2024年注冊會計師考試《會計》測試試題
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，我們很多時候都會有考試，接觸到試題，借助試題可以檢驗考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？以下是小編為大家收集的2024年注冊會計師考試《會計》測試試題，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊會計師考試《會計》測試試題 1
單項選擇題(本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
1、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是( )
A、計提存貨跌價準(zhǔn)備
B、出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本
C、按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
D、清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
2、2005年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2005年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2005年5月31日。假定不考慮其他因素。2005年2月份，甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額的金額為( )
A、0
B、5萬元
C、10萬元
D、20萬元
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司委托乙公司(增值稅一般納稅人)代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為( )
A、720萬元
B、737萬元
C、800萬元
D、817萬元
4、甲公司采用計劃成本對材料進(jìn)行日常核算。2005年12月，月初結(jié)存材料的計劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元;本月入庫材料的計劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元;本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司2005年12月31日結(jié)存材料的實際成本為( )
A、399萬元
B、400萬元
C、401萬元
D、402萬元
5、在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益的是( )
A、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
B、被投資企業(yè)提取盈余公積
C、收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利
D、收到被投資企業(yè)分配的股票股利
6、甲公司2005年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費0.36萬元。甲公司2005年度對乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、7.54萬元
B、11.54萬元
C、12.59萬元
D、12.60萬元
7、2005年1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓預(yù)計尚可使用20年。2005年1月15日，甲公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計下次裝修時間為2013年6月30日。裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司該裝修形成的固定資產(chǎn)在2005年度應(yīng)計提的折舊為( )
A、10萬元
B、20萬元
C、25萬元
D、50萬元
8、2005年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%.甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2004年1月1日購入的，初始入賬價值為180萬元，預(yù)計使用年限為15年，采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外的其他稅費，甲2005年度出租該商標(biāo)權(quán)所產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤為( )
A、-12萬元
B、2.25萬元
C、3萬元
D、4.25萬元
9、甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價格為2500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險、裝卸費用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用33萬元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為( )。
A、2650萬元
B、2658萬元
C、2675萬元
D、3100萬元
10、2005年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2005年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊為( )
A、128萬元
B、180萬元
C、308萬元
D、384萬元
11、某公司于2003年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，初始入賬價值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2003年12月31日預(yù)計可收回金額為261萬元，2004年12月31日預(yù)計可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2005年6月30日的賬面價值為( )。
A、210萬元
B、212萬元
C、225萬元
D、226萬元
12、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是( )。
A、支付的勞動保險費
B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
C、違反銷售合同支付的罰款
D、支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金
13、甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元;支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%.2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為( )。
A、308008.2萬元
B、308026.2萬元
C、308316.12萬元
D、308348.56萬元
14、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是( )。
A、訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)
B、與商品銷售分開的安裝費收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)
C、屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費收入應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)
D、包括在商品售價中但可以區(qū)分的服務(wù)費收入應(yīng)在商品銷售時確認(rèn)
15、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。
A、支付的廣告費
B、發(fā)生的研究與開發(fā)費用
C、自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
D、攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價值
16、2004年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2006年3月31日完工;合同總金額為1800萬元，預(yù)計合同總成本為1500萬元。2004年12月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2005年12月31日。累計發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2006年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2005年度對該合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為( )。
