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加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作的研究
加強(qiáng)基礎(chǔ)的研究
管稅是指導(dǎo)稅收工作思想的重大創(chuàng)新，是國(guó)家稅務(wù)總局總結(jié)了近年來(lái)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展形勢(shì)和稅收工作的變革情況；針對(duì)當(dāng)前稅收管理水平和納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)稅收征管與信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，以信息采集為基礎(chǔ)、以信息分析利用為核心，切實(shí)提高稅收管理水平而提出的先進(jìn)管理思路。所以，研究和探討基層稅務(wù)部門在信息管稅的條件下如何加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管基礎(chǔ)工作具有非常重要的實(shí)踐意義。
一、相關(guān)理論概述
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“信息管稅"理念是國(guó)家稅務(wù)總局在深入分析經(jīng)濟(jì)和和社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新管理理念，提出來(lái)的指導(dǎo)性思想，是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)當(dāng)前以及今后一段時(shí)期內(nèi)把握稅收管理工作的指導(dǎo)理念。信息管稅是國(guó)家稅務(wù)總局提出的一個(gè)新的征管工作理念。信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。簡(jiǎn)單說(shuō)，信息管稅就是應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)涉稅信息進(jìn)行管理和應(yīng)用，達(dá)到加強(qiáng)稅源管理的目的。
信息管稅是提高稅收征管水平的關(guān)鍵。信息管稅意義重大，是稅收征管工作思路的重大變革，體現(xiàn)了以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化的必然要求，抓住了信息這個(gè)稅收管理的關(guān)鍵因素，逐步破解了征納雙方信息不對(duì)稱這一征管難題，是推動(dòng)稅收征管專業(yè)化、立體化發(fā)展，全面提高稅收征管工作水平的關(guān)鍵。信息管稅是稅收現(xiàn)代化的必然要求。隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和稅源的日益擴(kuò)大,基層稅務(wù)分局的征管量越來(lái)越大。信息管稅有利于有針對(duì)性地監(jiān)控稅源及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞并有效減輕稅務(wù)人員的工作量緩解人力資源緊缺的矛盾，且信息管稅能通過(guò)內(nèi)部管理的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)形成客觀具體的征管效能評(píng)價(jià)指標(biāo),幫助稅收管理員有重點(diǎn)地進(jìn)行稅源管理和納稅評(píng)估從而提高征管質(zhì)效。
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1.稅收征管基礎(chǔ)工作的模式
一是細(xì)化崗責(zé)體系�！盎A(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”。崗責(zé)體系是稅收管理的基礎(chǔ)，要做實(shí)稅收管理基礎(chǔ)，就要先從崗責(zé)體系入手，科學(xué)劃分稅收業(yè)務(wù)類別，每類業(yè)務(wù)既要相對(duì)獨(dú)立又能相互制約，同時(shí)應(yīng)按照職責(zé)明晰、分工合理、各崗工作量相對(duì)飽和的原則，科學(xué)設(shè)置崗位，對(duì)崗位的職責(zé)、權(quán)限、任務(wù)、時(shí)限、目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化、量化、固化，科學(xué)編制職責(zé)明確、職能清晰、符合實(shí)際的崗責(zé)體系，使各項(xiàng)工作、各個(gè)環(huán)節(jié)都有規(guī)可循、有據(jù)可依。
二是實(shí)施流程再造。崗責(zé)體系框架搭建好后，應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的內(nèi)容、流向、環(huán)節(jié)和步驟確定具體操作標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)傳遞程序、方式、途徑和時(shí)限，注重各崗位間的業(yè)務(wù)銜接，強(qiáng)化分工下的協(xié)作配合，將全部工作納入過(guò)程控制之中，形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣、傳遞快捷、銜接緊密的“流水線”。根據(jù)崗位類別、執(zhí)法特點(diǎn)和人員素質(zhì)的不同對(duì)各關(guān)鍵執(zhí)法點(diǎn)實(shí)施日常監(jiān)控和重點(diǎn)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，最大限度地規(guī)避、消除執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)崗責(zé)體系、工作流和稅收?qǐng)?zhí)法三者無(wú)縫鏈接。
三是引入績(jī)效管理�？�(jī)效管理的目的是保證崗責(zé)的落實(shí)，是稅收管理的保障。只有將績(jī)效管理考核與業(yè)務(wù)流程、崗責(zé)體系有機(jī)結(jié)合，明確各崗位、各環(huán)節(jié)的工作量，按崗設(shè)分，以量定獎(jiǎng)，才能解決日�？�(jī)效管理考核中“干多干少一個(gè)樣”的問(wèn)題。同時(shí)要在各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)增設(shè)“不作為”和“作為不好”的減分因素和減分?jǐn)?shù)額，并將扣減分?jǐn)?shù)與考核獎(jiǎng)金直接掛鉤。
