財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告范本
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為了能夠提供更專業(yè)、高效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查服務(wù)，根據(jù)國(guó)內(nèi)、國(guó)際企業(yè)并購(gòu)慣例，以利于收購(gòu)方最大限度的規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)目標(biāo)企業(yè)的收購(gòu)價(jià)值及確定收購(gòu)價(jià)格，提出如下財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案。
本所概況
××××××會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)有工作人員近××余人，其中：注冊(cè)會(huì)計(jì)師××人。本所自成立以來(lái)，始終恪守“獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)信、安全”的執(zhí)業(yè)原則，注重企業(yè)文化建設(shè)與品牌經(jīng)營(yíng)，培養(yǎng)了一支專業(yè)操作能力過硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)秀職工團(tuán)隊(duì)，為社會(huì)各界提供了優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的專業(yè)服務(wù)。曾先后完成了××、××、企業(yè)年報(bào)審計(jì);完成了××單位離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)、××單位清產(chǎn)核資等多家單位的專項(xiàng)審計(jì)工作。本所因求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、獨(dú)立誠(chéng)信的職業(yè)操守、力臻完美的專業(yè)精神被建設(shè)廳、銀監(jiān)局、工商局、國(guó)資委等部門評(píng)為“××行業(yè)示范單位”、“ ××誠(chéng)實(shí)守信A級(jí)中介企業(yè)”、“ ××民營(yíng)企業(yè)”，中介咨詢行業(yè)有口皆碑。
操作方案
一、 調(diào)查目標(biāo)
判明已有的及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并揭示其對(duì)收購(gòu)整合及并購(gòu)后的預(yù)期投資收益可能帶來(lái)的影響。
二、調(diào)查內(nèi)容
了解目標(biāo)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革、人力資源、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析盈利能力、現(xiàn)金流情況。
三、整體操作思路
首先了解目標(biāo)企業(yè)的一些基本財(cái)務(wù)情況。通過取得目標(biāo)企業(yè)的基本資料如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖、員工花名冊(cè)、項(xiàng)目開發(fā)簡(jiǎn)介等，了解目標(biāo)歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開發(fā)項(xiàng)目情況等。了解包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及內(nèi)部控制情況。
對(duì)目標(biāo)企業(yè)的××項(xiàng)目開發(fā)情況做詳細(xì)了解，了解項(xiàng)目立項(xiàng)情況、建設(shè)形象進(jìn)度、賬面投入情況、債權(quán)債務(wù)履行情況。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策及近年重大變化，近年審計(jì)披露情況。了解目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策，稅收匯算清繳情況。 實(shí)地察看企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析、復(fù)核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，了解相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常情況，根據(jù)分析情況進(jìn)一步調(diào)查會(huì)計(jì)憑證及其他經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)資料，判明因經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)的合規(guī)性不足風(fēng)險(xiǎn)所引起的現(xiàn)時(shí)及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、具體操作
(一)涉及到財(cái)務(wù)有關(guān)的目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查
1、收集目標(biāo)企業(yè)歷年的驗(yàn)資報(bào)告、章程及修正案、審計(jì)報(bào)告、股東會(huì)或董事會(huì)會(huì)議記錄，了解目標(biāo)企業(yè)的歷史沿革，目標(biāo)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策情況。
2、收集目標(biāo)企業(yè)的項(xiàng)目基本資料，了解目標(biāo)企業(yè)的項(xiàng)目立項(xiàng)及建設(shè)情況，初步了解目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及項(xiàng)目投資情況。
3、收集目標(biāo)企業(yè)的人員花名冊(cè)、高級(jí)管理人員的簡(jiǎn)介或述報(bào)告，目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部管理制度，包括經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、激勵(lì)政策、人力資源政策等，評(píng)價(jià)企業(yè)管理層的'經(jīng)營(yíng)管理能力、經(jīng)營(yíng)管理政策及其對(duì)未來(lái)盈余可能帶來(lái)的影響。
4、訪談企業(yè)管理當(dāng)局，企業(yè)中層管理人員，企業(yè)職工代表等企業(yè)相關(guān)人員，從不同層面調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況、財(cái)務(wù)情況、酬薪支付及滿意度情況等，為具體的進(jìn)步一調(diào)查收集書面財(cái)務(wù)資料提供方向。
(二)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)控調(diào)查
1、收集與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)控管理制度和工作流程，了解內(nèi)控缺陷和固有風(fēng)險(xiǎn);
2、通過進(jìn)一步調(diào)查各內(nèi)控制度執(zhí)行情況，了解控制風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)控失效情況。
(三)具體賬務(wù)調(diào)查方面
1、現(xiàn)金
了解現(xiàn)金支付范圍、審批權(quán)限、現(xiàn)金收取與支付流程、保管制度，調(diào)查現(xiàn)金收付憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，現(xiàn)場(chǎng)突擊盤點(diǎn)審計(jì)當(dāng)日現(xiàn)金庫(kù)存余額，倒軋基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，調(diào)查是否存在借條抵庫(kù)現(xiàn)象，關(guān)注借條審批手續(xù)是否完善;
