應(yīng)收賬款論文
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán),具有資產(chǎn)的某些屬性,看看下面的應(yīng)收賬款論文吧!
應(yīng)收賬款論文
摘 要 本文首先分析了應(yīng)收賬款形成的原因,接著分析了應(yīng)收賬款的存在對(duì)企業(yè)的影響,最后對(duì)應(yīng)收賬款的管理提出一些措施。
關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 影響 措施
一、應(yīng)收賬款形成的原因
其一,在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi),會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值;其二,隨著時(shí)間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長短,賬齡越長,壞帳損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭,應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,仍被企業(yè)廣泛采用。當(dāng)前,我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面,市場競爭日益激烈,為爭取客戶訂單,企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件,利潤越來越低;另一方面,客戶拖欠賬款,銷售人員催收不力,產(chǎn)生大量呆帳、壞帳,使本已微薄的利潤更被嚴(yán)重侵蝕,給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收賬款產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)不可低估,應(yīng)收賬款在每個(gè)企業(yè)普遍存在,產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點(diǎn) :
1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?欤瑸樘岣呤袌稣加新,生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭奪顧客以外,還通過降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭奪批發(fā)商和零售商,從而導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
2、忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和管理。目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場,往往缺少自我保護(hù)意識(shí),缺乏防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的事前評(píng)估,事中監(jiān)控,事后跟蹤三道基本程序,對(duì)客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力等,缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,對(duì)客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況不予重視,更不能針對(duì)不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長,資金占用數(shù)額增加,壞賬損失率增大。
3、意識(shí)不強(qiáng)。有的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,往往只注重賬面上的銷售額,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)成本的增加。企業(yè)盲目追求指標(biāo),有的企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng),為獲得政績,只注重銷售指標(biāo)的完成,而忽略企業(yè)流動(dòng)資金被客戶長期占用;有的企業(yè)在日常經(jīng)營中,為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額,常采取賒銷等營銷策略來達(dá)到目的,使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
4、用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,由于從起訴、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力,導(dǎo)致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的合法權(quán)利,使本來可以收回的應(yīng)收賬款長期掛賬,變成呆成、壞賬。
二、 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
1、高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售,而賒銷背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤,無資金,賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。
2、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)盈利狀況的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì),逾期應(yīng)收賬款在一年以上的,其追賬成功率在50%以下,而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。賬款潛伏著巨大的財(cái)務(wù)危機(jī),特別在我國應(yīng)收賬款變成呆賬,壞賬的可能性較大,而應(yīng)收賬款一般不能出售變現(xiàn),對(duì)于涉效應(yīng)特別謹(jǐn)慎。
3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,主要表現(xiàn)為:企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出,所得稅的支出,應(yīng)收賬款的.管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。
4、形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。對(duì)企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長,影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購買,嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。
三、應(yīng)收賬款管理的措施
1、健全內(nèi)部控制制度。(1)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu),合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限,建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度,使企業(yè)的行為有章可循;(2)建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制;(3)建立 科學(xué) 合理的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系。
2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分,應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡,只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí),才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。首先,確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。其次, 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。再次,建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前,應(yīng)該對(duì)各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析,靈活運(yùn)用賒銷手段,合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例,這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和 發(fā)展 壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此,企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員,專門研究企業(yè)的營銷策略,調(diào)查了解客戶的資信程度,真正建立起一套合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。
4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí),才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí),應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測(cè)和判斷,及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬收款信用政策,擴(kuò)大賒銷額,獲取更大的利潤;相反,則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策,或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低。
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