1. <rp id="zsypk"></rp>

      2. 試析公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系-對比和分析[論文]

        時(shí)間:2021-06-12 17:16:21 論文 我要投稿

        試析公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系-對比和分析[論文]

          論文摘要:從發(fā)達(dá)國家企業(yè)發(fā)展的歷史來看,企業(yè)的發(fā)展與繁榮在很大程度上依賴于公司內(nèi)部機(jī)制的健全與法制、法規(guī)的完善。本文通過對公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的各種理論元素以及針對現(xiàn)存的相關(guān)問題進(jìn)行對比和分析,提出具體的改進(jìn)設(shè)想。

        試析公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系-對比和分析[論文]

          論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制,對比和分析,公司治理

          一、公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

          第一,控制主體的交叉性。公司治理結(jié)構(gòu)的主體是“股東→董事會→總經(jīng)理”委托代理鏈上的各個(gè)節(jié)點(diǎn),其中董事會是核心。而內(nèi)部控制的主體是“董事會→總經(jīng)理→職能經(jīng)理→執(zhí)行崗位”委托代理鏈中的節(jié)點(diǎn),核心在于總經(jīng)理。因此,董事會和總經(jīng)理既是法人治理結(jié)構(gòu)的主體,也是內(nèi)部控制的主體。

          第二,控制手段的相同性。盡管公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在管理手段上各有側(cè)重,但是控制和激勵是兩種基本手段,即使是對執(zhí)行崗位和具體員工來說,也必須在控制的同時(shí)進(jìn)行必要的激勵。

          第三,適用對象的交叉性。在三種基本企業(yè)形式中,獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)主要有管理和控制問題,幾乎沒有治理問題,因?yàn)槠渌袡?quán)、監(jiān)督權(quán)和控制權(quán)通常是合一的。但是對公司制企業(yè)來說,法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制問題都存在,需要同時(shí)解決治理問題和控制問題,并需要注意二者的有效銜接。

          二、監(jiān)督機(jī)制

          第一,董事會;保持董事會成員的高度獨(dú)立性對于實(shí)現(xiàn)對經(jīng)理層的有效監(jiān)督至關(guān)重要。如果董事會成員與企業(yè)高級經(jīng)理人員高度重疊,那么董事會則成為經(jīng)理人自我監(jiān)督的機(jī)構(gòu),董事會成為“橡皮圖章”成為必然,無論多么健全的內(nèi)部控制制度都也只是公司經(jīng)營遵循法律要求的一道程序,所以董事會中引入獨(dú)立董事對執(zhí)行董事進(jìn)行監(jiān)督。董事會的監(jiān)督效率取決于獨(dú)立董事的獨(dú)立性。

          第二,監(jiān)事會;如果監(jiān)事會能夠有效行使其監(jiān)督職能,必將對大股東或執(zhí)行董事控制董事會的情況有所約束,而我國雖然法律賦予監(jiān)事會監(jiān)督董事及經(jīng)理層的權(quán)利,但在實(shí)踐中往往因?yàn)楸O(jiān)事會地位受限、監(jiān)事會成員的聘任受經(jīng)理層左右以及監(jiān)事會成員構(gòu)成上素質(zhì)偏低等使得我國監(jiān)事會這一制度成為繼董事會之后的又一枚“橡皮圖章”。

          第三,內(nèi)部審計(jì);在公司治理結(jié)構(gòu)安排中,由誰委托內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)理層執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)成為內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)檢查的對象是公司經(jīng)理層,檢查范圍包括內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理控制的情況,這就要求內(nèi)部審計(jì)在公司中超然的獨(dú)立性和權(quán)威性,尤其是要確保不受經(jīng)理層的局限,避免產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)的“角色困境”。

