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財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀范文（通用7篇）
在整個盡職調(diào)查體系中，財務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財務(wù)專業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。以下是小編為您帶來的財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀范文，感謝您的閱讀!
財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀 篇1
市民政局:
XX醫(yī)院20XX年是比較平穩(wěn)的一年，在面對醫(yī)療市場激烈的競爭，本院門診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導(dǎo)員工上下一心，共同努力，始終堅持以過硬的醫(yī)療技術(shù)，先進的醫(yī)療設(shè)備，低廉的醫(yī)療價格，溫馨的醫(yī)療服務(wù)為“XX”創(chuàng)下了良好的口碑�，F(xiàn)將20XX年度財務(wù)狀況報告如下:
一、本年度收入分析
本年度實現(xiàn)賬面收入X.27萬元，比上年度的X.09萬元減少了10%。其中主營業(yè)務(wù)收入X.27萬元，其他業(yè)務(wù)收入X萬元，分別比去年減少了10%和20%。在主營業(yè)務(wù)收入中，門診收入X.3萬元，比去年增加了8%，其中XX門診收入8.42萬元，比去年的X.75萬元增加了25%;住院收入X.94萬元，比去年下降了19%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬元，其中:防疫站收入為X.47萬元，比去年X.73萬元增加了16%，房租及利息收入X.8萬元。
二、本年度主要成本費用分析
本年度共發(fā)生成本費用X.51萬元，比上年度X.10萬元減少了7%，主要表現(xiàn)在:
1、本年度藥品消耗X.88萬元，衛(wèi)生材料消耗X.69萬元，分別比去年的.X.86萬元和X.6萬元下降了12%和20%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到X.71萬元，與去年持平。醫(yī)療收入達到X.56萬元，比去年減少了15%。
2、本年度工資獎金及社會保障費X.18萬元，比上年度X.44萬元增加支出X.74萬元，增加了1%。
3、本年度發(fā)生能源費支出36萬元。其中:耗電22.8萬度21.4萬元，用汽962.3噸12.5萬元，支付水費2.1萬元。本年能源費比上年度增加了9.5萬元。
4、本年度計提房屋設(shè)備折舊X.3萬元，與上年基本持平。
5、全年還發(fā)生電話費1.3萬元，差旅及交通費2.5萬元，印刷及復(fù)印費5.5萬元，購辦公用品及消耗用物資7.2萬元，招待費支出X.9萬元，計量強檢醫(yī)療廢水監(jiān)測證件年審等1.4萬元，寬帶網(wǎng)及醫(yī)�？ㄊ褂觅M，軟件服務(wù)費4.85萬元，門診及住院票據(jù)費1.48萬元，刷卡手續(xù)費1.38萬元，汽車加油保養(yǎng)保險養(yǎng)路費5萬元，垃圾清運費0.38萬元，購工裝及醫(yī)用圖書報刊費1.2萬元等。
6、本年計提董事長基金X.89萬元，推銷上年待攤費用X萬元。
三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目
1、CT后續(xù)維護費，移機費X.78萬元。
2、廣告宣傳及招牌制作費X.4萬元。
3、設(shè)備維修及汽管安裝。維修。保養(yǎng)。改造費X.5萬元。
4、醫(yī)療賠償支出X.83萬元。
5、支付碎石及手外科上年度提成X.76萬元。
6、門診房屋改造裝修支出X.5萬元。
7、防水處理改造工程X.04萬元。
8、本年度新增設(shè)備投資X.1萬元。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護儀等。
四、本年度結(jié)余情況
本年度實現(xiàn)利潤總額X.76萬元，加年初的分配結(jié)余X.64萬元，期末賬面未分配利潤為X.4萬元。
五、現(xiàn)金流量分析
本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額X.42萬元，除定期存款戶X萬元外，實際可用貨幣資金X.42萬元。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入X.45萬元。其中經(jīng)營活動總流入為X.34萬元，占71%，收到銀行存款利息流入X.75萬元。在經(jīng)營活動總流入中，銷售藥品及醫(yī)療服務(wù)收入X.2萬元，占經(jīng)營流入的X.5%，其他流入為1.5%.主要為財局06~07年防疫活動經(jīng)費X.02萬元。本年度發(fā)生現(xiàn)金流入X.29萬元。其中:經(jīng)營活動流出X.25萬元，占87.6%;固定資產(chǎn)購置投資支出X.1萬元，占3.1%;房屋改造支出X.5萬元，占10.2%;污水處理工程投入12.04萬元，占2.2%;在經(jīng)營流出中用于購買藥品及材料支出X.65萬元，占經(jīng)營流出的42%;用于職工方面支出X萬元，占經(jīng)營流出的53.5%;CT維護以及移機支出X78萬元。
六、20XX年醫(yī)務(wù)財務(wù)管理有待進一步加強和控制的方面
1、加強物資管理，進一步做好物資的計劃，采購，銷售和庫存工作。
2、加強醫(yī)療專用設(shè)備的安全使用和維護管理。
3、進一步建立健全財務(wù)管理管理，將財務(wù)核算進一步的細分化，精確化，努力降低財務(wù)風(fēng)險。
4、加強財務(wù)監(jiān)督及控制職能，進一步協(xié)調(diào)科室與財務(wù)關(guān)系，做好住院結(jié)算和門診收費工作的管理。
5、加強往來賬目的管理，及時清欠回收資金，以加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率。
6、繼續(xù)發(fā)揚我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，節(jié)能降耗，努力降低成本，調(diào)動員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力。
財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀 篇2
21世紀是一個變化莫測的世紀，是一個鼓舞人心的時代。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，知識日新月異。希望、困惑、機遇、挑戰(zhàn)，隨時隨地都會出現(xiàn)在社會每個成員的生活中。抓住機遇，謀求發(fā)展，迎接挑戰(zhàn)，適應(yīng)變化。成功的關(guān)鍵是學(xué)習(xí)將專業(yè)的理論與實踐聯(lián)系起來，培養(yǎng)實際工作能力和分析解決問題的能力，達到學(xué)以致用的目的，為以后更好的工作打下堅實的基礎(chǔ)。
20xx年3月30日至20xx年7月30日，我在烏魯木齊金豪森克建材有限公司進行了實際調(diào)研。
一、調(diào)查單位的基本情況
Xxx是xxxx地區(qū)多個品牌的代理，包括陶瓷制品、各種墻磚、各種防盜門、防火門、潔具、外墻涂料、防水材料、新型保溫材料、各種水電水暖器具、各種照明燈具。其業(yè)務(wù)范圍涵蓋設(shè)計和施工等領(lǐng)域。
自成立以來，公司的管理團隊一直意識到技術(shù)服務(wù)的重要性，并始終致力于建立本地化的技術(shù)應(yīng)用支持和售后服務(wù)，以滿足快速發(fā)展的工業(yè)市場和建筑市場的需求。
公司內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置如下:總經(jīng)理辦公室、財務(wù)部、辦公室、工程部、市場部、質(zhì)量安全部、會議室、檔案室，各部門分工明確，相互配合。其中，財務(wù)部設(shè)有財務(wù)負責(zé)人、會計、出納、財務(wù)記賬員，主要負責(zé)核算公司的經(jīng)濟活動，報告公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時、準確、完整地記錄、計算和報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。
二、調(diào)查內(nèi)容
我以財務(wù)人員在單位內(nèi)的崗位劃分、人員是否有專業(yè)證書、是否專職、是否遵守財務(wù)人員職業(yè)道德、賬簿設(shè)置、財務(wù)制度設(shè)置、日常發(fā)票管理等為主要考察內(nèi)容。
三.調(diào)查的結(jié)果
通過這次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，公司的'賬簿(總賬、明細賬、存款日記賬、現(xiàn)金日記賬)設(shè)置良好，記錄及時，基本上可以使賬簿、會計憑證、賬目相互一致，做到日結(jié)月結(jié)。財務(wù)人員均取得專業(yè)證書，財務(wù)人員均為專職人員，能夠遵守會計職業(yè)道德，未發(fā)生相關(guān)違法行為。調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)了一些好的做法。
(a)明確的責(zé)任分工
會計主要是準備和提交各種報表，辦理工商稅務(wù)年檢，查往來賬款，及時收賬，負責(zé)公司的發(fā)票管理和檔案保管。出納主要管理現(xiàn)金和支票，積極配合銀行對賬和報銷，及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表。財務(wù)記賬員主要審核會計憑證是否使用得當(dāng)，原始憑證的準確性，及時做好賬簿登記，打印裝訂好的憑證，做好會計立卷，負責(zé)賬務(wù)查詢等事務(wù)。他們的合理分工保證了崗位之間職責(zé)明確、相互制約和監(jiān)督，以及內(nèi)部控制的實施。
(二)支票、匯票和發(fā)票管理
1.支票應(yīng)由出納員保管。使用支票時，應(yīng)由主要負責(zé)人簽署“支票收款單”，然后按批準的金額蓋章，并填寫日期、用途和登記號。收款人應(yīng)在支票收款簿上簽字備查。
