稅收籌劃論文
在日常學(xué)習(xí)和工作中，大家都嘗試過(guò)寫論文吧，借助論文可以達(dá)到探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的目的。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收籌劃論文1
依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，但作為獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以盈利為目的。如何在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財(cái)行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實(shí)現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負(fù)的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時(shí)，稅收籌劃的開(kāi)展，還可以給企業(yè)帶來(lái)另外的一些收益，比如說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，更好的學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的價(jià)值創(chuàng)造，在企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，稅收籌劃的意義越來(lái)越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國(guó)家法律、法規(guī)以及各項(xiàng)稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標(biāo)，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的首要原則，也就是說(shuō)，企業(yè)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求;三是時(shí)刻關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項(xiàng)綱領(lǐng)來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且是發(fā)生在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對(duì)稅收的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，事中的涉稅側(cè)重的是對(duì)整個(gè)方案的控制和實(shí)施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要注重整體性原則，時(shí)刻維護(hù)企業(yè)的整體目標(biāo)，同時(shí)要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動(dòng)向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國(guó)家政策、稅法的變動(dòng)，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財(cái)務(wù)利益最大化原則企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值的最大化，則應(yīng)考慮稅收籌劃的直接成本和機(jī)會(huì)成本，考慮是否會(huì)有其他費(fèi)用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生�；I劃過(guò)程應(yīng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項(xiàng)單一的財(cái)務(wù)活動(dòng)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的組成部分，稅務(wù)籌劃的開(kāi)展必須服從企業(yè)整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并為之服務(wù)，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，只片面追求自身效應(yīng)的提高，而不為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擾亂企業(yè)的理財(cái)秩序，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國(guó)稅收籌劃中所存在的問(wèn)題
目前，我國(guó)的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個(gè)問(wèn)題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認(rèn)識(shí)不足，且籌劃意識(shí)薄弱的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對(duì)稅收成本控制欠缺，對(duì)稅收籌劃所創(chuàng)造的價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠;再次，對(duì)稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預(yù)測(cè)與重點(diǎn)把握不當(dāng)
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個(gè)被動(dòng)的位置上，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，缺乏分析，對(duì)稅收籌劃重點(diǎn)把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項(xiàng)目完成之后，才會(huì)去考慮賬務(wù)處理達(dá)到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測(cè)不夠造成的被動(dòng)效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對(duì)不足
稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對(duì)稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時(shí)，企業(yè)所付出的代價(jià)是否已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問(wèn)題。這種盲目的節(jié)稅不但不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收益，反而會(huì)擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］
3.4對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足
稅收籌劃作為一種預(yù)測(cè)性的計(jì)劃決策方法，風(fēng)險(xiǎn)難免存在，影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多:首先，這是一項(xiàng)主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對(duì)反避稅措施的忽視，同樣會(huì)造成不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過(guò)分信任稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，而忽視了其本身存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國(guó)十分缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)重視起來(lái)，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國(guó)家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實(shí)例與理論成果刊物，進(jìn)行系統(tǒng)的探討和學(xué)習(xí);四是，加大稅收籌劃課程在高校的開(kāi)展力度，加強(qiáng)理論知識(shí)的儲(chǔ)備和完善，為更好地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)儲(chǔ)備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來(lái)考慮，在我國(guó)目前來(lái)看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國(guó)家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營(yíng)超過(guò)十年［8］。
4.2.2地點(diǎn)的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點(diǎn)上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點(diǎn)的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國(guó)家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時(shí)也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國(guó)對(duì)下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來(lái)源于我國(guó)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，來(lái)自于政策、法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項(xiàng)事前預(yù)測(cè)性的決策方法，風(fēng)險(xiǎn)必不可免。因此，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個(gè)重要方面，盡量預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，要盡量多的考慮造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，并針對(duì)不同因素采取相應(yīng)的對(duì)策，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最重要的一點(diǎn)就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負(fù)，并看到稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的聯(lián)系，時(shí)刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展動(dòng)向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無(wú)償獲得一筆零成本的資金，也就是說(shuō)，企業(yè)可以使用這筆稅款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國(guó)家規(guī)定對(duì)這筆高所得可以在以后若干個(gè)納稅期內(nèi)分期進(jìn)行計(jì)稅和納稅，還有就是對(duì)取得高所得的年度應(yīng)納稅款進(jìn)行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實(shí)際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要組成部分，已得到社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)也在逐步加強(qiáng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，稅收法制化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，越來(lái)越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來(lái)發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應(yīng)把握稅收籌劃的總體原則，在國(guó)家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向，使稅收籌劃的運(yùn)用更具理性，則是我們每個(gè)納稅企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)。
稅收籌劃論文2
摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，稅收管理很難實(shí)現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒(méi)有對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)籌劃。為推動(dòng)我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國(guó)醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對(duì)稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療改革問(wèn)題�，F(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國(guó)的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國(guó)家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國(guó)家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國(guó)家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開(kāi)展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒(méi)有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問(wèn)題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開(kāi)展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
3.1缺少稅收籌劃意識(shí)
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒(méi)有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來(lái)，我國(guó)稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒(méi)有過(guò)多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問(wèn)題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)
無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開(kāi)展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開(kāi)展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)�，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。
4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開(kāi)展。
5結(jié)語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō)，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場(chǎng)也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤(rùn)，為實(shí)現(xiàn)自身利潤(rùn)最大化，企業(yè)管理者要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，并時(shí)刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動(dòng)情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定財(cái)務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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稅收籌劃論文3
一、稅收籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1.在稅收政策方面存在的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)稅收政策的出臺(tái)與執(zhí)行都有一定的時(shí)效性，如果稅收籌劃過(guò)程中不把握稅收政策的時(shí)效性，那么涉稅風(fēng)險(xiǎn)必然存在。目前，我國(guó)規(guī)定稅收稅種可以根據(jù)不同的納稅人采取不同的納稅與計(jì)稅方法，優(yōu)惠的稅收政策只有符合規(guī)定特征或條件的納稅人才能享有。優(yōu)惠的稅收政策能夠給企業(yè)某項(xiàng)稅收優(yōu)惠或利益增加，但同時(shí)也會(huì)限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大大降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的靈活性。優(yōu)惠的稅收政策不是一成不變的，優(yōu)惠稅收政策根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和人們的生活水平發(fā)生相應(yīng)的變化，相關(guān)稅收政策、稅收措施發(fā)生變化，這使企業(yè)稅收籌劃的難度加大，甚至導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃失敗。
