審計學模擬試題及參考答案

審計學模擬試題及參考答案

　　在平時的學習、工作中，我們經常接觸到試題，通過試題可以檢測參試者所掌握的知識和技能。你所了解的試題是什么樣的呢？以下是小編整理的審計學模擬試題及參考答案，希望能夠幫助到大家。

　　審計學模擬試題及參考答案1

　　一、單項選擇題

　　1.實物證據通常用來證明( )。

　　A.實物資產的存在 B.實物資產的所有權

　　C.實物資產的計價準確性 D.有關會計記錄的正確性

　　2.在下列審計證據中，可靠性最弱的是( )。

　　A.購貨發(fā)票 B.入庫單

　　C.銀行對賬單 D.函證的回函

　　3.審計證據的相關性是指審計證據必須與( )相關。

　　A. 審計內容 B. 審計目標

　　C. 審計范圍 D. 審計程序

　　4.注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險和審計質量的影響。錯報風險( )，需要的審計證據可能( )。審計證據質量( )，需要的審計證據可能( )。

　　A.大，少，高，少 B.大，少，高，少

　　C.大，多，高，多 D.大，多，高，少

　　5.在審計過程中，注冊會計師將了解到的被審計單位管理層的騙子情況形成文字記錄，屬于( )。

　　A.實物證據 B.書面證據

　　C.環(huán)境證據 D.口頭證據

　　6.審計工作底稿的所有權應該屬于( )。

　　A. 委托單位 B. 被審計單位

　　C. 會計師事務所 D. 編制工作底稿的注冊會計師

　　7.在確定審計證據的相關性時，下列事項不屬于注冊會計師應當考慮的是( )。

　　A. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

　　B. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

　　C. 與特定認定相關的審計證據是否充分

　　D. 只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

　　8. 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后( )內。

　　A.30天 B.20天

　　C.50天 D.60天

　　9.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存( )。

　　A.5年 B.10年

　　C.15年 D.20年

　　10. ( )屬于第一層復核，這層復核主要是評價已完成的審計工作、所獲得的證據和工作底稿編制人員形成的'結論。

　　A. 項目經理復核 B.項目合伙人復核

　　C. 項目質量控制復核 D.注冊會計師復核

　　二、多項選擇題

　　1.下列項目中，可以作為審計證據的有( )。

　　A.原始憑證、記賬憑證和會計賬簿等會計記錄

　　B.被審計單位的會議記錄

　　C.內部控制手冊

　　D.注冊會計師編制的各種計算表

　　2.審計證據是否有說服力，關鍵在于審計證據是否具備( )兩個特征。

　　A.充分性 B.適當性

　　C.及時性 D.正確性

　　3.評價審計證據的適當性時，注冊會計師一般應考慮審計證據的( )。

　　A.重要性 B.可靠性

　　C.相關性 D.及時性

　　4.以下審計證據中，屬于外部證據的有( )。

　　A.購貨發(fā)票 B.發(fā)貨單

　　C.生產領料單 D.銀行存款函證回函

　　5.關于審計工作底稿的說法中，以下正確的是( )。

　　A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據及得出的審計結論作出的記錄

　　B.審計工作底稿是審計證據的載體

　　C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程

　　D.審計工作底稿是與被審計單位溝通的唯一方法

　　6.下列各項中，應作為審計工作底稿的有( )。

　　A.問題備忘錄 B. 財務報表草表

　　C.有關重大事項的往來信件 D.被審計單位文件記錄的摘要或復印件

　　7.下列項目中，屬于項目質量控制復核內容的有( )。

　　A.復查重點審計項目的審計證據是否充分、適當

　　B.項目組就具體業(yè)務對會計師事務所獨立性作出的評價

　　C.在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施

　　D.在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況

　　8.當期檔案只供當期審計使用和下期審計參考的審計工作底稿，下列屬于當期檔案的有( )。

　　A.現金盤點表 B.法律性文件復印件

　　C.應收賬款詢證回函 D.固定資產盤點清查表

　　三、判斷題

　　1.審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少。( )

　　2. 注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此當獲取審計證據的很困難和成本很高時，注冊會計師可以此為由減少不可替代的審計程序。( )