2.支票使用后，原始憑證由經(jīng)辦人簽字，會計核對(購入物品由保管員簽字)，并經(jīng)負責(zé)人批準。填寫的金額應(yīng)正確無誤，并在完成后交給收銀員。原收款人應(yīng)注銷《支票收款單》，并進行登記。
3.支票使用后存根不歸還的，財務(wù)人員在月末結(jié)賬時用“支票收款單”將應(yīng)收賬款劃轉(zhuǎn)，在發(fā)放工資時從工資中扣除。如果當(dāng)月工資扣款不足，則逐月扣款，直至領(lǐng)用人完成報銷手續(xù)。
(三)會計檔案管理
1.公司的所有會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計憑證和其他具有保存價值的資料應(yīng)當(dāng)歸檔。會計年度結(jié)束后，當(dāng)年形成的會計檔案由公司財務(wù)部門臨時保存一年。到期后，會計辦公室將編制移交清單，移交給公司檔案室統(tǒng)一保管。
2.財務(wù)室和檔案室的財務(wù)檔案不得帶出。如有特殊需要，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準，可咨詢或復(fù)印，辦理登記手續(xù)。查閱、復(fù)制財務(wù)檔案的人員不得對會計檔案進行油漆、拆封或更換。未經(jīng)允許不得閱讀。
(4)現(xiàn)金管理
1.1000元以上的款項應(yīng)該用支票或匯票支付。確需用現(xiàn)金支付的，應(yīng)經(jīng)負責(zé)人批準，并經(jīng)主管會計審核。
2.公司業(yè)務(wù)人員需要支出現(xiàn)金時，必須填寫《現(xiàn)金使用審批表》，經(jīng)總經(jīng)理批準，財務(wù)經(jīng)理簽字后方可支��；使用后，由經(jīng)辦人簽字，總經(jīng)理批準，財務(wù)經(jīng)理檢查。
3.每個項目提現(xiàn)時，項目負責(zé)人必須填寫憑證并簽字，然后由分公司(事業(yè)部)出納到財務(wù)部辦理提現(xiàn)手續(xù)。
4.所有支出單據(jù)必須在三天內(nèi)到財務(wù)部結(jié)算，否則不予報銷。特殊單證費用超過300元的，必須經(jīng)雙方證明后才能報銷。
5、出納應(yīng)建立健全現(xiàn)金臺帳，逐一記錄現(xiàn)金收支情況。賬目應(yīng)每日結(jié)算，每日清點，賬目應(yīng)一致。
第四，我的作業(yè)
在這次調(diào)查中，我參與了公司的財務(wù)運作:
(1)簽訂第三方網(wǎng)上報稅協(xié)議。
(二)小規(guī)模安裝計費系統(tǒng)和采購發(fā)票。
(三)到銀行領(lǐng)取轉(zhuǎn)賬支票。
(4)負責(zé)伊利文化藝術(shù)活動中心(伊利大劇院)項目的銀行轉(zhuǎn)賬登記。
(5)開具小額發(fā)票。
(6)審核一般納稅人開具的增值稅發(fā)票。
動詞 （verb的縮寫）參與作業(yè)的收獲和感受
通過參加作業(yè)，在學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學(xué)科知識；努力學(xué)習(xí)與自身工作相關(guān)的各種業(yè)務(wù)技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量。我從中獲得了一些收獲和思考:
發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的方式有兩種，一種是納稅人自行轉(zhuǎn)(正向轉(zhuǎn))，也就是說你自己申報，通過國庫收款處(銀行)轉(zhuǎn)到國庫(人民銀行)，這是你自己做的，另一種是稅務(wù)機關(guān)在你同意的情況下，通過稅務(wù)局數(shù)據(jù)庫，通過國庫收款處將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)到人民銀行(稱為反向抵扣)。國庫收款處(你行)的轉(zhuǎn)賬憑證可以作為納稅憑證記賬，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請打印《稅務(wù)電子轉(zhuǎn)賬憑證》。簽訂三方協(xié)議(納稅人、稅務(wù)、銀行)是方便納稅人的電子納稅形式，稅務(wù)機關(guān)可以減少人力，大大提高工作效率，也可以保證稅收的正常運行。對于納稅人來說，沒有必要浪費大量時間在稅務(wù)大廳等待，這也提高了納稅人的工作速度。企業(yè)辦理三方協(xié)議并不是很難，只要帶上稅務(wù)局要求的證件就可以了，這樣企業(yè)通過自動分稅，從銀行扣錢來理財就更方便了。
我安裝了公司的開票系統(tǒng)，學(xué)會了如何正確的錄入和開具發(fā)票。開票系統(tǒng)中的數(shù)量必須與紙質(zhì)發(fā)票的數(shù)量一致，我對發(fā)票管理有更好的理解。但發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)崗位人員配備的計算機化技術(shù)薄弱，帶來困擾，效率低下，工作量增加。因此，財務(wù)人員必須具備一定的會計電算化知識�，F(xiàn)在財務(wù)管理的不同機構(gòu)開始操作電腦，不知道怎么用，會給自己以后的財務(wù)操作造成麻煩，帶來不必要的麻煩。
注冊伊利大劇院存款日記賬后，了解到存款日記賬是核算和監(jiān)督銀行存款日常收支和余額的賬簿。存款日記賬應(yīng)根據(jù)企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶應(yīng)設(shè)置一個日記賬。出納根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)相關(guān)的會計憑證，按時間順序逐天登記。每天支付存款余額。這樣整個項目的財務(wù)支出和收入才會穩(wěn)定有序。
財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀 篇3
一、財務(wù)盡職調(diào)查概述
盡職調(diào)查(DueDiligenceInvestigation)又稱謹慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。
1、盡職調(diào)查內(nèi)容
一般包括：目標企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購、法律與監(jiān)管、財務(wù)與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等。
2、盡職調(diào)查小組的構(gòu)成——技術(shù)與經(jīng)驗
項目負責(zé)人（交易促成者）、行業(yè)專家、業(yè)務(wù)專家、營銷與銷售專家、財務(wù)專家、法律專家等
3、盡職調(diào)查的目的
完成一個盡職調(diào)查的目的是：判明潛在的致命缺陷和它們對收購及預(yù)期投資收益的可能的影響。
4、財務(wù)盡職調(diào)查的定義
在整個盡職調(diào)查體系中，財務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財務(wù)專業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關(guān)財務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。
在調(diào)查過程中，財務(wù)專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務(wù)報表及其他財務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財務(wù)因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調(diào)查目的的方法。由于財務(wù)盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復(fù)算等財務(wù)審計方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。
在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則的基礎(chǔ)。對了解目標企業(yè)資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測目標企業(yè)未來前景起到了重大作用。
二、財務(wù)盡職調(diào)查的重要性
1、能充分揭示財務(wù)風(fēng)險或危機
2、分析企業(yè)盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測企業(yè)未來前景
3、了解資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，是投資及整合方案設(shè)計、交易談判、投資決策不可或缺的基礎(chǔ)
4、判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則
三、財務(wù)盡職調(diào)查原則
1、獨立性原則
(1)、項目財務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項目組，但業(yè)務(wù)上向部門主管負責(zé)，確保獨立性。
(2)、保持客觀態(tài)度。
2、謹慎性原則
(1)、調(diào)查過程的謹慎。
(2)、計劃、工作底稿及報告的復(fù)核。
3、全面性原則
財務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理和會計核算的全面內(nèi)容。
4、重要性原則
針對不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險水平重點調(diào)查。
四、財務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容
1、會計主體基本情況
(1)、取得營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構(gòu)圖
(2)、了解會計主體全稱、成立時間、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)等
(3)、了解目標企業(yè)歷史沿革
(4)、對會計主體的詳細了解應(yīng)包括目標企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解
