中級審計《稅法》章節(jié)練習(xí)題及答案
一、單項選擇題
1、某建材商店為小規(guī)模納稅人，2013年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元;當(dāng)月購進(jìn)貨物時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為：
A、1101.36元
B、5046.15元
C、7426.42元
D、3821.36元
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)交增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)
【該題針對“增值稅”知識點進(jìn)行考核】
2、下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是：
A、從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
B、采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，合同約定收款日期的當(dāng)天
C、采用直接收款方式銷售，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D、委托其他納稅人代銷貨物，為收到貨款的當(dāng)天
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B，采用預(yù)收貨款結(jié)算的，應(yīng)為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項C，采用直接收款方式銷售，不論是否發(fā)貨，應(yīng)為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天;選項D，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
【該題針對“增值稅”知識點進(jìn)行考核】
3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的是：
A、納稅人銷售貨物、發(fā)生應(yīng)稅行為或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價稅合并定價并合并收取的.，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額
B、逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅
C、納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物時，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額
D、納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進(jìn)項稅額
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售一般貨物時，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。
【該題針對“增值稅”知識點進(jìn)行考核】
4、下列表述內(nèi)容中，不屬于消費稅納稅人的是：
A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人
B、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人
C、委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人
D、加工應(yīng)稅消費品的單位和個人
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核的是消費稅的納稅人。在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人。
【該題針對“消費稅”知識點進(jìn)行考核】
5、某酒廠為增值稅一般納稅人。2011年8月銷售糧食白酒2000斤，取得銷售收入14 040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠8月應(yīng)繳納的消費稅稅額為：
A、5510元
B、5000元
C、6229.92元
D、4000元
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)納消費稅=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000元。
【該題針對“消費稅”知識點進(jìn)行考核】
6、納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機關(guān)可以給予的罰款處罰為：
A、2 000元以上1萬元以下
B、1 萬元以上5萬元以下
C、5 萬元以上10萬元以下
D、10 萬元以上50萬元以下
【正確答案】 D
【答案解析】 納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機關(guān)可以給予的罰款處罰為10 萬元以上 50 萬元以下。
【該題針對“稅法概述”知識點進(jìn)行考核】
7、在分稅制下，屬于中央政府的固定收入的是：
A、消費稅
B、資源稅
C、增值稅
D、房產(chǎn)稅
【正確答案】 A
【答案解析】 在分稅制下，中央政府的固定收入包括：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、印花稅、海關(guān)代征的消費稅和增值稅等稅收收入。
【該題針對“稅法概述”知識點進(jìn)行考核】
8、下列單位中，不繳納企業(yè)所得稅的是：
A、股份制企業(yè)
B、合伙企業(yè)
C、私營企業(yè)
D、有經(jīng)營所得的其他組織
【正確答案】 B
【答案解析】 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，這兩種企業(yè)繳納的是個人所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、下列企業(yè)中,屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有：
A、會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額50萬元的零售企業(yè)
B、會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額70萬元的批發(fā)企業(yè)
C、會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額80萬元的生產(chǎn)企業(yè)
D、會計制度健全,年應(yīng)納稅銷售額600萬元的服務(wù)企業(yè)
E、非企業(yè)性單位
【正確答案】 ABE
【答案解析】 小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的;從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的;從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，按照小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
【該題針對“增值稅”知識點進(jìn)行考核】
2、企業(yè)支付的下列增值稅額中，可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的有：
A、一般納稅人購入生產(chǎn)設(shè)備時支付的增值稅
B、一般納稅人購入生產(chǎn)用材料時支付的增值稅
C、小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用材料時支付的增值稅
D、小規(guī)模納稅人購入自用的汽車時支付的增值稅
E、一般納稅人給職工購買福利用品時支付的增值稅
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項CD，小規(guī)模納稅人對增值稅的核算采用簡易辦法，不能開具增值稅專用發(fā)票，沒有進(jìn)項稅額。選項E，外購商品用于集體福利，進(jìn)項稅額不可以抵扣。
【該題針對“增值稅”知識點進(jìn)行考核】
3、下列屬于稅款征收方式的有：
A、查賬征收
B、查定征收
C、查驗征收
D、定期征收
E、核定應(yīng)納稅額
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)對不同納稅人分別采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式征收稅款。
【該題針對“稅法概述”知識點進(jìn)行考核】
4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有：
A、財政撥款
B、國債利息收入
C、依法收取并納入財政管理的政府性基金
D、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益
E、符合條件的非營利性組織的收入
【正確答案】 BDE
【答案解析】 免稅收入：①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利性組織的收入。AC屬于不征稅收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅”知識點進(jìn)行考核】
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