注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》自測練習(xí)
一、單項(xiàng)選擇題
1.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，以下說法中正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門
C.注冊會計(jì)師無法發(fā)表任何意見
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層進(jìn)行溝通
2.在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是( )。
A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
B.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別
C.如果注冊會計(jì)師注意到的可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層
D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
3.注冊會計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是( )。
A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民
B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通
C.運(yùn)用專業(yè)知識判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為
D.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿
4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，不屬于總體應(yīng)對措施的是( )。
A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序
B.考慮被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策
C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解
D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)
5.下列與對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是( )。
A.內(nèi)部控制存在缺陷
B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力
C.對管理層的監(jiān)督失敗
D.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會
6.下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是( )。
A.將個人費(fèi)用在單位列支
B.盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
C.在為單位購買鋼材時收取回扣
D.對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
7.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括( )。
A.選擇測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄或調(diào)整分錄
B.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
C.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過程的人員是否注意到在編制會計(jì)分錄或調(diào)整分錄時存在不恰當(dāng)或異�；顒�
D.評價被審計(jì)單位對日常會計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行
8.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮，下列說法中不正確的是( )。
A.當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)
C.了解被審計(jì)單位對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計(jì)師無須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
9.實(shí)施審計(jì)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是( )。
A.信息技術(shù)專家
B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
C.助理人員
D.主任會計(jì)師
10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)盡早( )。
A.告知適當(dāng)層次的管理層
B.告知適當(dāng)層次的治理層
C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
D.征詢法律意見
11.對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的( )因素。
A.機(jī)會
B.手段
C.借口
D.動機(jī)或壓力
12.下列情形中不屬于舞弊的是( )。
A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務(wù)
B.侵占資產(chǎn)
C.由于在記錄會計(jì)賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20000元誤記為2000元
D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
13.甲注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是( )。
A.分析程序
B.控制測試
C.實(shí)質(zhì)性程序
D.重新執(zhí)行
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對審計(jì)報(bào)告的影響時，說法正確的有( )。
A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告
C.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告
D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
2.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的有( )。
A.管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程
B.管理層對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估
C.管理層就其經(jīng)營理念及道德觀念與員工溝通的情況
D.管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程與治理層溝通的情況
3.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。
A.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)
D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效
4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等
B.考慮被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策
C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測試
D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等
5.如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有( )。
A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.考慮錯報(bào)所涉及的人員的職位
D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性
6.下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會因素的有( )。
A.不相容職務(wù)的分離不充分
B.管理層缺乏對信息技術(shù)的了解
C.單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨
D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期
7.下列與對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中沒有說明舞弊的“動機(jī)或壓力”因素的有( )。
A.內(nèi)部控制存在缺陷
B.管理層或治理層的個人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況的影響
C.管理層與注冊會計(jì)師的關(guān)系異常或緊張
D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級管理層或治理層對財(cái)務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力
8.A注冊會計(jì)師在對東方公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對此風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有( )。
A.于期末或接近期末時在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況
B.按照月份和產(chǎn)品線(或業(yè)務(wù)分部)比較當(dāng)期與以往期間的收入
C.通過函證和更直接的溝通方式(如詢問、走訪)向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議
D.按標(biāo)簽號分類排序以測試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號
9.針對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括( )。
A.向第三方確證銷售合同的具體條款
B.對存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類型分類并加以分析
C.分析銷售折扣和銷售退回等項(xiàng)目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢
D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行
10.當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯報(bào)涉及較高級別的管理層時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括( )。
A.重新考慮錯報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位
B.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍
C.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的`可能性
D.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響
11.在運(yùn)用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B.將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
C.識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)
12.在運(yùn)用職業(yè)判斷評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大
B.識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性
C.將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系
D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)
13.關(guān)于治理層、管理層和注冊會計(jì)師對舞弊責(zé)任的表述正確的有( )。
A.治理層有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯報(bào)
B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任
C.對于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，注冊會計(jì)師職業(yè)界與社會公眾之間存在“期望差距”
D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊會計(jì)師也不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取絕對保證
14.被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有( )。
A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制
B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制
C.對可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理
D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制
15.為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括( )。
A.建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制
B.確保員工經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范
C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄
D.了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定
16.注冊會計(jì)師在對甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有( )。
A.20×9年8月，甲公司對公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對此，會計(jì)主管接受了這一建議
B.20×9年12月，倉庫保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時，陳明等也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份(審計(jì)報(bào)告已對外公布)這批存貨全部報(bào)廢
C.20×9年3月，甲公司會計(jì)員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬
D.20×9年4月，甲公司倉庫保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉庫內(nèi)部資產(chǎn)管理
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