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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題（附答案）
一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)接投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價(jià)值為500 000元，設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為450 000元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為4 000元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為10 000元，售價(jià)為24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%。本企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，在不考慮所得稅的情況下，安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設(shè)備入賬成本為( )元。
A.471 160 B.521 160 C.545 160 D.466 400
2.甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為500萬(wàn)元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬(wàn)元。
A.350 B.385 C.435 D.635
3.購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記( )科目。
A.未確認(rèn)融資費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.管理費(fèi)用
4.采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.預(yù)付賬款 B.工程物資 C.在建工程 D.固定資產(chǎn)
5.某企業(yè)因自營(yíng)建造一棟辦公樓，需要領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的電機(jī)一臺(tái)，生產(chǎn)成本為50 000元(其中耗用材料40 000元)。電機(jī)對(duì)外銷售價(jià)格55 000元，企業(yè)生產(chǎn)的電機(jī)及其耗用的材料適用增值稅率均為17%，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為( )。
A.借：在建工程——自營(yíng)工程 50 000
貸：庫(kù)存商品 50 000
B.借：在建工程——自營(yíng)工程 56 800
貸：庫(kù)存商品 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6 800
C.借：在建工程——自營(yíng)工程 58 500
貸：庫(kù)存商品 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8 500
D.借：在建工程——自營(yíng)工程 59 350
貸：庫(kù)存商品 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9 350
6.某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.在建工程 D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
7.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年采用自營(yíng)方式建造一廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資400萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為150萬(wàn)元和21萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.922 B.851.8 C.811 D.751
8.勝利有限公司20×8年3月初向藍(lán)天公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付買價(jià)300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)29萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用4年，無(wú)殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采用年數(shù)總和法計(jì)提。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于20×8年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償18萬(wàn)元，收回變價(jià)收入12萬(wàn)元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失( )萬(wàn)元。
A.216 B.243 C.234 D.207.3
9.下列關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.預(yù)計(jì)凈殘值不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整
B.預(yù)計(jì)凈殘值不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值
C.符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值低于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
D.應(yīng)計(jì)提折舊并進(jìn)行減值測(cè)試
10.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)( )科目核算。
A.其他業(yè)務(wù)收入 B.以前年度損益調(diào)整 C.資本公積 D.營(yíng)業(yè)外收入
11.在籌建期間，在建工程由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入( )。
A.管理費(fèi)用 B.在建工程的成本 C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出
12.長(zhǎng)江企業(yè)2009年8月15日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬(wàn)元。2009年9月25日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為20萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬(wàn)元。
A.251.1 B.287.95 C.282.8 D.250.73
13.某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2010年5月10日對(duì)某廠房進(jìn)行技術(shù)改造。2010年5月10日，該廠房的賬面原價(jià)為8 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為4 800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;為改造該廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料800萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用300萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資1 500萬(wàn)元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2010年10月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2010年度對(duì)該廠房技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為 ( )萬(wàn)元。
A.93.93 B.191.25 C.153.9 D.199
14.B公司2006年9月1日自行建造設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 85萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬(wàn)元。2006年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2007年應(yīng)提折舊為( )萬(wàn)元。
A.240 B.144 C.134.4 D.224
15.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是( )。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
C.固定資產(chǎn)改擴(kuò)建 D.固定資產(chǎn)日常修理
16.2008年1月1日，M公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為12年。該辦公樓尚可使用年限為10年。2008年1月16日，M公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元;預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2015年6月30日。M公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是( )年。
A.7 B.12 C.10 D.9.7
17.某公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第3年應(yīng)提折舊額為( )萬(wàn)元。
A.24 B.14.40 C.20 D.8
18.2009年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2009年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2009年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為( )。
A.128萬(wàn)元 B.180萬(wàn)元 C.308萬(wàn)元 D.384萬(wàn)元
