論電力工程企業(yè)如何有效的應(yīng)對(duì)營改增后稅負(fù)變化論文
摘要：對(duì)于電力施工企業(yè)在"營改增"后所出現(xiàn)的稅負(fù)變化,部分企業(yè)已經(jīng)承受到更為沉重的稅負(fù),對(duì)電力企業(yè)的正常發(fā)展具有較大的影響。因此本文主要基于"營改增"后,電力施工企業(yè)所出現(xiàn)的稅負(fù)變化及有效應(yīng)對(duì)對(duì)策進(jìn)行淺論,希望能夠形成一份淺陋的參考資料。
一、當(dāng)前電力工程企業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀
由于業(yè)務(wù)類型的不同，電力企業(yè)主要分為如下三種：增值稅征稅人、停業(yè)稅征稅人、混合運(yùn)營的電力企業(yè)。屬于增值稅征稅人的電力企業(yè)活動(dòng)主要有電力消費(fèi)、電力設(shè)備和器材、電力的消費(fèi)銷售等;屬于停業(yè)稅征稅人的電力企業(yè)主要有輸變電建立企業(yè)、電力建立公司和電力設(shè)計(jì)院電力科研院所、電力工程企業(yè)等;混合運(yùn)營的電力企業(yè)則是指從事多元化運(yùn)營，要同時(shí)交納增值稅和停業(yè)稅兩項(xiàng)稅務(wù)的企業(yè)。本文討論的是交納停業(yè)稅的電力工程企業(yè)。
原來在稅收過程中作為停業(yè)稅征稅人的電力工程企業(yè)，在營改增的試點(diǎn)推行過程中具有了增值稅征稅人的資歷，稅款計(jì)算方式也隨之發(fā)作變化。
二、營改增給電力工程企業(yè)帶來的變化
(一)實(shí)施營改增觸及到的業(yè)務(wù)及稅率變化電力工程企業(yè)的主要業(yè)務(wù)有三大類：銷售設(shè)備、電力施工裝置、技術(shù)效勞，電力工程企業(yè)的項(xiàng)目依據(jù)2016 年36號(hào)公告的規(guī)則分為新項(xiàng)目和老項(xiàng)目。
新項(xiàng)目營改增施行后，銷售設(shè)備稅率不受影響依然是17%，現(xiàn)代效勞業(yè)的征收稅率由5%上升為6%。那么與此條規(guī)則相關(guān)的是電力企業(yè)中技術(shù)咨詢效勞、電力設(shè)備效勞和設(shè)備檢測(cè)效勞等。它們?cè)趯?shí)質(zhì)上都屬于現(xiàn)代效勞業(yè)，其繳稅的稅率將由5%變?yōu)?%，進(jìn)步了1%。另外有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)由原先的稅率5%上升到17%，在電力工廠中與此條規(guī)則相關(guān)的的則是電力企業(yè)因施工設(shè)備與機(jī)械的租賃方面的業(yè)務(wù)，該稅率進(jìn)步了12%;建筑業(yè)務(wù)在營改增后稅率將由本來的3%上升到11%，那么在電力工程企業(yè)中，電力施工裝置、等屬于建筑業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)交納的稅率也會(huì)進(jìn)步8%。
老項(xiàng)目營改增前后稅率分歧，計(jì)稅根底折算為不含稅銷售額會(huì)有所降低。
(二)實(shí)施營改增后的稅負(fù)變化
在營改增實(shí)行的初期，由上文中的剖析可知，實(shí)施營改增后，電力工程企業(yè)新項(xiàng)目銷售設(shè)備、技術(shù)咨詢與效勞稅率變化不大，施工裝置的稅率進(jìn)步8%。因而，關(guān)于電力工程公司來說，其實(shí)踐稅負(fù)的上下，主要是由施工裝置工程可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所決議的。
小結(jié)：新項(xiàng)目營改增后若進(jìn)項(xiàng)稅額大于173萬元，電力工程企業(yè)稅負(fù)降低;小于173萬元，稅負(fù)增加。但在電力工程公司所觸及的業(yè)務(wù)中，可以有效抵扣的項(xiàng)目較少。其中，技術(shù)及設(shè)備檢測(cè)效勞業(yè)務(wù)根本上無法得到有效抵扣，那么稅負(fù)比營改增前增加了13.2%，而關(guān)于工程施工中施工設(shè)備與機(jī)械的租賃來說，其維修費(fèi)等具有一定的抵扣，但抵扣很少，稅率從本來的3%上升到11%，因而稅負(fù)是增加的趨向。
案例1：假定有一家電力工程企業(yè)，它的.老項(xiàng)目年停業(yè)額為5000萬元，其中設(shè)備銷售額2000萬元，當(dāng)期銷售模塊可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元;技術(shù)效勞600萬元;工程施工停業(yè)額2500萬元。假定企業(yè)按不同稅率分別核算，不思索附加稅，增值稅普通征稅人。
小結(jié)，從上表可知，老項(xiàng)目營改增后銷售設(shè)備稅負(fù)不變，技術(shù)效勞模塊因稅率進(jìn)步了1%稅負(fù)增加，工程施工模塊因計(jì)稅根底折算為不含稅銷售額，稅負(fù)降低。
三、電力工程企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增后稅負(fù)變化的有效措施
電力工程企業(yè)營改增后要想取得持續(xù)開展，就要不時(shí)降低本錢，減少稅負(fù)，依據(jù)本錢效益準(zhǔn)繩，選擇不同類型征稅人的供給商。
案例2：營改增后老項(xiàng)目選擇普通征稅人
電力工程企業(yè)的老項(xiàng)目選擇普通計(jì)稅辦法，在凈價(jià)相等的狀況下：
應(yīng)優(yōu)先選擇普通征稅人為供給商;其次選擇能夠開專票的小范圍征稅人;最差的選擇是開普通發(fā)票的小范圍征稅人。但選擇小范圍征稅人，應(yīng)謹(jǐn)慎，需求辯證的剖析下列問題：
1.小范圍征稅人抗風(fēng)險(xiǎn)才能低，隨時(shí)會(huì)退出市場(chǎng);
2.在凈價(jià)相同的狀況下，小范圍征稅人因不能抵扣，其實(shí)踐本錢較普通征稅人可能低17%，可能影響質(zhì)量。
3.在凈價(jià)相同的前提下，小范圍征稅人的會(huì)談空間(實(shí)踐利潤)相對(duì)較低，普通征稅人會(huì)談空間大。
電力工程企業(yè)的老項(xiàng)目是采用簡(jiǎn)易征收辦法的征稅人，在質(zhì)量、付款條件等相同的前提下：應(yīng)該依據(jù)含稅價(jià)錢上下，選擇“小范圍征稅人”、“普通征稅人”。
結(jié)語：從久遠(yuǎn)角度來看，2016年5月1日，營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)全面推行，電力工程企業(yè)施行營改增后，從外部獲取增值稅專用發(fā)票能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低了本錢費(fèi)用。同時(shí)，在營改增政策的推進(jìn)下，企業(yè)會(huì)自主尋覓高效的運(yùn)營辦法，轉(zhuǎn)變本身的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，改換并完善企業(yè)設(shè)備，高效配置資源，來獲取更高的利益。因營改增的實(shí)行，電力產(chǎn)業(yè)增值稅鏈條被全面打通，能夠良好促進(jìn)電力產(chǎn)業(yè)推進(jìn)增強(qiáng)進(jìn)一步的分工和協(xié)作，保證電力工程企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)開展。
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