企業(yè)所得稅自查報告(精選11篇)
在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天,報告與我們的生活緊密相連,報告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無誤的。我們應(yīng)當(dāng)如何寫報告呢?下面是小編整理的企業(yè)所得稅自查報告,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。
企業(yè)所得稅自查報告 1
根據(jù)地稅直查20xx號文件要求,我公司高度重視省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查,成立專門的自查工作小組,組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí),采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式,于7月13日-17日針對企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前,自查工作已基本完成,現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下:
一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍
本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。
二、自查工作的原則
1、高度重視,認(rèn)真負(fù)責(zé),嚴(yán)格按照國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī),對本公司至度在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查,力求做到不疏忽、不遺漏。
2、把握契機(jī),認(rèn)真做好自查自糾工作,提前化解稅務(wù)風(fēng)險。我公司結(jié)合實(shí)際情況,進(jìn)行認(rèn)真全面的自查,徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng),并以此為契機(jī),加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作,并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn),提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。
三、自查結(jié)果
經(jīng)過為期一周的自查工作,我公司—稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會計(jì)法律法規(guī),依法申報繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏,問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查,我公司—應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,096.18元;其中:應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76元;應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42元。具體情況如下:
1、度
我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面,申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,580.76元,具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下:
項(xiàng)目金額
未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,881.10
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,580.76
(1)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:我公司未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,881.10元,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)第四條的規(guī)定,我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額,調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。
2、度
我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面,申報企業(yè)所得稅時合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,515.42元,具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下:
項(xiàng)目金額
購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14,061.67
無須支付的'應(yīng)付款項(xiàng)20,000.00
調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,061.67
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,515.42
(1)購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化:我公司11月購入財務(wù)軟件14,300.00元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)的規(guī)定,應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67元。
(2)無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:我公司無需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20,000.00元,軟件公司現(xiàn)己合并,并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng),根據(jù)地稅直函[20xx]89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。
企業(yè)所得稅自查報告 2
根據(jù)市局工作安排,我局于20xx年7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進(jìn)行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視,根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查20xx年度各項(xiàng)收入、各項(xiàng)成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定,其中自查重點(diǎn)如下:
一、預(yù)繳申報方面
(一)自查要點(diǎn)
實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第4行“實(shí)際利潤額”的填報數(shù)據(jù),與企業(yè)當(dāng)期會計(jì)報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對,是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[20xx]635號)第一條規(guī)定申報的情況。
(二)政策規(guī)定
1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[20xx]635號)第一條的規(guī)定,“實(shí)際利潤額”應(yīng)填報按會計(jì)制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤額。
2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函 [20xx] 34號)第四條的規(guī)定,對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
二、收入方面
1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[20xx]第875號)。
2、不征稅收入:
(1)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除;不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其折舊、攤銷不得在稅前扣除;
。2)不征稅收入不得填報為免稅收入;
。3)不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù);
(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報),其對應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除;
。5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的,不能確認(rèn)為不征稅收入;
。6)符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款,僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的,該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件:取得軟件企業(yè)證書,并在證書有效期內(nèi),且通過當(dāng)年年審的;
(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報的,若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的,按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理,有加計(jì)扣除的同時要做納稅調(diào)增處理;若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的,按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理,有加計(jì)扣除的同時做納稅調(diào)增處理。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條;
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅 [20xx] 151號);
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅 [20xx] 87號);
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[20xx]1號)第一條第(一)款。
3、企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第二十五條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[20xx]828號)第二條、第三條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[20xx]148號第三條第(八)款)。
4、投資收益:
。1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計(jì)算企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù);
。2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的.投資收益為免稅收入,但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七、八十三條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[20xx]79號)第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。
三、成本費(fèi)用方面
1、工資薪金:
。1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;
。2)已計(jì)提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除;
。3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號)第一條的規(guī)定;
。4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用;
(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工;
。6)對于實(shí)施股權(quán)激勵的企業(yè),以權(quán)益結(jié)算的股份支付,不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
。7)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼,稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除;
(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,必須進(jìn)行納稅調(diào)整。
政策規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號);
《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》(財企[20xx]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn))。
2、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面:
。1)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額;
。2)職工福利費(fèi)支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號)第三條規(guī)定;
。3)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工;
(4)職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用;