19.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為80 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為5 000元,按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。若該項(xiàng)固定資產(chǎn)在使用的第3年末,公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為18 000元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為16 000元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在第3年末的賬面價(jià)值為()元。
A.14 400 B.15 000 C.16 000 D.18 000
20.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不正確的處理方法是( )。
A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
D.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出先通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算
21.下列處理不正確的是( )。
A.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需在報(bào)表附注中披露持有待售的固定資產(chǎn)名稱、賬面價(jià)值、公允價(jià)值、預(yù)計(jì)處置費(fèi)用和預(yù)計(jì)處置時(shí)間等
B.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整
C.預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)的公允價(jià)值(即不可撤銷合同中的售價(jià))-處置費(fèi)用，若該預(yù)計(jì)的凈殘值低于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，其差額應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出
D.持有待售的固定資產(chǎn)，是指在當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售同類固定資產(chǎn)的慣例就可以直接出售且極可能出售的固定資產(chǎn)，如已經(jīng)與買主簽訂了不可撤銷的銷售協(xié)議等
22.采用自營(yíng)方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。
A.工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅 B.工程人員的工資
C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用
D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用
23.下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的是( )。
A.購(gòu)入正在安裝的設(shè)備 B.經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備
C.融資租入的不需安裝的設(shè)備 D.購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備
24.對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是( )。
A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.作為其他業(yè)務(wù)收入 C.作為營(yíng)業(yè)外收入 D.沖減工程成本
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》規(guī)定,應(yīng)通過(guò)”固定資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容包括()。
A.航空企業(yè)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
C.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購(gòu)建完成的寫(xiě)字樓
D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備
E.采用成本模式計(jì)量的已出租的建筑物
2.下列說(shuō)法正確的有()。
A.企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，若原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括為取得該固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅等相關(guān)稅費(fèi)
C.對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目
D.在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費(fèi)用計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目
E.購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目
3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有()。
A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用
B.生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料相關(guān)的增值稅
C.建造廠房過(guò)程中領(lǐng)用庫(kù)存商品負(fù)擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額
D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失
E.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息
4.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有( )。
A.盤虧的固定資產(chǎn) B.出售的固定資產(chǎn) C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)
D.毀損的固定資產(chǎn) E.盤盈的固定資產(chǎn)
5.2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬(wàn)元，所以企業(yè)按照1 006萬(wàn)元的暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是( )萬(wàn)元。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示。)
A.-3 B.2 C.0 D.0.1 E.0.4
6.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法，正確的有()。
A.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，由于它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)
B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額
C.購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益
D.某項(xiàng)資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來(lái)不再滿足持有待售的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止將其劃歸為持有待售，并按照該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價(jià)值，按照其假定在沒(méi)有被劃歸為持有待售的情況下原應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金額與決定不再出售之日的可收回金額兩項(xiàng)金額中較低者計(jì)量
E.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本
7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有( )。
A.因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn) B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn) D.企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)
E.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時(shí)閑置的生產(chǎn)設(shè)備
8.企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.預(yù)計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗 B.預(yù)計(jì)清理凈損益
C.預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力 D.實(shí)物產(chǎn)量 E.法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制
9.下列各項(xiàng)中，引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有( )。
A.購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)所支付的有關(guān)契稅、耕地占用稅 B.發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出
C.發(fā)生符合資本化條件的固定資產(chǎn)改良支出 D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
E.固定資產(chǎn)發(fā)生減值
10.下列項(xiàng)目中可以計(jì)入當(dāng)期損益的有( )。
A.不超過(guò)固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出 B.生產(chǎn)車間所計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊
C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.融資租賃固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷
E.出售固定資產(chǎn)的凈損失
11.下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核
