工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度（通用18篇）

　　在不斷進(jìn)步的社會(huì)中，接觸到制度的地方越來越多，制度具有使我們知道，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，懲惡揚(yáng)善、維護(hù)公平的作用。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢？下面是小編整理的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 1

　　一、會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé)

　　(一)如實(shí)反映項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)人員必須遵照《會(huì)計(jì)法》，執(zhí)行具體會(huì)計(jì)制度規(guī)定，切實(shí)做好記帳、算帳、報(bào)帳工作，對項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后控制，為項(xiàng)目的經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。

　　1、認(rèn)真填制和審核會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，及時(shí)記錄各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化。

　　2、準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)收入、支出、成本、費(fèi)用和財(cái)務(wù)成果。

　　3、按期核對帳目，核實(shí)庫存，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符、帳表相符，保證會(huì)計(jì)數(shù)字真實(shí)可靠。

　　4、及時(shí)向本單位和上級管理機(jī)關(guān)提出報(bào)告，提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。

　　(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，會(huì)計(jì)人員必須按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　1、對以下財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督

　　(1)資金的使用是否符合規(guī)定，去向是否執(zhí)行計(jì)劃;

　　(2)各項(xiàng)收入的取得是否合理;

　　(3)費(fèi)用開支::是否符合開支標(biāo)準(zhǔn);

　　(4)提取各項(xiàng)基金是否符合有關(guān)規(guī)定;

　　(5)財(cái)政上繳任務(wù)是否及時(shí)完成;

　　2、堅(jiān)決制止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，同一切貪污、盜竊和浪費(fèi)國家財(cái)產(chǎn)及其他違法亂紀(jì)的行為作斗爭。

　　(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，講求經(jīng)濟(jì)效果。貫徹節(jié)約的.原則，力求以盡可能少的人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)，取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效果。

　　二、會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限

　　(一)會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算，遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款、拒絕報(bào)銷和執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙瞞報(bào)等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)決制止，拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人或上級機(jī)關(guān)、財(cái)政部門報(bào)告。

　　(二)會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與編制本單位計(jì)劃、預(yù)算，制定定額，簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參加有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理會(huì)議，有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員提供同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的情況和資料。

　　(三)會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況，有關(guān)部門要如實(shí)反映，積極配合。

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　　1、全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算工作，貫徹國家財(cái)經(jīng)政策、法令、制度，落實(shí)公司財(cái)務(wù)管理辦法，制訂項(xiàng)目部年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，及具體的會(huì)計(jì)處理方式，并負(fù)責(zé)實(shí)施;

　　2、協(xié)同材料、預(yù)算等部門制訂切實(shí)可行的材料管理辦法，參加材料采購合同的評審工作，負(fù)責(zé)預(yù)付、應(yīng)付帳款的清理，參加材料清查盤點(diǎn)以及庫存材料的.分析;

　　3、參與擬訂適合本項(xiàng)目的成本管理辦法、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃，會(huì)同預(yù)算部門編制成本費(fèi)用計(jì)劃，控制分析其執(zhí)行情況，積極組織成本核算，保證工程發(fā)生的成本費(fèi)用和工程形象進(jìn)度基本保持一致，確保成本、費(fèi)用及利潤的真實(shí)性，符合配比原則;

　　4、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;

　　5、會(huì)同勞資部門制訂工資管理及發(fā)放辦法，依法計(jì)提工資附加費(fèi)及其他費(fèi)用，并按時(shí)上交公司財(cái)務(wù)部;

　　6、建立工程價(jià)款臺(tái)帳及其他往來帳，經(jīng)常與業(yè)主對帳，協(xié)調(diào)處理好與業(yè)主的關(guān)系，按月編制資金計(jì)劃，及時(shí)收取工程款;

　　7、定期監(jiān)督出納員進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證帳帳、帳實(shí)相符;

　　8、審核項(xiàng)目各項(xiàng)收支，監(jiān)督項(xiàng)目部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，復(fù)核有關(guān)憑證、帳薄，編制各類會(huì)計(jì)報(bào)表;

　　9、為項(xiàng)目部的經(jīng)濟(jì)決策提供資料，積極參與項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，處理好與項(xiàng)目各業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，保證各部門間各項(xiàng)核算數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)一性;

　　10、配合公司會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及公司各項(xiàng)規(guī)定，推廣會(huì)計(jì)電算化工作;

　　11、做好領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

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　　1、在財(cái)務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下做好出納工作;

　　2、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)以及內(nèi)部、外部收付、結(jié)算工作;

　　3、根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，做到日清月結(jié);

　　4、及時(shí)與內(nèi)部銀行對帳，編制內(nèi)部銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　5、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，每月不少于兩次，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，保證帳款相符;

　　6、協(xié)助財(cái)務(wù)主管整理、充實(shí)檔案資料;

　　7、負(fù)責(zé)工資獎(jiǎng)金和其他款項(xiàng)的按時(shí)發(fā)放;

　　8、進(jìn)行工資臺(tái)帳、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金的`登記;

　　9、負(fù)責(zé)項(xiàng)目人員醫(yī)療費(fèi)的報(bào)銷;

　　10、作好領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排的其他工作。

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　　第一章納入基本賬戶統(tǒng)一管理

　　第1條工程結(jié)算收入由公司統(tǒng)一開票，流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅費(fèi)由公司統(tǒng)一交納。平時(shí)項(xiàng)目部所需費(fèi)用先墊支或在工程款中借支，在第二次領(lǐng)款時(shí)，按《成本管理?xiàng)l例》要求，由項(xiàng)目部將成本發(fā)票交財(cái)務(wù)部審核、經(jīng)總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審簽后沖銷以前的借款，或作為報(bào)賬領(lǐng)款的依據(jù)。

　　第2條對應(yīng)交納的稅費(fèi)，工程結(jié)算款到賬一次，及時(shí)結(jié)算。流轉(zhuǎn)稅及附加按成都地區(qū)的應(yīng)收標(biāo)準(zhǔn)，以到賬金額的3、56%計(jì)算，所得稅按省地稅局、川地稅發(fā)(20xx)043號通知和新的《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定比例2%預(yù)留。利潤分成及管理費(fèi)一次性或按到賬金額交納。項(xiàng)目部在第二次結(jié)算款時(shí)，若不能及時(shí)交足前次的成本發(fā)票，原則上不得支付款工程款(稅務(wù)部門規(guī)定:按欠票金額的25%預(yù)交企業(yè)所得稅，逾期按每日5‰向稅務(wù)局交滯納金)。

　　第3條項(xiàng)目部報(bào)賬、預(yù)借工程款必須有經(jīng)辦人、項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽名，或有項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人的書面授權(quán)委托及總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)的審簽后方能報(bào)賬或支付。

　　第4條工程完工時(shí)，項(xiàng)目部要負(fù)責(zé)辦理完成工程竣工驗(yàn)收有關(guān)資料，并完整的交回公司一套，經(jīng)公司管理工程資料的人員簽字確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部方能支付最后一筆結(jié)算款和履約保證金及工程竣工資料保證金。

　　第5條公司開異地稅收管理證明，工程款轉(zhuǎn)入公司賬戶的工程，按以上有關(guān)條款辦理。

　　第二章項(xiàng)目部建賬，公司兼管

　　(一)項(xiàng)目部單獨(dú)核算，公司統(tǒng)一做賬，財(cái)會(huì)人員費(fèi)用由項(xiàng)目部承擔(dān)。

　　公司開異地納稅證明，在項(xiàng)目所在地開立臨時(shí)賬戶，各辦事處需向公司申請，經(jīng)公司財(cái)務(wù)總兼審核，領(lǐng)導(dǎo)審批同意方可開立項(xiàng)目臨時(shí)賬戶，開戶資料原件由公司保管，分公司、辦事處留復(fù)印件并保管密碼支付器，或派專人監(jiān)管。

　　第6條設(shè)立銀行臨時(shí)賬戶的項(xiàng)目部，其銀行預(yù)留印鑒由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)公章和公司財(cái)務(wù)人員印章組成，工程結(jié)算收入先轉(zhuǎn)入總公司賬戶，然后全部轉(zhuǎn)入臨時(shí)賬戶內(nèi)，由公司財(cái)務(wù)部監(jiān)管。

　　第7條收款票據(jù)及流轉(zhuǎn)稅費(fèi)在當(dāng)?shù)亟患{。辦理異地納稅證明時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》所得稅按稅務(wù)部門要求代收，由公司統(tǒng)一交納。

　　第8條工程進(jìn)度費(fèi)用支出:由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人或財(cái)會(huì)人員憑銀行進(jìn)賬單、發(fā)票、稅票、到公司財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算及報(bào)賬手續(xù)，以及在支票上加蓋銀行印鑒章。

　　第9條項(xiàng)目部應(yīng)按要求及時(shí)準(zhǔn)備好成本發(fā)票，按成本管理?xiàng)l例要求，由項(xiàng)目部將報(bào)表和成本發(fā)票交財(cái)務(wù)部審核、經(jīng)總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)的審簽后沖銷以前的借款，或作為報(bào)賬領(lǐng)款的依據(jù)。利潤分成及管理費(fèi)按與公司簽訂的內(nèi)部協(xié)議要求交納。項(xiàng)目部若不能在第二次劃撥款時(shí)交足前次的成本發(fā)票，原則上不得支付工程款。工程完工時(shí)，項(xiàng)目部要負(fù)責(zé)辦理完成工程竣工驗(yàn)收、稅務(wù)清理有關(guān)資料，并完整的交回公司一套，經(jīng)公司管理資料的人員簽字確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部方能支付最后一筆結(jié)算款和履約保證金及竣工資料保證金。

　　第10條項(xiàng)目部報(bào)賬、預(yù)借工程款必須有經(jīng)辦人、項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽名，或有項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人的書面授權(quán)委托方能報(bào)賬或支付。

　　(二)項(xiàng)目部在當(dāng)?shù)亻_立臨時(shí)戶，獨(dú)立核算，由公司預(yù)留印鑒和密碼器監(jiān)管。

　　第11條項(xiàng)目部獨(dú)立核算必須要有符合條件的會(huì)計(jì)人員(會(huì)計(jì)從業(yè)資格、職稱證、身份證復(fù)印件留公司)，按規(guī)定時(shí)間向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)所得稅在開外經(jīng)證時(shí)交納;不開外經(jīng)證的.按到賬金額的2%-3.3%預(yù)留，在稅務(wù)指定地交納。

　　工程竣工時(shí)，項(xiàng)目部要負(fù)責(zé)辦理完成工程竣工決算、驗(yàn)收有關(guān)資料，并將完整的會(huì)計(jì)憑證、賬本、報(bào)表交回公司，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部確認(rèn)后，方能支付最后一筆結(jié)算款和及工程竣工資料保證金。

　　第12條其它條款同二章(一)條款。

　　(三)對大中型項(xiàng)目(或合同金額在1000萬元以上的項(xiàng)目)，由公司派專參與項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理。工資、福利及有關(guān)費(fèi)用由項(xiàng)目部承擔(dān)(其它同上第二章(一)(二)條款)。

　　(四)對路途遙遠(yuǎn)、交通不便、項(xiàng)目較小且當(dāng)?shù)劂y行不能使用支付密碼器的，可實(shí)行:一次性按合同金額交8%-15%管理費(fèi)、流轉(zhuǎn)稅、所得稅、各種保證金后，印章、支票、依法納稅等全權(quán)委托項(xiàng)目部代為辦理。工程完工時(shí)，項(xiàng)目部要負(fù)責(zé)辦理完成工程竣工驗(yàn)收、稅務(wù)清理有關(guān)資料，并完整的交回公司一套，經(jīng)公司管理資料的人員簽字確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部方能支付履約保證金。

　　第三章全權(quán)委托，依法納稅，互利共盈。

　　第13條在保證建設(shè)工程質(zhì)量、安全條件下，對項(xiàng)目較小，金額不大，可委托項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人在招標(biāo)方以現(xiàn)金方式收款，應(yīng)付稅費(fèi)由項(xiàng)目部直接交納，其利潤分成及管理費(fèi)按合同金額一次性交納。

