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增值稅知識(shí)點(diǎn)歸納總結(jié)
CPA稅法算不上最難的一科，也不是那么容易學(xué)的，不但稅目繁雜，還有許多細(xì)節(jié)需要仔細(xì)著些。下面小編就帶大家一起了解一下。
一、農(nóng)產(chǎn)品
�。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（條例第十五條）
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）
不屬于注釋所列自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的有：
1、以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱噴漿玉米皮）和玉米蛋bai粉。
2、各種蔬菜罐頭。
3、專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉。
4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，邊銷茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。
6、中成藥。
7、鋸材，竹筍罐頭。
8、熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。
9、各種肉類罐頭、肉類熟制品。
10、各種蛋類的罐頭。
11、酸奶、奶酪、奶油，調(diào)制乳。
12、洗凈毛、洗凈絨，17%。
�。ǘ┲品N企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子：
1、利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
2、提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
�。ǹ偩�2010年第17號(hào)公告）
�。ㄈ笆濉逼陂g進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動(dòng)植物種源（種子種源）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)關(guān)稅[2016]64號(hào)）
�。ㄋ模┗厥赵黉N售畜禽
采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。（總局2013年第8號(hào)公告）
�。ㄎ澹┏袚�(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅。
其他糧食企業(yè)，除經(jīng)營(yíng)軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧之外一律征收增值稅。
自2014年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴(kuò)大到糧食和大豆，并可對(duì)免稅業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票。
�。⿲�(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。不包括規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。（財(cái)稅[2012]75號(hào)）
�。ㄆ撸┘{稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。（國(guó)稅函[2010]97號(hào)）
（八）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。（財(cái)稅[2011]137號(hào)）
�。ň牛⿲�(duì)邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶、方包茶（馬茶）。（財(cái)稅[2011]89號(hào)、財(cái)稅〔2016〕73號(hào)）
�。ㄊ⿲�(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。 （財(cái)稅[2008]81號(hào)）
�。ㄊ唬┰鲋刀愐话慵{稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（財(cái)稅[2008]81號(hào)）
（十二）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。（財(cái)稅[2008]81號(hào)）
二、食用植物油
對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。（財(cái)稅字[1999]198號(hào)）
三、醫(yī)療、衛(wèi)生
�。ㄒ唬┍茉兴幤泛陀镁撸l例第十五條）；
（二）對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。（財(cái)稅字[1999]264號(hào)）
�。ㄈ┽t(yī)療機(jī)構(gòu)（財(cái)稅[2000]42號(hào)）
1、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家法規(guī)的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。
2、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。
3、不按照國(guó)家法規(guī)價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。從事非醫(yī)療服務(wù)取得的收入，如租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓(xùn)收入、對(duì)外投資收入等應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。
4、對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按法規(guī)征收各項(xiàng)稅收。
（四）對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家法規(guī)的價(jià)格取得的'衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家法規(guī)的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。（財(cái)稅[2000]42號(hào)）
�。ㄎ澹┳�2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅(國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見附件)。（財(cái)稅[2016]97號(hào)）
（六）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（36號(hào)文附件三）
四、科研、技術(shù)
�。ㄒ唬┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備（條例第十五條）；
�。ǘ⿲�(duì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；對(duì)出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)關(guān)稅〔2016〕70號(hào)）
（三）對(duì)符合條件的孵化器在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征增值稅。（財(cái)稅[2016]89號(hào)）
（四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（36號(hào)文附件3）
（五）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
五、軍隊(duì)、公安
�。ㄒ唬┸婈�(duì)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。（國(guó)稅發(fā)[1994]121號(hào)）
（二）軍隊(duì)系統(tǒng)為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、dan藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備（指人被裝、軍械裝備、馬裝具，下同），免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的民警服裝，免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)）
�。ㄈ┸娦韫S之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)）
（四）軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、dan藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。（財(cái)稅字[1994]11號(hào)）
�。ㄎ澹┸姽は到y(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）對(duì)列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計(jì)劃并按照軍品作價(jià)原則銷售給軍隊(duì)、xx武裝警察部隊(duì)和軍事工廠的軍品，免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))
（六）軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國(guó)家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))
�。ㄆ撸┸娛鹿S之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))
�。ò耍┏姽�、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對(duì)槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺(tái)、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))
（九）軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))
�。ㄊ┸娖芬约败婈�(duì)系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。(財(cái)稅字[1994]11號(hào))
