內(nèi)部控制論文

內(nèi)部控制論文[合集]

　　在現(xiàn)實的學(xué)習(xí)、工作中，說到論文，大家肯定都不陌生吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運(yùn)用所學(xué)知識的能力。那么，怎么去寫論文呢？下面是小編精心整理的內(nèi)部控制論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內(nèi)部控制論文1

　　在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會計是一個十分重要的職位，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接的影響，同時也會對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生顯著的作用。在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展當(dāng)中，必須重視企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，利用準(zhǔn)確的會計信息，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)獲得更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會計的作用正在得到更加充分的發(fā)揮，因此，應(yīng)對企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義加以明確，結(jié)合具體工作中存在的問題，采取有效的對策加以解決，從而為企業(yè)發(fā)展提供更大的助力。

　　一、企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義

　　（一）促進(jìn)資金效率提升

　　在企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中，對于企業(yè)資金使用效率的提升，有著良好的促進(jìn)作用。企業(yè)設(shè)置財務(wù)管理部門，目的就在于對企業(yè)成本進(jìn)行更好的管理，從而盡量減少支出，增加收入。在合理的企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制之下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金投入效率、使用效率的提升。例如，通過內(nèi)部控制，能夠計算企業(yè)內(nèi)部庫存，并結(jié)合日常實際需求，對資金有計劃地使用。根據(jù)供需變化情況，對采購方針進(jìn)行靈活調(diào)整。企業(yè)利用內(nèi)部控制優(yōu)化資金使用，從而幫助企業(yè)獲得更大的效益[1]。

　�。ǘ�）提高會計信息的準(zhǔn)確性

　　通過企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，可以提升企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性。在內(nèi)部控制當(dāng)中，對于會計信息的可靠性、真實性等，都提出了很高的要求。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，如果發(fā)生會計信息失真的現(xiàn)象，將會對企業(yè)良好發(fā)展造成不利的影響。其中，物質(zhì)因素、人為因素等，是造成會計信息失真的主要因素。通過內(nèi)部控制，嚴(yán)格的區(qū)分工作人員的權(quán)利、職責(zé)，反復(fù)核查會計信息，嚴(yán)密監(jiān)督財務(wù)管理。當(dāng)發(fā)現(xiàn)某個環(huán)節(jié)存在問題時，可通過內(nèi)部控制及時解決，從而確保企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性。

　�。ㄈ�）更好的保護(hù)資金安全

　　企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，對于企業(yè)資金安全保護(hù)有著重要意義。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目的是獲取利潤，因而對于資金安全十分關(guān)注[2]。企業(yè)資金具有流動性的風(fēng)險，而通過內(nèi)部控制，分離不相容職責(zé)、控制授權(quán)審批、控制預(yù)算等方法，更好保護(hù)企業(yè)資金安全，對企業(yè)采購進(jìn)行核查、對企業(yè)資金進(jìn)行盤點，幫助企業(yè)更好的掌握資金動向，從而為企業(yè)資金安全提供充分的保護(hù)。

　　二、企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制的問題

　�。ㄒ唬┕芸匾庾R薄弱

　　在我國當(dāng)前很多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制意識較為薄弱。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的市場競爭日益激烈，而企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，將會對企業(yè)綜合競爭力產(chǎn)生直接的影響。但是，很多企業(yè)沒有對企業(yè)摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在市場當(dāng)中正面臨著日益激烈的競爭。在這樣的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)要想得到更好的生存與發(fā)展，就必須更加重視企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作。財務(wù)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)會計重要的工作與職能，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全、會計信息、資金利用等都有著至關(guān)重要的影響。但是，在當(dāng)前企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制中，存在著意識薄弱、素質(zhì)不足、制度不全、監(jiān)督不力等問題。對此，應(yīng)采取有針對性的措施加以解決，強(qiáng)化企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制職能，推動企業(yè)更好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；財務(wù)管理；內(nèi)部控制會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制形成正確的理解，沒有認(rèn)識到其重要性，對企業(yè)會計工作重視程度不足，缺乏財務(wù)管理及內(nèi)部控制意識，因而相關(guān)的管理規(guī)定、控制措施等沒能得到及時的建立，使得企業(yè)發(fā)展受到了阻礙。

　　（二）管控制度缺失

　　在一些企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度存在著不完善和不健全的情況[3]。會計行為需要相應(yīng)的制度做規(guī)范，而管控制度的缺失，難以為企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作提供有效的規(guī)范和科學(xué)的指導(dǎo)，使得企業(yè)會計工作容易陷入混亂。由于缺乏健全的管控制度，企業(yè)內(nèi)部會計人員的工作積極性難以提升，在工作中會不思進(jìn)取，難以有效提升企業(yè)會計的工作效率，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

　�。ㄈ�）人員素質(zhì)不足

　　企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，其工作主體是人。而當(dāng)前很多企業(yè)中的會計人員，整體能力與素質(zhì)不足，無法完全勝任會計工作。在企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制中，與企業(yè)內(nèi)部各個方面均有著密切的聯(lián)系，其中囊括了十分廣泛的內(nèi)容。因此，企業(yè)會計人員除了基本的會計知識技能之外，還要具備良好的綜合素質(zhì)。但一些企業(yè)會計人員素質(zhì)水平十分有限，自身知識體系不符合新時代的發(fā)展潮流，也沒能及時更新自身的業(yè)務(wù)知識，使得企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作效率、工作質(zhì)量受到了影響。

　�。ㄋ模┍O(jiān)督力度不足

　　監(jiān)督是確保企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用的重要手段，而當(dāng)前一些企業(yè)在監(jiān)督力度方面，存在著較大的不足。雖然很多企業(yè)都采取了內(nèi)部控制的管理措施，但對于監(jiān)督工作沒有給予足夠的重視[4]。在企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制中，如果缺乏有力的監(jiān)督，就有可能會發(fā)生會計信息失真等嚴(yán)重問題。此外，監(jiān)督力度不足，也容易導(dǎo)致企業(yè)會計人員工作缺乏積極性，進(jìn)而出現(xiàn)消極怠工的情況。

　　三、企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制的對策

　�。ㄒ唬﹥�(yōu)化管控意識

　　在企業(yè)當(dāng)中，要對企業(yè)會計的.財務(wù)管理及內(nèi)部控制意識進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，會對企業(yè)經(jīng)營策略產(chǎn)生直接的影響，因此，在有效的內(nèi)部控制之下，企業(yè)才能夠形成正確的發(fā)展策略，進(jìn)而獲得更大的效益[5]。企業(yè)管理者要對管控意識進(jìn)行優(yōu)化與提升，對企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制提高重視，在管控制度、管理規(guī)范等方面，投入更大的精力，使企業(yè)會計工作能夠更加順利的開展，更好的確保企業(yè)會計信息準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展提供更大的幫助。

　�。ǘ�）完善管控制度

　　企業(yè)要注重對管控制度的完善和健全，為企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作提供充足的依據(jù)和保障。企業(yè)應(yīng)完善管控制度，建立基礎(chǔ)財務(wù)信息體系，有效分析整合各項信息，為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營提供指導(dǎo)[6]。在企業(yè)財務(wù)信息管理中，應(yīng)引入計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)，采取電算化的方式，更加高效、便捷的處理核算企業(yè)財務(wù)信息，從而使企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的效率得到提升，進(jìn)而推動企業(yè)管理內(nèi)控水平的提升。

　　（三）提高人員素質(zhì)

　　在企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制當(dāng)中，要注重對會計人員素質(zhì)的全面提升。在選聘會計人員的時候，要根據(jù)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇，在考核會計人員專業(yè)知識的同時，也要注重對其道德修養(yǎng)的評價。另一方面，對于企業(yè)中已有的會計人員，要定期進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)更加先進(jìn)的管理方法、管理措施，提高其工作能力和職業(yè)素質(zhì)[7]。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供繼續(xù)教育、對外交流的機(jī)會，使會計人員能夠掌握最新的會計知識與信息動態(tài)，豐富和提升自身能力與素質(zhì)。此外，還應(yīng)定期對企業(yè)會計人員進(jìn)行考核，配合科學(xué)的獎懲機(jī)制，以提高其工作積極性。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)監(jiān)督管理

　　在企業(yè)中，要對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理進(jìn)行強(qiáng)化。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系當(dāng)中，與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，都存在著較為密切的聯(lián)系。在對企業(yè)日�；顒舆M(jìn)行監(jiān)督的同時，也要注重對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。在監(jiān)督管理中，要對關(guān)鍵點進(jìn)行有效控制，確保企業(yè)會計信息的可靠性、真實性，為企業(yè)正確發(fā)展規(guī)劃提供依據(jù)。同時，要不斷加強(qiáng)監(jiān)督管理力度，明確各個員工的權(quán)責(zé)，對監(jiān)督人員、會計人員的責(zé)任進(jìn)行落實，形成良好的相互制衡。此外，必須分離監(jiān)督審核與具體業(yè)務(wù)，使雙方的工作行為能夠得到有效的制約，使監(jiān)督管理的作用得到充分的發(fā)揮。

　　四、結(jié)論

　　在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)正在面臨著越來越激烈的市場競爭。對此，企業(yè)要想取得更好的生存與發(fā)展，就必須重視企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作。作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供指導(dǎo)，從而推動企業(yè)更好的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[6]薛婷.基于內(nèi)部控制導(dǎo)向的施工企業(yè)財務(wù)管理思路探討[J].財會學(xué)習(xí),20xx(6):245-246.

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內(nèi)部控制論文2

　　進(jìn)入21世紀(jì),隨著知識經(jīng)濟(jì)、信息經(jīng)濟(jì)全球化的到來,特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用,全球正逐步向信息化社會邁進(jìn)。計算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計領(lǐng)域應(yīng)用得以不斷拓展,徹底改變了傳統(tǒng)會計信息的儲存和處理方式,會計工作的效率得到了大大的提高。但同時也使企業(yè)對會計信息的依賴程度加強(qiáng),加劇了風(fēng)險的形成。為了防范風(fēng)

　　險,現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系亟需包含基于信息系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制政策與程序。20xx年,財政部頒布實施了《企業(yè)內(nèi)部控制—基本規(guī)范》明確規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,保證會計信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。”本文基于此背景下,對會計信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討,以期共同商榷。

　　一、 會計信息化及內(nèi)部控制概述

　　1、會計信息化的概念

　　會計信息化是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下按照管理者需要進(jìn)行設(shè)計并服于企業(yè)管理需要的一種手段,會計信息化目標(biāo)是對會計流程的重新整合,通過會計信息管理體系建設(shè)以實現(xiàn)對會計業(yè)務(wù)的信息化管理,充分發(fā)揮企業(yè)會計工作在管理和決策中的核心作用。會計信息化建立在會計電算化的基礎(chǔ)上,對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面記錄和信息管理,服務(wù)于企業(yè)運(yùn)營的全過程,彌補(bǔ)了會計電算化信息無法交換處理的缺陷。

　　2、會計信息化和內(nèi)部控制的關(guān)系

　　內(nèi)部控制活動貫穿于企業(yè)的所有層次和部門,包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、核對、審核以及職責(zé)分工等。會計信息化系統(tǒng)實行的是流程化的管理,由于實現(xiàn)信息共享,打破了原來職能部門的條塊分割,使企業(yè)上下級之間可以更準(zhǔn)確、全面地實現(xiàn)信息溝通。由于控制活動必須根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程情況和關(guān)鍵控制點進(jìn)行設(shè)置,而會計信息化極大的影響了企業(yè)財務(wù)的處理流程及關(guān)鍵控制點,控制活動受到企業(yè)會計信息化的直接影響。所以,會計信息化系統(tǒng)下應(yīng)建立了嚴(yán)格的授權(quán)責(zé)任體系,要設(shè)置每位員工對系統(tǒng)的操作權(quán)限及信息的查詢權(quán)限,保證公司的各項業(yè)務(wù)均是由被批準(zhǔn)或被授權(quán)的員工執(zhí)行,確保了內(nèi)部控制的完整性以及執(zhí)行有效性。

　　二、會計信息化條件下內(nèi)部控制面臨的主要問題

　　1、數(shù)據(jù)處理方式變化帶來挑戰(zhàn)

　　實行會計信息化后,雖然會計工作通過計算機(jī)來自動完成,但原始數(shù)據(jù)還必須是由人工進(jìn)行審核和輸入計算機(jī),一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯誤,往往難以發(fā)現(xiàn),會引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)�計報表等一系列錯誤,造成輸出的會計信息失真。這項會計信息化的弱點是內(nèi)部控制的固有風(fēng)險,無法有效規(guī)避,這就對內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求,要求企業(yè)一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化,以確保會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。同時采用會計信息化后,由于功能集中導(dǎo)致職責(zé)的集中,原來在電算化操作下不宜合并的崗位進(jìn)行了合并,容易導(dǎo)致實行信息化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間內(nèi)部鉤稽關(guān)系缺失,進(jìn)而為會計舞弊行為提供了方便。

　　2、控制會計舞弊的難度加大

　　在電算化條件下,部分會計數(shù)據(jù)和信息仍記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬上,但修改會留有明顯痕跡,而在信息化條件下,將全部信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上,極易被篡改而且不留任何痕跡。所以,信息化條件下控制舞弊的難度加大。同時,數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),造成會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復(fù)雜,而且還要應(yīng)對各種難以控制的計算機(jī)技術(shù)手段。

　　三、會計信息化條件下內(nèi)部控制的改進(jìn)建議及措施

　　1、優(yōu)化控制環(huán)境是前提

　　首先,政府應(yīng)加強(qiáng)針對會計信息化舞弊案的立法,目前,我國還沒有出臺專門針對會計信息化舞弊案件的法律措施,這也助長了部分企業(yè)或個人利用會計信息化系統(tǒng)舞弊的行為。其次,要擴(kuò)大審計范圍,會計信息化條件下的內(nèi)部審計從查錯防弊向真實、合規(guī)和效益性方向發(fā)展。內(nèi)部控制為重點也逐漸向內(nèi)部控制評審、風(fēng)險評估等綜合性審計的方向發(fā)展,要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,不斷優(yōu)化控制環(huán)境,進(jìn)而降低控制風(fēng)險。再次,要建立切實可行的激勵政策。在會計信息化條件下,良好的人力資源政策、激勵約束機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的關(guān)鍵。要不斷加強(qiáng)會計人員誠信教育,不斷提高會計人員道德水平,通過獎勵和處罰雙重手段來提高激勵的效果。

