我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析論文
一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的原因
我國商業(yè)銀行的缺陷體現(xiàn)在內(nèi)控環(huán)境不良好、制度不完善、流程不合理、方法不科學(xué)等各方面。究其原因,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)我國商業(yè)銀行公司治理機(jī)制不夠完善
從總體上來說,我國商業(yè)銀行雖然按照國際慣例和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,設(shè)立了股東人會、董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu),但在公司治理的有效性上仍然存在很大的缺陷。主要表現(xiàn)在:
1.股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,存在“一股獨(dú)大”的問題,投資者缺位,容易導(dǎo)致監(jiān)督效率低下和內(nèi)部人控制等代理問題。
2.激勵機(jī)制不足。我國商業(yè)銀行的高級管理人員之間形成了一套“官本位”的激勵機(jī)制,并且我國對商業(yè)銀行的高級管理人員很少使用期權(quán)獎勵機(jī)制,缺乏長期激勵。激勵不足已成為我國商業(yè)銀行高層經(jīng)營行為短期化、引發(fā)嚴(yán)重道德風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
3.缺乏有效的約束監(jiān)管機(jī)制。由于目前股份制商業(yè)銀行的董事與監(jiān)事主要由大股東提名選舉產(chǎn)生,而國有獨(dú)資商業(yè)銀行中幾乎不存在有效的董事會制度,使得其治理結(jié)構(gòu)缺少有效制衡,另外,監(jiān)事會也流于形式,各行的稽核部門人大多直接向經(jīng)營管理層負(fù)責(zé),這在一定程度上影響了稽核部門的獨(dú)立性和有效性。
。ǘ┖鲆晝(nèi)部控制模式的建設(shè)
我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭的打補(bǔ)丁事后控制方式,缺乏整體的控制思想和控制框架,主要采用目標(biāo)控制的方法,以具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,這與COSO報(bào)告的要素式控制方式存在著根本的不同。這種以控制具體管理活動的`內(nèi)容為目的,過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果的控制模式,雖然短期控制目標(biāo)容易實(shí)現(xiàn),但卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境和過程的規(guī)范化建設(shè),致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行,最終必然會導(dǎo)致長期控制目標(biāo)的失效。失去了內(nèi)部控制長期有效的動因,從而導(dǎo)致內(nèi)部控制成本的大幅上升。
。ㄈ┤狈τ行У娘L(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制
雖然目前各商業(yè)銀行都能依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,但管理系統(tǒng)不健全,依然是困擾我國銀行業(yè)內(nèi)部控制的木板效應(yīng)中的“低木板”。主要表現(xiàn)在
1.缺乏一支強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍,使得我國商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)評估只能進(jìn)行定性和人為可調(diào)整的管理方法,并且,授信業(yè)務(wù)審查、審批不規(guī)范,貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)。
2.缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評估手段。
3.計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制能力較差。金融電子化過程中,沒有建立計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全應(yīng)急機(jī)制,銀行內(nèi)部利用計(jì)算機(jī)作案的現(xiàn)象也時有發(fā)生,造成計(jì)算機(jī)的廣泛使用與審計(jì)監(jiān)督的盲點(diǎn)并存的尷尬局面。
。ㄋ模┖鲆晝(nèi)部控制模式的建設(shè),缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的評價控制程序
以控制具體管理活動的內(nèi)容為目的,過多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果的模式,致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動長期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行,失去了其長期有效的動因,同時,該模式下,存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和很大程度上都存在忽視或缺乏內(nèi)部控制的測試評價系統(tǒng)的現(xiàn)象,因此,內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范,由于對內(nèi)部控制的成效無法進(jìn)行反饋和評價,并根據(jù)評價結(jié)果采取相應(yīng)的策略,內(nèi)控系統(tǒng)不能得到持續(xù)改進(jìn)。
(五)內(nèi)部審計(jì)效力不足
我國目前商業(yè)銀行整體的審計(jì)制度存在內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠、覆蓋面窄,稽核廣度、深度和頻度不夠、稽核人員不履職或履職不到位、對稽核出的問題整改查處不到位等問題。內(nèi)審缺乏計(jì)劃性,審計(jì)周期和頻率不合理、內(nèi)審人員責(zé)任心不強(qiáng),獎懲機(jī)制不夠明顯,最終導(dǎo)致內(nèi)審的效力的失敗。