。5)企業(yè)20xx年以前按規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額,20xx年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)先沖減上述福利費(fèi)余額;
。6)企業(yè)20xx年以前結(jié)余的職工福利費(fèi),改變用途的,應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額;
。7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,須能夠準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用支出。
政策規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[20xx]3號)第三條、第四條;
《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》(財企[20xx]242號)(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的,以稅法為準(zhǔn));
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[20xx]98號)第四條;
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[20xx]202號)第四條;
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[20xx]1號);
《財政部國家發(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅 [20xx]63號)。
3、利息支出:
。1)企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算的數(shù)額,須進(jìn)行納稅調(diào)整;
。2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出,在符合規(guī)定的前提下,按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算扣除;
。3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額,企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出,須按規(guī)定作納稅調(diào)整;
。4)企業(yè)已計(jì)提但確實(shí)無法償付的利息支出,須按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(浪子注:此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除?)
政策依據(jù):
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條;
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[20xx]121號);
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[20xx]777號);
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[20xx]312號)。
4、資產(chǎn)損失:
。1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的,須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件;
。2)已作損失處理的資產(chǎn),部分或全部收回的,須作納稅調(diào)整;自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠,須作納稅調(diào)整。
政策規(guī)定:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條;
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條;
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[20xx]57號);
《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[20xx]88號);
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[20xx]772號。
5、其他費(fèi)用支出:
(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。
。2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費(fèi)用。
(3)不得隨意改變成本計(jì)價方法,調(diào)節(jié)利潤。
(4)不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。
。5)不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用的列支范圍,享受稅收優(yōu)惠。
。6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得進(jìn)行稅前扣除。
。7)計(jì)提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。
。8)工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。
(9)公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅[20xx]160號、京財稅[20xx]542號文件有關(guān)規(guī)定,并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。
三、稅收優(yōu)惠方面:
享受稅收優(yōu)惠企業(yè),須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點(diǎn)自查以下內(nèi)容:
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費(fèi)用”中“利息支出”部分。
2、內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 20xx年1月1日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。
3、外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號)第五條的規(guī)定。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目(成本對象)開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項(xiàng)目(成本對象)發(fā)生改變時,應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號)第六條的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)項(xiàng)目(成本對象)情況備案表》;20xx年1月1日前已開工未完工的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報《開發(fā)項(xiàng)目(成本對象)情況備案表》。
5、符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號)第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《土地預(yù)算成本情況表》。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第四章的相關(guān)規(guī)定,其中重點(diǎn)提示以下內(nèi)容:
。1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺帳,稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第二十八條第(五)項(xiàng)的規(guī)定。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第三十二條的規(guī)定。
(3)停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第三十三條的規(guī)定。
。4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的,稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)第三十四條的規(guī)定。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知>的通知》(京國稅發(fā)[20xx]92號)附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函[20xx]201號文件的有關(guān)規(guī)定。
企業(yè)所得稅自查報告 3
根據(jù)《公司法》及xxxx有限公司(以下簡稱公司)《章程》的規(guī)定,公司已于20xx年xx月xx日召開的股東會議決議解散,并成立清算組與20xx年xx月xx日開始對公司進(jìn)行清算,F(xiàn)將清算情況報告如下:
一、 清算組成員情況。
清算組成員由股東xxx、xxx組成, 其中xxx擔(dān)任清算組負(fù)責(zé)人。
二、通知和公告?zhèn)鶛?quán)人情況。
清算組于20xx年xx月xx日通知了公司債權(quán)人申報債權(quán),并于20xx年xx月xx日在報紙公告公司債權(quán)人申報債權(quán)。
三、公司財產(chǎn)情況。
截止20xx年xx月xx日清算基準(zhǔn)日,公司資產(chǎn)總額xx元,其中,凈資產(chǎn)xx元,負(fù)債總額xx元。
四、公司財產(chǎn)構(gòu)成情況。
(應(yīng)以“財產(chǎn)清單”的形式羅列公司財產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值,存放地點(diǎn);銀行存款應(yīng)注明開戶銀行及銀行賬戶)
五、公司債權(quán)、債務(wù)情況。
1、債權(quán)的清收情況:(包括債權(quán)的具體種類及金額,是否已清收等情況)債權(quán)已清收完畢。
2、債務(wù)的清償情況:(包括債務(wù)的具體種類及金額,是否已清償?shù)惹闆r)債務(wù)已清償完畢。
六、公司剩余財產(chǎn)的的分配情況。
公司剩余財產(chǎn)由全體股東按出資比例分配。已分配完畢。
七、公司的`會計(jì)憑證、賬冊等會計(jì)資料的保存情況。
公司的會計(jì)憑證、賬冊等會計(jì)資料由xxx負(fù)責(zé)保存。
八、其他有關(guān)事項(xiàng)說明。
公司已清全部稅款并辦理完畢稅務(wù)注銷,公司已全部清償。
企業(yè)所得稅自查報告 4
我局按照上級的要求,在時間緊、任務(wù)重、人員少的情況下,認(rèn)真進(jìn)行企業(yè)所得稅執(zhí)法自查,F(xiàn)將基本情況匯報如下:
一、領(lǐng)導(dǎo)重視,積極部署檢查工作
為落實(shí)好企業(yè)所得稅稅收執(zhí)法檢查工作,我局專門成立了執(zhí)法檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組,統(tǒng)一組織落實(shí)此項(xiàng)工作。
組長:
副組長:
成員:稅政、征管、票管、監(jiān)審、法規(guī)等部門負(fù)責(zé)人
辦公室設(shè)在法規(guī)科,負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作。各中心所、城關(guān)分局、各科室加強(qiáng)溝通,相互配合,認(rèn)真做好檢查工作。
二、制定檢查方案,細(xì)化檢查項(xiàng)目
針對企業(yè)所得稅重點(diǎn)檢查內(nèi)容,我局對每一項(xiàng)逐條進(jìn)行細(xì)化,認(rèn)真對照進(jìn)行自查。截止20xx年8月我局的企業(yè)所得稅納稅人共計(jì)查賬戶155戶,核定戶58戶,定期定額7戶,我局認(rèn)真進(jìn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》學(xué)習(xí),不搞應(yīng)付,把執(zhí)行企業(yè)所得稅政策落到實(shí)處。
三、基本情況
1、對關(guān)聯(lián)企業(yè)管理有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。我的的關(guān)聯(lián)企業(yè)非常少,再加上有的所得稅歸國稅管理,人員業(yè)務(wù)水平有待于提高,我局對關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理需要加強(qiáng)。
2、對小型微利企業(yè)的認(rèn)定需要加強(qiáng),截止目前,我局沒有一戶小型微利企業(yè),使小型微利企業(yè)的所得稅政策沒有體現(xiàn)。
3、對我房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)企業(yè)所得稅稅收政策有待于落實(shí)。
4、對企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式依法進(jìn)行了認(rèn)定,企業(yè)辦理稅務(wù)登記證之初,在征管系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)定,對于每年6月之前的手工紙質(zhì)認(rèn)定從20xx年到現(xiàn)在沒有進(jìn)行。這個情況也向市局反映過。
5、對于企業(yè)所得稅減免稅資料存在審批文書使用和填寫不規(guī)范現(xiàn)象,填寫有漏項(xiàng)現(xiàn)象。減免稅資料整理有待于進(jìn)一步規(guī)范。
6、彌補(bǔ)虧損臺賬有待于進(jìn)一步規(guī)范。
四、改正方法
1、強(qiáng)化稅收政策的學(xué)習(xí),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 結(jié)合具體工作崗位,分門別類進(jìn)行培訓(xùn),對個體稅收管理員,重點(diǎn)學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī),以及稅務(wù)文書的制作等;對企業(yè)稅收管理員,重點(diǎn)學(xué)習(xí)會計(jì)學(xué)小企業(yè)會計(jì)制度、成本會計(jì),以突出培養(yǎng)查賬能手為重點(diǎn),進(jìn)一步提高稅務(wù)干部的執(zhí)法水平。
