企業(yè)內(nèi)部控制制度15篇
在發(fā)展不斷提速的社會中，制度對人們來說越來越重要，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準則和依據(jù)。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，下面是小編收集整理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，希望對大家有所幫助。
企業(yè)內(nèi)部控制制度1
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制效率低下的原因
企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關(guān)系，所以導致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：
1.在會計內(nèi)部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內(nèi)部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。
3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。
二、提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策
1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路
1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的.實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設(shè)定評價目標。與此同時，結(jié)合內(nèi)部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進行內(nèi)控風險評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。
1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價內(nèi)控的效果，與審計指引相結(jié)合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計，以及生產(chǎn)、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導階層，要對內(nèi)部控制的效果進行及時評價，把內(nèi)部控制與審計工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內(nèi)部審計工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內(nèi)部控制的風險意識，明確評價的目的。
2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門�？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。
2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關(guān)的會計部門，保證各項收入以及結(jié)算的項目都能準確合理的歸賬。
2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。
2.4完善績效考評的制度�？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。
3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內(nèi)部審計機構(gòu)。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負責。內(nèi)審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
3.2加強對內(nèi)部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。
三、結(jié)語
企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務報告的真實性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經(jīng)濟環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。
企業(yè)內(nèi)部控制制度2
一、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題
(一)內(nèi)環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結(jié)構(gòu)比較簡單，其經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中在所有者的手中，管理層和內(nèi)部員工存在著密切關(guān)系，造成了家族企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內(nèi)部人員對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)。
(二)忽視風險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權(quán)力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經(jīng)營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內(nèi)部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內(nèi)部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內(nèi)部審計，是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國家族式企業(yè)的仟務的重中之重，就是要結(jié)合自身的經(jīng)濟發(fā)展特點完善或者制定相應的內(nèi)部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，進一步明晰產(chǎn)權(quán)，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產(chǎn)權(quán)，同時通過設(shè)立股東大會、董事會等法人治理機構(gòu)，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離。其次，改進家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內(nèi)部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經(jīng)營管理，使管理層和內(nèi)部員工對內(nèi)部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風險評估系統(tǒng)，對風險的'各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關(guān)責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務方面實施授權(quán)批準控制，實現(xiàn)權(quán)責分離:在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內(nèi)部而言，家族式企業(yè)內(nèi)部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經(jīng)營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐
(五)加強內(nèi)部監(jiān)督
首先，強化管理層和內(nèi)部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內(nèi)部員工對于內(nèi)部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內(nèi)部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設(shè)立是無效的。此外，完善內(nèi)部審計制度也十分重要，內(nèi)部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內(nèi)部整體審核。
三、結(jié)語
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經(jīng)濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內(nèi)因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內(nèi)部控制制度。本篇文章通過內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度。最終結(jié)合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
企業(yè)內(nèi)部控制制度3
摘要：本文就城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)有所幫助。
關(guān)鍵詞：城建開發(fā)；企業(yè)內(nèi)部控制；制度建設(shè)
隨著時代的進步、社會的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經(jīng)濟社會的發(fā)展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設(shè)取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著城建開發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內(nèi)部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業(yè)內(nèi)部的財務控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制管理。
一、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
隨著城市建設(shè)的不斷深入，目前，城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現(xiàn)出來。比如企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、企業(yè)內(nèi)部信息不流通、企業(yè)的產(chǎn)品細分不足以及企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等。以下將對城建開發(fā)企業(yè)中的內(nèi)部控制存在的問題進行簡要分析。
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)的風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱
近年來，城市建設(shè)日益頻繁，城建開發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過程中,內(nèi)部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內(nèi)部控制中的風險問題尤為明顯。城建開發(fā)企業(yè)風險評估中存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，城建開發(fā)企業(yè)目前的風險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部的風險意識薄弱。由于城建開發(fā)企業(yè)的風險評估體系不夠完善，導致企業(yè)沒有辦法采取有效的風險預警機制進行有效的預警。再加上企業(yè)的內(nèi)部控制風險意識非常薄弱，企業(yè)的高層領(lǐng)導對內(nèi)部控制的風險控制認識不足，基層的相關(guān)人員很難認識到內(nèi)部風險控制的重要性，所以，城建企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的實際執(zhí)行力達不到預期的標準，導致企業(yè)內(nèi)部的風險得不到有效的控制，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行或者全面實現(xiàn)過程中存在很大的難度。
（二）城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通
城建開發(fā)企業(yè)中高度強調(diào)企業(yè)內(nèi)部信息的透明和溝通，企業(yè)內(nèi)部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數(shù)據(jù)信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)多為跨區(qū)域發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發(fā)企業(yè)的大部分內(nèi)部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態(tài)，基本上每個部門都只是關(guān)門處理自己的工作，實現(xiàn)自己部門的預期業(yè)務目標，從而導致企業(yè)的內(nèi)部信息極度封閉，無法實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。
�。ㄈ┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細分不足，內(nèi)控情況各異
城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品用途按照產(chǎn)業(yè)可以分為民用項目、商用項目和工業(yè)項目。其中，民用項目對于城建開發(fā)企業(yè)和普通的建設(shè)企業(yè)都比較普通，這樣的項目企業(yè)可以根據(jù)客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內(nèi)部控制比較容易。而商業(yè)項目和工業(yè)項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學準確的數(shù)據(jù)支持，導致企業(yè)內(nèi)部控制很難進行。
�。ㄋ模┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化
由于我國城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部財務監(jiān)督起步比較短，所以，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督弱化，提高企業(yè)內(nèi)部制度的水平勢在必行。很多企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建立都是從西方國家引入的，經(jīng)過一定的研究轉(zhuǎn)化為企業(yè)自己的財務管理監(jiān)督制度，從而促進企業(yè)資金的安全運行和持續(xù)發(fā)展，形成自己的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的管理體系能夠促進企業(yè)財務管理計劃的有效實施，但是，內(nèi)部控制工作的.實施只是涉及與此聯(lián)系密切的財務部門等多個部門，需要密切聯(lián)系、互相監(jiān)督和調(diào)節(jié)才能保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由于企業(yè)內(nèi)部財務活動的影響因素比較復雜多變，導致企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務計劃，所以，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度以及進行強有力的執(zhí)行是非常困難的，企業(yè)內(nèi)部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來應有的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能也被極大的弱化。
二、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)