(5)、對目標企業(yè)的組織、分工及管理制度進行了解，對內(nèi)部控制初步評價
2、財務(wù)組織
(1)、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）
(2)、財務(wù)管理模式（子公司財務(wù)負責(zé)人的任免、獎懲、子公司財務(wù)報告體制）
(3)、財務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）
(4)、會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況
3、薪酬政策
(1)、薪資的計算方法，特別關(guān)注變動工資的計算依據(jù)和方法；
(2)、繳納“四金”的政策及情況；
(3)、福利政策。
4、會計政策
(1)、目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策；
(2)、近3年會計政策的重大變化；
(3)、與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；
(4)、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；
(5)、接受外部審計的的政策，及近3年會計師事務(wù)所名單；
(6)、近3年審計報告的披露。
5、稅費政策
(1)、現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；
(2)、稅收優(yōu)惠政策；
(3)、稅收減免/負擔(dān)；
(4)、關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；
(5)、集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；
(6)、稅收匯算清繳情況；
(7)、并購后稅費政策的變化情況。
五、財務(wù)盡職調(diào)查的后續(xù)工作
1、投資方案的專業(yè)協(xié)助
(1)、投資方式的財務(wù)可行性；
(2)、投資收益財務(wù)預(yù)測；
(3)、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險（財務(wù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)）的建議解決方案
(4)、投資方案的財務(wù)風(fēng)險評價。
2、整合方案的專業(yè)協(xié)助
(1)、評價企業(yè)財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員；
(2)、推薦財務(wù)及內(nèi)部審計負責(zé)人；
(3)、推動財務(wù)管理制度建設(shè)，可能的話，推動內(nèi)部控制制度建設(shè)；
(4)、協(xié)助解決新情況和新問題。
3、交易前的資產(chǎn)評估復(fù)核
(1)、組織和配合資產(chǎn)評估工作；
(2)、與資產(chǎn)評估機構(gòu)溝通，確保有利的資產(chǎn)評估結(jié)果；
(3)、對資產(chǎn)評估中的重大問題隨時進行報告、建議。
4、投資協(xié)議的風(fēng)險評估
(1)、前提：擬簽訂的投資協(xié)議與已批準的投資方案存在重大差異；
(2)、財務(wù)調(diào)查人員應(yīng)重新評估投資風(fēng)險；
(3)、風(fēng)險的重新評估有利于決策者正確決策。
六、實施財務(wù)盡職調(diào)查的意義
面對并購過程中所出現(xiàn)的種種財務(wù)陷阱，為盡量減小和避免并購風(fēng)險，在并購開始前對目標公司進行盡職調(diào)查(duediligence)就顯得非常必要和重要了。
盡職調(diào)查是指購并方對目標公司的背景、財務(wù)、營業(yè)等進行細致的調(diào)查，并以書面或口頭形式報告調(diào)查結(jié)果。盡職調(diào)查是一個非常廣泛的概念，但有兩種類型的盡職調(diào)查，
其一是財務(wù)方面盡職調(diào)查；
其二是法律方面盡職調(diào)查。
兩者各有側(cè)重，財務(wù)盡職調(diào)查的功能主要在于使購并方確定目標企業(yè)所提供會計報表的真實性，在一些易被忽視的方面如擔(dān)保責(zé)任、應(yīng)收賬款質(zhì)量、法律訴訟等獲取重要信息，避免由于信息失真造成決策失誤，同時通過各種財務(wù)數(shù)據(jù)和比率了解被并購后企業(yè)的收益情況，作出正確判斷。
作為收購活動中的一個重要環(huán)節(jié)，盡職調(diào)查的'作用具體有以下3個方面。
1、有利于合理評估并購風(fēng)險
在并購活動中，并購企業(yè)可能要面臨來自目標企業(yè)各方面的風(fēng)險。首先，可能面臨目標企業(yè)的道德風(fēng)險，即目標企業(yè)提供虛假的經(jīng)營信息和夸大的經(jīng)營業(yè)績等，或者故意隱瞞可能導(dǎo)致收購失敗的重大事實如訴訟事實、對外擔(dān)保等;其次，可能面臨目標企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，如過高的資產(chǎn)負債率或大量的不良資產(chǎn)等;第三，可能面臨目標企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，如不健全的銷售網(wǎng)絡(luò)、過時的生產(chǎn)技術(shù)等;第四，可能面臨法律風(fēng)險，并購交易本身許多環(huán)節(jié)或行為要接受現(xiàn)行法律的監(jiān)管，并購中往往會或多或少觸及勞動法、知識產(chǎn)權(quán)法、環(huán)境保護法等問題。還有其他很難預(yù)見的在并購整合中可能存在的其他風(fēng)險，如企業(yè)文化的嚴重沖突、主要經(jīng)營者或員工的強烈抵觸情緒等。這些因素必將增加收購后整合的風(fēng)險。
通過盡職調(diào)查，可以幫助收購企業(yè)獲取更多的包括財務(wù)、人事、管理、市場等各方面的高質(zhì)量信息，從而緩解信息不對稱性，盡可能地減少由于缺乏信息或信息錯誤等原因而引發(fā)的風(fēng)險。
2、為確定收購價格和收購條件提供依據(jù)
在收購談判過程中，雙方的焦點一般集中在收購價格的確定上，然而價格又是基于對目標企業(yè)本身價值的估算。如在盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被并購企業(yè)存在著大量的或有負債和不良資產(chǎn)，收購方在對各項或有負債和不良資產(chǎn)進行逐一評估后，即可作為向出售方就收購價格進行談判的依據(jù)，并確定在收購協(xié)議中是否應(yīng)加入一些限制性條款等。
3、便于合理構(gòu)建整合方案
并購是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不管出于何種動機，收購工作的完成，僅僅是完成了并購的第一步，收購后的整合是并購成敗的關(guān)鍵。通過盡職調(diào)查，可以了解到收購后的整合能否使并購雙方在管理、組織、文化等方面融為一體。
財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀 篇4
市民政局：
XX醫(yī)院XXXX年是比較平穩(wěn)的一年，在面對醫(yī)療市場激烈的競爭，本院門診樓改建搬遷，道路施工交通不便等諸多因素下，全院領(lǐng)導(dǎo)員工上下一心，共同努力，始終堅持以過硬的醫(yī)療技術(shù)，先進的醫(yī)療設(shè)備，低廉的醫(yī)療價格，溫馨的醫(yī)療服務(wù)為“xxxx”創(chuàng)下了良好的口碑�，F(xiàn)將XXXX年度財務(wù)狀況報告如下：
一、本年度收入分析
本年度實現(xiàn)賬面收入X萬元，比上年度的X萬元減少了X%。其中主營業(yè)務(wù)收入X萬元，其他業(yè)務(wù)收入X萬元，分別比去年減少了X%和X%。在主營業(yè)務(wù)收入中，門診收入X萬元，比去年增加了X%，其中門診收入X萬元，比去年的X萬元增加了X%;住院收入X萬元，比去年下降了X%，較去年相比，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為X萬元，其中：防疫站收入為X萬元，比去年萬元增加了X%，房租及利息收入X萬元。
二、本年度主要成本費用分析
本年度共發(fā)生成本費用X萬元，比上年度X萬元減少了X%，主要表現(xiàn)在：
1、本年度藥品消耗X萬元，衛(wèi)生材料消耗X萬元，分別比去年的X萬元和X萬元下降了X%和X%，主要是受收入減少的影響。本年度藥品收入達到X萬元，與去年持平。醫(yī)療收入達到X萬元，比去年減少了X%。
2、本年度工資獎金及社會保障費X萬元，比上年度X萬元增加支出X萬元，增加了X%。
3、本年度發(fā)生能源費支出X萬元。其中：耗電X萬度X萬元，用汽X噸X萬元，支付水費X萬元。本年能源費比上年度增加了X萬元。
4、本年度計提房屋設(shè)備折舊X萬元，與上年基本持平。
5、全年還發(fā)生電話費X萬元，差旅及交通費X萬元，印刷及復(fù)印費X萬元，購辦公用品及消耗用物資X萬元，招待費支出X萬元，計量強檢醫(yī)療廢水監(jiān)測證件年審等X萬元，寬帶網(wǎng)及醫(yī)�？ㄊ褂觅M，軟件服務(wù)費X萬元，門診及住院票據(jù)費X萬元，刷卡手續(xù)費X萬元，汽車加油保養(yǎng)保險養(yǎng)路費X萬元，垃圾清運費X萬元，購工裝及醫(yī)用圖書報刊費X萬元等。
6、本年計提董事長基金X萬元，推銷上年待攤費用X萬元。
三、本年度發(fā)生的其他重大資金支出項目
1、CT后續(xù)維護費，移機費X萬元。
2、廣告宣傳及招牌制作費X萬元。
3、設(shè)備維修及汽管安裝。維修。保養(yǎng)。改造費X萬元。
4、醫(yī)療賠償支出X萬元。
5、支付碎石及手外科上年度提成X萬元。
6、門診房屋改造裝修支出X萬元。
7、防水處理改造工程X萬元。
8、本年度新增設(shè)備投資X萬元。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙，胎心多普勒，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護儀等。
四、本年度結(jié)余情況
本年度實現(xiàn)利潤總額X萬元，加年初的分配結(jié)余X萬元，期末賬面未分配利潤為X萬元。
五、現(xiàn)金流量分析