　　第14條在工程開工前，按合同金額8%-15%收取項(xiàng)目部安全、質(zhì)量、稅費(fèi)保證金，工程完工時(shí)，項(xiàng)目部要負(fù)責(zé)辦理完成工程竣工驗(yàn)收、稅務(wù)清理有關(guān)資料，并完整的交回公司一套，經(jīng)公司管理工程資料的人員簽字確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部方能支付保證金。

　　項(xiàng)目財(cái)務(wù)檔案管理

　　第15條納入公司統(tǒng)一核算的項(xiàng)目，其單據(jù)、發(fā)票、合同、決算、竣工資料，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一歸檔。

　　第16條建立了臨時(shí)賬戶的項(xiàng)目部，平時(shí)的成本單據(jù)、發(fā)票，由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)收集，報(bào)賬時(shí)交財(cái)務(wù)部并每月按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。異地納稅證明、臨時(shí)開戶資料、中標(biāo)通知書、合同、稅票等單據(jù)資料，由項(xiàng)目部和財(cái)務(wù)部相互配合及時(shí)歸檔。

　　第17條所有單證、資料按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交檔案室保管。

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　　1、項(xiàng)目部與公司所屬內(nèi)部各單位、外部各單位之間的一切款項(xiàng)收付，除按規(guī)定可使用現(xiàn)金的`以外，都必須通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算;

　　2、與公司所屬內(nèi)部各單位之間的結(jié)算，一律使用內(nèi)部支票，否則將對經(jīng)辦人給予結(jié)算金額50%的處罰，并通報(bào)批評;

　　3、支票必須同銀行預(yù)留印鑒分別存放，財(cái)務(wù)專用章和名章分開保管;

　　4、項(xiàng)目取得的各種款項(xiàng)收入，應(yīng)及時(shí)送存內(nèi)部資金調(diào)度中心，項(xiàng)目在內(nèi)部資金調(diào)度中心存款不足時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理貸款手續(xù);

　　5、在支票的使用與管理上，內(nèi)部支票要視同外部支票，內(nèi)容填寫正確、真實(shí)、齊全;

　　6、未使用的支票及時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，不能私自夾帶，否則將追究當(dāng)事人的責(zé)任;

　　7、嚴(yán)禁簽發(fā)遠(yuǎn)期支票、空頭支票;

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　　第一條為規(guī)范協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理，保障協(xié)會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)協(xié)會(huì)《章程》，特制定協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理制度。

　　第二條本協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)管理制度基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度以及本協(xié)會(huì)章程，遵循“來自會(huì)員，服務(wù)會(huì)員，勤儉節(jié)約，合理使用”的原則管理和使用資金。

　　第三條協(xié)會(huì)為非贏利性組織，協(xié)會(huì)經(jīng)費(fèi)來源主要為：

　　1、會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)；

　　2、企業(yè)和個(gè)人的捐贈(zèng)；

　　3、政府和有關(guān)單位的資助；

　　4、協(xié)會(huì)資金的銀行利息；

　　5、協(xié)會(huì)開展有償服務(wù)的收入等。

　　第四條協(xié)會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍為：

　　1、協(xié)會(huì)的辦公物資和日常辦公費(fèi)用；

　　2.協(xié)會(huì)主辦的各類活動(dòng)費(fèi)用；

　　3.各次會(huì)員大會(huì)、協(xié)會(huì)辦公會(huì)議的相關(guān)費(fèi)用。

　　第五條財(cái)務(wù)支出在2000元以內(nèi)的由會(huì)長決定，超出2000元的由協(xié)會(huì)理事會(huì)決定。

　　第六條本協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)管理工作遵守國家的'法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)履行財(cái)務(wù)職責(zé)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，接受上級主管部門和財(cái)務(wù)審計(jì)部門的檢查、監(jiān)督。

　　第七條本協(xié)會(huì)要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，按需合理籌集資金，有效利用各種資產(chǎn)。嚴(yán)格遵守成本開支范圍，劃清各項(xiàng)費(fèi)用界限。

　　第八條實(shí)行民主理財(cái)，財(cái)務(wù)公開，協(xié)會(huì)理事會(huì)議每年向會(huì)員代表大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)收支狀況，如實(shí)反映協(xié)會(huì)收支情況。

　　第九條協(xié)會(huì)配備的財(cái)務(wù)人員具備基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并保持穩(wěn)定性，在財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)，應(yīng)事先辦理好審計(jì)和財(cái)務(wù)交接手續(xù)。

　　第十條會(huì)計(jì)賬戶必須在本協(xié)會(huì)所在地營業(yè)所開戶，結(jié)算方式應(yīng)為轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金票據(jù)。

　　第十一條協(xié)會(huì)的現(xiàn)金支出憑證除需要有經(jīng)辦人簽字外，還必須有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（協(xié)會(huì)會(huì)長）簽字。嚴(yán)格控制開支，緊縮管理費(fèi)支出。秘書長應(yīng)每月通報(bào)協(xié)會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支情況，并接受審議。

　　第十二條本協(xié)會(huì)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

　　第十三條本協(xié)會(huì)的支出必須用于協(xié)會(huì)章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和事業(yè)的發(fā)展，不得在會(huì)員中分配。

　　第十四條本制度由會(huì)員大會(huì)討論通過后生效，修改亦同。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 7

　　一、第一章總則

　�。ㄒ唬┑谝粭l財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，為管理好企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，正確核算企業(yè)收入、成本、利潤，保證各項(xiàng)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，將公司的各項(xiàng)成本、資金管理規(guī)范化、制度化，按照國家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)政管理制度，經(jīng)合本公司具體情況制定本制度。

　�。ǘ�）第二條本制度適用于公司各項(xiàng)目單位、公司內(nèi)部實(shí)行獨(dú)立核算的部門及科室。

　　（三）第三條財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容有：

　　1、固定資產(chǎn)管理制度；

　　2、貨幣管理制度；

　　3、成本資金管理制度；

　　4、收入管理制度；

　　5、各項(xiàng)資金管理制度。

　　二、第二章固定資產(chǎn)管理制度

　�。ㄒ唬┑谝还�(jié)總則

　　（二）固定資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)的主要?jiǎng)趧?dòng)手段，是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，管理好固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮其生產(chǎn)能力，對促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和規(guī)模的壯大具有極其重要的意義。對確保公司固定資產(chǎn)的安全與完整，規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，根據(jù)本公司的具體情況制定本制度。

　　（三）固定資產(chǎn)應(yīng)具備的條件：

　　1、使用期限超過一年以上；

　　2、單價(jià)價(jià)值在5000元以上；

　　3、能獨(dú)立發(fā)揮其作用；

　�。ㄋ模┎环�合以上條件的，作為低值易耗品或周轉(zhuǎn)材料管理。

　�。ㄎ澹┕�司固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，由行政部具體負(fù)責(zé)管理。

　�。�六）行政部具體保證公司固定資產(chǎn)的安全完整，并具有良好的技術(shù)狀況，以便更好的為生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)。

　　（七）納入公司固定資產(chǎn)的項(xiàng)目及下屬單位的資產(chǎn)，由各項(xiàng)目、下屬單位具體負(fù)責(zé)保管和使用，并具有良好的技術(shù)狀況，為公司發(fā)展提供服務(wù)。

　　（八）固定資產(chǎn)必須設(shè)置數(shù)量明細(xì)登記簿，固定資產(chǎn)使用情況登記卡，記載必須保持其連續(xù)性、真實(shí)性和完整性。

　�。ň牛┕潭ㄙY產(chǎn)每年置點(diǎn)一次，造冊上報(bào)，差額必須及時(shí)清查、核算。

　�。ㄊ�）第二節(jié)固定資產(chǎn)的分類

　　（十一）辦公用房、營業(yè)用房、庫房、其他房產(chǎn)、交通工具、通訊設(shè)備、由公司行政部負(fù)責(zé)管理。

　　（十二）租賃、承包、出租的固定資產(chǎn)實(shí)行有償使用的原則，由使用人進(jìn)行日常管理，按雙方簽訂的協(xié)議條款執(zhí)行，費(fèi)用協(xié)商解決。

　�。ㄊ�三）第三節(jié)固定資產(chǎn)的折舊

　�。ㄊ�四）根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)，對施工機(jī)具實(shí)行單項(xiàng)折舊。為適應(yīng)建筑市的變化，加速施工設(shè)備的技術(shù)裝備含量及更新改造，對施工機(jī)具實(shí)行雙倍余額遞減折舊的辦法。

　�。ㄊ�五）固定資產(chǎn)折舊年限按照國家或地方有關(guān)財(cái)務(wù)管理政策執(zhí)行。

　�。ㄊ�六）第四節(jié)固定資產(chǎn)的增加

　�。ㄊ�七）由公司或使用單位提出成本報(bào)告。并對新增固定資產(chǎn)投入價(jià)值和新增加的收益提供可行性的分析報(bào)告，供公司作為決策的評估依據(jù)。

　　（十八）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，新增固定資產(chǎn)由：

　　1、10萬元以內(nèi)由公司經(jīng)理辦公會(huì)議決定；

　　2、10萬元以上由公司董事會(huì)決定。

　　（十九）使用部門必須經(jīng)公司決定，下達(dá)新增固定資產(chǎn)通知書后，方可實(shí)施購置，購置固定資產(chǎn)由公司指定專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收質(zhì)量和性能是否符合標(biāo)準(zhǔn)，并將技術(shù)資料存檔備查，經(jīng)驗(yàn)明資產(chǎn)管理人，單位負(fù)責(zé)人簽字后方可付款。

　�。ǘ�十）計(jì)價(jià)入賬，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的計(jì)價(jià)方法入帳。

　　（二十一）進(jìn)行固定資產(chǎn)編號，記入臺(tái)帳。

　�。ǘ�十二）固定資產(chǎn)的維修

　　（二十三）固定資產(chǎn)必須建立技術(shù)登記卡，保持其連續(xù)性完整性，一旦發(fā)生維修，必須要求進(jìn)行登記。

　�。ǘ�十四）公司管理系統(tǒng)所用的固定資產(chǎn)經(jīng)使用部門申請，由公司總務(wù)提請批準(zhǔn)后，由公司出資維修。

　�。ǘ�十五）已承包經(jīng)營，出租房屋、施工機(jī)具按協(xié)議由資產(chǎn)管理人督促維修，費(fèi)用按承包合同規(guī)定辦理。

　�。ǘ�十六）固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理

　�。ǘ�十七）由使用單位提出局面報(bào)告，說明原因，報(bào)送公司質(zhì)檢科認(rèn)定后，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后作報(bào)廢處理。

　�。ǘ�十八）經(jīng)決定報(bào)廢的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理人驗(yàn)收后予以處理。

　　（一二十九）報(bào)廢資產(chǎn)的處理殘值收入應(yīng)由資產(chǎn)管理人負(fù)責(zé)上交公司財(cái)務(wù)科。

　　三、第三章貨幣資金管理制度

　�。ㄒ唬┑谝还�(jié)總則

　　1.貨幣資金是企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)中最具有流動(dòng)性的資產(chǎn)，如果管理不善，也最容易給企業(yè)造成損失。為加強(qiáng)貨幣資金的管理，建立和完善，各項(xiàng)管理制度，防止意外事件或損失的發(fā)生，制訂本制度。

　　2.第二節(jié)現(xiàn)金管理

　　3.現(xiàn)金的收入

　　4.公司一切現(xiàn)金收入應(yīng)由兩個(gè)經(jīng)辦人員分工負(fù)責(zé)辦理，并由業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)填制發(fā)票或收款收據(jù)，出納據(jù)此收款并在發(fā)票或收據(jù)收款人處簽字，會(huì)計(jì)人員據(jù)此記賬，從而確保發(fā)票收款和入賬金額的一致性。

　　5.一切現(xiàn)金收入均應(yīng)開具發(fā)票或收據(jù)給交款人，做到有賬可查，職責(zé)清楚。

　　6.庫存現(xiàn)金應(yīng)控制在核定的庫存金額內(nèi)，超過限額的應(yīng)當(dāng)天送存銀行，防止盜竊丟失。按照公司具體情況，庫存限額控制在10000元以內(nèi)。