　　2、建立良好的控制活動是關(guān)鍵

　　隨著計算機(jī)在會計工作中的普遍應(yīng)用,企業(yè)的會計工作對計算機(jī)的.依賴程度越來越高,而只有在嚴(yán)格的控制下,才能最大限度的預(yù)防會計信息化條件下的會計舞弊的發(fā)生。在日常工作中,在有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)入企業(yè)數(shù)據(jù)庫之前,必須進(jìn)行充分的檢查,確保數(shù)據(jù)的完整性和合法性。其次,要實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程與系統(tǒng)的整合,在業(yè)務(wù)流程再造階段就加以考慮,針對企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),建立一套完整的管理流程。再次,要提升內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的預(yù)防性功能。在信息技術(shù)環(huán)境下,廣泛地使用信息技術(shù)為預(yù)防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機(jī)會。在軟件開發(fā)過程中,必須引入安全稽核機(jī)制,通過對會計賬套數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加密,使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用,以確保數(shù)據(jù)的安全。

　　3、建立良好的信息溝通系統(tǒng)是基礎(chǔ)

　　企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)對信息系統(tǒng)的開發(fā)工作高度重視,并給予支持,確保各職能部門信息系統(tǒng)能夠高度合作和共享。要建立健全會計及相關(guān)信息的報告負(fù)責(zé)制度,使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,并及時取得和交換企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。再次,各部門應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要識別信息,在此基礎(chǔ)上收集、加工和處理信息,并將這些信息及時傳遞給企業(yè)內(nèi)的相關(guān)人員,使他們能夠順利履行其職責(zé)。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部控制論文3

　　1．會計人員能夠在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的主要原因

　　1．1在企業(yè)中，財務(wù)管理處于核心的位置

　　對企業(yè)發(fā)展來講，對資金的管理一直處于非常重要的地位，因此，進(jìn)行財務(wù)管理的相關(guān)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制過程中有著其重要的作用。財務(wù)管理涉及面廣，幾乎涵蓋了企業(yè)發(fā)展過程中的每一個環(huán)節(jié)，而會計工作人員也不止是進(jìn)行簡單的會計核算工作，同時還需要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核查與監(jiān)督。會計人員需要充分參與到企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)更多力量。財務(wù)管理同時也發(fā)揮著監(jiān)督與規(guī)范作用，也能將其在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行充分體現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)控過程中將企業(yè)的各項業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)合在一起也是非常重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，做好內(nèi)部控制工作是對其發(fā)展和壯大的必經(jīng)之路路，這個過程不但包含了對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督過程，其本身也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要組成部分。把企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展充分結(jié)合，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。財務(wù)所具有的監(jiān)督職能能夠在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮出其控制、調(diào)整和促進(jìn)的作用。無論在企業(yè)的內(nèi)部控制過程中還是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會計人員都擔(dān)當(dāng)著十分重大的責(zé)任，因此，會計人員在對企業(yè)各項數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計與核算時必須保證數(shù)據(jù)的真實性與有效性，從數(shù)據(jù)上真正體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。除此以外，會計人員還需要對企業(yè)制定激勵機(jī)制做出幫助，讓企業(yè)能夠得以更好的發(fā)展，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

　　1．2會計人員本身的專業(yè)素質(zhì)能夠給內(nèi)部控制提供一定的便利

　　會計人員在履行財務(wù)監(jiān)督、審核職責(zé)的過程中能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展情況以及所存在的問題進(jìn)行充分了解，在此過程中，會計人員可以結(jié)合自身所具有的專業(yè)知識，對企業(yè)的發(fā)展制度、激勵機(jī)制等提出有益的`建議，這對企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效完成具有重要作用。在過程中我們?nèi)菀装l(fā)現(xiàn)，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)的高低將對企業(yè)管理制度的完善和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響。所以，在企業(yè)發(fā)展過程中還需要培養(yǎng)和提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)，使其能夠從全方位了解企業(yè)發(fā)展信息，從而將其對企業(yè)內(nèi)部控制所具有的作用很好的發(fā)揮出來。

　　2．會計人員進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是分離會計控制權(quán)

　　2．1想要保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果便必須將會計人員和其他員工分離開來

　　在企業(yè)發(fā)展過程中，會計崗位與其它工作崗位有著較為明顯的區(qū)別。會計人員需要從企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)和員工負(fù)責(zé)，保障企業(yè)和員工的切身利益，維持好領(lǐng)導(dǎo)者與員工之間的利益平衡，若會計工作只能工作于領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，那么其就失去了獨立性，它所具有的監(jiān)督作用和規(guī)范作用就無法正常發(fā)揮，甚至?xí)�為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的風(fēng)險，因此，想要有效發(fā)揮會計人員在內(nèi)部控制中的作用，就有必要將會計控制權(quán)進(jìn)行分離。

　　2．2會計控制權(quán)的主要內(nèi)容

　　會計控制權(quán)指的是企業(yè)的會計人員對企業(yè)財務(wù)所具有的權(quán)利，它所包含的內(nèi)容和項目是很多的，比如有投資策劃權(quán)、會計選擇權(quán)等等。企業(yè)的發(fā)展會涉及到它的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)，一個企業(yè)如果它的經(jīng)營權(quán)沒有在企業(yè)所有者的手上，那么該企業(yè)則會產(chǎn)生兩個主體，也就是經(jīng)營者和所有者。企業(yè)的經(jīng)營者更注重的是企業(yè)發(fā)展過程中的管理和經(jīng)營工作，而企業(yè)所有者所關(guān)心的則是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的高低，經(jīng)營者對企業(yè)發(fā)展過程中的各項風(fēng)險不會進(jìn)行全方位的關(guān)注。如此一來企業(yè)的所有者就難以真正控制企業(yè)，想要從根本上強(qiáng)化所有者的權(quán)利，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。將企業(yè)會計人員權(quán)利從企業(yè)控制權(quán)利中分離出來顯得十分必要。

　　2．3分離會計控制權(quán)的實現(xiàn)能夠保證會計人員本身的獨立性

　　這樣獨立的方式能夠避免出現(xiàn)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)的尷尬情形，也能充分發(fā)揮出會計人員在內(nèi)部控制中的作用，但是為了保障企業(yè)內(nèi)部控制的先進(jìn)性和有效性，會計人員就必須要保證會計信息記錄的真實準(zhǔn)確，只有做到這樣，才能夠從根本上使企業(yè)避免發(fā)展過程中的風(fēng)險，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確決策提供依據(jù)。除此之外，會計人員在進(jìn)行建議提出的過程中需要避免主觀意識的影響，以避免會計失真的情況。

　　3．做好會計內(nèi)部控制，保證其控制作用的建議

　　3．1做好制度方面的管理

　　企業(yè)的快速發(fā)展離不開企業(yè)內(nèi)部各項制度的完善，怎樣才能夠優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須要能夠做到下面三點。包括保障內(nèi)部體系的嚴(yán)密性、制定激勵性的政策、和對企業(yè)溝通系統(tǒng)進(jìn)行完善。

　　3．2將企業(yè)管理制度以及會計內(nèi)部控制制度更好地結(jié)合在一起

　　首先，需要充分結(jié)合社會審計制度與會計內(nèi)部控制作用，如此一來，不但能夠?qū)ζ髽I(yè)審計作用進(jìn)行充分發(fā)揮，同時還能夠為企業(yè)制度中所存在的問題提出一些意見與建議;其次，內(nèi)部審計與內(nèi)控作用的結(jié)合對企業(yè)財務(wù)管理制度的完善會產(chǎn)生巨大的推動作用，能夠從一定程度上提升審計部門的自覺性，減少和避免會計失真的情況;最后需要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任與內(nèi)控作用進(jìn)行有效結(jié)合，如此能讓企業(yè)的業(yè)績得以真實體現(xiàn)，這對提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有一定的推動作用。

　　3．3對會計人員內(nèi)部控制制度進(jìn)行一定的完善

　　在進(jìn)行制度執(zhí)行時企業(yè)發(fā)展中所存在的問題容易體現(xiàn)出來，所以在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)能夠有效發(fā)揮出它的作用。而且企業(yè)在各項制度執(zhí)行時也容易產(chǎn)生矛盾，企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行也有與其它制度發(fā)生矛盾的可能。在產(chǎn)生矛盾時，企業(yè)的會計人員需要對企業(yè)的內(nèi)控制度作出全方位的考慮，并對其進(jìn)行必要的改進(jìn)和完善，提高它的有效性和兼容性，真正發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用，讓企業(yè)更好的實現(xiàn)經(jīng)營，以獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

　　4．結(jié)論

　　對企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部各項制度的良好運(yùn)營有助于企業(yè)在激烈的市場競爭中提升自己的競爭力。因此，企業(yè)需要對會計在內(nèi)控中所具有的作用進(jìn)行充分重視，進(jìn)而把它的作用進(jìn)行最大化的發(fā)揮，幫助企業(yè)實現(xiàn)更好的進(jìn)步與發(fā)展。

內(nèi)部控制論文4

　　一、不相容職務(wù)相分離原則

　　會計與出納職務(wù)相分離，就是遵循不相容職務(wù)相分離的原則。會計管賬，出納管錢，業(yè)務(wù)方面也要求相互監(jiān)督，即不能讓一個人負(fù)責(zé)管理一項業(yè)務(wù)。比如：出納開現(xiàn)金支票去銀行提取現(xiàn)金這項業(yè)務(wù)，如果出納一個人就能完成現(xiàn)金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計、出納等印章），這樣就不能起到對出納應(yīng)有的監(jiān)督作用。這時，應(yīng)該將不同的印章交由不同的人管理，可以對開現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金這項業(yè)務(wù)起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，達(dá)到預(yù)防舞弊的目的。當(dāng)然，不相容職務(wù)還包括其他方面。

　　二、明確分工、責(zé)任、程序

　　為確保會計信息質(zhì)量，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)加強(qiáng)責(zé)任管理，明確財務(wù)工作人員的具體分工及責(zé)任，明確各項財務(wù)活動、事項的管理程序、具體的操作程序等，把每個環(huán)節(jié)都控制好。如對發(fā)票報銷的管理，應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：什么樣的發(fā)票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會計人員受理，要經(jīng)過哪些人員的審核，對超過規(guī)定金額的發(fā)票，又該怎樣處理等等。通常來講，企業(yè)應(yīng)重視這些方面的會計控制：貨幣資金的控制、籌資活動的控制、投資活動的控制、生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制。同時，企業(yè)應(yīng)對那些容易出現(xiàn)風(fēng)險的領(lǐng)域加強(qiáng)控制，如投資領(lǐng)域、銷售領(lǐng)域。現(xiàn)代企業(yè)的銷售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進(jìn)行的，因為這種銷售方式有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，同時也造成企業(yè)應(yīng)收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風(fēng)險。當(dāng)然，不同的企業(yè)會有不同的主營業(yè)務(wù)，也會有不同的風(fēng)險領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際加強(qiáng)控制，預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

　　三、加強(qiáng)對財務(wù)工作的審計監(jiān)督

　　審計主要有三種：企業(yè)內(nèi)部審計、政府審計、外部會計師事務(wù)所審計�，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，使會計信息使用者范圍擴(kuò)大，對會計信息質(zhì)量提出了更高的要求，同時也使得審計工作越來越重要。企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)活動的審計，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)財務(wù)活動的審計，同時也要加強(qiáng)外部會計師事務(wù)所對企業(yè)的審計，確保會計信息質(zhì)量。企業(yè)可根據(jù)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，使審計工作在經(jīng)濟(jì)事項的全過程中得到有效執(zhí)行，充分發(fā)揮“事前審計”、“事中審計”、“事后審計”的作用。比如對投資項目進(jìn)行事前審計時，在投資活動開展之前，就先開始對投資方案的合理性、風(fēng)險性等進(jìn)行審計，確保投資項目的安全實施。在投資過程中進(jìn)行“事中審計”，可以控制投資活動的操作風(fēng)險，在投資活動完成后，進(jìn)行“事后審計”，可以更好地分析、評價投資效果。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

　　企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化對企業(yè)的發(fā)展越來越重要，而倫理道德則是企業(yè)文化的一個重要組成部分。企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)文化的過程中，可以從倫理道德強(qiáng)調(diào)“善”的'理念出發(fā)，規(guī)定企業(yè)共同的價值觀體系，以道德的力量來影響企業(yè)的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業(yè)內(nèi)部控制的補(bǔ)充，使企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善。同理，內(nèi)部會計控制也應(yīng)當(dāng)重視以企業(yè)會計倫理為核心的文化建設(shè)。企業(yè)的經(jīng)營管理者要重視“倫理道德”，構(gòu)建講倫理道德的會計文化、企業(yè)文化，并帶頭踐行企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范及倫理道德規(guī)范等。這將有利于整個企業(yè)的倫理文化的提升及員工思想意識的統(tǒng)一，有利于增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、競爭力，更好地達(dá)到內(nèi)部控制的效果。同時，企業(yè)要重視對人力資源的道德考察，堅持“德才兼?zhèn)洹钡倪x人、用人導(dǎo)向，充分發(fā)揮道德在內(nèi)部控制中的作用。對會計人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質(zhì)，確保選用的會計人員能符合“提高會計信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)的安全、完整”等方面的要求。把好會計人員的選用關(guān)，有利于內(nèi)部會計控制制度更好地得到執(zhí)行，可降低制度的執(zhí)行成本，有利于更好地實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制不僅包括那些看得見的規(guī)章制度，還包括倫理道德在內(nèi)的文化層面。企業(yè)一方面要加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的制度安排和執(zhí)行，通過不相容職務(wù)相分離、明確分工、責(zé)任、程序，加強(qiáng)對財務(wù)工作的審計監(jiān)督等，進(jìn)行內(nèi)部會計控制；另一方面還要重視企業(yè)會計倫理道德的建設(shè)，重視會計人員的道德品質(zhì)，把好用人關(guān)。同時，企業(yè)要重視社會責(zé)任，“以德經(jīng)商”，加強(qiáng)制度建設(shè)和倫理文化建設(shè)，積極構(gòu)建適合企業(yè)特點的企業(yè)文化。

內(nèi)部控制論文5

　　【摘要】本文以醫(yī)院內(nèi)部會計控制為研究對象,通過分析醫(yī)院內(nèi)部會計控制的框架,力求探索一種能加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的可操作性的方法。