2、從小處著手,發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報,同主管領(lǐng)導(dǎo)一道解決問題。邊干邊學(xué),不懂就問,不會就查,認(rèn)真落實(shí)未落實(shí)、未執(zhí)行的各項(xiàng)政策。
3、理順工作思路,使用合適的`工作方法,杜絕眉毛胡子一把抓。充分運(yùn)用地稅綜合管理系統(tǒng)加強(qiáng)日常稅收管理,人機(jī)結(jié)合,進(jìn)一步提高稅收管理的質(zhì)量和深度。
4、抓住重點(diǎn),以點(diǎn)帶面。以加強(qiáng)專業(yè)市場管理為突破口,以點(diǎn)帶面,進(jìn)一步加強(qiáng)個體稅收管戶管理、定額核定、定額審批、稅款征收等各項(xiàng)工作,推動了我縣征管工作全面提高。
五、總結(jié)整改,以備市局檢查
自查結(jié)束后,我局將嚴(yán)格按照政策要求,對存在的問題進(jìn)行整改,該補(bǔ)充的補(bǔ)充,該完善的完善。通過企業(yè)所得稅稅收自查工作,使全局地稅干部依法行政、依法治稅的工作水平和工作質(zhì)量得到提高和促進(jìn)。
企業(yè)所得稅自查報告 5
企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的勞動力資源,他們是物質(zhì)財富的創(chuàng)造者。一個企業(yè)的員工素質(zhì)高低決定著企業(yè)發(fā)展的前途和命運(yùn),同樣也對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響。當(dāng)然,合理的員工人數(shù)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng),冗余的人員將會增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),但可以減少所得稅。
所得稅稅前扣除辦法規(guī)定:實(shí)行計(jì)稅工資的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)按實(shí)列支,超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的,不得在稅前列支。
因此,當(dāng)工資總額一定時,有兩個互為反比的因素影響計(jì)稅工資,一個是員工人數(shù),另一個是平均工資。當(dāng)員工人數(shù)增加時,會降低平均工資。當(dāng)平均工資低于或等于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),則可全額在稅前扣除,否則超過計(jì)稅工資的部分不得在稅前扣除。例如:某有限公司企業(yè)所得稅實(shí)行查帳征收,年工資總額為1200000元,員工人數(shù)為100人,當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資人平月標(biāo)準(zhǔn)為960元,企業(yè)所得稅率為33,則該企業(yè)人均月工資為1000元,超過月標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅工資40元,因此,超過的工資額40×12×100=48000元不得稅前扣除,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅48000×33=15840元。當(dāng)工資總額不變,員工人數(shù)增加為125人時,則人均月工資為800元,小于計(jì)稅工資月標(biāo)準(zhǔn)960元,可以全額稅前扣除,免繳企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)為個體工商戶、個人獨(dú)資或合伙企業(yè)并實(shí)行查帳征收個人所得稅,則同樣也會影響到個人所得稅。因此,企業(yè)員工人數(shù)的增減變動,會影響到企業(yè)所得稅或個人所得稅。
隨著國有、集體企業(yè)的民營化改造及勞動人事體制的改革,原來的全民人員和集體人員已基本被私營雇用工所取代,企業(yè)用工除特殊行業(yè)外一般無須任何部門批準(zhǔn)。不論是城市還是農(nóng)村,只要符合企業(yè)用人標(biāo)準(zhǔn),就可錄用。雖然這樣解除了企業(yè)人事制度上的束縛,增強(qiáng)了企業(yè)用工的靈活性,促進(jìn)了企業(yè)人力資源合理配置,提高了企業(yè)的勞動生產(chǎn)率,但給有關(guān)行政管理部門帶來管理上的不便,特別是給稅收管理工作帶來一些新的問題。
在稅收工作實(shí)踐中,我們發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)特別是建筑安裝企業(yè)將雇用工工資和非雇用工的勞務(wù)報酬混淆在一起,用工資單作為支出憑證,計(jì)入“應(yīng)付工資”科目,作為企業(yè)工資總額在稅前列支。這不僅給稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查企業(yè)計(jì)稅工資總額時增加難度,而且會發(fā)生偷逃營業(yè)稅的行為。特別是臨時工與外部提供勞務(wù)在實(shí)際操作中難以劃分,比如:季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營臨時用工、突擊性生產(chǎn)經(jīng)營臨時用工和外部人員為企業(yè)提供商品購銷、建筑安裝修繕、運(yùn)輸裝卸、代理等勞務(wù),企業(yè)在財務(wù)處理上,絕大多數(shù)是以“工資”形式進(jìn)行會計(jì)處理的,這不僅逃避繳納營業(yè)稅,而且對企業(yè)所得稅和個人所得稅也產(chǎn)生影響。更有甚者通過虛列工資抽逃資金、列支超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其他非法支出等偷逃稅收。而現(xiàn)行的財政稅收法規(guī)在企業(yè)員工性質(zhì)界定上,只有原則性的規(guī)定,卻沒有明確規(guī)范措施,可操作性差,不便于稅收管理,容易誘發(fā)避稅和偷稅行為。
那么,如何才能避免上述現(xiàn)象的`發(fā)生呢?我認(rèn)為,可以采取以下四點(diǎn)措施:
一、以規(guī)章形式規(guī)定,納入社會保障范圍的員工為企業(yè)雇用工。
國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以規(guī)章形式規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立勞動人事檔案,只有企業(yè)與應(yīng)聘人員簽訂雇用合同,并經(jīng)縣級以上(含縣級)的勞動社會保障部門公證后錄用的各種管理、技術(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營或服務(wù)人員,且為其繳納各種社會保障金的,方可作為企業(yè)員工即雇用員工。否則,一律視為外來勞務(wù)工即非雇用工。
二、強(qiáng)化信息采集,要求企業(yè)按月報告企業(yè)員工情況。
當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)報送的納稅資料主要有納稅申報表、代扣代繳稅款報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表等,而這些資料無法滿足對計(jì)稅工資審核的需要。因此,可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定,要求企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供雇用合同并按月報送《企業(yè)員工情況月報表》,作為稅費(fèi)征收、納稅評估和稅收檢查的重要依據(jù)。其報表內(nèi)容主要包括:員工姓名、年齡、性別、身份證或護(hù)照號碼、家庭住址、聯(lián)系電話、工種、工資標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)出企業(yè)時間、企業(yè)當(dāng)月提取工資總額及實(shí)發(fā)工資總額等項(xiàng)目。對于員工人數(shù)較多的企業(yè),可以規(guī)定每年1月份報告企業(yè)全部員工的情況,其他月份則報告每月的員工變動情況,這樣既可以減輕企業(yè)辦稅人員的工作量,又能滿足稅收管理工作的需要。
三、加強(qiáng)監(jiān)督管理,防止弄虛作假。
稅收日常管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作,其管理質(zhì)量的高低最直接的表現(xiàn)就是納稅人能否做到及時如實(shí)申報繳納稅款。因此,加強(qiáng)稅收日常監(jiān)督管理非常重要,特別是對企業(yè)員工的監(jiān)督管理上,要求稅務(wù)人員經(jīng)常深入企業(yè)車間、店堂了解企業(yè)員工情況,進(jìn)行必要的抽查核實(shí),因此,這項(xiàng)工作要求細(xì)致踏實(shí),不能蜻蜓點(diǎn)水,否則就失去意義。只有這樣,才能盡可能防止企業(yè)在員工人數(shù)上做文章,企圖達(dá)到偷逃稅收的目的。
四、加大納稅評估和稅收檢查的力度,規(guī)范企業(yè)行為。
多年來的稅收實(shí)踐,使我深刻地認(rèn)識到,納稅評估和稅收檢查工作應(yīng)當(dāng)把重點(diǎn)放在計(jì)稅工資和原料、產(chǎn)成品成本核算上,這恰恰是稅收評估和檢查的難點(diǎn),特別是計(jì)稅工資的審核難度較大,企業(yè)常用此法以達(dá)到避稅和偷稅目的。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)人員具有一定的流動性,不確定性因素較大,又缺泛制約機(jī)制,因而更具有隱蔽性。因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過納稅評估和稅收檢查工作,有針對性地對企業(yè)人力資源分布、使用情況和計(jì)提發(fā)放工資方面,進(jìn)行細(xì)致地評估和審查,看企業(yè)有無虛列員工人數(shù),故意降低人均工資數(shù)額以及將非雇用工作為雇用工,用工資單列支勞務(wù)報酬等現(xiàn)象,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)督促企業(yè)進(jìn)行糾正,并處以一定數(shù)額的罰款,情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的,應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)追究相關(guān)人員的刑事責(zé)任。只有通過有效的納稅評估和稅收檢查工作,才可以規(guī)范企業(yè)的行為,盡可能減少稅收的流失。
企業(yè)所得稅自查報告 6
為加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作,我局結(jié)合前段時間企業(yè)所得稅核定征收管理的實(shí)際情況,對轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)研,對加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有了全新認(rèn)識,又對強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理摸索了新的管理途徑。
一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的必要性
。ㄒ唬┙(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,xx市內(nèi)私營企業(yè)、股份制企業(yè)、有限公司日益增多,由于工商管理部門對資質(zhì)的認(rèn)定門檻降低,導(dǎo)致這些企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小且不規(guī)范,沒有專業(yè)的財務(wù)人員,財務(wù)管理人員缺乏財務(wù)核算知識,財務(wù)核算不規(guī)范,成本費(fèi)用核算、申報應(yīng)納所得稅額不準(zhǔn)確。特別是部分私營企業(yè)依法納稅意識淡薄,財務(wù)人員完全按照業(yè)主的指示做賬,現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象嚴(yán)重,造成大量申報不實(shí),導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重,影響了國家財政收入,因此必須加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理工作,杜絕稅款流失。
(二)落實(shí)企業(yè)所得稅政策的需要。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作,《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等對核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍、核定征收的辦法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鑒定等,都作了詳細(xì)規(guī)定。2008年國家稅務(wù)總局又專門下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》,對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理做了詳細(xì)、具體的規(guī)定。xx市在2010年初下發(fā)了《關(guān)于修改xx市企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)表的通知》,對吉林地區(qū)國地稅應(yīng)稅所得率作了明確的規(guī)定。落實(shí)好、執(zhí)行好這一政策,規(guī)范執(zhí)法行為,降低執(zhí)法風(fēng)險,對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定是必做的工作。
(三)實(shí)施所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的需要。全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策、完善企業(yè)所得稅管理手段、逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度是企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的目標(biāo)。近幾年我局企業(yè)所得稅低零申報率一直在40%以上(2009年數(shù)據(jù)),部分企業(yè)常年經(jīng)營、長年虧損,主要是由于一些企業(yè)不建賬、不計(jì)賬、記假賬、進(jìn)行低零申報造成的。而事后稽查也很難進(jìn)行核實(shí)或者核實(shí)數(shù)額較少,只能按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金,無法進(jìn)行有效的打擊,起不到有效的震懾作用。
二、當(dāng)前企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理方面存在的問題