B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命
C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值
D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法
E.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更
12.下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說(shuō)法正確的有( )。
A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本
E.對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本
13.采用自營(yíng)方式建造辦公樓的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有( )。
A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅
B.工程人員的工資
C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用
D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用
E.工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由于正常原因造成的單項(xiàng)工程報(bào)廢損失
14.下列各項(xiàng)資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有( )。
A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機(jī)器設(shè)備 B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備
C.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備 D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物
E.企業(yè)庫(kù)存的高價(jià)周轉(zhuǎn)件
三、計(jì)算題
1.A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站，全部成本為90 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，2008年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用5 000萬(wàn)元，且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[(P/F，5%，50)=0.0872]
要求：
(1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2008年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
2.ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
(1)2009年1月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價(jià)款為789.95萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為35萬(wàn)元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元(假定不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3.51萬(wàn)元;支付安裝人員工資6萬(wàn)元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬(wàn)元。2009年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(3)2011年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。
要求：
(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值;
(2)計(jì)算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額;
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
3.Y公司2006年9月1日，對(duì)融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用一批用于改良的物料價(jià)款為456 300元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付;生產(chǎn)線安裝時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值42 471元(不考慮原材料的增值稅);領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為48 000元，計(jì)稅價(jià)格50 000元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)付安裝工人的工資為10 950元;生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年，尚可使用年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄; (2)計(jì)算2008年的折舊及會(huì)計(jì)分錄。
4.甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年11月1日，甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 200萬(wàn)元，增值稅額為374萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫(kù)。
(2)2009年11月15日，甲公司開(kāi)始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 278萬(wàn)元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
工程建造過(guò)程中，由于非正常原因造成部分毀損,該部分工程實(shí)際成本為50萬(wàn)元(不考慮增值稅問(wèn)題)，未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款10萬(wàn)元,該賠償款尚未收到。
工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。未對(duì)該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品，該庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為40萬(wàn)元。
(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為26.4萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(4)2010年12月31日，甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為400萬(wàn)元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元。
已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：
1年 2年 3年 4年 5年
5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
(5)2011年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(6)2011年6月30日，甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款243.88萬(wàn)元。
(7)2011年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2012年4月20日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅率為17%。2012年4月30日，甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，開(kāi)出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
(1)編制2009年11月1日購(gòu)入一批工程物資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額。
(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
5.AS公司2009年購(gòu)建一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，廠房?jī)r(jià)款為130萬(wàn)元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬(wàn)元。2009年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關(guān)資料如下：
(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬(wàn)元。
(2)2月10日，購(gòu)入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，包裝費(fèi)15萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。
(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝。
(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付。
(6)5月31日，生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用10萬(wàn)元，試車形成的副產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)款5萬(wàn)元，均通過(guò)銀行存款結(jié)算。
(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，并交付使用。
要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：
(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制2月10日購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會(huì)計(jì)分錄;