　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部會計控制 預(yù)算

　　隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善,醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入和加入WTO后醫(yī)療服務(wù)市場的不斷放開,醫(yī)院所面臨的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律在醫(yī)院的發(fā)展和管理中發(fā)揮著越來越大的作用。一方面,國家正逐步把一部分原由政府承擔(dān)的醫(yī)療衛(wèi)生職能推向社會,醫(yī)院所享受的衛(wèi)生事業(yè)經(jīng)費撥款占醫(yī)療服務(wù)支出的比例逐年降低。醫(yī)院生存和發(fā)展所需資金絕大部分要靠自身的業(yè)務(wù)收入來解決。另一方面,隨著醫(yī)院產(chǎn)權(quán)體制的改革,國家鼓勵社會力量投資辦醫(yī),鼓勵外資進(jìn)入醫(yī)療服務(wù)領(lǐng)域,醫(yī)院間面臨前所未有的激烈競爭。在新的醫(yī)療市場環(huán)境下,醫(yī)院財務(wù)部門承擔(dān)著越來越重大的責(zé)任與壓力,醫(yī)院財務(wù)管理直接決定了醫(yī)院的風(fēng)險與收益,這要求醫(yī)院必須轉(zhuǎn)變觀念,樹立市場競爭意識,運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法來適應(yīng)新的環(huán)境。因此,研究如何把內(nèi)部控制理論尤其是內(nèi)部會計控制應(yīng)用到醫(yī)院管理中去,對于切實解決醫(yī)院面臨的問題,具有重要的現(xiàn)實意義。

　　一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的框架

　　1、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的概念

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。

　　2、醫(yī)院內(nèi)部會計控制的目標(biāo)

　　內(nèi)部會計控制的.目標(biāo)是一個單位會計管理工作的努力方向,并且是為實現(xiàn)組織目標(biāo)而設(shè)置的。我國財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》中圍繞提高會計信息質(zhì)量、保護(hù)財產(chǎn)安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項基本目標(biāo)。其一,規(guī)范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;其二,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保證單位資產(chǎn)的安全完整;其三,確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

　　二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計控制的措施

　　醫(yī)院在很多業(yè)務(wù)方面已經(jīng)有很成熟、完善的內(nèi)部會計控制制度和措施,但是隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動范圍的擴(kuò)大,還有一些業(yè)務(wù)在內(nèi)部會計控制上存在著薄弱環(huán)節(jié)和空白,給醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟(jì)隱患和經(jīng)濟(jì)損失。本文針對近年來經(jīng)常發(fā)生的問題和經(jīng)濟(jì)舞弊情況,從醫(yī)院預(yù)算、收入、支出、貨幣資金、藥品和庫存物資等幾個具體業(yè)務(wù)的控制方法進(jìn)行討論。

　　1、預(yù)算控制

　　(1)預(yù)算的編制控制。建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度,根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財務(wù)部門牽頭,相關(guān)部門參與,分工合作的預(yù)算管理機(jī)制。第一,分析本年度財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況:本年度財務(wù)計劃執(zhí)行數(shù)是編制下年度財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。第二,核實有關(guān)數(shù)字:核實在職實有人數(shù),工資開支數(shù),離退休人數(shù),人員經(jīng)費的平均定額以及各種綜合性或單項的公用經(jīng)費平均定額。第三,制訂合理的財務(wù)收支定額:凡是能夠用定額計算的,均應(yīng)按照規(guī)定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算,對暫時沒有定額的項目,應(yīng)當(dāng)通過對過去年度實際執(zhí)行情況分析,逐步確定定額。第四,作好重點收支項目的調(diào)整研究和編審工作:財務(wù)預(yù)算安排中要抓住對單位具有重大影響,資金規(guī)模較大的重點項目認(rèn)真研究,進(jìn)行可行性論證。

　　(2)預(yù)算的審批程序及執(zhí)行控制。預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報,由上級預(yù)算管理部門審批。年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。應(yīng)逐級向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)提出書面報告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況,客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算的調(diào)整幅度。醫(yī)療機(jī)構(gòu)要按照批復(fù)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無預(yù)算支出。要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制,對預(yù)算指標(biāo)的分解方式、預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制的建立、重大預(yù)算項目的特別關(guān)注、預(yù)算資金支出的審批要求、預(yù)算執(zhí)行情況的報告與預(yù)警機(jī)制作出明確規(guī)定,確保預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。各單位要對預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,定期或不定期地對相關(guān)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查,實施考評,堅持公開、公平、公正的原則,考評結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。還要建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部報告制度,及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)及結(jié)果。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題,采取改進(jìn)措施,確保年度預(yù)算完成。

　　2、收入控制

　　(1)收入控制要點。收入控制是對收入的全過程的控制,貫穿于整個收入、收款、票據(jù)、貨幣資金及應(yīng)收醫(yī)療款的全過程當(dāng)中。包括價格、預(yù)算、發(fā)生、退出、核算、報告、票據(jù)、檢查、分析與考核等基本環(huán)節(jié),這些基本環(huán)節(jié)都是收入控制的要點。

　　(2)收入控制的控制方法。其一,崗位控制:建立收入業(yè)務(wù)的職責(zé)分工制度,使收入業(yè)務(wù)發(fā)生與收款業(yè)務(wù)職能、收入票據(jù)保管與出納職能、收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。其二,授權(quán)批準(zhǔn)控制:實行收入收款授權(quán)控制,醫(yī)療機(jī)構(gòu)的所有收入必須統(tǒng)一由財務(wù)部門管理,未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),任何人不得收取款項。其三,會計核算控制:確定收入統(tǒng)一結(jié)賬時間,正確確認(rèn)收入。建立收入報告制度,編制收入日報表。其四,預(yù)算控制:編制收入預(yù)算,確保醫(yī)療機(jī)構(gòu)一切收入統(tǒng)一納入預(yù)算管理,不得擅自坐收坐支現(xiàn)金,不得私設(shè)“小金庫”及賬外賬。其五,人員素質(zhì)控制:辦理收入業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)持有計算機(jī)證和會計從業(yè)資格證,具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,對于收入崗位的人員實行定期輪換制度,特別是門診與住院結(jié)算人員定期內(nèi)部輪崗。其六,安全控制:門診收費室和住院結(jié)算處限制非財務(wù)人員的接觸,印章妥善保管,加強(qiáng)收入票據(jù)管理、審核,建立收入票據(jù)登記簿,確保收入票據(jù)的安全完整。

　　3、支出控制

　　(1)支出控制要點。支出控制是對所有支出的整個活動過程的控制,既有相對獨立性,但又貫穿于整個醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等控制的全過程當(dāng)中,支出控制處于管理控制的重要地位。支出業(yè)務(wù)包括預(yù)算、支付、核算、檢查、分析與考核等基本環(huán)節(jié),這些環(huán)節(jié)都是支出控制的要點。

　　(2)支出控制方法。其一,崗位控制:合理劃分責(zé)任單位,確定責(zé)任中心,各責(zé)任中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)對支出的管理與控制;保證經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與審批人員崗位分離,經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與付款業(yè)務(wù)人員崗位相分離,經(jīng)辦支出業(yè)務(wù)人員與審核人員崗位分離,支出審核人員與辦理結(jié)算業(yè)務(wù)崗位分離。其二,授權(quán)批準(zhǔn)控制:明確審批授權(quán),任何人不得辦理支出業(yè)務(wù)全過程,一切支出均須事先申請,建立支出審批流程,規(guī)定審批權(quán)限。其三,支出預(yù)算控制:醫(yī)療機(jī)構(gòu)一切支出統(tǒng)一納入預(yù)算管理,全面預(yù)測支出,編制支出預(yù)算計劃,確定支出標(biāo)準(zhǔn)。其四,支出核算控制:建立科學(xué)的支出核算體系,健全支出業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)手續(xù),按照會計制度正確的進(jìn)行支出核算,按照會計制度進(jìn)行費用提取和攤銷,保證核算的真實性和準(zhǔn)確性。其五,建立審核控制:建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出審核制度,加強(qiáng)支出審核控制,一切支出必須經(jīng)審核無誤后,方可辦理結(jié)算。其六,支出分析控制:建立定期的支出分析制度,按照歸口、分級管理的原則進(jìn)行分析,分析、評價支出的執(zhí)行情況、支出結(jié)構(gòu)、使用效果差異原因,及時掌握升降原因,尋求降低成本的途徑。

　　4、貨幣資金控制

　　(1)貨幣資金控制要點。貨幣資金控制就是把好貨幣資金支出關(guān),控制非法和不合理的資金流出就是等于為單位帶來等量的資金流入。醫(yī)療單位在每天若干筆資金的支付中,要判斷每筆資金支出是否合理合法,說具體一點就是要搞清楚這筆錢為什么要出去,是怎么樣出去的。

　　(2)貨幣資金控制方法。其一,人員配備與輪崗控制:辦理貨幣資金的人員要有良好的職業(yè)道德,客觀公正,加強(qiáng)對門診收費人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),財務(wù)部門有計劃的實行輪崗以加強(qiáng)貨幣資金的控制,同時有利于提高財務(wù)人員的全面熟悉業(yè)務(wù)。其二,限制接觸控制:貨幣資金的收支和保管只能由經(jīng)授權(quán)的出納和收費人員負(fù)責(zé)處理,嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門及人員直接接觸貨幣資金。其三,不相容職務(wù)分離控制:按照要求,合理設(shè)計貨幣資金業(yè)務(wù)流程及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)、權(quán)限,形成相互制衡的機(jī)制。嚴(yán)禁有一個人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。其四,回避制度控制:單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不能擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不能擔(dān)任本單位的出納工作。其五,授權(quán)批準(zhǔn)制度:明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)或批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。建立貨幣資金收支審批制度,實行資金貨幣業(yè)務(wù)的授權(quán)或批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離。其六,支付審批程序的控制:醫(yī)療機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身的具體情況,規(guī)定各類貨幣資金收支業(yè)務(wù)的辦理流程及批準(zhǔn)程序。按照《內(nèi)控規(guī)定》的程序操作為:支付申請-支付審批-支付審核-支付結(jié)算。

　　5、藥品及庫存物資控制

　　(1)藥品及庫存物資控制要點�？刂频闹攸c主要是采購計劃編制、申請采購、授權(quán)批準(zhǔn)、驗收入庫、采購付款、倉儲保管、出庫、盤點核對、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié),以及防止藥品和庫存物資的缺貨、積壓、被盜、毀損和流失等方面。關(guān)鍵控制點是對采購付款、驗收入庫、盤點核對等環(huán)節(jié)。

　　(2)藥品及庫存物資控制方法。其一,健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等要做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強(qiáng)安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。其二,加強(qiáng)藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收及時入庫;所有藥品及物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗收入庫,一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算,對驗收情況應(yīng)詳細(xì)記錄。其三,加強(qiáng)藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)部門要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準(zhǔn)的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬;每月與歸口管理部門核對賬目,保證賬賬、賬實相符。健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于一次。藥房藥品、各護(hù)士站備用藥品、急救藥品等都要定期盤點、對帳,及時清理各護(hù)士站、急救站留存的距有效期近的藥品,防止使用過期藥品引起醫(yī)療糾紛。藥品及庫存物資盤點時,財務(wù)、審計等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤。對盤盈盤虧的藥品和物資及時編制盤點表,分析原因,提出處理意見,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后,及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　總之,醫(yī)院內(nèi)部會計控制是一個復(fù)雜的工作,其發(fā)展過程不可能一帆風(fēng)順,還需要醫(yī)院有關(guān)人員廣泛的實踐和探索。

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內(nèi)部控制論文6

　　摘要：有效的內(nèi)部控制對集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，是提高企業(yè)競爭實力及經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。本文首先指出了當(dāng)前時期下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，其次提出了強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對策。

　　關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

　　高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運(yùn)營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題，提出相對應(yīng)的對策，是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)必須關(guān)注的焦點。

　　一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

　　(一)管理人員素質(zhì)低下，缺乏規(guī)范性操作

　　對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團(tuán)企業(yè)，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔(dān)任核心崗位，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創(chuàng)新主動性減退，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時，集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全，而在處理一些違規(guī)行為時，往往存在“人治”情況，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團(tuán)企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的組成部分，內(nèi)部員工個體目標(biāo)利益與企業(yè)目標(biāo)利益之間存在一定的差異，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應(yīng)嚴(yán)格遵循公平合理的標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束，以此促進(jìn)科學(xué)高效的管理機(jī)制形成。

　　(二)缺乏較高的風(fēng)險意識

　　當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險。正確有效的風(fēng)險評估有助于集團(tuán)企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題，進(jìn)而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前，仍有部分集團(tuán)企業(yè)不具備完善的.風(fēng)險評估機(jī)制，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機(jī)制，并且董事會也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團(tuán)企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán)，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé)。

　　(三)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

　　現(xiàn)階段，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的高層在擔(dān)任最高決策者的同時還負(fù)責(zé)最高監(jiān)督者的職責(zé)，絕不準(zhǔn)員工侵犯到自身權(quán)利，認(rèn)為只有自己牢牢掌握重要權(quán)利，企業(yè)才會發(fā)展的更好。同時，有不少職業(yè)經(jīng)理人缺乏較高的技術(shù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，在一個信用度低下的環(huán)境中，很少有創(chuàng)業(yè)者愿意將自己辛苦創(chuàng)造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業(yè)高層認(rèn)為實施完善的內(nèi)部控制制度對企業(yè)并沒有多大幫助。首先，其認(rèn)為自己就是最高決策者、監(jiān)督者、控制者，若將核心權(quán)利交給其他主管，自己的領(lǐng)導(dǎo)地位就有可能不保。其次，企業(yè)當(dāng)前運(yùn)行的內(nèi)部控制制度內(nèi)缺乏詳細(xì)的操作細(xì)則，對員工的行為起不到規(guī)范作用，員工實際執(zhí)行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建并實施了內(nèi)部控制制度，但制度建設(shè)過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅(qū)使，而且也未構(gòu)建完善的自我防范、自我約束機(jī)制。除此之外，集團(tuán)企業(yè)未建立規(guī)范的適應(yīng)于內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)將重心全部放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽視了構(gòu)建完善內(nèi)部控制制度的重要性，最終削弱了內(nèi)部控制制度的效力。

　　二、強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

　　(一)提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境

　　良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當(dāng)前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念，等�，F(xiàn)階段，仍有部分集團(tuán)企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團(tuán)企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況，加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運(yùn)行效率，對企業(yè)各類風(fēng)險進(jìn)行有效控制，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠推動集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展，同時還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進(jìn)一步完善。