本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額X萬元，除定期存款戶X萬元外，實際可用貨幣資金X萬元。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入X萬元。其中經(jīng)營活動總流入為X萬元，占X%，收到銀行存款利息流入X萬元。在經(jīng)營活動總流入中，銷售藥品及醫(yī)療服務(wù)收入X萬元，占經(jīng)營流入的X%，其他流入為X%.主要為財局XXXX～XXXX年防疫活動經(jīng)費X萬元。本年度發(fā)生現(xiàn)金流入X萬元。其中：經(jīng)營活動流出X萬元，占X%；固定資產(chǎn)購置投資支出X萬元，占X%；房屋改造支出X萬元，占X%；污水處理工程投入X萬元，占X%；在經(jīng)營流出中用于購買藥品及材料支出X萬元，占經(jīng)營流出的X%；用于職工方面支出X萬元，占經(jīng)營流出的X%；CT維護以及移機支出X萬元。
六、20xx年醫(yī)務(wù)財務(wù)管理有待進一步加強和控制的方面
1、加強物資管理，進一步做好物資的計劃，采購，銷售和庫存工作。
2、加強醫(yī)療專用設(shè)備的安全使用和維護管理。
3、進一步建立健全財務(wù)管理管理，將財務(wù)核算進一步的`細分化，精確化，努力降低財務(wù)風(fēng)險。
4、加強財務(wù)監(jiān)督及控制職能，進一步協(xié)調(diào)科室與財務(wù)關(guān)系，做好住院結(jié)算和門診收費工作的管理。
5、加強往來賬目的管理，及時清欠回收資金，以加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率。
6、繼續(xù)發(fā)揚我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，節(jié)能降耗，努力降低成本，調(diào)動員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力。
財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀 篇5
一、企業(yè)財務(wù)狀況
“XX公司”于1999年11月成立，從事摩、汽配生產(chǎn)，現(xiàn)有注冊資本118萬元。至2003年10月止該公司累計虧損440萬元，潛虧60萬元，實際虧損500萬元。經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，管理費用239．9萬元，財務(wù)費用223．7萬元，銷售費用10萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬元，盈余公積虛掛23萬元。2003年10月末資產(chǎn)總額1437萬元，負債1819萬元，所有者權(quán)益－382萬元，資產(chǎn)負債率126％，目前處于資不抵債的狀況。
由于XX公司領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)管理意識不強，從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財務(wù)運作機制，以至于在以后的發(fā)展和擴張中，使財務(wù)管理不可控制，幾年來企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地。這與其說是經(jīng)營上的失敗，不如說是財務(wù)上的失敗。
主要有：成本管理失控，成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑，是企業(yè)求得生存的主要保障，XX公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度，沒有目標成本預(yù)測，也沒有成本目標考核制度，造成經(jīng)營當(dāng)中成本管理失控，其一、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續(xù)，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符。其二、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費用，在各車間或工序領(lǐng)用時，不填用途或領(lǐng)用部門造成財務(wù)估計攤派，使其單位成本不實。其三、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務(wù)制度建立有關(guān)明細帳或備查輔助帳，在計算時，一次性進入制造費用中，例：2000年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的電焊機，2月份58號憑證中電線等，未按逐月攤消，使當(dāng)期成本過高。其四、財務(wù)人員更換頻繁，在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。其五、外協(xié)加工費用攤派不合理，某產(chǎn)品需鍍鉻和烤漆后銷售，單位價格8元，不需加工單位價格3元，直接進入產(chǎn)成品分配，造成部分產(chǎn)品成本加大，單位價格不實，給銷售部門帶來誤導(dǎo)。其六、成品庫設(shè)置車間內(nèi)不符合管理制度，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單，上報資料是自編表而不是原始單據(jù)，從而出現(xiàn)了成品庫帳，材料庫帳與財務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實際生產(chǎn)成本不準確，無法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整。
事實上，“XX公司”經(jīng)營期間累計銷售成本786萬元，加上潛虧的60萬元，就已超過累計的銷售收入844萬元，不計算期間費用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高。這樣的結(jié)果，在銷售價格不能提高或者經(jīng)營規(guī)模不能成倍增長或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下，就會出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多。事實也是如此：00、01、02、03年的銷售收入分別是：11萬元、71．5萬元、323．7萬元、438萬元，虧損分別是：15．6萬元、104．4萬元、155．2萬元、141．5萬元，累計銷售收入844萬元。累計虧損440萬元（不含潛虧數(shù)，含盈余公積－23萬元）。
二、財務(wù)狀況分析
“XX公司”從1999年11月成立，至2003年10月止，經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元，銷售成本占銷售收入 93％。累計發(fā)展管理費用239．9萬元，財務(wù)費用223．7萬元，合計464萬元，占累計虧損500萬元的95％，虧損500萬元，擠占流動資金周轉(zhuǎn)，費用的節(jié)約是效益增加的直接途徑。預(yù)付帳款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金占用費收入，必須變相增加財務(wù)費用。固定資產(chǎn)凈值698萬元，占資產(chǎn)1457萬元的49％，流動資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬元中，借款1532萬元占84．22％，其中部分資金成本高達24％。
舉債（借款）經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎(chǔ)。“XX公司”的實際情況是，2003年10月末的負債總額為1819萬元，其中：農(nóng)行借款就占1532萬元，是負債總額的84．22％，而在資金運用上，固定資產(chǎn)凈值698萬元，虧損500萬元，兩項計1198萬元，這部分退出流動的資金占負債總額的65．86％，資金周轉(zhuǎn)緩慢勢成必然。不到35％的資金流動難于承擔(dān)84％的資金成本，高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤率作保證，那么這個高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的主要因素之一。
三、財務(wù)管理中存在的問題
1、憑證附件不齊、原始單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴格，例：A、所付款項，無任何支、收單位或個人簽字憑據(jù)。2000年1月17號憑、退股金110，000，00元，2000年2月42號、46號憑、付運費29，288，85元，付代收款30，000，00元，2000年3月17號憑、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、有此物資采購只有經(jīng)辦人2000年3月7號憑購雜貨一批，無物資回廠入庫單或物資驗收人簽字，這是企業(yè)管理漏洞。2000年元月1號憑、購重慶YY摩托車配件制造公司90型汽缸頭1526個，實際入庫500個，還差526個未辦入庫，但91，560，00元貨款已全付，財務(wù)帳上未掛任何往來。C、2000年3月16號憑，直接預(yù)付缸頭款20，000，00元，無任何簽字和收款單位憑據(jù)。2000年3月20號、40號憑、無任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10，000，00元、20，000，00元。
2、不嚴格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，說明財會基礎(chǔ)工作有待加強，財務(wù)管理水平有待提高。
3、應(yīng)收款421萬元，其中：預(yù)付帳收304萬元，內(nèi)有250萬資金劃出長達19個月，又無利息收入反帳。
4、銀行存款帳戶未按開戶行、帳號分明細，未定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，存在管理漏洞。