A、540萬元
B、900萬元
C、1200萬元
D.1440萬元
17、乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元;(2)或有租金為4萬元;(3)履約成本為5萬元;(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元;(5)與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司2006年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為( )。
A、51萬元
B、55萬元
C、58萬元
D、67萬元
18、2004年12月31日，甲公司將銷售部門的一大型運輸設(shè)備以330萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該運輸設(shè)備的賬面原價為540萬元，已計提折舊180萬元，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。2005年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為2005年1月1日，租賃期為3年;每年租金為80萬元，每季度末支付20萬元。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素。甲公司2005年使用該售后租回設(shè)備應(yīng)計入營業(yè)費用的金額為( )。
A、30萬元
B、80萬元
C、90萬元
D、110萬元
19、甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是( )。
A、217.08萬元
B、241.2萬元
C、324萬元
D、360萬元
20、根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會計處理中正確的是( )。
A、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計列
B、合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費用
C、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計列
D、合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列
注冊會計師考試《會計》測試試題 2
一、單項選擇題(本題型共13小題，每小題2分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。)
1.下列各項表述中，屬于會計人員職業(yè)道德要求的是( )。
A.提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為
B.考核管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況
C.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展
D.抵制會計造假行為，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序
【答案】D
【解析】選項A、B、C不符合題意，均屬于會計的作用，選項D符合題意，是會計人員職業(yè)道德“堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”要求的內(nèi)容，本題應(yīng)選D。
2.甲公司自行建造一個礦井，于2023年末完工并辦理竣工決算手續(xù)，累計發(fā)生的支出包括：(1)消耗材料支出5000萬元；(2)外包第三方乙公司進(jìn)行建筑施工，合同價款為3000萬元，已支付給乙公司2500萬元；(3)建造期間發(fā)生工程物料收發(fā)計量差錯盤虧100萬元。此外，甲公司預(yù)計采礦結(jié)束后需進(jìn)行環(huán)境恢復(fù)，預(yù)計發(fā)生的支出現(xiàn)值為200萬元。2023年末甲公司上述礦井的成本為( )。
A.7500萬元
B.7700萬元
C.8200萬元
D.8300萬元
【答案】D
【解析】2023年未甲公司上述礦井的成本＝5000＋3000＋100＋200＝8300(萬元)，本題應(yīng)選D。
3.下列各項關(guān)于企業(yè)土地增值稅會計處理的表述中，正確的是( )。
A.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅應(yīng)沖減收入
B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項目竣工決算后收到退回多交的土地增值稅計入利潤表的其他收益項目
C.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)在項目竣工前預(yù)售商品房，將預(yù)交的土地增值稅計入利潤表的稅金及附加項目
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)及地上建筑物時，資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的土地增值稅
【答案】D
【解析】選項A不正確，兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交士地增值稅”科目;
選項B不正確，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交土地增值稅”科目;
選項C不正確，企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交士地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目;
選項D正確，轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或”在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”在建工程“科目，貸記”應(yīng)交稅費一一應(yīng)交土地增值稅科目，即資產(chǎn)處置收益中應(yīng)扣除應(yīng)交納的十地增值稅。本題應(yīng)選D。
4.甲公司為了拓展業(yè)務(wù)贏得客戶訂單發(fā)生的下列各項支出中，屬于為取得合同而發(fā)生的增量成本的是( )。
A.投標(biāo)過程中聘請外部律師發(fā)生的支出
B.為參與客戶招標(biāo)而準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的支出
C.根據(jù)訂立合同金額的5％向代理商支付的代理費
D.根據(jù)年度訂單數(shù)量及個人綜合表現(xiàn)考評確定的銷售人員年度獎金
【答案】C
【解析】選項A、B不符合題意，聘請外部律師發(fā)生的支出、準(zhǔn)備招投標(biāo)資料發(fā)生的支出，無論是否取得合同都會發(fā)生，不屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，應(yīng)計入當(dāng)期損益;選項C符合題意，訂立合同支付的代理費屬于為取得合同發(fā)生的增量成本;選項D不符合題意，根據(jù)銷售人員的年度訂單數(shù)量及個人綜合表現(xiàn)考評確定的年度獎金，不是為取得合同發(fā)生的增量成本，其并不能直接歸屬于可識別的合同，本題應(yīng)選C。
5.下列各項關(guān)于企業(yè)中期財務(wù)報表編制的表述中，正確的是( )。
A.報告中期內(nèi)處置了唯一的子公司，則該中期無需編制合并財務(wù)報表
B.相比年度財務(wù)數(shù)據(jù)而言，中期財務(wù)報表中存貨的計價可在更大程度上依賴于會計估計
C.每年的員工集中培訓(xùn)活動于10月份舉辦，各季度的中期財務(wù)報表中應(yīng)按比例預(yù)估計提相關(guān)培訓(xùn)費
D.第三季度發(fā)生了會計估計變更，則應(yīng)調(diào)整同一個會計年度內(nèi)第一至第三季度的相關(guān)財務(wù)報表項目金額
【答案】B
【解析】選項A表述錯誤，報告中期內(nèi)處置了所有應(yīng)納入合并范圍的子公司的，中期財務(wù)報告應(yīng)包括當(dāng)年子公司處置前的相關(guān)財務(wù)信息。選項B表述正確，為了體現(xiàn)企業(yè)編制中期財務(wù)報告的及時性原則，與年度財務(wù)數(shù)據(jù)的計量相比，中期財務(wù)報告計量在很大程度上依賴于估計，相比年度財務(wù)數(shù)據(jù)而言，中期財務(wù)報表中存貨的計價可在更大程度上依賴于會計估計。選項C表述錯誤，企業(yè)在會計年度中不均勻發(fā)生的費用(如員工培訓(xùn)費)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量不應(yīng)在中期財務(wù)報表中預(yù)提或者待攤。選項D表述錯誤，對于會計估計變更，在同一會計年度內(nèi)，以前中期財務(wù)報表項目在以后中期發(fā)生了會計估計變更的，以后中期財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)反映該會計估計變更后的金額，但對以前中期財務(wù)報表項目金額不作調(diào)整。本題應(yīng)選B.
