù)存”并不是真正意義上的“即時(shí)供貨”和“零庫(kù)存”。他們只是將庫(kù)存戰(zhàn)術(shù)性地轉(zhuǎn)向了一級(jí)供應(yīng)商，其實(shí)質(zhì)是犧牲供應(yīng)商的利益以減少汽車(chē)制造廠的成本總額，但是庫(kù)存成本仍然存在于供應(yīng)鏈中盡管制造廠從表面上實(shí)現(xiàn)了即時(shí)供貨供應(yīng)，但卻導(dǎo)致汽車(chē)零配件供應(yīng)商的運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)成本大大增加。一方面汽車(chē)制造廠實(shí)現(xiàn)了庫(kù)存的下降、成本的節(jié)約和利潤(rùn)的增長(zhǎng);另一方面汽車(chē)零配件供應(yīng)商須長(zhǎng)期應(yīng)付制造廠不斷變更的生產(chǎn)計(jì)劃和不斷增加的庫(kù)存成本。這一增一減使整個(gè)供應(yīng)鏈并未得到優(yōu)化。日達(dá)物流有限公司在實(shí)質(zhì)上相當(dāng)于一個(gè)中轉(zhuǎn)倉(cāng)，聯(lián)結(jié)供應(yīng)商與戴姆勒奔馳廠。

　　一、入廠物流成本

　　國(guó)產(chǎn)化零件是指汽車(chē)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)采購(gòu)的零件，其物流費(fèi)用主要包括零件的運(yùn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、器具費(fèi)、以及原材料物流費(fèi)用。

　　零件運(yùn)費(fèi)是指零件從供應(yīng)商成品倉(cāng)庫(kù)到汽車(chē)企業(yè)接收庫(kù)房之間的運(yùn)輸及空箱的返回運(yùn)輸費(fèi)用。在國(guó)內(nèi)，公路運(yùn)輸方式主要采用的最為廣泛，戴姆勒所需要的輪胎就是從上海以公路運(yùn)輸?shù)姆绞竭\(yùn)往福州。零件倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)是指零件在汽車(chē)企業(yè)周邊進(jìn)行存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)換包裝、排序時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，主要包括廠房租金、人工、設(shè)備、信息系統(tǒng)等費(fèi)用。這類(lèi)費(fèi)用一般按照輛份進(jìn)行結(jié)算，即汽車(chē)企業(yè)每下線一臺(tái)車(chē)，就支付一臺(tái)車(chē)的費(fèi)用。就具體計(jì)算方法而言，首先進(jìn)行物流服務(wù)流程設(shè)計(jì)，然后針對(duì)一定時(shí)期(一般是一年)內(nèi)的產(chǎn)量計(jì)算需要配備多少資源，再根據(jù)每種資源得消耗計(jì)算全部成本，最后攤銷(xiāo)到每臺(tái)車(chē)上。零件器具費(fèi)是指為保證零件質(zhì)量而投入使用的可周轉(zhuǎn)器具。這類(lèi)費(fèi)用根據(jù)每種零件所使用的器具單價(jià)、折舊年限、維修比例和投入數(shù)量可計(jì)算出來(lái)。原材料物流費(fèi)用主要是指鋼板在運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、配料等方面的物流費(fèi)用、一般汽車(chē)企業(yè)都將這部分物流業(yè)務(wù)外委，所以可以參考合同來(lái)計(jì)算這類(lèi)物流費(fèi)用。

　　二、工廠物流成本

　　工廠物流是指從零件進(jìn)入廠區(qū)到整車(chē)組裝完成過(guò)程的物流。工廠物流費(fèi)用包括庫(kù)房折舊、設(shè)備折舊、儲(chǔ)存占用、人工費(fèi)以及物流相關(guān)費(fèi)用。庫(kù)房折舊是指汽車(chē)企業(yè)根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)賬目劃分計(jì)算出來(lái)的與物流活動(dòng)相關(guān)的庫(kù)房、設(shè)備、設(shè)施的年折舊數(shù)。儲(chǔ)備占用是指原料、生產(chǎn)輔料、企業(yè)輔料、在制品等的資金占用，具體來(lái)講可套用一個(gè)公式來(lái)計(jì)算，(當(dāng)月庫(kù)存+上月庫(kù)存)/2×利率/12。