四是試行質(zhì)效問(wèn)責(zé)。通過(guò)相互監(jiān)督、相互制約、相互問(wèn)責(zé)，在持續(xù)改進(jìn)中做實(shí)基礎(chǔ)、做強(qiáng)基層。問(wèn)責(zé)環(huán)節(jié)重點(diǎn)在稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查。問(wèn)責(zé)內(nèi)容主要是有無(wú)失職、瀆職行為；有無(wú)違規(guī)執(zhí)法行為；有無(wú)業(yè)務(wù)水平不適應(yīng)稅收征管工作需要的問(wèn)題。通過(guò)相互監(jiān)督、相互制約、相互問(wèn)責(zé)，在持續(xù)改進(jìn)中做實(shí)基礎(chǔ)、做強(qiáng)基層。
2.稅收征管基礎(chǔ)工作的構(gòu)成要素
一是稅源管理。通過(guò)稅源管理，可以了解納稅人的基本信息，審核納稅人申報(bào)信息的真實(shí)性，同時(shí)摸索國(guó)民經(jīng)濟(jì)中各類納稅人和各行各業(yè)的稅收規(guī)律，切實(shí)提高稅收征管能力。因此，對(duì)納稅人的日常管理是稅源管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過(guò)專門管理重點(diǎn)稅源，靈活管理零星稅源，從而隨時(shí)隨地了解和控制稅源的變化狀況。提高稅源管理水平，必須以信息化為依托，尤其需要努力推行電子申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等方式，實(shí)現(xiàn)與其他部門的信息共享。
二是納稅評(píng)估。納稅評(píng)估適應(yīng)了當(dāng)前稅收征管的需要，有利于推動(dòng)稅收征管方式的改革，提高了稅收征管工作的效率。它以“多元申報(bào)、分類管理、統(tǒng)一征收、資源共享、一級(jí)稽查”為格局，提高了稅收征管工作的效率。納稅評(píng)估能夠有效管理納稅申報(bào)和稅務(wù)稽查，對(duì)于稅收的征收、檢查、管理有著不可或缺的作用，因此它能夠克服稅收征管過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止納稅人的違法涉稅行為。
三是納稅服務(wù)。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)基本職能，與稅款征收、稅收管理、納稅稽查相獨(dú)立，對(duì)提升稅收征管能力起著基礎(chǔ)性的作用，是衡量稅收征管能力的一個(gè)至關(guān)重要的因素。只有強(qiáng)化納稅服務(wù)，提高服務(wù)水平，才能使納稅人更便捷地了解稅收政策、更準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù)，納稅服務(wù)已成為實(shí)現(xiàn)好和維護(hù)好納稅人權(quán)利的關(guān)鍵。
四是管理手段。要努力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，從而帶動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化，以科學(xué)手段促進(jìn)稅收征管能力實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。稅收征管信息化是各項(xiàng)稅務(wù)工作的依托，是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在稅務(wù)工作的具體應(yīng)用，是稅務(wù)工作的先進(jìn)生產(chǎn)力。大力推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段，有力促進(jìn)了稅收征管水平的全面提升，保證了稅收收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定快速增長(zhǎng)。
二、信息管稅下的稅收征管基礎(chǔ)工作分析
（一）信息管稅對(duì)于提升稅收征管基礎(chǔ)工作的關(guān)系與作用
1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理離不開信息管稅。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理離不開計(jì)算機(jī)信息技術(shù)手段，基礎(chǔ)性的要素管理，如稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，制度方案的制定，稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建及優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警參數(shù)和權(quán)重體系的設(shè)置、調(diào)整及優(yōu)化，典型案例推廣與應(yīng)用等，都需要通過(guò)科學(xué)的信息管理來(lái)實(shí)現(xiàn)和提升。所以既要發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在信息技術(shù)處理和風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控等方面的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的充分融合，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能。
2.提高征管效率離不開信息管稅。離開信息管理的現(xiàn)代稅收征管是難以想象的，簡(jiǎn)單運(yùn)用信息手段管理的稅收征管已適應(yīng)不了現(xiàn)實(shí)需求，稱不上真正意義上的信息管稅。稅務(wù)部門運(yùn)用信息管稅手段工作近三十年，但信息管稅的功能作用及潛在內(nèi)力效應(yīng)仍未充分顯現(xiàn)，信息管稅的效率亟待提升，構(gòu)建現(xiàn)代信息管稅大體系勢(shì)在必行�，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，突飛猛進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，征納雙方信息不對(duì)稱現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展的新要求。提升信息管稅效率，成為突破困境，提高稅收征管效率的有力抓手，新型稅收征管信息化必將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。