5、沒有建立完善的成本核算制度。每個產(chǎn)品品種沒有實行目標成本制度，成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務(wù)科帳不一致，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量，無法對成本升降原因進行定量分析。例：2002年10月末，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負成本125，576．89元，已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本35，851．69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。
6、虛做銷售20萬元（假發(fā)出商品），利息支出20萬元，不及時記入財務(wù)費用而掛往來帳，汽車銷售20萬元，得而復(fù)失。合計60萬元，實際是經(jīng)營期間的潛虧。預(yù)付帳款（加工費）逐月支付，現(xiàn)累計13，500，00元，財務(wù)無任何加工費協(xié)議或合同書，長期掛帳，這樣繼續(xù)下去，給企業(yè)帶來的也是一個潛虧危險信號。
7、2003年4月11日憑證，匯票匯出存款250萬元，付給武漢南華高速船舶工程公司，無請款單、無經(jīng)辦人、無領(lǐng)導(dǎo)簽字，記“預(yù)付帳款”帳，時間長達19個月，至今未收回，也未見利息收入。發(fā)出商品，2000年12月25號、76號、89號憑中發(fā)內(nèi)蒙摩托車237輛，成本價格為792，870，78元，2003年10月底結(jié)存594，267，67元／173輛，已沖銷售198，603，11元，資金調(diào)計嚴重不合規(guī)。
8、2003年5月68號憑證，產(chǎn)品銷售收入11萬元。
9、借款利息未預(yù)提分攤，影響當(dāng)期成本費用均衡計算。
10、材料領(lǐng)料單填制不規(guī)范，有的無申領(lǐng)人、無用途。甚至出現(xiàn)庫管員代填發(fā)料單。
11、記帳憑證的原始單據(jù)不正規(guī)，有的收入用繳款單或其他單據(jù)為據(jù)。
12、未建立半成品加工核算帳務(wù)。
13、借款單、收據(jù)、報銷單的報批制度未嚴格執(zhí)行，各項規(guī)章制度傳閱，保管不健全。
四、改進建議
重慶的摩托車和汽車生產(chǎn)是本市的支柱產(chǎn)業(yè)，對XX公司這樣的摩、汽配生產(chǎn)企業(yè)，是一個機遇。XX公司經(jīng)過加強財務(wù)管理、降低制造成本、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的'�，F(xiàn)針對“XX公司”具體存在的問題，提出改進建議附后。
1、盤活存量：及時清理收回應(yīng)收款項；清理固定資產(chǎn)，對不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。
2、加強銀行存款管理；按要求分設(shè)明細帳；按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，由會計勾兌，出納清理未達帳。
3、編制資金計劃（季或年）表，便于靈活掌握和調(diào)度資金，提高資金利用效率。
4、調(diào)整借款結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。
5、建立“模擬市場核算，實行成本否決”的經(jīng)營機制和管理制度。即：以市場為導(dǎo)向，成本為基礎(chǔ)，盈利為目的。
6、測算每個產(chǎn)品的目標成本，對每個品種的制造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn)。
7、在掌握每個產(chǎn)品的制造成本上，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對適銷對路，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。
8、建立建全各項成本管理制度，從材料購、消、存，到產(chǎn)成品入庫、銷售等整個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制，稽核制度，嚴格執(zhí)行。
9、建立成本目標考核制度。將目標成本層層分解到各部門、個人后，要及時對實際成本進行考核，并給予一定獎勵，鼓勵人人參與成本管理。
10、以財務(wù)科為主，不定期對成本核算過程進行核對，分析差異原因，提出解決辦法。
11、建立“一枝筆”審批制度，嚴把開支關(guān)。
12、建立內(nèi)部財務(wù)管理制度，做到收支有合理依據(jù)，帳帳相符、帳證相符、帳實相符。
13、嚴格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度，會計核算要連續(xù)、系統(tǒng)、真實。
14、設(shè)立總會計師，加強對財務(wù)的稽核，及時堵漏洞。總領(lǐng)財務(wù)管理工作，做到職權(quán)結(jié)合，加強和提高管理水平。
15、聘請常年企業(yè)顧問，不定期對財務(wù)核算管理工作做出客觀公正的評價。對年度會計報表進行審簽，提高報表使用的可信度。
財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀 篇6
公司股東會：
我公司擬收購xxxx有限公司xx%股權(quán)，故對xxx有限公司（以下簡稱“公司）截至20xx年0x月xx日的財務(wù)情況進行了盡職調(diào)查。盡職調(diào)查主要從公司概況、公司組織與管理、業(yè)務(wù)考察與市場分析、生產(chǎn)過程與生產(chǎn)分析、公司財務(wù)、擬投資計劃、其他相關(guān)情況等方面展開。在調(diào)查過程中，我們主要采取訪談、實地考察、查閱、收集有關(guān)資料等方式，訪談對象包括公司相關(guān)職能部門的'負責(zé)人和財務(wù)部人員。由于受客觀條件、公司相關(guān)人員主觀判斷、公司提供資料的限制、部分資料和信息的真實性、完整性可能受到的影響，故本報告僅為我公司決策層（內(nèi)部）提供分析參考作用。
一、公司概況：
1、公司的基本情況：
xxxx有限公司，系20xx年0x月xx日經(jīng)xx市商務(wù)局x商資(20xx)字xx號文批準，取得xxx人民政府商外資字[20xx]xxx號<<中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書>>設(shè)立的中外合資有限責(zé)任公司，該公司于20xx年xx月xx日成立，取得xx市xx工商行政管理局頒發(fā)的注冊號為xxxxx號的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。住所：xx省xx市xx鎮(zhèn)xx路東x。
經(jīng)營范圍：許可經(jīng)營項目：無。一般經(jīng)營項目：研發(fā)生產(chǎn)各種燈具、散熱器、散熱設(shè)備、傳熱設(shè)備、導(dǎo)電材料、導(dǎo)熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備。銷售自產(chǎn)產(chǎn)品。經(jīng)營期限30年。法定代表人：xx。
公司股權(quán)及注冊資本：現(xiàn)注冊資本xxx萬美元，由股東以現(xiàn)金、無形資產(chǎn)投足，其中：xx無形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣(xx萬美元)，占注冊資本x0%；xx貨幣出資xxxx5元人民幣，無形資產(chǎn)出資xx元人民幣（xx萬美元），占注冊資本60%。
2、調(diào)查關(guān)注：
公司注冊資本xxx萬美元，實收資本xxx美元，賬面實收股xxx無形資產(chǎn)出資xxx元人民幣，賬面實收股東xx無形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣，已經(jīng)股東會及會計師事務(wù)所驗資報告予以確認入帳；賬面實收股東xx貨幣出資xxx元人民幣，其中通過其他應(yīng)收款-xx掛賬xxxx元將資金轉(zhuǎn)關(guān)聯(lián)公司使用（應(yīng)確定為注冊資金不到位或抽逃注冊資金）。
二、公司的組織和管理：
1、公司組織架構(gòu)及部門設(shè)置：
公司按照《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》和公司章程設(shè)置董事會，監(jiān)事會或監(jiān)事，董事會成員3名，其中中方派出2人，外方派出1人，公司管理層設(shè)董事長、總經(jīng)理1人，付總經(jīng)理2人。
部門設(shè)置包括董事長室、管理部、國內(nèi)銷售部、國際銷售部、技術(shù)服務(wù)部、品保部、研發(fā)部、制造部、材料部、財務(wù)部等10個職能部分。
2、公司員工構(gòu)成：
目前公司員工47人（不含高管），其中中層以上管理人員12人、員工35人。
3、公司員工報酬及保險：
�。�1）薪酬制度：月（5月份）工資支出總額約19萬元；
�。�2）保險、福利計劃：月社會保險支出總額2萬元；其他福利支出總額0.7萬元。
4、調(diào)查關(guān)注：
公司股東副總經(jīng)理xx掌控公司核心技術(shù)；間接股東總經(jīng)理xxx掌控公司全面經(jīng)營管理。
公司與部分員工簽訂勞動合同，交納五險一金社會保險（5月在冊47人，32人交納社會保險，15人暫未交納）。
公司與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)緊密，管理層、中層干部以及技術(shù)骨干等人員存在公司間共同用工現(xiàn)象。
三、公司財務(wù)：
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)（截至2013年05月31日）
2、關(guān)聯(lián)方
3、資產(chǎn)狀況
4、負債及所有者權(quán)益狀況
5、經(jīng)營狀況
6、稅務(wù)狀況
四、公司業(yè)務(wù)情況：
公司主要研發(fā)生產(chǎn)各種LED燈具、散熱器、散熱設(shè)備、傳熱設(shè)備、導(dǎo)電材料、導(dǎo)熱材料、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備。現(xiàn)市場銷售主要產(chǎn)品包括：光控LED路燈、工礦燈、天棚燈、投光燈、日光燈管、散熱塊等
公司2012年至2013年5月31日實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入xxxx元，主營業(yè)務(wù)成本xxx元，銷售毛利率xx%。