　　人工費(fèi)包括汽車(chē)企業(yè)內(nèi)部的直接人工和間接人工費(fèi)，以及外委人工費(fèi)。直接人工包括企業(yè)物流部門(mén)的所有員工和借用員工的工資、福利、獎(jiǎng)金等;間接人工包括公司各部門(mén)相關(guān)人工費(fèi)攤銷(xiāo);外委人工費(fèi)指第三方物流服務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)以輛份為單位，生產(chǎn)一臺(tái)車(chē)支付一臺(tái)車(chē)的費(fèi)用。

　　三、出廠物流成本

　　出廠物流是指從整車(chē)出廠到戴姆勒廠之間發(fā)生的所有物流活動(dòng)。出廠物流費(fèi)用包括整車(chē)物流費(fèi)用、配件物流費(fèi)用及成品車(chē)資金占用。

　　整車(chē)物流費(fèi)用包括運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)以及召回費(fèi)用。計(jì)算方法為單車(chē)計(jì)費(fèi)，即每公里每輛車(chē)費(fèi)用乘以公里數(shù)，這其中還包括每輛車(chē)的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi);召回費(fèi)用是指汽車(chē)企業(yè)因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生召回時(shí)所發(fā)生的.運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等相關(guān)費(fèi)用，此類(lèi)費(fèi)用無(wú)法明確計(jì)算出來(lái)，可以根據(jù)歷史水平估測(cè)。備件物流費(fèi)用是指汽車(chē)備件在發(fā)往途中的運(yùn)輸費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。綜合以上我們得，物流成本=入廠物流成本+工廠物流成本+出廠物流成本結(jié)合日達(dá)物流公司的具體情況，我們要計(jì)算物流總成本，包括三個(gè)方面的內(nèi)容：進(jìn)倉(cāng)前、倉(cāng)儲(chǔ)、出倉(cāng)后。

　　由于福建戴姆勒對(duì)本公司貨物運(yùn)輸?shù)呐渌瓦M(jìn)行了整體的調(diào)整，并做出了只對(duì)其指定的兩家大物流公司為其進(jìn)行貨物運(yùn)輸和配送，并要求提供“門(mén)到門(mén)”服務(wù)，從而剔除了原先為其配送和運(yùn)輸?shù)闹行∥锪髌髽I(yè)。因此，福建日達(dá)物流有限公司目前面臨的一個(gè)主要問(wèn)題是大客戶資源的流失，這也直接影響到了該公司的整體運(yùn)作狀態(tài)。鑒于此，我們組也對(duì)該企業(yè)的物流運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行了一個(gè)統(tǒng)計(jì)和分析，從中我們了解到了，該公司在以下方面的一些情況：

　　在運(yùn)輸車(chē)輛方面，(1)四臺(tái)大貨車(chē)長(zhǎng)9.6米，寬2.8米，整個(gè)高度3.5米(2)貨車(chē)，六架，十八個(gè)輪胎，4名司機(jī)，月工資3000元。而該公司在從上海到福州所采用的運(yùn)輸是以第三方物流外包的形式，如：從上海到福州運(yùn)輸輪胎，則是由第三方物流即東訊物流有限公司派發(fā)車(chē)輛為其送到福州，費(fèi)用買(mǎi)方出，一般是由17米托斗車(chē)運(yùn)輸，一車(chē)差不多可裝1000條輪胎左右，其運(yùn)費(fèi)為10000 (3)在及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物發(fā)現(xiàn)損壞時(shí)，可以直接退回，所以不存在損壞成本，但這也得看貨物損壞時(shí)間，若損壞時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，其成本就存在;