（一）城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式
針對目前城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，企業(yè)需要根據(jù)實際工作情況構(gòu)建切實可行的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常運行。所以，企業(yè)應該結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯(lián)系和合作，從而營造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制的各項準則及制度，在城建開發(fā)企業(yè)中，內(nèi)部控制相關(guān)部門要嚴格遵守上級制定的各項財務制度和財務準則，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的業(yè)務情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應的業(yè)務操作流程和具體的核算制度，對企業(yè)的實際發(fā)展情況進行匯報總結(jié)，為以后的內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。總之，城建開發(fā)企業(yè)要嚴格貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制財務管理制度，增強企業(yè)的執(zhí)行力度，切不可將內(nèi)部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財務信息的準確性和真實性，在城建開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制工作過程中，應該由專門的部門和人員審查財務憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領(lǐng)用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發(fā)企業(yè)要建立有效的財務審核制度，對財務授權(quán)審核工作進行檢查，通過財務信息審查制度的建立和有效執(zhí)行，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質(zhì)高的內(nèi)部控制相關(guān)人員從非常專業(yè)的角度掌握企業(yè)內(nèi)部控制的程序和流程，可以從被監(jiān)督的狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃涌刂苾?nèi)部控制管理的流程。只有在一定程度上加強對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升，才能有效的創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制理念，才能更加高效的進行企業(yè)內(nèi)部控制。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)包括業(yè)務素質(zhì)和道德素質(zhì)。業(yè)務素質(zhì)是指企業(yè)內(nèi)部控制人員在內(nèi)部控制管理中能夠非常專業(yè)的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業(yè)的辦法解決問題。城建開發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專業(yè)水平的內(nèi)部控制管理團隊，有效的進行企業(yè)內(nèi)部控制管理。在此基礎(chǔ)上，城建開發(fā)企業(yè)應該定期組織內(nèi)部控制人員進行專業(yè)知識的培訓，培養(yǎng)他們先進的內(nèi)部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內(nèi)控人員主動學習、自我提升，從而加強企業(yè)內(nèi)部控制的人才培養(yǎng)。
三、結(jié)語
總之，城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關(guān)部門應該重視內(nèi)部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發(fā)企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通以及城建開發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細分不足和城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優(yōu)化城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式、提高企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等，促進城建開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強其執(zhí)行力度，從多個方面促進城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度4
摘要：近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經(jīng)濟效益。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；改進對策
內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容
近些年來，我國市場經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設(shè)健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風險。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應該服務于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，市場經(jīng)濟體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內(nèi)部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術(shù)快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術(shù)建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題
（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部制度的第一大要素，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制意識較弱。企業(yè)內(nèi)部控制意識應該是企業(yè)文化建設(shè)過程中的重要內(nèi)容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的`改進意識，很難確保內(nèi)部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制組織體系是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目前我國部分企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系并不完善，這是導致內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
（二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度有待完善
企業(yè)內(nèi)部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經(jīng)濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管漏洞是導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結(jié)底是因為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管績效評價制度。將內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內(nèi)部控制過程中，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內(nèi)部監(jiān)管績效評價體系而促使內(nèi)部監(jiān)管戰(zhàn)略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。
（三）企業(yè)信息化內(nèi)部控制建設(shè)有待加強
近些年來，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷普及和廣泛應用，我國各領(lǐng)域各行業(yè)的經(jīng)營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，可以使企業(yè)內(nèi)部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內(nèi)部控制體系有利于各部分的協(xié)調(diào)管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內(nèi)部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
三、企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對策
�。ㄒ唬⿵娀瘎�(chuàng)新意識，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設(shè)出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內(nèi)部控制意識。國家經(jīng)濟部門應該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經(jīng)濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內(nèi)部控制的重要性。同時，應該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應該結(jié)合內(nèi)部控制管理的需求和經(jīng)營管理的特點進行內(nèi)部控制組織構(gòu)建，從而使企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
�。ǘ┘訌妰�(nèi)部監(jiān)管，完善內(nèi)部監(jiān)管制度
內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素之一，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員應該對企業(yè)內(nèi)部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應該建立高素質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經(jīng)營管理的全過程中；最后，應該強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎(chǔ)上應該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
（三）應用信息技術(shù)，加強信息化內(nèi)部控制
信息是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立信息化內(nèi)部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，管理人員可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)建立內(nèi)部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內(nèi)部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術(shù)融入內(nèi)部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風險是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準確性。因此，加強信息化內(nèi)部控制建設(shè)，可以充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經(jīng)濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風險。
四、結(jié)語
近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內(nèi)部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經(jīng)濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內(nèi)部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而達到“強內(nèi)部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標，為我國市場經(jīng)濟發(fā)展注入更多活力。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度5
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。筆者就有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度演進和我國的內(nèi)部控制制度進行必要的研究。
一、內(nèi)部控制制度概念的演進過程
第一階段:產(chǎn)生階段。內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，即為維護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關(guān)資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業(yè)務分管責任制。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代科學管理方法的產(chǎn)生和運用，內(nèi)部牽制范圍得到擴大，逐步發(fā)展到經(jīng)營決策目標的建立和貫徹，經(jīng)濟效益的實現(xiàn)和評價等諸多領(lǐng)域。
第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發(fā)展階段。1949年，美國審計程序委員會發(fā)表了<內(nèi)部控制一調(diào)整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性>的研究報告，第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，即“內(nèi)部控制包括企業(yè)內(nèi)部采用的機構(gòu)計劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，旨在保護企業(yè)資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，提高經(jīng)濟效益促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針�！边@里對內(nèi)部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關(guān)功能。
第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發(fā)布了第55號準則<財務報表審計中的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮>，改變了用內(nèi)部控制目標來定義內(nèi)部控制的方法，采取按照內(nèi)部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區(qū)別會計控制與管理控制，也不再是站在企業(yè)的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內(nèi)部控制，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，即為現(xiàn)實企業(yè)既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環(huán)境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內(nèi)部控制概念的一次重大發(fā)展，既適應了當時企業(yè)經(jīng)營管理的要求，也促進了審計的進步。