　　(二)強(qiáng)化風(fēng)險管理

　　集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險防控意識，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的風(fēng)險防控意識，充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高企業(yè)全員參與風(fēng)險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險控制制度，促進(jìn)財務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，落實完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險控制機(jī)制。而這就要求集團(tuán)企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展。

　　(三)加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

　　一套健全的例會制度是集團(tuán)企業(yè)不可少的，對企業(yè)內(nèi)外部以及和經(jīng)營管理有關(guān)財務(wù)信息、非財務(wù)信息及時系統(tǒng)收集，確保內(nèi)部控制的運(yùn)行有強(qiáng)有力的信息依據(jù)，同時設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)內(nèi)部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建完善的費用控制制度，由專人進(jìn)行費用預(yù)算、決策，費用執(zhí)行、控制等工作，節(jié)約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發(fā)現(xiàn)有違紀(jì)違法行為，應(yīng)給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質(zhì)鼓勵。

　　(四)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

　　首先，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)；不僅要做好審計機(jī)構(gòu)管理工作，培養(yǎng)一批復(fù)合型的審計人員，而且還應(yīng)清晰劃分內(nèi)部審計人員的職責(zé)權(quán)限；不僅要強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，而且還應(yīng)豐富內(nèi)部審計人員相關(guān)的經(jīng)營管理知識，增強(qiáng)自身管理水平，及時完成集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)要求。其次，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計范圍；在現(xiàn)代社會的快速發(fā)展下，內(nèi)部審計不再只局限于財務(wù)會計范疇，應(yīng)涉及公司治理到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)。最后，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性，發(fā)揮內(nèi)部審計對集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要想推動企業(yè)健康快速發(fā)展，就必須充分運(yùn)用有效的治理手段，避免企業(yè)經(jīng)營管理中重大經(jīng)濟(jì)問題的發(fā)生，在做到自覺組織、準(zhǔn)確定位的同時，還應(yīng)貫徹落實內(nèi)部審計工作，力爭為集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

　　(五)構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，確保信息的通暢

　　只有構(gòu)建完善統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，才能綜合全面的記錄整理各相關(guān)信息，并將企業(yè)運(yùn)行中產(chǎn)生的有效信息傳遞給管理層，促進(jìn)信息的暢通，因此集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，構(gòu)建一個統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，促使企業(yè)充分及時獲取企業(yè)經(jīng)營管理信息，確保有關(guān)部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強(qiáng)信息間的交流，以全面發(fā)揮風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)督等各項機(jī)制的作用。

　　三、結(jié)論

　　綜上所述可知，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制是所有集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的核心環(huán)節(jié)，對提高集團(tuán)企業(yè)的競爭實力和經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要推動作用。雖然當(dāng)前時期下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業(yè)針對問題采取有效的措施就能夠強(qiáng)化內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)有效治理，提高企業(yè)核心競爭實力，處于市場不敗之地。

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內(nèi)部控制論文7

　　摘要:營改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生著日益深遠(yuǎn)的影響。對于企業(yè)而言，基于增值稅較營業(yè)稅的復(fù)雜性，營改增無疑是對企業(yè)稅務(wù)管理的重要挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不斷加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險的控制能力與應(yīng)對能力，促進(jìn)稅務(wù)管理價值的提升。本文在分析營改增背景下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)必要性的基礎(chǔ)上，闡述了營改增對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響，進(jìn)而提出加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要措施。

　　關(guān)鍵詞:營改增；稅務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)

　　內(nèi)部控制是企業(yè)細(xì)化經(jīng)濟(jì)管理流程，識別控制風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一系列活動組合。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在我國營改增全面擴(kuò)圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動需要繳納的流轉(zhuǎn)稅種，而增值稅復(fù)雜的計算方法和科目設(shè)計，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務(wù)管理提出了更新更高的要求�；�于此，企業(yè)需正視營改增對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

　　一、營改增背景下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

　　(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇

　　增值稅是發(fā)達(dá)國家普遍征收的流轉(zhuǎn)稅種，因其僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的`增值額征稅，避免了征收營業(yè)稅可能對企業(yè)造成的重復(fù)納稅。然而，增值稅核算復(fù)雜，納稅規(guī)定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險，亟需通過建立稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強(qiáng)增值稅核算管理，提升稅務(wù)政策掌握的時效性，及時與內(nèi)外部建立稅務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系通道，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。

　　(二)有效提高稅務(wù)管理價值的必然選擇

　　企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)之一是為企業(yè)創(chuàng)造稅務(wù)價值，這也是稅務(wù)管理追求的較高境界。稅務(wù)內(nèi)部控制在對企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理的基礎(chǔ)上，將增值稅政策與執(zhí)行貫穿其中，細(xì)化識別增值稅涉及的稅務(wù)風(fēng)險，采取有效措施加以防范，為企業(yè)積累稅務(wù)管理的經(jīng)驗，建立稅務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造管理價值的基礎(chǔ)，如企業(yè)通過稅務(wù)內(nèi)部控制，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈客戶結(jié)構(gòu)，提高增值稅發(fā)票管理的規(guī)范性，可以降低企業(yè)增值稅應(yīng)納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)資金壓力，創(chuàng)造稅務(wù)管理價值。

　　二、營改增對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響

　　(一)企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)境發(fā)生較大變化

　　營業(yè)稅實施中，企業(yè)僅需按照營業(yè)收入計提一定比例稅金，以此完成稅金申報，即完成了營業(yè)稅繳納。而增值稅采取差額征收、以票管稅的機(jī)制，涉及企業(yè)的采購、制造、銷售等各個環(huán)節(jié)。營改增使得企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系所處的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生較大變化，一方面稅務(wù)主管機(jī)關(guān)由地稅局轉(zhuǎn)變?yōu)閲�稅局，涉及進(jìn)項稅抵扣、轉(zhuǎn)出、出口退稅、即征即退、先征后退等復(fù)雜稅收政策，面臨的稅務(wù)監(jiān)管模式發(fā)生較大變化，另一方面增值稅涉及企業(yè)上下游業(yè)務(wù)，要求企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對企業(yè)業(yè)務(wù)有更為廣泛的認(rèn)識，也對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境提出新的要求。

　　(二)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險更加多元

　　由于增值稅核算復(fù)雜，涉及進(jìn)項稅、銷項稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出等9個明細(xì)科目，加之企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為涉及的稅收規(guī)定繁多，諸如視同銷售、混合銷售等經(jīng)濟(jì)行為都有不同的稅務(wù)處理規(guī)定，企業(yè)稅務(wù)處理可能存在的風(fēng)險因素也相應(yīng)多元。如對稅收政策掌握不及時，增值稅專用發(fā)票認(rèn)證超期，所享受的稅收優(yōu)惠政策申請不及時等等，都可能使得企業(yè)的增值稅管理產(chǎn)生風(fēng)險，造成企業(yè)損失。

　　(三)企業(yè)稅務(wù)管理活動要求更高

　　企業(yè)適用營業(yè)稅條件下，稅務(wù)人員工作相對簡單，可以在內(nèi)部控制允許情況下，從事其他財務(wù)工作，但增值稅條件下，企業(yè)需要設(shè)立專人負(fù)責(zé)增值稅管理，包括發(fā)票管理、稅金核算、稅款申報、稅收政策學(xué)習(xí)、優(yōu)惠政策落地等相關(guān)工作，同時增值稅管理不單純是稅務(wù)管理，更是對企業(yè)的業(yè)務(wù)管理，是貫穿企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的全流程管理，對企業(yè)稅務(wù)管理活動防范風(fēng)險的要求更高。

　　三、營改增背景下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要措施

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)體制機(jī)制建立與完善

　　稅務(wù)體制機(jī)制是稅務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，企業(yè)應(yīng)在營改增全面實施前提下，建立企業(yè)良好的稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境。一是提高企業(yè)全員對稅務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，特別是加強(qiáng)一把手對增值稅的重視程度；二是加強(qiáng)營改增基礎(chǔ)管理，建立專人專職管理機(jī)制，明確責(zé)任，加強(qiáng)對企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈管理，重構(gòu)企業(yè)供應(yīng)商客戶群，建立完成的增值稅抵扣鏈條，逐步倒逼企業(yè)規(guī)范管理；三是正確評估營改增對企業(yè)稅負(fù)的影響程度，合理規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略與實施策略，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與管理

　　稅務(wù)風(fēng)險識別是企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容，是有效控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。管理稅務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的重要抓手。識別與管理稅務(wù)風(fēng)險，一是對增值稅政策有全面掌握，與企業(yè)業(yè)務(wù)實際融會貫通，查找風(fēng)險點，梳理關(guān)鍵控制點；二是針對流程中的關(guān)鍵控制點，明確措施，防范風(fēng)險。如對于營改增的過度事項，應(yīng)分析業(yè)務(wù)實質(zhì)，取得有力證據(jù)，規(guī)范稅務(wù)處理，以防范稅務(wù)風(fēng)險；三是與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)交流，實時掌握政策最新動態(tài)，溝通政策執(zhí)行口徑，避免因稅務(wù)政策理解不同造成的稅務(wù)風(fēng)險。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)與交流

　　我國大部分企業(yè)習(xí)慣于營業(yè)稅管理，營改增全面擴(kuò)圍后，很多企業(yè)對增值稅的認(rèn)識尚且初步。實施企業(yè)稅務(wù)培訓(xùn)與交流，形成常態(tài)化，是建設(shè)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容之一。一是加強(qiáng)對財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的增值稅普及培訓(xùn)，促進(jìn)全員對增值稅有基本的認(rèn)知。二是加強(qiáng)新政策與新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)與交流，未雨綢繆，建立適應(yīng)新政策的企業(yè)商業(yè)模式，突出增值稅對企業(yè)業(yè)務(wù)的重要作用，將增值稅作為企業(yè)預(yù)算上下溝通、經(jīng)營活動流程建立的必選項。三是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)審計，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能，定期與不定期開展?fàn)I改增專項審計，將稅務(wù)風(fēng)險消滅于初期，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的過程監(jiān)督與事后檢查，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系的全周期全流程管控。

內(nèi)部控制論文8

　　摘要：社會保險是社會保障的核心組成部分，是一種非常重要的社會保障制度。社會保險是從百姓入手的一種扶持政策，涉及社會的方方面面，從某種程度上而言是百姓的保命錢、養(yǎng)老錢，有助于縮小貧富差距，維護(hù)社會的和諧穩(wěn)定。近年來，城市發(fā)展迅速，地方人社部門也逐漸認(rèn)識到社會保險對人們的重要作用，并積極加強(qiáng)管理，希望借助完善的內(nèi)部控制體系為百姓提供支持。然而，我國目前的社會保險制度還不夠健全，內(nèi)部控制不嚴(yán)，管理缺乏可行性，嚴(yán)重阻礙了資金的合理分配，不利于社會的穩(wěn)定。針對這樣的現(xiàn)象，我國必須重視社會保險制度的建設(shè)，以建立健全完善的社會保險運(yùn)行機(jī)制，維護(hù)社會穩(wěn)定，強(qiáng)化內(nèi)部控制，突顯社會保障以民為本的宗旨。

　　關(guān)鍵詞：社會保險；內(nèi)部控制；問題；認(rèn)識與發(fā)展

　　社會保險是一種非常重要的社會保障制度，與百姓的生老病死息息相關(guān)，從某種程度上而言是百姓的養(yǎng)老錢和保命錢，直接影響到人們的生活和社會的穩(wěn)定，關(guān)乎國計民生。社會保險內(nèi)部控制管理是提高社會保險水平，發(fā)揮社會保險優(yōu)勢的有效措施，有助于防范社會上的各種風(fēng)險，化解百姓生存中的難題，并促進(jìn)社會保障事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從總體上來看，我國的社會保險基金內(nèi)部控制制度取得了巨大的進(jìn)步。然而由于傳統(tǒng)觀念的局限性和內(nèi)部控制管理的復(fù)雜性，使得社會保險內(nèi)部控制制度還不夠完善，嚴(yán)重影響社保基金的`運(yùn)行效率和安全。對此，本文結(jié)合我國社會保險內(nèi)部控制的實際情況，分析其中存在的問題，并提出有效的解決對策，確保社會保險基金高效安全地運(yùn)行。

　　1社會保險內(nèi)部控制相關(guān)概述

　　社會保險是國家對百姓進(jìn)行的資助，主要是指國家為了防范老年、疾病、失業(yè)等風(fēng)險，對百姓給予的資金支持，屬于一種非營利性的安全保護(hù)制度，對維護(hù)社會和諧具有十分重要的作用。社會保險的基金大多由政府進(jìn)行分配，通過再分配來解決社會問題，鞏固社會發(fā)展。另外，社會保險包括的內(nèi)容非常多，養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險以及生育保險都是其中的重要組成部分。所謂的社會保險內(nèi)部控制，則是通過對制度的建立，做好內(nèi)部的管理工作，協(xié)調(diào)好職能的派遣與分配，這種基于百姓的社會保險內(nèi)部控制制度，有助于穩(wěn)定社會發(fā)展，發(fā)揮社會功能，做好資金的再分配，逐步縮小貧富差距，維護(hù)公民的基本權(quán)利和生活保障，并促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