　　在倉(cāng)庫(kù)方面:

　　(1)面積共有20xx多平方米，1平方米16元

　　(2)管理人員共2名，月工資5000元

　　(3)出入庫(kù)頻率與客戶的需求關(guān)系是緊密相連的，同時(shí)它也有旺季和淡季之別，在旺季平均每天的出入庫(kù)是20~25部車(chē)之間，在淡季平均每天的出入庫(kù)是3部車(chē);

　　(4)貨物搬運(yùn)共有8名，月工資2500元;會(huì)計(jì)2名，月工資1800

　　(5)水電費(fèi)每月為600元;

　　在設(shè)施設(shè)備方面:

　　(1)2部叉車(chē)在保養(yǎng)上，每部每月需要花費(fèi)250~280元之間

　　(2)4臺(tái)貨車(chē)在耗損上，每部需要花費(fèi)200元;在保養(yǎng)上，每部需要花費(fèi)280~360元之間。

　　在配送方面:

　　貨物從倉(cāng)庫(kù)到福建戴姆勒的倉(cāng)庫(kù)僅3公里只需15分鐘就能到達(dá)，每公里需要油費(fèi)1.4元。短距離的運(yùn)輸為日達(dá)物流減少了運(yùn)輸成本，同時(shí)也加快了貨物的周轉(zhuǎn)率。

　　淡旺季每日出車(chē)輛

　　根據(jù)我們收集到的資料計(jì)算如下(按月計(jì)算)：

　　倉(cāng)庫(kù)租金：20xx平方米×16=32019元

　　人員費(fèi)用：2×5000+8×2500+2×1800+4×3000=43600元

　　設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)(叉車(chē))：2×280=560元

　　貨車(chē)耗損保養(yǎng)費(fèi)：(200+360)×4=2240元

　　倉(cāng)儲(chǔ)管理費(fèi)用=32019+43600+560+2240=78400元

　　按每公里汽油費(fèi)1.4元計(jì)算 從日達(dá)物流到戴姆勒路程為3公里

　　即運(yùn)輸油費(fèi)=1.4×3×2=8.4元(含來(lái)回)

　　根據(jù)上面的數(shù)據(jù)分析我們組得出了其存在的一些問(wèn)題有：

　　(1)貨物運(yùn)輸中，沒(méi)有為車(chē)輛和貨物上保險(xiǎn);

　　(2)該公司自身沒(méi)有大型即容量大的車(chē)輛來(lái)運(yùn)輸貨物;基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備依然存在需要改進(jìn)方面。

　　(3)公司內(nèi)部員工之間各負(fù)其責(zé)，相互獨(dú)立，員工之間缺少溝通和協(xié)調(diào)，致使物流信息、物流資源不能共享，使信息反饋效率低;

　　(4)客戶資源量不大，貨物在淡季和旺季存在很大的反差，在淡季使得車(chē)輛和倉(cāng)庫(kù)處于空余狀態(tài)，旺季則反之，甚至可能出現(xiàn)貨物積壓的狀態(tài);

　　(5)貨物存儲(chǔ)在倉(cāng)庫(kù)中沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)維護(hù)，導(dǎo)致貨物毀壞率提高;

　　(6)物流信息技術(shù)落后，效率低下;

　　(7)大部分以公路運(yùn)輸普遍存在車(chē)型結(jié)構(gòu)單一，老化的狀，難以滿足差異性服務(wù)的需求;