公司路燈產(chǎn)品系列已取得歐盟CE安規(guī)、ROSH 環(huán)保認證；取得美國FCC。
財務(wù)盡職調(diào)查報告優(yōu)秀 篇7
隨著近年醫(yī)療投資的火熱，醫(yī)院成了各路資本追捧的寵兒，除了醫(yī)療體制改革政策東風(fēng)的推動，“看的懂”也是許多初涉醫(yī)療行業(yè)投資人的重要動因。然而在”看的懂”的邏輯下，由于醫(yī)院本身所具有的特殊性，也在無形中給前赴后繼的投資人埋下了許多“深坑”。
1、 醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)需要弄清的幾個問題
1.1 醫(yī)院的分類
按照專業(yè)性質(zhì)，可以劃分為綜合類醫(yī)院、�？祁愥t(yī)院（口腔、腫瘤、婦科、男科、中醫(yī)、心血管等）、教學(xué)醫(yī)院、診所；
根據(jù)所有制屬性，可以劃分為國有醫(yī)院、集體所有醫(yī)院、民營醫(yī)院、外商獨資和參股醫(yī)院、混合所有制醫(yī)院；
根據(jù)主管部門，可劃分為公立醫(yī)院，非公立醫(yī)院（國有企事業(yè)單位下屬醫(yī)院是否為公立醫(yī)院仍有爭議，筆者傾向于不是，因為公立醫(yī)院的重要特征之一是納入財政預(yù)算管理）；
根據(jù)經(jīng)營目的，可以劃分為非營利性醫(yī)院和營利性醫(yī)院。（值得注意的是，醫(yī)院經(jīng)營目的是由衛(wèi)生行政主管部門認定）。
1.2 醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)的一般邏輯
醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)符合項目財務(wù)盡調(diào)的一般邏輯，但由于醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的特殊性（受到政策法規(guī)的嚴格監(jiān)管），所以財務(wù)盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)熟悉與醫(yī)院經(jīng)營、管理、財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，以及其在公司財務(wù)中的體現(xiàn)。
一般而言，醫(yī)院投資的財務(wù)盡調(diào)邏輯如下：
1）了解醫(yī)院的基本情況、業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部治理情�；厩闆r包括上述的專業(yè)性質(zhì)、所有制情況、經(jīng)營目的、管理層情況、股權(quán)、基本經(jīng)營數(shù)據(jù)等；業(yè)務(wù)情況主要是提供醫(yī)療服務(wù)（門診/住院)的流程、設(shè)備耗材采購的流程、支付結(jié)算的流程等；內(nèi)部治理情況包括會計準則、制度的使用、現(xiàn)金的使用、采購庫存藥房的制度、醫(yī)院職工的管理制度等。
2）在了解醫(yī)院基本情況、業(yè)務(wù)、內(nèi)部治理情況的基礎(chǔ)上，尋找潛在的風(fēng)險點。如可以從“舞弊三角理論（壓力、機會、自我合理化）”出發(fā)：對于前序投資人設(shè)置了對賭條款的管理層，可能有做高業(yè)績以滿足對賭的動力；對于缺乏必要管理制度和電子化管理系統(tǒng)的醫(yī)院，那么可能存在內(nèi)部舞弊的機會；對于職工薪酬明顯低于行業(yè)水平的醫(yī)院，收受紅包或者統(tǒng)方行為可能會被醫(yī)師自我合理化。此外，還可以通過預(yù)先獲取醫(yī)院的經(jīng)營及財務(wù)數(shù)據(jù)，計算相應(yīng)的指標，與已有的案例或公開的數(shù)據(jù)進行比較，對于異常數(shù)據(jù)需尋找其原因，對于無法解釋原因的，應(yīng)當(dāng)在接下來的盡調(diào)中重點關(guān)注。
3）從風(fēng)險點出發(fā)，采用多種方法證實或證偽。如可采用現(xiàn)場體驗、觀察、詢問、訪談、暗訪、計算分析、分析比較、突擊盤點、 控制性測試、抽憑等方式進行。要注意盡調(diào)的突然性和隨機性，注意反復(fù)交叉印證，注意賬面數(shù)字與訪談的呼應(yīng)。
1.3 醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)的共性與個性
醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)有其內(nèi)在的邏輯，但對于非專業(yè)人員來說，了解醫(yī)院情況、判斷投資醫(yī)院的風(fēng)險點等不適那么容易。因此，筆者根據(jù)以往的項目經(jīng)驗，提取出醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)需要關(guān)注的幾個重點問題，以供參考。
下面，筆者將以營利和非營利醫(yī)院的劃分標準為切入點，從財務(wù)盡調(diào)的“共性”與“差異”兩個層面說說“醫(yī)院投資那些事兒”。
2、 醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)所需關(guān)注的共性問題
首先說說營利與非營利醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)所需關(guān)注的共性問題。主要包括：對現(xiàn)金的控制、收入確認的真實性和準確性、財務(wù)指標的合理性、應(yīng)付職工薪酬。
2.1 對現(xiàn)金的控制
由于醫(yī)療服務(wù)的特殊性，現(xiàn)金收入構(gòu)成了醫(yī)療服務(wù)收入的主要組成部分，其小額高頻的特點也給日常的現(xiàn)金控制造成了很大的麻煩。常見的與現(xiàn)金控制有關(guān)的問題包括：截留現(xiàn)金、賬外資金、坐支現(xiàn)金、私人卡收款等。
在對醫(yī)院進行盡調(diào)時，一方面需要獲取醫(yī)院的《收費管理制度》、《現(xiàn)金管理制度》等管理制度，了解醫(yī)院掛號、劃價、結(jié)算、收費、入賬、對賬的一般流程，并有目的的提取流程中關(guān)鍵節(jié)點的單據(jù)，核實管理制度的落地情況；另一方面，對于仍舊采用手工帳、未上線ERP系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)流程存在明顯缺陷的醫(yī)院要重點關(guān)注，可通過現(xiàn)場觀察、暗訪、詢問、突擊盤點、檢查收據(jù)存根等方式驗證其對現(xiàn)金控制。
此外，對于部分民營醫(yī)院可能存在使用股東私人銀行卡收取服務(wù)收入現(xiàn)金的情況，需要特別關(guān)注。
2.2 收入確認的完整性
所謂收入確認的完整性是指盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)確認已發(fā)生的交易已被正確的記錄。醫(yī)院收入的90%以上為現(xiàn)金收入，其特點是單筆金額小，發(fā)生次數(shù)頻繁，這給盡調(diào)人員確認醫(yī)院收入的完整性帶來了很大的困難。在此，筆者為大家提供一個醫(yī)院收入完整性的思路。
首先，我們要了解醫(yī)院確認收入的一般流程：
1）病人在掛號處掛號，由掛號處將其信息錄入ERP系統(tǒng)；
2）病人在收費處劃價并結(jié)算，收費處將結(jié)算結(jié)果錄入ERP系統(tǒng)；
3）收費處生成費用結(jié)算單并于當(dāng)日結(jié)束后報送財務(wù)處；
4）財務(wù)處憑費用結(jié)算單確認當(dāng)日收入；
5）2-3個工作日后POS機/第三方支付收款到賬；
6）財務(wù)核對銀行到賬金額與日記賬余額（上述過程未考慮病人欠款、社保支付等情況，欠款和社保會形成應(yīng)收醫(yī)療款）。
在了解了醫(yī)院確認收入一般流程的基礎(chǔ)上，我們可以采取兩種手段核實其收入的完整性：
手段一，收入確認的穿行測試。所謂穿行測試其實是審計中常用的方法，簡而言之就是按照醫(yī)院確認收入的流程，隨機抽取數(shù)筆業(yè)務(wù)，走完從業(yè)務(wù)發(fā)生到賬面記錄的全流程。例如：盡調(diào)人員可以再醫(yī)院掛號的ERP系統(tǒng)中任意抽取數(shù)名患者的掛號信息，按流程核對其劃價、結(jié)算單據(jù)、財務(wù)系統(tǒng)（一般是金蝶或用友）中的收入日記賬、銀行日記賬（網(wǎng)銀）是否完備，記錄的結(jié)果是否準確。
手段二，銀行日記賬與收入明細賬發(fā)生額的核對。由于醫(yī)院現(xiàn)金收入占比通常達到90%以上，因此，盡調(diào)人員可以隨機抽取若干天的收入明細賬貸方發(fā)生額，與對應(yīng)期間內(nèi)銀行日記賬借方發(fā)生額進行核查，比較是否一致。但是采用該種方法時，盡調(diào)人員先要保證銀行日記賬的記錄真實反映了銀行對賬單的業(yè)務(wù)（先核對銀行對賬單與銀行日記賬在一段時間內(nèi)的發(fā)生額是否一致），其次對收入日記賬的`發(fā)生額進行調(diào)整（POS機收款的賬期、社保支付的賬期、消費折扣等），最后再核對調(diào)整后的銀行日記賬發(fā)生額與收入日記賬發(fā)生額。需要特別提醒的是，該種方法僅適用于醫(yī)院、零售業(yè)、餐飲等現(xiàn)金收入占絕大多數(shù)的行業(yè)，如果在其他投資中使用該種方法盡調(diào)會鬧大笑話的。
除上述兩點之外，收入確認的方式也應(yīng)當(dāng)被重點關(guān)注。
根據(jù)《醫(yī)院會計制度》和《企業(yè)會計準則》不管是營利還是非營利醫(yī)院都應(yīng)當(dāng)采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”進行會計計量。據(jù)此，非營利醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)收醫(yī)療款”“預(yù)收醫(yī)療款”“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”等科目對其的全部醫(yī)療收入進行核算；營利性醫(yī)可采用“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目對其醫(yī)療收入進行核算。