(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄;
(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會(huì)計(jì)分錄;
(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄;
(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄。
6.2010年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;
(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;
(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元;
(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元;
(5)計(jì)提工程人員工資95 800元;
(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;
(7)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元,經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;
(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
四、閱讀理解
1.甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2010年11月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬(wàn)元。
(1)2010年11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。
(2)2010年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元，以銀行存款支付。
(3)2010年12月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅為68萬(wàn)元，立即投入安裝。
(4)2010年12月份安裝過(guò)程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬(wàn)元。
(5)2010年12月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。
(1).下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算，說(shuō)法正確的有()。
A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會(huì)計(jì)分錄
B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
C.高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“在建工程”科目
E.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本
(2).甲公司2010年11月份正確的會(huì)計(jì)處理有( )。
A.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，借記“生產(chǎn)成本”科目
B.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目
C.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備
E.購(gòu)入安全防護(hù)設(shè)備400萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本
(3).甲公司2010年12月份正確的會(huì)計(jì)處理有()。
A.安裝人員薪酬0.6萬(wàn)元計(jì)入在建工程成本
B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬(wàn)元
C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)400.6萬(wàn)元的累計(jì)折舊
D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊
E.“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫(kù)存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映
2.甲公司為增值稅一般納稅人。2010年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)1.5萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資2萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為15萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.55萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為15.75萬(wàn)元。設(shè)備于2010年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1).甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。
A.321.05萬(wàn)元 B.319.25萬(wàn)元 C.318.5萬(wàn)元 D.372.05萬(wàn)元
(2).甲公司該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。
A.15.925萬(wàn)元 B.15.975萬(wàn)元 C.16.05萬(wàn)元 D.18.6萬(wàn)元
3.A公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2009年12月20日，A公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為700萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
(2)2010年12月31日，A公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為560萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法保持不變。預(yù)計(jì)凈殘值變更為20萬(wàn)元。
(3)2011年12月31日，A公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為325萬(wàn)元，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。
(4)2012年3月30日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，A公司以銀行存款支付工程總價(jià)款320萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。2012年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。
(5)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
(1).A公司2009年12月20日取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為()。
A.702萬(wàn)元 B.720萬(wàn)元 C.722萬(wàn)元 D.700萬(wàn)元
(2).A公司2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為()。
A.92.3萬(wàn)元 B.69.7萬(wàn)元 C.182萬(wàn)元 D.112萬(wàn)元
(3).A公司2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的賬面價(jià)值為()。
A.540萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元 C.652.3萬(wàn)元 D.560萬(wàn)元
(4).A公司2012年3月30日改良后的設(shè)備原值為()。
A.594.93萬(wàn)元
B.520萬(wàn)元 C.594萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元
(5).A公司2012年改良后的設(shè)備折舊額為()。
A.158.01萬(wàn)元 B.158.65萬(wàn)元 C.178.02萬(wàn)元 D.178.48萬(wàn)元
參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【D【答案解析】：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值(但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外)，那么本題目中公允價(jià)值與協(xié)議價(jià)值差距較大，應(yīng)該判斷為協(xié)議價(jià)值不公允，所以應(yīng)該按公允價(jià)值計(jì)量。該設(shè)備的入賬成本為：450 000+4 000+10 000+24 000×10%=466 400(元)�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2. 【正確答案】：C【答案解析】：應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=300+500×(17%+10%)=435(萬(wàn)元)�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3. 【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)入固定資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4. 【正確答案】：A【答案解析】：按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目�！驹擃}針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5. 【D】：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，但不確認(rèn)收入，而是按照成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品�！驹擃}針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6. 【正確答案】：C【答案解析】：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出應(yīng)予資本化，借記“在建工程”科目�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7. 【正確答案】：B【答案解析】：廠房的入賬價(jià)值=400+240+240×17%+150+21=851.8(萬(wàn)元)�！驹擃}針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8. 【正確答案】：D【答案解析】：設(shè)備原入賬價(jià)值=300+10+29=339(萬(wàn)元);