6.2023年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)出于短期獲利的目的從公開市場買人股票，該股票當(dāng)年產(chǎn)生公允價值變動收益200萬元；(2)部分生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生減值，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元；(3)租入某辦公樓，同時確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債800萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，甲公司預(yù)計2023年以及未來期間均有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2023年度所得稅會計處理的表述中，正確的是( )。
A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元
C.因股票的公允價值變動確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時調(diào)整其他綜合收益50萬元
D.由于使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債金額相等，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
【答案】B
【解析】選項A表述錯誤，事項（2）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生1000萬元可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1000×25％＝250（萬元）；事項（3）中，租賃負(fù)債的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元;確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝800×25％＝200（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)金額總計＝200＋250＝450（萬元）。選項B表述正確，事項（1）股票產(chǎn)生公允價值變動收益200萬元，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值＞計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生200萬元應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25％＝50（萬元），事項（3）中，使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異800萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝800×25％＝200（萬元），遞延所得稅負(fù)債金額總計＝200＋50＝250（萬元）。選項C表述錯誤，因股票的公允價值變動確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時調(diào)整所得稅費用50萬元選項D表述錯誤，事項（3）中承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易不適用關(guān)于豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定。企業(yè)對該單項交易因資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，本題應(yīng)選B。
7.甲公司2023年度從財政取得的下列各項資金中，屬于政府補助的是（ ）。
A.收到政府撥付的資金，政府要求甲公司將這筆資金用于技術(shù)改造，成果歸甲公司所有
B.出口貨物在免征增值稅的同時取得政府退回的出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額
C.將其位于城區(qū)的廠區(qū)搬遷至郊外，原廠址用地移交給政府收儲，政府為此支付甲公司土地補償金
D.中標(biāo)國家高效照明產(chǎn)品的招標(biāo)項目，以中標(biāo)協(xié)議供貨價格減去財政補貼資金后的價格銷售給終端用戶，并按規(guī)定從財政取得相應(yīng)的補貼資金
【答案】A
【解析】政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等選項A屬于，為政府無償撥款，選項B不屬于，實際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項稅選項C不屬于該交易是與政府互惠性交易，不符合政府補助無償性的特點:選項D不屬于，財政補貼資金是甲公司照明產(chǎn)品對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理，本題應(yīng)選A。
8.甲公司2022年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2023年3月15日報出。下列各項有關(guān)甲公司會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.2023年2月，甲公司產(chǎn)品的市場價格出現(xiàn)波動，導(dǎo)致毛利為負(fù)數(shù)，但甲公司并未因此計提2022年末的存貨跌價準(zhǔn)備
B.2023年1月，甲公司決定出售某事業(yè)部的全部資產(chǎn)，并于2023年3月10日簽訂了出售協(xié)議，甲公司于2022年末將上述資產(chǎn)組劃分為持有待售類別
C.2023年1月，甲公司被環(huán)保部門檢查，根據(jù)2022年度已頒布的2022甲公司一貫使用的排污方式不符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，需進(jìn)行整改，甲公司未在2022年末就預(yù)計整改支出計提預(yù)計負(fù)債
D.2022年末，甲公司違反了長期借款協(xié)議，銀行有權(quán)隨時要求甲公司清償相關(guān)借款。2023年2月，經(jīng)甲公司與銀行協(xié)商，銀行同意不會在未來1年內(nèi)要求清償。甲公司于2022年末將該借款劃分為非流動負(fù)債
【答案】A
【解析】選項A表述正確，市場價格波動導(dǎo)致的毛利為負(fù)，在2022年末該事項不存在，不應(yīng)計提2022年末的存貨跌價準(zhǔn)備。選項B表述錯誤該事項屬于2023年新發(fā)生的事項，不能調(diào)整2022年的報表。選項C表述錯誤該事項在2022年已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項，調(diào)整2022年的報表。選項D表述錯誤與銀行協(xié)商發(fā)生在2023年，屬于2023年新發(fā)生的事項，不能因此調(diào)整負(fù)債的劃分，該事項屬于非調(diào)整事項，本題應(yīng)選A。
9.2023年，甲公司從乙公司采購原材料的金額占甲公司年度采購總額的70％；甲公司與丙公司共同投資設(shè)立了一家重要的合營企業(yè)；甲公司借調(diào)技術(shù)專家到丁公司工作，負(fù)責(zé)丁公司一項為期2年的重要研發(fā)項目；甲公司總經(jīng)理的兒子投資設(shè)立并控制戊公司，同時擔(dān)任戊公司的董事長。不考慮其他因素，下列各項中與甲公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（ ）。