　　2社會保險內(nèi)部控制工作存在的問題

　　目前，我國的社會保險在服務(wù)水平上已經(jīng)有了顯著提高，內(nèi)部控制與管理的能力也得到了提升。但是與現(xiàn)階段的百姓訴求相比，仍有較大的差距，工作中的問題依舊突出。2.1對社會保險內(nèi)部控制的重視度不夠受到傳統(tǒng)觀念的制約，我國的社會保險管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識相對薄弱，管理缺乏健全的體系作基礎(chǔ)，主管的控制機(jī)構(gòu)也沒有確立清楚，甚至有些地方干脆沒有設(shè)立稽查科室，即便有的地方建立了管理機(jī)構(gòu)，也沒有賦予實權(quán)，無法保證內(nèi)部控制的質(zhì)量。另外，內(nèi)部控制也較為薄弱，工作基本上都是流于形式，不懂變通和管理，控制工作不夠連貫，再加上內(nèi)部無法形成良好的工作氛圍，領(lǐng)導(dǎo)的重視度不夠，也影響了內(nèi)部控制的水平。2.2內(nèi)部控制組織松散社會保險內(nèi)部控制的情況與內(nèi)部各個部門能力的發(fā)揮具有十分緊密的關(guān)系，但是有些經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位相互制約機(jī)制沒有落實到位，任務(wù)分工不明確，風(fēng)險意識淡薄，沒有設(shè)置專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，或雖有設(shè)置但人員緊缺且缺乏獨立性，都是造成工作管理不嚴(yán)的主要原因。另外，社會保險內(nèi)部控制中的部門職責(zé)大多只停留在對傳統(tǒng)的認(rèn)知上，只知道控制收支平衡，而忽視了管理的意義，不利于防范風(fēng)險和提高管理效率。2.3缺乏必要的監(jiān)督與評定機(jī)制監(jiān)督與審核是強(qiáng)化社會保險內(nèi)部控制管理的有效對策，有助于及時發(fā)現(xiàn)社會保險內(nèi)部控制存在的問題，提出有效的解決對策。但是我國目前的社會保險工作還沒有制定健全的監(jiān)督機(jī)制，業(yè)務(wù)管理程序繁雜，對環(huán)境缺乏正確的認(rèn)識與應(yīng)變能力，執(zhí)行力也較差。與此同時，沒有健全的監(jiān)督與測評機(jī)制，就不能做好內(nèi)部控制的反饋，不利于內(nèi)控管理的完善。2.4內(nèi)部控制管理目標(biāo)不全面各個社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)都將內(nèi)部控制管理的重點流于表面形式，僅僅關(guān)注基金收支平衡、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與財務(wù)活動的合規(guī)性，忽略深層次的風(fēng)險管理，如信息系統(tǒng)風(fēng)險、投資風(fēng)險、決策風(fēng)險等，更沒有采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，忽視了保險基金保值、增值的管理。這樣對基金收、管、支的監(jiān)督是片面的、殘缺的，而不是全面的監(jiān)督。

　　3加強(qiáng)社會保險內(nèi)部控制的有效措施

　　從上述內(nèi)容中，我們已經(jīng)直觀清晰地認(rèn)識到了社會保險內(nèi)部控制在實際管理中存在的不足。想要有效地解決這些問題，突出社會保險的價值，維護(hù)社會穩(wěn)定，就必須提出科學(xué)的措施強(qiáng)化內(nèi)部控制。3.1強(qiáng)化對內(nèi)部控制的認(rèn)識隨著我國社會保障事業(yè)的發(fā)展，管理環(huán)境不斷變化，社會保險將會面臨越來越多的風(fēng)險，必須重視并強(qiáng)化風(fēng)險意識，最大程度地降低基金運(yùn)行風(fēng)險。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)特別是領(lǐng)導(dǎo)干部要高度重視社會保險內(nèi)部控制工作，管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識和重視程度在某種意義上決定著內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，只有認(rèn)真落實內(nèi)控制度，做好內(nèi)部控制工作，才能逐步達(dá)到內(nèi)部控制的目的。主管部門要與各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)層層簽訂內(nèi)部控制管理目標(biāo)責(zé)任書，確立年度內(nèi)部控制計劃，以此提升對社會保險內(nèi)部控制的責(zé)任認(rèn)識。3.2完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化隊伍建設(shè)首先，必須制定健全的控制體系，明確分配好各部門的職責(zé)和任務(wù)，結(jié)合社會保險的實際縝密地開展內(nèi)控管理，及時修改管理漏洞，對不相容的崗位進(jìn)行分離。從制度上、流程上回避風(fēng)險，嚴(yán)格按照國家的法律、法規(guī)和社會保險基金財務(wù)制度，建立明確的會計操作流程，對財務(wù)處理的全過程實施監(jiān)督。其次，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)是決定管理情況的關(guān)鍵，做好人員選拔，在編制上給予支持，挑選能力強(qiáng)的人員開展內(nèi)部控制監(jiān)督稽核，定期組織集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高他們的思想認(rèn)識和管理能力，防止出現(xiàn)越權(quán)行為，確保資金的安全。3.3加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理一是要樹立全面的內(nèi)部管理目標(biāo)。具體包括：確�；�金收支平衡及財務(wù)活動合規(guī)性，保障基金的安全與會計信息的真實，保證財務(wù)報告的質(zhì)量并及時提供可靠的財務(wù)信息，防止舞弊或錯誤。二是要完善內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制。實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程控制的完善，就是要保障內(nèi)部控制體系運(yùn)作的規(guī)范性，在管理、規(guī)范、監(jiān)督、考評上加強(qiáng)管理。三是積極推進(jìn)信息化建設(shè)。要將社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各地區(qū)、各領(lǐng)域的信息融合到信息平臺中,實現(xiàn)高效、統(tǒng)一、安全的信息共享、協(xié)同與業(yè)務(wù)銜接，為決策提供支持。3.4做好監(jiān)督工作完善社會保險制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理職責(zé)，就必須通過監(jiān)督防范風(fēng)險的發(fā)生，協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制的方式，掌握好資金流和信息流。定期不定期地對社保內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行效果、社�；�金運(yùn)營狀況、規(guī)定的工作職責(zé)和程序履行情況等實施監(jiān)督檢查，避免差錯和舞弊行為的發(fā)生。分析信息的準(zhǔn)確度，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時做出修改，并對業(yè)務(wù)控制的各個流程做出全面審核。

　　4結(jié)語

　　總而言之，社會保險內(nèi)部控制的質(zhì)量直接關(guān)系到百姓的養(yǎng)老與生活，針對目前社會保險管理存在的不足，人力資源和社會保障部門必須強(qiáng)化控制，健全制度，加強(qiáng)管理，完善監(jiān)督，提高認(rèn)識，以“運(yùn)作規(guī)范、管理科學(xué)、監(jiān)控有效、考評嚴(yán)格”為目標(biāo)，不斷探索和完善社會保險內(nèi)部控制制度。

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內(nèi)部控制論文9

　　一、基層醫(yī)院管理中內(nèi)部會計控制制度存在的問題

　　1.基層醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度不夠完善。由于我國基層醫(yī)院的規(guī)模和人員相對于城市大醫(yī)院來說要差得多，因此，領(lǐng)導(dǎo)對于基層醫(yī)院內(nèi)部會計制度建設(shè)沒有引起足夠的重視，認(rèn)為加大基層醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的投人，對于會加重基層醫(yī)院的財務(wù)負(fù)擔(dān)，且意義不大。所以基層醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度發(fā)展緩慢，很多基層醫(yī)院的會計監(jiān)督都只是流于形式。這對于基層醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展是極為不利的。

　　2.基層醫(yī)院的會計人員素質(zhì)參差不齊。于經(jīng)濟(jì)條件的限制，所以基層醫(yī)院會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，由此這也限制了基層醫(yī)院管理過程中內(nèi)部會計控制制度的建立和完善。并且由于基層醫(yī)院的會計人員素質(zhì)較低，所以在面對越來越復(fù)雜的醫(yī)院收支狀況時，就顯得力不從心了，從而醫(yī)院的很多財務(wù)工作做得比較粗糙。這樣日積月累下來，基層醫(yī)院的財務(wù)收支賬目就變得混亂不堪，造成很多壞賬爛賬，最終給基層醫(yī)院帶來不必要的損失，使得原本就不佳的經(jīng)濟(jì)狀況變得更為糟糕。

　　3.基層醫(yī)院缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和評價機(jī)制基層醫(yī)院由于規(guī)模不大，人員也較少。因此，很多基層醫(yī)院根本就沒有完善的財務(wù)監(jiān)督部門，或者監(jiān)督部門的.人員一般是由醫(yī)院的其他人員兼任的，與此同時，基層醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)督制度也不夠完善，所以對財務(wù)的監(jiān)督，逐漸變成了一種形式，無法對醫(yī)院的財務(wù)進(jìn)行良好的監(jiān)督，漸漸地財務(wù)監(jiān)督部門就變成可有可無的一個部門了。此外，由于基層醫(yī)院也沒有完善的評價機(jī)制，對于會計人員的工作，沒有一個合理的評價，從而使得會計人員的工作積極性不高，工作很多時候只是為了敷衍而已。

　　二、解決基層醫(yī)院管理中內(nèi)部會計控制制度問題的措施

　　1.基層醫(yī)院應(yīng)該不斷完善內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部會計控制制度的建立和完善，有助于保證基層醫(yī)院有一個良好的財務(wù)狀況。因此，領(lǐng)導(dǎo)在建設(shè)基層醫(yī)院時，應(yīng)該更加重視對基層醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，增加內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的投人力度。讓基層醫(yī)院能夠有實力去建立和完善制度，從而在法律上保證基層醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

　　2.提升會計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。會計人員是基層醫(yī)院財務(wù)管理的執(zhí)行者，他們素質(zhì)的高低直接關(guān)系著基層醫(yī)院內(nèi)部會計控制的效果。因此，一方面，我們需要更加重視基層醫(yī)院會計人才，提高他們的待遇，從而吸引一些優(yōu)秀的會計人員，增強(qiáng)基層醫(yī)院內(nèi)部會計部門的實力。另一方面，我們需要對那些在職的有潛力的會計人員，給予更多的再教育和培訓(xùn)的機(jī)會，讓他們提升自己的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，以便能夠在以后的會計工作中做出更大的貢獻(xiàn)。對于那些不稱職的會計人員，堅決的淘汰，以凈化基層醫(yī)院的會計隊伍，以便讓基層醫(yī)院的會計人員都能夠為醫(yī)院的發(fā)展而貢獻(xiàn)自己的力量。

　　3.建立健全基層醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督和評價機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督是強(qiáng)化內(nèi)部會計控制的一項基本措施，基層醫(yī)院需要建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣才能防止內(nèi)部經(jīng)營管理的差錯和舞弊現(xiàn)象。內(nèi)部監(jiān)督能夠?qū)�基層醫(yī)院的各項財務(wù)賬目進(jìn)行詳細(xì)審核，保證財務(wù)賬目的真實性，并對內(nèi)部會計控制制度的一些問題和缺陷，進(jìn)行監(jiān)察，提高財務(wù)工作的效率，從而保證基層醫(yī)院內(nèi)部會計控制機(jī)制能夠持續(xù)有效地運(yùn)行。此外，基層醫(yī)院還需要建立一套完善的評價激勵機(jī)制，從而對會計人員的工作進(jìn)行及時的評價，對那些做出貢獻(xiàn)的會計人員，及時給予相應(yīng)的獎勵;并對那些做事推誘，不負(fù)責(zé)任的會計人員，給與相應(yīng)的處罰。只有獎罰分明的評價機(jī)制，才能有效的激勵會計人員的工作積極性。從而促進(jìn)基層醫(yī)院的內(nèi)部會計控制工作的有效運(yùn)行。

　　三、結(jié)語

　　內(nèi)部會計控制制度對于基層醫(yī)院的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。我們必須不斷完善基層醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度，提高內(nèi)部會計的執(zhí)行力，這樣才能保證基層醫(yī)院的財務(wù)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，完善的內(nèi)部會計控制制度能夠不斷增強(qiáng)基層醫(yī)院的競爭力，從而為基層醫(yī)院在未來能夠持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。

內(nèi)部控制論文10

　　一直以來，醫(yī)療保險基金作為我國醫(yī)療保障體系中的重要組成部分和運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，在我國醫(yī)療保障事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用�！笆�二五”規(guī)劃明確提出“健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本醫(yī)療保障體系，進(jìn)一步完善城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療和城鄉(xiāng)醫(yī)療救助制度”[1]，“十二五”規(guī)劃從國家戰(zhàn)略層面對我國醫(yī)療保險保障工作提出了新的要求和目標(biāo)。從我國目前醫(yī)院醫(yī)�；�金使用和管理過程來看，存在嚴(yán)重的超控問題，造成大量的醫(yī)�；�金流失和浪費，影響了整個醫(yī)療保證體系的正常運(yùn)行。因此，建立健全我國醫(yī)療保險基金的內(nèi)部防控和監(jiān)管制度，有利于加強(qiáng)醫(yī)療保險基金的科學(xué)管理、保障醫(yī)療保險體系的正常運(yùn)行，對提高我國醫(yī)療保險風(fēng)險控制能力，完善醫(yī)保制度具有重要的現(xiàn)實意義。

　　1.我國醫(yī)療保險基金內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析

　　總體來說，我國目前在醫(yī)療保險基金內(nèi)部控制管理方面主要存在以下幾個方面的問題：

　�。�1）缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，管理者對內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足

　　良好的內(nèi)部環(huán)境是建立健全醫(yī)�；�金內(nèi)部管理體系的基礎(chǔ)，醫(yī)院傳統(tǒng)的經(jīng)驗式管理一定程度上限制了內(nèi)部監(jiān)管和控制制度作用發(fā)揮[2]。同時，管理者對內(nèi)部管理和控制認(rèn)知程度的不足也會影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果；

　�。�2）缺乏科學(xué)的風(fēng)險評估體系和健全有效的控制活動，內(nèi)部控制制度不完善

　　在進(jìn)行醫(yī)療保險基金內(nèi)部控制過程中，科學(xué)有效的風(fēng)險評估體系是制定風(fēng)險防范策略的基礎(chǔ)和前提，控制活動則是進(jìn)行內(nèi)部控制的主體[2]，在具體制定制度時缺乏細(xì)化的管理標(biāo)準(zhǔn)和完善內(nèi)部制衡機(jī)制，因此制度缺乏可操作性，控制效果較差；

　�。�3）內(nèi)部控制中缺乏有效的信息溝通，監(jiān)督檢查力度不夠

　　信息在內(nèi)部控制過程中發(fā)揮著重要的作用，高效的信息反饋和溝通機(jī)制能夠有效的提高醫(yī)�；�金內(nèi)部控制效率。目前國內(nèi)醫(yī)院的信息化建設(shè)總體水平比較落后，部門之間信息共享和信息流動限制較多。另外，在對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查方面，醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚不能完全獨立的開展內(nèi)控實施檢查和監(jiān)督，缺乏內(nèi)控評價要求和統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部監(jiān)督控制力度不夠。

　　2.完善我國醫(yī)療保險基金內(nèi)部控制管理提升對策分析

　　針對當(dāng)前國內(nèi)醫(yī)療保險基金內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀以及問題，完善和加強(qiáng)我國醫(yī)療保險基金內(nèi)部控制和監(jiān)管體系應(yīng)重點從以下幾個方面進(jìn)行：

　�。�1）建立科學(xué)的醫(yī)�；�金內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系，完善醫(yī)保基金問責(zé)制