（十一）軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則作價(jià)在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營(yíng)具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)機(jī)械免征增值稅。(財(cái)稅字[1997]135號(hào))
�。ㄊ⿲�(duì)公安部定點(diǎn)警服生產(chǎn)廠（名單附后）生產(chǎn)銷售的人民警察制式服裝、警用標(biāo)志（以下簡(jiǎn)稱"警察服裝"），自一九九五年七月一日起免征增值稅。（財(cái)稅字[1995]59號(hào)）
（十三）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。（36號(hào)文附件3）
�。ㄊ模╇S軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)（36號(hào)文附件3）
1、為安置隨軍家屬就業(yè)或自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬/安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。
2、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。
隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。
每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
六、黃金、白銀、鉆石、金幣
（一）對(duì)中國(guó)金幣總公司出口的金銀幣免征增值稅；（財(cái)稅字[1994]49號(hào)）
�。ǘ⿲�(duì)生產(chǎn)黃金和白銀免征增值稅以及對(duì)配售黃金和白銀增值稅即征即退的政策。（財(cái)稅明電[1996]1號(hào)）
（三）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅[2002]142號(hào)）
�。ㄋ模﹪�(guó)內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆交所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票；不通過鉆交所銷售的，在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票。（國(guó)稅發(fā)[2006]131號(hào)）
七、飼料
�。ㄒ唬┟舛愶暳袭a(chǎn)品范圍包括：?jiǎn)我淮笞陲暳�、混合飼料、配合飼料、�?fù)合預(yù)混料、濃縮飼料。（國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)）
（二）凡銷售給飼料生產(chǎn)企業(yè)、飼養(yǎng)單位及個(gè)體養(yǎng)殖戶的飼料，免征增值稅，銷售給其他單位的一律征稅。用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。（國(guó)稅發(fā)[1999]39號(hào)）
�。ㄈ┒蛊蓪儆谡魇赵鲋刀惖娘暳袭a(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。 （國(guó)稅函[2010]75號(hào)）
�。ㄋ模⿲�(duì)飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。（國(guó)稅函[2003]1395號(hào)）
�。ㄎ澹┑V物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營(yíng)養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。（國(guó)稅函[2005]1127號(hào)）
（六）寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。（國(guó)稅函[2002]812號(hào)）
（七）對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。（國(guó)稅函[2007]10號(hào)）
�。ò耍┡蚧�、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策所定義的單一大宗飼料產(chǎn)品，應(yīng)對(duì)其照章征收增值稅。（國(guó)稅函[2009]324號(hào)）
�。ň牛┚涎a(bǔ)充料可規(guī)定免征增值稅。（公告2013年第46號(hào)）
八、電影、電視
�。ㄒ唬⿲�(duì)電影制片企業(yè)銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）、轉(zhuǎn)讓版權(quán)取得的收入，電影發(fā)行企業(yè)取得的電影發(fā)行收入，電影放映企業(yè)在農(nóng)村的電影放映收入，自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值稅。 一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。（ 財(cái)教[2014]56號(hào)）
�。ǘ�2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。（財(cái)稅[2017]35號(hào)）
九、學(xué)校、文化、教育
（一）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。（財(cái)稅[2000]92號(hào)）
（二）自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅〔2013〕87號(hào)）
�。ㄈ┕排f圖書（條例第十五條）。
�。ㄋ模┩袃核⒂變簣@提供的保育和教育服務(wù)。
超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。（36號(hào)文附件3）
（五）學(xué)歷教育（36號(hào)文附件3）
1、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
2、提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。
3、政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅。舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。
�。⿲W(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
�。ㄆ撸┱e辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。
�。ò耍⿲�(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。（財(cái)稅[2016]82號(hào)）
�。ň牛⿲�(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。（財(cái)稅[2016]82號(hào)）
�。ㄊ╅T票收入（36號(hào)文附件3）
1、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
2、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。
3、2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入。
十、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
�。ㄒ唬┳�2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。（財(cái)稅[2008]56號(hào)，總局公告2015年第86號(hào)）
�。ǘ┳�2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。（財(cái)稅[2007]83號(hào)）
�。ㄈ┡l(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。（財(cái)稅[2001]113號(hào)）
�。ㄋ模┺r(nóng)膜（財(cái)稅[2001]113號(hào)）
�。ㄎ澹┺r(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（36號(hào)文附件3）
�。⿲⑼恋厥褂脵�(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。（36號(hào)文附件3）
�。ㄆ撸┘{稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。（財(cái)稅[2017]58號(hào)）
十一、水、暖氣、電
�。ㄒ唬⿲�(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處埋費(fèi)，免征增值稅。（財(cái)稅[2001]97號(hào)）
（二）收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。（國(guó)稅函[2009]591號(hào)）
（三）對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅。（財(cái)稅[2016]19號(hào)）
�。ㄋ模┳�2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。（財(cái)稅[2016]94號(hào)）
十二、殘疾人
（一）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品（條例第十五條）；
�。ǘ埣踩藗�(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，免征增值稅。 （財(cái)稅[2016]52號(hào)）
�。ㄈ埣踩烁＠麢C(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
（四）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
十三、住房、不動(dòng)產(chǎn)
（一）個(gè)人銷售自建自用住房。（36號(hào)文附件3）
（二）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。（36號(hào)文附件3）
�。ㄈ榱伺浜蠂�(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。（36號(hào)文附件3）