　　7.一切現(xiàn)金收入均應(yīng)當(dāng)天入賬。出納人員應(yīng)做到日清日結(jié)，不應(yīng)以白條抵庫，保證實(shí)際庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的賬面金額核定相符，發(fā)現(xiàn)若有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以核實(shí)。

　　二、現(xiàn)金的支出

　�。ㄒ唬┕�司的所有資金支出均應(yīng)符合國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定范圍。公司現(xiàn)金支出應(yīng)適用于下列幾項(xiàng)：1、職工工資、津貼；2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3、各種資產(chǎn)；4、各種勞保、福利費(fèi)用；5、出差人員差旅費(fèi)用；6、其他結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，不屬于上述范圍的各項(xiàng)支付，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　（二）按照有關(guān)規(guī)定，每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)都必須由經(jīng)辦人簽字證明，主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意，出納人員才能據(jù)此付款。對手續(xù)不齊備，無主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意的憑據(jù)不得支付款項(xiàng)。

　�。ㄈ�）對特殊情況下的個(gè)人借支款項(xiàng)，必須由借款人出具主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意的憑據(jù)方能支付，并在借款人完成的事由結(jié)賬時(shí)全額扣回，當(dāng)月借出款項(xiàng)，必須當(dāng)月全額收回，防止呆賬給公司造成。

　　第三節(jié)銀行存款管理

　　1.為保證企業(yè)貨幣資金的安全，避免經(jīng)濟(jì)損失，按照國家《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定，根據(jù)公司的具體情況，制訂本制度。

　　2.遵守國家的'法律、法規(guī)和《銀行結(jié)算辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，遵守結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和過期支票。

　　3.嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)結(jié)算辦法，對不同的付款業(yè)務(wù)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定選用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算辦法。

　　4.銀行結(jié)算憑證由出納員負(fù)責(zé)購買、保管、簽發(fā)。并設(shè)登記簿，對作廢的憑證要及時(shí)報(bào)請?zhí)幚怼?/p>

　　5.不得將空白支票借給他人代辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，或自行填制各項(xiàng)欄目。如因特殊情況確實(shí)需要，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，出納人員應(yīng)在支票上填明收款人名稱、用途、控制金額、日期等欄目。同時(shí)建立登記簿，注明原因、用途、金額，應(yīng)交回時(shí)間，并由經(jīng)辦人簽字，交回時(shí)及時(shí)注銷。

　　6.對需要簽發(fā)的結(jié)算憑證，應(yīng)具備原始憑證，經(jīng)辦人簽字證明，領(lǐng)導(dǎo)審核同意等手續(xù)，方可簽發(fā)。對各項(xiàng)目單位資金，必須由項(xiàng)目單位主要負(fù)責(zé)人出據(jù)，按內(nèi)部承包合同規(guī)定的限額以內(nèi)辦理。

　　7.銀行明細(xì)賬必須按規(guī)定逐步登記，每月5日前應(yīng)將銀行對賬單取回進(jìn)行核定，做到賬賬相符，賬款相符。

　　8.堅(jiān)持印鑒與空白結(jié)算憑證分別保管的原則和管錢不管賬的原則。印鑒和結(jié)算空白憑證應(yīng)設(shè)專人分別管理，明確責(zé)任，各負(fù)其責(zé)，確保企業(yè)各項(xiàng)資金安全。若有不善，將追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，或移送司法機(jī)關(guān)。

　　四、第四章成本管理制度

　　（一）為了正確核算企業(yè)的成本費(fèi)用，準(zhǔn)確真實(shí)的體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營成果，根據(jù)國家的有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制訂本制度。

　�。ǘ�）公司實(shí)行兩級成本核算制，公司會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司的成本管理及核算，項(xiàng)目單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)本項(xiàng)目的成本管理與核算。項(xiàng)目會(huì)計(jì)每月按時(shí)向公司會(huì)計(jì)匯報(bào)工作。

　�。ㄈ�）成本管理與核算制必須按照國家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)格劃分成本與其他費(fèi)用支出的界限，按照成本開支的范圍核算公司及項(xiàng)目的成本。

　�。ㄋ模┌凑肇�(cái)務(wù)制度規(guī)定的行業(yè)成本開支范圍，正確核算公司及項(xiàng)目成本，成本費(fèi)用必須真實(shí)足額，不得弄虛作假。違反規(guī)定者，視其情節(jié)輕重給予行政警告和適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)處罰。

　　五、第五章收入管理制度

　　（一）為保證公司規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，各項(xiàng)費(fèi)用的足額及時(shí)收繳，保證各項(xiàng)目單位能按合同約定進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司的實(shí)際情況，制訂本制度。

　�。ǘ�）由公司簽約的對外合同價(jià)款及項(xiàng)目單位在生產(chǎn)經(jīng)營中按合同約定增加的款項(xiàng)，必須通過銀行轉(zhuǎn)入公司指定的銀行賬戶，嚴(yán)禁各項(xiàng)目向建設(shè)單位收取現(xiàn)金，或轉(zhuǎn)入公司以外的其他銀行賬戶。

　　（三）除合同約定的由建設(shè)單位提供材料的款項(xiàng)可直接由建設(shè)單位支付外，其他材料款一律不得由建設(shè)單位直接支付材料款。

　�。ㄋ模┕�司嚴(yán)格按照專款專用的原則，除按，內(nèi)部承包合同比例逐筆扣繳有關(guān)費(fèi)用和稅金外，其他資金由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按先內(nèi)部后外部的順序支配。

　　（五）凡項(xiàng)目部直接從建設(shè)單位收取現(xiàn)金或?qū)①Y金直接從建設(shè)單位轉(zhuǎn)入其他賬戶的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)公司有權(quán)拒絕辦理有關(guān)手續(xù)和其他票據(jù)證明，同時(shí)公司將根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處罰，并以相應(yīng)金額的20%-50%經(jīng)濟(jì)處罰，且發(fā)生的一切損失由項(xiàng)目部單位自行負(fù)責(zé)。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 8

　　一、庫存現(xiàn)金管理

　　1、公司財(cái)務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。

　　2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任。

　　3、不準(zhǔn)用“白條”入賬。

　　4、不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

　　5、到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時(shí)，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

　　6、現(xiàn)金出納人員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙，不得借給他人。

　　7、現(xiàn)金出納人員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價(jià)證券；私人財(cái)物不得存放入內(nèi)。

　　8、現(xiàn)金出納人員必須隨時(shí)接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。

　　9、出納人員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

　　二、銀行存款管理

　　1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本賬戶和輔助賬戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　2、公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。

　　3、作廢的銀行支票由出納人員加蓋作廢戳記，妥善保存。

　　4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。

　　5、從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時(shí)入賬。

　　6、公司應(yīng)按每個(gè)銀行開戶賬號建立一本銀行存款明細(xì)賬，出納人員應(yīng)及時(shí)將公司銀行存款明細(xì)賬與銀行對賬單逐筆進(jìn)行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。

　　7、銀行出納人員對銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的賬項(xiàng)必須及時(shí)查明原因，對出現(xiàn)的差錯(cuò)通知責(zé)任人進(jìn)行更正，對未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)予以清理。造成的賬賬不一致，應(yīng)盡快解決。

　　8、空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管。由出納人員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

　　三、往來賬款管理

　　1、應(yīng)收賬款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)開據(jù)發(fā)貨票后，由財(cái)務(wù)部作好賬務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的會(huì)計(jì)賬簿，同時(shí)要定期與銷售部門進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致。

　　2、其他應(yīng)收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。

　　3、應(yīng)付賬款的管理：公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，登記相應(yīng)的賬簿，定期與相關(guān)部門對賬，保證雙方賬賬核對一致。

　　四、內(nèi)部牽制

　　1、公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度。

　　2、非出納人員不得辦理現(xiàn)金、銀行收付款業(yè)務(wù)。

　　3、庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券每季抽查一次。

　　4、現(xiàn)金出納人員不得擔(dān)當(dāng)制證工作，只能由財(cái)務(wù)部指定的制單人制單。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度3

　　為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　一、財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍

　　1、財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會(huì)計(jì)制度，確保財(cái)務(wù)工作的'合法性。敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。

　　2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。

　　3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。

　　4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，提前預(yù)警資金需用狀況，確保資金的有效供應(yīng)。

　　5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低投資、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

　　7、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

　　8、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。

　　9、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

　　二、借款審批及標(biāo)準(zhǔn)

　　1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的“借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批；借款單交會(huì)計(jì)留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時(shí)間超過10天無故未報(bào)銷者，不得再借款。

　　2、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)（支票或現(xiàn)金）、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

　　3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設(shè)備單價(jià)在1000元以上，使用年限在一年以上者，辦公設(shè)施單價(jià)2000元以上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款單報(bào)總經(jīng)理審批后，方可由相應(yīng)部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須開具正式發(fā)票。

　　4、備用金借款：對于特定部門或崗位實(shí)行備用金借款，具體由各部門根據(jù)實(shí)際情況核定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有備用金借款于每年年度終了報(bào)帳時(shí)歸還結(jié)清。

　　5、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，報(bào)帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

　　7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

　　8、嚴(yán)格禁止個(gè)人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員做擔(dān)保并由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可借支。

　　三、日常費(fèi)用報(bào)銷：

　　1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

　　2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。

　　3、報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷；

　　4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報(bào)銷時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷；

　　5、遇報(bào)銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財(cái)務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力；或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報(bào)銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

　　四、附則

　　1、所有費(fèi)用支出實(shí)行總經(jīng)理簽批制。

　　2、本制度自董事（股東）會(huì)議通過之日起開始施行。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 9

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條 公司會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

　�。ㄒ唬┗I集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ǘ�）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

　　（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　（四）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

　�。ㄎ澹┌雌诰幹聘黝悤�(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

　　第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。

　　第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

　　第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的書面證明，是會(huì)計(jì)記錄的主要依據(jù)。

　　第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

　　第七條 健全會(huì)計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致。

　　第八條 做好會(huì)計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

　　第九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容采用定期對會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬實(shí)相符、賬表相符。

　　第十條 建立會(huì)計(jì)檔案，包括對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

　　第十一條 會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。

　　第三章 資本金和負(fù)債管理

　　第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的`資本金必須聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入賬。

　　第十三條 經(jīng)公司董事會(huì)提議，股東會(huì)批準(zhǔn)，可以按章 程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。

　　第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

　　第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。

　　第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。

　　第十七條 公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

　　第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

　　第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

　　第十九條 嚴(yán)禁白條 抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

　　第二十條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。

　　第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

　　第二十二條 應(yīng)收賬款的管理：對應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞賬。

　　第二十三條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。

　　第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 10

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)工作水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范市屬國有糧食企業(yè)財(cái)務(wù)行為，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法)、《財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，結(jié)合全市糧食系統(tǒng)實(shí)際，制定本制度。

　　第二條 本制度適用的監(jiān)管范圍企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、負(fù)債以及成本費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)管。

　　第二章 流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　第三條 流動(dòng)資產(chǎn)的管理主要包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、其他應(yīng)收款、存貨、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失等。

　　第四條 貨幣資金的管理

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金管理：要建立健全現(xiàn)金管理制度。出納員要做到日清月結(jié)，嚴(yán)禁白條抵庫，嚴(yán)禁公款私存。因工作需要確需借支現(xiàn)金的，必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，法人代表審批方可支取。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期對出納抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，出納員必須隨時(shí)接受相關(guān)部門及本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督檢查，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定限額。

　�。ǘ�）銀行存款的管理：企業(yè)必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。銀行印鑒必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與出納員分開保管。不準(zhǔn)為外單位或個(gè)人提供資金（貸款）擔(dān)保，任何人不得出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。不準(zhǔn)將企業(yè)資金借給與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的單位和個(gè)人。