A.乙公司
B.丙公司
C.丁公司
D.戊公司
【答案】D
【解析】選項A不符合題意，與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項B不符合題意，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。選項C不符合題意，服務(wù)提供方在編制財務(wù)報表時，不應(yīng)僅僅因為向服務(wù)接受方提供了關(guān)鍵管理人員服務(wù)就將其認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方，而應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號一一關(guān)聯(lián)方披露》判斷雙方是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理選項D符合題意，該企業(yè)主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)，與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。本題應(yīng)選D
10.甲公司2022年購入一項專利，該專利的法律保護(hù)期間為20年，自購入之日起還剩15年。甲公司預(yù)計該專利所處的領(lǐng)域技術(shù)更新迭代較快，預(yù)期使用該專利能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益的期間為8年。根據(jù)甲公司管理層對該無形資產(chǎn)制定的使用計劃，在使用滿3年后，該專利將出售給第三方。基于上述情況，甲公司在無形資產(chǎn)的后續(xù)計量中，估計的使用壽命是（ ）。
A.3年
B.8年
C.15年
D.20年
【答案】A
【解析】某些無形資產(chǎn)的取得源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限。但如果企業(yè)使用資產(chǎn)的預(yù)期期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命。本題中，甲公司計劃在使用滿3年后，將該專利出售給第三方，因此甲公司該無形資產(chǎn)估計的使用壽命是3年。本題應(yīng)選A
11.企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。下列各項關(guān)于最佳用途的表述中，正確的是（ ）。
A.政府為保護(hù)生態(tài)環(huán)境禁止在保護(hù)區(qū)內(nèi)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，則保護(hù)區(qū)內(nèi)土地不能以房地產(chǎn)開發(fā)作為最佳用途估計公允價值
B.某軟件資產(chǎn)必須配合其他技術(shù)才能達(dá)到最佳用途，但企業(yè)并不具備這些必要的技術(shù)，因此不能基于該最佳用途估計公允價值
C.企業(yè)擁有的用于出租的寫字樓出現(xiàn)大量樓層閑置，而該寫字樓旁邊的同品牌公寓出租情況良好，企業(yè)應(yīng)以用于公寓出租作為寫字樓的最佳用途，并據(jù)此估計公允價值
D.企業(yè)的土地目前用于工業(yè)用途的價值為600萬元，假設(shè)用于建造住宅的價值為800萬元，但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約300萬元，企業(yè)應(yīng)以建造住宅為最佳用途，并據(jù)此估計公允價值
【答案】A
【解析】選項A表述正確，企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時，應(yīng)當(dāng)考慮該用途是否為法律上所允許，企業(yè)在計量日對非金融資產(chǎn)的使用必須未被法律禁止。選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，而非從企業(yè)自身角度考慮.選項C表述錯誤，企業(yè)在判定非金融資產(chǎn)最佳用途時，應(yīng)當(dāng)考慮該用途在實物上是否可能，即應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對該非金融資產(chǎn)定價時所考慮的資產(chǎn)實物特征，該企業(yè)用于出租的寫字樓不能作為公寓使用因此不能據(jù)此估計其公允價值。選項D表述錯誤，企業(yè)在判定非金即資產(chǎn)最佳用途時，應(yīng)當(dāng)考慮在法律上允許且實物上可能的情況下不應(yīng)考慮在財務(wù)上是否可行，即市場參與者通過使用該非金融資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補償將該非金融資產(chǎn)用于這一用途所發(fā)生的成本之后，仍然能夠滿足市場參與者所要求的投資回報，企業(yè)的士地假設(shè)用于建造住宅的價值為800萬元，但需發(fā)生拆除改造及變更用途的成本約300萬元，扣除成本后的價值為500萬元，小于其用于工業(yè)用途的價值，因此不能以建造住宅為最佳用途估計其公允價值。本題應(yīng)選A。
12.2022年10月30日，甲公司公布了經(jīng)董事會批準(zhǔn)的員工結(jié)構(gòu)優(yōu)化計劃，50歲以上生產(chǎn)部門的員工，45歲以上研發(fā)部門和銷售部門的員工，可自愿選擇離職，按服務(wù)年限獲得相應(yīng)的補償金，在辦理離職手續(xù)后半年內(nèi)按月平均支付。該計劃自公布之日起立即生效2022撤銷，有效期至2023年2月28日。2022年11月，部分員工自愿選擇離職，并于2022年11月30日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補償金為240萬元，2022年12月又有部分員工自愿辦理離職，并于2022年12月31日辦理離職手續(xù)，應(yīng)支付的補償金為300萬元。此外，甲公司預(yù)計在2023年上述計劃有效期內(nèi)，很可能還會有部分員工選擇離職，預(yù)計應(yīng)支付的補償金為200萬元。不考慮其他因素，甲公司于2022年度應(yīng)確認(rèn)的辭退福利費用金額是（ ）。
A.40萬元
B.130萬元
C.540萬元
D.740萬元
【答案】D
【解析】選項D正確，甲公司于2022年度應(yīng)確認(rèn)的辭退福利費用金額＝11月30日發(fā)生的辭退福利240＋12月31日發(fā)生的辭退福利300＋預(yù)計年后有效期內(nèi)的辭退福利200＝740（萬元）本題應(yīng)選D
13.甲公司于2022年8月15日與乙公司簽訂設(shè)備租賃合同，甲公司當(dāng)日即從乙公司廠區(qū)取走該設(shè)備，2022運輸。該設(shè)備于2022年9月1日到達(dá)甲公司廠區(qū)，經(jīng)過必要的安裝和調(diào)試后，于2022年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司在租賃合同中同意給予甲公司一段時間的免租期，從2022年10月15日起開始計算租金。甲公司租入該設(shè)備的租賃期開始日是（ ）。
A.2022年8月15日
B.2022年9月1日
C.2022年10月1日
D.2022年10月15日
【答案】A
【解析】租賃期開始日，是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。甲公司于2022年8月15日起就已擁有對該設(shè)備使用權(quán)的控制，因此該設(shè)備的租賃期開始日是2022年8月15日。本題應(yīng)選A。