1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內(nèi)部控制分成為五個部分，即:控制環(huán)境；管理當局的風險評價；會計信息與交流系統(tǒng)；控制活動和監(jiān)督。這是在1988年定義上的沿襲和發(fā)展，這也是現(xiàn)代內(nèi)部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內(nèi)部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關(guān)人員影響，旨在為取得經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當?shù)姆ㄒ?guī)等目標而提供合理保證的一種過程�！边@是迄今為止對內(nèi)部控制概念最完善的定義。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
綜上所述，內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務活動時相互聯(lián)系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施，內(nèi)部控制制度的重點是嚴格會計管理，設(shè)計合理的、有效的組織機構(gòu)和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業(yè)務處理程序。
按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:
(1)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
(2)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。
二、我國內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀
自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
總體來將，我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。主要問題可以概括為兩個方面:
�。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱
控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。我國企業(yè)在這方面的問題非常嚴重，主要表現(xiàn)在:
1、企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。大多企業(yè)未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。
2、組織機構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
3、企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長（經(jīng)理）繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關(guān)于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃�。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得環(huán)疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。
4、管理者素質(zhì)較低。許多企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。論文寫作，現(xiàn)代企業(yè)。
5、企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合，企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)控部門責權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力
企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。
1、內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:
�。�1）組建的非自愿性。眾所周知，我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計主要是在行政干預的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的`內(nèi)部審計機構(gòu)很難受到企業(yè)重視。被調(diào)查企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來的或由財會部門兼任或是從其他部門調(diào)來，有的未經(jīng)過專門培訓，缺乏審計專業(yè)知識，內(nèi)審部門成為企業(yè)安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內(nèi)部審計很難發(fā)揮其應有作用。
�。�2）獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內(nèi)審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領(lǐng)導下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導負責并報告工作”。這說明我國內(nèi)部審計只是服務于企業(yè)負責人。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領(lǐng)導下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢？基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
（3）重審計監(jiān)督，輕服務建設(shè)。內(nèi)部審計是適應企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務”的少；強調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。這種過分強調(diào)事后監(jiān)督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要思想因素。
�。�4）對內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和作用不甚理解。企業(yè)管理人員經(jīng)常將“內(nèi)審監(jiān)督”，與“會計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經(jīng)理的行為工具，處處依廠長經(jīng)理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。
2、責權(quán)不對等。權(quán)利、義務與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領(lǐng)導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內(nèi)部控制機構(gòu)經(jīng)濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機構(gòu)置于一個兩難的境地。
三、強化我國內(nèi)部控制制度的思考
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學性就越強。內(nèi)部控制建設(shè)也應當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，制定出能針對企業(yè)自身特點的內(nèi)控制度來，而不可能千企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇一律。
�。ㄒ唬┮�(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，形成有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的法治機制
實施內(nèi)部控制，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。
1、實行財務總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財務總監(jiān)首先通過對單位會計部門和會計人員的領(lǐng)導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于單位重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次通過主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經(jīng)理素質(zhì)差異和財務總監(jiān)素質(zhì)不一，不乏有受經(jīng)理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。
2、構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供、產(chǎn)、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權(quán)限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。
以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用。
3、加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想、動機和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，除領(lǐng)導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:
第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求 超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，對內(nèi)部控制人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業(yè)務處理的技術(shù)錯誤。
�。ǘ┮浴皡f(xié)調(diào)”作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經(jīng)營者行為的主要方法
1、在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”。企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息“間接”控制；經(jīng)營者“直接”控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構(gòu)架下的企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的目標應該是協(xié)調(diào)雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協(xié)調(diào)，找到所有者和經(jīng)營者共處的均衡點，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個基本目的
2、“約束+激勵”是引導經(jīng)營者行為的主要方法，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體“協(xié)調(diào)”的內(nèi)部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監(jiān)督機構(gòu)，在工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對企業(yè)的威懾力不夠。
3、對審計的獨立監(jiān)督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規(guī)范化、法制化和經(jīng)�；�。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，執(zhí)法的剛性被扭曲。
企業(yè)內(nèi)部控制制度6
內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究內(nèi)部控制，尤其是研究內(nèi)部會計控制，對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的序幕。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的特點
《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)部控制先進理論和實踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)實際情況制定的，既不同于國外的內(nèi)部控制，又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督，有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實施《規(guī)范》，進行內(nèi)部會計控制制度建設(shè)時，應注意把握內(nèi)部會計控制的以下特點：
(一）內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分�！兑�(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統(tǒng)會計控制的基礎(chǔ)上進一步涵蓋了與會計工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個子系統(tǒng)。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對比較成熟的內(nèi)控機制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。
(二）內(nèi)部會計控制是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。內(nèi)部會計控制是由企業(yè)會計機構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會計監(jiān)督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內(nèi)部會計監(jiān)督。
(三）內(nèi)部會計控制要落實到業(yè)務流程。與我國以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務流程設(shè)置控制點，通過規(guī)范業(yè)務流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達到內(nèi)部控制的目的。《規(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會計控制以企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務活動為主要控制內(nèi)容，通過對具體經(jīng)濟業(yè)務流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風險分析確定關(guān)鍵的控制點，選用適當?shù)目刂品椒�，并落實到流程和崗位職責中去以實現(xiàn)控制目標。
二、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀
(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識簿弱�，F(xiàn)階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營的重大意義；組織機構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