　�。ㄈ�）各單位核算統(tǒng)一歸集在財(cái)務(wù)部門，不準(zhǔn)各部門另行設(shè)置出納，分散核算。

　�。ㄋ模﹪�(yán)禁用公款炒股、炒期貨。

　　第五條 應(yīng)收或預(yù)付帳款的管理

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國合同法》簽訂合同并嚴(yán)格履行。

　�。ǘ�）企業(yè)糧食業(yè)務(wù)要遵循“錢進(jìn)來、貨出去、貨進(jìn)來錢出去”的原則，對合同期內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)落實(shí)到人，明確責(zé)任，及時(shí)收回，以防壞賬的發(fā)生。

　　第六條 其他應(yīng)收款的管理

　　（一）以前發(fā)生的其他應(yīng)收款要查清原因，企業(yè)督促并協(xié)助責(zé)任人采取一切有效措施追回。

　　（二）除正常工作需要發(fā)生的其他應(yīng)收款外，不允許有其他應(yīng)收款發(fā)生。

　　第七條 應(yīng)收補(bǔ)貼款的管理

　　應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)專款專用，并及時(shí)與財(cái)政部門結(jié)算。

　　第八條 存貨的管理

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)存貨，特別是原糧、產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

　�。ǘ�）企業(yè)每個(gè)季末要對庫存商品進(jìn)行盤存、核實(shí)，做到賬實(shí)、賬賬、賬證、賬表相符，對盤盈或盤虧庫存商品要查找原因，分清責(zé)任，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。

　�。ㄈ�）中央、省、市、縣級儲(chǔ)備糧油嚴(yán)格按規(guī)定專倉、專罐、專人保管、專賬記載，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。保證質(zhì)量好、儲(chǔ)存安全和管得住、調(diào)得動(dòng)、用得上，力爭不虧損。

　　第九條 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失的管理

　�。ㄒ唬┯捎谡�策原因造成的流動(dòng)資產(chǎn)損失按規(guī)定列支。

　�。ǘ�）由于人為因素造成的流動(dòng)資產(chǎn)損失，要找出原因，分清責(zé)任，由企業(yè)集體研究，提出處理意見并按規(guī)定程序報(bào)批后方可入帳。

　　第十條 壞帳損失的管理

　　企業(yè)每年末，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面檢查，逾期三年以上不能收回或不能支付的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)按照會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定分清情況進(jìn)行處理。

　　第三章 固定資產(chǎn)的管理

　　第十一條 企業(yè)資產(chǎn)購建的管理

　�。ㄒ唬╉�(xiàng)目審核。按照有關(guān)規(guī)定投資額在5萬元以上（含）的.新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等建設(shè)工程項(xiàng)目，國家投資的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定；企業(yè)自籌的項(xiàng)目經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及職代會(huì)研究決定；專項(xiàng)資金項(xiàng)目必須按照專項(xiàng)資金使用管理辦法進(jìn)行報(bào)批。

　�。ǘ�）項(xiàng)目招投標(biāo)。擬建項(xiàng)目經(jīng)核準(zhǔn)批復(fù)后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。

　�。ㄈ�）基本建設(shè)（含新建、擴(kuò)建、維修改造）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)當(dāng)委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后方可結(jié)算付款。

　�。ㄋ模┍P盈固定資產(chǎn)必須及時(shí)入帳，其資產(chǎn)名稱及重估入帳價(jià)值須報(bào)市商務(wù)和糧食局備案。

　　（五）企業(yè)購置汽車（貨車、轎車）必須報(bào)經(jīng)市商務(wù)和糧食局批準(zhǔn)后，方可購買。虧損企業(yè)一律不得購買轎車。

　　第十二條 企業(yè)資產(chǎn)處置的管理

　�。ㄒ唬�應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序?qū)徟�的資產(chǎn)范圍：企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、部分出讓或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、租賃或托管資產(chǎn)、盤虧、報(bào)損報(bào)廢固定資產(chǎn)。

　�。ǘ�）審批程序：企業(yè)處置國有資產(chǎn)，必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及職代會(huì)研究，形成統(tǒng)一意見后，向市商務(wù)和糧食局提出書面請示（附處置資產(chǎn)明細(xì)表），經(jīng)市商務(wù)和糧食局派人員到現(xiàn)場實(shí)地勘察后，提出初審意見報(bào)市商務(wù)和糧食局及國有資產(chǎn)管理部門審批。

　　（三）經(jīng)批準(zhǔn)處置的國有資產(chǎn)必須通過有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)評估，其評估價(jià)值在5萬元（含5萬）以上必須采取公開競賣方式進(jìn)行。

　　第十三條 企業(yè)資產(chǎn)收益的管理

　　企業(yè)資產(chǎn)收益必須按時(shí)入帳并按相關(guān)規(guī)定使用。

　　第四章 負(fù)債的管理

　�。ㄒ唬�應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款的每筆結(jié)算支付必須有憑有據(jù)。大額資金的運(yùn)行須上報(bào)市商務(wù)和糧食局備案。

　�。ǘ�）專項(xiàng)應(yīng)付款：最低收購價(jià)、倉房維修費(fèi)、簡易建筑費(fèi)企業(yè)必須�？顚Ｓ茫�不得擠占挪用。

　　第五章 成本費(fèi)用的管理

　　第十四條 制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要增強(qiáng)節(jié)約意識(shí)，制定工資、招待費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，降低費(fèi)用開支，力爭以最小的支出，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

　　第十五條 企業(yè)所有費(fèi)用開支必須堅(jiān)持企業(yè)財(cái)務(wù)部門審核把關(guān)，法人代表“一支筆”審批制度。

　　第十六條 嚴(yán)把費(fèi)用開支關(guān)，堵塞漏洞。企業(yè)不得為外單位和個(gè)人報(bào)銷費(fèi)用或變相列支費(fèi)用。

　　第十七條 企業(yè)要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確認(rèn)當(dāng)期的收入、成本、費(fèi)用，不準(zhǔn)虛列成本、虛報(bào)盈虧、隱瞞財(cái)產(chǎn)和收益，不做假帳，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果。

　　第十八條 各企業(yè)只準(zhǔn)設(shè)置一套會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁搞賬外賬或設(shè)置“小金庫”。

　　第六章 監(jiān)管方式

　　第十九條 嚴(yán)格實(shí)行《攀枝花市商務(wù)和糧食局局屬企事業(yè)單位重大事項(xiàng)報(bào)告制度》。市商務(wù)和糧食局對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行定期不定期檢查。

　�。ㄒ唬┟堪肽晔猩虅�(wù)和糧食局對市屬購銷企業(yè)組織一次內(nèi)部審計(jì)。

　�。ǘ�）如遇特殊情況，市商務(wù)和糧食局隨時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況予以檢查。

　　第七章 責(zé)任追究

　　第二十條 現(xiàn)金出現(xiàn)短庫，由出納員全額賠償。其短庫金額超過相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，按照有關(guān)法律法規(guī)處理。

　　第二十一條 應(yīng)收和預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款由于失職、瀆職行為不能按時(shí)收回的，對有關(guān)責(zé)任人采取賠償損失和追究其法律責(zé)任，對負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的人也須采取一定的經(jīng)濟(jì)和行政處罰。

　　第二十二條 企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人未按《攀枝花市商務(wù)和糧食局局屬企事業(yè)單位重大事項(xiàng)報(bào)告制度》規(guī)定進(jìn)行報(bào)告的，市商務(wù)和糧食局責(zé)令其改正，并給予批評，發(fā)現(xiàn)三（件）次以上（含三次）未報(bào)告的，市商務(wù)和糧食局將視其情節(jié)給予通報(bào)批評，并追究其失職責(zé)任。

　　第二十三條 企業(yè)法人代表，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人違反本制度其他規(guī)定的，市商務(wù)和糧食局責(zé)令其限期改正，并視其情節(jié)按相關(guān)規(guī)定處理，違反法律法規(guī)者，將依法依規(guī)予以處理。

　　第八章 附則

　　第二十四條 本制度由財(cái)務(wù)審計(jì)科負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十五條 本制度自公布之日起施行。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 11

　　為加強(qiáng)專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理，規(guī)范合作社財(cái)務(wù)行為，穩(wěn)定和完善以家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制和統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制，根據(jù)《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度》的原則和要求，并結(jié)合專業(yè)合作社的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，制定本制度。

　　一、資金收入和支出管理制度

　　專業(yè)合作社的資金收入和支出管理，是合作社財(cái)務(wù)管理的核心工作，必須采取有效措施，切實(shí)加強(qiáng)管理。

　　（一）資金的來源

　　1、會(huì)員會(huì)費(fèi)；

　　2、會(huì)員股金；

　　3、合作社結(jié)余中的公積金、公益金；

　　4、其它非返還的收入；

　　5、接受的捐贈(zèng)款；

　　6、政府扶持的資金。

　�。ǘ�）資金的運(yùn)用

　　專業(yè)合作社資金運(yùn)用必須遵循量入為出，勤儉節(jié)約，為成員辦事，減輕會(huì)員負(fù)擔(dān)，不斷發(fā)展壯大合作社經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大積累，增強(qiáng)服務(wù)功能，促進(jìn)合作社經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展原則。

　　（三）專業(yè)合作社的資金必須�？顚Ｓ�，不得改變資金的'用

　　途。

　�。ㄋ模�專業(yè)合作社的財(cái)務(wù)往來帳目，受勐�？h農(nóng)經(jīng)站和勐遮鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站的審計(jì)監(jiān)督和管理，并按要求及時(shí)上報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)材料。

　　（五）專業(yè)合作社的資金存入勐遮鎮(zhèn)“村帳鄉(xiāng)管”帳戶，按“村帳鄉(xiāng)管”的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行管理。

　�。�六）專業(yè)合作社的會(huì)計(jì)報(bào)表、各種憑證統(tǒng)一使用縣農(nóng)經(jīng)站印制的表格憑證和符合國家法律、法規(guī)的票據(jù)，票據(jù)管理實(shí)行領(lǐng)用登記，管用分開，存根的審計(jì)監(jiān)督保存入檔制度。

　　二、財(cái)務(wù)審批制度

　　為增強(qiáng)財(cái)務(wù)審批工作的透明度，必須堅(jiān)持民主管理，民主監(jiān)督的原則。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支必須由財(cái)務(wù)人員經(jīng)辦，統(tǒng)一使用規(guī)定憑證，嚴(yán)禁無據(jù)收付款，嚴(yán)禁白條下帳、財(cái)務(wù)人員必須堅(jiān)持按財(cái)務(wù)審批程序和財(cái)務(wù)審批權(quán)限執(zhí)行。300元以下由理事長審批，500—1000元由理事會(huì)審批，1000元以上由理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員研究表決通過執(zhí)行，12000元以上召開會(huì)員大會(huì)討論通過方可執(zhí)行。要嚴(yán)把審批關(guān)，不得越權(quán)審批。

　　三、財(cái)產(chǎn)物資管理制度

　　禁止任何單位和個(gè)人哄搶、破壞、私分、無償占有或非法查封、扣押凍結(jié)、沒收合作社所有的固定資產(chǎn)和產(chǎn)品物資，未經(jīng)合作社成員或合作社成員代表會(huì)議決定，任何單位和個(gè)人不得擅自用合作社的資金為單位和個(gè)人擔(dān)保、抵押。

　　四、審計(jì)監(jiān)督制度

　　建立會(huì)員監(jiān)督與農(nóng)經(jīng)管理部門監(jiān)督相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對合作社財(cái)務(wù)往來，要嚴(yán)格實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)，干部離任審計(jì)和年終審計(jì)制度，審計(jì)工作以農(nóng)經(jīng)管理部門為主，合作社理財(cái)小組應(yīng)積極配合。審計(jì)出的結(jié)果向群眾公布，審計(jì)出的問題要認(rèn)真解決。

　　五、監(jiān)事會(huì)和財(cái)務(wù)公開制度

　　經(jīng)合作社會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生2人監(jiān)事會(huì)成員。其成員具備的條件是：有群眾威信，堅(jiān)持原則，辦事公道，具有一定的文化和財(cái)會(huì)知識(shí)。其職能是參與財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，資金的籌集和使用計(jì)劃，固定資產(chǎn)購建計(jì)劃，基本建設(shè)計(jì)劃，資源開發(fā)計(jì)劃。