　　(8)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和物流服務(wù)水平有待提高。首先，服務(wù)方式和手段比較原始和單一，目前多數(shù)從事物流服務(wù)的企業(yè)只能簡(jiǎn)單地提供運(yùn)輸(送貨)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，而在流通加工、物流信息服務(wù)、庫(kù)存管理、物流成本控制等物流增值服務(wù) 面，尤其在物流方案設(shè)計(jì)以及全程物流服務(wù)等更高屢次的物流服務(wù)方面還有展開(kāi)。其次，物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平較低，物流服務(wù)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，多數(shù)從事物流服務(wù)的企業(yè)缺乏必要的服務(wù)規(guī)范和部管理規(guī)程，經(jīng)營(yíng)管理粗放，很難提供規(guī)范化的物流服務(wù)。在物流過(guò)程中，部分企業(yè)難以做到在預(yù)定時(shí)間送貨，并經(jīng)常出斷貨、對(duì)客的反應(yīng)不及時(shí)等問(wèn)。在取貨源方面不是以服物質(zhì)量進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，而是單純依靠打價(jià)格戰(zhàn)，為此大部分物流企業(yè)效益不佳，盈利能力低。

　　綜上所述，我們組在面對(duì)這些問(wèn)題時(shí)也討論出了一些相關(guān)的解決方案：

　　(1) 擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，挖掘潛在的客戶資源，創(chuàng)造客戶終身價(jià)值;

　　(2) 完善和優(yōu)化設(shè)施設(shè)備，減少物流費(fèi)用，提高物流價(jià)值;

　　(3) 物流配送過(guò)程中，應(yīng)對(duì)車(chē)輛及貨物投以適當(dāng)?shù)谋ｋU(xiǎn)

　　(4) 建立完善的企業(yè)內(nèi)部資源系統(tǒng)，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)部門(mén)與部門(mén)之間的聯(lián)系

　　(5)建立物流人才培養(yǎng)體系，加大物流人才儲(chǔ)備，提高知識(shí)水平和管理能力

成本分析報(bào)告14

　　一、工程慨況

　　1、工程名稱：xxxxx工程

　　2、工程地點(diǎn)：xxxxxx

　　3、結(jié)構(gòu)類(lèi)型：xxxx

　　4、建筑面積：

　　5、分析人：王昭

　　二、項(xiàng)目主體工程成本計(jì)劃與實(shí)際

　　(一)、人工費(fèi)

　　人工費(fèi)分析表：

　　(二)、材料費(fèi)

　　主要材料費(fèi)分析表：

　　從表中反映人工費(fèi)超支332.73萬(wàn)元(人工費(fèi)單價(jià)內(nèi)包含小型機(jī)械、鐵絲、鐵釘、墻面涂料底層膩?zhàn)拥?。主要超支原因：廣州地區(qū)人工單價(jià)較高，而定額人工單價(jià)低于實(shí)際與民建隊(duì)簽訂合同單價(jià)，故造成人工費(fèi)虧損。

　　注：人工費(fèi)內(nèi)含鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元)，在人工費(fèi)內(nèi)扣除，直接進(jìn)入機(jī)械費(fèi)。

　　從表中反映：收入2720.17萬(wàn)元，實(shí)際支出3095.76萬(wàn)元，虧損375.59萬(wàn)元。

　　主要超支原因：

　　1、周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)費(fèi)：

　　定額周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)費(fèi)158.57萬(wàn)元，而實(shí)際發(fā)生427.31萬(wàn)元，虧損268.74萬(wàn)元。其原因工期拖延造成周轉(zhuǎn)材料費(fèi)租費(fèi)增加。

　　2、水泥：收入357.26萬(wàn)元，實(shí)際支出455.04萬(wàn)元，虧損97.78萬(wàn)元;砂：收入47.67萬(wàn)元，實(shí)際支出62.12萬(wàn)元，虧損14.45萬(wàn)元;碎石：收入113.21萬(wàn)元，實(shí)際支出126.38萬(wàn)元，虧損13.17萬(wàn)元;水泥、砂、石子虧損主要原因：

