注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案

注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案

注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案1

　　1、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力

　　C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

　　D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

　　2、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的.審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

　　B.對(duì)會(huì)議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會(huì)議的同步書面記錄更可靠

　　C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的

　　3、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

　　C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

　　D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案

　　1、B

　　【解析】針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取支持某一審計(jì)證據(jù)的其他審計(jì)證據(jù)，獲得支持的審計(jì)證據(jù)仍是有說服力的，所以選項(xiàng)B不正確。

　　2、B

　　【解析】以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯(cuò)誤，應(yīng)該是會(huì)議的同步書面記錄更可靠。

　　3、D

　　【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計(jì)單位存在的問題，如內(nèi)部控制運(yùn)行的無效性，構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案2

　　1、如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。

　　A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊

　　B.報(bào)告使用同一品牌

　　C.共享客戶資源

　　D.共享培訓(xùn)課程

　　2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。

　　A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法有關(guān)的成本

　　B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)

　　C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體

　　D.聯(lián)合體之間共享客戶資源

　　3、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供遞延所得稅負(fù)債計(jì)算服務(wù)，需要滿足的條件包括( )。

　　A.只有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債

　　B.如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對(duì)客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告

　　C.被審計(jì)單位是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)伙伴

　　D.被審計(jì)單位治理層與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系

　　4、下列選項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有( )。

　　A.上市公司

　　B.大型非上市證券公司

　　C.小型非上市餐飲企業(yè)

　　D.大型保險(xiǎn)公司

　　5、以下各項(xiàng)中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有( )。

　　A.負(fù)責(zé)對(duì)長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人

　　B.對(duì)審計(jì)意見類型提供建議的合伙人

　　C.重要子公司的項(xiàng)目合伙人

　　D.負(fù)責(zé)對(duì)長期資產(chǎn)是否有重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人

　　注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案

　　1、BC

　　【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的.審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法;(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門。

　　2、ABC

　　【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

　　3、AB

　　【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計(jì)客戶無法做出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會(huì)計(jì)分錄為目的的稅額計(jì)算服務(wù)：(1)只有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)); (2)如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù),將對(duì)客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告。

　　4、ABD

　　【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司(選項(xiàng)A正確)和下列實(shí)體：(1)法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項(xiàng)B和選項(xiàng)D正確)

　　5、ACD

　　【解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。

注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題及答案3

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項(xiàng)錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響

　　B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論

　　D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

　　2、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列各項(xiàng)中，不正確的是(　　)。

　　A、對(duì)甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以以驗(yàn)收單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特征

　　B、對(duì)甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的'500萬元以上的賬戶作為函證對(duì)象，則識(shí)別特征為500萬元以上這一金額

　　C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號(hào)的，測試的發(fā)運(yùn)單的識(shí)別特征可以是，從第12345號(hào)發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號(hào)系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單

　　D、A注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征

　　3、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是(　)。

　　A、要求注冊會(huì)計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B、對(duì)于小企業(yè)，注冊會(huì)計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平

　　C、注冊會(huì)計(jì)師可以只針對(duì)例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　D、注冊會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行控制測試

　　4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是(　)。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

　　C、人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有(　)。

　　A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財(cái)務(wù)的)

　　B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析

　　C、被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較

　　D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析

　　2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有(　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　B、注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有(　)。

　　A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)

　　注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案

　　1.【答案】C

　　【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　2.【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識(shí)別特征。選項(xiàng)C，在確定識(shí)別特征時(shí)，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺(tái)賬。

　　3.【答案】A

　　【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對(duì)于B，注冊會(huì)計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會(huì) 計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以不執(zhí)行控制測試。

　　4.【答案】C

　　【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：

　　(1)對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)

　　(2)對(duì)勝任能力的重 視

　　(3)治理層的參與程度

　　(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：

　　(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

　　(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;

　　(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告;

　　(4)員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)被審計(jì)單位與競爭對(duì)手的業(yè)績比較。

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊會(huì)計(jì)師可以通過評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。

　　【答案】BC

　　【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)。

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