(二）在責權(quán)利上不落實，職責界定模糊。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經(jīng)濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經(jīng)理層三者的責任和權(quán)利安排在相當一部分企業(yè)沒有真正得到落實�！皟�(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)失去了強有力的推動和監(jiān)督機構(gòu)。內(nèi)部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會計控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會計控制制度而使其變得有名無實，關(guān)于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機構(gòu)、崗位之間的職責界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎(chǔ)的內(nèi)部會計控制建設(shè)帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。
(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是以會計控制為基礎(chǔ)來構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領(lǐng)導的統(tǒng)一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務部門的附屬機構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權(quán)、利嚴重背離，導致會計執(zhí)法者受打擊報復而得不到保護，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經(jīng)濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。
三、改進企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的對策
針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部會計控制建設(shè)加以改進：
(一）要提高企業(yè)經(jīng)營者的`內(nèi)部控制意識，重視企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)。合理的組織機構(gòu)有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會、經(jīng)理層三者的責任和權(quán)利落實到位，完善企業(yè)的經(jīng)營者激勵機制，其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權(quán)利硬性要求管理層實施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機構(gòu)(如審計委員會）或聘請社會中介機構(gòu)來督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)及實施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機構(gòu)，崗位的職責，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會計控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。
(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領(lǐng)導要轉(zhuǎn)變觀念，認識到會計工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權(quán)威性；2、會計部門要加強對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規(guī)范資金使用的審批程序，加強企業(yè)成本費用的控制，使會計控制的權(quán)威性得到切實的體現(xiàn)；3、會計部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內(nèi)部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強技能學習，提高自己的業(yè)務水平。
(四）充分考慮會計人員“內(nèi)部經(jīng)濟人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，對于集團企業(yè)則應對下屬機構(gòu)的會計人員實施垂直管理，以增強會計部門和人員的相對獨立性。
總之，內(nèi)部會計控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程企業(yè)應充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會計控制的特點，把握住內(nèi)部會計控制建設(shè)的要點，將內(nèi)部會計控制建設(shè)工作落到實處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內(nèi)部控制制度7
一、內(nèi)部會計控制能夠影響企業(yè)的發(fā)展
1.對內(nèi)部會計控制重要性認識不足。
當前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會計控制的主體，又是內(nèi)部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風險評估的關(guān)鍵性作用，內(nèi)部會計風險控制、會計基礎(chǔ)工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內(nèi)部控制，把財務管理制度當成是內(nèi)部會計控制約束機制，沒有認真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內(nèi)部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應有的嚴肅性。
2.內(nèi)部會計控制體系不健全。
當前，在企業(yè)的經(jīng)營管理、財務會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會計控制約束機制多數(shù)沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經(jīng)來不及進行補救。輕管理，重經(jīng)營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內(nèi)部會計制度，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出�！百~賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。
3.會計人員素質(zhì)有限。
首先，有的`會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財務，財務管理業(yè)務不精通。專業(yè)知識不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務管理的質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質(zhì)不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關(guān)業(yè)務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學習內(nèi)部會計控制等相關(guān)業(yè)務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。
二、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制新途徑
1.提高對內(nèi)部會計控制重要性認識。
內(nèi)部會計控制是各個企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的財務資金運轉(zhuǎn)情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出。對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，調(diào)節(jié)組織管理程序，建立合理、科學、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。
2.建立完善內(nèi)部控制體系。
完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，能夠保護企業(yè)投資者合法權(quán)益，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預知風險，規(guī)范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內(nèi)部控制流程進行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經(jīng)營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構(gòu)。財務組織機構(gòu)的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。
3.提高會計人員素質(zhì)。
提高內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)成為當前企業(yè)財務工作的重中之重，所以我們必須加大內(nèi)部會計控制制度理念的深入，強化制度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制體系建設(shè)。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)。加強培訓，才能適應新時期企業(yè)內(nèi)部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經(jīng)營管理服務。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關(guān)法律等不合理等會計內(nèi)控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導企業(yè)經(jīng)營中的各項管理工作的深入開展，為企業(yè)科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。
三、結(jié)束語
總之，市場經(jīng)濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內(nèi)部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務.
企業(yè)內(nèi)部控制制度8
一、內(nèi)部控制制度的概述
內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風險予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。
二、內(nèi)部控制的作用
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過制度建設(shè)對其經(jīng)營活動進行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。
（一）防范企業(yè)經(jīng)營風險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經(jīng)濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險及時識別、系統(tǒng)分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經(jīng)營風險。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。
（二）確保企業(yè)有效運行
合理的內(nèi)部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、人力等部門的數(shù)據(jù)、報告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。
（三）確保企業(yè)信息資料的可靠性
內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財務信息的真實可靠性。通過內(nèi)部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。
三、當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。
�。ㄒ唬┙M織架構(gòu)混亂
我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不科學，權(quán)責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領(lǐng)導的'意志為主。
（二）控制程度弱
內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。
�。ㄈ┬畔⒉蝗�
內(nèi)部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整�？茖W高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領(lǐng)域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內(nèi)部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。
四、改進內(nèi)部控制的對策
內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
�。ㄒ唬┟鞔_組織架構(gòu)
企業(yè)應當根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構(gòu)能正常運行，定期對組織架構(gòu)的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。
�。ǘ┘訌妰�(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)應強化內(nèi)部審計，充分保障其獨立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監(jiān)督或?qū)δ承⿳徫粚嵭卸ㄆ谳啀徶贫�，消除可能出現(xiàn)的違法意識。
�。ㄈ┘訌娝刭|(zhì)培養(yǎng)，強化部門溝通
建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯(lián)技術(shù)，實現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強信息可靠性。
五、結(jié)束語
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
企業(yè)內(nèi)部控制制度9
摘 要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是新《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營風險的迫切需要。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度必須對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀、原則、方法等問題進行深入研究。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 制度控制 內(nèi)部會計控制 方法
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是《會計法》《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對企業(yè)提出的重要任務之一,也是企業(yè)適應新的競爭形勢、防范經(jīng)營風險的迫切需要。本文試圖對企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀等有關(guān)問題進行初步分析,以期對企業(yè)內(nèi)部會計控制的構(gòu)建提供相應的指導.