          第四,外部市場;對經(jīng)理層外部市場監(jiān)督包括產(chǎn)品市場約束、資本市場約束和經(jīng)理人市場約束、公司并購市場以及獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督。外部市場監(jiān)督效果取決于市場的發(fā)達(dá)完善水平,產(chǎn)品市場監(jiān)督表現(xiàn)在產(chǎn)品價(jià)格與質(zhì)量的競爭,它迫使經(jīng)營者想方設(shè)法改善經(jīng)營,降低成本;資本市場約束表現(xiàn)在股票價(jià)格的升降對經(jīng)理人員的約束;經(jīng)理市場的競爭使經(jīng)營者努力經(jīng)營提高公司收益;公司業(yè)績不好就會面臨被收購的危險(xiǎn),經(jīng)理人員隨之被解聘且在經(jīng)理市場上價(jià)值大大降低;獨(dú)立審計(jì)是利益相關(guān)者對經(jīng)營者履行契約情況進(jìn)行評價(jià)和鑒證的主要渠道。

          三、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)提高內(nèi)部控制

          不可否認(rèn),內(nèi)部控制有其不可替代的`作用,而且在未來也仍然將是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中需要建立的最基本的管理制度之一。但是應(yīng)該看到其也存在著局限性,僅僅依靠它很難達(dá)到預(yù)定的管理目標(biāo)。因?yàn)榘凑誄OSO報(bào)告所提供的內(nèi)部控制概念的解釋及其制度標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部控制的控制點(diǎn)主要集中于會計(jì)核算系統(tǒng)(財(cái)務(wù)部門)和企業(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)(供、產(chǎn)、銷部門),對企業(yè)的決策系統(tǒng)(董事會和總經(jīng)理)的影響力很有限。雖然該報(bào)告把董事會和內(nèi)部控制聯(lián)系起來,但是這種聯(lián)系僅僅局限于某些事情需要董事長的授權(quán),至于主要的控制程序還是限定在CEO之下[1]。這說明內(nèi)部控制的控制域存在著盲控區(qū)或弱控區(qū),不能完全覆蓋所有的虛假信息和經(jīng)濟(jì)舞弊行為,尤其是無法從源頭上杜絕這些行為的發(fā)生。所以,內(nèi)部控制長期追求的三大基本目標(biāo)[2]——會計(jì)信息真實(shí)可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全和營運(yùn)效率提高僅靠內(nèi)部控制還不夠,還必須將內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的鏈接,對公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,以便在公司治理結(jié)構(gòu)的理論與制度框架之下解決對企業(yè)最高管理層的控制問題和激勵問題。否則,上述三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無疑于空中樓閣。優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)的主要措施如下:

          第一,引入戰(zhàn)略投資者,改善公司治理結(jié)構(gòu);實(shí)踐證明,國有企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司或國有股“一股獨(dú)大”,不利于完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。減少國有股比例,增加法人股和個(gè)人股比例,讓個(gè)人持股者所擁有的股份足以使其具有監(jiān)督和約束企業(yè)經(jīng)營者的積極性,就可以有效解決經(jīng)營者的激勵問題,進(jìn)而提高公司的治理效應(yīng)。但是,如果公司股權(quán)過于分散,由于治理成本與獲得的增量收益的不對稱,盡管他們有對經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督的內(nèi)在需求,但出于自身利益的考慮,往往產(chǎn)生“搭便車”(freeriding)的企圖,導(dǎo)致股東對公司的監(jiān)督和約束不力,進(jìn)而影響公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。因此,在國家這一行政主體從國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)逐步退出的過程中,通過戰(zhàn)略投資者的引入,可以有效地改變獨(dú)資控股所帶來的治理結(jié)構(gòu)中的缺陷,建立起與市場化運(yùn)作已趨成熟的現(xiàn)代公司制公司實(shí)行的股東會、董事會、管理層權(quán)責(zé)明確、各司其職、相互支持又相互制衡的行之有效的治理結(jié)構(gòu)。戰(zhàn)略投資者進(jìn)入后,作為公司的股東和出資人之一,他們將對公司的重大決策、經(jīng)營者選擇、發(fā)展戰(zhàn)略的確定、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整、激勵和懲罰制度的完善等重要方面,起到非常重要的作用,資產(chǎn)的監(jiān)管機(jī)制就成為制度化,這就在制度上有效地保障了資產(chǎn)的安全性,防范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國借鑒西方成熟資本市場的經(jīng)驗(yàn),在上市公司中推行獨(dú)立董事制度,對推動公司治理的發(fā)展起到了積極作用。但獨(dú)立董事制度仍需在實(shí)踐中進(jìn)一步完善,首先,上市公司章程必須寫明獨(dú)立董事行使職權(quán)的具體內(nèi)容及發(fā)揮作用的范圍、方式和方法,在重大關(guān)聯(lián)交易、對外投資決策等重要議案決策方面,賦予獨(dú)立董事特殊的表決權(quán)。其次,獨(dú)立董事的組成成員也應(yīng)有特殊的規(guī)定,獨(dú)立董事的組成成員應(yīng)是具有較高專業(yè)知識背景的人員,對于專業(yè)性強(qiáng)的業(yè)務(wù)的監(jiān)督有利于其發(fā)揮其優(yōu)勢。最后,董事會中下設(shè)戰(zhàn)略決策、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會,在這些委員中委派一定數(shù)量的獨(dú)立董事,可以發(fā)揮其立場中立、專業(yè)能力強(qiáng)的優(yōu)勢,從而減少內(nèi)部人控制,弱化大股東對上市公司經(jīng)營決策的絕對控制。