(一)客觀方面
1、核定對象難確定!镀髽I(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》規(guī)定核定征收的六種情形,具體操作有困難。一是部分企業(yè)確實(shí)按《財務(wù)制度》設(shè)置了賬薄、憑證和編制財務(wù)報表,從形式上看應(yīng)當(dāng)查賬征收。國稅機(jī)關(guān)對其核算的真實(shí)性、全面性和規(guī)范性進(jìn)行了否定,確定為核定征收對象,而納稅人以賬務(wù)健全為由,不接受核定征收。在今年的實(shí)際核定工作中,我局有2戶企業(yè)就發(fā)生上述情況。二是總局要求嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍,但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧,致使查賬征收不能落實(shí)到位;目前所得稅征收方式的確定由于國、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異,在同一地區(qū),同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同導(dǎo)致稅負(fù)差距明顯,諸多矛盾使得對納稅人實(shí)行核定征收難度很大。三是非增值稅納稅企業(yè)所得稅征收方式難確定。近年來我們國稅機(jī)關(guān)主要從事增值稅納稅人管理,而對由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下,對非增值稅的企業(yè)所得稅管理采取哪種征收方式,稅務(wù)部門處于被動,企業(yè)往往選擇有利于自己的方式,這就給國稅機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)控帶來了一定的難度。
2、核定方式難選用。一是征收方式確定難。目前在查賬征收、核定定率征收和核定定額征收的所得稅管理方式下,每一種征收鑒定都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營前期進(jìn)行,由于市場的不可預(yù)測性較大,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在著較大差距。二是應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下,雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上,體現(xiàn)出稅負(fù)從高的原則。但是,由于核定的項(xiàng)目過多,納稅人資料又不齊全,很難給納稅人核定出一個合適的應(yīng)稅所得率。同時,由于應(yīng)稅所得率設(shè)置的過高,在一定程度上,制約著納稅人不斷擴(kuò)大再生產(chǎn)。這一現(xiàn)象在需要核定的商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出。
3、核定依據(jù)難收集。一是稅務(wù)稽查未能促進(jìn)核定征收!墩鞴芊ā访鞔_規(guī)定,稽查只限定對偷稅、抗稅等行為的查處,強(qiáng)調(diào)稽查必須查實(shí)、查足。而在查無實(shí)據(jù)時,稽查通常無法進(jìn)行核定,只就查獲的數(shù)據(jù)查補(bǔ)稅款和處罰。故此,一些企業(yè)寧肯接受稽查補(bǔ)繳稅款和罰款,也不愿接受核定征管。二是征管機(jī)關(guān)對稽查證據(jù)不夠重視,通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題和證據(jù)未能充分運(yùn)用,影響了稅務(wù)部門對企業(yè)所得稅核定征收證據(jù)收集。三是核定的典型調(diào)查難。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過典型調(diào)查,掌握納稅人行業(yè)特點(diǎn)和利潤水平,才能確定相應(yīng)的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。但實(shí)際工作中,這一程序基本未執(zhí)行,而直接引用《辦法》規(guī)定應(yīng)稅所得率的下限,或者按照上年標(biāo)準(zhǔn)略有增長,難以具體實(shí)現(xiàn)從高核定征收。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制,信息量不足。從各部門運(yùn)行情況看,目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,除國稅、地稅之間能夠有效交流、信息共享外,稅務(wù)部門與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門之間的橫向聯(lián)系不夠,許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn),信息不能充分共享,缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺。
4、核定征收難執(zhí)行。一是上級部門一再強(qiáng)調(diào)要嚴(yán)格按照政策規(guī)定對所得稅征收方式進(jìn)行鑒定,選擇符合企業(yè)實(shí)際的征收方式,但一些基層征管部門圖省事對應(yīng)核定征收的企業(yè)仍采用查賬征收的方式,順應(yīng)了一些企業(yè)逃避核定征收的心理,使核定征收力度弱化。二是個別稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定過程中缺乏調(diào)查,對企業(yè)的所得稅核定證據(jù)不充分,導(dǎo)致企業(yè)對所核定稅款不認(rèn)同。
。ǘ┲饔^方面
1、某些企業(yè)故意偷逃稅。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財務(wù)制度上,表現(xiàn)出三個方面的不足:一是企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)。不能按照財務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會計(jì)事項(xiàng),如在資金流通環(huán)節(jié),不能嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定,嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金限額,利用個人銀行卡進(jìn)行大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。這就造成了部分收入通過現(xiàn)金流通渠道從企業(yè)賬面上流失,減少了國家稅收收入。二是對企業(yè)財務(wù)人員管理不規(guī)范。企業(yè)為降低會計(jì)核算成本,往往聘用不坐班的專業(yè)會計(jì),這些會計(jì)可以在多家企業(yè)兼職,工資要求一般不高。但不能夠保證足夠的上班時間,這就人為地造成賬簿記載混亂,成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整,影響了正常的所得稅核算成果。三是企業(yè)人員法律觀念淡簿。私營企業(yè)往往老板一個人說了算,財務(wù)核算人員完全按業(yè)主的指示做賬,根本起不到監(jiān)督的作用。在法人代表的授意下,為了獲取不正當(dāng)?shù)膫人或企業(yè)利益,不惜以身試法,用編制兩套賬、提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的'方式掩蓋收入,隱匿企業(yè)所得稅。
2、思想認(rèn)識不到位。目前存在對所得稅工作認(rèn)識不足、重視程度不夠的問題,這在基層分局所的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅,抓大放小”的思想。雖然近年來所得稅收入總額有所增長,但占稅收收入總量的比重仍然偏低,造成部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識所得稅的作用,不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時也存在重視大企業(yè)所得稅管理,忽視中小企業(yè)所得稅管理的問題,再加上缺少科學(xué)的考核機(jī)制,致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢。二是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、管理工作與企業(yè)財務(wù)會計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大,部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求,能夠全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多,從而導(dǎo)致一些問題難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。而隨著國稅干部年齡的老齡化,這一現(xiàn)象將會越來越嚴(yán)重。
3、日常管理缺位。一是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多,但基層一線的稅收管理人員并沒有相應(yīng)得到充實(shí)?h(市)級基層國稅機(jī)關(guān)一般僅有1人管所得稅,管理人員往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批,企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜,經(jīng)營方式多種多樣,財務(wù)核算不規(guī)范,申報數(shù)據(jù)不真實(shí),再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素,使得對新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時隨著許多審批事項(xiàng)的取消,后續(xù)管理工作沒有及時跟上,形成管理上的“真空地帶”。三是納稅評估工作開展難度大。大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報,信息不真實(shí),指標(biāo)的可信度不高,以此為依據(jù)計(jì)算出的評估指標(biāo),參考價值不高,致使納稅評估的質(zhì)量難以提高。
三、強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的途徑
。ㄒ唬┮獜乃枷胝J(rèn)識上高度重視企業(yè)所得稅管理工作。各基層所得稅征管單位,要成立以“一把手”為組長的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組,充實(shí)所得稅崗位人員力量,從現(xiàn)實(shí)和發(fā)展的大局出發(fā),以適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求,不斷加強(qiáng)對搞好所得稅工作重要性的認(rèn)識,縣(市)局充分實(shí)現(xiàn)居中掌控的局面,管理、稽查、國地稅充分聯(lián)合起來,真正實(shí)現(xiàn)信息的有效共享。同時,要加大對所得稅工作的考核力度,擴(kuò)大考核范圍,提高考核分值,并建立健全所得稅各項(xiàng)考核制度,保證把各項(xiàng)所得稅工作落到實(shí)處。
(二)要科學(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式,提高企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的質(zhì)量和效率。一是財務(wù)管理比較規(guī)范,能夠建賬建制,準(zhǔn)確及時填報資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表,并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè),可實(shí)行企業(yè)依法自行申報、稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式。對這部分企業(yè),要按照有關(guān)文件的要求,建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。二是對財務(wù)管理相對規(guī)范,賬證基本齊全,納稅資料保存較為完整,但財務(wù)會計(jì)核算存在一定問題,暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè),稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額,實(shí)行企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時,可先按定額數(shù)匯繳,稅務(wù)部門組織檢查,多退少補(bǔ)。同時幫助企業(yè)逐步規(guī)范會計(jì)核算,正確申報,積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報,稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過渡。三是對不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂,無法提供真實(shí)、完整的納稅資料,正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè),應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。從嚴(yán)控制核定征收的范圍,堅(jiān)持一戶一核,嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序,并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報,稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過渡。