已提折舊=339×4/10×9/12=101.7(萬(wàn)元);報(bào)廢凈損失=339-101.7-18-12=207.3(萬(wàn)元)�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9. 【正確答案】：B】：企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。所以B選項(xiàng)正確�！驹擃}針對(duì)“持有待售的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10. 【正確答案】：B【答案解析】：盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.【A】在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。如為籌建期間因非正常原因造成的報(bào)廢或毀損或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，若是非籌建期間則直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出�！踞槍�(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)考核】
12. 【正確答案】：D【答案解析】：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=600+3+5+88.47=696.47(萬(wàn)元);該設(shè)備于2009年9月25日完工投入使用，應(yīng)從2009年10月份開(kāi)始計(jì)提折舊，本題屬于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是2009年10月份到2010年9月末，所以2009年應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×3/12=69.65(萬(wàn)元);
2010年的前9個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊=696.47×2/5×9/12=208.94(萬(wàn)元);
2010年的后三個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前三個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊=(696.47-696.47×2/5)×2/5×3/12=41.79(萬(wàn)元)。所以，該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)提折舊=208.94+41.79=250.73(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13. 【正確答案】：A【答案解析】：(1)廠房技術(shù)改造支出=(8000-4800)+800×1.17+300+1500-300=5636(萬(wàn)元);(2)2010年11～12月計(jì)提的折舊額=5636÷10×2/12=93.93(萬(wàn)元)。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.【D】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬(wàn)元);該項(xiàng)設(shè)備2007年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬(wàn)元)�！踞槍�(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”考核】
15. 【正確答案】：D【答案解析】：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，也會(huì)使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;固定資產(chǎn)日常修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16. 【正確答案】：A【答案解析】：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計(jì)提折舊。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17. 【正確答案】：B【答案解析】：本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第3年年初的折余價(jià)值為36萬(wàn)元(100-100×40%-100×60%×40%);第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.40萬(wàn)元(36×40%)�！踞槍�(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.【C】：前3個(gè)月折舊=(3600÷5)×3/12=180萬(wàn)元，后4個(gè)月折舊=[(3600/5×2+96)÷4]×4/12=128萬(wàn)元，全年折舊=180+128=308萬(wàn)元。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19. 【正確答案】：D【答案解析】：第1年折舊額=(80 000-5 000)×5÷(1+2+3+4+5)=25 000(元);第2年折舊額=(80 000-5 000)×4÷(1+2+3+4+5)=20 000(元);第3年折舊額=(80 000-5 000)×3÷(1+2+3+4+5)=15 000(元);第3年末的賬面價(jià)值=(80 000-25 000-20 000-15 000)=20 000(元);計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：20 000-18 000=2 000(元)，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為18 000元�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20.【C】選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。【針對(duì)“固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21. 【C】：預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)的公允價(jià)值(即不可撤銷合同中的售價(jià))-處置費(fèi)用，若該預(yù)計(jì)的凈殘值低于固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，應(yīng)按其差額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”�！驹擃}針對(duì)“持有待售的固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22. 【正確答案】：D【答案解析】：在采用自營(yíng)方式建造辦公樓的情況下，工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、工程人員工資以及為工程提供的水電等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入建造的固定資產(chǎn)成本;至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。 【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23.【A】購(gòu)入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過(guò)“在建工程”賬戶核算;經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算;購(gòu)入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算�！踞槍�(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)考核】
24. 【正確答案】：D【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.【ACD】B選項(xiàng)，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。E選項(xiàng)，計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”科目�！踞槍�(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”考核】
2. 【正確答案】：ABCDE【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3. 【正確答案】：CD【答案解析】：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;選項(xiàng)B，按照修訂后的增值稅暫行條例，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用原材料時(shí)，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息計(jì)入當(dāng)期損益�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【BCD】：盤虧的固定資產(chǎn)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算;盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5. 【正確答案】：BC【答案解析】：建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬(wàn)元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是0。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6. 【正確答案】：BCDE【答案解析】：企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。【該題針對(duì)“持有待售的固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7. 【ACDE】：按照現(xiàn)行規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量;預(yù)計(jì)有形損耗和無(wú)形損耗;法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9. 