會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作簡報
簡報一：
為進一步加強注冊會計師行業(yè)事中事后監(jiān)管，根據(jù)《財政部關于組織地方財政部門開展2016年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)〔2016〕4號)要求，今年8月，廣西財政廳組織開展了對35家會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。
此次檢查工作由財政廳監(jiān)督檢查局和廣西注冊會計師協(xié)會聯(lián)合組織實施。按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)等有關規(guī)定，主要檢查會計師事務所2015年-2016年5月出具的執(zhí)業(yè)質量審計報告，必要時延伸檢查以前年度，同時全面檢查會計師事務所質量控制、財務管理、業(yè)務收費、人員資質、業(yè)務報備、保持設立條件等情況。檢查中，重點關注會計師事務所為金融保險機構、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的審計報告，為高新技術企業(yè)認定、企業(yè)申報專項資金等出具的專項審計報告，以及高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報等注冊會計師簽署的審計報告。
檢查結束后，自治區(qū)財政廳將根據(jù)檢查結果對相關會計師事務所下達檢查結論或處理決定。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀問題，將依法依規(guī)處理。
簡報二：
近日，在對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作中，遼寧專員辦從六方面入手，切實加強對會計師事務所內部控制質量的監(jiān)督檢查工作。
一、關注制度機制是否有效。制度機制建設是會計師事務所實施內部控制的基礎。一是通過調閱文件資料、人員訪談等方式，檢驗會計師事務所內部控制制度是否科學、系統(tǒng)、透明，檢查制度是否涵蓋經營管理中重要工作、覆蓋主要風險以及是否形成體系。二是檢驗制度內容是否符合法律法規(guī)制度及準則要求等。三是通過抽選“三重一大”工作事項進行實質性測試，檢驗會計師事務所內部控制機制是否控制有效、是否執(zhí)行到位、是否相互制衡，以便于監(jiān)控、反饋及操作整改。
二、關注業(yè)務承接是否規(guī)范。業(yè)務承接是否規(guī)范是會計師事務所開展內部控制的前提。一是通過調閱有關承接材料，檢驗會計師事務所在業(yè)務承接方面是否充分考慮所需人員素質、專業(yè)能力、時間、人力資源等因素。二是檢驗是否在意見溝通、評價及約定等環(huán)節(jié)認真履行復核程序，并結合項目庫管理數(shù)據(jù)及統(tǒng)一收費標準，科學測算可回收率。三是檢驗會計師事務所是否在此基礎上客觀評價可能面臨的回收風險、利益沖突及獨立性壓力。
三、關注人員管理是否科學。加強會計師事務所人員管理是實施內部控制的關鍵。一是通過抽查會計師事務所在招聘、培訓、考核晉升、薪酬分配、項目組分工委派等環(huán)節(jié)，了解人力資源管理程序，測試其是否制定了人事管理方面的長遠規(guī)劃。二是通過了解薪酬分配方法，測試薪酬分配是否遵循考核結果。三是通過了解人事管理方面工作程序，測試是否要求員工定期申報個人有關事項、制定職業(yè)道德守則、定期簽訂約束條款(自律承諾)，約定違約條款。四是通過了解人事管理部門工作，測試是否設立專職部門負責職業(yè)道德守則的制定、人員招聘、培養(yǎng)、獎懲、激勵及晉升并開展工作，是否做到選拔業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的專業(yè)人員建立骨干隊伍，強化隊伍建設。
四、關注項目執(zhí)業(yè)是否合理。項目執(zhí)業(yè)質量是檢驗會計師事務所內部控制是否有效的具體體現(xiàn)。一是通過抽取調閱執(zhí)業(yè)報告及工作底稿，檢查會計師事務所是否按照規(guī)范的執(zhí)業(yè)行為，嚴格履行審計程序，保持職業(yè)審慎態(tài)度，是否按照事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當?shù)脑瓌t，形成工作底稿、出具審計報告。二是檢驗會計師事務所業(yè)務執(zhí)行、復核、報告簽發(fā)、底稿歸檔等程序是否符合準則及有關制度要求，是否做到程序合規(guī)、要件齊全、歸檔完整。
五、關注財務核算是否準確。財務核算準確與否襯托出會計師事務所內部控制制度是否完善，也是內控檢查的又一項重點。對此，遼寧專員辦通過對會計核算、財務管理及內部控制方面開展檢查，關注會計師事務所是否建立了風險管理嚴格、質量控制有效、公開透明、相互制約的管理機制，完善財務管理控制的管理措施，加強內部管理水平。
六、關注一體化管理是否實質達成。會計師事務所實施內部控制目標之一是達成一體化管理。遼寧專員辦通過檢查總分所在業(yè)務承接、項目分配、財務管理、業(yè)務審計、經費收支、管理制度及信息化管理等方面的'程序，關注會計師事務所是否有效執(zhí)行總所統(tǒng)一制定的質量控制制度、相關程序執(zhí)行到位、業(yè)務工作底稿復核到位，強化內部系統(tǒng)風險控制，從而在重要領域和關鍵環(huán)節(jié)上實現(xiàn)實質而非形式統(tǒng)一。
簡報三：
根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關于開展2014年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》要求，云南省財政廳組織了由監(jiān)督檢查處、會計處、省注協(xié)組成的聯(lián)合檢查組，組織實施2014年會計師事務所監(jiān)督檢查工作。檢查內容包括：會計師事務所設立條件及其保持情況，內部治理及內部控制制度的建立和執(zhí)行情況，會計師事務所和注冊會計師遵循審計準則、遵守職業(yè)道德守則等情況，會計師事務所業(yè)務收費和財務會計核算情況，會計師事務所遵守行業(yè)管理規(guī)范情況。
本次檢查采取自查和重點檢查相結合的方式，在全面自查的基礎上，對26家會計師事務所實施重點檢查，并于5月28日至6月4日在云南省財政廳網(wǎng)站進行了公示，以接受社會的監(jiān)督。
7月25日，云南省財政廳召開20xx年會計師事務所監(jiān)督檢查工作部署會議，對今年的檢查工作提出了要求，并對檢查業(yè)務要求進行講解。檢查工作由監(jiān)督檢查處、會計處、省注協(xié)的相關工作人員和聘請的注冊會計師組成8個檢查組同時開展，預計8月25日前完成現(xiàn)場工作。
實施聯(lián)合檢查，有利于整合檢查資源，節(jié)約檢查成本，提高檢查成效，有利于減少對會計師事務所的重復檢查，有利于避免對會計師事務所正常經營活動的影響。