。ㄈ┮㈤L效機(jī)制,完善企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理。一是落實(shí)好稅收管理員制度,做好新辦企業(yè)所得稅納稅人情況的調(diào)查分析工作。及時掌握新辦企業(yè)戶數(shù)變化、生產(chǎn)經(jīng)營范圍和規(guī)模、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申報納稅等具體情況,為征收方式鑒定提供依據(jù)。二是建立申報納稅監(jiān)控分析制度,加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評估工作。結(jié)合日常管理掌握的企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、成本核算和財務(wù)指標(biāo)變化等情況,對企業(yè)申報納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行分析評估,逐步建立起規(guī)范的企業(yè)所得稅評估指標(biāo)體系,不斷提高納稅評估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。三是加大對企業(yè)的稅務(wù)檢查力度,及時堵塞征管漏洞。對存在不按時申報,有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人,要查深、查細(xì),對查出的問題,應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰;將實(shí)行查賬征收的企業(yè),重點(diǎn)核定行業(yè)和長虧不倒企業(yè)列為重點(diǎn)稽查戶;對實(shí)行核定征收的企業(yè),要依法提高核定定額或核定定率。
。ㄋ模┮e極開展稅收政策反饋工作。對于實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的如大額現(xiàn)金銀行卡交易造成的企業(yè)所得稅收入核算不準(zhǔn),容易隱瞞遺漏等問題,通過法規(guī)部門向上級稅務(wù)部門進(jìn)行反饋,反饋到國家局政策制定部門,制定專門的稅收政策從根本上解決問題。
。ㄎ澹┮M(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù),提高納稅人稅法遵從度。要加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度,定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓(xùn)班,面對面,手把手,幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。同時,要充分利用稅收網(wǎng)站、報紙、電視等多種宣傳媒體,及時發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī),把對所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo),做好深入細(xì)致的調(diào)查研究活動,隨時掌握和了解所得稅征管動態(tài),為納稅人服好務(wù),及時解決納稅人辦理納稅申報存在的實(shí)際困難和問題,促進(jìn)所得稅征收管理工作的順利開展。
企業(yè)所得稅自查報告 7
一、目前企業(yè)所得稅后續(xù)管理存在的問題
。ㄒ唬┢髽I(yè)申報中存在的問題
1.人為調(diào)節(jié)申報時間。部分企業(yè)在季度申報時存在較大隨意性,即使在某個季度中有利潤,但由于考慮到后續(xù)季度可能虧損,于是人為調(diào)節(jié)當(dāng)季成本,導(dǎo)致當(dāng)期無利潤。還有一些企業(yè)人為調(diào)節(jié)不同年度間的應(yīng)納稅所得額,以達(dá)到擴(kuò)大享受“兩免三減半”、“抵免企業(yè)所得稅”等優(yōu)惠政策的目的。
2.申報金額存在不實(shí)。企業(yè)取得的各類資產(chǎn),除購進(jìn)的外,還有自制的、接收投資或贈予的,以及改制并入的,其中,不乏原始單據(jù)不真實(shí)甚至無原始憑證的。所以,資產(chǎn)金額含有一定水分。加上部分設(shè)備報廢按全額申報損失,而處理報廢財產(chǎn)有收益或有賠償?shù)牟糠钟治催M(jìn)行沖減,致使企業(yè)申報的稅前扣除金額嚴(yán)重失實(shí)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)以折舊方式攤?cè)氤杀,但不少企業(yè)將完好的或經(jīng)修理后仍使用的固定資產(chǎn)申報做財產(chǎn)損失處理,一次性沖減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;企業(yè)把本應(yīng)可以收回的應(yīng)收款項(xiàng)申報列支壞帳損失,甚至將用現(xiàn)金收回的應(yīng)收款項(xiàng)留作小金庫,其應(yīng)收賬款余額繼續(xù)作壞賬處理。
。ǘ﹤浒钢写嬖诘膯栴}
1.研發(fā)支出備案存在重形式輕實(shí)質(zhì)的問題。如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于事先報送相關(guān)資料的優(yōu)惠項(xiàng)目,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對備案資料的時限性和完整性進(jìn)行審核,符合要求的,按規(guī)定存檔備查。
當(dāng)前納稅人提請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的備案,在審核時往往重形式,注重納稅人是否在規(guī)定的期限內(nèi)提出申請,納稅人報送的備案資料是否齊全,只要形式完備基本都能通過。這種備案管理忽視了企業(yè)報送研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性,因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的規(guī)定,并不是企業(yè)所有的研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》,企業(yè)可以加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目必須屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定范圍,才可以考慮加計(jì)扣除。同時,根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝項(xiàng)目開發(fā),其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生符合規(guī)定范圍的八項(xiàng)費(fèi)用支出,才允許加計(jì)扣除。其中,企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除,實(shí)際管理中對企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的往往不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。對共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,委托開發(fā)的項(xiàng)目,法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目等費(fèi)用歸集也存在不準(zhǔn)確現(xiàn)象。
2.符合股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入報備中缺少相應(yīng)的條件,例如,有的企業(yè)股東大會對股息、紅利分配金額不作具體說明,有的企業(yè)完全是為應(yīng)付備案而事后補(bǔ)充的文件。
3.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率備案中存在項(xiàng)目不清楚,有些企業(yè)為了成為高新企業(yè)把一些不是高新項(xiàng)目的也歸集到高新項(xiàng)目中去。
。ㄈ┲薪闄C(jī)構(gòu)的審計(jì)報告缺乏法制約束
目前,少數(shù)中介機(jī)構(gòu)以追求業(yè)務(wù)量為目的,順從企業(yè)的不當(dāng)要求,對財產(chǎn)損失原因、壞賬計(jì)提方法、賬齡分析及相關(guān)項(xiàng)目的計(jì)提依據(jù)等涉稅事項(xiàng)避而不談,甚至為企業(yè)出謀劃策,違規(guī)追求享受最大優(yōu)惠政策,審計(jì)報告粗糙失實(shí),參照價值不高。
。ㄋ模﹫笏唾Y料不規(guī)范
企業(yè)報送的經(jīng)貿(mào)委出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目審核意見書》、研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料,因?yàn)闆]有標(biāo)準(zhǔn)模板,形式五花八門,有的僅是一頁紙幾句話一個章。
(五)后續(xù)管理不到位
《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》簡化了納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的程序及相關(guān)手續(xù),但簡化不代表放任不管,因?yàn)閷徍藗浒鸽A段的簡化,就更需要加強(qiáng)事后監(jiān)督和管理。當(dāng)前備案類減免稅存在后續(xù)管理不到位的情況,備案登記結(jié)束,資料歸檔入庫,很少再進(jìn)行事后監(jiān)督審核,對備案類減免稅企業(yè)缺少連續(xù)、動態(tài)的管理。
二、強(qiáng)化后續(xù)管理工作的對策
。ㄒ唬┯嗅槍π缘拈_展重點(diǎn)審核工作
1.重點(diǎn)審核的企業(yè)
主要包括:利潤率、應(yīng)稅所得率明顯偏低的企業(yè);納稅信用等級低或連續(xù)虧損仍持續(xù)經(jīng)營的企業(yè);跳躍式盈虧企業(yè);股權(quán)登記變更或重組改制企業(yè);持有上市公司限售股,并在解禁后出售的企業(yè);減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤額變化異常的企業(yè);所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè);關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè);稅務(wù)機(jī)關(guān)確定需要重點(diǎn)審核的企業(yè)。
2.重點(diǎn)審核的`項(xiàng)目
。1)收入項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),是否存在隱匿收入,銷售收入不及時入帳,視同銷售、非貨幣性交易收入不計(jì)應(yīng)稅收入,股權(quán)性轉(zhuǎn)讓收益、接受捐贈的貨幣及非貨幣性資產(chǎn)不計(jì)應(yīng)稅收入,各種減免的流轉(zhuǎn)稅及取得財政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼等未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入等問題。對其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入也應(yīng)重點(diǎn)審核。
。2)稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核納稅人是否存在虛列成本、費(fèi)用,多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險等扣除是否符合規(guī)定,是否存在多計(jì)提折舊,無形資產(chǎn)未按規(guī)定進(jìn)行攤銷,資本性支出列入費(fèi)用等問題。
(3)關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用;關(guān)聯(lián)方企業(yè)的利息支出稅前扣除是否符合相關(guān)規(guī)定。
(4)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)審核各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠,包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策是否按規(guī)定審批、備案。有無減免稅條件發(fā)生變化,仍享受企業(yè)所得稅減免問題;有無應(yīng)稅企業(yè)向免稅關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤,造成應(yīng)稅企業(yè)少繳企業(yè)所得稅問題;有無免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目核算劃分不清等問題。
(5)資產(chǎn)損失應(yīng)重點(diǎn)審核是否按規(guī)定審批、扣除。企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失,應(yīng)重點(diǎn)審核會計(jì)核算資料和內(nèi)部審批證明。
。6)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除重點(diǎn)審核企業(yè)研發(fā)活動是否屬于有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄,審核企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用是否超范圍列支。企業(yè)研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用不能全部加計(jì)扣除,備案時要加強(qiáng)審核。根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》,企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理,同時必須按照該辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目,準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的,不允許加計(jì)扣除,有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。
。ǘ┘訌(qiáng)資料的真實(shí)性調(diào)查
以財產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目為例,稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取多種方式加強(qiáng)調(diào)查,以確保企業(yè)申報財產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性。為此,必須認(rèn)真核對報損項(xiàng)目,對因自然災(zāi)害及意外事故或技術(shù)產(chǎn)品的提前報廢等原因而報批的項(xiàng)目,應(yīng)查看消防、保險等部門的證明、
企業(yè)所得稅自查報告 8
一、高度重視,精心部署企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)納稅評估工作
