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      2. 企業(yè)內部審計實習報告

        時間:2023-04-13 11:11:17 審計報告 我要投稿
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        企業(yè)內部審計實習報告范文

          內部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動,但隨著集團公司的規(guī)模擴大,內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構,其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計,同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別,社會審計遵循的是《獨立審基準則》,而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計 職責作用是不同的,從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效,會計信息的真實合法完整,經(jīng)營績效,經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議,內部審計報告作為改進內控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行,對會計報表發(fā)表意見,對外出具《審計報告》,具有鑒證作用,需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責,社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。

        企業(yè)內部審計實習報告范文

          但內部審計與社會審計在工作上具有一致性,在審計內容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求,值得我們再寫內部審計報告時參考,如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注,要針對內部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議,這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容,目的是希望大家共同探討。

          一、封面

          ***公司機密內部審計報告

          報告名稱:關于abc的審計報告

          報告編號:abc集團內審字[200x]第0xx號出具

          報告時間:200x年xx月xx日

          報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門

          二、報告正文

          關于abc分公司的審計報告

          abc集團內審字[200x]第0xx號

          我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任,我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。

          我們按照《內部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作,通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內部控制制度執(zhí)行情況,以便進行分析,從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見,請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改,后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。

          abc分公司的基本情況……

          審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

          一、abc分公司資金管理不規(guī)范

          1.職工借款隨意性,借款金額大期限長,有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結又填新賬,截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

          審計意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款,不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔責任,并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

          2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時間長達近xx個月。

          審計意見:嚴格財務控制制度,對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。

          二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

          1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件,折算成金額xx元,為庫存金額的xx%。

          時間超三月的有xx件,折算金額xx元,其中超一年的有xx件套,折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職,如xx借貨xx件折算金額為xx元,已于去年辭職。

          審計意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金,沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會計隨時監(jiān)督,不準出現(xiàn)一個月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。

          2、存貨盤點賬實不符嚴重

          存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計差錯的定義為:只要同種類成品,實盤與賬面不符即為賬實不符,核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點,該合并的合并,該調整的進行調整。

          (1)盤點對賬具體情況

          按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

          賬實核對不符情況:

          品種

          盤盈

          盤虧

          盈虧絕

          對值合計

          (2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……

          3、按庫齡分析

          根據(jù)最后一次進貨測算,超3個月的庫存,占全部庫存的xx%;超6個月的庫存,占全部庫存的xx%;超1年的庫存,占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

          庫齡種類明細:

          品種合計

          1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

          分析原因……

          4、按存貨結構周轉情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫存xx件,測算需xx個月銷完。

          審計意見:在以上盤點的基礎上,對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查,在查清庫齡的基礎上,完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控,為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存,加強資金流轉,節(jié)約財務費用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況,在消化調整庫存結構的基礎上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個長期的策略貫徹下去。

          三、費用合理性的難以界定

          費用單據(jù)報銷不規(guī)范,如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計無法界定是否合理合法。

          審計意見……

          四、低值易耗品管理存在差距

          abc分公司,低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調入日期等,不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理,一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

          審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因,是責任人原因的要追究責任,加強日常維護、維修工作,分管領導承擔管理責任。

          五、銷售審計情況分析

          1、x-x月銷售額構成分析

          200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……

          2、x-x月銷售量分析

          從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快,xx銷售增長緩慢,具體分析……

          審計意見……

          六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析

          分公司費用構成及銷費用率對比情況……

          七、店面門頭形象、店內布局,專賣店管理制度不健全

          ……

          審計意見……

          九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面

          abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫,商場與商場、專賣店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計,有的不按財務記賬規(guī)則涂改……

          審計意見……

          十、禮品卡管理存在漏洞

          1、借支禮品卡時間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……

          2、有效期問題……

          3、禮品卡注明一次消費,但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

          4、面值、有效日期標注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象。

          審計意見:規(guī)范禮品卡及消費的管理,面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行,個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費,分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣,在維護公司形象及嚴肅性前提下,嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡,請及時與有關部門聯(lián)系,盡快進行財務帳務或收款處理。

          十一、分公司財務基礎薄弱,不能適應財務管理的要求

          庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作,但分公司不能提供出存貨的庫齡,也從未進行過庫齡、庫存結構的分析,更無從談起為公司存貨決策提供信息……

          合同簽訂、跟蹤管理……

          審計意見:以集團公司財務部牽頭,組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

          十二、分公司財務核算架構不合理

          財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體,從財稅制度上應為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位,但結合分公司的審計情況看,分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體,分公司會計行使的職責相當于部門核算員,并不是真正意義上的會計……

          審計意見:……

          附注:1.abc分公司基本情況表;

          2.abc分公司職工借款情況表;

          3.abc分公司借貨明細表;

          4.abc分公司銷售分析表;

          5.abc分公司費用分析表。

          abc集團有限公司總審計師:xxx

          助理審計員:xxx

          審計部200x年xx月xx日

          從以上內部審計報告的格式及內容,不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求,又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。

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