　　科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行的良好的體系環(huán)境，也是營造高效內(nèi)部管控系統(tǒng)的基礎(chǔ)。在新醫(yī)改政策背景下，可通過建立醫(yī)�；�金管理委員會，形成一個跨職能科室和跨業(yè)務(wù)范圍的組織，實行醫(yī)�；�金內(nèi)部統(tǒng)一管控，對醫(yī)�；�金管理和控制中的問題，統(tǒng)一討論并形成一致意見，對醫(yī)�；�金控制決策的執(zhí)行情況進(jìn)行不定期抽查，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行[3]。為了保證醫(yī)�；�金內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，落實各項合理的規(guī)章制度，可通過完善的問責(zé)制度，使整個系統(tǒng)在醫(yī)�；�金的內(nèi)部控制上實現(xiàn)規(guī)范化，使各項合理的規(guī)章制度真正發(fā)揮其作用；

　�。�2）構(gòu)建高效順暢的信息管理系統(tǒng)，打造知識型醫(yī)�；�金

　　信息管理知識型醫(yī)�；�金信息管理系統(tǒng)主要包括業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)和分析決策系統(tǒng)三個層次[4]。其中業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)主要提供信息記錄和傳遞等功能為管理信息系統(tǒng)提供原始的`數(shù)據(jù)信息；管理信息系統(tǒng)則主要完成對原始數(shù)據(jù)細(xì)膩的匯總統(tǒng)計并向管理者輸出報表反映整個系統(tǒng)醫(yī)�；�金的控制運(yùn)行情況；分析決策系統(tǒng)在對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，為管理著決策提供更高層次的決策參考。利用現(xiàn)代信息技術(shù)完善醫(yī)�；�金內(nèi)部控制管理，能夠有效的提升醫(yī)療保險基金分析和管理的效率和內(nèi)部控制效果。

　�。�3）不斷強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險評估意識，完善風(fēng)險評估體系

　　綜合利用各種科學(xué)的風(fēng)險分析技術(shù)，有利于在內(nèi)部控制工作中確定控制關(guān)鍵點，并據(jù)此制定有效的風(fēng)險防范措施。在風(fēng)險評估中，應(yīng)注重預(yù)防并通過完善內(nèi)部控制制度和規(guī)范內(nèi)部環(huán)節(jié)，降低內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險。

　�。�4）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理執(zhí)行力度，完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

　　建立健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，對醫(yī)療保險基金的內(nèi)部控制進(jìn)行控制，是真正發(fā)揮醫(yī)�；�金內(nèi)部控制效益的重要保障，具體可通過設(shè)置內(nèi)審部門，對管理業(yè)務(wù)中的重點領(lǐng)域進(jìn)行內(nèi)部審計，使其置于有形和有效的監(jiān)督之下，以保證內(nèi)部控制工作的獨立性和權(quán)威性。

內(nèi)部控制論文11

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

　　每一個企業(yè)的壯大和有序運(yùn)營都需要各部門的全力配合，健全的管理制度和風(fēng)險控制也是不可缺少的，作為企業(yè)管理中的內(nèi)部控制工作也是十分重要的。它關(guān)系到了企業(yè)發(fā)展中每一個階段決策的制定和實行，并且需要隨著實際的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，它不僅對企業(yè)的風(fēng)險管理工作提供有效的數(shù)據(jù)分析，同時它也是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管工作的重要方法和必然途徑。但是，在目前的企業(yè)管理中，卻沒有充分的發(fā)揮出應(yīng)有的作用，不僅僅是受內(nèi)部控制體制的影響，同時也與企業(yè)中的員工有著重要的聯(lián)系。因此，需要企業(yè)在日常的管理中需要不斷地進(jìn)行改進(jìn)，以便于更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，不斷地提高企業(yè)自身的各項能力，從而更好地在日益激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中的不足之處

　�。ㄒ唬┕�司的管理模式比較單一

　　在我國的企業(yè)管理中，企業(yè)的重大決策和人事變動都是由管理人員全力控制的，但是個人或者少數(shù)人看待問題的角度是有一定的局限性的。因此，這種模式要求管理人員必須具備較強(qiáng)的管理能力和公平公正的處事態(tài)度，即使部分公司采取設(shè)置董事會等類似的機(jī)構(gòu)來實現(xiàn)公平?jīng)Q策，但是在實際的執(zhí)行中仍然無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，這在一定程度上制約了企業(yè)對于風(fēng)險的判斷能力和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的.全局性。

　�。ǘ�）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理制度不健全

　　現(xiàn)在的企業(yè)對于風(fēng)險的管理的重視相較于往年來說有所提高，但是這種風(fēng)險管理的制度卻是不全面的，因而在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和變革中，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理能力顯得尤為重要。但是，很少有企業(yè)會單獨的設(shè)置風(fēng)險管理部門進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險預(yù)測和監(jiān)管，從而大大降低了企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的抵抗和控制能力，無法實現(xiàn)企業(yè)的效益。

　�。ㄈ�）監(jiān)督管理有漏洞

　　在企業(yè)的日常管理中主要是通過明確的上下級的職責(zé)與權(quán)利為基礎(chǔ)來進(jìn)行的，并相應(yīng)的承擔(dān)了監(jiān)督與管理的責(zé)任，同時相關(guān)的監(jiān)管制度是不健全的，這種不健全不僅表現(xiàn)在執(zhí)行的力度不徹底，同時還體現(xiàn)在沒有將這種責(zé)任落實到具體的管理人員身上。因此，這種企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任監(jiān)管工作的效率就停留在了表面上，這在一定程度上增加了企業(yè)自身的管理隱患。

　　（四）市場風(fēng)險評估不全面

　　在信息化發(fā)展的影響下，電子商務(wù)等多種新興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式大大的改變了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，同時受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國的企業(yè)需要面對的是世界各地區(qū)實體店或電子商務(wù)的競爭，這極大地加劇了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。雖然部分企業(yè)對于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理意識有一些提高，但是大都局限于財務(wù)部門的管理和控制，但是應(yīng)對外來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險能力仍然有待提高。

　　三、構(gòu)建經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制新機(jī)制的措施

　�。ㄒ唬┙�立健全內(nèi)部管理控制系統(tǒng)

　　建立企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，構(gòu)建成以內(nèi)部管理為重點的內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)應(yīng)由制度控制系統(tǒng)、預(yù)算控制系統(tǒng)、考評控制系統(tǒng)和激勵控制系統(tǒng)組成。這種系統(tǒng)涉及到的內(nèi)容和作用都是比較大的，不僅可以實現(xiàn)明確的職位分工的作用，也可以很好的進(jìn)行員工對外經(jīng)濟(jì)活動的范圍的界定，同時，還能通過公平的考核制度很好的為企業(yè)營造一個公平競爭的工作氛圍，調(diào)動全體人員的工作積極性。

　�。ǘ�）建立企業(yè)風(fēng)險管理體系

　　建立和健全企業(yè)的風(fēng)險管理體系，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一。充分的發(fā)揮它的預(yù)見性，實現(xiàn)有目的的進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險的預(yù)測�？梢酝ㄟ^現(xiàn)階段的企業(yè)各部門的數(shù)據(jù)匯總和市場的變化進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)制定后續(xù)的發(fā)展路線，盡可能的降低企業(yè)的風(fēng)險，這個過程必須長期的堅持下去，并適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，這樣才能很好的發(fā)揮出它的效果。企業(yè)的風(fēng)險管理體系主要由風(fēng)險管理機(jī)制、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險處理等內(nèi)容構(gòu)成。其中，企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理能否有效的前提。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制通常包括風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。因而，在實際的企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展中，必須要按照企業(yè)自身的發(fā)展情況來進(jìn)行相關(guān)部門的設(shè)置，同時，配套的監(jiān)督管理工作也要進(jìn)行明確的分工，并慢慢的朝著專業(yè)化的方向發(fā)展。

　�。ㄈ�）建立健全財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。通過研究可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)風(fēng)險的因素是比較多的，生產(chǎn)成本、銷售成本、市場需求、管理水平、政策調(diào)整等都會有一定的影響，而且這種問題一旦出現(xiàn)就會表現(xiàn)得比較明顯，因此，需要客觀的進(jìn)行該系統(tǒng)的建立。必須要本著真實、準(zhǔn)確和全面的原則來進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的制定，同時也需要選出一些具有代表性的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)全方位的分析從而做出判斷，為后期的發(fā)展提供一些參考性的意見。

　�。ㄋ模┙�立企業(yè)管理信息系統(tǒng)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操作因素。信息化程度是反映企業(yè)管理水平高低，競爭能力強(qiáng)弱的重要標(biāo)志。建立企業(yè)管理信息系統(tǒng)，能保證企業(yè)財務(wù)預(yù)警機(jī)制有效運(yùn)作，通過管理信息系統(tǒng)提供及時完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)，企業(yè)管理當(dāng)局可以依據(jù)這些數(shù)據(jù)，與預(yù)先設(shè)定的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行比較。當(dāng)有超出或低于預(yù)警指標(biāo)的情形發(fā)生時，就表明企業(yè)財務(wù)狀況不良，企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)及早依據(jù)預(yù)警指標(biāo)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵作進(jìn)一步的深入研究判斷，以防止財務(wù)危機(jī)的繼續(xù)惡化。組建管理信息系統(tǒng)，要重視需求分析。需求分析關(guān)系到企業(yè)的整體規(guī)劃，因此，要充分動員企業(yè)各個職能部門、還可以聘請專業(yè)咨詢公司。做好軟件與企業(yè)實際情況的匹配。在基礎(chǔ)工作方面，數(shù)據(jù)的處理也是非常重要的，它包括所有材料、物資、產(chǎn)品的數(shù)據(jù)編碼，現(xiàn)實數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)的銜接以及數(shù)據(jù)信息規(guī)范化等工作。

　�。ㄎ澹┲匾曄嚓P(guān)人員的選拔和培養(yǎng)

　　企業(yè)的財務(wù)部門是企業(yè)管理的核心，因此進(jìn)行相關(guān)工作人員的選拔必須要非常謹(jǐn)慎�？梢酝ㄟ^人力資源部門進(jìn)行專業(yè)的人員招聘工作，重視相關(guān)的專業(yè)技能的考核和資質(zhì)的審核，同時正確的價值觀和較好的職業(yè)素養(yǎng)也是考核的重要內(nèi)容。通過各種考核之后，需要在上崗之前進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)和企業(yè)文化的灌輸。設(shè)置公平的升遷考核制度，通過會計人員實際的工作表現(xiàn)和效率進(jìn)行綜合的評價，為員工之間的良性競爭提供有利的環(huán)境，以此來帶動企業(yè)員工的工作熱情和積極性。相關(guān)制度的制定和健全僅僅是為了約束和引導(dǎo)日常工作的有序進(jìn)行，但是企業(yè)的管理水平的提升才是實現(xiàn)提高企業(yè)工作效率的重要途徑。我們的管理人員需要重視和公平對待每一個員工，對待消極怠工和違規(guī)操作的行為必須予以嚴(yán)厲的處理，只有這樣才能是實現(xiàn)一加一大于二的根本途徑。

　　四、結(jié)語

　　通過對現(xiàn)階段的企業(yè)內(nèi)部控制中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險管理的全面分析，可以發(fā)現(xiàn)和總結(jié)一些不足之處，并且可以有針對性的將這些弊端進(jìn)行改進(jìn)。不斷的加強(qiáng)公司管理階層對于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的管理意識，同時也需要不斷的進(jìn)行企業(yè)文化的營造，增強(qiáng)員工的歸屬感和向心力，以便于更好的實現(xiàn)和提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和效率。建立和健全相關(guān)的內(nèi)部管理、風(fēng)險管理的相關(guān)制度和措施，條件允許的話可以設(shè)置專門的風(fēng)險評估部門，有理由相信通過做好上述的幾點要求，可以在很大程度上提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，并逐步完善內(nèi)部控制的新機(jī)制的構(gòu)建。

內(nèi)部控制論文12

　　摘要：時下電子信息產(chǎn)業(yè)在不斷發(fā)展成熟，而隨之而來的會計電算化問題也在社會經(jīng)濟(jì)中被越來越多的企業(yè)所關(guān)注。怎樣最大限度地發(fā)展會計電算化成了當(dāng)前很多財務(wù)人員所關(guān)注，接下來文章將有目的性的針對當(dāng)前我國會計電算化內(nèi)部控制的問題實施具體分析，旨在提升我國會計電算化水平。

　　關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；分析研究

　　會計電算化的出現(xiàn)對整個會計行業(yè)的改變是巨大的，它有效的改變了床頭會計的核算方式以及對數(shù)據(jù)的儲存方式，在某種程度上擴(kuò)大了會計數(shù)據(jù)領(lǐng)域，對會計行業(yè)的發(fā)展有一定的推動作用，這是我國會計行業(yè)發(fā)展需要面臨的基本問題，同時也可以有效提升會計信息的質(zhì)量、盡可能的改變會計內(nèi)部控制以及審計的技術(shù)[1]。所以從這個層面上說會計電算化能夠有效推動會計理論以及技術(shù)的發(fā)展與再次完善，為會計理論分析和會計實踐的一次根本性的變革。會計電算化內(nèi)部控制不但涵蓋手工賬務(wù)，同時也涵蓋程序的設(shè)計以及電算賬務(wù)的處理。

　　1會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的`改變

　�。�1）形式出現(xiàn)變化

　　需要明確的是，批準(zhǔn)以及授權(quán)是非常普遍的內(nèi)部控制，對于手工會計系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個具備對應(yīng)權(quán)限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業(yè)務(wù)人員對會計相關(guān)信息系統(tǒng)實施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計其制度就可以有效的對程序?qū)嵤┛刂�。在某種程度上說，會計點算的內(nèi)部程序化會直接使得內(nèi)部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風(fēng)險。

　�。�2）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容改變，控制的范圍擴(kuò)大

　　不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關(guān)的財務(wù)處理，傳統(tǒng)手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執(zhí)行財務(wù)命令時往往需要嚴(yán)格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個命令，就必須要有一定的權(quán)限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統(tǒng)中所謂的權(quán)限也會隨著會計行業(yè)的推進(jìn)而逐步消失，而此時憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留"痕跡"，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內(nèi)部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構(gòu)建與運(yùn)行會有一定的程序，此時內(nèi)部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。

