醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式范文
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XXXX醫(yī)院有限公司：
依據(jù)集團(tuán)公司《內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例》，我們于 年 月 日至 月 日對(duì)XXXX醫(yī)院有限公司(以下簡(jiǎn)稱“XX醫(yī)院”) 年 月 日至 年 月 日期間的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行了就地審計(jì)。
審計(jì)范圍：本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性;經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)及管理的有效性;相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性;高級(jí)管理層對(duì)委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。
審計(jì)目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
審計(jì)方式：我們的審計(jì)是依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、聽(tīng)取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報(bào)，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，延伸審計(jì)期間等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
審計(jì)責(zé)任：會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、帳冊(cè)、協(xié)議等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營(yíng)管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
審計(jì)局限：本次審計(jì)我們只對(duì)XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計(jì)，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對(duì)XX醫(yī)院藥品采購(gòu)價(jià)格無(wú)法進(jìn)行審查、核對(duì)，對(duì)此我們無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。
現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)
2、股權(quán)變動(dòng)情況
3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)模式
二、財(cái)務(wù)狀況
根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計(jì)xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況如下：
1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況
截止 年 月 日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下(審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見(jiàn)本章節(jié)最后的“審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)”部分)：
xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計(jì)調(diào)減382780.90元，審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元;帳面負(fù)債總額7236205.58元(含正常內(nèi)部單位往來(lái)款)，經(jīng)審計(jì)調(diào)增974868.96元，審計(jì)確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。
賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計(jì)調(diào)減1364274.86元，審計(jì)確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。
在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項(xiàng)1062195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長(zhǎng)期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合x(chóng)x醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從目前的經(jīng)營(yíng)情況分析，xx醫(yī)院XX中心投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)切實(shí)關(guān)注。
在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項(xiàng)5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長(zhǎng)期借款1000000元，占負(fù)債總額的12.17%。剔除XXX款2180000元及其資金占用、長(zhǎng)期借款1000000元，營(yíng)運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長(zhǎng)的情況下出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金不足，經(jīng)審計(jì)查證和分析，一是帳面利潤(rùn)高于實(shí)際利潤(rùn)，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長(zhǎng)過(guò)快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)。
2、xx醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益狀況
(1)xx醫(yī)院2005年度經(jīng)營(yíng)效益狀況
2005年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：
門(mén)診治療收入1352554.82元，占主營(yíng)收入的11.06%;體檢收入1423241.50元，占主營(yíng)收入的11.64%;住院收入4674392.23元，占主營(yíng)收入的38.22%;藥品收入3989388.02元，占主營(yíng)收入的32.63%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入697405.80元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.75%。審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則，真實(shí)準(zhǔn)確。
xx醫(yī)院2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：
投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 864094.52元
醫(yī)療支出——折舊費(fèi) 137000.00元
醫(yī)療支出——修理費(fèi) 46872.25元
管理費(fèi)用——壞帳損失 85353.04元
管理費(fèi)用——稅金損失 107621.71
以上審計(jì)調(diào)整2005年度損益金額1240941.52元。
(2)xx醫(yī)院2006年1月份至8月份經(jīng)營(yíng)狀況
xx醫(yī)院2006年1月份至8月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門(mén)診治療收入805810.67元，占主營(yíng)收入的9.31%;體檢收入1083658.00元，占主營(yíng)收入的12.53%;住院收入3408647.59元，占主營(yíng)收入的39.41%;藥品收入2685381.17元，占主營(yíng)收入的31.04%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入457969.73元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2.42%。