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部會計控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒有及時完善、補充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。
（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，有的企業(yè)不嚴格執(zhí)行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業(yè)經(jīng)營的真實可靠性；
�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業(yè)在業(yè)務活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，造成了嚴重的`揮霍浪費現(xiàn)象。再有企業(yè)對應收賬款、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同虛設(shè)。
二、 建立內(nèi)部會計控制的必要性
�。ㄒ唬┴攧湛刂剖莾�(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財務控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務活動相結(jié)合，進行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財務控制的綜合性最終表現(xiàn)為其控制內(nèi)容都歸結(jié)為資產(chǎn)、利潤、成本這些綜合價值指標上。
﹙二﹚內(nèi)部會計控制是規(guī)范會計工作秩序的需要
會計工作依法有序的進行，是會計工作發(fā)揮職能作用的重要保證。我國現(xiàn)行的會計法規(guī)制度和單位內(nèi)部會計管理制度雖對內(nèi)部會計控制問題有相應規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會計業(yè)務內(nèi)部及其他業(yè)務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的自發(fā)行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。
﹙三﹚內(nèi)部會計控制是發(fā)展社會審計行業(yè)的需要
對于審計機構(gòu)來說，本單位的內(nèi)部會計控制制度是否規(guī)范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內(nèi)部會計控制制度與審計業(yè)務之間的密切聯(lián)系，決定了他們之間的相互促進的關(guān)系，即：社會審計對內(nèi)部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內(nèi)部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎(chǔ)。
三、建立企業(yè)內(nèi)部會計制度應遵循的原則
﹙一﹚合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會計控制應當符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實際情況。這一規(guī)定，是一個單位建立內(nèi)部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內(nèi)部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國家的法律法規(guī)和政策規(guī)定。
﹙二﹚權(quán)責對應原則
內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。
﹙三﹚不相容職務分離原則
內(nèi)部會計控制應當保證單位內(nèi)部涉及會計工作機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間的權(quán)責分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過職務分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。
﹙四﹚ 成本效益原則
內(nèi)部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會計控制制度必須考慮的。
隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深入和企業(yè)市場主體逐步確立，會計管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，越來越成為企業(yè)和其他單位建立科學的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過實踐得出結(jié)論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度10
【摘 要】近兩年來，隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國國有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問題，本文就國有企業(yè)內(nèi)部控制制度進行了相應的探討。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)內(nèi)部控制制度 探討
內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對保證企業(yè)的會計信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動的作用，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工來實施，以此達到控制目標。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會計控制和管理控制兩個方面，會計控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟效益和工作效率為主要目標的，管理控制主要是以保護企業(yè)的財產(chǎn)物資，提高會計信息的'真實性為目標的。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對防范企業(yè)經(jīng)營風險，提高會計信息的真實性和促進企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對策１.
培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業(yè)的管理者應該加強員工對內(nèi)部控制制度的認識，使他們具備內(nèi)控的意識。在內(nèi)部控制制度制定的過程中，除了要有董事會和管理者參與，還應該讓員工參與進來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內(nèi)部控制人員在對國有企業(yè)各個部門進行考核的時候，要注重考核部門內(nèi)員工對內(nèi)部制度的了解程度，使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性，在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見，只有國有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控，養(yǎng)成時刻注意，做好細節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發(fā)生的時候及時解決問題，從而達到國有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。
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切實加強考核、監(jiān)督、制約機制。在國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應該根據(jù)內(nèi)部控制的要求，切實加強考核、監(jiān)督和制約機制，做到不相容職務相分離的原則，由相對獨立的人員來實施，以此來發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務相分離的原則主要是指兩個人無意識的同犯一個問題的可能性很小，但是一個人舞弊的可能性卻大于兩個人，做好國有企業(yè)內(nèi)部控制，可以做到加強考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來提高會計信息的真實性，防止舞弊情況的發(fā)生，極大程度的促進了國有企業(yè)的健康發(fā)展。
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在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面，應該重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對人的控制。作為國有企業(yè)應該首先建立企業(yè)重大決策機體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權(quán)力過大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。
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將內(nèi)部控制制度與獎懲制度結(jié)合在一起。作為國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實施的過程中，利用內(nèi)部控制制度與獎懲制度結(jié)合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員，應該定期對各部門的數(shù)據(jù)進行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過相應的評價標準進行打分，對于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應該給予相應的獎勵，對于沒有按時完成任務的部門和出現(xiàn)本該避免的問題的時候應該給予懲罰。通過內(nèi)部控制制度與獎懲制度相結(jié)合的方式，不但可以使國有企業(yè)各部門按時完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效率。
三、結(jié)語綜上所述，想要做好國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，首先應該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督，杜絕國有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務謀利的情況。除此之外，作為國有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實施中還應該將內(nèi)控控制與獎懲制度有效的結(jié)合在一起，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會計行為，使會計的信息具備真實性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進國有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
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企業(yè)內(nèi)部控制制度11
一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀
多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機制，但由于多方面的原因，內(nèi)控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在許多問題：側(cè)重眼前利潤，輕專職機構(gòu)建立；側(cè)重于程序監(jiān)督，輕對“內(nèi)部人”的監(jiān)督；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè)，輕審計監(jiān)督機制建設(shè)和執(zhí)行；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題可以概括為兩個方面：
1.起步較晚，觀念落后
與國外相比，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段，對內(nèi)部控制的認識還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒有對內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。
2.審計監(jiān)督機制不健全，控制乏力
企業(yè)內(nèi)部控制是一個日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個管理和經(jīng)營行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是審計監(jiān)督機制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內(nèi)控效果不佳。
二、強化企業(yè)內(nèi)控制度的建議
企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個營運過程。內(nèi)控制度在經(jīng)營過程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設(shè)，其客觀的成分越多，科學性就越強。企業(yè)應根據(jù)自身特點來建立適合其的內(nèi)控制度。
1.規(guī)范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體。完善內(nèi)部控制制度，首先要設(shè)置科學合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責明確、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與崗位，確定機構(gòu)與崗位職責以及各個機構(gòu)、各個崗位間的`相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營管理層的機會主義等行為，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個較好的控制環(huán)境。此外，組織結(jié)構(gòu)應隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。
2.規(guī)范用人育人制度
健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開展的第一步，內(nèi)部控制制度有無成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關(guān)，將合適的人放到適當?shù)膷徫唬浞职l(fā)揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調(diào)動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實執(zhí)行內(nèi)控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識薄弱的人員擔當主要職務，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內(nèi)部管理依然失控的局面。
3.規(guī)范內(nèi)控評價機制
內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內(nèi)控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規(guī)范化的評價學習機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創(chuàng)新機制等，全面調(diào)動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內(nèi)部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內(nèi)部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協(xié)調(diào)性，評價內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟性，評價內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，我們要不斷總結(jié)，不斷改進內(nèi)控制度，運用科學合理的評價機制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。
4.規(guī)范審計監(jiān)督機制
企業(yè)各個經(jīng)營層次中，審計監(jiān)督強調(diào)經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業(yè)內(nèi)控的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用：一是企業(yè)應建立一個獨立的審計機構(gòu)，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下，獨立的行使審計監(jiān)督權(quán)力。對企業(yè)管理的經(jīng)濟活動進行合法性、真實性和有效性監(jiān)督、鑒證和評價；二是加強審計監(jiān)督制度建設(shè)，結(jié)合自身情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責任和監(jiān)督獎懲等內(nèi)容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計監(jiān)督規(guī)范化、制度化。
企業(yè)內(nèi)部控制制度12
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內(nèi)部控制意識淡薄，相關(guān)制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值，而且對于生產(chǎn)、銷售部門帶來的經(jīng)濟效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設(shè)置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營中，沒有貫徹到每一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機制
1.前言
企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制，目前我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內(nèi)部控制，而沒有實質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2.內(nèi)部控制的目的、意義
企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營方針和現(xiàn)實目標；確保企業(yè)資產(chǎn)運用的合理性和安全性，防止無謂的資產(chǎn)流失及浪費問題；各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營管理決策提供第一手資料。
內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風險的最行之有效的一種手段。內(nèi)部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制首先就是要通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。
3.當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
近年來，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，執(zhí)行過程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當前企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問題如下：
3.1 不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系
內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式?jīng)]有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責任無人承擔，違規(guī)違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
3.2 流于形式的內(nèi)控制度
內(nèi)部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內(nèi)控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內(nèi)控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是一紙空文，無可用處。
3.3 不健全的監(jiān)督機制
現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內(nèi)控制度
進入新時期以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監(jiān)控設(shè)備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內(nèi)控制度尋找責任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內(nèi)部審計獨立性差
內(nèi)部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內(nèi)部審計人員一般向經(jīng)理層負責，在這種情況下內(nèi)部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施
4.1 建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機構(gòu)
內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點對象。劃分明確的權(quán)力與責任歸屬，建立明確的產(chǎn)權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務的科學性有效性，要制定一系列的.手段和措施來保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中的一切行為都能夠合乎內(nèi)部控制的要求和標準，從而推動企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制
執(zhí)行決定著內(nèi)部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想，加強對內(nèi)部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模和特點、企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內(nèi)部控制制度的建立上，設(shè)置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內(nèi)部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關(guān)責任人的法律責任，對于良好施行企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內(nèi)部控制制度的實行情況與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展掛鉤。