2.在企業(yè)經(jīng)營(yíng)信譽(yù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的信譽(yù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃在信譽(yù)方面的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在企業(yè)不確定的稅收籌劃使企業(yè)承擔(dān)名譽(yù)損失與信用危機(jī)。企業(yè)一旦被認(rèn)定為逃稅偷稅或信譽(yù)黑戶，這會(huì)使企業(yè)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查工作的重點(diǎn)對(duì)象，嚴(yán)格苛刻的稅收活動(dòng)反而增大企業(yè)稅收應(yīng)付成本，信譽(yù)損失危害到與其他企業(yè)的合作，最終影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其市場(chǎng)份額。
3.在法律方面存在的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃措施方案在設(shè)計(jì)制定過(guò)程中可能存在著法律方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要是承擔(dān)法律相關(guān)責(zé)任的不確定性。稅收籌劃是依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行的，通過(guò)稅收政策中的法律等漏洞與相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策來(lái)達(dá)到企業(yè)減稅的目的。由于優(yōu)惠稅收政策有一定的特征條件，企業(yè)要想享受優(yōu)惠稅收政策來(lái)減少稅負(fù)，這就需要符合特征條件，并限制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中不能夠很好地把握合理避稅的度，這導(dǎo)致很多企業(yè)的避稅行為成為逃稅偷稅，而偷稅逃稅需要企業(yè)納稅人承擔(dān)相關(guān)的法律承認(rèn)，逃稅偷稅嚴(yán)重的話還要承擔(dān)刑事責(zé)任，另外，還要補(bǔ)齊應(yīng)繳稅款與相關(guān)罰款。
4.在行政執(zhí)法方面存在的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法上的偏差導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)的稅收籌劃，嚴(yán)重的話導(dǎo)致稅收籌劃失敗。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)納稅人的法律地位相同，但在稅收法律上的權(quán)利與義務(wù)不同，兩者是管理者與被管理者的對(duì)等關(guān)系，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅籌劃方案、合理性、通過(guò)率以及利益多少等都有一定的認(rèn)定權(quán)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這導(dǎo)致出現(xiàn)稅收政策偏差問(wèn)題。
二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范策略
(一)稅收籌劃要合理，以防涉稅風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃工作有一定的復(fù)雜性，為了保證稅收籌劃的合理科學(xué)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略應(yīng)包括防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制防范措施，并提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者籌劃意識(shí)，規(guī)劃統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)在國(guó)家法律法規(guī)下正常地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。
(二)完善稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，評(píng)估納稅，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)率
納稅指標(biāo)可從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅的稅負(fù)指標(biāo)以往的判斷計(jì)算中得到，主要包括企業(yè)納稅人的成本、利益、資產(chǎn)累計(jì)、費(fèi)用以及收入等會(huì)計(jì)信息。企業(yè)要充分了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅指標(biāo)，并把企業(yè)的收入、成本、利潤(rùn)以及資產(chǎn)等控制在合理安全的范圍內(nèi)，設(shè)置合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性。根據(jù)納稅指標(biāo)的預(yù)警值，企業(yè)合理調(diào)整稅收籌劃措施，評(píng)估納稅，從而減少稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立健全稅收法律法規(guī)
企業(yè)通過(guò)稅收優(yōu)惠政策與稅收方面的法律漏洞來(lái)實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)，這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規(guī)，并使企業(yè)加深了對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格清楚界定稅收籌劃的性質(zhì)，做好稅收調(diào)控來(lái)進(jìn)行企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，而國(guó)家通過(guò)稅收經(jīng)濟(jì)調(diào)控功能來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)的正常運(yùn)行。另外，為了完善稅收法律，大力支持合理的企業(yè)稅收籌劃，國(guó)家可用優(yōu)惠的稅收政策來(lái)引導(dǎo)企業(yè)合理稅收籌劃，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律權(quán)限，加強(qiáng)稅法執(zhí)行力度，促使企業(yè)合理避稅，保障其正常健康發(fā)展。
(四)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)所得稅制度
提高稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，減少稅收政策的偏差，從而使企業(yè)依據(jù)稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學(xué)。政府建立健全企業(yè)所得稅制度，方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)工作的開(kāi)展，利于使企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的稅收分配更加合理，避免了企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源的浪費(fèi)，協(xié)調(diào)、統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域的稅收標(biāo)準(zhǔn)，促使納稅企業(yè)所在區(qū)域的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的發(fā)展，從而大力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)做好稅收籌劃過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性，發(fā)揮稅收籌劃的積極作用從而規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，提高企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。
稅收籌劃論文4
我國(guó)的小微企業(yè)占國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動(dòng)就業(yè)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來(lái)，小微企業(yè)由于稅負(fù)重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運(yùn)用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低納稅成本，是小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中需要解決的重要問(wèn)題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
�。ㄒ唬┬∥⑵髽I(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分的。按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務(wù)籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的而制定的科學(xué)節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)減輕或化解納稅風(fēng)險(xiǎn)的籌劃。
�。ǘ┒愂栈I劃對(duì)小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。稅收的無(wú)償性決定了稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)必然是越少越好。稅收籌劃通過(guò)稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要有前瞻性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性，同時(shí)遵循成本效益原則，才能實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必然要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，這樣必將使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃得來(lái)的是正當(dāng)合法的利益，沒(méi)有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會(huì)計(jì)賬證表，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確合法，這就在減輕稅負(fù)的同時(shí)大大降低了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┪覈�(guó)小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
近些年來(lái)，我國(guó)小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況困難導(dǎo)致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見(jiàn)不鮮。究其原因，一方面稅負(fù)重，融資難，另一方面稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，小微企業(yè)對(duì)銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達(dá)40%到50%的年利潤(rùn)，而國(guó)家也沒(méi)有系統(tǒng)的稅收政策來(lái)減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問(wèn)題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)運(yùn)行成本愈來(lái)愈高，利潤(rùn)空間愈來(lái)愈小，雖然意識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問(wèn)題難以開(kāi)展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議
（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。
�。ǘ┰鰪�(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)
現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。
（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為
對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來(lái)達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环�，造成核算主體不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。
（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專門針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。
三、結(jié)束語(yǔ)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都是獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標(biāo)。小微企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。稅收籌劃雖然在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的研究歷史，但是在國(guó)內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點(diǎn)，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問(wèn)題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展一場(chǎng)稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文5
在高新企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合管理當(dāng)中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構(gòu)成部分，對(duì)企業(yè)自身的長(zhǎng)久良性發(fā)展有著密切的聯(lián)系，同時(shí)和企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行等多個(gè)方面也有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項(xiàng)較為繁雜的系統(tǒng)性工作，這就要求有關(guān)人員在具備扎實(shí)的稅收理論知識(shí)與實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上還應(yīng)對(duì)高新企業(yè)自身的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行狀況及企業(yè)內(nèi)部具體的資金運(yùn)行活動(dòng)充分的熟悉，才能夠制定出合理的'適合企業(yè)自身的納稅計(jì)劃，同時(shí)還能夠依據(jù)企業(yè)自身的具體狀況做出客觀有效的評(píng)價(jià)。
一、現(xiàn)階段的高新企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行稅收籌劃的特點(diǎn)分析
1。 高新企業(yè)進(jìn)行納稅的特征
高新企業(yè)是近幾年來(lái)才出現(xiàn)的一種企業(yè)類型，這種企業(yè)重點(diǎn)從事高新技術(shù)的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)；高新企業(yè)在進(jìn)些年來(lái)的不斷發(fā)展當(dāng)中逐漸的總結(jié)出了以下特征：
�。�1） 高新企業(yè)通常是具備知識(shí)密集和技術(shù)密集型的企業(yè)實(shí)體；
（2） 企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)行的當(dāng)中運(yùn)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性和資金成本投入巨大的特性；
�。�3） 正是因?yàn)楦咝缕髽I(yè)具有資金成本投入巨大和規(guī)模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報(bào)具備極高的增值性特征，國(guó)家的政府方面對(duì)于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對(duì)其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對(duì)高新企業(yè)稅收的稅率和適當(dāng)?shù)臏p免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場(chǎng)運(yùn)行當(dāng)中取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受國(guó)家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對(duì)企業(yè)來(lái)獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對(duì)于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有產(chǎn)生有效的激勵(lì)作用；由于國(guó)家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來(lái)的實(shí)惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術(shù)以產(chǎn)品的形式投入到市場(chǎng)當(dāng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來(lái)了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應(yīng)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中依據(jù)自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)并且結(jié)合政府給予的稅收政策，進(jìn)行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅收籌劃計(jì)劃。