　　3. 由于審計證據的數量直接關系到審計結論是否正確，因此審計證據的數量越多越好。( )

　　4.一般來說， 直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。( )

　　5. 在外勤工作結束時，應由項目經理對工作底稿進行的重點復核。( )

　　6. 審計工作底稿可以紙質、電子或其他介質形式存在。( )

　　7. 風險評估程序足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當的審計證據。( )

　　8. 原始憑證、記賬憑證和會計賬簿等會計記錄中所含有的信息，是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務所需獲取的審計證據的重要部分。( )

　　9. 編制審計工作底稿的文字只能使用中文。( )

　　10. 審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性。( )

　　四、問答題

　　1. 如何評價審計證據的可靠性?

　　2. 簡述審計證據的種類。

　　3. 審計程序按其運用目的分為那幾類?

　　4.審計證據與審計工作底稿的關系是什么?

　　5. 編制審計工作底稿的目的是什么?

　　6. 審計工作底稿包括哪些要素?

　　7. 如何對審計工作底稿進行復核?

　　五、案例分析題

　　XYZ會計師事務所接受B公司的委托審計20×7年度財務報表。會計師事務所委派注冊會計師X擔任項目經理。在復核注冊會計師Y編制的存貨工作底稿時，發(fā)現以下問題：

　　(1)在沒有參與B企業(yè)存貨盤點的情況下，僅是向B公司索取了12月28日的存貨盤點計劃、盤點明細表和匯總表，并按此后的收、發(fā)憑證數量推算出資產負債表日的存貨數量，與賬面數量核對后，就據此確認存貨的存在。

　　(2)在存貨計價測試中，僅抽查了部分月份的原材料、產成品的計價，且抽查比例為2%，比較低;沒有對在產品進行計價測試。

　　(3)對于存貨中2 560 568.98元的委托加工材料僅獲取加工物資明細表，并與總賬、報表核對相符即予以確認。

　　于是，X項目經理督促注冊會計師Y及其助理人員實施以下追加審計程序，以修改和完善審計工作底稿：

　　(1)對存貨執(zhí)行盤點程序。即在評價B企業(yè)存貨盤點計劃及盤點明細表、匯總表等材料的基礎上，選擇重點存貨項目進行抽盤或全額盤點，關注存貨的殘次冷背等品質狀況，并以實際盤點數量逆推計算出資產負債表日的存貨數量。

　　(2)提高計價測試抽查比率到35%以上，擴大抽查范圍到存貨包括的主要內容。

　　(3) 檢查若干份委托加工業(yè)務合同，抽查有關發(fā)料憑證、加工費和運費結算憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確;抽查加工完成物資的驗收入庫手續(xù)是否完全，會計處理是否正確;對委托加工物資的期末余額實施函證核實;審核有無長期掛賬的委托加工物資事項，如有，查明原因，進行適當調整。

　　要求： (1)說明項目經理復核的意義; (2)說明項目經理X要求注冊會計師Y及其助理人員實施追加審計程序并修改和完善審計工作底稿的原因。

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.A 2. B 3. B 4.D 5.D

　　6.C 7.C 8.D 9.B 10.A

　　二、多項選擇題

　　1.ABCD

　　2.AB 3.BC

　　4.AD

　　5.ABC

　　6.ACD

　　7.BCD

　　8.ACD

　　三、判斷題

　　1. √ 2. ×3. × 4. √ 5. ×

　　6. √ 7. × 8. √ 9. √ 10. √

　　四、問答題(略)

　　五、案例分析題(略)

　　審計學模擬試題及參考答案2

　　一、名詞

　　1.系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣。是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。用此法首先要計算選樣間距，確定選樣起點，然后再根據間距順序地選取樣本。

　　2.財務報表審閱：指注會接受委托，在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在重大方面公允地反映被審單位的財務狀況、經營成果和現金業(yè)務的鑒證業(yè)務。

　　3.審計風險：指注會對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當的審計意見的風險。

　　4.審計工作底稿：指注會對制定的審計計劃實施的審計程序獲取的相關審計證據以及得出的審計結論做出的記錄。

　　5.管理層的認定：指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報做出明確或隱含的表述，反映了管理層在處理各種經濟活動及經濟事項時，尊享版會計準則及相關會計法規(guī)的范圍、程序及結果。