4.3 加強內(nèi)控的審查與監(jiān)督
內(nèi)部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內(nèi)控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強內(nèi)部審計的工作力度，發(fā)揮內(nèi)部審計的切實作用，讓內(nèi)部審計幫助企業(yè)制定合理的內(nèi)控目標，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的內(nèi)控環(huán)境。審計部門應該根據(jù)提出具有建設(shè)性的內(nèi)控改革建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控目標。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中首先應該設(shè)置內(nèi)部審計委員會，對會計報表進行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務和工作，協(xié)調(diào)董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設(shè)置審計部門，其工作向總經(jīng)理負責。審計委員會與財會部門內(nèi)部的審計部門不存在直接領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。
4.4 與時俱進，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度
我國經(jīng)濟發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經(jīng)濟形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內(nèi)部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實現(xiàn)程序化，通過電腦軟件編輯內(nèi)控程序，并通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)內(nèi)控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進的內(nèi)控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現(xiàn)每一步都納入內(nèi)控系統(tǒng)當中，如組織、操作、系統(tǒng)維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò)病毒查殺及防護等，并且在崗位設(shè)置上實現(xiàn)相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據(jù)及其他越權(quán)行為。這樣才能切實保證我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到切實執(zhí)行，與時俱進，為推動我國經(jīng)濟發(fā)展做出自己的貢獻。
5.結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度不健全，甚至根本就未建立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權(quán)，造成了內(nèi)部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實提高企業(yè)的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經(jīng)濟發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制制度13
1.建立頂層設(shè)計、全員參與的內(nèi)控管理體系
建立企業(yè)內(nèi)部控制必須著眼于長遠規(guī)劃、整體部署,內(nèi)控機制建設(shè)更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內(nèi)控監(jiān)督評價體系,做到定期對內(nèi)控管理工作的整體效果進行監(jiān)督和評價,并及時修訂完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)動態(tài)控制,確保內(nèi)控工作的實效。其次是明確控制重點,實現(xiàn)不相容職務分離和授權(quán)批準控制。以達到相互制約、相互監(jiān)督的目的,最后是充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控中的監(jiān)督作用,切實落實事前審核、事中復核、事后監(jiān)督的各項措施和制度,增強管理者的風險管理能力,盡可能避免經(jīng)濟損失。
2.利用科學的管理手段進行內(nèi)部控制
隨著經(jīng)濟的發(fā)展,信息化逐漸應用到了企業(yè)的經(jīng)營管理中,利用專業(yè)管理軟件,科學化的管理手段,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制科學化管理已經(jīng)成為一種趨勢。通過靈活地應用企業(yè)財務資源和現(xiàn)代化的財務測評系統(tǒng),對企業(yè)內(nèi)控工作進行科學化策劃、靈活的監(jiān)督以及全面的控制,對企業(yè)各項資源進行整合分析,實現(xiàn)企業(yè)信息資源在內(nèi)控管理工作上的科學、合理、優(yōu)化配置。在控制方式趨向信息技術(shù)的集成和優(yōu)化。隨著越來越多的企業(yè)選擇和實施ERP等管理信息系統(tǒng),企業(yè)要充分發(fā)揮ERP等信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,在執(zhí)行業(yè)務流程的過程同步實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程,實現(xiàn)內(nèi)控控制時時、在線控制的目標。
3.與時俱進提高企業(yè)內(nèi)控管理水平
企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務管理,在實際的`經(jīng)營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的問題中可以看出,現(xiàn)階段我國的企業(yè)內(nèi)控管理與國際先進企業(yè)在內(nèi)控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業(yè)管理人員必須重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),在生產(chǎn)經(jīng)營中要將強化內(nèi)控管理與財務管理工作緊密結(jié)合,充分學習借鑒先進企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)、內(nèi)控管理方面的先進經(jīng)驗,更新觀念,提高認識,總結(jié)經(jīng)驗,把“以人為本”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制的重要信條,不斷優(yōu)化內(nèi)控運行環(huán)境。逐步形成人人有動力自覺內(nèi)控觀念和積極性,不斷推動企業(yè)內(nèi)控工作健康向前發(fā)展。
綜上所述,完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,首先企業(yè)要建立頂層設(shè)計、全員參與的內(nèi)控體系,其次是利用科學的管理手段進行企業(yè)內(nèi)部控制,最后與時俱進提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平,不斷增強企業(yè)防范經(jīng)營風險和財務風險的能力,加強業(yè)務流程管控,強化運行監(jiān)督,為企業(yè)規(guī)范、健康、高效、可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
企業(yè)內(nèi)部控制制度14
第一章總則
第一條為了引導企業(yè)加強對資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
第二條本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。
第三條企業(yè)至少應當關(guān)注涉及資金管理的下列風險：
�。ㄒ唬┵Y金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。
�。ǘ┵Y金管理未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失。
�。ㄈ┿y行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導致受到處罰造成資金損失。
�。ㄋ模┵Y金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或?qū)е仑攧請蟊硇畔⑹д妗?/p>
�。ㄎ澹┯嘘P(guān)票據(jù)的`遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。
第四條企業(yè)在建立與實施資金內(nèi)部控制中，至少應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
�。ㄒ唬┞氊煼止�、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應當科學合理。
�。ǘ┈F(xiàn)金、銀行存款的管理應當合法合規(guī)，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應當按規(guī)定嚴格執(zhí)行。
�。ㄈ┵Y金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時。
�。ㄋ模┢睋�(jù)的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關(guān)印章的管理應當嚴格有效。
第二章職責分工與授權(quán)批準
第五條企業(yè)應當建立資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括：
（一）資金支付的審批與執(zhí)行。
�。ǘ┵Y金的保管、記錄與盤點清查。
�。ㄈ┵Y金的會計記錄與審計監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。
企業(yè)內(nèi)部控制制度15
1.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀
在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進程中，政府逐漸取消對企業(yè)的干預，將企業(yè)經(jīng)營的重大權(quán)力交給了經(jīng)營者。企業(yè)自主權(quán)空前膨脹，作為國有資產(chǎn)代表的政府部門的監(jiān)管卻逐漸削弱，所有者監(jiān)督的缺位，舊主管部門權(quán)力的削弱和長年來形成的干部人事制度，使得缺乏產(chǎn)權(quán)市場和人才市場幫助并監(jiān)督的許多國有企業(yè)出現(xiàn)了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)為以下幾點。
(1)一部分代理人利用信息占有上的優(yōu)勢，向委托人隱瞞事實。包括向委托人隱瞞企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營環(huán)境等有關(guān)信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經(jīng)營壓力，為以后謀取私利創(chuàng)造條件；向委托人隱瞞自己的經(jīng)營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。
(2)在企業(yè)經(jīng)營中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經(jīng)營損失或增加經(jīng)營收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。
