全面預(yù)算管理建立企業(yè)快速反應(yīng)決策支持系統(tǒng)管理論文
[摘 要]
本文從制造型企業(yè)角度分析其全面預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)容,并提出全面預(yù)算管理的邏輯結(jié)構(gòu),給出了基于全面預(yù)算管理建立快速反應(yīng)決策支持系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu),并說明在該系統(tǒng)中如何對(duì)決策方案進(jìn)行評(píng)估、優(yōu)化以提高決策的速度和精度。
[關(guān)鍵詞]
快速反應(yīng) 全面預(yù)算 決策支持系統(tǒng)
現(xiàn)代企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)異常激烈,要想抓住市場(chǎng),在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,企業(yè)必須及時(shí)感知到市場(chǎng)需求的變化,做到?jīng)Q策的快速反應(yīng)。所謂快速反應(yīng)(Quick Response,QR),是指企業(yè)為適應(yīng)快速多變的消費(fèi)需求而提出的一種戰(zhàn)略思想。它通過聯(lián)合整個(gè)產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈,運(yùn)用條碼、EDI等高新技術(shù)實(shí)現(xiàn)信息流與物流的快速有效傳遞,達(dá)到生產(chǎn)與銷售同步,從而快速對(duì)消費(fèi)者的需求做出反應(yīng)。而對(duì)于企業(yè)來說,要實(shí)現(xiàn)決策的快速反應(yīng),一方面必須有扎實(shí)的信息基礎(chǔ)平臺(tái)提供預(yù)測(cè)、決策所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù);另一方面則需要合適的管理模式保證決策流程的科學(xué)性和及時(shí)性。全面預(yù)算管理是一種很好的管理模式。因?yàn)轭A(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方法。預(yù)算監(jiān)控的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、現(xiàn)金流量等預(yù)算,它涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。全面預(yù)算管理是指在企業(yè)管理中,對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排,可以為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供節(jié)點(diǎn)�；诖�,作者提出基于全面預(yù)算管理建立企業(yè)快速反應(yīng)決策支持系統(tǒng)的構(gòu)想。
一、企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)容與邏輯結(jié)構(gòu)
企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理不僅是一個(gè)財(cái)務(wù)管理的問題,還和信息管理密切相關(guān),因?yàn)轭A(yù)算管理涉及的信息量非常大,要加快處理速度,提高處理精度,只有依賴計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。因此,需要分析企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)。
1.全面預(yù)算管理的內(nèi)容
全面預(yù)算管理的基本思想就是基于歷史和現(xiàn)在的數(shù)據(jù)預(yù)算將來的收支情況,達(dá)到對(duì)企業(yè)運(yùn)作的有效控制。從企業(yè)全局來看,主要分為:投資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。其中,投資預(yù)算與其投資的項(xiàng)目及風(fēng)險(xiǎn)狀況相關(guān)程度非常高;經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要受企業(yè)自身運(yùn)作的影響;現(xiàn)金預(yù)算是前面兩項(xiàng)活動(dòng)(投資和經(jīng)營(yíng))的結(jié)果。這其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算涉及的情況相對(duì)來說比較復(fù)雜,因此受到廣泛的關(guān)注。
對(duì)于制造型企業(yè)來說,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括:產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購(gòu)。每一項(xiàng)企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)帶來企業(yè)收支變化。經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要涵蓋了企業(yè)從銷售到生產(chǎn)、物料管理整個(gè)過程運(yùn)作情況的預(yù)算。根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的思想,先依據(jù)客戶訂單和對(duì)需求預(yù)測(cè)綜合確定預(yù)計(jì)銷售量,然后根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量確定需要的材料和設(shè)備、人工能力,在生產(chǎn)部門預(yù)算出預(yù)計(jì)的加工費(fèi)用,在物料管理部門預(yù)計(jì)出材料費(fèi)用,加工費(fèi)用和材料費(fèi)用共同構(gòu)成產(chǎn)品的制造成本,然后預(yù)算出銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和其他管理費(fèi)用,將這些費(fèi)用按照一定規(guī)則分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上形成產(chǎn)品成本。
2.全面預(yù)算系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)
針對(duì)制造型企業(yè)的特點(diǎn),作者認(rèn)為其全面預(yù)算管理體系應(yīng)包含以下幾個(gè)部分內(nèi)容:經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析和成本控制。其中財(cái)務(wù)分析和成本控制是基于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的,是對(duì)數(shù)據(jù)的進(jìn)一步挖掘和分析,以期能為決策者提供更多科學(xué)有效的數(shù)據(jù)。該體系結(jié)構(gòu)是一個(gè)閉環(huán)體系,在這個(gè)體系里,決策者可以反復(fù)測(cè)算不同的方案,為后面要實(shí)現(xiàn)的快速反應(yīng)決策支持打下了基礎(chǔ)。