為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一協(xié)調(diào),更好地開展企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估工作,我辦高度重視、精心部署,一方面制定了詳細(xì)的企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)納稅評估工作 方案 下發(fā)各區(qū)局,從組織領(lǐng)導(dǎo)、評估范圍、時間進(jìn)度、工作要求等方面全面部署,明確責(zé)任、細(xì)化分工,確保此次納稅評估工作順利進(jìn)行;另一方面我辦建立了納稅評估辦公室工作聯(lián)系機(jī)制,相關(guān)工作人員分別掛點(diǎn)聯(lián)系各區(qū)局,促進(jìn)評估工作的上下交流和聯(lián)系。
二、突出重點(diǎn)、狠抓落實(shí),深入開展納稅評估
本次專項(xiàng)評估,我辦采取由市局發(fā)起、區(qū)局開展的形式,以零申報 、連續(xù)虧損、稅負(fù)偏低以及雖經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所出具報告 匯繳但仍存在疑點(diǎn)的企業(yè)為評估重點(diǎn)對象,根據(jù)數(shù)據(jù)來源的不同,分設(shè)三個子項(xiàng)目進(jìn)行評估。各區(qū)局評估辦結(jié)合各自實(shí)際情況,迅速統(tǒng)籌規(guī)劃,嚴(yán)密部署,穩(wěn)步推進(jìn),將專項(xiàng)評估工作落到實(shí)處,取得了顯著的成效。
(一)企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)疑點(diǎn)戶案頭評估工作
各區(qū)局根據(jù)我辦下發(fā)的數(shù)據(jù)來源及有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),對20xx年度所得稅匯算清繳申報資料進(jìn)行認(rèn)真全面審核,多方面、多渠道收集和掌握納稅人的動態(tài)稅收信息,結(jié)合基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱、橫向比較和分析,確定相關(guān)疑點(diǎn),擬定重點(diǎn)疑點(diǎn)企業(yè),開展案頭評估分析工作,對疑點(diǎn)戶20xx年至20xx年的財務(wù) 報表和企業(yè)所得稅申報情況進(jìn)行比對、分析,實(shí)施實(shí)地核查,展開深入的評估。在實(shí)地核查過程中,評估人員一方面能仔細(xì)審閱有關(guān)企業(yè)的財務(wù)帳冊資料,審查其有否超標(biāo)準(zhǔn)列支費(fèi)用、錯誤核算成本等情況,又能根據(jù)各企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),有的放矢地重點(diǎn)核查其關(guān)鍵指標(biāo)和數(shù)據(jù),例如對于房地產(chǎn)業(yè),重點(diǎn)核查其“其他應(yīng)收、應(yīng)付”等往來科目和銀行 現(xiàn)金日記帳,審查其有否收取售樓預(yù)收款但不入帳的情況;對于鋁型材生產(chǎn)行業(yè),重點(diǎn)核查其生產(chǎn)設(shè)備的型號、棒徑以及用電量、原材料耗用量等基礎(chǔ)指標(biāo),再結(jié)合其申報的生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)來綜合對比分析,從中找出突破口。由于措施得當(dāng),本次專項(xiàng)評估工作成績顯著。
(二)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳企業(yè)所得稅納稅戶評估工作
根據(jù)我辦下發(fā)的評估方案和選戶分配要求,各區(qū)局從20xx年度經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳企業(yè)所得稅企業(yè)名單中選取各自管轄的企業(yè)開展案頭評估,篩選出擬開展評估的企業(yè)名單,評估人員對經(jīng)辦的稅務(wù)師事務(wù)所有無按規(guī)定、據(jù)實(shí)為企業(yè)出具企業(yè)所得稅匯算清繳報告進(jìn)行了初步判斷,有針對性地開展了部分業(yè)戶的實(shí)地核查工作。從各區(qū)對選取企業(yè)的納稅評估情況來看,稅務(wù)師事務(wù)所在審核方面主要存在以下問題:
一是稅務(wù)師事務(wù)所出具的報告內(nèi)容簡單,相當(dāng)一部分查帳報告都是集中反映企業(yè)幾個相同或類似的存在問題。部分中介機(jī)構(gòu)只從效益的角度出發(fā),能簡就簡,能省就省,不去考慮質(zhì)量、風(fēng)險、信譽(yù)等問題,執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況不容樂觀。
二是審核的工作以費(fèi)用審核為主,至于成本核算等方面的審核基本沒有在報告中反映;有的報告所提到固定資產(chǎn)的折舊方法,仍沿用原企業(yè)所得稅的折舊方法;企業(yè)列支的個人費(fèi)用在審核后沒有要求企業(yè)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅;
三是企業(yè)過分依賴稅務(wù)師事務(wù)所的匯算清繳鑒證報告。企業(yè)所得稅匯算清繳工作對企業(yè)財務(wù)人員來說是對其一年賬務(wù)處理工作的一次全面的復(fù)查,有的企業(yè)在日常工作中比較注重業(yè)務(wù)的真實(shí)性,按自己習(xí)慣的財務(wù)處理方法處理賬務(wù),到匯算清繳時要對照稅收政策進(jìn)行納稅調(diào)整,由于業(yè)務(wù)水平不高,就委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行匯算清繳,有的是為了安全問題,被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)有問題時,推卸責(zé)任,好向老板交代;
四是企業(yè)不作賬務(wù)調(diào)整。稅務(wù)師事務(wù)所匯算清繳的審核調(diào)整意見 企業(yè)只作匯算清繳報表的調(diào)增調(diào)減,企業(yè)只關(guān)注是否要補(bǔ)稅,企業(yè)的賬務(wù)不作調(diào)整,這就會出現(xiàn)企業(yè)每月報出的.財務(wù)報表與年度的報送的財務(wù)報表有差異。稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)匯算清繳時只注重企業(yè)賬務(wù)中相關(guān)的費(fèi)用(如職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等)的列支和折舊的計(jì)提,對企業(yè)賬冊的審查還不夠全面。
(三)20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報資料全面審核疑點(diǎn)戶評估工作
根據(jù)市局稅政科《20xx年度企業(yè)所得稅年度申報數(shù)據(jù)審核工作方案》文,以“先經(jīng)評估后作調(diào)整”為原則,各區(qū)局對所管轄的企業(yè)所得稅查帳征收的企業(yè)進(jìn)行年度申報資料審核,審核面達(dá)百分之百。評估人員根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況以及行業(yè)的分布情況,選定疑點(diǎn)戶,對疑點(diǎn)企業(yè)主要實(shí)行落戶實(shí)地核查為主,實(shí)地核查時基本以檢查企業(yè)的帳冊、憑證、報表、合同等經(jīng)營資料,對不符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定納稅人進(jìn)行相關(guān)的納稅調(diào)整。
三、總結(jié) 經(jīng)驗(yàn),穩(wěn)步推進(jìn),努力提高稅源管理質(zhì)量
通過開展本次企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)評估,進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理,很好地發(fā)揮了市、區(qū)二級專業(yè)評估機(jī)構(gòu)和市、區(qū)、基層三級評估崗位的作用,達(dá)到了以評促收、以評促管的效果;在堵塞稅收征收管理過程中的漏洞、全面提高征管質(zhì)效的同時,及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人非主觀性的錯誤和問題,提高了納稅人依法納稅的遵從度,達(dá)到征納和諧的目的?偨Y(jié)各區(qū)在此次專項(xiàng)納稅評估過程中,遇到的主要問題及建議,主要有幾下幾點(diǎn):
(一)納稅評估工作的執(zhí)法地位不明確。評估人員進(jìn)行案頭分析,對納稅人存在的涉稅違法疑點(diǎn)進(jìn)行推理。但這僅僅是對納稅人違法疑點(diǎn)的一種可能性推理,對納稅人缺乏實(shí)質(zhì)性的約束力,如果要確認(rèn)納稅人的違法行為,仍要移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行查證處理。這樣,就會造成納稅評估工作的執(zhí)行乏力;
(二)納稅評估工作量之大與評估人員編制不足之間的矛盾。由于管轄的納稅戶數(shù)太多,而評估人員編制嚴(yán)重不足,無法及時、全面對所有的疑點(diǎn)戶進(jìn)行納稅評估。這就需要我們評估人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí),更進(jìn)一步提高自身工作能力,創(chuàng)新工作技巧,在當(dāng)前緊張的形勢下更好的適應(yīng)高強(qiáng)度的工作,以使領(lǐng)導(dǎo)寬心、納稅人放心,以求建立公平公正、和諧發(fā)展的納稅環(huán)境。建議在目前情況下適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)管理員及納稅評估員工作崗位(此建議不妥,可否改為其他建議?);
(三)加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的管理。建議加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)有針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及稅法、法規(guī)宣傳,以提高其企業(yè)所得稅匯算清繳及日常稅務(wù)申報的質(zhì)量;加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)的監(jiān)控,對匯算清繳報告嚴(yán)重失實(shí)的稅務(wù)師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人采取嚴(yán)厲的懲罰措施,以儆效尤。
在這次企業(yè)所得稅匯算清繳專項(xiàng)納稅評估工作中,我市、區(qū)納稅評估辦及各區(qū)局全體人員齊心協(xié)力,按照上級的文件精神,嚴(yán)格地執(zhí)行和圓滿完成了此次專項(xiàng)評估工作,取得了較好的評估成效。納稅評估工作方興未艾,今后我辦會以更加積極主動、創(chuàng)新務(wù)實(shí)的工作和學(xué)習(xí)態(tài)度,使我市的納稅評估工作更上一個臺階。
企業(yè)所得稅自查報告 9
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)綜合性、基礎(chǔ)性工作,是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié),是保證企業(yè)所得稅申報準(zhǔn)確性和稅款繳納及時性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題,如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作,探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶,其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶,核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶,盈利面37%,實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1864億元,實(shí)現(xiàn)利潤總額248億元,納稅調(diào)整后所得225億元,應(yīng)納所得稅額53.16億元,減免所得稅29.79億元,抵免所得稅額0.14億元,實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元,實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%;虧損企業(yè)6597戶,虧損面為63%,實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入556億元,虧損額為23億元;零申報戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶,征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析
行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%;居民服務(wù)業(yè)4858戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%;建筑業(yè)1349戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶, 實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元, 應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個行業(yè),是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題
。ㄒ唬┎糠制髽I(yè)財務(wù)核算水平較低
不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬,無法準(zhǔn)確核算盈虧,查賬征收不能落實(shí)到位。
(二)稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。
有關(guān)稅法方面的宣傳,只注重對納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹,而很少涉及納稅人的權(quán)利,影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制,切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作,消除稅收政策、稅收知識的盲區(qū),扎扎實(shí)實(shí)的.把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去,不斷提高納稅人的依法減免意識,盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。
