套期保值試題及答案

時間：2022-09-27 05:21:17 試題我要投稿

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套期保值試題及答案

　　資料：

套期保值試題及答案

　　某工程企業(yè)簽署300萬美元的設(shè)備采購合同，合同約定1年后付款，企業(yè)同時持有一筆300萬美元的1年期定期存單。按照外匯風(fēng)險套期可以用非衍生金融資產(chǎn)或負(fù)債為套期工具的規(guī)定，定期存單應(yīng)當(dāng)可以作為確定承諾的套期工具

　　假設(shè)企業(yè)一年期人民幣貸款利率6%，合同約定的付款時間為2010年12月31日，簽署時間為2010年1月1日。1月1日即期匯率為1：6.85，1年期遠(yuǎn)期匯率1：6.75;6月30日，即期匯率為1：6.72，半年期遠(yuǎn)期匯率1：6.70，12月31日即期匯率1：6.80。

　　要求：?

　　根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，試分析企業(yè)應(yīng)該如何核算并寫出會計處理。

　　答案

　　根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對確定承諾的外匯風(fēng)險，該企業(yè)企業(yè)可以作為公允價值套期。套期工具為衍生工具的，公允價值變動形成的利的或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;套期工具為非衍生工具的，賬面價值因匯率變動形成的利的或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

　　被套期項目為尚未確認(rèn)的確定承諾的，該確定承諾因被套期風(fēng)險引起的公允價值變動累計額應(yīng)當(dāng)卻認(rèn)為一項資產(chǎn)或負(fù)債，相關(guān)的利的或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。在購買資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的確定承諾的公允價值套期中，該確定承諾因被套期風(fēng)險引起的公允價值變動累計額(已確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債)應(yīng)當(dāng)調(diào)整履行該確定承諾所取得的資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債的初始確認(rèn)金額

　　(1)1月1日，套期工具公允價值=300×6.75/(1+6%) =1 910.38與300×6.85=2 055的較小者;因此需提減值144.62萬元為套期損益;?

　　借：套期損益 144.62?

　　貸：套期工具——外幣定期存單 144.62?

　　借：被套期項目——確定承諾 144.62?

　　貸：套期損益 144.62?

　　(2)6月30日，套期工具公允價值=300×6.7/(1+6%/12×6) =1 951.46與300×6.72=2 016的較小者，因此提減值64.54萬元，同時確認(rèn)公允價值變動=2 055-2 016=39(萬元)，二者確認(rèn)套期損益103.54萬元

　　借：套期工具——外幣定期存單 (144.62-103.54)41.08?

　　貸：套期損益 41.08?

　　借：套期損益 41.08?

　　貸：被套期項目——確定承諾 41.08?

　　(3)12月31日，套期工具公允價值=300×6.8=2 040(萬元)，確認(rèn)公允價值變動

　　=2 055-2 040=15(萬元)