企業(yè)管理建議書格式范文
現(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書。下面小編為大家?guī)淼氖瞧髽I(yè)管理建議書格式范文，歡迎大家參考!
有限責(zé)任公司管理當(dāng)局:
我們接受委托，對貴公司20XX年的年度會計報表進行審計。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務(wù)約定書約定項目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。
在審計過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會計制度、會計工作機構(gòu)和人員職責(zé)、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處�，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。
一、財務(wù)管理方面
(一)資金管理方面
1、較普遍存在未達賬且產(chǎn)生未達賬的原因多樣，例如:
(1)公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數(shù)，原因不明;財務(wù)人員賬務(wù)處理不及時，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達賬項時間較長，以前年度形成的部分未達賬項246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無法處理。
(2)公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。
(3)部分子公司未能做到定期與銀行對賬。
(4)公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務(wù)無法提供每個賬戶的期初、期末余額。 針對上述情況，我們建議:財務(wù)人員應(yīng)及時編制銀行存款未達賬調(diào)節(jié)表。對貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進行監(jiān)督檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產(chǎn)生原因，及時進行清理;對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善。
2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象，例如:
(1)下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉�，現(xiàn)將貨幣資金以個人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。
(2)公司本部在XXXX銀行設(shè)立的銀行賬戶長期由XXXX公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。
(3)XXXX公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個內(nèi)部銀行存款賬戶。
(4)下屬公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個存折。
針對上述情況，我們建議:貴公司應(yīng)切實執(zhí)行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。
3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如:
(1)下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。
(2)公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達35個。
(3)公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。
(4)公司下屬各科室在2001年以前實行獨立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時銷戶。
針對上述情況，我們建議:
(1)貴公司應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴格按照財務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù);
(2)加強銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運行。
4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力，另一方面資金支付能力較差，公司為XXXX投資計劃所需資金可能會出現(xiàn)支付困難。
針對上述情況，我們建議:
(1)與金額機構(gòu)合作，以公司持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款;
(2)公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時間，解決資金被客戶大量占用的問題。
(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面
貴公司部分下屬單位存在往來款報賬不及時、往來賬齡較長，與債權(quán)債務(wù)方對賬不及時、往來款清收不力，往來款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如:
1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%;三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%;公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時并不是造成差異的全部原因。
2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤的61.07%。
3、公司往來中存在貨代往來與貿(mào)易往來串戶核算的現(xiàn)象，往來賬中調(diào)賬金額較大;并存在大量長期掛賬的往來款，該公司未及時對這部分往來進行清理結(jié)算，且未及時與對方進行對賬。
4、公司往來賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來單位的簡稱列示，造成無法進行正常的往來對賬工作。
5、集團有限公司之子公司的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細賬，未按真實應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負債方同時掛相同客戶的款項;
6、公司存在與集團內(nèi)其他單位的往來核對不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付XXXXXXXX有限公司與對方差額361,463.71元。
7、XXXX公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入XXXX公司，且部分回收資金不經(jīng)過XXXX公司直接轉(zhuǎn)入XXXX公司。
8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時到財務(wù)報賬，拖延時間長。
9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無法對信用政策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、分析和考核。
針對上述情況，我們建議:
1、落實總公司應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定;建立客戶信譽評分制度;對于大額款項墊支的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴格各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任及審批權(quán)限;
2、加強有關(guān)業(yè)務(wù)及財務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對往來科目的核算應(yīng)充分利用財務(wù)電算化，對存在三年以上賬齡的往來款交由專門部門進行清理;
3、未按客戶核算情況的往來款，由財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核實客戶名稱，及時調(diào)整至客戶明細，以方便與客戶對賬并保證結(jié)算金額的正確性;
4、各級公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來應(yīng)及時核對，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門應(yīng)制定定期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專項制度，保證應(yīng)收款項的安全性，加快應(yīng)收款的回籠，嚴格控制為提高業(yè)績而盲目賒銷的經(jīng)營行為;
5、加強相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作;確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。
(三)存貨管理
貴公司部分下屬單位存在對已盤虧毀損的存貨清理不及時，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時、溝通渠道不暢通，未定期盤點等現(xiàn)象，例如:
1、公司對已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時，造成不良資產(chǎn)長期掛賬，不能如實反映實物狀況;存貨入庫與發(fā)出,庫存保管與財務(wù)核算脫節(jié),造成賬、實不符。
2、公司下屬個別子公司存在未設(shè)立存貨數(shù)量金額賬，且未按照財務(wù)制度的要求定期對存貨進行盤點;
3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。
針對上述情況，我們建議:
1、完善實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制;