二、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)快速反應(yīng)決策支持系統(tǒng)
在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)之上,可以避免傳統(tǒng)預(yù)算管理方式下存在的問題建立企業(yè)快速反應(yīng)系統(tǒng)。所謂快速反應(yīng)是指能使得企業(yè)快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)需求變動(dòng)。在企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)支持下,全面預(yù)算管理能整合企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的信息,利用計(jì)算機(jī)可以對(duì)擬訂的決策方案進(jìn)行快速而精確的運(yùn)算,從而為決策者提供快速反應(yīng)的依據(jù)。如果市場(chǎng)有任何的變化,只需將變化的信息輸入到系統(tǒng),系統(tǒng)便可很快地重新計(jì)算,決策者依據(jù)這些計(jì)算的結(jié)果,可以迅速地制定應(yīng)對(duì)策略。
基于全面預(yù)算系統(tǒng)的快速反應(yīng)系統(tǒng)不再采取各個(gè)部門各自做預(yù)算然后上報(bào)的方法,而是直接由決策層通過討論,借助系統(tǒng)做出預(yù)算,其他部門可訪問獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。部門和部門之間通過系統(tǒng)來共享數(shù)據(jù)形成聯(lián)系,而非傳統(tǒng)地通過數(shù)據(jù)聯(lián)系。該系統(tǒng)主要通過對(duì)決策方案進(jìn)行精確而快速的評(píng)估和優(yōu)化來達(dá)到?jīng)Q策支持的快速反應(yīng)。主要功能有:
1.決策方案的生成
企業(yè)在某一期間關(guān)于銷售、生產(chǎn)和采購(gòu)整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程的計(jì)劃稱做企業(yè)決策方案。企業(yè)決策方案的生成需要多方面數(shù)據(jù)的支持,以往企業(yè)通常是各個(gè)部門各自為政,取到的只能是局部最優(yōu),采用基于全面預(yù)算系統(tǒng)的快速反應(yīng)機(jī)制不再采取各個(gè)部門各自做預(yù)算然后上報(bào)的方法,而是直接由決策層通過討論,借助系統(tǒng)做出預(yù)算,形成相關(guān)決策方案。
企業(yè)決策方案形成主要步驟有:
制定銷售策略→制定生產(chǎn)策略→制定采購(gòu)策略→制定財(cái)務(wù)管理策略→全面預(yù)算
以上前面4步是方案的形成過程,而全面預(yù)算是對(duì)前面4步形成的方案的檢驗(yàn),同時(shí)也是前面4步策略制定的依據(jù)。
銷售、生產(chǎn)和采購(gòu)三個(gè)決策支持子系統(tǒng)提供的銷售策略、生產(chǎn)策略和采購(gòu)策略(這些策略是環(huán)環(huán)相扣的')形成了一個(gè)完整的企業(yè)運(yùn)營(yíng)策略,然后通過全面預(yù)算子系統(tǒng)對(duì)這個(gè)決策方案進(jìn)行利潤(rùn)、現(xiàn)金流和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算,同時(shí)提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)和成本分析數(shù)據(jù),這就形成了一個(gè)可供參考的企業(yè)決策方案。在以上這四個(gè)系統(tǒng)都建成的前提下,一個(gè)決策方案的形成是非常快速的。
2.決策方案的評(píng)估
要對(duì)決策方案進(jìn)行合理的評(píng)估必須應(yīng)用一套合理的評(píng)估體系,該評(píng)估體系應(yīng)該能夠?qū)M訂的決策方案做出科學(xué)的評(píng)價(jià),以利于企業(yè)實(shí)際運(yùn)作。本研究中引用證券公司對(duì)企業(yè)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。該體系主要從盈利能力、償債能力、現(xiàn)金能力、資產(chǎn)負(fù)債管理能力、成長(zhǎng)能力5個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估,在評(píng)價(jià)方案時(shí)可以采用這5個(gè)指標(biāo),然后對(duì)每個(gè)指標(biāo)根據(jù)其重要程度分配不同分值以利于計(jì)算。 在對(duì)企業(yè)決策方案進(jìn)行評(píng)估時(shí),先計(jì)算出方案對(duì)應(yīng)的指標(biāo)值,拿這個(gè)值和行業(yè)平均值進(jìn)行比較核算其分?jǐn)?shù)。
3.決策方案的優(yōu)化
為了達(dá)到企業(yè)運(yùn)作目標(biāo),需要對(duì)決策方案進(jìn)行優(yōu)化。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)不同,按目標(biāo)多少不同劃分為:單目標(biāo)決策和多目標(biāo)決策。
(1)單目標(biāo)決策方案優(yōu)化分析
單目標(biāo)決策指針對(duì)的決策問題只有一個(gè)目標(biāo),如利潤(rùn)最大化或成本最小化。單目標(biāo)決策優(yōu)化可以采取線性規(guī)劃模型進(jìn)行優(yōu)化。
(2)多目標(biāo)決策方案優(yōu)化
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,企業(yè)目標(biāo)不再是單純地追求利潤(rùn)最大化或成本最小化,而是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值包括多個(gè)方面:經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的、環(huán)境的等等。每個(gè)方面都成為企業(yè)發(fā)展中不可忽視的追求目標(biāo),而這些目標(biāo)具有不可公度性(指各個(gè)目標(biāo)沒有統(tǒng)一的度量標(biāo)準(zhǔn),難于比較)和矛盾性,這類決策問題屬于多目標(biāo)決策問題。本研究采用了層次分析法模型和TOPSIS法模型對(duì)該問題求解。
三、結(jié)束語(yǔ)
在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上建立快速?zèng)Q策支持不僅需要企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的支持,還需要與銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)決策支持子系統(tǒng)整合,所以,對(duì)企業(yè)信息化程度提出了較高的要求。在當(dāng)前信息化腳步不斷加快的前提下,作者相信,要在企業(yè)應(yīng)用實(shí)施基于全面預(yù)算管理的快速?zèng)Q策支持系統(tǒng)在技術(shù)上并不會(huì)有太大的難度,最主要的阻礙可能還是來自于企業(yè)管理者對(duì)管理模式和管理思想的運(yùn)用。
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