2。 企業(yè)在制定稅收規(guī)劃的過(guò)程中應(yīng)遵循的基本原則
在制定企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)展當(dāng)中以及高新企業(yè)稅收的特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利狀況有機(jī)的結(jié)合，把減少納稅金額為目標(biāo)在法律法規(guī)允許基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和設(shè)計(jì)，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到提高，但是在規(guī)劃稅收籌劃時(shí)必須遵循下述幾項(xiàng)基本原則：
�、俅_保稅收規(guī)劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，只有合法的稅收籌劃才能夠?qū)ζ髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到良性的促進(jìn)作用也是最根本的必要條件，同時(shí)避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個(gè)納稅計(jì)劃的最基本前提就是依法制定依法執(zhí)行和落實(shí)，從備選的多個(gè)納稅計(jì)劃當(dāng)中選用最合理的稅收方案；
�、谄髽I(yè)自身所制定的稅收規(guī)劃應(yīng)具備一定的預(yù)測(cè)性；由于高新企業(yè)作為一個(gè)新興的企業(yè)類型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面有著較高的風(fēng)險(xiǎn)性所獲得的經(jīng)濟(jì)效益也極高；因此在企業(yè)進(jìn)行資本收集和項(xiàng)目投資前要對(duì)稅收這一因素進(jìn)行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應(yīng)具備明確的目標(biāo)，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟(jì)利益；稅收籌劃的目標(biāo)性主要體現(xiàn)在將企業(yè)納稅的時(shí)間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計(jì)劃等多個(gè)方面。
二、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視野當(dāng)中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略
1。 嚴(yán)格的貫徹和履行國(guó)家與稅收有關(guān)的法律法規(guī)
高新企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作要對(duì)稅收相關(guān)的法律法規(guī)充分的了解和熟悉，同時(shí)嚴(yán)格的貫徹和落實(shí)稅收有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，遵循法律規(guī)章制度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為活動(dòng)；同時(shí)稅收籌劃相關(guān)工作的展開(kāi)也應(yīng)嚴(yán)格的遵循法律法規(guī)的基本內(nèi)容來(lái)切實(shí)的執(zhí)行，一旦超出了法律規(guī)定的界限觸犯了法律出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，這對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展有著嚴(yán)重的不良影響；國(guó)家在企業(yè)的稅收問(wèn)題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，目的在于使我國(guó)的稅收秩序得到合理的平衡和穩(wěn)定。
2。 提高企業(yè)稅收籌劃的全面性
企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)要充分的結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況和經(jīng)濟(jì)條件等因素進(jìn)行綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和大局制定出科學(xué)合理的適合企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展的納稅計(jì)劃，進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)和自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)互相沖突的現(xiàn)象，出現(xiàn)此類問(wèn)題的根源就是在制定稅收籌劃時(shí)沒(méi)有從整體的角度進(jìn)行周全考慮，所以說(shuō)企業(yè)制定稅收籌劃方案的時(shí)候應(yīng)從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和總體的角度進(jìn)行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。
3。 對(duì)國(guó)家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來(lái)
國(guó)家通過(guò)宏觀調(diào)控的手段對(duì)高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國(guó)家的總體經(jīng)濟(jì)水平得到更好的發(fā)展；現(xiàn)今是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高新企業(yè)可以對(duì)對(duì)國(guó)家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進(jìn)行利用，這當(dāng)中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國(guó)家重點(diǎn)培養(yǎng)和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來(lái)一定會(huì)給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來(lái)要結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和特長(zhǎng)對(duì)優(yōu)惠政策加以利用，切實(shí)的提高自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，國(guó)家在企業(yè)的稅收問(wèn)題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時(shí)也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)具備合法性、預(yù)測(cè)性以及全面性，繼而切實(shí)的提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
稅收籌劃論文6
一、稅收的重要性及績(jī)效工資稅收的相關(guān)規(guī)定
1.事業(yè)單位績(jī)效工資稅收的組成事業(yè)單位績(jī)效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個(gè)人工資、薪金的稅金，另一種是個(gè)人一次性發(fā)放的全年獎(jiǎng)金的所得稅。而事業(yè)單位績(jī)效工資包含這兩種類型的主要原因是績(jī)效工資是以在事業(yè)單位工作的個(gè)人的主要工資為主要工資內(nèi)容的，而其所獲得的獎(jiǎng)金，是因?yàn)閱挝桓鶕?jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個(gè)人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責(zé)任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對(duì)一些工作積極、工作態(tài)度認(rèn)真的工作人員，會(huì)在全年結(jié)束時(shí)，發(fā)放一定量的獎(jiǎng)金，這是對(duì)他們績(jī)效考核的結(jié)果，也是單位對(duì)他們的工作的肯定與感謝，以及對(duì)他們未來(lái)工作的鼓勵(lì)與激勵(lì)。而這個(gè)“獎(jiǎng)金”，也是事業(yè)單位工作人員通過(guò)自己工作的個(gè)人所得。根據(jù)我國(guó)《稅法》的規(guī)定，這些獎(jiǎng)金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。
2.事業(yè)單位績(jī)效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績(jī)效工資分為了2種主要類型，那么，績(jī)效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對(duì)工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個(gè)人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國(guó)《稅法》的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人每月需要繳納的個(gè)人所得稅是個(gè)人的工資或薪金扣除其所承擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險(xiǎn)一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個(gè)人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國(guó)《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算并繳納的。換句話來(lái)說(shuō)，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險(xiǎn)一金”和3500元后并沒(méi)有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個(gè)人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護(hù)了低收入人員的利益，同時(shí)又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務(wù)。第二種是對(duì)其個(gè)人所得的全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行征稅。根據(jù)查閱相關(guān)資料，全年一次性獎(jiǎng)金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個(gè)人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對(duì)事業(yè)單位全年經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的影響，向其發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。而這一次性獎(jiǎng)金可以通過(guò)年終加薪、實(shí)行年薪制或績(jī)效工資等多種辦法進(jìn)行發(fā)放。而對(duì)事業(yè)單位工作員工的這種所得進(jìn)行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎(jiǎng)金，作為一次性獎(jiǎng)金收入，按12個(gè)月分解后確定適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計(jì)算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個(gè)月取得的年度獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)算納稅。
二、事業(yè)單位績(jī)效工資稅收籌劃技術(shù)
(一)績(jī)效工資稅收籌劃技術(shù)的含義
稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識(shí)與技術(shù)。換句話說(shuō)，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊舛惾恕�。�?dāng)然，這種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為�？�(jī)效工資稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。
(二)績(jī)效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內(nèi)容
免稅技術(shù)也是最為實(shí)用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應(yīng)的稅收政策，并對(duì)這些稅收技術(shù)進(jìn)行合理合法的運(yùn)用，使得納稅人的稅率相應(yīng)地降低，而當(dāng)納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當(dāng)然，納稅人還可以通過(guò)參加一些免稅的活動(dòng)來(lái)達(dá)到自己免稅的目的。在我國(guó)相關(guān)的規(guī)定中，有以下幾大類個(gè)人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。相對(duì)于“三險(xiǎn)”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國(guó)的住房公積金可分為單位繳納和個(gè)人繳納兩個(gè)部分，在我國(guó)的相關(guān)規(guī)定中，單位和個(gè)人繳納的住房公積金分別應(yīng)當(dāng)在不超過(guò)雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實(shí)際繳納存儲(chǔ)的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲(chǔ)的住房公積金月平均工資，不允許超過(guò)其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對(duì)特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進(jìn)行免稅政策，這種政策是政府對(duì)弱勢(shì)群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對(duì)學(xué)術(shù)研究者的鼓勵(lì)與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項(xiàng)目具體包括：、差旅費(fèi)津貼、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助等。當(dāng)然，納稅人在使用免稅技術(shù)時(shí)，應(yīng)該本著誠(chéng)實(shí)守信的原則，萬(wàn)不可為了自身利益，在報(bào)稅時(shí)，將原本屬于個(gè)人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做，納稅人不僅沒(méi)有履行自己的納稅的義務(wù)，更是有了違法的行為。當(dāng)然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)、轉(zhuǎn)化費(fèi)用和提供周轉(zhuǎn)住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。
三、結(jié)語(yǔ)
納稅是每個(gè)中國(guó)公民的基本義務(wù)，作為時(shí)刻享受國(guó)家服務(wù)與福利的中國(guó)公民，應(yīng)該具有一定的主動(dòng)納稅意識(shí)，因?yàn)榧{稅歸根結(jié)底最后也是造福了自己。而作為我國(guó)基礎(chǔ)的事業(yè)單位，更是應(yīng)該帶頭做好納稅工作，在利用績(jī)效工資的稅后籌劃技術(shù)降低自己的稅款的同時(shí)及時(shí)且準(zhǔn)時(shí)的繳納稅款。
稅收籌劃論文7
一、醫(yī)院稅收籌劃思路
1.充分計(jì)列扣除項(xiàng)目建設(shè)稅基
在我國(guó)無(wú)論哪個(gè)稅種其納稅額度都應(yīng)該和收入額度保持正相關(guān)關(guān)系。醫(yī)院為了降低納稅開(kāi)支，可以結(jié)合本院實(shí)際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對(duì)比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過(guò)程中并不通過(guò)做假的賬、亂列成本、費(fèi)用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來(lái)說(shuō)是充分列計(jì)扣除項(xiàng)目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購(gòu)進(jìn)藥物、儀器、設(shè)備時(shí)應(yīng)該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發(fā)票或抵扣的憑證。
2.適用低稅率的籌劃
醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中和應(yīng)納稅額直接相關(guān)的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見(jiàn)的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個(gè)基本的技術(shù)。目前，我國(guó)適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關(guān)系密切。如：職工在工作過(guò)程中個(gè)人所得稅的工資薪金收入采用超額累進(jìn)稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。
3.延期籌劃
對(duì)于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來(lái)說(shuō)好比醫(yī)院無(wú)償占用一筆稅款，或者說(shuō)醫(yī)院取得無(wú)息貸款。但是，延期籌劃也應(yīng)該建立在符合我國(guó)稅收政策基礎(chǔ)上呢，對(duì)于不具備條件而延期申報(bào)納稅，將會(huì)加收滯納金，必要時(shí)給予罰款等處罰。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)本院情況評(píng)定本院是否符合延期籌劃要求，且最長(zhǎng)期限為3個(gè)月。
二、如何運(yùn)用會(huì)計(jì)政策籌劃醫(yī)院稅收
1.選擇存貨計(jì)價(jià)方式
對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，存貨計(jì)價(jià)可供選擇的方案相對(duì)比較多，在實(shí)行比率稅制的情況下，對(duì)存貨計(jì)稅方式進(jìn)行選擇時(shí)必須充分考慮市場(chǎng)物價(jià)因素對(duì)價(jià)格可能產(chǎn)生的影響。對(duì)于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進(jìn)價(jià)出現(xiàn)上漲時(shí)，可以選擇后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對(duì)比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運(yùn)行，同時(shí)還能夠減輕醫(yī)院的稅負(fù)擔(dān)，增加醫(yī)院利潤(rùn)。
2.合理選擇費(fèi)用列支方式
對(duì)于一個(gè)醫(yī)院而言，其運(yùn)行中要使損耗的費(fèi)用得到補(bǔ)償，醫(yī)院應(yīng)該將國(guó)家允許列支的費(fèi)用足額列支，包括按照相關(guān)規(guī)定提足折舊費(fèi)、福利費(fèi)等。同時(shí)，醫(yī)院在預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，對(duì)于一些預(yù)計(jì)的損失和費(fèi)用等應(yīng)該提前計(jì)入，如：醫(yī)院設(shè)備的維修費(fèi)用等。對(duì)于醫(yī)院固定資產(chǎn)它的折舊額時(shí)產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。目前，醫(yī)院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，總的折舊額是相等的，但是計(jì)入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)設(shè)備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達(dá)到醫(yī)院稅收籌劃的目的。
三、規(guī)定的優(yōu)惠政策
1.優(yōu)惠政策的時(shí)效性
醫(yī)院是我國(guó)一項(xiàng)公共服務(wù)企業(yè)，醫(yī)院享受著國(guó)家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時(shí)間。醫(yī)院在稅收籌劃時(shí)如果未注意到文件規(guī)定的時(shí)間，盲目的進(jìn)行籌劃，其籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是可想而知的。
2.稅收優(yōu)惠政策的方向性
隨著我國(guó)醫(yī)療技術(shù)的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的醫(yī)院之間也有了很大的差別，國(guó)家對(duì)一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機(jī)會(huì)來(lái)選擇醫(yī)院的新投資方向，及時(shí)抓住機(jī)遇，及時(shí)、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來(lái)較大的稅收收益，從而達(dá)到稅收籌劃的目的。
四、醫(yī)院稅收籌劃
1.組織形式的選擇
醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問(wèn)題等，在日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來(lái)越多，不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不盡相同。醫(yī)院應(yīng)該本院實(shí)際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。
2.籌資過(guò)程中的稅收籌劃
近年來(lái)，籌資也成為了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院可以通過(guò)多種渠道、多種方式進(jìn)行籌資，如：醫(yī)院內(nèi)部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負(fù)擔(dān)也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時(shí)，應(yīng)該根據(jù)不同的籌資組合進(jìn)行科學(xué)的比較和分析，在高經(jīng)濟(jì)效益的前提下盡可能選擇一個(gè)稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤(rùn)最大化。
稅收籌劃論文8
【摘要】目前有許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)于稅收籌劃的應(yīng)用仍舊存在一定的誤解及問(wèn)題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開(kāi)展，還易于使得企業(yè)無(wú)端遭遇不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其不當(dāng)?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責(zé)任。因而，有必要對(duì)于企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行一定的剖析，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的應(yīng)用入手，并提出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中對(duì)于稅收籌劃的應(yīng)用存在的問(wèn)題，最終提出相應(yīng)的解決策略。相信通過(guò)本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃正常開(kāi)展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;問(wèn)題;對(duì)策
由于我國(guó)對(duì)于稅收籌劃開(kāi)展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實(shí)這都是對(duì)于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務(wù)籌劃（英文為TaxPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或是投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動(dòng)。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用
企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及融資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而上述財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的決策過(guò)程中，稅收籌劃是一個(gè)較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，節(jié)約一定的納稅成本。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)融資過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過(guò)程涉及融資成本及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面問(wèn)題，因而企業(yè)的融資過(guò)程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問(wèn)題。以租賃業(yè)務(wù)為例進(jìn)行說(shuō)明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營(yíng)性租賃兩方面。融資性租賃：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用，作為利潤(rùn)的抵減項(xiàng)，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營(yíng)性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計(jì)提折舊，但企業(yè)付出的租賃費(fèi)用可以計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對(duì)自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
�。ǘ┢髽I(yè)投資中的稅收籌劃
我國(guó)企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)對(duì)外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)放城市的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進(jìn)行對(duì)外投資決策過(guò)程中，應(yīng)該顧及國(guó)家對(duì)于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
�。ㄈ┢髽I(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，收入及費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)會(huì)決定企業(yè)的所得稅繳納的時(shí)間，因而對(duì)于收入及費(fèi)用的確認(rèn)問(wèn)題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費(fèi)用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇。對(duì)于收入確認(rèn)問(wèn)題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時(shí)間或是分期確認(rèn)；對(duì)于費(fèi)用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當(dāng)期的費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠
我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制還有待進(jìn)一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動(dòng)幅度相對(duì)較大，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認(rèn)知度方面存在一定的問(wèn)題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對(duì)于稅收法律沒(méi)有完善的熟識(shí)，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對(duì)于稅收違法行為的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯(cuò)覺(jué)；另一方面，是覺(jué)得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠(chéng)然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財(cái)務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是為了獲取利潤(rùn)的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價(jià)值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識(shí)。
（二）忽視稅收籌劃過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會(huì)計(jì)、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，其本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，客觀地講近些年來(lái)隨著國(guó)內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一些不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負(fù)，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所謂“只見(jiàn)利而不見(jiàn)害”，這種觀點(diǎn)是要不得的。
�。ㄈ┫嚓P(guān)的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對(duì)于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來(lái)看，企業(yè)之中對(duì)于稅收籌劃人才相對(duì)缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。但是，問(wèn)題是每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其他所面臨的問(wèn)題都存在著千差萬(wàn)別，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來(lái)則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財(cái)務(wù)管理的視角上進(jìn)行，這就需要對(duì)于企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況有一個(gè)把握，這是一個(gè)局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個(gè)問(wèn)題。
三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在問(wèn)題的相應(yīng)策略
�。ㄒ唬┨嵘龑�(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
合法性是稅收籌劃的一個(gè)重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中一定要提高對(duì)于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國(guó)稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學(xué)者的實(shí)踐論證，還是很嚴(yán)密的，想鉆稅法的空子來(lái)搞稅收籌劃難度還是較大的。同時(shí)，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要知道，我國(guó)對(duì)于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要給予高度重視。
�。ǘ┒愂栈I劃以財(cái)務(wù)管理為指導(dǎo)思想
企業(yè)價(jià)值最大化是財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要遵循為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、EBIT、投資回收期、投資報(bào)酬率指標(biāo)，這樣才會(huì)使得稅收籌劃更具有實(shí)用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進(jìn)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財(cái)務(wù)人員中選擇，這是因?yàn)樽约旱呢?cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)還是較為了解的，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有著一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，從而在開(kāi)展稅收籌劃中相對(duì)能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于自身的財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵(lì)其參加一些諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進(jìn)稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到企業(yè)中來(lái)，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國(guó)國(guó)內(nèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，從而為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進(jìn)作用。可以說(shuō)，稅收籌劃是企業(yè)加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理過(guò)程中相當(dāng)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)及工作重點(diǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強(qiáng)稅收籌劃中的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。