(3)在企業(yè)改制及產(chǎn)權(quán)流動重組過程中使國有資產(chǎn)流失。企業(yè)實施股份制改造時，以各種名目化國有資產(chǎn)為集體資產(chǎn)或個人資產(chǎn)；一些國有企業(yè)通過辦集體企業(yè)與非國有經(jīng)濟聯(lián)營，逐漸把國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉菄匈Y產(chǎn);在企業(yè)存量資產(chǎn)調(diào)整中，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)評估不實，導致國有資產(chǎn)流失。
(4)缺乏長期投資和技術(shù)改造的動力。由于經(jīng)營者剩余收益激勵的模糊性和不穩(wěn)定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術(shù)改造往往被經(jīng)營者限定在可預見的時間范圍內(nèi)，這種做法經(jīng)常與企業(yè)發(fā)展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業(yè)長期發(fā)展來看不合理，但從經(jīng)營者個人來看又是一種很合理的選擇。
(5)財務關(guān)系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會人員素質(zhì)低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結(jié)果。
(6)隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展，代理人可能基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)外部的公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟（網(wǎng)絡(luò)式虛擬聯(lián)盟），這時，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內(nèi)部各部門和單位的利益，還需要考慮網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟的其他公司的利益，它使得會計管理責任范圍擴大，經(jīng)營復雜性增強。
此外，由于信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經(jīng)理充斥管理崗位，排擠了優(yōu)秀的經(jīng)理人員，即產(chǎn)生了所謂“劣幣排斥良幣”的現(xiàn)象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業(yè)內(nèi)部的會計控制機制，尤其是加強所有者的會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規(guī)范企業(yè)行為的唯一有效途徑。
2.企業(yè)內(nèi)部會計控制的.層次化體制的構(gòu)想
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經(jīng)營者均是會計控制的主體。所有者實施的會計控制是對經(jīng)營者的會計工作及其會計工作質(zhì)量的控制；經(jīng)營者實施的會計控制是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等的控制活動。這種現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體的客觀存在，必然會產(chǎn)生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部會計控制機制時，應注意二者的協(xié)調(diào)問題，以“協(xié)調(diào)”作為會計控制的基本目標，設(shè)計合適的激勵與約束并重的會計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個多層次的會計控制體制，其設(shè)想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委托代理理論為依據(jù)將現(xiàn)代企業(yè)中的利益主體分為所有者（委托人）與經(jīng)營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經(jīng)營者的內(nèi)部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，筆者按現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)將會計控制層次細化為股東大會、董事會、總經(jīng)理3個控制層次。另外，附以監(jiān)事會、審計委員會、審計部3個內(nèi)審部門。下面對這一會計控制層次化體制的設(shè)想做詳細的介紹與分析。
2.1第一大層次是所有者對經(jīng)營者的外部控制
在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經(jīng)營者的會計工作及其質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)適當分離，所有者不直接干預企業(yè)日常經(jīng)營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業(yè)的最終控制權(quán)。正是通過這些權(quán)利的運用，所有者能通過董事會對企業(yè)經(jīng)營進行全過程的監(jiān)督和控制，對高層經(jīng)理人員進行與所有者目標兼容的激勵。企業(yè)獨立享有自主經(jīng)營權(quán)并不意味著對所有者行使所有權(quán)監(jiān)督的排斥，而是一種相輔相成的關(guān)系。
(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權(quán)利機構(gòu)，他有權(quán)任命或更換董事和監(jiān)事；審議批準董事會和監(jiān)事會的報告；決定董事和監(jiān)事的報酬等等。股東大會實施會計控制的主要目的是要求企業(yè)提供真實、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監(jiān)督管理當局的經(jīng)營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實施會計控制也應采用“激勵h約束”的方式。股東可根據(jù)公司規(guī)模的大小及繁簡程度選擇設(shè)置監(jiān)事會或在董事會下設(shè)置審計委員會。
(2)董事會對總經(jīng)理的會計控制。董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中居于核心地位。董事會接受股東大會的委托行使對公司的控制權(quán)和決策權(quán)。董事會對內(nèi)管理公司事務，對外代表公司同第三者進行交易活動，其有權(quán)選聘或更換經(jīng)理人員，并對其進行激勵。同時，董事會還代表股東履行對總經(jīng)理的監(jiān)督責任。董事會作為委托人需要對總經(jīng)理的具體經(jīng)營管理行為進行控制，其實施會計控制的手段也應是“激勵h約束”在這一層次中，董事會為更好地對總經(jīng)理進行會計控制，一般可采用財務總監(jiān)制度。財務總監(jiān)制亦稱財務總監(jiān)委派制，是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由董事會向企業(yè)委派財務總監(jiān)，并授權(quán)其參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務活動的一種所有權(quán)監(jiān)督制度。它是從公司治理結(jié)構(gòu)角度去行使權(quán)利，代表所有者利益對經(jīng)營者行為進行規(guī)范和約束，是順應現(xiàn)代企業(yè)制度要求而建立的一種有效的監(jiān)督機制。財務總監(jiān)控制作用的發(fā)揮首先通過對企業(yè)會計部門和會計人員的領(lǐng)導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于企業(yè)重大的交易、資產(chǎn)變動等擁有審批權(quán)；其次，通過主持定期及非定期的企業(yè)內(nèi)外審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和會計方面己經(jīng)發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。財務總監(jiān)制的建立，硬化了所有者對經(jīng)營權(quán)的財務約束，使經(jīng)營者在重大經(jīng)營決策和財務收支活動方面最大限度地體現(xiàn)出所有者的利益。
2.2第二大層次是經(jīng)營者的內(nèi)部控制
經(jīng)營者的會計控制就是“對會計的控制”也就是我們傳統(tǒng)意義上所指的會計控制，它是通過會計工作和利用會計信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標。這一層次是總經(jīng)理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的會計控制。在這一層次上，總經(jīng)理的會計控制目標是建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營管理要求的內(nèi)部經(jīng)營管理組織機構(gòu)，建立經(jīng)營風險控制系統(tǒng)，堵塞漏洞，消除隱患，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實完整，及時提供會計信息，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益等。其實施的會計控制方式表現(xiàn)在以下幾個方面。
(1)組織規(guī)劃控制。主要包括：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務有：授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務與記錄該項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離；保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務要分離。二是組織機構(gòu)的相互控制。各職能部門的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預，每項經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查；在對每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
(2)授權(quán)批準控制。首先要明確企業(yè)內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)批準才能進行。其次，要明確每類經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質(zhì)量。
(3)預算控制。對企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。
(4)實物控制。對企業(yè)實物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴格控制對實物資產(chǎn)及與實物資產(chǎn)有關(guān)文件的接觸。其次，定期進行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)實有量與記錄的一致。
3.結(jié)語
以上是筆者針對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點所構(gòu)想的一個多層次的會計控制機制。我國己經(jīng)成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國外先進的內(nèi)部會計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業(yè)內(nèi)部會計控制機制。
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