然而在實踐中，有相當(dāng)一部分醫(yī)院只根據(jù)現(xiàn)金收款確認收入，進而形成了事實上的“收付實現(xiàn)制”（在部分應(yīng)收和預(yù)收款較大的月份可能會造成收入成本的錯配）。做為盡調(diào)人員，應(yīng)當(dāng)對此類錯計的收入發(fā)生額進行估計，以還原醫(yī)院真實的收入。這里，筆者提供一個還原醫(yī)院真實收入水平的方法。
“收付實現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”最本質(zhì)的區(qū)別在于收入是歸屬于本期還是在本期實際收到。形成兩者差異的來源包括：預(yù)收的醫(yī)療款直接確認當(dāng)期收入（如儲值卡充值、預(yù)交治療費、預(yù)交住院費等）、未收到的醫(yī)療款不確認收入（如應(yīng)收的社保金款項、墊付的治療費、墊付的住院費等），以及部分非醫(yī)療服務(wù)項目。在了解差異的來源的基礎(chǔ)上，盡調(diào)人員可從收入明細賬中匡算差異的金額。對于那些采取“事實上收付實現(xiàn)制”的醫(yī)院，盡調(diào)人員特別需要關(guān)注大額的預(yù)收醫(yī)療款（如民營醫(yī)院在某些促銷活動的時段，現(xiàn)金收入會有大幅度的增加），估算其金額，以還原報告期標的企業(yè)真實的收入水平。
2.3 主要財務(wù)指標的合理性
此處的財務(wù)指標并不是大家熟悉的流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)利潤率等指標，為何呢？原因很簡單，首先醫(yī)院會計科目的核算與企業(yè)會計有所區(qū)別（具體請參考醫(yī)院會計制度），舉個例子，醫(yī)院的“應(yīng)收賬款”包括“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”“應(yīng)收醫(yī)療款”等；而醫(yī)院的“醫(yī)療收入”包括“門診收入”“住院收入”兩個一級科目和“財政補貼收入”（醫(yī)院收入的重要來源之一）；
其次即便計算出了相應(yīng)的財務(wù)指標也無太多的參考價值，比方說總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這一指標，綜合類醫(yī)院通常會有比較“重”的資產(chǎn)，而口腔醫(yī)院通常是輕資產(chǎn)運營，由此可能造成口腔醫(yī)院的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大大高于綜合類醫(yī)院，但這并不能說明口腔醫(yī)院就運營的比綜合類大三甲醫(yī)院好。
針對綜合類醫(yī)院項目，我們可以設(shè)置四大類指標：
1）總體評價指標：人床比、醫(yī)療收入、醫(yī)療收入結(jié)余、人均年醫(yī)療收入、醫(yī)生人均年醫(yī)療收入、床均年醫(yī)療收入、醫(yī)師人均年急診數(shù)、資產(chǎn)負債率、各項經(jīng)費占醫(yī)療成本比率、醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)分析（可參考醫(yī)院會計準則進一步細分）；
2）運營效率指標：財政補助收入占比、資產(chǎn)負債率、床位空置率、復(fù)診率、人均住院天數(shù)；
3）科研能力指標：醫(yī)師人均科教費用支出、醫(yī)師人均科研獎勵；
4）控費類指標：藥占比、預(yù)算使用情況、出院患者費用及構(gòu)成、門診次均費用、大處方占比、藥房購藥人數(shù)與掛號人數(shù)比；
當(dāng)然，對于一些�？祁愥t(yī)院，可以根據(jù)其實際業(yè)務(wù)和情況，設(shè)定更有針對性的財務(wù)指標：比如對于民營口腔醫(yī)院，醫(yī)師人均醫(yī)療收入、單個牙椅醫(yī)療收入、單位面積醫(yī)療收入以及醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)（治療、正畸、種植業(yè)務(wù)占比）、醫(yī)療收入結(jié)余、醫(yī)師人均薪酬，是比較重要的考核指標。
以上的指標僅為醫(yī)院的財務(wù)盡調(diào)提供一些參考，在盡調(diào)人員盡調(diào)前，可通過業(yè)內(nèi)專家或者公開資料獲取標桿醫(yī)院及行業(yè)平均的指標信息，在盡調(diào)過程中若發(fā)現(xiàn)異常指標，需要進一步追查其產(chǎn)生的原因。比如說財政收入占比過高的醫(yī)院可能不是一個很好的投資標的，因為在其進行混合所有制改革或非營利轉(zhuǎn)營利后，可能面臨比較嚴重的收入下滑風(fēng)險；再比如說，監(jiān)管部門規(guī)定藥占比不得超過40%，那么對于藥占比穩(wěn)定維持在40%左右的醫(yī)院，可能存在人為的處方外流、過度疊加檢查項目等情況。
2.4 應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付職工薪酬科目對于營利性醫(yī)院和非營利醫(yī)院都應(yīng)當(dāng)是盡調(diào)的重點。
對于非營利性醫(yī)院的職工薪酬分配適用《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）的有關(guān)規(guī)定：“非營利組織工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。在盡調(diào)過程中應(yīng)當(dāng)注意其職工薪酬的合理性，是否符合國家法律法規(guī)及主管部門的有關(guān)規(guī)定。特別是對于社會資本投資的非營利醫(yī)院，由于政策的限制，社會股東往往通過虛構(gòu)員工人數(shù)、高薪酬、高福利等方式變相分配公司財產(chǎn)（有部分地區(qū)開始允許社會股東在合理范圍內(nèi)分配公司經(jīng)營所得）。
對于營利性醫(yī)院，則主要關(guān)注其薪酬水平的合理性（過低的薪酬水平可能引起人員的流失）、社保與公積金是否足額繳納（營利性醫(yī)院通常只按照最低標準繳納社保及公積金）、是否存在以費用代替工資發(fā)放（民營口腔醫(yī)院處于為醫(yī)生避稅的考慮，通常以費用代替工資）等方面。 上述問題在盡調(diào)時可通過賬目與醫(yī)生訪談進行交替印證。
2.5 費用的合理性
可以說醫(yī)院的費用科目是個“藏污納垢”的地方，盡調(diào)人員通過對科目余額表費用類科目三級明細及費用類科目原始憑證的翻查，對如下事項進行調(diào)查：
費用分類是否合理。根據(jù)收入成本的配比原則，應(yīng)當(dāng)使用“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”核算直接提供醫(yī)療服務(wù)醫(yī)護人員的薪酬。而部分會計核算水平薄弱的醫(yī)院，成本費用的核算通常比較混亂，錯誤的使用管理費用核算醫(yī)護人員薪酬福利，進而造成收入的毛利率虛高。
高額報銷。盡調(diào)人員對于醫(yī)院行政管理、科室主任、醫(yī)師等人員高頻次、大額的報銷款需要重點關(guān)注。此類報銷通常以學(xué)術(shù)會議、出差、招待費用、通訊費、餐補等名目發(fā)放。盡調(diào)人員需核算相關(guān)人員報銷的金額是否符合標準，對于行政管理人員、科室主任、醫(yī)師等人員定期大額的報銷則有理由懷疑其為變相的薪酬福利發(fā)放。此外，對于民營的非營利性醫(yī)院，需根據(jù)員工名冊核查其報銷的情況，以防通過虛構(gòu)員工報銷套取醫(yī)院經(jīng)營所得的情況。
攤銷及折舊是否合理。對于醫(yī)院的裝修費用通常使用長期待攤費用進行攤銷，而對于大型醫(yī)療設(shè)備的折舊通常計入“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”或“管理費用等”。盡調(diào)人員需獲取醫(yī)院的固定資產(chǎn)清單，了解其折舊的計提政策、期限，對于不符合會計政策、稅法及相關(guān)管理規(guī)范的設(shè)備折舊，應(yīng)了解原因并估算規(guī)范后對醫(yī)院利潤造成的可能影響。
是否有奇怪的費用明細。盡調(diào)人員需要對含混不清、過于簡略、非正常經(jīng)營所需的費用明細（如會議費、服務(wù)費、咨詢費、律師費等）保持關(guān)注，可要求抽取其原始憑證，并向當(dāng)事人詢問其具體內(nèi)容。
下面，再說說營利性醫(yī)院與非營利性醫(yī)院在財務(wù)盡調(diào)過程存在的”特異性“。
2.6 其他
可根據(jù)實際情況，有選擇性的對應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收應(yīng)付等項目進行核查。
對于應(yīng)付賬款，需核查其交易對手的資質(zhì)、賬期、期后付款會回款的合理性。一般來說，醫(yī)院支付供應(yīng)商的賬期通常在6個月到一年，過短或過長的付款周期都應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。
應(yīng)收賬款一般為應(yīng)收醫(yī)療款，主要組成是社保結(jié)算款、住院病人的醫(yī)療費及欠費病人。應(yīng)當(dāng)關(guān)注其收款的賬期，和各部分款項的構(gòu)成比例，不合理的賬期和構(gòu)成比例，可能意味著醫(yī)院的經(jīng)營管理存在一定問題。
對于醫(yī)院固定資產(chǎn)，特別是大型和重要的醫(yī)療設(shè)備，盡調(diào)人員可采用抽盤的方式核實其是否存在。另外筆者在這里提醒盡調(diào)人員，醫(yī)療行業(yè)常見的“設(shè)備投放”銷售模式，可能造成醫(yī)院部分科室（特別是檢驗科、病理科）存在未計入固定資產(chǎn)清單的“固定資產(chǎn)”，其可能對醫(yī)院未來的成本和現(xiàn)金流造成影響。（參考鏈接）
對于在建工程，應(yīng)當(dāng)核實其必要性和完成度，對于公立醫(yī)院來說，非日常經(jīng)營必須的在建工程項目，可能存在管理層利益輸送或商業(yè)賄賂的可能性。而對于有社會資本參與的非營利性醫(yī)院，則可能存在通過在建工程（不必要的、虛構(gòu)的、偽造完工度）轉(zhuǎn)移利潤的可能性。