參考文獻(xiàn)
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稅收籌劃論文9
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃研究的背景及意義
上世紀(jì)初，九十年代末開(kāi)始，中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，極大的促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，如何實(shí)施企業(yè)納稅籌劃，已成為提升房地產(chǎn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。稅收成本已然是房地產(chǎn)企業(yè)重要的成本項(xiàng)目，極大地影響著企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。
房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)的納稅籌劃，不但能有效的降低企業(yè)的稅收開(kāi)支，還能防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，土地增值稅是房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種，是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)其的研究更有利于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略
1.土地增值稅稅收籌劃的目標(biāo)。例如減輕稅負(fù)，達(dá)成經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)的有效土地增值稅稅收籌劃，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，降低土地增值稅稅負(fù)。延期納稅，獲得資金時(shí)間價(jià)值，通過(guò)延緩稅款，獲得資金的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)也是稅收籌劃的目的，解決房地產(chǎn)企業(yè)資金困難。履行納稅義務(wù)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)掌握稅收法規(guī)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
2.土地增值稅稅收籌劃考慮的因素。人的因素，相關(guān)人員必須具備高水平的知識(shí)，才能準(zhǔn)確把握。信息因素，通過(guò)各方的環(huán)境出發(fā)，尋找各種籌劃方案，通過(guò)信息的對(duì)比，進(jìn)行修正，選優(yōu)實(shí)施。環(huán)境因素，主要是針對(duì)的社會(huì)法治環(huán)境是否完善。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制
1.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃方案存在知識(shí)和信息局限，往往嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際情況，缺乏全局觀念、戰(zhàn)略觀念，沒(méi)有站在戰(zhàn)略高度設(shè)計(jì)。政策風(fēng)險(xiǎn)，例如土地增值稅政策發(fā)生變動(dòng)，產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)部門不予認(rèn)同，產(chǎn)生的不合法行為。成本風(fēng)險(xiǎn)，籌劃成本超過(guò)了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負(fù)反而上升等風(fēng)險(xiǎn)。
2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設(shè)計(jì)往往取決于設(shè)計(jì)人員的主觀判斷。征納雙方對(duì)稅收籌劃的認(rèn)可存在分歧，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，直接影響到方案能否達(dá)到預(yù)期的目的。稅收籌劃會(huì)受房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內(nèi)部條件主要是內(nèi)部從事的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的加強(qiáng)。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產(chǎn)企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。
3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。
(1)完善稅收籌劃信息管理機(jī)制。要廣泛收集相關(guān)稅務(wù)信息，主要是針對(duì)稅收法律法規(guī)方面的信息，全面的了解我國(guó)稅收法律法規(guī)，全面了解土地增值稅的相關(guān)政策，對(duì)整體的企業(yè)現(xiàn)狀全面研究，對(duì)稅收問(wèn)題進(jìn)行整體考慮，必須聯(lián)系各個(gè)稅種之間的制約關(guān)系，例如要了解行政聽(tīng)證、復(fù)議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內(nèi)部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部管理情況、人力資源情況等進(jìn)行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
要提高稅收籌劃信息質(zhì)量，信息必須是準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的，相關(guān)人員在取得信息時(shí)，要熟練的掌握國(guó)家的政策，準(zhǔn)確理解法規(guī)意圖，及時(shí)反映國(guó)家的稅收法規(guī)的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質(zhì)量。
(2)提高稅收籌劃人員素質(zhì)，針對(duì)土地增值稅稅收籌劃涉及到多個(gè)領(lǐng)域，如法律、財(cái)會(huì)、稅務(wù)、建筑等各個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)的知識(shí)，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、法律、稅務(wù)、建筑知識(shí)，良好的溝通與統(tǒng)籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷的提高籌劃人員的知識(shí)和技能。
(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對(duì)土地增值稅稅收法規(guī)進(jìn)行修訂和完善，房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經(jīng)營(yíng)的情況也在不斷的變化，根據(jù)變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來(lái)了各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。
(4)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持，政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對(duì)企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識(shí)，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。
(5)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施，稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費(fèi)開(kāi)支，在保證有合理利潤(rùn)的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。
四、總結(jié)
本文立足于土地增值稅的稅收籌劃，進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略探討。房地產(chǎn)企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部和外部稅務(wù)籌劃管理，進(jìn)行合理合法的稅收籌劃，減少稅收費(fèi)用支出，才能防患于未然，最終實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。
稅收籌劃論文10
摘要：我國(guó)自20xx年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人均納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅�！盃I(yíng)改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)諸多影響，其在成本、利潤(rùn)方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對(duì)此予以高度重視。本文闡述“營(yíng)改增”政策的落實(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響進(jìn)而分析在此背景之下，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的可行性。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營(yíng)改增”；房地產(chǎn)企業(yè)
1“營(yíng)改增”政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響
1.1“營(yíng)改增”政策的積極影響
（1）減稅效益�！盃I(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，即以交易金額為依據(jù)直接計(jì)算繳納稅金，計(jì)算繳納的稅金直接以交易金額為依據(jù)，而改為增值稅后，增值稅是價(jià)外稅，即將交易金額轉(zhuǎn)換成不含稅收入再計(jì)算應(yīng)繳增值稅。這種層層疊加的計(jì)稅方式對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復(fù)征稅、退稅、不能抵扣等現(xiàn)象進(jìn)行了有效控制。（2）市場(chǎng)合理化競(jìng)爭(zhēng)。在營(yíng)業(yè)稅實(shí)施背景之下，企業(yè)按照規(guī)定稅率進(jìn)行繳稅，計(jì)算方式簡(jiǎn)單。在向增值稅調(diào)整之后，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣的計(jì)稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新規(guī)劃，將原有松散的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行集約化管理�！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的房地產(chǎn)企業(yè)部門結(jié)構(gòu)調(diào)整使得一些規(guī)模較小，運(yùn)營(yíng)不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法真正享受到“營(yíng)改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規(guī)范化經(jīng)營(yíng)合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)進(jìn)一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場(chǎng)上形成了優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)。
1.2“營(yíng)改增”政策的消極影響
�。�1）稅率調(diào)整的影響。在營(yíng)業(yè)稅稅率實(shí)行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而在“營(yíng)改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營(yíng)改增”之前建造完工，但在“營(yíng)改增”施行之后尚未完全銷售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無(wú)進(jìn)項(xiàng)抵扣、售價(jià)無(wú)法更改等原因面臨嚴(yán)重?fù)p失。（2）行業(yè)規(guī)范性與進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。同樣考慮到“營(yíng)改增”之后的11%稅率遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅施行時(shí)期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因?yàn)樯嫌喂⿷?yīng)商規(guī)模較小，不具有增值稅專項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票權(quán)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中諸如征地賠償?shù)软?xiàng)目難以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現(xiàn)象，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額抵扣，進(jìn)而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（3）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)性提出要求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要建造項(xiàng)目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預(yù)售環(huán)節(jié)就需要繳稅。這使得“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)短時(shí)間內(nèi)難以適應(yīng)統(tǒng)一的稅收政策，無(wú)法較快速的進(jìn)行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目實(shí)行的等方面的規(guī)范化調(diào)整，企業(yè)很有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂、項(xiàng)目無(wú)法按時(shí)進(jìn)行等現(xiàn)象。（4）“營(yíng)改增”使得稅收負(fù)擔(dān)由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移。由于供應(yīng)商等環(huán)節(jié)造成的建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實(shí)際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負(fù)擔(dān)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移才能保持正常的運(yùn)營(yíng)。而這種稅負(fù)的轉(zhuǎn)移可能帶來(lái)商品房定價(jià)的進(jìn)一步上升。
2“營(yíng)改增”帶來(lái)的稅負(fù)變化
“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅收體系的影響最直觀的表現(xiàn)在，“營(yíng)改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營(yíng)業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應(yīng)繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應(yīng)繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會(huì)影響企業(yè)應(yīng)繳的各項(xiàng)費(fèi)用。因而，“營(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅種、各稅種應(yīng)納稅額、總應(yīng)納稅額都會(huì)發(fā)生變化。為了更加直觀地反映出“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對(duì)A公司在“營(yíng)改增”下的稅收情況進(jìn)行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標(biāo)成功了浦東的一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目已在20xx年1月開(kāi)工，預(yù)計(jì)20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬(wàn)元，成本及稅率如下（1）營(yíng)業(yè)稅稅改后應(yīng)交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計(jì)算增值稅時(shí)，有別于營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)單計(jì)算，增值稅需要分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額，企業(yè)應(yīng)交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應(yīng)交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×（7%+3%），由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅的變化，勢(shì)必影響營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅的總和，城建稅與教育費(fèi)附加的應(yīng)交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價(jià)外稅，企業(yè)的收入要由原來(lái)的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會(huì)發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項(xiàng)稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會(huì)受到影響，其中，“營(yíng)改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項(xiàng)成本、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營(yíng)改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項(xiàng)成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。