　　堅(jiān)持民主管理、民主理財(cái)、民主監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作透明度，具體做到重大決策公平，財(cái)務(wù)收支公開和其它經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)往來事項(xiàng)公開。

　　六、財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)檔案管理制度

　　合作社的財(cái)務(wù)報(bào)表分為月份和年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)人員要按規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向主管部門和有關(guān)單位提供數(shù)據(jù)，并向全體會(huì)員公布。

　　對各種經(jīng)濟(jì)合同，財(cái)務(wù)計(jì)劃及收益分配方案和各種會(huì)計(jì)憑證，帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)人員的交接清單，會(huì)計(jì)檔案的銷毀清單等，建立財(cái)務(wù)檔案室（柜），實(shí)行統(tǒng)一管理，專人負(fù)責(zé)，做好檔案管理的保密工作；并做到完整無缺、存放有序，方便查找。

　　七、財(cái)務(wù)人員管理制度

　　專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的經(jīng)濟(jì)

　　政策、法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真負(fù)責(zé)，積極鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，敢于堅(jiān)持原則，樹立廉政奉公、為全體會(huì)員服務(wù)的思想。

　　專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)或因故離職，須經(jīng)縣農(nóng)經(jīng)站同意和備案后，將本人所經(jīng)管的財(cái)務(wù)工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

　　凡違反本規(guī)定的，由有關(guān)部門追究其責(zé)任，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 12

　　第一章總則

　　為了加強(qiáng)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合本單位類型和內(nèi)部管理的需要，制定本制度。

　　第二章會(huì)計(jì)人員的基本條件

　　1.配備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。

　　2.應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

　　3.應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

　　4.遵守本單位的商業(yè)秘密，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。

　　5.應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定定期參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。

　　第三章會(huì)計(jì)核算要求

　　1.按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的'需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)帳、費(fèi)用賬、現(xiàn)金日記賬和銀行日記帳等。

　　2.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置帳外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　3.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。

　　4.按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期結(jié)帳，定期編制財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

　　第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進(jìn)行審核監(jiān)督。

　　2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。

　　3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)收支、審批程序進(jìn)行監(jiān)督。

　　4.會(huì)計(jì)人員對違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。

　　5.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 13

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定本制度。

　　第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的鐵路、公路、水路、航空運(yùn)輸、機(jī)場和港口等各類運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

　　非運(yùn)輸系統(tǒng)獨(dú)立核算的運(yùn)輸企業(yè)也適用本制度。

　　第三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日之內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

　　第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。

　　第五條企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在營運(yùn)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

　　第二章資金籌集

　　第七條企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。

　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于15％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

　　投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

　　第九條企業(yè)在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）出資不得超過企業(yè)注冊資金的20％；因情況特殊，需要超過20％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30％。法律另有規(guī)定的，其規(guī)定。

　　企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

　　第十條企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　第十一條企業(yè)籌集的資本金，在營運(yùn)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

　　第十二條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；資產(chǎn)的評估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面價(jià)值的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十三條企業(yè)的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

　　流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。

　　長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

　　發(fā)行的長期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付項(xiàng)款，計(jì)入營業(yè)外收入。

　　第十五條企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；營運(yùn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第三章流動(dòng)資產(chǎn)

　　第十六條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

　　第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

　　第十八條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費(fèi)用。

　　應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　第十九條企業(yè)可以于年度終了，按年末應(yīng)收帳款余額的3～5‰計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

　　不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

　　第二十條存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價(jià)周轉(zhuǎn)件、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等。

　　第二十一條存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

　　自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

　　委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

　　投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　盤-盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　按照計(jì)劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

　　第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　第二十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料、航空高價(jià)周轉(zhuǎn)件，一次或者分期攤銷。

　　第二十四條存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對于盤-盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。盤-盈的存貨沖減管理費(fèi)用。盤虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第四章固定資產(chǎn)

　　第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施，飛機(jī)跑道、停機(jī)坪，運(yùn)輸設(shè)備、裝卸機(jī)械以及其他與營運(yùn)生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于營運(yùn)生產(chǎn)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

　　第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)。

　　購入的，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

　　自行建造的，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

　　投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

　　盤-盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　第二十七條企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：

　　自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　第二十八條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入營運(yùn)以后計(jì)入營業(yè)外支出。

　　工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的營運(yùn)收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。

　　第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊�？⒐�決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

　　第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞，港務(wù)設(shè)施，庫場設(shè)施，飛機(jī)跑道、停機(jī)坪，在用的鐵路機(jī)車車輛、公路運(yùn)輸設(shè)備、運(yùn)輸船舶、飛機(jī)、機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、工具器具，季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備，以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)，以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等也不計(jì)提折舊。

　　第三十一條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車運(yùn)輸企業(yè)，其機(jī)車車輛、運(yùn)輸船舶和運(yùn)輸車輛可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限（見附一），實(shí)行工作量法的，其總行使里程由企業(yè)根據(jù)附一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

　　企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

　　年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）／折舊年限

　　月折舊率＝年折舊率÷12

　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3％～5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式（按照行駛里程計(jì)算）如下：

　　單位里程折舊額＝原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）／總行駛里程

　　月折舊額＝月實(shí)際行駛里程×單位里程折舊額

　　雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折

　　舊額的計(jì)算公式如下：

　　年折舊率＝2／折舊年限×100％

　　月折舊率＝年折舊率÷12

　　月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

　　實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。

　　年數(shù)總和法的折舊率和折舊額的計(jì)算方法如下：

　　年折舊率＝（折舊年限－已使用年數(shù)）／［折舊年限×（折舊年限＋1）÷2］×100％

　　月折舊率＝年折舊率÷12

　　月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率

　　折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關(guān)計(jì)算公式，按月計(jì)提。正常經(jīng)營期間，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。

　　第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)成本和費(fèi)用。

　　第三十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

　　固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

　　第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

　　盤-盈的固定資產(chǎn)，按照其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的`固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。

　　籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤-盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)。

　　第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

　　第三十八條無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　　投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

　　購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　　自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

　　非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

　　第三十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

　　法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

　　法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

　　法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

　　第四十條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入。

　　第四十一條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

　　開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)、以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。

　　下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出，為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

　　開辦費(fèi)從企業(yè)開始營運(yùn)月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。

　　第四十二條其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

　　特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途，但是不參加營運(yùn)的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

　　第六章對外投資

　　第四十三條企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

　　企業(yè)不得以國家專項(xiàng)儲(chǔ)備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

　　第四十四條企業(yè)對外投資，按照下列原則確定：

　　以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

　　以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

　　企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

　　溢價(jià)或者折價(jià)購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，在債券到期以前分期計(jì)入投資收益。

　　第四十五條企業(yè)以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

　　第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額，作為企業(yè)的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少企業(yè)的長期投資，并且在企業(yè)從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

　　第四十七條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。

　　企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。

　　第七章成本和費(fèi)用

　　第四十八條企業(yè)營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際發(fā)生的與運(yùn)輸、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營運(yùn)生產(chǎn)直接有關(guān)的各項(xiàng)支出計(jì)入營運(yùn)成本。包括：

　　（一）企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、航空高價(jià)周轉(zhuǎn)件、墊隔材料、輪胎、專用工器具、動(dòng)力照明、低值易耗品等支出。

　　（二）企業(yè)直接從事營運(yùn)生產(chǎn)活動(dòng)人員的工資、福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

　�。ㄈ�）企業(yè)在營運(yùn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，修理費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），鐵路線路災(zāi)害防治費(fèi)（每處不超過5000元），鐵路線路綠化費(fèi)，鐵路護(hù)路護(hù)橋費(fèi)，乘客緊急救護(hù)費(fèi)，熟練飛行訓(xùn)練費(fèi)，港口費(fèi)（包括引水、港務(wù)、拖輪、停泊等費(fèi)用，代理、理貨、開關(guān)艙、掃艙、洗艙、烘艙、翻艙等費(fèi)用），集裝箱費(fèi)用（包括空箱保管費(fèi)、清潔費(fèi)、熏箱費(fèi)等），轉(zhuǎn)口費(fèi)，倒載費(fèi)，破冰費(fèi)，旅客接送費(fèi)，航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)，水路運(yùn)輸管理費(fèi)，船舶檢驗(yàn)費(fèi)，燈塔費(fèi)，速遣費(fèi)，航行國外及港澳地區(qū)船舶發(fā)生的噸稅、過境稅，運(yùn)河費(fèi)，行車雜費(fèi)，車輛牌照檢驗(yàn)費(fèi)，車輛清洗費(fèi)，車輛冬季預(yù)熱費(fèi)，養(yǎng)路費(fèi)，公路運(yùn)輸管理費(fèi)，過路費(fèi)，過橋費(fèi)，過隧道費(fèi)，過渡費(fèi)，司機(jī)途中宿費(fèi)，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，職工福利費(fèi)，季節(jié)性、修理期間的停工損失，事故凈損失等支出。

　　差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。

　　第四十九條管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織營運(yùn)生產(chǎn)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)），土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開發(fā)費(fèi)，無形資產(chǎn)攤銷，開辦費(fèi)攤銷，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告費(fèi)，展覽費(fèi)，壞帳損失，存貨盤虧（減盤-盈）、毀損和報(bào)廢以及其他管理費(fèi)用。

　　公司經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按職工工資總額2％計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5％計(jì)提。

　　勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)支付離退休

　　職工的退休金（包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用），易地安家補(bǔ)助費(fèi)，職工退職金，6個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)，撫恤費(fèi)，按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

　　董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

　　咨詢費(fèi)指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢時(shí)支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

　　審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請中國注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　排污費(fèi)是指企業(yè)按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用。

　　綠化費(fèi)是指企業(yè)對場區(qū)、港區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。

　　稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　土地使用費(fèi)（海域使用費(fèi)）是指企業(yè)使用土地（海域）而支付的費(fèi)用。土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

　　技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

　　無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年?duì)I運(yùn)收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年?duì)I運(yùn)收入的5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分的3‰;超過5000萬元（含5000萬元）但不足1億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1‰。

　　第五十條財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)營運(yùn)期間所發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　第五十一條職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14％提取。

　　職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

　　第五十二條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀�過一年。

　　在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額。需要保留余額的，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

　　第五十三條企業(yè)不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

　　第五十四條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出;被沒收的財(cái)物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

　　第八章營運(yùn)收入、利潤及其分配

　　第五十五條營運(yùn)收入是指企業(yè)從事運(yùn)輸、裝卸和其他業(yè)務(wù)等營運(yùn)生產(chǎn)活動(dòng)所取得的收入。包括運(yùn)輸收入、港口收入、外輪代理收入、通用航空收入、機(jī)場服務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

　　運(yùn)輸收入是指企業(yè)從事鐵路、公路、水路、民用航空客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入。

　　港口收入是指港口企業(yè)從事裝卸、堆存業(yè)務(wù)及港務(wù)管理活動(dòng)取得的收入。

　　外輪代理收入是指外輪代理企業(yè)從事外輪代理業(yè)務(wù)取得的收入。

　　通用航空收入是指從事航空攝影、航空探礦、航空護(hù)林護(hù)農(nóng)等航空業(yè)務(wù)取得的收入。

　　機(jī)場服務(wù)收入是指機(jī)場為航空公司提供服務(wù)取得的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事旅客服務(wù)、固定資產(chǎn)出租等主營業(yè)務(wù)以外活動(dòng)取得的收入。

　　第五十六條企業(yè)一般應(yīng)在收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營運(yùn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　企業(yè)發(fā)生的退票、退運(yùn)等業(yè)務(wù)款項(xiàng)沖減營運(yùn)收入。企業(yè)發(fā)現(xiàn)少收、漏收的款項(xiàng)應(yīng)補(bǔ)列營運(yùn)收入。

　　第五十七條企業(yè)利潤總額按照下列公式計(jì)算：

　　利潤總額＝營運(yùn)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　營運(yùn)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加

　　其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅金和教育費(fèi)附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金，作為減少營業(yè)稅金處理。

　　第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

　　投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

　　投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

　　第五十九條企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)營運(yùn)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

　　營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤-盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還款等。

　　營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，非常損失，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金、違約金，公安、法院、檢查院經(jīng)費(fèi)等。