(三)缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務(wù)會計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn),部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求,缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
四、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算管理的建議
。ㄒ唬⿵(qiáng)化對管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅基的擴(kuò)大,企業(yè)經(jīng)營方式的多變,都對企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會計(jì)準(zhǔn)則的出臺,新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況,必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平,通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式,切實(shí)提升干部隊(duì)伍素質(zhì),適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢及稅收工作。
。ǘ┳ズ脤ζ髽I(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)
針對企業(yè)大多數(shù)會計(jì)核算人員和管理人員對所得稅政策缺乏了解,嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過開展多種形式,廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳,使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定,特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn),涉及納稅調(diào)整的稅收政策,稅法與會計(jì)制度存在差異時如何辦理納稅申報等。
。ㄈ┘訌(qiáng)所得稅日常征管
針對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題,必須從加強(qiáng)日常征管,搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強(qiáng)稅收信息管理,建立健全臺賬登記制度,建立資料保管制度,并在此基礎(chǔ)上,完善對所得稅稅源籍冊資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報征收、匯算清繳和檢查資料的整理,形成比較完備的所得稅戶管檔案資料,為所得稅管理打好基礎(chǔ);二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督,要開展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收執(zhí)法檢查,認(rèn)真落實(shí)稅收執(zhí)法責(zé)任追究制度。
。ㄋ模┩ㄟ^強(qiáng)化納稅評估提高所得稅申報質(zhì)量
匯算清繳工作結(jié)束后,應(yīng)及時開展納稅評估,一是加強(qiáng)對零負(fù)申報企業(yè)及一些長虧不倒企業(yè)的納稅評估,由稅收管理員結(jié)合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況,對其轄區(qū)內(nèi)納稅申報異常企業(yè)進(jìn)行初步評價和疑點(diǎn)分析,通過分析疑點(diǎn)產(chǎn)生的原因,提供納稅評估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息,實(shí)事求是地表述對疑點(diǎn)的見解,協(xié)助評估人員搞好評估;二是評估人員對當(dāng)期評估情況應(yīng)提出管理建議,稅收管理員對上期管理建議的落實(shí)情況進(jìn)行相互反饋;三是對納稅評估有問題的企業(yè)要加大查處力度,以促進(jìn)企業(yè)對匯算清繳工作的認(rèn)識,不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量。
企業(yè)所得稅自查報告 10
目前,非居民企業(yè)預(yù)提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執(zhí)行中遇到了一些問題和難點(diǎn),給稅收征管帶來一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個難點(diǎn)
1、納稅義務(wù)發(fā)生時間界定難!镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定:稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時,從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。此條規(guī)定在實(shí)際操作中,往往比較難于掌握。到期應(yīng)支付的款項(xiàng),是指企業(yè)支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。在實(shí)際操作中當(dāng)企業(yè)未按規(guī)定列支成本、費(fèi)用也未支付時是否要扣繳。又如:離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓往往采取“一次合同,分期支付”的方式進(jìn)行結(jié)算。那么,如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時間和相應(yīng)的稅款繳納時間?是按合同簽訂后第一次付款時間、被投資企業(yè)股權(quán)變更時間還是按每次實(shí)際付款時間?況且在實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來中,很多支付形式是非貨幣形式,如非居民通過實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權(quán)的回報、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等,對于此種情形,納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定存在一定困難。
2、預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)界定難。
、攀杖氪_定難!抖惙ā返谑艞l規(guī)定:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入金額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在實(shí)際征收過程中,問題并不是如此簡單。如支付特許權(quán)使用費(fèi),很多企業(yè)是以銷售收入的一定比例來計(jì)提支付,那么這個計(jì)提比例是否恰當(dāng)?所提供的專用權(quán)等是否具有一定的時效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓國內(nèi)企業(yè)股權(quán),很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,通常存在轉(zhuǎn)讓的價格不真實(shí)、零價格轉(zhuǎn)讓或低價轉(zhuǎn)讓等問題,轉(zhuǎn)讓收入難以確定。
⑵成本確定難。這個問題主要體現(xiàn)在財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得上,其中以股權(quán)轉(zhuǎn)讓尤為突出。股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本即股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的扣除數(shù),是影響企業(yè)所得稅計(jì)算的一項(xiàng)關(guān)鍵因素。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是一個歷史概念,以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現(xiàn)時匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本?另外,股本成本價是指股東投資入股時企業(yè)實(shí)際支付的`出資金額,或收購該項(xiàng)股權(quán)時該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅,是否不加區(qū)分一并扣除?還是有選擇地扣除,或是根本不予扣除?目前尚無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
3、預(yù)提所得稅的申報和征收界定難!抖惙ā返谌邨l、第三十九條規(guī)定:對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定……追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。上述規(guī)定對于特殊情況可能無法發(fā)揮作用,如離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方均是外國企業(yè),轉(zhuǎn)讓行為一次發(fā)生,交易活動一次結(jié)算,讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現(xiàn)實(shí),由納稅人自行申報或稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳申報也很難做到。
4、預(yù)提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒有在當(dāng)?shù)氐怯涀,也沒有經(jīng)營場所,要找到這些企業(yè)并對其實(shí)施有效的稅收監(jiān)管非常困難,漏征失管的現(xiàn)象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個問題
1、合同無中文版本。支付單位多數(shù)提供的合同為全英文版本,還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語均為專業(yè)詞匯,審核人無法讀懂,即使納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供了翻譯稿,但由于不是正式文本,不能承擔(dān)相同于正式合同的責(zé)任,因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開具證明時發(fā)現(xiàn)該行為應(yīng)征稅時,立即回到公司,重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章,只要在外方位置簽一個外文名即可,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法依據(jù)合同來判斷該合同內(nèi)容的真?zhèn)。更有甚者,將?yīng)稅收入以“化整為零”的方式逃避監(jiān)管,不履行納稅義務(wù)。
3、“事后申請”。大多數(shù)企業(yè)是在履行完合同或付款時才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜,這種“事后申請”給稅務(wù)機(jī)關(guān)的取證造成一定的困難,無法準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅金額。
4、常設(shè)機(jī)構(gòu)偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立了代表機(jī)構(gòu)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù),但合同以總公司名義簽訂,收款也由總公司收取,從而將其常設(shè)機(jī)構(gòu)的收入轉(zhuǎn)為境外總公司的收入,偷逃稅款。審核人員在開具證明時很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),只能根據(jù)納稅人提供的合同為其開具證明。
三、加強(qiáng)預(yù)提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施
鑒于上述情況,我們認(rèn)為,應(yīng)高度重視非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的征管,通過實(shí)施“個案分析、個別巡查走訪、個性調(diào)研服務(wù)、個案評估檢查”的“四聯(lián)動”,深化非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的長效管理,確保國家稅款的安全和稅收秩序的規(guī)范。具體可采取以下多種措施:
1、擴(kuò)大監(jiān)控面,強(qiáng)化對轄區(qū)內(nèi)非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時將非居民企業(yè)稅收征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇,擴(kuò)大監(jiān)控面,尋找有效稅源,實(shí)施源泉控制,著力解決戶籍不明、稅源不清的問題。通過細(xì)分稅管員的管理責(zé)任,對轄區(qū)內(nèi)的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對點(diǎn)”的全面普查,全面掌握并建立納稅人信息庫,重點(diǎn)調(diào)查其在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)而是否有來源于轄區(qū)的應(yīng)稅收入信息情況,重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應(yīng)稅收入的支付情況,挖掘隱性稅源,防止稅款流失。