【正確答案】：ACDE【答案解析】：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、發(fā)生減值，將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;發(fā)生固定資產(chǎn)改良支出和購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)所支付的有關(guān)契稅、耕地占用稅，將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值增加;發(fā)生固定資產(chǎn)日常修理支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10. 【正確答案】：CDE【答案解析】：選項(xiàng)A，不超過(guò)固定資產(chǎn)可收回金額的改良支出可以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間所計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用，不影響當(dāng)期損益�！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11. 【正確答案】：ABCDE【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12. 【正確答案】：ACE【答案解析】：選項(xiàng)B，融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.【ABCE】選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用�！踞槍�(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14. 【正確答案】：ACE【答案解析】：選項(xiàng)B中的機(jī)器設(shè)備不屬于出租方的資產(chǎn)，選項(xiàng)D中的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、計(jì)算題
1. 【正確答案】：(1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄。
固定資產(chǎn)入賬的金額=5 000×0.0872+90 000=90 436(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn) 90 436
貸：在建工程90 000
預(yù)計(jì)負(fù)債436
(2)編制2008年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
利息費(fèi)用=436×5%=21.80(萬(wàn)元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用21.80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 21.80 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額
因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%
2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬(wàn)元)
2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬(wàn)元)
(屬于折舊年度和會(huì)計(jì)年度不一致的情況)
2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬(wàn)元)
計(jì)提折舊時(shí)需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2011年計(jì)提折舊的時(shí)間是3個(gè)月。本題中采用雙倍余額遞減法計(jì)提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計(jì)提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計(jì)算的，而不是以固定資產(chǎn)原價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，在計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)提折舊，由于2011年只有3個(gè)月需要計(jì)提折舊，按照折舊年度而言，2011年前3個(gè)月屬于折舊年度的第二年，第一個(gè)折舊年度是2009年4月1日至2010年3月31日，第二個(gè)折舊年度是2010年4月1日至2011年3月31日，雙倍余額遞減法下每個(gè)折舊年度中每個(gè)月的折舊額相同，因此計(jì)算2011年1～3月份的折舊實(shí)際上就是第二個(gè)會(huì)計(jì)年度中三個(gè)月的折舊。
(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計(jì)折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：銀行存款 0.4
將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：
借：營(yíng)業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】：(1)購(gòu)買和領(lǐng)用物料時(shí)：
借：工程物資 456 300
貸：銀行存款 456 300
借：在建工程 456 300
貸：工程物資 456 300
(2)領(lǐng)用本公司原材料
借：在建工程 42 471
貸：原材料 42 471
(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品
借：在建工程 61 500
貸：庫(kù)存商品 48 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 (50 000×17%)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 5 000 (50 000×10%)
(4)應(yīng)付安裝工人工資
借：在建工程 10 950
貸：應(yīng)付職工薪酬 10 950
(5)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)
貸：在建工程 571 221
(6)2008年應(yīng)計(jì)提的折舊=571 221÷8=71 402.625(元)
借：制造費(fèi)用 71 402.625
貸：累計(jì)折舊 71 402.625
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】：(1)編制2009年11月1日購(gòu)入一批工程物資的會(huì)計(jì)分錄。
借：工程物資 (2 200+78)2 278
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 374
貸：銀行存款 2 652
(2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 2 278
貸：工程物資 2 278
借：在建工程 100
貸：原材料 100
借：在建工程 70.4
貸：應(yīng)付職工薪酬 70.4
前三筆分錄可以合并寫(xiě)：
借：在建工程 2 448.4
貸：工程物資 2 278
原材料 100
應(yīng)付職工薪酬 70.4
借：營(yíng)業(yè)外支出 40
其他應(yīng)收款 10
貸：在建工程 50
借：在建工程 20
貸：原材料 20
借：庫(kù)存商品 40
貸：在建工程 40
(3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
借：固定資產(chǎn) (2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4
貸：在建工程 2 378.4
(4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額。
2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
�、傥磥�(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值
=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬(wàn)元)
�、诠蕛r(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬(wàn)元,所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬(wàn)元。
(6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬(wàn)元)
借：資產(chǎn)減值損失 371.28
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 371.28
(7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
2011年改良前計(jì)提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬(wàn)元)。
(8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
借：在建工程 1 456.12
累計(jì)折舊 (392+159)551
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 371.28
貸：固定資產(chǎn) 2 378.4
(9)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
生產(chǎn)線成本=1 456.12+243.88=1 700(萬(wàn)元)。
(10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬(wàn)元)。
(11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
賬面價(jià)值=1 700-70×2=1 560(萬(wàn)元)
借：固定資產(chǎn)清理 (1 700-70×2)1 560
累計(jì)折舊 140
貸：固定資產(chǎn) 1 700
借：銀行存款 2 340
貸：固定資產(chǎn)清理 2 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2 000×17%)340
借：固定資產(chǎn)清理 440
貸：營(yíng)業(yè)外收入 440
【針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,固定資產(chǎn)的處置,固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,固定資產(chǎn)的折舊”考核】
5.