　　第六十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。

　　第六十一條企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第六十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：

　�。ㄒ唬┍粵]收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。

　�。ǘ�）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

　　（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后的10％提取，盈余公積金已達(dá)注冊資金50％時(shí)可不再提取。

　　（四）提取公益金。

　　（五）向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

　　第六十三條股份有限公司提取公益金后按照下列順序分配：

　　（一）支付優(yōu)先股股利。

　　（二）提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用。

　�。ㄈ�）支付普通股股利。

　　當(dāng)年無利潤時(shí)，不得分配股利，但用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按照不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25％。

　　第六十四條盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。

　　第六十五條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

　　第九章外幣業(yè)務(wù)

　　第六十六條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　第六十七條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以外幣作為記帳本位幣。

　　記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)情況說明書中予以說明。

　　第六十八條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國家外匯牌價(jià)（原則為中間價(jià)，下同），或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)。

　　第六十九條月份終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額（不包括按照調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的外幣項(xiàng)目），按照月末的國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益

　　第七十條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從企業(yè)開始營運(yùn)的次月起，按照不短于五年的期限平均攤銷；如果為凈收益，從企業(yè)開始營運(yùn)的次月起，按照不短于五年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)營運(yùn)期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算收益。營運(yùn)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的。清算期間發(fā)生的計(jì)入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第七十一條企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日國家外匯牌價(jià)或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價(jià)折合；合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)收到出資額時(shí)的國家外匯牌價(jià)折合。

　　有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

　　第七十二條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時(shí)，按照下列原則處理：

　　企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價(jià)單獨(dú)記帳的，支用時(shí)，按照買入時(shí)的帳面調(diào)劑價(jià)折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價(jià)可以采用逐筆辨認(rèn)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法確定。

　　企業(yè)不實(shí)行外匯調(diào)劑單獨(dú)記帳的，買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。在支用調(diào)劑外匯時(shí)，屬于購買資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。賣出調(diào)劑外匯時(shí)，實(shí)際取得款項(xiàng)與按國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣的差額，應(yīng)當(dāng)沖銷調(diào)劑外匯價(jià)差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時(shí)作為匯兌損益處理。

　　第十章企業(yè)清算

　　第七十三條企業(yè)宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。

　　第七十四條清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已經(jīng)作為擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

　　第七十五條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第七十六條企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤-盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)，確實(shí)無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。

　　第七十七條企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

　�。ㄒ唬╇[匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

　　（二）非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

　�。ㄈ�）對原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

　　（四）對未到期的債務(wù)提前清償；

　�。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛�(quán)。

　　第七十八條清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。

　　第七十九條企業(yè)財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)：

　�。ㄒ唬�應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；

　�。ǘ�）應(yīng)繳未繳國家的稅金；

　�。ㄈ�）尚未償付的債務(wù)；

　　不足清償同一順序債務(wù)的，按照比例清償。

　　第八十條企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：

　　有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財(cái)產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　第八十一條清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評價(jià)

　　第八十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會(huì)等提供年度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第八十三條企業(yè)報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。年度財(cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)連同中國注冊會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月、按季、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第八十四條財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明營運(yùn)生產(chǎn)、利潤實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。

　　第八十五條企業(yè)總結(jié)和評價(jià)本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本金利潤率、營運(yùn)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤率等。指標(biāo)評價(jià)及計(jì)算公式見附二。

　　企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，可以采用上述指標(biāo)之外的一些比率進(jìn)行分析。

　　第十二章附則

　　第八十六條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

　　第八十七條企業(yè)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

　　第八十八條本制度自1993年7月1日起施行。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 14

　　1、收入問題：為少交稅收入記在賬外或是將不確認(rèn)收入，將收入掛在往來科目中，此時(shí)也不會(huì)開增值稅發(fā)票，錢貨早已經(jīng)交易。

　　2、成本問題：

　　①、情況1往往產(chǎn)生問題是賬面庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)，貨物已經(jīng)發(fā)出但未記錄成本；或者是材料、人工等耗費(fèi)已經(jīng)計(jì)入成本，而與收入不配比。

　�、凇⒉糠稚�產(chǎn)類企業(yè)因車間零部件較多，材料入庫、出庫記錄不及時(shí)、不準(zhǔn)確而產(chǎn)生賬面成本不準(zhǔn)確，甚至有企業(yè)平時(shí)的成本按估計(jì)的方法來核算成本。

　　③、平時(shí)不對庫存進(jìn)行盤點(diǎn)，使賬務(wù)和實(shí)際情況脫節(jié)，財(cái)務(wù)記錄不準(zhǔn)確。

　　3、資金問題：

　�、�、一般缺少資金，向銀行借款較多，一般與其他企業(yè)互相擔(dān)保；向個(gè)人借款用于暫時(shí)的資金往來或是生產(chǎn)經(jīng)營，利息高于銀行貸款；有的還會(huì)存在職工集資問題。

　�、凇�現(xiàn)金、銀行存款：賬面現(xiàn)金較多，實(shí)際現(xiàn)金一般遠(yuǎn)少于賬面，存在較多白條；現(xiàn)金使用不合規(guī)。

　�、�、往往有較多的業(yè)務(wù)費(fèi)（給客戶采購人員的.回扣），在白條中列支，到最后沒有相應(yīng)的發(fā)票或是費(fèi)用單。

　�、�、出資、增資不實(shí)，往往是先出資再抽逃，以后通過費(fèi)用方式慢慢的抵消掉。

　　4、人員工資問題：

　�、佟⑼�往繳納不足，與部分員工不簽訂勞動(dòng)合同。

　　5、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)問題：

　�、�、固定資產(chǎn)入賬時(shí)間與實(shí)際情況不一致，導(dǎo)致折舊、攤銷在不同年度差異，也使損益表差異，甚至影響不同年度的盈虧情況。

　�、�、賬面記錄與實(shí)際往往有差異；攤銷問題。有些可能已經(jīng)報(bào)廢或減值，但仍掛賬。

　　③、因固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一般金額較大，應(yīng)與當(dāng)?shù)赝�等情況比較分析，可能有些利用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)合同隱藏大額的非正常交易等。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 15

　　1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

　　2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。

　　3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。

　　4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的'有效供應(yīng)。

　　5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部門江都消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　6、建立健全各種財(cái)務(wù)賬目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并利用財(cái)務(wù)資料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)根系分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

　　7、負(fù)責(zé)公司辦公用品庫的管理。

　　8、參與公司銷售合同和采購合同的評審工作。

　　9、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

　　10、會(huì)計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

　　11、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。

　　12、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 16

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，保護(hù)企業(yè)及其相關(guān)方的合法權(quán)益，推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本通則。

　　第二條在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。

　　其他企業(yè)參照執(zhí)行。

　　第三條國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營運(yùn)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分配及重組清算財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理。

　　第四條財(cái)政部負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

　　各級財(cái)政部門（以下通稱主管財(cái)政機(jī)關(guān)）應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督，其主要職責(zé)包括：

　�。ㄒ唬┍O(jiān)督執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，按照財(cái)務(wù)關(guān)系指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

　�。ǘ�）制定促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展的財(cái)政財(cái)務(wù)政策，建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金管理制度。

　�。ㄈ�）建立健全企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)制度，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

　　（四）實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)，監(jiān)測企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。

　�。ㄎ澹┭芯�、擬訂企業(yè)國有資本收益分配和國有資本經(jīng)營預(yù)算的制度。

　�。�六）參與審核屬于本級人民政府及其有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)重要改革、改制方案。

　　（七）根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要提供必要的幫助、服務(wù)。

　　第五條各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)，企業(yè)法人、其他組織或者自然人等企業(yè)投資者（以下通稱投資者），企業(yè)經(jīng)理、廠長或者實(shí)際負(fù)責(zé)經(jīng)營管理的其他領(lǐng)導(dǎo)成員（以下通稱經(jīng)營者），依照法律、法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。

　　第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅。企業(yè)財(cái)務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行調(diào)整。

　　第七條各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬同級財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

　　第八條企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理級次。企業(yè)集團(tuán)公司自行決定集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。

　　第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策制度，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等。法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)通過職工（代表）大會(huì)審議或者聽取職工、相關(guān)組織意見的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)決策回避制度。對投資者、經(jīng)營者個(gè)人與企業(yè)利益有沖突的財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)，相關(guān)投資者、經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任，按照風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)施全面預(yù)算管理。

　　第十二條投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：

　　（一）審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　（二）決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營者報(bào)酬、利潤分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。

　�。ㄈ�）決定企業(yè)聘請或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)事項(xiàng)。

　�。ㄋ模�對經(jīng)營者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核。

　�。ㄎ澹┌凑找�(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　投資者應(yīng)當(dāng)通過股東（大）會(huì)、董事會(huì)或者其他形式的內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，可以通過企業(yè)章程、內(nèi)部制度、合同約定等方式將部分財(cái)務(wù)管理職責(zé)授予經(jīng)營者。

　　第十三條經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括：

　�。ㄒ唬�擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

　�。ǘ�）組織實(shí)施企業(yè)籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤分配等財(cái)務(wù)方案，誠信履行企業(yè)償債義務(wù)。

　�。ㄈ�）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)的規(guī)定，依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。

　　（四）組織財(cái)務(wù)預(yù)測和財(cái)務(wù)分析，實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

　�。ㄎ澹┚幹撇⑻峁┢髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映財(cái)務(wù)信息和有關(guān)情況。

　�。�六）配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)、評估、財(cái)務(wù)監(jiān)督等工作。

　　第三章資金籌集

　　第十四條企業(yè)可以接受投資者以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、特定債權(quán)等形式的出資。其中，特定債權(quán)是指企業(yè)依法發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券、符合有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)作股權(quán)的債權(quán)等。

　　企業(yè)接受投資者非貨幣資產(chǎn)出資時(shí)，法律、行政法規(guī)對出資形式、程序和評估作價(jià)等有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　　企業(yè)接受投資者商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)及其他專有技術(shù)等無形資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的比例。

　　第十五條企業(yè)依法以吸收直接投資、發(fā)行股份等方式籌集權(quán)益資金的，應(yīng)當(dāng)擬訂籌資方案，確定籌資規(guī)模，履行內(nèi)部決策程序和必要的報(bào)批手續(xù)，控制籌資成本。

　　企業(yè)籌集的實(shí)收資本，應(yīng)當(dāng)依法委托法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。

　　第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家有關(guān)資本管理制度，在獲準(zhǔn)工商登記后30日內(nèi)，依據(jù)驗(yàn)資報(bào)告等向投資者出具出資證明書，確定投資者的合法權(quán)益。

　　企業(yè)籌集的實(shí)收資本，在持續(xù)經(jīng)營期間可以由投資者依照法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定轉(zhuǎn)讓或者減少，投資者不得抽逃或者變相抽回出資。

　　除《公司法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)不得回購本企業(yè)發(fā)行的股份。企業(yè)依法回購股份，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)條件和財(cái)務(wù)處理辦法，并經(jīng)投資者決議。

　　第十七條對投資者實(shí)際繳付的出資超出注冊資本的差額（包括股票溢價(jià)），企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為資本公積管理。

　　經(jīng)投資者審議決定后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十八條企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積包括法定公積金和任意公積金，可以用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定公積金轉(zhuǎn)增資本后留存企業(yè)的部分，以不少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%為限。

　　第十九條企業(yè)增加實(shí)收資本或者以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，由投資者履行財(cái)務(wù)決策程序后，辦理相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工商變更登記。

　　第二十條企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理：

　�。ㄒ唬�屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。

　�。ǘ�）屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國家撥款時(shí)對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。

　　（三）屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理。

　�。ㄋ模�屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債管理。

　�。ㄎ澹�屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。

　　第二十一條企業(yè)依法以借款、發(fā)行債券、融資租賃等方式籌集債務(wù)資金的，應(yīng)當(dāng)明確籌資目的，根據(jù)資金成本、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理的資金需求，進(jìn)行必要的資本結(jié)構(gòu)決策，并簽訂書面合同。

　　企業(yè)籌集資金用于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)遵守國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、自有資本比例及其他規(guī)定。