2、夯實(shí)管理基礎(chǔ),全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規(guī)范納稅人的納稅行為,實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應(yīng)稅支付項(xiàng)目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本(中、英文雙語對照)等征管要素如實(shí)報稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案,并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動靜結(jié)合,實(shí)現(xiàn)稅源的科學(xué)、細(xì)致和深度管理。一方面,稅務(wù)責(zé)任區(qū)要將預(yù)提所得稅及時納入日常稅源監(jiān)管范圍,通過落實(shí)管理員實(shí)地巡查,弄清情況、定期分析細(xì)比對、月度(季度)指標(biāo)嚴(yán)監(jiān)控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動管理措施,實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動態(tài)管理,提高應(yīng)稅行為和納稅申報的真實(shí)性、及時性和準(zhǔn)確性。另一方面,辦稅服務(wù)廳征收窗口要強(qiáng)化對預(yù)提所得稅申報征收的書面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進(jìn)行審查,尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、計(jì)稅依據(jù)、相關(guān)證明資料等內(nèi)容進(jìn)行把關(guān)和比對,登記售付匯分類臺賬并將征收信息傳遞責(zé)任區(qū)管理員以加強(qiáng)后續(xù)跟蹤管理,確保窗口靜態(tài)管理向責(zé)任區(qū)動態(tài)管理的延伸。
4、交換情報,加大評估和檢查的工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎(chǔ)上,切實(shí)加強(qiáng)對有疑點(diǎn)或有異常的支付項(xiàng)目逐級實(shí)施情報交換,以堵塞漏洞。與此同時,要從扣繳義務(wù)人、境內(nèi)機(jī)構(gòu)兩個層面上開展對非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的個案專項(xiàng)評估和檢查。要立足分析巡查相結(jié)合,立足案頭評估與實(shí)地評估相結(jié)合,立足日常評估與匯繳相結(jié)合,立足評估與稽查相結(jié)合,立足評估檢查與事后整改相結(jié)合,著力解決申報信息不實(shí)問題,有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn),充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效,充分發(fā)揮稽查打擊力度,切實(shí)維護(hù)稅收的公正性。
5、部門協(xié)調(diào),開展與相關(guān)職能部門的聯(lián)動辦稅。建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)組織體系,暢通與地稅、外經(jīng)貿(mào)局、招商局、支付銀行、外管局等部門的協(xié)作和溝通,優(yōu)勢互補(bǔ),及時獲取設(shè)立開業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息,形成合力,齊抓共管,放大管理效應(yīng),不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務(wù),營造和諧互動的征納關(guān)系。對外,結(jié)合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施,依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪”等服務(wù)平臺,提前介入,通過現(xiàn)場辦稅、現(xiàn)場咨詢、現(xiàn)場問政、現(xiàn)場解決問題等多種形式,進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度,有針對性開展納稅提醒,提高稅法的遵從度;對內(nèi),加強(qiáng)干部的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓(xùn),提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實(shí)際,注重對稅收政策的調(diào)研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性,建議上級局對相關(guān)稅收政策進(jìn)行專題調(diào)研,明確特殊情況下的稅收政策的執(zhí)行,如:離岸股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)時間;支付特許權(quán)使用費(fèi)的計(jì)稅依據(jù);股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本;境內(nèi)被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等,從而使稅收政策更趨合理、完善,更切合稅收工作的實(shí)際。
企業(yè)所得稅自查報告 11
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中,我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想,將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面,通過各片、組人員的大量工作,匯算清繳工作取得較好效果,提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平,促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成,進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報總結(jié)如下:
一、匯算清繳工作的基本情況
。ㄒ唬、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況:
20xx年度,我局企業(yè)所得稅管戶350余戶,應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)50戶,按征收方式劃分均為查帳征收;按納稅地點(diǎn)劃分:全部為就地繳納戶數(shù);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分:國有企業(yè) 7 戶;有限責(zé)任公司 42戶,股份有限公司1 戶。
。ǘ、匯算清繳情況:
20xx年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬元。其余定額征收戶數(shù),按規(guī)定不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100%
二、稅源分析:
自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來,所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況,且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
。ㄒ唬、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主,四戶企業(yè)所得稅1200萬元,占到總收入的 91.88%。
(二)、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有:通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司,納所得稅5.7萬元;xxx通信建設(shè)有限公司納25萬;xx廣告公司納20萬。
。ㄈ、投資較大、但尚無收入、無收益的有:房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶,均無收入;xxx建設(shè)有限公司投資上億元,主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi),仍在籌建階段;城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的,目前尚未啟動。
。ㄋ模⑵渌行∑髽I(yè)數(shù)量增加較快:主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問題:
(一)、政策落實(shí)情況。一年來,我局將企業(yè)所得稅的工作重點(diǎn)放在兩個方面:一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、 監(jiān)督和檢查力度,將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式,幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度,進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序,規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作,建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計(jì)核算等諸多方面存在較大差異,因此,我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況,采取不同的所得稅管理征收方式,從嚴(yán)控制核定征收的范圍,堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序,并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報,稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度,爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理,夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理,嚴(yán)格審查和把關(guān),凡不按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)的,一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
。ǘ┒愂照哓瀼貓(zhí)行中存在問題:
對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處,經(jīng)常和地稅部門有沖突,存在不同的認(rèn)識,各自看法不一。
繳納營業(yè)稅戶,發(fā)票由地稅部門管理,國稅部門無法有效監(jiān)控,易造成稅收漏洞。
四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問題及建議
當(dāng)前,企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理,中小企業(yè)所得稅管理突出問題是:有些中小企業(yè)財務(wù)核算,納稅申報不全不實(shí),不僅造成國家稅收的流失,同時也影響公平核定原則的.實(shí)現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入,中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大,其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門工作的一個重要方面。因此,我們應(yīng)將工作放在以下幾個方面:
。ㄒ唬⒓訌(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo): 對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強(qiáng),覆蓋面廣,行之有效的方法,注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來,確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
。ǘ、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣,經(jīng)營變化大,稅源分散,不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況,因此,急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系,要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度,定期核對有關(guān)資料,交換有關(guān)信息,切實(shí)抓好源頭管理。目前,我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后,銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合,及時溝通征管信息,齊抓共管、堵塞漏洞。
。ㄈ⒔Y(jié)合實(shí)際,搞好征收方式的認(rèn)定工作
嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),從嚴(yán)把握,準(zhǔn)確鑒定,遵守相關(guān)的工作程序,督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報,稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度,爭取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。
。ㄋ模⒓訌(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收工作
在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上,根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍,參照毗鄰縣(市)標(biāo)準(zhǔn),制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率;根據(jù)行業(yè)、地段等情況,參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開、公平的原則,要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況,對實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%,而沒有及時申報調(diào)整定額的,一經(jīng)檢查按偷稅處理。
以上是我們20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié),請市局批評指正。
【企業(yè)所得稅自查報告】相關(guān)文章:
企業(yè)所得稅自查報告08-06
企業(yè)所得稅自查報告5篇10-04
企業(yè)所得稅自查報告7篇11-19
關(guān)于所得稅自查報告04-05
所得稅自查報告14篇10-21
個人所得稅自查報告04-05
個人所得稅自查報告08-06
企業(yè)所得稅退稅申請書格式07-18
個人所得稅自查報告范文04-05