　　2加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理內(nèi)部控制機(jī)制

　�。�1）嚴(yán)格人員與機(jī)構(gòu)的控制和管理

　　就會計行業(yè)來說，所擔(dān)負(fù)的不僅僅是企業(yè)的財務(wù)，對企業(yè)的發(fā)展起到的決定性作用，會計工作做好了，企業(yè)才能有序發(fā)展。作為企業(yè)，其財務(wù)軟件正式的投入使用之后，一定要具體問題具體分析，針對本企業(yè)實際情況，發(fā)展其會計業(yè)務(wù)，同時把傳統(tǒng)的會計工作與現(xiàn)階段電算化的會計有效實施銜接，需要特別注意的是，電算化會計工作中并非是萬能，在工作安排以及崗位權(quán)限方面，應(yīng)該有針對性的制定相關(guān)的崗位制度，在可以充分做到明確職責(zé)的同時，可以真正的做到責(zé)任到人。就當(dāng)前會計電算化的系統(tǒng)來說，電算化之后其會計崗位能夠有效的分成基本的會計崗位和電算化會計崗位。所謂基本會計崗位，實際上就是傳統(tǒng)會計中一些最基本的會計工作，比如會計主管工作、會計核算工作和會計檔案的管理工作等；而電算化大背景下的會計崗位則主要涵蓋電算化會計主管、電腦操作者以及電腦審核、系統(tǒng)管理人員等。相對傳統(tǒng)會計而言，電算化系統(tǒng)下會計工作更應(yīng)該明確職責(zé)，在會計分工過程中，各個崗位的人以及權(quán)限不同點群體應(yīng)該相互牽制，職與權(quán)可以真正的做到分離，針對會計工作中的具體問題具體分析，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，這樣能夠有效防止欺詐以及舞弊現(xiàn)象。

　�。�2）健全檔案管理制度，提升軟件自身控制功能

　　此處主要指打印所需要輸出的各類賬本、憑證以及報表等有關(guān)會計數(shù)據(jù)的處理與程序軟盤的管理。另外在系統(tǒng)開發(fā)以及運(yùn)行過程中，相關(guān)的文檔和會計資料為負(fù)責(zé)整個系統(tǒng)中各種文檔信息的存檔與保密工作，此時對于電算化條件下的檔案管理往往需要利用制定以及實施檔案管理的制度來對其最大限度的實現(xiàn)，一般可以有效的涵蓋下面幾個方面：第一，如果需要存檔則需要一定的手續(xù)，比如應(yīng)該要具備會計主管與系統(tǒng)管理工作者的蓋章之后才能將其有效的實施存檔保存；第二，各類安全保障原則，比如在對軟盤實施備份的時候應(yīng)該將保護(hù)標(biāo)簽貼上去，另外存放到防潮或者相對較為安全的地方。作為一款合格的財務(wù)軟件其自身必須具備反復(fù)操作、錯誤操作的恢復(fù)以及遺漏操作的提醒等功能，同時能夠有效的予以制止或者提示，財務(wù)軟件等相關(guān)修改功能在最大限度方便使用的基礎(chǔ)上還必須加以對其進(jìn)行限制，可以設(shè)定修改的權(quán)限與修改痕跡實施控制。

　　3結(jié)語

　　在信息化大環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)空間盡管非常廣闊，不過與此同時也有自身的弱點，另外法律和會計制度的落后性和財務(wù)監(jiān)管工作的不同步等均制約著網(wǎng)絡(luò)會計的健康發(fā)展。而學(xué)習(xí)有關(guān)技能、最大限度的發(fā)揮專業(yè)的服務(wù)功能，是會計電算化行業(yè)需要重視的問題。從內(nèi)部的稽核和外部審計層面出發(fā)，分析網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對于企業(yè)的交易處理流程和內(nèi)部控制制度有著非常深遠(yuǎn)的影響。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]張星.會計電算化下完善內(nèi)部控制制度的途徑[J].市場論壇,20xx,12(56):126-127.

　　[2]婁合玲.會計電算化條件下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制[J].經(jīng)濟(jì)師,20xx,21(23):136-137.

　　[3]張仁貴.會計電算化條件下事業(yè)單位的內(nèi)部控制[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),20xx,13(24):256-257.

內(nèi)部控制論文13

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制與企業(yè)盈利狀況和經(jīng)濟(jì)決策息息相關(guān)，直接對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生影響。本文以企業(yè)內(nèi)部會計控制為主線，研宄了目前會計控制中存在的主要問題，并針對這些問題的解決策略展開研宄，現(xiàn)介紹如下：

　　1內(nèi)部會計控制存在的問題

　　1.1人員素質(zhì)參差不齊

　　主要表現(xiàn)在以下三點：（1)職業(yè)道德素質(zhì)亟待提升。企業(yè)有諸多內(nèi)部會計控制工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)亟待提升，因其工作態(tài)度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性與客觀性，在評價內(nèi)部會計控制時通常也有較大的隨意性；（2)內(nèi)部會計控制工作人員的知識結(jié)構(gòu)缺乏合理性。內(nèi)部會計控制人員知識結(jié)構(gòu)均比較單一，一般只具備專業(yè)技術(shù)知識，沒有管理或者金融知識儲備。由于企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏上述復(fù)合型人才，故而無法適應(yīng)當(dāng)前競爭激烈且復(fù)雜多變的市場環(huán)境；（3)內(nèi)部會計控制人員在管理時沒有得到良好控制。由于企業(yè)高層管理者沒有科學(xué)認(rèn)識到內(nèi)部會計控制機(jī)構(gòu)的重要性，故而比較隨意與主觀，這樣必然導(dǎo)致內(nèi)部會計控制在企業(yè)內(nèi)部得不到重視。

　　1.2內(nèi)部會計控制機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性

　　由于內(nèi)部會計控制機(jī)構(gòu)與人員均屬于企業(yè),這就在一定程度上限制了內(nèi)部會計控制的獨立性，其主要職責(zé)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對人員進(jìn)行管理，內(nèi)部會計控制工作開展后得出的結(jié)果也在一定程度上可認(rèn)定為是企業(yè)管理者的主觀反映或者意志體現(xiàn)，這樣就無法確保其公正性與客觀性。在當(dāng)前的內(nèi)部會計控制機(jī)構(gòu)設(shè)置模式中，諸多機(jī)構(gòu)在財務(wù)部門設(shè)置內(nèi)審部門或者合并設(shè)立內(nèi)審與監(jiān)察部門，還有可能出現(xiàn)內(nèi)部工作人員由會計兼任，或者即使人員屬于內(nèi)部會計控制部門，但是卻要聽從其他部門管理者調(diào)遣的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都在極大程度上影響了內(nèi)部會計控制部門的獨立性，無法充分體現(xiàn)該部門的權(quán)威性，所得成果的公平性與客觀性也遭受質(zhì)疑。

　　1.3風(fēng)險意識較弱

　　隨著我國成為WT0的一員，企業(yè)之間逐漸開展越來越激烈的`競爭，企業(yè)所面臨的環(huán)境變化以及生存風(fēng)險更加復(fù)雜。當(dāng)前對于企業(yè)而言，主要的風(fēng)險來自市場、信貸、營運(yùn)、法律、技術(shù)以及聲譽(yù)等。在上述風(fēng)險中，營運(yùn)風(fēng)險對于多數(shù)企業(yè)而言最為重要。然而無論何種風(fēng)險，企業(yè)都需對風(fēng)險管理機(jī)制予以構(gòu)建，以對風(fēng)險予以辨認(rèn)、管理以及分析，并對高風(fēng)險領(lǐng)域予以確認(rèn)，以強(qiáng)化管理。然而當(dāng)前基于我國上市企業(yè)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)無法充分且清晰認(rèn)識市場與形勢的現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)多存在自信心膨脹與想當(dāng)然的盲目擴(kuò)張現(xiàn)象，沒有形成擁有一定髙度的風(fēng)險意識，更沒有建立可以對風(fēng)險予以辨認(rèn)、管理以及分析的機(jī)制，致使上市公司抗風(fēng)險能力與應(yīng)變能力較差。

　　1.4缺乏健全的控制組織

　　主要體現(xiàn)在兩個方面：（1)缺乏健全的人員考核評價機(jī)制。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部多存在不過問內(nèi)部審計工作人員工作的現(xiàn)象，沒有獎懲措施，不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無人過問，人員均依靠責(zé)任心與個人覺悟去開展工作，這樣不僅難以落實審計意見，也會磨滅工作人員的熱情，進(jìn)而喪失工作積極性；（2)國內(nèi)諸多企業(yè)在開展內(nèi)部審計時沒有設(shè)置監(jiān)督主體。審計委員會的重要職責(zé)為對企業(yè)內(nèi)部審計工作予以指導(dǎo)，同時還要對內(nèi)部審計工作質(zhì)量予以監(jiān)督。當(dāng)前僅有少數(shù)上市企業(yè)在證監(jiān)會的指示下成立了審計委員會，其他多數(shù)企業(yè)幾乎都未設(shè)立。部分企業(yè)雖然設(shè)立了審計委員會，但是卻未發(fā)揮實際作用，形同虛設(shè)。此外，企業(yè)通常只有一個內(nèi)部審計部門，缺乏競爭對手，這樣就無法快速成長，也沒有對自身進(jìn)行優(yōu)化改善的動力。

　　2.提升我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的策略

　　2.1提升風(fēng)險意識

　　當(dāng)前社會競爭極其激烈，對于每一個上市公司而言，不管其產(chǎn)業(yè)、性質(zhì)、結(jié)構(gòu)以及規(guī)模如何，都會遇到失敗的風(fēng)險以及成功的挑戰(zhàn)。面對諸多風(fēng)險企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)所有工作人員對風(fēng)險意識予以培養(yǎng)，只有充分了解到風(fēng)險，才能夠自主對內(nèi)部控制予以強(qiáng)化，并積極抵御風(fēng)險。而后，在經(jīng)營過程中亦需強(qiáng)化對風(fēng)險的管理。當(dāng)前社會與經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，使得經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生較大變化，企業(yè)面臨著更大的信息系統(tǒng)、資產(chǎn)以及兼并重組風(fēng)險，故而企業(yè)需對風(fēng)險預(yù)測、評估、控制以及約束機(jī)制予以建立健全，同時還需制定對風(fēng)險予以規(guī)避、轉(zhuǎn)移以及分散的技術(shù)措施，對風(fēng)險予以有效防范和控制。

　　2.2強(qiáng)化管理力度與職責(zé)要求

　　只有促使審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)權(quán)與管理權(quán)合為一體，才可基于宏觀層面促使內(nèi)部審計控制主體得以形成。內(nèi)部審計部門在報告工作時其上級管理部門為董事會或者委員會。內(nèi)部審計部門的權(quán)威性很高，可隨時審計各個部門或者工作人員，甚至董事長和股東。當(dāng)前在西方發(fā)達(dá)國家中，若企業(yè)規(guī)模較大，其董事會均會設(shè)立審計委員會，該委員會的主要職責(zé)在于對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督予以決策管理，不會涉及到企業(yè)的經(jīng)營管理活動，只起監(jiān)督作用。若審計部門提出了建議或者意見，被審計者需在規(guī)定期限內(nèi)將其落實到位。在西方企業(yè)內(nèi)部審計工作之所以成效顯著，離不開內(nèi)部審計組織的權(quán)威性、地位高以及獨立性。

　　2.3提升內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

　　2.3.1強(qiáng)化職業(yè)道德建設(shè)。內(nèi)部審計行業(yè)必須對職業(yè)道德規(guī)范予以建立健全，確立道德標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行職業(yè)道德教育后使道德修養(yǎng)獲得提升，并通過不同渠道、方式以及途徑開展職業(yè)道德監(jiān)督，確保審計結(jié)果的公正與客觀性。

　　2.3.2健全相關(guān)職稱規(guī)范。需對內(nèi)部審計技術(shù)職稱考試予以建立健全，這樣可保證內(nèi)部審計人員有較高的專業(yè)技術(shù)水平。內(nèi)部審計人員的優(yōu)質(zhì)不僅體現(xiàn)在其擁有扎實的專業(yè)知識，還應(yīng)具備管理方面的知識。因此在內(nèi)部審計技術(shù)職稱考試中均應(yīng)將上述內(nèi)容涵蓋在內(nèi)，只有通過考試才能獲取證書，才能確保內(nèi)部審計從業(yè)人員的高質(zhì)量。

　　2.3.3強(qiáng)化從業(yè)資格。這樣可從根源上保證從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一名專業(yè)且合格的審計人員，其專業(yè)知識與實踐基礎(chǔ)必須扎實與嚴(yán)格。同時，內(nèi)部審計行業(yè)也應(yīng)該確保每位通過審計考核的人員均具備注冊會計師資格。為提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，他們亦需接受相關(guān)考核，只有擁有內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的資格證書，才能有參與內(nèi)部審計工作的權(quán)利。

　　2.3.4注重管理培訓(xùn)�？裳�請專業(yè)教師進(jìn)行授課，對各種新技術(shù)與新知識予以掌握。而后為部門人員提供考察或者培訓(xùn)機(jī)會，開展后續(xù)教育，可每年進(jìn)行多次。要確保培訓(xùn)的針對性，同時知識寬度要大，以開闊人員眼界，對經(jīng)驗予以交流。

　　2.4強(qiáng)加監(jiān)督指導(dǎo)

　　在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計組長具有重要作用，為確保內(nèi)部審計質(zhì)量，需將審計組長的作用充分發(fā)揮出來。對于審計組長的要求是，不僅要具備綜合業(yè)務(wù)能力，還要具備專業(yè)經(jīng)驗，因此水平與能力對于內(nèi)部審計質(zhì)量有著直接影響。審計組長不僅要做好各項審計項目質(zhì)量控制工作，還應(yīng)該充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用。此外，企業(yè)還需對書面化質(zhì)量控制單予以建立，以明確劃分各個人員的目標(biāo)、職責(zé)以及相應(yīng)懲處措施等，進(jìn)而培養(yǎng)內(nèi)部審計工作人員的質(zhì)量控制意識，使其在工作中更加主動與積極。

　　3.結(jié)語

　　作為企業(yè)內(nèi)部會計控制工作者，首先需提升工作意識，不斷增強(qiáng)會計能力，在完善的體制管理下降低不良因素對會計控制產(chǎn)生的影響�？傊�，企業(yè)內(nèi)部會計控制需認(rèn)識到目前存在的問題，并在不斷實踐中加以改進(jìn)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

內(nèi)部控制論文14

　　【摘要】隨著科技的發(fā)展與社會的進(jìn)步，各大醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)施質(zhì)量水平得到了快速的提高。然而，從我們國家目前醫(yī)院內(nèi)部管理的現(xiàn)狀上看，仍然存在著諸多的問題，特別是內(nèi)部會計控制建設(shè)，對此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要給予足夠的重視，并且采取有效的解決措施，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。本文將通過對醫(yī)院內(nèi)部會計控制含義進(jìn)行分析，進(jìn)而對醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題以及解決措施進(jìn)行闡述，以供參考。