　　企業(yè)籌集資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定核算和使用，并誠信履行合同，依法接受監(jiān)督。

　　第四章資產(chǎn)營運(yùn)

　　第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡等原則和經(jīng)營需要，確定合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，并實(shí)施資產(chǎn)結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)管理。

　　第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)。

　　企業(yè)向境外支付、調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)外匯管理的規(guī)定。

　　企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。

　　第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同的財(cái)務(wù)審核制度，明確業(yè)務(wù)流程和審批權(quán)限，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)控。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，評估客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤客戶履約情況，落實(shí)收賬責(zé)任，減少壞賬損失。

　　第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，規(guī)范存貨采購審批、執(zhí)行程序，根據(jù)合同的約定以及內(nèi)部審批制度支付貨款。

　　企業(yè)選擇供貨商以及實(shí)施大宗采購，可以采取招標(biāo)等方式進(jìn)行。

　　第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、使用、處置制度。

　　企業(yè)自行選擇、確定固定資產(chǎn)折舊辦法，可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見，并由投資者審議批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)選用，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)說明理由，經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)。

　　企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財(cái)務(wù)決策程序，落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。

　　企業(yè)在建工程項(xiàng)目交付使用后，應(yīng)當(dāng)在一個(gè)年度內(nèi)辦理竣工決算。

　　第二十七條企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)政策的`規(guī)定，符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，進(jìn)行可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行批準(zhǔn)程序，落實(shí)決策和執(zhí)行的責(zé)任。

　　企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確企業(yè)投資權(quán)益，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管。依據(jù)合同支付投資款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審批制度執(zhí)行。

　　企業(yè)向境外投資的，還應(yīng)當(dāng)經(jīng)投資者審議批準(zhǔn)，并遵守國家境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。

　　第二十八條企業(yè)通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)有關(guān)經(jīng)營、管理的財(cái)務(wù)責(zé)任。

　　無形資產(chǎn)出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營、對外投資等情形時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，合理確定交易價(jià)格。

　　第二十九條企業(yè)對外擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保單位的資信及償債能力，按照內(nèi)部審批制度采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，實(shí)行跟蹤監(jiān)督。

　　企業(yè)對外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，制定實(shí)施方案，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。

　　第三十條企業(yè)從事期貨、期權(quán)、證券、外匯交易等業(yè)務(wù)或者委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)，不得影響主營業(yè)務(wù)的正常開展，并應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同，建立交易報(bào)告制度，定期對賬，控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三十一條企業(yè)從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行合同，實(shí)行代理業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)分賬管理，不得挪用客戶資金、互相轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備管理制度。各項(xiàng)資產(chǎn)損失或者減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，一經(jīng)選用，不得隨意變更。企業(yè)在制訂計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以征詢中介機(jī)構(gòu)、有關(guān)專家的意見。

　　對計(jì)提損失或者減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實(shí)際損失的資產(chǎn)，不得核銷。

　　第三十三條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以核實(shí)、查清責(zé)任，追償損失，按照規(guī)定程序處理。

　　企業(yè)重組中清查出的資產(chǎn)損失，經(jīng)批準(zhǔn)后依次沖減未分配利潤、盈余公積、資本公積和實(shí)收資本。

　　第三十四條企業(yè)以出售、抵押、置換、報(bào)廢等方式處理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行。其中，處理主要固定資產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資者審議通過的業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案實(shí)施。

　　第三十五條企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)規(guī)定，按照獨(dú)立企業(yè)之間的交易計(jì)價(jià)結(jié)算。投資者或者經(jīng)營者不得利用關(guān)聯(lián)交易非法轉(zhuǎn)移企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤。

　　第五章成本控制

　　第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本預(yù)算約束，推行質(zhì)量成本控制辦法，實(shí)行成本定額管理、全員管理和全過程控制。

　　第三十七條企業(yè)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級管理和預(yù)算控制，應(yīng)當(dāng)建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。

　　第三十八條企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)，可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌措，據(jù)實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。

　　符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團(tuán)，可以集中使用研發(fā)費(fèi)用，用于企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品和核心技術(shù)的自主研發(fā)。

　　第三十九條企業(yè)依法實(shí)施安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、污染治理、地質(zhì)災(zāi)害防治、生態(tài)恢復(fù)和環(huán)境保護(hù)等所需經(jīng)費(fèi)，按照國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。

　　第四十條企業(yè)發(fā)生銷售折扣、折讓以及支付必要的傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等支出的，應(yīng)當(dāng)簽訂相關(guān)合同，履行內(nèi)部審批手續(xù)。

　　企業(yè)開展進(jìn)出口業(yè)務(wù)收取或者支付的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)，按照合同規(guī)定的價(jià)格條件處理。

　　企業(yè)向個(gè)人以及非經(jīng)營單位支付費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行內(nèi)部審批及支付的手續(xù)。

　　第四十一條企業(yè)可以根據(jù)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)營者和核心技術(shù)人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬辦法，屬于本級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將薪酬辦法報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同及國家有關(guān)規(guī)定支付職工報(bào)酬，并為從事高危作業(yè)的職工繳納團(tuán)體人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。

　　經(jīng)營者可以在工資計(jì)劃中安排一定數(shù)額，對企業(yè)技術(shù)研發(fā)、降低能源消耗、治理“三廢”、促進(jìn)安全生產(chǎn)、開拓市場等作出突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，所需費(fèi)用直接作為成本（費(fèi)用）列支。

　　已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。

　　第四十四條企業(yè)為職工繳納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的財(cái)務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn)。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會(huì)。

　　第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費(fèi)用等。

　　企業(yè)對沒有法律法規(guī)依據(jù)或者超過法律法規(guī)規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的各種攤派、收費(fèi)、集資，有權(quán)拒絕。

　　第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：

　�。ㄒ唬�娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈(zèng)等支出。

　�。ǘ�）購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

　　（三）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

　�。ㄋ模┵徺I住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。

　�。ㄎ澹�應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

　　第六章收益分配

　　第四十七條投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務(wù)或者以企業(yè)名義開展業(yè)務(wù)所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)等收入，全部屬于企業(yè)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售價(jià)格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)的定價(jià)和銷售價(jià)格調(diào)整的權(quán)限、程序與方法，根據(jù)預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等要求，采取相應(yīng)的價(jià)格策略，防范銷售風(fēng)險(xiǎn)。

　　第四十八條企業(yè)出售股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方式進(jìn)行。股權(quán)投資出售底價(jià)，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定，并按照合同約定收取所得價(jià)款。在履行交割時(shí)，對尚未收款部分的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同的約定結(jié)算，取得受讓方提供的有效擔(dān)保。

　　上市公司國有股減持所得收益，按照國務(wù)院的規(guī)定處理。

　　第四十九條企業(yè)發(fā)生的年度經(jīng)營虧損，依照稅法的規(guī)定彌補(bǔ)。稅法規(guī)定年限內(nèi)的稅前利潤不足彌補(bǔ)的，用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)，或者經(jīng)投資者審議后用盈余公積彌補(bǔ)。

　　第五十條企業(yè)年度凈利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配：

　�。ㄒ唬�彌補(bǔ)以前年度虧損。

　�。ǘ�）提取10%法定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊資本50%以后，可以不再提取。

　　（三）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。

　�。ㄋ模┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。屬于各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付國有利潤上繳財(cái)政。

　　國有企業(yè)可以將任意公積金與法定公積金合并提取。股份有限公司依法回購后暫未轉(zhuǎn)讓或者注銷的股份，不得參與利潤分配；以回購股份對經(jīng)營者及其他職工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，在擬訂利潤分配方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)留回購股份所需利潤。

　　第五十一條企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損和提取盈余公積后，當(dāng)年沒有可供分配的利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　第五十二條企業(yè)經(jīng)營者和其他職工以管理、技術(shù)等要素參與企業(yè)收益分配的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定在企業(yè)章程或者有關(guān)合同中對分配辦法作出規(guī)定，并區(qū)別以下情況處理：

　�。ㄒ唬┤〉闷髽I(yè)股權(quán)的，與其他投資者一同進(jìn)行企業(yè)利潤分配。

　　（二）沒有取得企業(yè)股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤限額和分配標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。

　　第七章重組清算

　　第五十三條企業(yè)通過改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、托管等方式實(shí)施重組，對涉及資本權(quán)益的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由投資者或者授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，履行內(nèi)部財(cái)務(wù)決策程序，并組織開展以下工作：

　�。ㄒ唬┣宀樨�(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　�。ǘ�）制訂職工安置方案，聽取重組企業(yè)的職工、職工代表大會(huì)的意見或者提交職工代表大會(huì)審議。

　�。ㄈ�）與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼方案。

　　（四）委托評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并以評估價(jià)值作為凈資產(chǎn)作價(jià)或者折股的參考依據(jù)。

　�。ㄎ澹�擬訂股權(quán)設(shè)置方案和資本重組實(shí)施方案，經(jīng)過審議后履行報(bào)批手續(xù)。

　　第五十四條企業(yè)采取分立方式進(jìn)行重組，應(yīng)當(dāng)明晰分立后的企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　企業(yè)劃分各項(xiàng)資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)相關(guān)性或者資產(chǎn)相關(guān)性原則制訂分割方案。對不能分割的整體資產(chǎn)，在評估機(jī)構(gòu)評估價(jià)值的基礎(chǔ)上，經(jīng)分立各方協(xié)商，由擁有整體資產(chǎn)的一方給予他方適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　第五十五條企業(yè)可以采取新設(shè)或者吸收方式進(jìn)行合并重組。企業(yè)合并前的各項(xiàng)資產(chǎn)、債務(wù)以及經(jīng)營業(yè)務(wù)，由合并后的企業(yè)承繼，并應(yīng)當(dāng)明確合并后企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及各投資者的出資比例。

　　企業(yè)合并的資產(chǎn)稅收處理應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)稅法的規(guī)定，合并后凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補(bǔ)足出資。

　　對資不抵債的企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)方式合并的，合并方應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)重整措施，按照合并方案履行償還債務(wù)責(zé)任，整合財(cái)務(wù)資源。

　　第五十六條企業(yè)實(shí)行托管經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)由投資者決定，并簽訂托管協(xié)議，明確托管經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債狀況、托管經(jīng)營目標(biāo)、托管資產(chǎn)處置權(quán)限以及收益分配辦法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管措施。

　　受托企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)托管協(xié)議制訂相關(guān)方案，重組托管企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)。未經(jīng)托管企業(yè)投資者同意，不得改組、改制托管企業(yè)，不得轉(zhuǎn)讓托管企業(yè)及轉(zhuǎn)移托管資產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，不得以托管企業(yè)名義或者以托管資產(chǎn)對外擔(dān)保。

　　第五十七條企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的國有劃撥土地應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估，履行相關(guān)手續(xù)，并區(qū)別以下情況處理：

　　（一）繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入企業(yè)資產(chǎn)管理，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確劃撥土地使用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途使用，設(shè)立備查賬簿登記。國家另有規(guī)定的除外。

　�。ǘ�）采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)繳納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國家資本，形成的國有股權(quán)由企業(yè)重組前的國有資本持有單位或者主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn)的單位持有。

　�。ㄈ�）采取出讓方式的，由企業(yè)購買土地使用權(quán)，支付出讓費(fèi)用。

　�。ㄋ模┎扇∽赓U方式的，由企業(yè)租賃使用，租金水平參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中約定。

　　企業(yè)進(jìn)行重組時(shí)，對已占用的水域、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等國有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，比照前款處理。

　　第五十八條企業(yè)重組過程中，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第五十九條企業(yè)被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)、經(jīng)營期限屆滿而終止經(jīng)營的，或者經(jīng)投資者決議解散的，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。清算財(cái)產(chǎn)變賣底價(jià)，參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　企業(yè)清算結(jié)束，應(yīng)當(dāng)編制清算報(bào)告，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，報(bào)投資者或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他的利益相關(guān)人通告。其中，屬于各級人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)出資的企業(yè)，其清算報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

　　第六十條企業(yè)解除職工勞動(dòng)關(guān)系，按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金或者安置費(fèi)，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付。