3.提高征管能力離不開信息管稅。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息全面及時(shí)的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。信息管稅意義重大，是稅收征管工作思路的重大變革，體現(xiàn)了以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化的必然要求，抓住了信息這個(gè)稅收管理的關(guān)鍵因素，逐步破解征納雙方信息不對(duì)稱這一征管難題，是推動(dòng)稅收征管專業(yè)化、立體化發(fā)展，全面提高稅收征管工作水平的必由之路。
�。ǘ┒愂照鞴芑A(chǔ)工作存在的問(wèn)題
1.管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足，征管實(shí)踐中削弱了管理，淡化了責(zé)任，在一定程度上造成了底數(shù)不清，稅源不明，監(jiān)控不力，漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因，一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒有弄清分類管理的含義，片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理。二是一些單位沒有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類管理操作辦法和措施，因而職責(zé)不明確，管理程序、方法不規(guī)范，管理效果不好。三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶，但沒有建立相應(yīng)的制約機(jī)制，沒有配套的考核辦法和措施，使管理工作不能落到實(shí)處。四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開來(lái)，沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路，使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展。
2.稅源分析質(zhì)量不高造成針對(duì)性不強(qiáng)。涉稅數(shù)據(jù)采集的不規(guī)范以及大量的垃圾數(shù)據(jù)，一是因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)的升級(jí)換代等歷史原因造成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入失誤造成數(shù)據(jù)缺失；二是因?yàn)閿?shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)的不明確或者變動(dòng)而導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集的不規(guī)范，造成垃圾數(shù)據(jù)；三是少部分稅管員對(duì)涉稅信息的重要性認(rèn)識(shí)不夠，稅收管理員隊(duì)伍普遍的老化嚴(yán)重，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，與現(xiàn)代稅收征管工作信息化要求有差距，所造成的錯(cuò)錄、誤錄等數(shù)據(jù)。諸多不利因素的影響，使得對(duì)數(shù)據(jù)的分析利用程度不深。
3.信息不對(duì)稱造成效率不高。信息不對(duì)稱主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱，這是導(dǎo)致偷逃稅的重要原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱主要表現(xiàn)在納稅申報(bào)中存在信息不對(duì)稱和稅收法律法規(guī)上存在信息不對(duì)稱兩個(gè)方面。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間的信息不對(duì)稱。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信息的不對(duì)稱。尤其在稅務(wù)系統(tǒng)跟其他部門如財(cái)政、銀行、公安、工商等等之間，沒有建立長(zhǎng)期有效的互通機(jī)制，造成了部分納稅人利用信息之間的漏洞來(lái)逃避繳納稅款。涉稅信息不對(duì)稱問(wèn)題嚴(yán)重制約著稅收管理水平的提高，破壞了稅收的公平性原則，影響了為國(guó)聚財(cái)?shù)亩愂章毮艿陌l(fā)揮。
三、依托信息管稅加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作的建議
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1.建立科學(xué)的人員崗位培訓(xùn)機(jī)制。首先由有關(guān)培訓(xùn)部門對(duì)崗位對(duì)應(yīng)的知識(shí)技能進(jìn)行專業(yè)層級(jí)分類，培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)置要符合實(shí)際工作的需要；其次通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)稅務(wù)人員按照自己的崗位進(jìn)行有針對(duì)性的學(xué)習(xí)。
2.構(gòu)建科學(xué)的人員評(píng)價(jià)體系。按照信息管稅對(duì)于崗位職責(zé)的要求要明確各個(gè)崗位人員必備的技能標(biāo)準(zhǔn)崗位職責(zé)，制定考核標(biāo)準(zhǔn)，建立稅收管理人員評(píng)價(jià)體系，科學(xué)的評(píng)價(jià)稅收管理人員的工作能力。