　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院會計控制建設(shè)含義存在問題解決措施

　　引言

　　科技的進(jìn)步，促進(jìn)醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進(jìn)性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內(nèi)部會計控制建設(shè)意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)質(zhì)量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。

　　1.簡要介紹醫(yī)院內(nèi)部會計控制含義

　　內(nèi)部會計控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會計管理質(zhì)量、實現(xiàn)醫(yī)院各項經(jīng)營目標(biāo)、促進(jìn)相關(guān)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。

　　從醫(yī)院內(nèi)部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內(nèi)容，有預(yù)算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關(guān)醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設(shè)工程項目控制、財務(wù)信息應(yīng)用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權(quán)債務(wù)控制等等。合理的進(jìn)行內(nèi)部會計控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營活動的主要基礎(chǔ)，同時也是促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理質(zhì)量提高的重要保障。

　　2.分析醫(yī)院內(nèi)部會計控制存在的主要問題

　　2.1醫(yī)院內(nèi)部控制意識相對比較薄弱

　　從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對醫(yī)療及時以及發(fā)展等方面建設(shè)過度的重視，而對內(nèi)部財務(wù)管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構(gòu)成上看，醫(yī)院大對數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都是具有權(quán)威性的醫(yī)務(wù)人員，然而在實際的財務(wù)管理過程中，對相關(guān)的規(guī)章制度認(rèn)識相對比較薄弱，有些醫(yī)院負(fù)責(zé)人員在醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)控，內(nèi)控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認(rèn)識上的偏差，同時將醫(yī)院發(fā)展與內(nèi)部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關(guān)的規(guī)章制度來解決問題，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會計控制自身失去獨有的嚴(yán)肅性。

　　2.2醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)制度不完善

　　近幾年，我們國家對于醫(yī)院的財務(wù)審計力度不斷加大，設(shè)立里專項的醫(yī)院財務(wù)審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關(guān)財務(wù)以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進(jìn)行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管理過程中，相關(guān)制度不完善，財務(wù)監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對此，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。

　　3.分析醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效措施

　　3.1內(nèi)部會計控制制度制定過程中遵循國家相關(guān)規(guī)章制度

　　醫(yī)院內(nèi)部會計控制主要是在國家相關(guān)的規(guī)章制度的'基礎(chǔ)上進(jìn)行指定的，是法律、法規(guī)以及相關(guān)的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，制定與自身發(fā)展相符的內(nèi)部會計控制管理措施。醫(yī)院內(nèi)部會計控制不僅能夠?qū)︶t(yī)院各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內(nèi)部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進(jìn)醫(yī)院總體管理質(zhì)量的提高。

　　3.2確保醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全以及完整性

　　資產(chǎn)的安全以及完整性是促進(jìn)醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內(nèi)容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進(jìn)行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內(nèi)容。醫(yī)院在制定內(nèi)部會計控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實際情況為主要的出發(fā)點，采取嚴(yán)格的管理的措施。距離來說，對相容的醫(yī)務(wù)職能進(jìn)行有效的分離，在醫(yī)院內(nèi)部形成相互牽制的一種關(guān)系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內(nèi)部各種物資財產(chǎn)的完整性以及安全性。

　　4.結(jié)語

　　綜上所述，社會的發(fā)展，推動各大醫(yī)院建設(shè)的步伐。在進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部會計控制建設(shè)過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對比較多，建設(shè)程度相對比較復(fù)雜，在制定相關(guān)規(guī)章制度中難免會出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關(guān)管理人員必須要采取有效的措施，充分的認(rèn)識到開展內(nèi)部會計控制建設(shè)的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制論文15

　　摘要：在我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，各類施工企業(yè)在不斷興起與發(fā)展，并且不斷增加自身在市場中占據(jù)的比例。當(dāng)前，面積廣、流動性大應(yīng)成為了我國施工企業(yè)存在的普遍問題，而要想使其得到有效解決，就應(yīng)該重視企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制工作，從整體上提升我國施工企業(yè)會計電算化管理的內(nèi)部控制水平。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；會計電算化管理；內(nèi)部控制；施工企業(yè)；財務(wù)管理

　　會計電算化主要是指企業(yè)在日常工作中應(yīng)積極采用計算機(jī)來替代會計部門傳統(tǒng)的記賬、算賬方式，并采用科學(xué)、先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)來分析、預(yù)測與控制對企業(yè)的會計信息。會計電算化的有效實施不僅能夠使會計部門的各項工作更加合理規(guī)范，也可以使人工成本得到科學(xué)控制，并且能夠有效降低由于任務(wù)失誤而造成的誤差，因此各企業(yè)應(yīng)充分重視會計電算化管理中的內(nèi)部控制。

　　1企業(yè)會計電算化帶來的影響

　　1.1對會計信息處理內(nèi)容與形式的影響

　　會計電算化主要是指采用計算機(jī)技術(shù)開展企業(yè)會計信息管理的相關(guān)工作，會計電算化能夠利用工具、數(shù)據(jù)庫以及一些信息控制為一體，從而來進(jìn)行財務(wù)管理工作的審核以及核算，這樣將會在很大程度上簡化財務(wù)管理的流程，提升工作的效率。對于企業(yè)來說，實現(xiàn)會計電算化主要是利用相關(guān)的會計軟件來進(jìn)行實現(xiàn)，這樣就對相關(guān)的財務(wù)管理人員提出了更高的要求，必須要具備高素質(zhì)的信息技術(shù)水平，才能夠更好地進(jìn)行會計的核算工作。并且在財務(wù)管理中，成本控制、財務(wù)以及銷售預(yù)測等工作都是新型的財務(wù)管理模式，而要想真正實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，就必須要建立健全新的內(nèi)部控制制度。

　　1.2對財務(wù)管理人員日常工作內(nèi)容的影響

　　對于企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)會計管理來說，主要是工作人員對財務(wù)信息進(jìn)行一個簡單的記錄便可，工作內(nèi)容相對簡單。但是從目前來看，在財務(wù)管理部門實施電算化之后，財務(wù)管理不僅僅需要財務(wù)核算人員，同時還需要信息系統(tǒng)維護(hù)以及管理的人員，在進(jìn)行財務(wù)信息核算的同時，還需要對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)以及管理。這樣就需要相關(guān)的財務(wù)管理人員不僅要掌握財務(wù)工作的相關(guān)知識，還要掌握一定的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷提高自身的實踐操作能力，進(jìn)而從整體上提高會計信息的準(zhǔn)確性。

　　1.3對會計檔案的影響

　　對于傳統(tǒng)的會計檔案來說，主要是以紙質(zhì)的形式，對于一些數(shù)據(jù)的記錄以及更改都是要在檔案上進(jìn)行處理。然而企業(yè)在實現(xiàn)了電算化之后，對于會計檔案的處理都是在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行保存以及修改的，這樣財務(wù)人員僅僅是保存一些重要的數(shù)據(jù)信息即可，十分方便。

　　2企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的問題及對策

　　2.1會計電算化內(nèi)部控制認(rèn)識有待提升

　　目前，很多單位對于會計電算化的認(rèn)識都過于片面，通常僅認(rèn)識到會計電算化的實施提高了處理數(shù)據(jù)的質(zhì)量與速度，在實際應(yīng)用過程中都比較重視事務(wù)性工作方面的功能，卻忽視了其在管理工作方面發(fā)揮的積極作用，也沒有重視對高素質(zhì)會計人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，進(jìn)而財務(wù)部門提供的相關(guān)會計信息往往難以為企業(yè)的決策和管理提供及時、有效的服務(wù)。具體表現(xiàn)在，很多人員都認(rèn)為從傳統(tǒng)管理到會計電算化管理的實施只是會計核算工具方面發(fā)生了改變，而在會計職能、管理流程等方面則沒有太大影響；還有的人認(rèn)為會計電算化的實施只是企業(yè)樹立形象的一種手段，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有實質(zhì)意義。此外，目前很多企業(yè)都沒有制定嚴(yán)密的財務(wù)管理制度，進(jìn)而使得預(yù)測、預(yù)算和控制分析等會計工作的開展都沒有有力的制度保障。對此，應(yīng)不斷提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門相關(guān)工作人員對會計信息化的認(rèn)識。企業(yè)管理者應(yīng)擺脫傳統(tǒng)理念和成本等因素的束縛，積極地實施會計電算化管理模式，而在實際實施過程中，也要不斷完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)而促進(jìn)會計電算化管理水平的提高。因此，必須要重視對會計電算化的內(nèi)部控制、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)財務(wù)管理人員也要正確認(rèn)識到實施會計電算化，加強(qiáng)其內(nèi)部控制的重要性，從而使每項會計電算化管理工作都能夠得到有效落實。

　　2.2會計數(shù)據(jù)存在失真現(xiàn)象

　　企業(yè)實施會計電算化，很大程度上提升了會計工作的效率，實現(xiàn)了對數(shù)據(jù)信息的高效率處理。然而企業(yè)財務(wù)的所有信息都是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行處理，不僅對數(shù)據(jù)傳統(tǒng)的組織性帶來了一定影響，也在一定程度上削弱了數(shù)據(jù)控制功能。會計電算化最典型的特點就是數(shù)據(jù)處理的集中與自動化，而在這種模式下，也導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象層出不窮，數(shù)據(jù)輸入、文件與程序被篡改的狀況也比較普遍，進(jìn)而導(dǎo)致會計信息的真實性與準(zhǔn)確性無法得到有力保障。因此，企業(yè)必須提升對員工職責(zé)的分工以及控制，能夠針對企業(yè)電算化的相關(guān)特點以及員工的實際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實施職責(zé)分離。在實行會計電算化管理模式后，企業(yè)必須對相關(guān)的財務(wù)核算人員以及系統(tǒng)維護(hù)人員進(jìn)行任務(wù)的分配，實現(xiàn)其有序的工作以及發(fā)展，讓二者之間進(jìn)行平衡以及制約，以此來避免對數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改等狀況的出現(xiàn)。另外，企業(yè)經(jīng)營者也要對在職財務(wù)管理人員實施定期的專業(yè)培訓(xùn)，并合理定位不同崗位的職責(zé)，從而促進(jìn)會計電算化準(zhǔn)確度的不斷提升。

　　2.3企業(yè)會計人員電算化水平普遍較低

　　在企業(yè)實現(xiàn)電算化之后，財務(wù)人員不僅要具備一個較高的財務(wù)核算能力，同時還要積累一定的數(shù)據(jù)庫方面的知識內(nèi)容，但是當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)管理人員雖然掌握了一些簡單的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在計算機(jī)信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障后，卻無法給予及時的維護(hù)與管理。并且企業(yè)缺乏一些高素質(zhì)的計算機(jī)維護(hù)人員，無法對計算機(jī)故障進(jìn)行及時的維修，最終直接導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)了泄漏等狀況，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。另外，在計算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的現(xiàn)象下，企業(yè)的會計電算化軟件沒有及時更新，企業(yè)也沒有組織相關(guān)工作人員對相關(guān)新知識、新技術(shù)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，從而導(dǎo)致企業(yè)會計電算化管理水平一直無法得到顯著提升。對此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)工作。單位的內(nèi)部控制制度雖然具有多方面的內(nèi)涵，但卻不是萬能的，會計系統(tǒng)主要是由人來實施操作的，其是否安全，不僅取決于系統(tǒng)本身，相關(guān)操作人員的綜合素質(zhì)也有著直接影響，同時，各種規(guī)章制度也都需要通過會計人員來制定和實施。因此，企業(yè)應(yīng)積極地組織會計人員參與相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)而在提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)與安全意識的'同時，也保障系統(tǒng)運(yùn)行的安全性。此外，還要制定科學(xué)合理的獎懲以及績效評價機(jī)制，進(jìn)而使相關(guān)工作人員能夠通過自己的努力獲得應(yīng)有的報酬。這樣不僅能夠進(jìn)一步提升會計工作質(zhì)量與效率，也能夠留住高素質(zhì)的會計以及系統(tǒng)維護(hù)與管理人才，進(jìn)而有效避免由于人才流失而對信息資源方面造成的損失。制定完善的內(nèi)部控制制度只是提升會計電算化管理水平的一方面，而要想真正實現(xiàn)內(nèi)部控制目的，就需要全體工作人員共同去營造和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境與制度。

　　2.4內(nèi)部控制制度有待完善

　　企業(yè)實施電算化管理模式后，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行各項財務(wù)信息的處理工作，利用計算機(jī)操作來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工記賬模式。但是其中也會逐漸顯露一些問題，一些企業(yè)沒有按照正確的程序進(jìn)行電算化工作的開展，同時企業(yè)的內(nèi)控制度無法得到有效的落實，導(dǎo)致了相關(guān)的數(shù)據(jù)穩(wěn)定以及安全無法得到落實，內(nèi)部控制也無法獲得理想效果。對此，企業(yè)應(yīng)針對實際工作需要建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作過程中，只有不斷增強(qiáng)數(shù)據(jù)處理的真實性與準(zhǔn)確性，才能夠有效降低數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象發(fā)生的幾率，進(jìn)一步提升會計電算化管理水平。而相關(guān)會計工作人員也能夠履行好自己的職責(zé)，貫徹落實好每一項管理與維護(hù)工作，進(jìn)而促進(jìn)數(shù)據(jù)處理的速度與準(zhǔn)確度的不斷提升。此外，財務(wù)人員要保管好紙質(zhì)會計檔案，同時還要嚴(yán)格按照性格管理要求與方式對磁盤信息檔案進(jìn)行科學(xué)管理，進(jìn)而有效防止會計檔案的遭到破壞。

　　3結(jié)語

　　隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步以及發(fā)展，企業(yè)逐漸實現(xiàn)了會計管理電算化，利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行會計工作的進(jìn)行，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的管理工作。企業(yè)會計電算化不僅會促進(jìn)會計工作效率的提升，同時也會在很大程度上降低企業(yè)工作人員的負(fù)擔(dān)，以此來降低企業(yè)人工成本。但是在企業(yè)電算化實現(xiàn)的過程中，還存在數(shù)據(jù)信息失真以及管理人員綜合素質(zhì)較低的狀況，而這些問題的存在都在一定程度上制約著企業(yè)會計電算化的進(jìn)一步發(fā)展。因此，各企業(yè)必須要加強(qiáng)對會計電算化管理的內(nèi)部控制，并制定相應(yīng)的控制制度，進(jìn)而使企業(yè)的會計信息管理水平能夠從整體上得到提高。

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