cpa會計真題及答案2022年-節(jié)選多選題
多項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）
1．下列各項企業(yè)內(nèi)部開發(fā)活動在滿足資本化條件的時點至開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的費用或支出中，構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的有（ ）
A.使用其他專利權(quán)發(fā)生的攤銷額
B.為使用該無形資產(chǎn)所發(fā)生的培訓(xùn)支出
C.按照借款費用處理原則計算的資本化利息
D.同時支持多項開發(fā)活動但無法明確分配到各項目的支出
答案：AC
解析：選項A、C符合題意，內(nèi)部研發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運作的所有必要支出組成�？芍苯託w屬于無形資產(chǎn)的成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務(wù)成本、注冊費、其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷（選項A）、資本化的利息支出（選項C）等。選項B不符合題，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費支出等，不構(gòu)成無形資產(chǎn)開發(fā)成本。選項D不符合題意，因無法明確分配到各項目，不構(gòu)成無形資產(chǎn)開發(fā)成本。
2．下列各項關(guān)于企業(yè)確定存貨可變現(xiàn)凈值及存貨跌價準(zhǔn)備會計處理的表述中，正確的有（ ）
A.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮持有存貨的目的
B.以資產(chǎn)負(fù)債表日取得最可靠的證據(jù)估計的售價作為確定可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)
C.持有的存貨數(shù)量小于相關(guān)銷售合同中的訂購數(shù)量，應(yīng)以銷售合同的價格作為可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)
D.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生市場行情變化導(dǎo)致的存貨價格波動
答案：ABC
解析：選項A、B表述正確，選項D表述錯誤，企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響等因素。但是，資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)當(dāng)予以考慮，否則，不應(yīng)予以考慮。選項C表述正確，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。
3.企業(yè)采用公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時，下列各項表述正確的有（ ）
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債最有利市場的價格為基礎(chǔ)計量公允價值
B.企業(yè)在以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)時，不應(yīng)考慮僅針對特定資產(chǎn)持有者的限制
C.企業(yè)應(yīng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場情況下的有序交易
D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮市場參與者之間可能的交易
答案：BC
解析：選項A表述錯誤，企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行；不存在主要市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場進(jìn)行。選項B表述正確，企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮出售或使用該資產(chǎn)所存在的限制因素。如果該限制針對資產(chǎn)持有者，則此類限制并不是該資產(chǎn)的特征，只會影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會受到該限制的影響，企業(yè)以公允價值計量該資產(chǎn)時，不應(yīng)考慮針對該資產(chǎn)持有者的限制因素。選項C表述正確，企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是當(dāng)前市場情況下的有序交易。選項D表述錯誤，企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)充分考慮市場參與者之間的交易。市場參與者應(yīng)當(dāng)相互獨立，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；市場參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況；市場參與者應(yīng)當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易，而非被迫或以其他強制方式進(jìn)行交易。
4．甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。2020年10月10日，甲公司與丙公司簽訂的有關(guān)出售乙公司50％股權(quán)的協(xié)議約定，雙方應(yīng)于2021年3月31日辦理完成股權(quán)過戶登記手續(xù)。合同簽訂日，丙公司預(yù)付了購買價款的20%。甲公司出售上述50％股權(quán)后，將喪失對乙公司的控制權(quán)，但會繼續(xù)長期持有乙公司剩余30％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊�。上述出售安排滿足持有待售的條件，下列各項關(guān)于甲公司2020年度財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（ ）。
A.個別資產(chǎn)負(fù)債表中將所持乙公司80％的股權(quán)在持有待售資產(chǎn)項目列示
B.個別資產(chǎn)負(fù)債表中將擬出售乙公司50%股權(quán)對應(yīng)的長期股權(quán)投資在持有待售資產(chǎn)項目列示
C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中將乙公司的資產(chǎn)總額在持有待售資產(chǎn)項目列示，負(fù)債總額在持有待售負(fù)債項目列示
D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中將乙公司的資產(chǎn)總額與負(fù)債總額相抵后的凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項目列示
答案：AC
