管理簡述性質(zhì)建議書
*************公司
管 理 建 議 書
管 理 建 議 書
*************公司管理當(dāng)局：
我們接受委托,為貴公司提供2009年度至2010年度進(jìn)行財(cái)會(huì)咨詢及納稅輔導(dǎo)服務(wù)。我們的責(zé)任是對貴公司2009年度至2010年度的財(cái)務(wù)核算及稅收管理提供專業(yè)指導(dǎo)及建議，保證公司會(huì)計(jì)報(bào)表合法、公允。我們提供的這份管理建議書，是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)對貴公司深入了解過程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制問題及需要提請貴公司關(guān)注的重大事項(xiàng)而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌姆⻊?wù)是對貴公司財(cái)會(huì)咨詢及納稅輔導(dǎo)，暫不能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部管理重大缺陷及應(yīng)關(guān)注的重大事項(xiàng)，僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公證性。
在服務(wù)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們注意到貴公司較為重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，努力創(chuàng)造良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和有效的'控制程序。但是隨著貴公司提出的籌劃上市的中期發(fā)展目標(biāo)，在某些方面依然存在一定的缺陷�，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部管理、增強(qiáng)企業(yè)控制。
一、 【關(guān)于財(cái)務(wù)管理方面問題的評價(jià)及建議】
1、2008及2009年度貴公司在產(chǎn)品未生產(chǎn)完工交付使用的情形下，向客戶開具增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
評價(jià)：此事項(xiàng)形成虛開增值稅專用發(fā)票、虛列收入的事實(shí)，汲及金額較大，性質(zhì)較嚴(yán)重。建議貴公司管理當(dāng)局應(yīng)在籌劃上市與企業(yè)近期經(jīng)營利益間權(quán)衡利弊，確定此類情況再次發(fā)生的處理方式。
2、 2009年度梁壯（貴公司關(guān)聯(lián)方）以個(gè)人名義向資產(chǎn)管理公司購買了貴公司債務(wù)本息合計(jì)414萬元，成為貴公司此項(xiàng)債務(wù)的債權(quán)人，隨后貴公司按自行計(jì)算欠款本息全額向新債權(quán)人（梁壯）償還全部債務(wù)。
評價(jià)：此項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易會(huì)成為IPO審計(jì)的重點(diǎn)，可能涉及的審核條款《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》“第三十二條 發(fā)行人應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情形�！�
我們暫時(shí)未獲取與此項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的法律文書，無法判斷此項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性、公允性。僅根據(jù)所了解情況建議貴公司管理當(dāng)局對此交易給予關(guān)注，重新審視法律程序、文件的健全性、合理性，避免成為籌劃上市的瓶頸。
二、 【財(cái)產(chǎn)管理制度】
貴公司截止2010年5月31日簡要財(cái)務(wù)狀況如下：
簡要資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元
項(xiàng)目 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 固定資產(chǎn)原值 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值 資產(chǎn)合計(jì)
金額 9,281.97 2,929.38 3,809.06 2,553.07 1,255.98 18,799.81
比例 49% 16%7%
項(xiàng)目 應(yīng)付賬款 其中：暫估 短期借款 其他應(yīng)付款
金額 5,622.54 3,695.18 1,400.00 195.79 4,857.84 18,799.81
比例 30% 20% 7% 1%
未分配利潤
負(fù)債及權(quán)益合計(jì)
通過以上簡表可以看出貴公司存在一定資產(chǎn)質(zhì)量問題。
�。ㄒ唬⿷�(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額占資產(chǎn)總額65％
1、目前上市公司常用會(huì)計(jì)政策一般按以下比例采用賬齡分析法計(jì)提壞賬
準(zhǔn)備：
賬齡 1年以內(nèi) 1-2年 2-3年 3年以上
計(jì)提比例 5% 20% 50% 100%
根據(jù)當(dāng)前貴公司的應(yīng)收款項(xiàng)賬齡情況，如按以上會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備至
少需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備2200萬元，對貴公司財(cái)務(wù)狀況將有很大影響。
2、從內(nèi)部控制的角度，應(yīng)收款較多反映公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在不足，同時(shí)會(huì)造成發(fā)審委以下不合理預(yù)計(jì)：
�。�1） 銷售政策不合理，為實(shí)現(xiàn)收入盲目賒銷；
�。�2） 公司對應(yīng)收賬款管理滯后，造成回款不及時(shí)，形成資產(chǎn)損失； （3） 回款未及時(shí)入賬，形成體外循環(huán)；
�。�4） 是否存在1999年股份公司成立時(shí)出資不足值情況（以壞賬出資）。 3、建議貴公司組織相關(guān)部門對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，查找長期掛賬原因，對可收回款項(xiàng)及時(shí)催收，對不能收回款項(xiàng)盡快獲取證據(jù)做為財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)進(jìn)行稅前扣除，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門按上市公司要求修訂會(huì)計(jì)政策補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，使財(cái)務(wù)報(bào)表能公允的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，使管理當(dāng)局在閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)能進(jìn)行切合實(shí)際的判斷。
4、以下應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)余額均為2008年期初至2010年5月31日止未變化，望引起貴公司管理當(dāng)局關(guān)注并及時(shí)清理：
5、截止2010年5月31日余額排前五位的其他應(yīng)收款明細(xì)余額如下：