對于其他應(yīng)付和應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)仔細核查其明細，對于頻繁的拆借或長期掛賬的往來款應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注。如醫(yī)療器械經(jīng)銷商常用的”保證金銷售“模式：醫(yī)院向經(jīng)銷商支付保證金，經(jīng)銷商將儀器設(shè)備投放到醫(yī)院，在醫(yī)院完成約定的條件后，經(jīng)銷商向醫(yī)院返還保證金，因此，通常會產(chǎn)生一筆長期掛賬的其他應(yīng)付款。由于”設(shè)備投放“為變現(xiàn)的商業(yè)賄賂，為《反不正當(dāng)競爭法》所明令禁止。在實踐中，相關(guān)人員可能會采用虛構(gòu)其他應(yīng)付科目明細、虛構(gòu)費用支出、虛構(gòu)收入的方法隱藏此筆交易。
3、營利與非營利醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)的差異點
再來說說營利與非營利醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)關(guān)注點的差異。
3.1 會計制度的區(qū)別
非營利醫(yī)院與營利醫(yī)院適用的會計制度有所不同。非營利性醫(yī)院適用《醫(yī)院會計制度》，其主體包括：綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部 (所)、療養(yǎng)院等，而企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照其執(zhí)行。對于營利性醫(yī)院（大多數(shù)的民營醫(yī)院）往往使用的是《企業(yè)會計準則》。兩者在會計要素、會計科目、財務(wù)報告的構(gòu)成、財務(wù)報告的信息披露等方面均有不同。因此，在對非營利性醫(yī)院進行財務(wù)盡調(diào)之前，要仔細翻閱《醫(yī)院會計制度》，體會其與《企業(yè)會計準則》的異同點。
3.2 涉稅處理的區(qū)別
涉稅處理的區(qū)別在醫(yī)院投資中主要體現(xiàn)為營利與非營利醫(yī)院執(zhí)行稅收減免的差異，也是醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)關(guān)注的重點領(lǐng)域。
根據(jù)《關(guān)于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》（國辦發(fā)[2015]45號）的規(guī)定：對社會辦醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營業(yè)稅；對符合規(guī)定的社會辦非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對符合規(guī)定的社會辦營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；社會辦醫(yī)療機構(gòu)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，經(jīng)認定為非營利組織的，對其提供的醫(yī)療服務(wù)等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅。
針對上述規(guī)定，筆者有幾點理解：
1）上述《通知》對“免營業(yè)稅”的主體并沒有做營利和非營利醫(yī)院的區(qū)分，也就是說兩者都是享受營業(yè)稅減免優(yōu)惠政策的；
2）我國已經(jīng)在2016年全面實現(xiàn)了”營改增“，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件三第一條規(guī)定：“下列項目免征增值稅：
�。ㄆ撸┽t(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)�！币簿褪钦f，“營改增”之后，非營利和營利醫(yī)院同樣是減免增值稅的。
3）雖然減免了增值稅，但營利和非營利醫(yī)院在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅方面仍有諸多不同。且上述稅種多為地方稅，各地執(zhí)行的時候又會有所差異。
4）特別需要注意的是，非營利性醫(yī)院也不是說完全免稅，其非定價醫(yī)療（不是按國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)價格）服務(wù)收入、非醫(yī)療服務(wù)收入、所控制的獨立的藥品連鎖企業(yè)收入還是要照章納稅的。
3.3 利潤分配的區(qū)別
根據(jù)《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）的規(guī)定：“非營利組織取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；財產(chǎn)及其孳息不用于分配“。在盡調(diào)時，盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)注意非營利性醫(yī)院與營利性醫(yī)院在利潤分配方面的區(qū)別。需注意非營利性醫(yī)院的支出項目金額是否合理；是否與日常經(jīng)營活動有關(guān)；是否存在通過支出項目變現(xiàn)分配利潤的可能。值得注意的是，部分地區(qū)允許非營利性醫(yī)院的社會資本參與合理的利潤分配，所以應(yīng)當(dāng)具體情況具體對待。
4、非營利醫(yī)院改制項目投資的財務(wù)盡調(diào)
最后簡單說說近些年比較火熱的非營利醫(yī)院改制類項目的財務(wù)盡調(diào)， 非營利醫(yī)院的改制包括兩個維度：
一個維度是非營利屬性不變但所有制發(fā)生變化：如公立醫(yī)院通過混合所有制改革，轉(zhuǎn)制為混合所有制非營利性醫(yī)院；
另一個維度是非營利轉(zhuǎn)制為營利醫(yī)院：如企事業(yè)附屬醫(yī)院改制為民營或混合所有制營利性醫(yī)院。
4.1 公立醫(yī)院混合所有制改革
公立醫(yī)院的混合所有制改革路徑，主要國有股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓和發(fā)起設(shè)立新主體兩種模式。前一種改革模式，通過政府向合作方轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)的方式現(xiàn)實（如湖南婁底市規(guī)定“政府可適當(dāng)向參與混合所有制改革的合作方轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，但政府的持股比例始終不得少于總股本的三分之一。）； 后一種改革模式，通過公立醫(yī)院/政府與合作方發(fā)起設(shè)立新的醫(yī)院主體實現(xiàn)（如湘雅醫(yī)院與湖南輕鹽集團發(fā)起設(shè)立的湘雅五醫(yī)院）。在實踐中，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式存在國有股權(quán)定價困難，改制過程流程繁瑣等諸多問題，為避免國有資產(chǎn)流失的嫌疑，大多數(shù)地方政府更傾向于選擇設(shè)立新主體的改革方式。
此外，由于政策環(huán)境和社會輿論的限制，無論是各種改革模式，改制后的混合所有制醫(yī)院目前只能注冊為非營利性醫(yī)院（雖然部分省份允許社會資本參與合理的收益分配）。
在參與此類項目時，盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注醫(yī)院產(chǎn)權(quán)是否清晰、國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是否合理，資產(chǎn)評估是否公允，債權(quán)債務(wù)是否清晰、清產(chǎn)核資及不良資產(chǎn)處置程序是否合理等問題。
4.2 國有企事業(yè)單位附屬醫(yī)院改制項目
國有企事業(yè)單位附屬醫(yī)院常見的改制路徑有：整體移交地方政府管理、整體移交地方政府托管、整體由第三方托管、組成醫(yī)療集團、股份制改造、整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓、混合所有制改造等。由于企事業(yè)單位附屬醫(yī)院的改制較為復(fù)雜，筆者僅就整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓、混合所有制改革（均涉及國有股權(quán)的轉(zhuǎn)讓）兩種情況進行說明。這兩種情況均涉及所有制的改變（由國有制變成非國有制）和經(jīng)營屬性的改變（非營利變成營利性醫(yī)院）
參與此類項目的盡調(diào)時，事先應(yīng)仔細研究改制方案，研讀相關(guān)政策法規(guī)，做到心里有數(shù)。
國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓模式的一般流程包括：審批-變更-清算-注銷-繼承，其中涉及的財務(wù)問題包括：股權(quán)設(shè)置、財務(wù)清理、清產(chǎn)核資、不良資產(chǎn)處置、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)繼承或處置等。
對于該模式下投資財務(wù)盡調(diào)的關(guān)注點，包括但不限于：國有股權(quán)定價是否合理、資產(chǎn)評估是否公允、清產(chǎn)核資及不良資產(chǎn)的處置程序是否合規(guī)、稅務(wù)問題。
對于稅務(wù)問題。稅務(wù)問題主要有兩個方面，一是補繳土地出讓金，由于國有企業(yè)單位附屬醫(yī)院的土地大多以劃撥的方式獲得，無需繳納土地出讓金，在醫(yī)院改制更為營利性醫(yī)院后，需要按照相關(guān)規(guī)定變更土地使用用途，并補繳對應(yīng)的土地出讓金；二是原企業(yè)所屬醫(yī)院為非營利性醫(yī)院，根據(jù)《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）的規(guī)定：“組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利�！睂υ黧w清算和注銷后，剩余財產(chǎn)需上繳國資委并用于公益或非營利目的。若新主體繼承原有主體的重要醫(yī)療設(shè)備、建筑，需取得相關(guān)管理部門的批準，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定繳納所得稅。
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