解析：選項A、C符合題意，選項B、D不符合題意，企業(yè)因出售對子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适ψ庸镜目刂茩?quán)，出售后企業(yè)對剩余股權(quán)采用權(quán)益法核算的，在母公司個別財務(wù)報表中應(yīng)將對子公司投資整體劃分為持有待售類別，在合并財務(wù)報表中應(yīng)將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。因此，甲公司應(yīng)在個別報表中將所持乙公司80%的股權(quán)在持有待售資產(chǎn)項目列示；在合并報表中將乙公司的資產(chǎn)總額在持有待售資產(chǎn)項目列示，負(fù)債總額在持有待售負(fù)債項目列示。
5．甲公司的某類產(chǎn)品由于技術(shù)落后出現(xiàn)虧損，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的長期資產(chǎn)也出現(xiàn)了減值跡象，2020年12月31日，甲公司對用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的長期資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。相關(guān)資產(chǎn)包括廠房、設(shè)備M和設(shè)備N，甲公司將其作為一個資產(chǎn)組，賬面價值合計為800萬元，其中，廠房的賬面價值為400萬元，設(shè)備M的賬面價值為100萬元，設(shè)備N的賬面價值為300萬元。廠房的公允價值減處置費用后的凈額為360萬元，設(shè)備M和設(shè)備N的公允價值或未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法合理估計。整個資產(chǎn)組的可收回金額為600萬元。下列各項關(guān)于資產(chǎn)減值損失在該資產(chǎn)組內(nèi)各項資產(chǎn)分配的表述中，正確的有（ ）
A.廠房應(yīng)確認(rèn)減值損失100萬元
B.設(shè)備M應(yīng)確認(rèn)減值損失25萬元
C.設(shè)備N應(yīng)確認(rèn)減值損失120萬元
D.資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失200萬元
答案：CD
解析：資產(chǎn)組的賬面價值為800萬元>其可收回金額600萬元，資產(chǎn)組總減值200萬元（選項D正確）。其中廠房的公允價值減處置費用后的凈額為360萬元，賬面價值為400萬元，故廠房分?jǐn)偟臏p值金額不能超過40萬元，分?jǐn)偤蟮馁~面價值不低于360萬元。①首次分?jǐn)倻p值，廠房分?jǐn)倻p值金額為40萬元（選項A錯誤）；設(shè)備M分?jǐn)倻p值金額 =200100/（400+100+300）=25（萬元）；設(shè)備N分?jǐn)倻p值金額=200×300/（400+100+300）=75（萬元），總計分?jǐn)倻p值金額140萬元；②二次分?jǐn)倻p值金額=200-140=60（萬元），其中設(shè)備M分?jǐn)倻p值金額=60×100/（100+300）=15（萬元），設(shè)備N分?jǐn)倻p值金額 =60300/（100+300）=45（萬元）。設(shè)備M分?jǐn)偪倻p值金額=25+15=40（萬元）（選項B錯誤）；設(shè)備N分?jǐn)偪倻p值金額=75+45=120（萬元）（選項C正確）。
6.2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一批閑置設(shè)備出售給乙公司，已辦理了設(shè)備移交手續(xù)。該批設(shè)備的賬面原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，出售價格400萬元已收存銀行，用于補充甲公司流動資金；同時，合同約定，乙公司有權(quán)要求甲公司于2022年1月1日以440萬元的價格回購該批設(shè)備。甲公司預(yù)計回購時點該批設(shè)備的市場價格將遠(yuǎn)低于440萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處丙公理的表述中，正確的有（ ）。
A.該交易應(yīng)作為租賃交易進(jìn)行會計處理
B.收到的出售設(shè)備款項400萬元應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債
C.2020年1月1日應(yīng)確認(rèn)出售設(shè)備的資產(chǎn)處置損益
D.回購價格與出售價格的差額，應(yīng)在2020年1月1日至2022年1月1日期間分期確認(rèn)利息費用
答案：BD
解析：選項A錯誤，甲公司負(fù)有應(yīng)客戶要求回購設(shè)備義務(wù)的，回購價格440萬元遠(yuǎn)高于回購時點設(shè)備的市場價格，故乙公司有重大的經(jīng)濟(jì)動因行使其權(quán)利要求甲公司回購，且回購價格440萬元高于原售價400萬元，應(yīng)作為融資交易進(jìn)行會計處理。選項B、D正確，選項C錯誤，甲公司應(yīng)當(dāng)將該交易視為融資交易，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該設(shè)備，而應(yīng)當(dāng)在收到客戶款項時確認(rèn)金融負(fù)債400萬元，并將該款項和回購價格的差額40萬元在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費用。
7．不考慮其他因素，下列各項關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的交易中，具有商業(yè)實質(zhì)的有（ ）。
A.甲公司將其用于出租的公寓樓與乙公司的一棟辦公樓進(jìn)行交換
B.甲公司將其擁有的專利權(quán)作價投入丙公司，取得丙公司25％的股權(quán)
C.甲公司將其擁有的一輛運輸貨物的卡車與丁公司的兩輛小轎車進(jìn)行交換
D.甲公司將其用于出租的公寓樓與戊公司用于出租的公寓樓進(jìn)行交換，兩棟樓的租金總額相同，但租戶的財務(wù)及信用狀況存在明顯差異
答案：ABCD
解析：選項A符合題意，出租的公寓樓與辦公樓，其產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量顯著不同，因而具有商業(yè)實質(zhì)。選項B、C符合題意，不同類非貨幣性資產(chǎn)之間的交換，其產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式不同，一般來說其產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量風(fēng)險、時間分布或金額也不相同，因此具有商業(yè)實質(zhì)。選項D符合題意，雖為同類非貨幣性資產(chǎn)之間的交換，但租戶的財務(wù)及信用狀況存在明顯差異，其產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量風(fēng)險不同，因此具有商業(yè)實質(zhì)。
8．下列各項企業(yè)發(fā)生的其他綜合收益中，以后期間可以重分類進(jìn)損益的有（ ）。
A.境外子公司的外幣報表折算差額
B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中的有效套期部分
C.按持股比例計算應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)因重新計量設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的其他綜合收益