　　1)、原材料供應(yīng)時(shí)有一定的量差虧損；2)、項(xiàng)目管理造成材料浪費(fèi)虧損。

　　3、砌體：

　　收入170.45萬(wàn)元，實(shí)際支出123.16萬(wàn)元，盈利49.29萬(wàn)元。

　　盈利原因：主要是預(yù)算材料單價(jià)比實(shí)際采購(gòu)單價(jià)高，故盈利47.23萬(wàn)元。

　　4、鋼筋：

　　收入1472.50萬(wàn)元，實(shí)際支出1479.16萬(wàn)元，虧損6.66萬(wàn)元。

　　虧損原因：主要虧損原因是20xx年底至20xx年上半年鋼材漲價(jià)造成，由于鋼材補(bǔ)差減少虧損，但仍承擔(dān)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的3%。

　　5、裝飾墻磚及地轉(zhuǎn)：

　　收入95.40萬(wàn)元，實(shí)際支出88.21萬(wàn)元，盈利7.19萬(wàn)元。

　　6、商品砼：

　　收入165.57萬(wàn)元，實(shí)際支出163.07萬(wàn)元，盈利2.50萬(wàn)元。

　　(三)、機(jī)械費(fèi)

　　從表中反映：預(yù)算收入164.70萬(wàn)元，實(shí)際支出133.91萬(wàn)元，節(jié)約30.79萬(wàn)元。注：鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元)，直接機(jī)械費(fèi)。

　　(四)、它費(fèi)用：

　　間接費(fèi)：540元/天30天計(jì)算共計(jì)：16200管理費(fèi)：230元/天30天計(jì)算共計(jì)：6900

　　造成盈虧原因：1人工費(fèi)上漲；2材料費(fèi)上漲；3管理組織不當(dāng)，造成材料浪費(fèi)；4施工機(jī)械老化，維修費(fèi)用大；5材料被盜，造成材料損失。補(bǔ)救措施加強(qiáng)施工管理，提高施工組織水平加強(qiáng)技術(shù)管理，提高工程質(zhì)量；6加強(qiáng)勞動(dòng)者工資管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理，提高機(jī)械使用率加強(qiáng)材料管理，節(jié)約材料費(fèi)用加強(qiáng)費(fèi)用管理，節(jié)約施工管理費(fèi)

成本分析報(bào)告15

　　一、電子商務(wù)的定價(jià)目標(biāo)

　　網(wǎng)上購(gòu)物的成本包括上網(wǎng)費(fèi)、信息費(fèi)、網(wǎng)上支付、信息安全以及送商品到客戶家庭等所有費(fèi)用的總和。這種費(fèi)用的總和只有在低于傳統(tǒng)方式購(gòu)物的情況下，顧客才會(huì)樂(lè)于采用。此外，商品的外觀、質(zhì)量保證和送達(dá)時(shí)間、售后服務(wù)等一系列購(gòu)物操作，必須能夠滿足顧客的購(gòu)物心理，而且這種滿足感至少不能低于傳統(tǒng)方式購(gòu)物的度量指標(biāo)。

　　但總的來(lái)說(shuō)，電子商務(wù)必須要讓所有的用戶體會(huì)到“更快捷、更方便、更價(jià)廉”的基本特點(diǎn)，必須滿足網(wǎng)上交易用戶“放心、滿足”的購(gòu)物心態(tài)，這是電子商務(wù)定價(jià)的終極目的`。

　　二、電子商務(wù)的成本分析

　　電子商務(wù)的成本指客戶應(yīng)用其中的軟硬件配置、學(xué)習(xí)和使用、信息獲得、網(wǎng)上支付、信息安全、物流配送、售后服務(wù)以及商品在生產(chǎn)和流通過(guò)程中所需的費(fèi)用總和。

　　(一)技術(shù)成本

　　1.軟、硬件成本;

　　2.學(xué)習(xí)成本;

　　3.維護(hù)成本等。

　　(二)安全成本

　　1.軟、硬件的安裝使用;

　　2.安全協(xié)議規(guī)章的學(xué)習(xí);