2、銀行存款
了解銀行支付范圍、審批權(quán)限、銀行存款收取與支付流程，調(diào)查銀行存款收支憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，核對(duì)基準(zhǔn)日銀行對(duì)帳單，如存在差異，查明原因并調(diào)節(jié)相符，同時(shí)核實(shí)期后入帳情況;
3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款
調(diào)查債權(quán)、債務(wù)人明細(xì)與金額的真實(shí)性，重點(diǎn)調(diào)查內(nèi)部職工往來(lái)，關(guān)注相關(guān)審批手續(xù)是否完善，關(guān)注債權(quán)債務(wù)性質(zhì)以及往來(lái)清收的及時(shí)性;
4、應(yīng)收賬款、預(yù)收帳款、營(yíng)業(yè)收入
了解賒銷政策、審批權(quán)限、貨款回籠流程、客戶信息管理，結(jié)合起來(lái)核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)銷售合同及相關(guān)單證，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性以及貨款催收的及時(shí)性;
5、存貨(開發(fā)產(chǎn)品)、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)成本
了解采購(gòu)政策、采購(gòu)流程、供應(yīng)商信息管理、項(xiàng)目開產(chǎn)管理制度，結(jié)合起來(lái)核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)開發(fā)合同及相關(guān)資料，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;
6、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類;了解資產(chǎn)購(gòu)置流程、審批權(quán)限，資產(chǎn)保管制度，結(jié)合實(shí);
7、未交稅金、其他未交款、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
8、長(zhǎng)、短期借款;核對(duì)借款合同，核實(shí)借款真實(shí)性與借款利息的入帳情況;核對(duì)相關(guān)文件資料，核實(shí)股本、盈余公積、資本公積變;10、損益類的費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支;核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)入賬依據(jù)，關(guān)注審批手續(xù);
調(diào)查工商注冊(cè)登記情況
1、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類
了解資產(chǎn)購(gòu)置流程、審批權(quán)限，資產(chǎn)保管制度，結(jié)合實(shí)物盤點(diǎn)核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)入賬依據(jù)，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;
2、未交稅金、其他未交款、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅 調(diào)查稅金的計(jì)提、繳納是否及時(shí)、合法合規(guī)，調(diào)查稅費(fèi)清繳情況，關(guān)注是否存在明顯的涉稅風(fēng)險(xiǎn);
3、長(zhǎng)、短期借款
核對(duì)借款合同，核實(shí)借款真實(shí)性與借款利息的入帳情況;
4、所有者權(quán)益、應(yīng)付股利核對(duì)相關(guān)文件資料，核實(shí)股本、盈余公積、資本公積變動(dòng)情況，核實(shí)股利分配情況，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;
5、損益類的費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支
核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)入賬依據(jù)，關(guān)注審批手續(xù)是否完善。
(四)外部調(diào)查
1、調(diào)查工商注冊(cè)登記情況，核實(shí)注冊(cè)登記股東及變革情況，調(diào)查是否存在隱名股東情況。
2、調(diào)查銀行貸款情況，查詢貸款卡記錄情況，核實(shí)表外融資或擔(dān)保情況。
3、調(diào)查社保等五險(xiǎn)一金清繳情況，致社保局查詢社保、醫(yī)保等保險(xiǎn)情況，住房公積金管理中心查詢住房公積金繳納情況(如果有)。
4、調(diào)查稅繳清繳情況，詢問稅務(wù)專管人員，了解企業(yè)與稅務(wù)的關(guān)系情況，稅費(fèi)清繳情況。
5、××項(xiàng)目情況了解，訪談未完工項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工人員，了解項(xiàng)目建設(shè)情況。對(duì)于完工已入住項(xiàng)目，了解交房情況。
6、與目標(biāo)企業(yè)法律顧問或律師溝通，獲取律師對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的已訴或未決訴訟情況。
7、其他政府監(jiān)管部門走訪調(diào)查(如果可行)。
五、人員安排
本所將指派高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理一名、協(xié)審人員××名、助理人員××人組成項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)工作，具體名單如下：
六、操作步驟
第一步 了解基本情況，提出操作方案; 第二步 選派項(xiàng)目經(jīng)理與工作人員，明確責(zé)任; 第三步 進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作; 第四步 匯總意見和數(shù)據(jù);
第五步 撰寫財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告初稿; 第六步 交換意見;
第七步 根據(jù)交換意見結(jié)論，修正報(bào)告，出具正式財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。
七、時(shí)間計(jì)劃
八、項(xiàng)目收費(fèi)
根據(jù)此次調(diào)查工作要求及實(shí)際工作量，項(xiàng)目收費(fèi)按人民幣××萬(wàn)元收取，于合同簽訂之日支付50%，提交財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告之日支付50%。
九、請(qǐng)求支持的事項(xiàng)
為順利完成本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，達(dá)到調(diào)查目的，請(qǐng)求目標(biāo)企業(yè)指派一名專職財(cái)務(wù)人員予以配合，同時(shí)，請(qǐng)求目標(biāo)企業(yè)采購(gòu)部、開發(fā)部、工程部、銷售部等相關(guān)部門給予必要的支持與配合。
以上僅為初步操作方案，調(diào)查過程中將根據(jù)具體情況對(duì)人員安排與操作程序、調(diào)查方案作適當(dāng)調(diào)整。
附件：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人個(gè)人履歷
××會(huì)計(jì)師事務(wù)所
××年××月××日
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