D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資在持有期間內(nèi)發(fā)生的公允價值變動
答案：ABD
解析：選項A、B、D符合題意，選項C不符合題意，以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益：①采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)的可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益；②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）產(chǎn)生的其他綜合收益（選項D）;③金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額；4存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額；⑤現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分（選項B）;⑥外幣財務(wù)報表折算差額（選項A）。
9.2020年6月，甲公司向其全資子公司（乙公司）銷售商品1000件，銷售價格為100元/件，成本為90元/件，貨款已結(jié)清。截至2020年12月31日，乙公司已將上述商品中的700件對外出售，銷售價格為105元/件。2020年12月31日，乙公司從甲公司購人尚未對外出售的商品的可變現(xiàn)凈值為85元/件，乙公司共計提了存貨跌價準(zhǔn)備0.45萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司編制2020年度合并財務(wù)報表的抵消或調(diào)整中，正確的有（ ）
A.存貨應(yīng)抵消7萬元
B.營業(yè)收入應(yīng)抵消10萬元
C.營業(yè)成本應(yīng)抵消9.7萬元
D.資產(chǎn)減值損失應(yīng)抵消0.3萬元
答案：BCD
解析：對于內(nèi)部銷售收入的抵消，甲公司應(yīng)按照內(nèi)部銷售收入的數(shù)額，借記營業(yè)收入項目，貸記營業(yè)成本項目；同時，按照期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的數(shù)額，借記營業(yè)成本項目，貸記存貨項目。另外，乙公司本期期末內(nèi)部購進(jìn)存貨的可變現(xiàn)凈值為25500元（300×85），成本為30000元（300×100），故乙公司計提存貨跌價準(zhǔn)備4500元，但該批存貨在合并財務(wù)報表中的成本為27000元（300×90），合報中應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為1500元（27000-25500）。故乙公司個別報表中多計提了3000元（4500-1500）存貨跌價準(zhǔn)備，因此在合并報表中應(yīng)予抵消。
甲公司編制2020年度合并財務(wù)報表的抵消分錄如下：（單位：元）
借：營業(yè)收入100000【1000×100】
貸：營業(yè)成本100000
借：營業(yè)成本3000
貸：存貨3000【（1000-700）×（100-90）】
借：存貨3000
貸：資產(chǎn)減值損失3000
根據(jù)分錄，存貨應(yīng)抵消0萬元，營業(yè)收入應(yīng)抵消10萬元，營業(yè)成本應(yīng)抵消97萬元，資產(chǎn)減損失應(yīng)抵消03萬元。
10．甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司，丁公司是乙公司的聯(lián)營企業(yè)，戊公司是丙公司的聯(lián)營企業(yè)。不考慮其他因素，下列各公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有（ ）
A.甲公司與丁公司
B.乙公司與丙公司
C.丙公司與丁公司
D.丁公司與戊公司
答案：ABC
解析：選項A、C符合題意，企業(yè)與所屬企業(yè)集團(tuán)的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)互為關(guān)聯(lián)方。選項B符合題意，乙公司與丙公司同為甲公司的子公司，其互為關(guān)聯(lián)方。選項D不符合題意，兩方或兩方以上受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。
11．企業(yè)在財務(wù)報表附注中披露自會計利潤到所得稅費用的調(diào)整過程，下列各項中，屬于應(yīng)調(diào)整的項目有（ ）
A.稅法規(guī)定的非應(yīng)稅收入
B.子公司適用不同稅率的影響
C.稅法規(guī)定的不可抵扣的成本、費用或損失
D.使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響
答案：ABCD
解析：選項A符合題意，稅法規(guī)定的非應(yīng)稅收入應(yīng)納稅調(diào)減。選項B符合題意，母、子公司適用不同稅率，站在合并報表角度，應(yīng)計算稅率差的影響數(shù)并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。選項C符合題意，稅法規(guī)定的不可抵扣的成本、費用或損失應(yīng)納稅調(diào)增。選項D符合題意，前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損，若當(dāng)期有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣虧損，則可當(dāng)期稅前扣除。
12．企業(yè)在采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)節(jié)項目中，應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上作為調(diào)整增加的項目有（ ）
A.公允價值變動損失
B.遞延所得稅資產(chǎn)減少
C.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少
D.計人財務(wù)費用的利息支出
答案：ABD
解析：選項A符合題意，公允價值變動損失不屬于經(jīng)營活動的損益，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增。選項B符合題意，遞延所得稅資產(chǎn)減少，所得稅費用增加，減少凈利潤，但實際沒有支付現(xiàn)金的費用，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增。選項C不符合題意，經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)減。選項D符合題意，計入財務(wù)費用的利息支出不屬于經(jīng)營活動的損益，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增。
cpa會計真題及答案2021年-節(jié)選
一、單選題(共計13題，每題2分)
1.下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的是( )。
A使用壽命下確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷,當(dāng)出現(xiàn)減值跡象時，進(jìn)行減值測試
B.劃分為持有待售的無形資產(chǎn)應(yīng)按尚可使用年限攤銷
C.使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零
