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注冊會計師《稅法》臨考訓練
1、《車輛購置稅暫行條例》中規(guī)定的車輛購置稅的納稅期限為( )。
A、60日
B、50日
C、30日
D、半年
正確答案：A
解析：車輛購置稅的納稅期限為60日。
2、納稅人進口自用應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“進口之日“是指( )
A、報關(guān)進口的當天
B、成交的當天
C、交易合同上注明的日期
D、登記注冊的當天
正確答案：A
解析：納稅人進口自用應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指報關(guān)進口的當天。
3、2014年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預收租金5000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金8500元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅( )元。
A、7.5
B、8.5
C、9.5
D、12.5
正確答案：B
解析：應(yīng)補繳印花稅=(5000+8500)×1‰-5=8.5(元)
4、下列各項中，不符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是( )。
A、車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納
B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅
C、在一個納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，地方稅務(wù)機關(guān)對原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)
D、納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地
正確答案：D
解析：納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。
5、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計稅依據(jù)
B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費
C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額
D、對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)
正確答案：C
解析：對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
6、納稅人進口自用應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“進口之日“是指( )。
A、報關(guān)進口的當天
B、成交的當天
C、交易合同上注明的日期
D、登記注冊的當天
正確答案：A
解析：納稅人進口自用應(yīng)稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指報關(guān)進口的當天。
7、下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A、燃料電池乘用車
B、低速載貨汽車
C、捕撈、養(yǎng)殖漁船
D、純電動汽車
正確答案：B
解析：選項A、C、D都不征收車船稅的，選項B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。
8、下列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法不正確的是( )。
A、應(yīng)納稅額不足1角的，免稅
B、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額
C、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應(yīng)納稅額
D、對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當對實際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補貼印花
正確答案：D
解析：對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
9、下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是( )。
A、貸款合同
B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)
D、銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿
正確答案：D
解析：本題考核印花稅征稅范圍的知識點。選項ABC，均屬于征稅范圍。選項D，不屬于印花稅征稅范圍。
10、某汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車8輛自用，同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為200000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()元。
A、15000
B、76000
C、132000
D、160000
正確答案：D
解析：納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。該廠應(yīng)納車輛購置稅=200000×8×10%=160000(元)。
11、下列各項中，不符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當月1日外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額
B、同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅
C、凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注匯繳戳記、裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?/p>
D、納稅人拒不提供應(yīng)稅憑證，稅務(wù)機關(guān)可以核定印花稅計稅依據(jù)
正確答案：A
解析：納稅人應(yīng)按照憑證書立當日的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額。
12、某船舶公司2014擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長度超過10米但不超過18米的，每米900元。計算當年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A、46000
B、48000
C、48412
D、45412
正確答案：C
解析：本題考核車船稅應(yīng)納稅額計算的知識點。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
13、下列車船中，可以不享受法定免征車船稅的是( )。
A、純電動汽車
B、城市交通電車
C、農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車
D、非機動駁船
正確答案：D
解析：非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
14、A公司用自己公司的鋼材與B公司機器設(shè)備進行交換，簽訂合同，由A公司向B公司提供價值200000元的鋼材，B公司向A公司提供價值140000元的機器設(shè)備，貨物差價由A公司付款補足。AB兩公司共應(yīng)繳納印花稅為( )元。
A、250
B、125
C、75
D、204
正確答案：D
解析：應(yīng)納稅額=(200000+140000)×0.3‰×2=204(元)
15、以下選項不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證的是( )。
A、房屋產(chǎn)權(quán)證
B、工商營業(yè)執(zhí)照
C、專利證
D、稅務(wù)登記證
正確答案：D
解析：屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證書、專利證、土地使用證。
16、下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是( )。
A、按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅
B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花
C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費
D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額
正確答案：D
解析：應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。
17、張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等6000元，并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。政府收取控購費2000元，并開具收款收據(jù)。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額( )元。
A、11452.99
B、18694
C、22100
D、19083
正確答案：A
解析：應(yīng)納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)
18、某小型運輸公司2014年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當年應(yīng)納車船稅為( )元。
A、5120
B、4800
C、3840
D、4524
正確答案：C
解析：卡車應(yīng)納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應(yīng)納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應(yīng)納車船稅=2250+1590=3840(元)
19、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )。
A、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅
B、可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對公共交通車船減征或免征車船稅
C、車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起3年內(nèi)免征車船稅
正確答案：D
解析：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
20、關(guān)于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的是( )。
A、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是納稅人所在地
B、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地或落戶地
D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向購買地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
正確答案：C
解析：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
21、甲銀行與乙銀行分別簽訂了三份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。三是由于甲資金周轉(zhuǎn)困難，向乙借款500萬元，簽訂了借款合同。甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。
A、150
B、600
C、1050
D、1200
正確答案：D
解析：印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)
以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均因貼花。借款合同不包括銀行同業(yè)拆借合同。
22、某企業(yè)在2014年4月購入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛;11月，年初購進的1輛小轎車被盜，取得了公安機關(guān)證明，當?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2014年實際應(yīng)繳納車船稅( )元。
A、600
B、655
C、612
D、648
正確答案：B
解析：車船稅=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)
23、下列屬于技術(shù)合同的是( )
A、專利申請權(quán)
B、專利實施許可合同
C、個人無償贈與不動產(chǎn)登記表
D、專有技術(shù)使用權(quán)
正確答案：A
解析：選項BCD屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
24、根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )。
A、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅
B、可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況對公共交通車船減征或免征車船稅
C、車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
D、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起3年內(nèi)免征車船稅
正確答案：D
解析：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
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