　　二、單選

　　審計意見指在提高被動審計單位（A.財務報表）的可信賴程度。

　　2.經營風險導向審計明確了審計工作以

　�。˙.評估財務報表重大錯報風險）為起點和導向。

　　3.下列不適用函證的項目是（庫存現金）。

　　4.注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據的方法屬于（分析性復核）。

　　5.在計劃審計工作時，注冊會計師應分別評價

　　（C.財務報表層次和認定層次）兩個層次的重要性。

　　6.如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則屬于（B.存貨）。

　　7.主要用于查找重大非法事項，有極高的可信賴程度的抽樣方法是

　�。―.發(fā)現抽樣）。

　　8.當審計報告的意見段中出現“除……的影響外”的字樣時，表明審計報告含（B.保留意見）。

　　9.有限責任會計事務所出具的審計報告中，負責簽名并蓋章的人員應當有

　　（B.事務所的主任會計師或其授權的副主任會計師和一名負責該項目的注冊會計師）。

　　10.以前針對上期財務報告出具了非無保留意見的審計報告，如果導致非無保留意見的事項已經解決，但對本期仍很重要，注冊會計師應當（A.在審計報告中增加強調事項段提及這一情況）。

　　三、多項選擇題

　　1.注冊會計師對財務報表審計程序，按其運用的目的進行分類，可以分為（A風險評估程序、B控制測試程序、C實質性程序）。

　　2.作為審計證據的會計記錄有(A.會計憑證B.會計賬簿C.各種試算表D.各種匯總表)。

　　3.審計意見的基本類型有(A.無保留意見B.否定意見C.保留意見D.無法表示意見)。

　　4.下列屬于內部控制要素的有(A.控制環(huán)境B.風險管理C.控制活動D.信息與溝通)。

　　5.審計業(yè)務約定書應當包括（B會計責任與審計責任、C審計收費、D審計范圍）。

　　四、判斷

　　1.內部審計人員、政府審計人員和注冊會計師都可以從事經營審計（對）。

　　2.在我國注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以以個人名義承接審計業(yè)務（錯）。

　　3.審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦（對）。

　　4.合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎（錯）。

　　5.中國注冊會計師審計準則所規(guī)范的所有內容都屬于法定要求，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務和出具報告時，都必須遵照執(zhí)行（錯）。

　　6.重新執(zhí)行是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序（錯）。

　　7.消極式函證是指要求被詢證者在所有情況下都必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確或填列詢證函要求的信息（錯）。

　　8.財務報表審計范圍是指注冊會計師審計的哪一年度的哪一張財務報表（錯）。

　　9.被審計單位建立授權控制的目的在于保證各級管理人員在授權范圍內行使職權和承擔責任（對）。

　　10.審計重要性是客觀存在的，因此，注冊會計師不應當運用職業(yè)判斷來確定重要性水平（錯）。

　　五、簡答題

　　1.收集審計證據的審計程序有哪些？ 答：收集審計證據的審計程序：

　　（1）風險評估程序。通過風險評估程序，注會可以確定審計項目的重要性水平，明確審計工作中需特別考慮的領域，為設計和實施進一步審計程序提供公鑰基礎，從而可以幫助注會合理利用審計資源，提高工作效率；

　　2）控制測試。其目的在于測試被審計單位的內部控制在防止或修正重大錯誤風險的評估，據以確定實質性程序的性質、時間和范圍；

　�。�3）實質性程序。包括對各類交易、賬戶余額，列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。

　　2.審計業(yè)務約定書的作用和內容有哪些？ 答：審計業(yè)務約定書指民間審計組織與委托人共同簽署的以確定審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與事項的書面文件。審計業(yè)務約定書應具備以下具備內容：