D.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn),按期攤銷計入管理費用
參考答案：C
參考解析：選項A：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，每個會計期末應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試;選項B：持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷;選項D計入生產(chǎn)成本或制造費用。
2.2020年1月1日,甲公司以1200萬元購買乙公司10%的股權(quán),乙公司為非上市公司,甲公司將對乙公司的投資分類為以公允價值為計量的變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日,甲公司在確定對乙公司投資的公允價值時，下列各項表述中，正確的是（ ）
A.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對乙公司股權(quán)進(jìn)行估值
B.甲公司可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進(jìn)行估值，使用稅后現(xiàn)金流量和稅后折現(xiàn)率
C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過一年,以1200萬元作為公允價值
D.甲公司同時采用市場法和收益法進(jìn)行估值，甲公司選擇估值結(jié)果較高的市場法估值結(jié)果作為乙公司股權(quán)的公允價值
參考答案：B
參考解析：選項A錯誤，采用上市公司比較時候，可以使用市場乘數(shù)包括市盈率、市凈率等，選用的是可比上市公司不是同業(yè)上市公司：選項B正確，分母分子的口徑應(yīng)當(dāng)一致;使用了排除通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用實際利率;使用稅后現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用稅后折現(xiàn)率;使用稅前現(xiàn)金流量的，應(yīng)當(dāng)采用稅前折現(xiàn)率;選項C錯誤，甲公司對乙公司的投資是以公允價值計量的，不管時間長短，不得以入賬價值計量期末價值;選項D錯誤，企業(yè)在選擇估值方法上無論選擇哪種方法確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時候并不存在優(yōu)先順序。
3.甲公司2020年發(fā)生的投資事項包括:(1)以300萬元購買乙公司30%的股權(quán)，發(fā)生相關(guān)交易費用5萬元，投資日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，甲公司對公司能夠施加重大影響:(2)通過發(fā)行甲公司股份的方式購買丙公司20%的股權(quán),與發(fā)行股份相關(guān)的交易費用為8萬元，投資日甲公司發(fā)行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元,甲公司對丙公司能夠施加重大影響;(3)同一控制下企業(yè)合并購買丁公司80%的股權(quán)，支付購買價款800萬元，發(fā)生交易費用10萬元，合并日丁公司凈資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元;(4)非同一控制下企業(yè)合并購買60%的股權(quán)，支付購買價款1000萬元，發(fā)生相關(guān)交易費用20萬元，購買日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1450萬元、下列各項關(guān)于甲公司上述長期股權(quán)投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（ ）
A.對乙公司長期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬元
B.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元
C.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元
D.對戊公司長期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬元
參考答案：D
參考解析： 購入乙公司的30%股權(quán)施加重大影響初始投資額為支付對價+交易費用=300+5=305(萬元)選項A錯誤，購入丙公司20%施加重大影響初始投資額為支付對價+相關(guān)費用，與發(fā)行股票的交易費用沖減資本公積 ，故初始投資額等于450，選項C錯誤，購入同一控集團(tuán)下丁公司的80%初始投資為最終控制方凈資產(chǎn)賬面價值*份額+原購買商譽 ，本題中購入丁公司初始投資額=600*0.8=480,選項B錯誤，購入戊公司屬于非同一控制的初始投資額是支付對價=1000萬元，選項D正確。
4.甲公司2019年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2019年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2019年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2020年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2021年3月1日，以2020年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2020年度財務(wù)報告于2021年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2020年度利潤表中列示的2019年度基本每股收益是（ ）
A.1.71元/股
B.1.41元/股
c.1.38元/股
D.1.43元/股
參考答案：D
參考解析：本題要重新計算列報期間的每股收益。
2019年度基本每股收益 =2400/[(1000+1000x0.4)x1.2]=1.43
5.2020年12月31日，甲公司與乙公司設(shè)立丙公司,丙公司注冊資本為1000萬元，甲公司用賬面價值700萬元，公允價值1000萬元的房屋對丙公司出資，占兩公司股權(quán)的80%;乙公司以現(xiàn)金250萬元對丙公司出資,占丙公司股權(quán)的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司下列各項會計處理的表述中，正確的是（ ）
A.合并財務(wù)報表中，少數(shù)股東權(quán)益為250萬元
B.合并財務(wù)報表中，房屋的賬面價值為1000萬元
C.個別財務(wù)報表中，確認(rèn)對丙公司的長期股權(quán)投資800萬元
D.個別財務(wù)報表中，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬
參考答案：A
參考解析：個別財務(wù)報表中，應(yīng)以公允價值作為長期股權(quán)投資的入賬價值，C錯誤;個別報表中應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬，D錯誤;合并報表中，內(nèi)部交易損益予以抵銷，房屋賬面價值為700萬。
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