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如何提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況和結(jié)果的綜合反映,是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式,是衡量審計(jì)質(zhì)量和工作水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量意義非常重大。
一、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要意義
1、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有利于促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。
一方面審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié),通過(guò)審計(jì)報(bào)告可以反映審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中是否嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作方案,是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序,重點(diǎn)內(nèi)容是否查深查透,預(yù)定審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),審計(jì)證據(jù)是否充分,問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確等等,從而可以衡量審計(jì)質(zhì)量的高低,促進(jìn)審計(jì)人員不斷規(guī)范審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量;另一方面審計(jì)報(bào)告質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的重要組織部分,是審計(jì)質(zhì)量的核心,因而提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量本身就是提高審計(jì)質(zhì)量。
2、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有利于促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。
審計(jì)報(bào)告是下達(dá)審計(jì)決定的基礎(chǔ),審計(jì)機(jī)關(guān)只有依據(jù)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告,才能了解被審計(jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況,掌握違紀(jì)違規(guī)行為的情節(jié)輕重、性質(zhì)的嚴(yán)重程度,從而對(duì)問(wèn)題作出處理處罰,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性作出評(píng)價(jià)。因而,只有提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,才能做到依法審計(jì)、依法處理、如實(shí)反映、客觀(guān)評(píng)價(jià),較好地履行審計(jì)職責(zé),更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。
3、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有利于促進(jìn)“審、幫、促”目的的實(shí)現(xiàn)。
“對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議”是審計(jì)報(bào)告編制準(zhǔn)則所規(guī)定的審計(jì)報(bào)告具體內(nèi)容之一,高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告在對(duì)揭示被審計(jì)單位或事項(xiàng)存在問(wèn)題的同時(shí),通過(guò)分析反映產(chǎn)生問(wèn)題的原因、造成的影響和后果,向被審計(jì)單位指出管理中存在的漏洞、缺陷和薄弱環(huán)節(jié),針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議,從而成為被審計(jì)單位完善內(nèi)控制度,改進(jìn)和規(guī)范內(nèi)部管理的重要參考依據(jù),幫助被審計(jì)單位從制度上和機(jī)制上徹底解決問(wèn)題,促進(jìn)其提高財(cái)務(wù)管理水平,提高經(jīng)濟(jì)效益。
4、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有利于強(qiáng)化審計(jì)為宏觀(guān)決策服務(wù)的職能。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)為宏觀(guān)決策的重要信息來(lái)源,審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)將各個(gè)審計(jì)報(bào)告所反映情況和信息資料加以匯總、綜合,從宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理角度進(jìn)行分析研究,向政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出有情況,有分析、有意見(jiàn)和建議的綜合性或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告,為黨政領(lǐng)導(dǎo)和政府主管部門(mén)進(jìn)行宏觀(guān)決策,加強(qiáng)宏觀(guān)調(diào)控,提供可靠信息和參考依據(jù),在更高層次上體現(xiàn)審計(jì)工作價(jià)值,更好地發(fā)揮促進(jìn)加強(qiáng)和完善宏觀(guān)管理的作用。
二、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在問(wèn)題及成因
近年來(lái),各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹執(zhí)行審計(jì)法、審計(jì)署6號(hào)令等國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)質(zhì)量狀況有了很大程度的改善,但審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不夠的問(wèn)題仍是影響審計(jì)監(jiān)督作用發(fā)揮、制約審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題,其主要問(wèn)題及成因有以下幾方面。
1、審計(jì)人員對(duì)報(bào)告質(zhì)量認(rèn)識(shí)不足、重視不夠。