　　3.培訓(xùn);

　　4.技術(shù)學(xué)習(xí)等。

　　(三)配送成本

　　1.存儲(chǔ)費(fèi)用;

　　2.運(yùn)輸費(fèi)用;

　　3.配送人員的開(kāi)支等。

　　(四)客戶成本

　　1.上網(wǎng)費(fèi);

　　2.咨詢費(fèi);

　　3.交易成本;

　　4.操作學(xué)習(xí)費(fèi)用等。

　　(五)法律成本

　　1.網(wǎng)上交易糾紛的司法裁定、司法權(quán)限;跨國(guó)、跨地區(qū)網(wǎng)上交易時(shí)，法律的適用性、非歧視性等;

　　2.安全與保密、數(shù)字簽名、授權(quán)認(rèn)證中心(CA)管理;

　　3.網(wǎng)絡(luò)犯罪的法律適用性：包括欺詐、防偽、盜竊、網(wǎng)上證據(jù)采集及其有效性;

　　4.進(jìn)出口及關(guān)稅管理;各種稅制;

　　5.知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)：包括出版、軟件、信息等;

　　6.隱私權(quán)：包括對(duì)個(gè)人數(shù)據(jù)的采集、修改、使用、傳播等;

　　7.與網(wǎng)上商務(wù)有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一及轉(zhuǎn)換：包括各種編碼、數(shù)據(jù)格式、網(wǎng)絡(luò)協(xié)議等。

　　(六)風(fēng)險(xiǎn)成本

　　風(fēng)險(xiǎn)成本是一種隱形成本，成本的形成是由不好確定、不易把握的因素構(gòu)成的，如網(wǎng)站人才的流失，病毒、黑客的襲擊，新技術(shù)的迅速發(fā)展所導(dǎo)致的硬、軟件的更新?lián)Q代等。

　　三、問(wèn)題分析(略)

　　四、建議與意見(jiàn)(略)

　　定量分析

　　正確進(jìn)行成本分析，關(guān)鍵是定量分析。下面我簡(jiǎn)要介紹一下定量分析的方法。

　　先貴單位應(yīng)制定對(duì)各種產(chǎn)品分別制定標(biāo)準(zhǔn)成本，該標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)當(dāng)是通過(guò)努力可以實(shí)現(xiàn)的，略低于平時(shí)生產(chǎn)的平均成本，這樣做是為了明確一個(gè)努力方向，該標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定性。該標(biāo)準(zhǔn)成本分別按直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四個(gè)項(xiàng)目制定，每一項(xiàng)都分解成二、三個(gè)因素標(biāo)準(zhǔn)來(lái)分別進(jìn)行考核。

　　有了標(biāo)準(zhǔn)成本，月末就可以對(duì)成本差異進(jìn)行因素分析了，方法如下：

　　1、直接材料成本差異分為價(jià)格差異和數(shù)量差異。

　　價(jià)格差異=實(shí)際數(shù)量*(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)

　　數(shù)量差異=(實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量)*標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格

　　兩者相加就是直接材料成本差異。

　　2、直接人工成本差異分為工資率差異和人工效率差異。

　　工資率差異=實(shí)際工時(shí)*(實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率)

　　人工效率差異=(實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))*標(biāo)準(zhǔn)工資率

　　兩者相加就是直接人工成本差異。

　　3、變動(dòng)制造費(fèi)用差異分為耗費(fèi)差異和效率差異。

　　耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)*(變動(dòng)制造費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率) 效率差異=(實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))*變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率兩者相加就是變動(dòng)制造費(fèi)用差異。

　　4、固定制造費(fèi)用差異分為耗費(fèi)差異、閑置能量差異、效率差異。

　　耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率*生產(chǎn)能量。

　　閑置能量差異=固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)-實(shí)際工時(shí)*固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率。

　　效率差異=實(shí)際工時(shí)*固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 三者相加就是固定制造費(fèi)用差異。

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