【正確答案】：(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會(huì)計(jì)分錄
借：預(yù)付賬款—建筑工程(廠房)100
貸：銀行存款 100
(2)編制2月10日購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：工程物資 585
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85
貸：銀行存款 670
(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程—待攤支出 15
貸：銀行存款 15
(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程—在安裝設(shè)備 585
貸：工程物資 585
(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程—建筑工程(廠房) 130
—安裝工程 (生產(chǎn)線) 50
貸：銀行存款 80
預(yù)付賬款 100
(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會(huì)計(jì)分錄
借：在建工程—待攤支出10
貸：銀行存款 10
借：銀行存款 5
貸：在建工程—待攤支出5
(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄
待攤支出合計(jì)=15+10-5=20(萬(wàn)元)
在建工程—在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=20×585/(585+130+50)=15.29(萬(wàn)元)
在建工程—建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=20×130/(585+130+50)=3.40(萬(wàn)元)
在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出=20-15.29-3.4=1.31(萬(wàn)元)
借：在建工程—在安裝設(shè)備 15.29
—建筑工程(廠房) 3.4
—安裝工程 (生產(chǎn)線) 1.31
貸：在建工程—待攤支出 20
(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)—廠房 133.4
—生產(chǎn)線 (600.29+51.31)651.6
貸：在建工程—在安裝設(shè)備 (585+15.29)600.29
—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4
—安裝工程 (生產(chǎn)線) (50+1.31)51.31
【該題針對(duì)“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：
(1)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資
借：工程物資 585 000
貸：銀行存款 585 000
(2)工程領(lǐng)用物資
借：在建工程—廠房 545 000
貸：工程物資 545 000
(3)工程領(lǐng)用原材料
借：在建工程—廠房 74 880
貸：原材料 64 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 880
(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出
借：在建工程—廠房 50 000
貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本 50 000
(5)計(jì)提工程人員工資
借：在建工程—廠房 95 800
貸：應(yīng)付職工薪酬 95 800
(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬
借：固定資產(chǎn)—廠房 765 680
貸：在建工程—廠房 765 680
(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨
借：原材料 34 188.03
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97
貸：工程物資 40 000
(8)7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本
借：固定資產(chǎn)—廠房 34 320
貸：應(yīng)付職工薪酬 34 320
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、閱讀理解
1. (1). 【正確答案】：ABCDE【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2). 【正確答案】：ABDE
【答案解析】：支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬(wàn)元沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 20
貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi) 20
借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi) 1
貸：銀行存款 1
借：在建工程 400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 68
貸：銀行存款 468
【該題針對(duì)“專項(xiàng)儲(chǔ)備的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(3).
【正確答案】：ABCDE【答案解析】：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程 0.6
貸：應(yīng)付職工薪酬 0.6
借：固定資產(chǎn) 400.6
貸：在建工程 400.6
借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi) 400.6
貸：累計(jì)折舊 400.6
【該題針對(duì)“專項(xiàng)儲(chǔ)備的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2. (1). 【正確答案】：C
【答案解析】：設(shè)備的入賬價(jià)值=300+1.5+2+15=318.5(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2). 【正確答案】：A
【答案解析】：2010年應(yīng)計(jì)提折舊=318.5/10×6/12=15.925(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3. (1). 【正確答案】：C
【答案解析】：取得該設(shè)備的入賬價(jià)值=700+2+20=722(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2). 【正確答案】：A
【答案解析】：2010年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(722-25)/10=69.7(萬(wàn)元);2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(722-69.7)-560=92.3(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(3). 【正確答案】：B
【答案解析】：2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(560-20)/9=60(萬(wàn)元);
2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的賬面價(jià)值=560-60=500(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(4). 【正確答案】：A
【答案解析】：2012年3月30日改良后設(shè)備原值
對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價(jià)值=500(萬(wàn)元)
加：發(fā)生的后續(xù)支出：320(萬(wàn)元)
減：被更換部件賬面價(jià)值：325-(69.7+60)×325/722-92.3×325/722=225.07(萬(wàn)元)
對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良后的原價(jià)=500+320-225.07=594.93(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(5). 【正確答案】：D
【答案解析】：2012年改良后的設(shè)備折舊=594.93×2/5×9/12=178.48(萬(wàn)元)
【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)
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