綜合歸納審計(jì)結(jié)果、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)、細(xì)致的工作,隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展,特別是開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以后,審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多,審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重,審計(jì)力量不足的矛盾日益突出,審計(jì)人員工作壓力進(jìn)一步增大。為了保證按時(shí)完成任務(wù),部分審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)在一定程度上忽視了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,產(chǎn)生“應(yīng)付差事”的思想,審計(jì)結(jié)束后,找一個(gè)“范本”,進(jìn)行改頭換面交帳了事,致使審計(jì)報(bào)告反映問(wèn)題不深不透,審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)“千篇一律”,所提改進(jìn)意見(jiàn)和建議缺乏針對(duì)性。
2、審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不適應(yīng)工作需要。
審計(jì)是一項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域非常廣泛的工作,需要審計(jì)人員具有廣博的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。而現(xiàn)有審計(jì)人員中大多數(shù)都是學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)的,對(duì)于現(xiàn)代管理知識(shí)、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)理論等知識(shí)掌握不多,知識(shí)相對(duì)陳舊、結(jié)構(gòu)比較單一,尤其是缺乏必要綜合分析能力、文字表達(dá)能力,審計(jì)思維方式長(zhǎng)期習(xí)慣于單純的會(huì)計(jì)思維,撰寫(xiě)簡(jiǎn)單的、淺層次反映問(wèn)題的審計(jì)報(bào)告已經(jīng)非常“吃力”,更難以多層次、多視角地透視問(wèn)題的實(shí)質(zhì),從而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告僅僅成為反映情況的“舉報(bào)信”。
3、審計(jì)目標(biāo)不明、審計(jì)質(zhì)量不高。
不同單位、不同項(xiàng)目,有著不同的審計(jì)目標(biāo),從制定審計(jì)方案到最后撰寫(xiě)報(bào)告,整個(gè)審計(jì)過(guò)程都必須圍繞這一目標(biāo)開(kāi)展工作。但現(xiàn)實(shí)情況,多數(shù)審計(jì)人員仍停留在傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型審計(jì)模式,接受審計(jì)任務(wù)后不思考、不分析、不研究,審計(jì)實(shí)施過(guò)程中目標(biāo)不清、重點(diǎn)不明,審計(jì)處于盲目性、無(wú)序性和隨意性的狀態(tài),導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目標(biāo)脫節(jié),直接影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
4、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制不嚴(yán)。
主要表現(xiàn):執(zhí)行審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則不嚴(yán),審計(jì)報(bào)告內(nèi)容不全,反映被審單位情況多,報(bào)告審計(jì)實(shí)施情況少,反映查處問(wèn)題多,提供改進(jìn)意見(jiàn)和建議少;審計(jì)報(bào)告責(zé)任落實(shí)不到位,按規(guī)定“審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)”,但由于缺乏明確的監(jiān)督檢查和責(zé)任追究制度,因而少報(bào)漏報(bào)、故意隱瞞不報(bào)審計(jì)查出問(wèn)題的現(xiàn)象在一定程度上比較嚴(yán)重;審計(jì)報(bào)告復(fù)核基本上都是“就報(bào)告看報(bào)告”,對(duì)于審計(jì)報(bào)告所反映結(jié)果是否真實(shí)、是否恰當(dāng)?shù)?審計(jì)復(fù)核時(shí)無(wú)法把關(guān)。所有這些都是造成審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高的直接原因。
三、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的措施
1、提高認(rèn)識(shí),增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。
審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作的關(guān)系,好比企業(yè)的產(chǎn)品與生產(chǎn)過(guò)程的關(guān)系,如果耗費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力的投入而沒(méi)有生產(chǎn)出高質(zhì)量的“產(chǎn)品”,那么審計(jì)工作不僅沒(méi)有效率和效益,而且是一種資源浪費(fèi),會(huì)逐漸被“市場(chǎng)”所淘汰。為此,我們審計(jì)人員必須把審計(jì)報(bào)告作為自己生產(chǎn)的“產(chǎn)品”,進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí),牢固樹(shù)立質(zhì)量意識(shí),增強(qiáng)寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告的工作責(zé)任心,不斷提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