3.建立科學(xué)的能績(jī)考核方案。通過(guò)有效的激勵(lì)引導(dǎo)稅收管理員提升崗位技能：一是按崗位考核，確定各崗位的難易程度，有目的的引導(dǎo)管理人員主動(dòng)學(xué)習(xí)難度高的崗位的必備知識(shí)技能；二是按績(jī)效考核，對(duì)相同崗位，根據(jù)工作數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行考核。切實(shí)做到干多干少不一樣，干好干壞不一樣，提高工作勤勉度。
�。ǘ┮孕畔⒐芏悶橹�，構(gòu)建稅源管理體系
1.建立稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)稅源管理。依托計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，搭建涉稅信息服務(wù)平臺(tái)。該平臺(tái)由政府主導(dǎo)，稅務(wù)主管部門和其他部門密切配合，全體社會(huì)成員共同參與，營(yíng)造出法治、公平、有序的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)體系。在對(duì)稅源進(jìn)行管理時(shí)，要充分利用信息技術(shù)，以涉稅網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)來(lái)控管涉稅源頭、加強(qiáng)稅收征管、共享涉稅信息，摒棄傳統(tǒng)的粗放型的管理模式，朝著集約化、精細(xì)化的方向發(fā)展。通過(guò)比對(duì)稅務(wù)登記數(shù)據(jù)和稅源信息庫(kù)中的數(shù)據(jù)，有效監(jiān)控納稅人和稅源，防止納稅人不辦理稅務(wù)登記而只辦理工商登記，保證了稅務(wù)登記數(shù)據(jù)真實(shí)、有效。再者，不斷完善信息技術(shù)，使稅源的管控更加精確和全面。
2.利用信息技術(shù)進(jìn)行稅源分析。以信息化為依托加強(qiáng)稅源分析，是一種科技加管理的治稅方式，能夠更科學(xué)更有效地對(duì)稅源進(jìn)行管理。實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)對(duì)稅源的管理，可以通過(guò)以下幾種方式：一是升級(jí)現(xiàn)有的征管軟件，為稅源管理設(shè)置一個(gè)單獨(dú)的模塊，全程進(jìn)行管理；二是利用信息技術(shù)，開發(fā)新的稅源管理軟件，分析稅源情況、稅收相關(guān)因素、宏觀稅收預(yù)測(cè)、免抵退稅、減免稅政策效益、重點(diǎn)行業(yè)、稅收收入、稅收計(jì)劃等方面，對(duì)稅源管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)分析；三是努力尋找多個(gè)部門進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，掌握納稅人更多的數(shù)據(jù)資料。在獲取相關(guān)的第三方信息之后，對(duì)比分析稅收機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的納稅人的相關(guān)信息，為信息數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確提供數(shù)據(jù)支撐。
（三）強(qiáng)化對(duì)涉稅信息的分析利用力度
開發(fā)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作。按照涉稅分析的要求，合理組織稅收數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模式，提高數(shù)據(jù)的增值利用。數(shù)據(jù)分析是影響信息管稅工作發(fā)揮效能的關(guān)鍵因素。數(shù)據(jù)管理平臺(tái)強(qiáng)化了數(shù)據(jù)分析功能，實(shí)現(xiàn)了對(duì)重點(diǎn)稅源、稅收計(jì)劃進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)與稅收管理度等自動(dòng)分析比對(duì)，提高了管理效率。建立數(shù)據(jù)管理責(zé)任制度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)量。根據(jù)信息管稅對(duì)深化數(shù)據(jù)集中和分析利用的要求，制定數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的辦法及考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量做出明確的要求。強(qiáng)化考核，制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，使基層稅務(wù)部門從理念上樹立“管理信息、信息管稅”的意識(shí)。
（四）以信息管稅為依托，優(yōu)化納稅服務(wù)
隨著稅收信息化的快速推進(jìn)，納稅人也對(duì)納稅服務(wù)提出了更高的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，更新服務(wù)理念，為納稅人提供更全面、更經(jīng)濟(jì)、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這就必須以信息化為依托，加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，使納稅服務(wù)朝著個(gè)性化、網(wǎng)絡(luò)化、地域性和交互化的方向發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)化信息化的迅速發(fā)展使得納稅人能夠更便捷地獲取稅款征收的信息和得到納稅幫助。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立綜合應(yīng)用平臺(tái)，在納稅服務(wù)、發(fā)票管理、安全運(yùn)維、數(shù)據(jù)運(yùn)用、綜合辦稅等方面為納稅人提供更好的服務(wù)，同時(shí)進(jìn)一步完善聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)稅源控管、稅務(wù)分析、稅收稽查和納稅評(píng)估，以滿足納稅人的正當(dāng)需求。