管理層聲明書(shū)怎么寫(xiě)
什么是管理層聲明書(shū)?
管理層聲明書(shū) 定義：管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。
作用
(1)明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。被審計(jì)單位管理層在聲明書(shū)中對(duì)提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出正面陳述，并明確承認(rèn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé);
(2)提供審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)把管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)所做的答復(fù)以書(shū)面方式予以記錄，可作為書(shū)面證據(jù)。
管理層聲明一般包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：
1.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表
(1)管理層認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制責(zé)任;
(2)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任;
(3)管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。
2.關(guān)于信息的完整性
(1)所有財(cái)務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)的可獲得性;
(2)所有股東會(huì)和董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性和可獲得性;
(3)就違反法規(guī)行為事項(xiàng)，被審計(jì)單位與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通的書(shū)面文件的可獲得性;
(4)與未記錄交易相關(guān)的資料的可獲得性。
(5)涉及下列人員舞弊行為或舞弊嫌疑的信息的可獲得性：①管理層;②對(duì)內(nèi)部控制具有重大影響的雇員;③對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制具有重大影響的其他人員。
3.關(guān)于確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)
(1)對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)或列報(bào)具有重大影響的計(jì)劃或意圖;
(2)關(guān)聯(lián)方交易，以及涉及關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng);
(3)需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的違反法規(guī)行為;
(4)需要確認(rèn)或披露的或有事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的承諾事項(xiàng)和需要償付的擔(dān)保等;
(5)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的合同的遵循情況;
(6)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的重大不確定事項(xiàng);
(7)被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)的擁有或控制情況，以及抵押、質(zhì)押或留置資產(chǎn);
(8)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性;
(9)需要調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。
上述事項(xiàng)，因其復(fù)雜程度和重要程度的不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其全部列入管理層聲明書(shū)中，也可以就其中某個(gè)事項(xiàng)向管理層獲取專項(xiàng)聲明。
范例
管理層聲明書(shū)
(致 注冊(cè)會(huì)計(jì)師)
本聲明書(shū)是針對(duì)你們審計(jì)Abc公司期間為2009年1月1日至20 12年3月31的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而提供的。審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，并實(shí)現(xiàn)公允反映。
盡我們所知，并在作出了必要的查詢和了解后，我們確認(rèn)：
一、財(cái)務(wù)報(bào)表
1.我們已履行2012年 月 日簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允反映
2.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)(包括與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的假設(shè))是合理的
3.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露;
4.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露
;5. 未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大。未更正錯(cuò)報(bào)匯總表附在本聲明書(shū)后;
二、提供的信息
7.我們已向你們提供下列工作條件：
(1)允許接觸我們注意到的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng));
(2)提供你們基于審計(jì)目的要求我們提供的.其他信息
(3)允許在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸你們認(rèn)為必要的本公司內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
8.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中;
9.我們已向你們披露了由于舞弊可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;
10.我們已向你們披露了我們注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息，這些信息涉及本公司的：
(1)管理層;
(2)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工;
(3)其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的情況下)。
11.我們已向你們披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息;
12.我們已向你們披露了所有已知的、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為;
13.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;
14. 我們已向你們披露了所有我們知悉的、已經(jīng)或可能發(fā)生的、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的訴訟和索賠事項(xiàng)，并已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理和披露。
15. 我們已提供全部資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)資料，除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，我們不存在其他應(yīng)披露而未披露的重大資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。
Abc公司
公司管理層(蓋章) (簽名并蓋章)
二O一二年 月 日