（四）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。（36號(hào)文附件3）
（五）北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。（36號(hào)文附件3）
十四、金融、保險(xiǎn)、擔(dān)保
（一）以下利息收入（36號(hào)文附件3）
1、2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。
2、國(guó)家助學(xué)貸款。
3、國(guó)債、地方政府債。
4、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。
5、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。
6、外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
7、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
�。ǘ┍怀蜂N金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。除另有規(guī)定外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。（36號(hào)文附件3）
�。ㄈ┫铝薪鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓收入（36號(hào)文附件3）
1、合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)。
2、香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。
3、對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。
4、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。
5、個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
�。ㄋ模┙鹑谕瑯I(yè)往來利息收入
1、金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。
2、銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。
3、金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。
4、金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
�。ㄒ陨�36號(hào)文附件3）
自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。（財(cái)稅[2017]58號(hào)）
關(guān)于此條的理解請(qǐng)見：財(cái)稅[2017]58號(hào)解讀（建筑營(yíng)改增）
�。ㄎ澹┩瑫r(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：
1、已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過2000萬元。
2、平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。
3、連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。
4、為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。
5、對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。
6、擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2%。
�。�36號(hào)文附件3）
�。┍ｋU(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。（36號(hào)文附件3）
享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險(xiǎn)包括其他年金保險(xiǎn)，其他年金保險(xiǎn)是指養(yǎng)老年金以外的年金保險(xiǎn)。（財(cái)稅〔2016〕46號(hào) ）
�。ㄆ撸┤珖�(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。（財(cái)稅[2016]39號(hào)）
�。ò耍┓蠗l件的國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅。（財(cái)稅[2016]39號(hào)）
�。ň牛┚硟�(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。（財(cái)稅[2016]68號(hào)）
�。ㄊ┰圏c(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。（財(cái)稅[2016]68號(hào)）
十五、政府相關(guān)
1、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備（條例第十五條）；
2、行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。（36號(hào)文附件3）
3、土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。（36號(hào)文附件3）
4、縣級(jí)以上地方xx政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。（36號(hào)文附件3）
5、國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。（36號(hào)文附件3）
十六、小微
1、增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。適用增值稅差額征收政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月3萬元（季度9萬元）以下免征增值稅政策。
詳見：小微企業(yè)增值稅和所得稅優(yōu)惠總結(jié)（截止2017年6月12日）
2、其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。（公告2016年第53號(hào)）
十八、境外
（一）境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：
工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)，工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)，會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)，存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)，標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)，在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
�。ǘ槌隹谪浳锾峁┑泥]政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)（出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)）
�。ㄈ┫蚓惩鈫挝惶峁┑耐耆诰惩庀M(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：電信服務(wù)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外），鑒證咨詢服務(wù)，專業(yè)技術(shù)服務(wù)，商務(wù)輔助服務(wù)，廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，無形資產(chǎn)。
（四）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。
（五）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。
（七）境內(nèi)單位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用增值稅免稅政策。
�。ò耍┌凑諊�(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。
�。ň牛┚硟�(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。
�。ㄊ┦袌�(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)或委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物免征增值稅。（總局公告2015年第89號(hào)）
�。ㄊ唬⿲�(duì)供應(yīng)出境旅客的口岸免稅店運(yùn)進(jìn)的有關(guān)物品，免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)在海關(guān)免稅限量（限值）內(nèi)個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境的自用物品，免征關(guān)稅同時(shí)免征增值稅、消費(fèi)稅。（署監(jiān)二[1994]83號(hào)）
十九、其他
1、從2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。（財(cái)稅[2001]54號(hào)）
2、符合條件的合同能源管理服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
3、婚姻介紹服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
4、納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
5、家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。（36號(hào)文附件3）
6、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
7、殯葬服務(wù)。（36號(hào)文附件3）
8、中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅。（財(cái)稅[2016]39號(hào)）
9、銷售的自己使用過的物品（條例第十五條）。
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