2、夯實(shí)基礎(chǔ),提高審計(jì)質(zhì)量。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的總結(jié)反映,項(xiàng)目審計(jì)工作是寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。有了高水平、高質(zhì)量的項(xiàng)目審計(jì)工作,才有可能寫(xiě)出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告;反之,審計(jì)報(bào)告寫(xiě)的再“好”、質(zhì)量再“高”,也是無(wú)本之木、無(wú)源之水、“海市蜃樓”。因此,提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量必須首先提高項(xiàng)目審計(jì)工作質(zhì)量,要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法及其實(shí)施條例和各項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則,進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為,做到程序合法、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、評(píng)價(jià)客觀(guān)公正;要認(rèn)真貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針,加大審計(jì)查處的力度,抓住要害問(wèn)題,一追到底,徹底查深查透;要正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,寓服務(wù)于監(jiān)督之中,堅(jiān)持真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重、審計(jì)與審計(jì)調(diào)查并舉、查處問(wèn)題與完善制度相結(jié)合,著重揭露管理不善、決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題,促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益。
3、突出重點(diǎn),充實(shí)報(bào)告內(nèi)容。
對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出全面的、恰如其分地反映,是對(duì)審計(jì)報(bào)告的基本要求之一。僅僅反映揭示審計(jì)查處的問(wèn)題是不完整、不全面的審計(jì)報(bào)告,是審計(jì)工作的“初級(jí)產(chǎn)品”,缺乏“科技含量”。必須用發(fā)展的眼光、創(chuàng)新工作思路,充實(shí)完善審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。不僅要揭示被審計(jì)單位或事項(xiàng)存在的不真實(shí)、不合法的問(wèn)題,而且要說(shuō)明問(wèn)題所形成的影響和后果;不僅要實(shí)事求是、客觀(guān)公正地提出審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn),而且要分析反映產(chǎn)生問(wèn)題的原因,針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議;不僅要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理不善、造成損失浪費(fèi)的據(jù)實(shí)予以披露,而且要對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、管理科學(xué)有效的給予正面評(píng)價(jià)表?yè)P(yáng),并總結(jié)推廣其經(jīng)驗(yàn)。另外審計(jì)報(bào)告在力求完整的同時(shí),還應(yīng)突出重點(diǎn),分清主次,不能面面俱到,要緊緊抓住嚴(yán)重的違法違紀(jì)問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)犯罪案件和重大損失浪費(fèi)問(wèn)題,集中筆墨,解剖麻雀,增強(qiáng)報(bào)告的震憾力。
4、把握高度,加大分析力度。
拓寬視野,提高審計(jì)報(bào)告的立足點(diǎn),站在宏觀(guān)管理的高度,從領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位的角度,換位思考,從體制上、機(jī)制上、政策法規(guī)上解決問(wèn)題。在具體撰寫(xiě)過(guò)程中,要注意把握被審計(jì)單位或事項(xiàng)的總體情況,圍繞審計(jì)查出的突出問(wèn)題,把問(wèn)題與審計(jì)對(duì)象的整體發(fā)展?fàn)顩r聯(lián)系起來(lái),多層次、多視角地加強(qiáng)理性分析,用歷史的、聯(lián)系的觀(guān)點(diǎn),挖掘源頭,實(shí)事求是地深刻揭示產(chǎn)生問(wèn)題的深層原因;要圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)經(jīng)工作大局,堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā),具體情況具體分析,使每項(xiàng)審計(jì)改進(jìn)意見(jiàn)和建議的內(nèi)容都力求做到實(shí)事求是,切合實(shí)際,便于落實(shí)執(zhí)行,不斷增強(qiáng)審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性,最大限度地挖掘和反映審計(jì)工作所取得的實(shí)際成果,更加充分地體現(xiàn)審計(jì)工作的價(jià)值,更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理中的作用。
5、強(qiáng)化學(xué)習(xí),優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)。
事在人為,人的因素始終是影響事業(yè)成敗的第一位的、最重要的因素,審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定著審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)工作水平的高低。同時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告不僅僅是一個(gè)文字水平問(wèn)題,而是思想方法、政策水平、業(yè)務(wù)水平和文字素養(yǎng)的綜合反映,因此,必須不斷提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì),大力培養(yǎng)復(fù)合創(chuàng)新型人才,著力提高和完善審計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識(shí)結(jié)構(gòu)。要注重馬列主義毛澤東思想和鄧小平理論教育培訓(xùn),使審計(jì)人員進(jìn)一步深刻理解和把握科學(xué)發(fā)展觀(guān)的精神實(shí)質(zhì),在實(shí)踐中自覺(jué)運(yùn)用和貫徹科學(xué)發(fā)展觀(guān)的重要思想,不斷提高政治理論和思想認(rèn)識(shí)水平;要經(jīng)常組織學(xué)習(xí)相關(guān)的政策、法規(guī)和規(guī)章制度,熟悉和把握財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的全面情況,開(kāi)闊眼界,拓寬思路,沖破就事論事的狹隘眼光的局限,自覺(jué)聯(lián)系政治經(jīng)濟(jì)大局來(lái)開(kāi)展工作、分析問(wèn)題、研究解決問(wèn)題,培養(yǎng)和提高審計(jì)人員政策水平和宏觀(guān)思維、辯證思維能力;要加強(qiáng)崗位繼續(xù)教育培訓(xùn),牢固樹(shù)立終身學(xué)習(xí)理念,不斷學(xué)習(xí)新技術(shù)、更新新知識(shí),不僅要熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí),而且要有一定的文字水平和詞章修養(yǎng)。
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