二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的政策建議
。ㄒ唬┲厮芸茖W(xué)內(nèi)控文化,營造良好內(nèi)控環(huán)境
商業(yè)銀行應(yīng)全面提升組織團(tuán)隊(duì)的文化涵養(yǎng),打造具有高度凝聚力的內(nèi)控文化,將將管理意識、合規(guī)意識、制度意識深深根植于員工的思想觀念之中,這樣才能充分調(diào)動每位員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性使全行員工的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)管理行為控制和約束在既定的目標(biāo)范圍之內(nèi)。通過“自控”實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),反過來推動公司持續(xù)發(fā)展的理念及動力。
。ǘ┻M(jìn)一步完善商業(yè)銀行公司治理機(jī)制,建立有成效和效率的監(jiān)督機(jī)制
1.要從根本上強(qiáng)化我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè),就必須建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),防止“一股獨(dú)大”和侵害中小股東利益的現(xiàn)象出現(xiàn)。
2.盡快完善激勵機(jī)制。改革“官本位”的傳統(tǒng)思維,對高級管理人員的任免、獎懲直接與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)掛鉤、與銀行的長期發(fā)展掛鉤,再不能只是與政績掛鉤、與短期業(yè)績掛鉤.把高管人員的收入與銀行資產(chǎn)的效益和質(zhì)量結(jié)合起來。
。ㄈ┙梃b國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平
1.建立動態(tài)的積極的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理模式。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的系統(tǒng)工程,我們需要改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,不僅要從根本上提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識、建立暢通的信急傳遞渠道、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)權(quán)利關(guān)系,還要利用和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以及轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)的工具。
2.建立靈活適度的授權(quán)授信制度。
3.完善信息技術(shù)管理。這要求商業(yè)銀行建立審慎的會計(jì)、財(cái)務(wù)制度和透明的信息披露制度;在金融電子化過程中,廣大軟件工作人員需要將本行經(jīng)營方針、政策、業(yè)務(wù)操作規(guī)程及銀行經(jīng)營活動,尤其是信貸管理等風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范控制與化解制度措施納入系統(tǒng)管理,不斷更新軟件開發(fā)思路,應(yīng)為每項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)盡可能短的業(yè)務(wù)處理流程減少出現(xiàn)技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)錯誤或事故的幾率。
。ㄋ模┙⑼晟频幕藢徲(jì)體系,完善事中、事后監(jiān)督和專業(yè)檢查制度
首先,應(yīng)逐步建立稽核垂直管理體制,總行設(shè)立審計(jì)委員會,直接對董事會負(fù)責(zé),從而保證該內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)度,提高稽核審計(jì)頻率,制定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)規(guī)劃、重點(diǎn)和方案。再次,應(yīng)提高稽核人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì),以次,建立起以內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為主導(dǎo),以專業(yè)檢查為基礎(chǔ),以事后監(jiān)督控制為保障的內(nèi)部監(jiān)督控制體系,當(dāng)然,還可適當(dāng)借助外部審計(jì)和社會中介力量。
。ㄎ澹┙⑿畔⒎答佒贫群托纬稍u價標(biāo)準(zhǔn),持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制
商業(yè)銀行應(yīng)建立靈敏的信息收集、加工、反饋制度,及時發(fā)現(xiàn)、處理問題,此外,還應(yīng)根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》,對內(nèi)控制度評價的程序、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化、量化,發(fā)動全體員工參與評價工作,并充分利用評價的結(jié)果進(jìn)行獎懲,從而取得商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的改進(jìn)和優(yōu)化。
總而言之,我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要根據(jù)COSO報(bào)告的要求重新構(gòu)建,通過過程和風(fēng)險(xiǎn)管理和最終的評價體系,商業(yè)銀行的內(nèi)部控制才能更有效的運(yùn)行。
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