3“營(yíng)改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施
考慮到進(jìn)項(xiàng)稅抵扣在“營(yíng)改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大進(jìn)項(xiàng)環(huán)節(jié)的把控。對(duì)此，本文提出以下建議：3.1加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理工作針對(duì)“營(yíng)改增”的進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)杜絕在營(yíng)業(yè)稅模式下的采購(gòu)等環(huán)節(jié)不要發(fā)票、不區(qū)分對(duì)方企業(yè)納稅身份等現(xiàn)象，在增值稅模式下相同采購(gòu)價(jià)格應(yīng)選擇一般納稅人進(jìn)行采購(gòu)以獲取專用發(fā)票，而從小規(guī)模納稅人進(jìn)行的采購(gòu)需要適當(dāng)壓低價(jià)格以彌補(bǔ)增值稅無(wú)法抵扣的損失；在工程決算階段，應(yīng)及時(shí)與施工企業(yè)進(jìn)行工程決算并取得專用發(fā)票，以便降低當(dāng)期稅負(fù)。另外，在取得對(duì)應(yīng)的專用發(fā)票后應(yīng)積極做好增值稅專用發(fā)票管理工作，以實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣。3.2利用過(guò)渡政策進(jìn)行稅收籌劃財(cái)政部公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》中包含了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的過(guò)渡性政策，該規(guī)定指出：“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)稅�！狈康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以通過(guò)比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對(duì)象。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開(kāi)展稅務(wù)籌劃以獲取更多可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在為企業(yè)降低稅負(fù)的同時(shí)也能為企業(yè)后期測(cè)算“營(yíng)改增”后稅負(fù)盈虧平衡點(diǎn)提供支持。3.3進(jìn)行積極的銷售政策轉(zhuǎn)變基于“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變營(yíng)銷策略。在定價(jià)一定的基礎(chǔ)上，“營(yíng)改增”可以對(duì)企業(yè)的成本和費(fèi)用進(jìn)行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤(rùn)，但是也會(huì)增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應(yīng)對(duì)這種情況，可以對(duì)不同的企業(yè)做出不同的歸類，對(duì)“營(yíng)改增”下的不同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手采取不同的關(guān)注。積極調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。利用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣優(yōu)勢(shì)進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，以促進(jìn)自身業(yè)務(wù)的升級(jí)。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)不要局限于普通住宅的開(kāi)發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對(duì)于一般的房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，可以對(duì)商場(chǎng)、商業(yè)性地產(chǎn)等進(jìn)行投資開(kāi)發(fā)，并讓新的投資點(diǎn)成為業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)點(diǎn)。
4結(jié)語(yǔ)
雖然我國(guó)“營(yíng)改增”改革是以減稅為目標(biāo)，在總體上可以減輕企業(yè)稅負(fù)，但從企業(yè)角度來(lái)看，“營(yíng)改增”改革不可避免的會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、經(jīng)營(yíng)成本、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)模式造成較大影響�！盃I(yíng)改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機(jī)遇的同時(shí)，也會(huì)面臨諸多問(wèn)題，甚至面臨稅負(fù)上升的風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營(yíng)改增”的政策還沒(méi)有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅負(fù)政策，全面看到“營(yíng)改增”帶來(lái)的積極和消極影響，不斷規(guī)范自己的經(jīng)營(yíng)和管理模式，積極進(jìn)行稅收的相關(guān)籌劃，結(jié)合自身的發(fā)展情況，做出科學(xué)合理的決策。
參考文獻(xiàn)
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稅收籌劃論文11
當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列政策控制房?jī)r(jià)，但房?jī)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問(wèn)題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著很多問(wèn)題：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒(méi)有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對(duì)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策理解淺顯
21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應(yīng)國(guó)家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對(duì)這一政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。
(三)在稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽(tīng)，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對(duì)波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項(xiàng)目
房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項(xiàng)目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲(chǔ)存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(zhǎng)久之計(jì)，只會(huì)讓負(fù)債一直增加，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項(xiàng)目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。
(二)合理利用國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，合理利用國(guó)家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì)想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。
(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃
在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費(fèi)用。其二是合作建房，即在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對(duì)于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。
(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持
政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對(duì)企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識(shí)，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施
稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費(fèi)開(kāi)支，在保證有合理利潤(rùn)的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)
在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對(duì)企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。目前，政府針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤(rùn)。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中獲得生存機(jī)會(huì)。
(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現(xiàn)象促使國(guó)家加大對(duì)該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不少麻煩。國(guó)家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財(cái)務(wù)管理水平自然會(huì)降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化
在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會(huì)，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。
四、結(jié)束語(yǔ)
房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對(duì)企業(yè)自身有好處，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。
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稅收籌劃論文12
稅收籌劃是納稅人將國(guó)家稅收的法律法規(guī)以及政策作為導(dǎo)向，在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就是影響企業(yè)生存的重要因素，因?yàn)樗P(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量，所以企業(yè)的重要一個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)就是做好稅收籌劃，特別是對(duì)油田企業(yè)來(lái)說(shuō)。制定合理科學(xué)的稅收籌劃政策，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業(yè)提高自身的管理水平，提高企業(yè)的效益。
一、油田企業(yè)的稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的意義
油田企業(yè)制定合理的科學(xué)的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，可以提高油田企業(yè)的管理水平，還有助于油田企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)，并且如果制定了一個(gè)合理的稅收籌劃有助于企業(yè)更加了解國(guó)家的相關(guān)的稅收政策、信息、法規(guī)、處理?xiàng)l例以及法律，從而有助于總體規(guī)劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)而合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目的即尋求利潤(rùn)的最大化。實(shí)行稅收籌劃還有助于最大化企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)-利益，提高納稅人的納稅意識(shí)。
二、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的原則
油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃策略時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)在不違反國(guó)家的法律法規(guī)的情況下，制定合適油田企業(yè)的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國(guó)法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業(yè)籌劃應(yīng)該遵循成本效益的原則，以達(dá)到通過(guò)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，獲得企業(yè)利潤(rùn)的最大化。只有在稅收收益能夠超過(guò)成本的情況下，才能實(shí)施這項(xiàng)策略。第三，整體性原則。整體性原則表現(xiàn)在時(shí)間和空間兩個(gè)方面，稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)只追求一時(shí)的利益，應(yīng)當(dāng)考慮在未來(lái)很長(zhǎng)的時(shí)間中都可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而空間上是指稅收籌劃關(guān)注的是企業(yè)整體的稅收變化。
三、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的方法
(一)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)選擇合適的稅收籌劃方法
目前，企業(yè)采取的主要稅收籌劃方法是：對(duì)于適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案進(jìn)行制定和選擇；利用國(guó)家有關(guān)的的稅收優(yōu)惠政策；利用稅法及文件相關(guān)條款；納稅期遞延；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等。但是只是進(jìn)行單純地套用這些方法會(huì)不適合本企業(yè)的發(fā)展模式，油田企業(yè)應(yīng)該利用本企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)選擇一種或是兩種符合自身發(fā)展模式的納稅籌劃方法，各個(gè)方法有其特點(diǎn)和方法，不能只是為了降低稅負(fù)而不考慮自身的狀況，應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎。(二)油田企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展離不開(kāi)投資，合理籌劃應(yīng)納稅款可以通過(guò)選擇合適的伙伴、投資行業(yè)、期限以及方式來(lái)進(jìn)行，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該密切關(guān)注國(guó)家的政策以及法律，根據(jù)變化來(lái)判斷在哪個(gè)行業(yè)投資以利于納稅籌劃。因?yàn)槲覈?guó)很可能實(shí)施消費(fèi)稅增值稅，所以在進(jìn)行投資固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，注意稅收基金中扣除的固定資產(chǎn)投資額。由于我國(guó)的油氣資源多分布在西部，所以油田企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)多考慮西部，并且西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策較多。