　�。ǘ�）企業(yè)清算時(shí)發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先清償。

　　第八章信息管理

　　第六十一條企業(yè)可以結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，建立財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的信息處理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實(shí)時(shí)共享。

　　第六十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步創(chuàng)造條件，實(shí)行統(tǒng)籌企業(yè)資源計(jì)劃，全面整合和規(guī)范財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)物流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理和集成運(yùn)作。

　　第六十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，自行確定財(cái)務(wù)危機(jī)警戒標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)監(jiān)測經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量與到期債務(wù)、企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的適配性，及時(shí)溝通企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的信息，提出解決財(cái)務(wù)危機(jī)的措施和方案。

　　第六十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)營者或者投資者不得拖延、阻撓。

　　第六十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)送月份、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料，不得在報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)。主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的需要提供必要的培訓(xùn)和技術(shù)支持。

　　企業(yè)對外提供的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第六十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度內(nèi)定期向職工公開以下信息：

　�。ㄒ唬┞毠�勞動(dòng)報(bào)酬、養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、住房、培訓(xùn)、休假等信息。

　�。ǘ�）經(jīng)營者報(bào)酬實(shí)施方案。

　�。ㄈ�）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)情況。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)重組涉及的資產(chǎn)評估及處置情況。

　　（五）其他依法應(yīng)當(dāng)公開的信息。

　　第六十七條主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)體系，主要評估企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的有效性，評價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力、資產(chǎn)營運(yùn)能力、發(fā)展能力和社會(huì)貢獻(xiàn)。評估和評價(jià)的結(jié)果可以通過適當(dāng)方式向社會(huì)發(fā)布。

　　第六十八條主管財(cái)政機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)使用所掌握的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，并依法履行保密義務(wù)，不得利用企業(yè)的財(cái)務(wù)信息謀取私利或者損害企業(yè)利益。

　　第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　第六十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。

　　第七十條經(jīng)營者在經(jīng)營過程中違反本通則有關(guān)規(guī)定的，投資者可以依法追究經(jīng)營者的責(zé)任。

　　第七十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

　　企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員的，監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事人員依照法律、行政法規(guī)、本通則和企業(yè)章程的規(guī)定，履行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

　　經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，配合投資者或者企業(yè)監(jiān)事會(huì)以及中介機(jī)構(gòu)的檢查、審計(jì)工作。

　　第七十二條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告，有違法所得的，沒收違法所得，并可以處以不超過違法所得3倍、但最高不超過3萬元的罰款；沒有違法所得的，可以處以1萬元以下的罰款。

　�。ㄒ唬┻`反本通則第三十九條、四十條、四十二條第一款、四十三條、四十六條規(guī)定列支成本費(fèi)用的。

　�。ǘ�）違反本通則第四十七條第一款規(guī)定截留、隱瞞、侵占企業(yè)收入的。

　�。ㄈ�）違反本通則第五十條、五十一條、五十二條規(guī)定進(jìn)行利潤分配的。但依照《公司法》設(shè)立的企業(yè)不按本通則第五十條第一款第二項(xiàng)規(guī)定提取法定公積金的，依照《公司法》的規(guī)定予以處罰。

　　（四）違反本通則第五十七條規(guī)定處理國有資源的。

　�。ㄎ澹┎话幢就▌t第五十八條規(guī)定清償職工債務(wù)的。

　　第七十三條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員有以下行為之一的，縣級以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正、予以警告。

　�。ㄒ唬┪窗幢就▌t規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的。

　�。ǘ�）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度明顯與法律、行政法規(guī)和通用的企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度相抵觸，且不按主管財(cái)政機(jī)關(guān)要求修正的。

　　第七十四條企業(yè)和企業(yè)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員不按本通則第六十四條、第六十五條規(guī)定編制、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料的，縣級以上主管財(cái)政機(jī)關(guān)可以依照《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定予以處罰。

　　第七十五條企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中違反財(cái)政、稅收等法律、行政法規(guī)的，依照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）及有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理、處罰。

　　第七十六條主管財(cái)政機(jī)關(guān)以及政府其他部門、機(jī)構(gòu)有關(guān)工作人員，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密的，依法進(jìn)行處理。

　　第十章附則

　　第七十七條實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本通則。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 17

　　為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合我單位的具體情況，制定本制度。財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)控制和搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

　　一、財(cái)務(wù)人員管理

　　1、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主持企業(yè)財(cái)務(wù)工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。

　　2、搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算企業(yè)的經(jīng)營成果，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

　　3、監(jiān)督、檢查資金使用，特別是糧食收購資金，應(yīng)保證“封閉運(yùn)行”原則，嚴(yán)禁挪作它用，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開支。

　　4、負(fù)責(zé)處理好財(cái)政、銀行、稅務(wù)、審計(jì)等部門關(guān)系，為公司創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

　　5、財(cái)務(wù)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款，拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

　　二、資金管理

　　1、庫存現(xiàn)金限額不得超過農(nóng)發(fā)行核定的庫存限額。

　　2、財(cái)會(huì)人員辦理匯款、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單 辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

　　3、職工因公出差借款，必須經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后方可借支，出差回公司后在一周之內(nèi)結(jié)清往來。并且在原借款未還清前，不得再借。

　　4、一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴(yán)禁口說為憑，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。

　　5、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，都有權(quán)且拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負(fù)連接賠償責(zé)任。

　　三、票證、印章管理

　　1、公司領(lǐng)回的'稅務(wù)發(fā)票、銀行空白支票、收款收據(jù)等必須由專人保管，嚴(yán)禁代開、虛開發(fā)票。

　　2、留存銀行的印鑒應(yīng)由專人保管，且不能與票證管理者同為一人。

　　四、費(fèi)用管理

　　1、公司所有的費(fèi)用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，要有經(jīng)手人、證明人的簽字，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后方能報(bào)銷付款。

　　2、公司的日常費(fèi)用開支由企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后報(bào)銷；超過3000元（含3000元）的支出必須經(jīng)企業(yè)班子討論通過后方可報(bào)銷；超過20000元的支出項(xiàng)目，必須書面向糧食局提出請示，經(jīng)糧食局批復(fù)同意后，方可開支。

　　3、接待工作必須堅(jiān)持既熱情周到又不鋪張浪費(fèi)的原則。接待費(fèi)用全年控制在3萬元以內(nèi)，具體招待項(xiàng)目為：業(yè)務(wù)招待、會(huì)議招待以及接待各項(xiàng)檢查。內(nèi)部不允許產(chǎn)生招待費(fèi)。原則上不準(zhǔn)簽單，每項(xiàng)（次）

　　接待完成后，一律現(xiàn)金結(jié)帳。接待標(biāo)準(zhǔn)視具體情況而定，原則上不超過市有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。

　　4、差旅費(fèi)的管理。因公出差到省外的，伙食費(fèi)每人每天100元，出差到省城及地級城市的，伙食費(fèi)每人每天80元，出差到市內(nèi)的，伙食費(fèi)每人每天20元。車船費(fèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)報(bào)銷，出差住宿在三星級以內(nèi)，住宿費(fèi)按正式發(fā)票結(jié)算。

　　5、郵電（上網(wǎng)）通訊費(fèi)管理。嚴(yán)禁用辦公電話打私人長途，嚴(yán)禁上班時(shí)間玩游戲或?yàn)g覽與工作業(yè)務(wù)無關(guān)的信息。個(gè)人通訊費(fèi)用補(bǔ)貼按照職務(wù)和公司班子集體討論確定的標(biāo)準(zhǔn)，每月發(fā)給個(gè)人包干使用。

　　6、小車出租管理。外出聯(lián)系業(yè)務(wù)需要小車出租的，由辦公室核實(shí)用車情況后據(jù)實(shí)報(bào)銷。公司全年小車出租費(fèi)用控制在2萬元以內(nèi)。

　　7、借款利息管理。單位借款及職工崗位金的利息按年利率1%計(jì)算，特殊情況另做處理。

　　8、運(yùn)輸費(fèi)管理。運(yùn)輸費(fèi)用30公里以上按每公里每噸1元以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算。30公里以內(nèi)按雙方協(xié)商價(jià)結(jié)算。

　　9、裝卸及雜費(fèi)的管理。統(tǒng)包上車費(fèi)按每噸30元、下車費(fèi)按每噸10元、上堆按每噸10元、打圍按每噸20元、雜工按每天80元結(jié)算。

　　10、包裝費(fèi)管理。包裝費(fèi)由收貨人簽收，副經(jīng)理審核，經(jīng)理審批入賬。包裝的領(lǐng)用由收貨人開票，領(lǐng)用人簽字，經(jīng)理審批后報(bào)銷。

　　11、保管費(fèi)管理。保管費(fèi)用控制在保管糧食每萬公斤每年50元內(nèi)。包括藥品熏蒸、電費(fèi)、平整糧面、密閉及雜工等方面，超出標(biāo)準(zhǔn)的由保管員全額承擔(dān)。

　　五、工資及福利管理

　　職工工資分基本工資和績效工資兩部分，基本工資包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)津貼、電話費(fèi)補(bǔ)助等方面�；�礎(chǔ)工資按每人每月1000元；職務(wù)津貼按經(jīng)理每月300元，副經(jīng)理每人每月200元；電話費(fèi)補(bǔ)助經(jīng)理每月300元，副經(jīng)理每月200元，科長每月80元，由副經(jīng)理核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)科編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)后交財(cái)務(wù)科發(fā)放。 績效工資包括節(jié)假日補(bǔ)助、延時(shí)加班補(bǔ)助及工作餐補(bǔ)助等方面，節(jié)假日補(bǔ)助按國家法定假日每天補(bǔ)助90元；延時(shí)加班按每小時(shí)10元補(bǔ)助；工作餐補(bǔ)助按每天15元發(fā)放。

　　由單位依照勞動(dòng)法為職工買五險(xiǎn)一金。

　　六、收購、銷售的管理

　　收購糧食時(shí)由驗(yàn)質(zhì)員、過磅員開檢斤單，收貨員簽字，開票員制單后付款員方能付款。

　　銷售糧食時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)理根據(jù)購銷合同開銷售通知單，出納人員收款簽章后交保管員發(fā)貨。做到先款后貨，杜絕賒銷。

　　工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度 18

　　中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用，加強(qiáng)其會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理對于保證其健康發(fā)展、充分發(fā)揮潛力、增強(qiáng)競爭力，抵御風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義。關(guān)于如何構(gòu)建中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提供以下幾點(diǎn)建議：

　　1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法。稽核工作的主要職責(zé)是：

　�。�1）審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否銜接等；

　�。�2）審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，若發(fā)生問題要及時(shí)加以改正；

　�。�3）審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求；

　　（4）審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對，確定帳實(shí)是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因。

　　1。內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。

　　2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施對會(huì)計(jì)的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，查錯(cuò)防弊，改善經(jīng)營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的原則，同時(shí)要保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門，只有這樣才能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)的再監(jiān)督作用。

　　3、建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)支出的管理，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運(yùn)作。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批；在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的'簽名，同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù)，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出，出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

　　4、建立成本核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)，企業(yè)的經(jīng)營者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員也要定期向管理當(dāng)局提供成本費(fèi)用方面的各種報(bào)表，以利于經(jīng)營者進(jìn)行成本分析、成本控制和效益衡量。中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度的建立，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫要求等，使企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國家財(cái)經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

　　5、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作的水平。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)服務(wù)主體、核算范圍，以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。會(huì)計(jì)工作要滿足各類投資者、債權(quán)人及國家宏觀管理部門的需要，由于會(huì)計(jì)工作不僅影響到企業(yè)與國家的分配關(guān)系，亦影響到社會(huì)各方面的利益關(guān)系，因而企業(yè)應(yīng)將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場風(fēng)險(xiǎn)作為其基點(diǎn)，便會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)公允地反映企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而，企業(yè)應(yīng)從保證國民經(jīng)濟(jì)高效運(yùn)行、促進(jìn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的角度，使中小企業(yè)的管理者提高對會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，從而充分意識(shí)到會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)工作的重要意義。同時(shí)以財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)，健全中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高其會(huì)計(jì)工作水平。

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