          第三,完善決策機(jī)制,加大監(jiān)事會權(quán)力范圍;賦予監(jiān)事會各種具體的程序性的權(quán)利,如質(zhì)詢權(quán)、否決權(quán)等以保證監(jiān)督的確實(shí)性。我國的現(xiàn)有的監(jiān)事會制度不能發(fā)揮有效的作用的原因是缺乏一套有效的程序保證監(jiān)督的確實(shí)性。如我國的公司法雖然規(guī)定了監(jiān)事會的對財(cái)務(wù)、董事的行為等的監(jiān)督的權(quán)利,但并沒有輔之以具體程序保障機(jī)制。這就造成了監(jiān)事會在發(fā)現(xiàn)了不合法的行為時(shí),無所適從而難以采取有效的措施予以糾正。因此應(yīng)該在法律上賦予監(jiān)事會各種程序性的權(quán)利以保證監(jiān)事會享有的實(shí)體性權(quán)利得以實(shí)現(xiàn)和公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部權(quán)力的有效制約。

          第四,建立市場化、動態(tài)化、長期性的激勵機(jī)制;鼓勵公司的管理人員持有公司股份,允許上市公司實(shí)行股票期權(quán)制度。對業(yè)績表現(xiàn)卓越的企業(yè)家和稀缺性管理經(jīng)驗(yàn)的技術(shù)人才,給予股票期權(quán)是發(fā)揮證券市場的激勵約束功能促進(jìn)公司治理的一種重要手段。雖然經(jīng)營者工作努力,也不一定能獲得巨大的股票增值收入。但是,如果經(jīng)營者工作不努力,則必然會導(dǎo)致較大的股票貶值損失。因此,建立市場化、動態(tài)化、長期性的激勵機(jī)制能給予企業(yè)經(jīng)營管理層足夠的動力去研究、制定和實(shí)施適合本企業(yè)的控制措施,在不斷完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)提升內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

          參考文獻(xiàn)

          1 程新生,公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動關(guān)系研究[J].《會計(jì)研究》,2004年第4 期。

          2 曹玉貴,國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)及優(yōu)化-基于公司治理結(jié)構(gòu)的思考[J].《商業(yè)研究》,2004年第2期

          3 李連華,公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動[J].《會計(jì)研究》,2005年第2 期。

          4 劉大勇 李翠霞 , 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究[J].《商業(yè)研究》, 2008年第5期

        【試析公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系-對比和分析[論文]】相關(guān)文章:

        我國上市銀行的內(nèi)部公司治理分析論文04-25

        內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的淺議論文12-10

        地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制分析論文04-26

        置業(yè)公司的內(nèi)部控制分析mba畢業(yè)論文開題報(bào)告01-11

        酒店業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析論文07-17

        企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)分析論文04-26

        內(nèi)部控制資產(chǎn)管理模式分析論文06-30

        論內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性間的關(guān)系論文03-05

        公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究論文04-13

        99热这里只有精品国产7_欧美色欲色综合色欲久久_中文字幕无码精品亚洲资源网久久_91热久久免费频精品无码
          1. <rp id="zsypk"></rp>