(三)油田企業(yè)籌資的稅收籌劃
籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，所以企業(yè)進(jìn)行在籌資過(guò)程中也應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。在盈利能力方面，企業(yè)可以降低運(yùn)營(yíng)成本。在償債能力方面，通過(guò)企業(yè)增加資金的流動(dòng)性即通過(guò)轉(zhuǎn)移、合理以及減少稅收負(fù)擔(dān)，是企業(yè)的資金更加靈活。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要包括籌資投資、利潤(rùn)分配這兩種財(cái)務(wù)決策活動(dòng)，而起關(guān)鍵作用的就是企業(yè)的籌資，所以為了提高企業(yè)的管理水平，必須加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)籌資能力。
(四)油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理稅收籌劃
油田企業(yè)有許多的的業(yè)務(wù)核算類型，因此在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產(chǎn)一方面，根據(jù)規(guī)定，采用兩種方法進(jìn)行計(jì)提折耗，一般采用產(chǎn)量法，這樣就可以節(jié)省大量的納稅支出，在固定資產(chǎn)方面，企業(yè)應(yīng)選用合適的方法選用經(jīng)營(yíng)租賃或是融資租賃，以達(dá)到能夠最大提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效率。
四、結(jié)束語(yǔ)
石油是國(guó)家重要戰(zhàn)略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎(chǔ)，關(guān)系到各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以我國(guó)的石油企業(yè)是有著不可忽視的地位，擔(dān)負(fù)著重大的責(zé)任，在全國(guó)能源越來(lái)越緊張，全球資源爭(zhēng)斗越來(lái)越緊張的當(dāng)代，我國(guó)必須提高石油企業(yè)的管理水平，提高綜合能力。通過(guò)稅收籌劃的方式能夠是企業(yè)結(jié)合自身情況運(yùn)用科學(xué)合理的方式來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)本文關(guān)于油田企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)所要注意的原則，應(yīng)當(dāng)探究適合自己企業(yè)的方法，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須注意與日常管理相結(jié)合，通過(guò)良好的管理與實(shí)施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業(yè)在國(guó)際和國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
作者：白子千 李晶晶 單位：中國(guó)石油集團(tuán)天然氣股份有限公司長(zhǎng)慶油田分公司第十一采油廠
稅收籌劃論文13
引言
一個(gè)國(guó)家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個(gè)國(guó)家企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃上,稅制改制對(duì)于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國(guó)稅收政策歷史上的一個(gè)里程碑,它標(biāo)志著我國(guó)的稅制建設(shè)又提高了到了一個(gè)嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前所要進(jìn)行的一項(xiàng)重大課題。筆者認(rèn)為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面來(lái)討論:
1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定:國(guó)債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的相關(guān)決策時(shí),優(yōu)先選擇購(gòu)買股票或者購(gòu)買債券等形式的投資,但是應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買國(guó)債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進(jìn)行投資決策所要考慮的重點(diǎn)。在綜合考慮投資風(fēng)險(xiǎn)以及投資收益等多個(gè)方面影響因素的基礎(chǔ)上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進(jìn)行針對(duì)于免稅收入項(xiàng)目的投資應(yīng)當(dāng)看作是一個(gè)比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外,為了促使我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國(guó)政府在修訂新稅法的過(guò)程中,也進(jìn)行了關(guān)于鼓勵(lì)或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定�；谶@一方面的改變,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)也應(yīng)當(dāng)選擇那些政府鼓勵(lì)發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進(jìn)行投資。
2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略
每一個(gè)企業(yè)在設(shè)立之初都會(huì)面臨組織形式的選擇問(wèn)題,在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過(guò)程中,可供新成立的企業(yè)進(jìn)行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會(huì)對(duì)應(yīng)著不同的稅收負(fù)擔(dān)。因此,新設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負(fù)擔(dān)比較輕的組織形式。
例如,有限責(zé)任公司的組織形式同合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式進(jìn)行對(duì)比,就會(huì)發(fā)現(xiàn):有限責(zé)任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進(jìn)行股利分配的時(shí)候由股東繳納個(gè)人所得稅;而合伙經(jīng)營(yíng)這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個(gè)人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對(duì)匯總納稅的企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)規(guī)定:“在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)匯總納稅�！边@一規(guī)定表明:總分支機(jī)構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進(jìn)行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進(jìn)行分別核算繳納稅款。
3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí),應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)立時(shí),是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司,這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來(lái)不同的影響。在我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定中,子公司是一個(gè)能夠獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的獨(dú)立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤(rùn)不能并入母公司的企業(yè)利潤(rùn)中進(jìn)行稅款的合并繳納,而是應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定以獨(dú)立法人的角色進(jìn)行企業(yè)所得稅的單獨(dú)繳納。如果子公司的經(jīng)營(yíng)所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時(shí),子公司就可以依照較低稅率進(jìn)行所得稅款的繳納,從而降低整個(gè)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)。但是,分公司卻不是獨(dú)立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤(rùn)同母公司的企業(yè)利潤(rùn)進(jìn)行匯總后一同進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說(shuō),不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會(huì)對(duì)企業(yè)組織的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響�；谝陨戏治�,我們可以得到:企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排,以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。
4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)方面都做了很大的調(diào)整。
4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)均可以按照工資以及相應(yīng)的職工福利費(fèi)的實(shí)際支出據(jù)實(shí)扣除,從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當(dāng)然,新企業(yè)所得稅法同時(shí)也規(guī)定,工資支出應(yīng)當(dāng)真正具備真實(shí)性以及合理性,否則稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。
4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈(zèng)的扣除限額放寬為年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費(fèi)用的計(jì)算更加簡(jiǎn)便,而且使企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無(wú)疑也會(huì)提高企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)的積極性與主動(dòng)性。
5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃
由于20xx年實(shí)施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會(huì)下降8%,因此企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整經(jīng)營(yíng)方案。新企業(yè)所得稅法雖然對(duì)不同檔次的稅率進(jìn)行了整合,但仍然保留了對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利水平的預(yù)測(cè),在權(quán)衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)盡量往小型微利企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)靠攏,以適用20%的低稅率;對(duì)于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司,應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來(lái),成立獨(dú)立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對(duì)于有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)而言,如果總分支機(jī)構(gòu)都有盈利,且分支機(jī)構(gòu)的盈利水平較低,可考慮將分支機(jī)構(gòu)設(shè)為子公司,以爭(zhēng)取較低的稅率,降低集團(tuán)總體的稅負(fù)。
結(jié)束語(yǔ)
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應(yīng)當(dāng)僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會(huì)多個(gè)領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合,要多用、快用對(duì)涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機(jī)會(huì)成本問(wèn)題。除此之外,我們所進(jìn)行的企業(yè)稅收籌劃也不應(yīng)當(dāng)忽視涉稅風(fēng)險(xiǎn),要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡,從而爭(zhēng)取更大的財(cái)務(wù)收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定,避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中尋求企業(yè)行為與國(guó)家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn),成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕,又使國(guó)家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn),對(duì)國(guó)家、對(duì)企業(yè)都有利。因此,國(guó)家對(duì)稅收籌劃持鼓勵(lì)態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的有機(jī)組成部分。
稅收籌劃論文14
為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題，1月26日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[20xx]9號(hào)），此規(guī)定自20xx年1月1日起實(shí)施。新規(guī)定的頒布及實(shí)施，大大拓展了年終獎(jiǎng)稅收籌劃的空間。年終獎(jiǎng)的稅收籌劃涉及億萬(wàn)工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實(shí)際意義。
一、年終獎(jiǎng)稅負(fù)，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來(lái)福音
對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金（俗稱“年終獎(jiǎng)”），舊辦法規(guī)定，對(duì)境內(nèi)個(gè)人取得的數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，不扣除費(fèi)用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅款。
而新辦法規(guī)定，行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金仍作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，見(jiàn)表1。
新辦法降低了年終獎(jiǎng)的適用稅率，例如，年終獎(jiǎng)為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎(jiǎng)稅負(fù)，年終獎(jiǎng)將可以更多地“落袋”。因此，國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的調(diào)整，將工薪階層過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)降下來(lái)，改變目前以工薪稅收占主體的個(gè)人所得稅格局（工薪稅收占個(gè)人所得稅收的比重為65%）。
通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法的調(diào)整，并未給年薪在15600元以下的低收入者帶來(lái)福音，而年薪超過(guò)15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見(jiàn)第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)增加扣除項(xiàng)目或提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。
二、年終獎(jiǎng)稅負(fù)，理論算法又比實(shí)際算法低，實(shí)際算法更為合理