　　（1）簽約雙方名稱

　�。�2）審計目的

　�。�3）審計范圍

　　（4）雙方責任和業(yè)務

　�。�5）出具審計報告的時間要求

　　（6）審計收費

　�。�7）審計報告的使用責任

　�。�8）審計業(yè)務約定書的有效期間

　　（9）違約責任

　�。�10）簽約時間

　�。�11）其他有關事項。

　　3.簡要說明經濟業(yè)務處理過程分工的重點？ 答：經濟業(yè)務處理過程分工的'要點：

　�。�1）經濟業(yè)務的授權及執(zhí)行必須分工；

　�。�2）經濟業(yè)務的執(zhí)行及審核必須分工；

　�。�3）經濟業(yè)務的執(zhí)行及記錄必須分工；

　　（4）經濟業(yè)務的記錄及審校必須分工。

　　4.什么是獨立審計準則？我國獨立審計準則體系由哪三個層次組成？

　　答：獨立審計準則是由中國注會協會制定，由中華人民共和國財政部頒布的，指導注會執(zhí)業(yè)時，應遵守的行為規(guī)范，獨立審計準則體系由

　�。�1）獨立審計基本準則

　　（2）獨立審計具體準則與獨立審計實務公告

　�。�3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南這三個層次組成。

　　六、案例分析

　　1.注冊會計師在對利群公司2012年度的應收賬款進行審計時,實施了發(fā)函證的程序,大部分顧客已回函表示認可結賬函的欠款或沒有復函提出質疑,只有5家顧客在回函中分別反映以下信息。（1）A顧客表示，余額9600元已于2012年12月25日付清。

　�。�2）B顧客表示，尾款3000元已于2013年1月2日付清。

　�。�3）C顧客表示，該公司曾于10月中旬預付貨款60000元，是以抵付詢證函上所示兩張發(fā)票的結欠款51200元。

　�。�4）D顧客表示，詢證函上所列示的貨品從未收到。

　　（5）E顧客表示，2012年8?30日開具的紅字退貨發(fā)票余額5200元，已注銷了詢證函上的欠款。注冊會計師如何對上述應收賬款實施替代審計程序。

　　答：

　　（1）注冊會計師可查閱A顧客的應收賬款明細賬，看詢證函中所述的9600元款項是否因雙方記賬時間差所致，已于下一個年初收款入賬，或根據銀行存款日記賬的收款記錄追查應收賬款明細賬，查明結賬日前收到貨款時，是否存在記賬過錯，誤將其他顧客的欠款注銷或到銀行查詢有無款到還未通知公司情況；

　　（2）查詢B顧客的應收賬款明細賬，查明詢證函中所述的3000元結欠尾款是否確實于次年初收回；

　　（3）查明C顧客預收貨款明細賬上是否有60000元的預收款記錄如查明確實，可抵付貨款，應對應收賬款作調整記錄；

　　（4）審核發(fā)運憑證以及運輸公司的運輸發(fā)票，以查明D顧客貨物是否確已運出，應調整原分錄和記錄，并進一步調查了解，查明原因。

　�。�5）查核8月30日開具的紅字銷售發(fā)票，是否確實已注銷了E顧客5200元欠款，以及有無過賬錯誤的情況發(fā)生。

　　2.某注冊會計師在評價被審計的的審計風險時，分別假定了ABCD四種情況。

　　審計風險評價 風險類別 情況A 情況B 情況C 情況D 可接受的審計風險（%） 1 2 3 4 重大錯誤風險（%） 60 50 80 70 請計算回答以下問題：

　�。�1）上述4種情況下，可接受的檢查風險水平分別是多少？

　�。�2）哪種情況下注冊會計師需獲取更多的審計證據？

　　（3）寫出審計風險模型并分析各要素與審計證據之間的關系。

　�。�4）簡要說明審計風險與重要性水平之間的關系。 答：可接受的檢查風險水平：

　　（1）情況1: 1%÷60%=1.67%；

　　情況2: 2%÷50%=4%； 情況3: 3%÷80%=3.75%； 情況4:4%÷70%=5.71%；

　�。�2）甲種情況需要注冊會計師獲取更多的審計證據，因為其可接受的檢查風險水平最低；

　�。�3）審計風險=重大錯報風險×檢查風險。重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的錯報或漏報程度越小，要求執(zhí)行越充分的審計程序，從而獲取越多的審計證據；反之，如果重要性水平越高，可容忍的錯報或漏報程度越大，則可執(zhí)行有限的審計程序，從而所需要的審計證據就可以少些。 由此可見，重要性與審計證據之間成反向關系。

　　(4）審計風險與重要性水平之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；

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