2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對存貨進行盤點，年末對存貨進行全面盤點，由公司負責(zé)人、財務(wù)人員、保管人員組成存貨盤點小組，并及時查找存貨盤點差異原因;盤點范圍應(yīng)為包括賬外實物資產(chǎn)在內(nèi)的所有實物資產(chǎn)，盤點內(nèi)容除實物數(shù)量外還應(yīng)包括:資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)存放地點或使用人等，并形成書面盤點記錄;明確盤點記錄作為會計原始憑證歸檔，明確相關(guān)人員對實物資產(chǎn)的責(zé)任;
3、加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時進行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時進行賬務(wù)處理。
(四)長期投資管理方面
貴公司部分下屬單位長期投資管理存在被投資單位注冊資本不實、對被投資單位控制不力、對已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項目處理不及時、對已無持有價值的投資項目清理不及時等情況，例如:
1、公司部分被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告及賬面實收資本數(shù)額不一致;該公司對權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機制;該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營而未納入年度會計報表，其下屬的XXXX有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費用的支出;二級公司尚未建立對子公司的'投資關(guān)系，三級、四級公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒有投資關(guān)系的現(xiàn)象;個別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。
2、公司下屬部分子公司經(jīng)營規(guī)模小且無穩(wěn)定的收入來源。由于部分子公司經(jīng)營規(guī)模較小，法人實體過多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管理費用。
3、公司與子公司XX公司及XX公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時取得兩家公司的會計報表;公司截至報告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的XXXX公司與XXXX公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
4、公司對被投資單位的控制和參與不夠，無法對分紅、重大經(jīng)營決策等事項行使股東權(quán)利，致使部分投資項目情況不明，收益不佳;公司未設(shè)立專門的崗位履行管理職能，未能對投資項目進行有效的跟蹤管理，無法及時進行監(jiān)督管理和風(fēng)險防范。
5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料，法律依據(jù)不健全。
6、公司截止2004年底對有XX公司、XX公司等公司實際持股比例為100%，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司的會計報表中。
針對上述情況，我們建議:
1、設(shè)置專門的投資管理部門或崗位對投資的過程和結(jié)果進行監(jiān)控;對參股企業(yè)，要定期按時行使股東權(quán)利，如對定期會計報表特別是年度會計報表的搜集、對股東會的有效參與、及時傳達;
2、對注冊資本與實收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實收資本未足額到位，與注冊資本不相符的，及時補足資本或減少注冊資本;實收資本大于或小于注冊資本的，根據(jù)《中華人民共和國公司法》及《工商登記管理條例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實收資本增減變動超過注冊資金的20%時及時辦理工商變更，公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒�，以明確公司法人的權(quán)力和義務(wù)。
3、對實際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計入長期投資;對已經(jīng)無持續(xù)經(jīng)營能力或無法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施,減少投資損失;對已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時正確處理股權(quán)投資。
(五)固定資產(chǎn)管理方面
貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如:
1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明，如XX公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明;下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)目前尚未取得該塊土地的土地使用證;未取得附城主山綜
合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證;擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬平方米的土地已有10年，目前尚未開發(fā)。
2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點制度、未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。
3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在:
(1)未對應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標簽，也未定期對固定資產(chǎn)進行盤點;
(2)部分固定資產(chǎn)存在多提折舊形成資產(chǎn)凈值為負數(shù)的現(xiàn)象，并且累計折舊科目沒有本月合計及累計數(shù);
(3)在處理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及處置時，未通過固定資產(chǎn)清理科目將被處置資產(chǎn)從固定資產(chǎn)賬中轉(zhuǎn)出，且在資產(chǎn)尚未清理完畢時就結(jié)轉(zhuǎn)收入;
(4)固定資產(chǎn)的修理費沒有按制度規(guī)定一次性計入當(dāng)期損益，而是分期攤銷;
4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算(臺賬)不在財務(wù)進行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴格。
5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司XXXX公司所有，公司無償使用，對該部分資產(chǎn)尚未確認入賬，也未對其計提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細臺賬，并負責(zé)維護和承擔(dān)維修費。這部分固定資產(chǎn)的無償使用且不計提折舊，造成了低計成本費用、高計利潤的結(jié)果。
針對上述情況，我們建議:
1、財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)購進發(fā)票及報廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定資產(chǎn)卡片、標簽及明細賬簿，以便及時準確地反映固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、購進原值、日期及折舊和報廢處理等具體情況;
2、成立專門的固定資產(chǎn)管理部門或安排專人管理固定資產(chǎn)，年末由財務(wù)部門牽頭,組織固定資產(chǎn)主管部門及固定資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點核對，保證賬賬相符、賬實相符;
3、強化相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序;加強房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰;按制度嚴格執(zhí)行。
(六)工程建設(shè)方面
貴公司部分下屬單位在工程管理立項、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如:
1、公司下屬公司建104號及319號辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》;公司籌建的 “沿街房工程”一期、二期工程，兩個工程通過其他應(yīng)付款科目核算;未計提營業(yè)稅金及附加;公司物流倉庫項目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項、預(yù)算、勘察設(shè)計施工監(jiān)理合同、工程造價的審核、工程驗收等文件和資料不完整。
2、下屬子公司未嚴格按會計制度的規(guī)定在資產(chǎn)達到使用狀態(tài)后及時轉(zhuǎn)固。
針對上述情況，我們建議:收集與工程相關(guān)的立項、預(yù)算、勘察設(shè)計施工監(jiān)理合同、工程造價審核、工程驗收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報上級批復(fù)，確認工程造價，以上級批復(fù)文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固;做好工程收入與損失的確認工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。
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