退稅評估一戶式納稅論文
1整合征、退納稅評估，完善“一戶式”納稅評估的意義
退稅評估是納稅評估的一個重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶式”納稅評估體系之中，完善“一戶式”納稅評估體系�？茖W(xué)完善的“一戶式”納稅評估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實現(xiàn)對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對納稅人稅收發(fā)展的趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，對納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務(wù)的全過程進(jìn)行實時、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。
2征、退稅納稅評估的現(xiàn)狀與問題
近年來，稅務(wù)部門推行在專業(yè)評估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評估工作，將退稅評估有效地融入過往的“一戶式”納稅評估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實踐中，目前“一戶式”納稅評估工作仍然存在以下幾個方面的問題。
2．1納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的認(rèn)識不足，“一戶式”評估體系不完善
當(dāng)前，一些納稅評估人員雖然開展了納稅評估工作很多年，但仍對“一戶式”納稅評估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的內(nèi)涵理解不足，對如何建立科學(xué)的納稅評估體系概念模糊，很多人將退稅評估與納稅評估看成是兩個并列的.概念，未能認(rèn)識到退稅評估是納稅評估的重要組成部分，完善的納稅評估體系中必須有效地融入退稅評估。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的作用和價值認(rèn)知不足，部分評估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計工作，只是簡單地核對企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點。同時，退稅評估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ�，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實際中發(fā)現(xiàn)問題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。其次，“一戶式”納稅評估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時，也讓評估人員對退稅評估工作產(chǎn)生了畏難情緒。
2．2退稅部門開展的退稅評估未能有效地融入“一戶式”納稅評估工作之中
在納稅評估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場對出口企業(yè)開展評估業(yè)務(wù)，而不能借助對方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費，也影響了評估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)對出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評估工作，退稅評估的拳頭必須和征稅評估的拳頭綁定在一起，形成合力。
2．3納稅評估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評估人才
納稅評估是一項專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，只有具有豐富經(jīng)驗和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源緊張與高速增長的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時大多數(shù)評估人員稅收業(yè)務(wù)知識掌握不全面，征稅部門納稅評估人員缺乏對出口政策的學(xué)習(xí)，對出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評估人員長期從事退稅業(yè)務(wù)，對相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對“一戶式”納稅評估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評估人才庫”。
3整合退稅評估到“一戶式”納稅評估的建議
出口退稅評估是一種典型的風(fēng)險管理方法，要運用信息化的、科學(xué)的分析方法，來比較、分析、論證、測算及評估出口企業(yè)各種信息資料的真實性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實現(xiàn)對出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評估整合到“一戶式”納稅評估當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個體系、兩個整合、兩個建庫”的工作思路。
3．1形成和規(guī)范“信息收集體系、分級預(yù)警體系”兩個體系
�。�1）信息收集體系。評估綜合管理人員在已確定的評估項目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對個案納稅人通過監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行具體分析預(yù)測，去偽存真，篩選判別，對有疑點問題的，確定為評估對象。建立信息收集體系，有利于及時了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價格變動較大、貨物國內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢。
�。�2）分級評估預(yù)警體系。運行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)布信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實工作；二是以制度形式確定評估對象，增強(qiáng)評估工作的針對性。如：對應(yīng)退（免）稅出口額變動連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項目，必須作為評估對象，通過評估程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行退（免）稅評估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評估情況，確定重點評估行業(yè)，并以重點行業(yè)評估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。
3．2將退稅評估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評估中，使兩者加以整合
�。�1）流程的整合。通過把退稅評估融入到“一戶式”納稅評估之中，將退稅評估和征稅評估管理辦法整合為“一戶式納稅評估管理辦法”，實現(xiàn)對出口企業(yè)納稅評估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置納稅評估分析崗、評估處理崗和評估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評估機(jī)構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評估復(fù)核崗位，對結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時間，定期跟進(jìn)，對評估結(jié)論需要整改或存在待跟進(jìn)問題的被評估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚�。這樣做，一是保證退稅評估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機(jī)制。
�。�2）信息的整合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過現(xiàn)有的CTAIS平臺或設(shè)置“一戶式”納稅評估信息平臺發(fā)布相應(yīng)信息，方便評估人員及時、便捷地獲取。評估人員通過全面的分析平臺中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評估方案。在評估過程中，評估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況，查看賬冊憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實情況；然后針對每戶評估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評估指標(biāo)分析表、評估報告等。再將評估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評估信息平臺中，分享評估結(jié)果，方便征、退稅管理部門了解出口企業(yè)的最新動態(tài)。
3．3建立有效的資源庫，夯實“一戶式”納稅評估的物質(zhì)基礎(chǔ)
（1）建立出口退（免）稅評估人才庫。人是生產(chǎn)力的重要因素，對評估工作要高度重視，在人、財、物上提供保障，尤其是對從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，結(jié)合本地實際設(shè)立專門的評估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開展此項工作。
（2）建立出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫涵蓋內(nèi)容，一方面是全部出口企業(yè)的各項評估指標(biāo)、預(yù)警值和歷次評估結(jié)果等詳細(xì)資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)征退信息的共享；另一方面是評估的工具，包括評估模版、評估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評估數(shù)據(jù)庫應(yīng)做到實時更新，并能做到自動初步篩選后提供關(guān)注的信息企業(yè)、信息商品和信息指標(biāo)。一般情況下，要求退稅評估選戶名單占整個納稅評估戶數(shù)任務(wù)的10％。
【退稅評估一戶式納稅論文】相關(guān)文章：
資產(chǎn)評估報告論文題目10-01
納稅擔(dān)保合同04-25
依法納稅說課稿11-06
層進(jìn)式議論文01-15
核銷退稅員的簡歷范文11-20
如何快速評估“資產(chǎn)評估報告＂10-05
如何快速評估“資產(chǎn)評估報告＂10-28
怎樣快速評估“資產(chǎn)評估報告＂10-23
怎樣快速評估資產(chǎn)評估報告10-07
如何快速評估“資產(chǎn)評估報告＂11-15