根據(jù)新辦法，稅務(wù)部門在實(shí)際計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，將年終獎(jiǎng)除以12，按其商數(shù)確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數(shù)。而根據(jù)稅收理論，速算扣除數(shù)應(yīng)按下列公式計(jì)算：
本級(jí)速算扣除數(shù)＝上一級(jí)最高稅基×（本級(jí)稅率－上一級(jí)稅率）＋上一級(jí)速算扣除數(shù)公式(1)
因此，實(shí)際算法與理論算法的稅率一致，但實(shí)際速算扣除數(shù)與理論速算扣除數(shù)存在差異，導(dǎo)致年終獎(jiǎng)稅負(fù)存在差額，理論算法比實(shí)際算法低。見(jiàn)表2。
年終獎(jiǎng)稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會(huì)造成年終獎(jiǎng)的過(guò)度發(fā)放（年終獎(jiǎng)將達(dá)到年薪所得的一半），既不利于企業(yè)制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫(kù)，而且年終獎(jiǎng)實(shí)際算法的不公平現(xiàn)象是完全可以通過(guò)稅收籌劃避免的（詳見(jiàn)第8部分）。因此，相對(duì)而言，年終獎(jiǎng)稅收的實(shí)際算法較為合理。
三、月薪應(yīng)均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)
除年終獎(jiǎng)外，工薪發(fā)放單位應(yīng)運(yùn)用收入分劈技術(shù)，將工資薪金盡量平均到每個(gè)月均衡發(fā)放，在累進(jìn)稅率下，將實(shí)現(xiàn)納稅最小化。新辦法規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。新辦法同時(shí)規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法每年只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資也按此辦法實(shí)行。而此前的規(guī)定是，除年終加薪外，數(shù)月獎(jiǎng)金或勞動(dòng)分紅可單獨(dú)作為一個(gè)月以全額確定稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。在新辦法下，單位發(fā)放半年獎(jiǎng)和季度獎(jiǎng)，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金，造成月薪差距過(guò)大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎(jiǎng)外，月薪應(yīng)均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)等數(shù)月獎(jiǎng)金。
四、低薪職工發(fā)放年終獎(jiǎng)多繳稅
前面的分析是就年終獎(jiǎng)?wù)勀杲K獎(jiǎng)，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎(jiǎng)與月薪、全年工資薪金（以下簡(jiǎn)稱“年薪”）綜合起來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。
例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎(jiǎng)3000元。則張某月薪無(wú)須納稅，而年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
(3000+500-800)×5%=135（元）
若張某年薪不變，無(wú)年終獎(jiǎng)，每月月薪均為750元，則無(wú)須納稅。
此例中，當(dāng)張某有年終獎(jiǎng)時(shí)，每月800元扣除費(fèi)用沒(méi)有扣完，而年終獎(jiǎng)卻要納稅，導(dǎo)致多繳稅。因此，國(guó)內(nèi)人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發(fā)放年終獎(jiǎng)。
五、中高薪職工發(fā)放年終獎(jiǎng)可節(jié)稅
例2：李某年薪30000元，無(wú)年終獎(jiǎng)，每月月薪均為2500元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）
若李某年薪不變，年終獎(jiǎng)為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）
此例中，李某年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，年終獎(jiǎng)稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無(wú)年終獎(jiǎng)，全年可少納稅300元。因此，國(guó)內(nèi)人員年薪超過(guò)9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過(guò)48000+500×12=54000元，合理發(fā)放年終獎(jiǎng)可節(jié)稅，而不發(fā)放年終獎(jiǎng)導(dǎo)致多納稅。
六、不論年薪多高，年終獎(jiǎng)上限為72萬(wàn)元
例3：王某年薪240萬(wàn)元，其中每月月薪均為12.5萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元。則王某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）
若王某年薪不變，年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元，每月月薪均為14萬(wàn)元。則李某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）
此例中，王某月薪已達(dá)到最高稅率45%，年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元時(shí)，稅率為30%，而年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元時(shí)，稅率為35%。年終獎(jiǎng)為72萬(wàn)元比年終獎(jiǎng)為90萬(wàn)元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎(jiǎng)上限為60000×12=72萬(wàn)元。
七、根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎(jiǎng)發(fā)放金額
設(shè)國(guó)內(nèi)人員每月月薪（不含“四金”等免稅項(xiàng)目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項(xiàng)目）為Y，年終獎(jiǎng)（月薪不足9600元不發(fā)放年終獎(jiǎng)）為E，則
Y=M×12+E公式(2)
設(shè)稅率為t，速算數(shù)扣除數(shù)為S，月薪稅收為TM，年終獎(jiǎng)稅收為TE，年薪稅收為TY，則
根據(jù)上述稅率表和計(jì)算公式，運(yùn)用稅負(fù)平衡點(diǎn)法和試錯(cuò)法，并借助電子表格，可得表3。
表3中，當(dāng)年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時(shí)，存在兩個(gè)節(jié)稅點(diǎn)。
例4：趙某年薪為45100元，年終獎(jiǎng)為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）
若趙某年薪不變，年終獎(jiǎng)為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）
此例中，多發(fā)年終獎(jiǎng)，少發(fā)月薪，年終獎(jiǎng)稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎(jiǎng)稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負(fù)平衡點(diǎn)。
根據(jù)表3，年薪不同，年終獎(jiǎng)也不同。比如，在第2區(qū)間，年薪Y(jié)∈(9600,21600)，則年終獎(jiǎng)E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節(jié)稅。比如，在第3區(qū)間，年薪Y(jié)∈[21600,45100]，則年終獎(jiǎng)E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節(jié)稅。工薪發(fā)放單位應(yīng)估算職工的年薪，根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎(jiǎng)和月薪的發(fā)放金額。
由于外籍人員工資薪金扣除費(fèi)用為4000元，根據(jù)表3可得表4。
八、年終獎(jiǎng)發(fā)放應(yīng)避開(kāi)稅收禁區(qū)
由于年終獎(jiǎng)實(shí)際算法不同于理論算法，實(shí)際速算扣除數(shù)小于理論速算扣除數(shù)，在年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)附近將產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。
表2中，從第1級(jí)到第2級(jí)，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)為6000元。按照理論算法：
(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)稅額是連續(xù)的，符合公平原則。
而按照實(shí)際算法：
(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0
�。ㄕ玫扔诒�2中第2級(jí)與第1級(jí)稅負(fù)差額之差275-0=275）
因此按照實(shí)際算法，年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導(dǎo)致臨界點(diǎn)處，多發(fā)1元年終獎(jiǎng)，將出現(xiàn)多繳幾百、幾千、甚至幾萬(wàn)元稅收的不公平現(xiàn)象，見(jiàn)表5。
當(dāng)然這種不公平現(xiàn)象是完全可以通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行避免的。發(fā)放工薪的單位，應(yīng)注意避開(kāi)年終獎(jiǎng)禁區(qū)，將年終獎(jiǎng)與月薪、年薪進(jìn)行綜合籌劃，則可實(shí)現(xiàn)最大節(jié)稅。根據(jù)表3、表4和表5，年終獎(jiǎng)發(fā)放禁區(qū)有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。
稅收籌劃論文15
一、分析稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義
（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過(guò)科學(xué)合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而稅收籌劃就是達(dá)到這一目標(biāo)的最佳途徑。通過(guò)巧妙的方法進(jìn)行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理工作實(shí)質(zhì)是合理科學(xué)的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，起到控制成本的作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)利益提升的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項(xiàng)管理成本時(shí)，無(wú)論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的作用，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，一定要在符合國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進(jìn)行，既能夠符合國(guó)家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。基于此，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，還與國(guó)家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的重要手段。
（二）有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理平衡發(fā)展，有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實(shí)有效的管理措施，因?yàn)椴煌墓芾矸绞綍?huì)引起不同的稅收負(fù)擔(dān)，換言之，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進(jìn)行考慮，通過(guò)科學(xué)合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行計(jì)算納稅額度時(shí)，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。
（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動(dòng)資金
制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化目的實(shí)現(xiàn)，還能使企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案提升資金的利用率，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使資金在其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有效流動(dòng)，給企業(yè)提供更多的資金來(lái)源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時(shí)間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其創(chuàng)造出更多的利益。
二、分析稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的應(yīng)用
（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
籌集資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，具有重要意義。只要通過(guò)科學(xué)合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調(diào)好企業(yè)負(fù)債與權(quán)益之間的關(guān)系。通常情況而言，負(fù)債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費(fèi)、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進(jìn)行納稅，利用息稅杠桿效應(yīng)提升股東權(quán)益，在這一背景下與權(quán)益籌資相比較，負(fù)債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時(shí)代Times勢(shì)更多。但立足于籌資結(jié)構(gòu)而言，負(fù)債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢(shì)，因?yàn)槠髽I(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上才能實(shí)施息稅杠桿效應(yīng)。另一方面，企業(yè)可以通過(guò)其他的籌資方式實(shí)現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應(yīng)性強(qiáng)，它不僅能在企業(yè)負(fù)債的情況下實(shí)施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊費(fèi)用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。
（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊(cè)地等因素進(jìn)行考慮。第一，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，巧妙的運(yùn)用國(guó)家優(yōu)惠的稅收政策，科學(xué)選擇投資方向，最大限度的增加投資項(xiàng)目的成功率，并且還能以國(guó)家政策作為支撐。第二，針對(duì)不同組織形式之間的稅收差異，一定要進(jìn)行科學(xué)的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應(yīng)有的會(huì)計(jì)職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)注冊(cè)地盡可能在受國(guó)家優(yōu)惠政策扶持的范圍內(nèi)。針對(duì)不同的區(qū)域，國(guó)家制定了不同的稅收額度，選擇受國(guó)家政策扶持的區(qū)域作為注冊(cè)地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，也要注意結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)要求，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為。此外，由于我國(guó)稅法具有復(fù)雜性、多變性，故而財(cái)務(wù)人員要有稅收意識(shí)，不斷進(jìn)行自我提升，定期進(jìn)行“充電”，從而完善自身專業(yè)知識(shí)與會(huì)計(jì)職能，跟上時(shí)代變遷的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，補(bǔ)充法律知識(shí)的空缺，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。通過(guò)科學(xué)合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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