以上收入事項(xiàng)的確認(rèn)原則是完成醫(yī)務(wù)治療，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，收入確認(rèn)基本遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。
xx醫(yī)院2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：
醫(yī)療支出——折舊費(fèi) 123333.34元。
依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止2006年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購(gòu)事項(xiàng)及內(nèi)部事項(xiàng)未移交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于未見(jiàn)到相關(guān)資料，審計(jì)范圍受到限制，對(duì)此部分影響利潤(rùn)因素我們未予考慮，提請(qǐng)xx醫(yī)院董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理當(dāng)局予以關(guān)注。
經(jīng)審計(jì)調(diào)整后凈利潤(rùn)明細(xì)表
單位�。喝嗣駧旁�
年度
2005年
2006年8月31日
凈利潤(rùn)
1606191.50
555899.57
審計(jì)調(diào)整
-1240941.52
-123333.34
調(diào)整后凈利潤(rùn)
365249.98
432566.23
3、xx醫(yī)院股利分配情況
審計(jì)核實(shí)，2004年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其余全部分配給股東。
審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)：
(1)固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計(jì)折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤(rùn)調(diào)整-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。
。。。。。。
2005年5項(xiàng)維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員保管，未交財(cái)務(wù)入帳核算。
以上調(diào)整主要遵循重要性原則，并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計(jì)調(diào)整中反映，希望管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)未列出的調(diào)整事項(xiàng)適當(dāng)關(guān)注。
三、經(jīng)營(yíng)考核情況
根據(jù)董事會(huì)制定的《2005年院長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)合同》規(guī)定，對(duì)院長(zhǎng)xxx2005年經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)激勵(lì)實(shí)行年薪制和超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，根據(jù)此辦法，xxx績(jī)效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)：賬面利潤(rùn)1606191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計(jì)提獎(jiǎng)金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金10000.00元，超過(guò)100000.00元部分按18%計(jì)提獎(jiǎng)金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元(以上兌現(xiàn)按照董事會(huì)考核績(jī)效進(jìn)行，已對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正)。
根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的利潤(rùn)指標(biāo)分析，xxx院長(zhǎng)任職期間影響會(huì)計(jì)損益的因素5項(xiàng)，XXXX投資中心運(yùn)營(yíng)不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長(zhǎng)任前責(zé)任，不予考慮此部分對(duì)其績(jī)效影響，其它4項(xiàng)系xxx任職期間所為，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx負(fù)有主要責(zé)任，剔除以上因素后實(shí)際利潤(rùn)指標(biāo)1229344.50元，距董事會(huì)考核指標(biāo)尚差150655.50元。
xxx在其任職期間對(duì)醫(yī)院重大投資XXXX中心營(yíng)運(yùn)效益低下問(wèn)題沒(méi)有采取有效措施，盡量降低損失和投資風(fēng)險(xiǎn)，致使該部分收入銳減;對(duì)重大固定資產(chǎn)投資延遲計(jì)提折舊，部分小額投資未及時(shí)納入賬內(nèi)核算，對(duì)此xxx負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。
2005年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費(fèi)用性支出30%，屬于影響利潤(rùn)的最敏感因素，根據(jù)財(cái)務(wù)賬工資及獎(jiǎng)金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗(yàn)科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個(gè)科室，核實(shí)其2005年度至2006年8月31日之間獎(jiǎng)金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實(shí)，二級(jí)科室獎(jiǎng)金管理存在以下問(wèn)題：
1、獎(jiǎng)金分配辦法自行制定，未通過(guò)醫(yī)院審批或備案
2、部分科室對(duì)領(lǐng)回獎(jiǎng)金有獎(jiǎng)金外支付事項(xiàng)，未能�？顚Ｓ�，體現(xiàn)出對(duì)職工的有效激勵(lì)。如內(nèi)科獎(jiǎng)金3450.00元單列用作支付其人員或事項(xiàng)。
3、部分科室獎(jiǎng)金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時(shí)帳目交接不全或記錄不全，如檢驗(yàn)科截止2006年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎(jiǎng)金余額1619.00元，放射科獎(jiǎng)金余額1941.00元，無(wú)相關(guān)記錄。
4、科室獎(jiǎng)金管理人員獎(jiǎng)金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。
5、xx醫(yī)院對(duì)科室主任實(shí)行單獨(dú)獎(jiǎng)勵(lì)政策，對(duì)是否再分配科室獎(jiǎng)金無(wú)明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎(jiǎng)金分配。
6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績(jī)效考核、薪酬管理方法與機(jī)制。
該獎(jiǎng)金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風(fēng)險(xiǎn);獎(jiǎng)金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎(jiǎng)金支出與績(jī)效激勵(lì)的正相關(guān)性;工資總量與職工對(duì)單位的認(rèn)同感和滿意度存在較大落差。
四、內(nèi)部往情況
五、主要投資狀況
1、醫(yī)療專用設(shè)備投資情況
2005年，XX醫(yī)院購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療專用設(shè)備14項(xiàng)，投資金額1176000.00元，具體項(xiàng)目如下表：
2006年醫(yī)用設(shè)備投資項(xiàng)目表
設(shè)備名稱
數(shù)量(臺(tái))
金額(元)
備注
電腦胎兒監(jiān)護(hù)儀
1
33000.00
乳腺掃描儀、治療儀
2
8500.00
多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀
3
84000.00
全自動(dòng)生化分析儀
1
400500.00
臺(tái)式電子血壓計(jì)
1
20500.00
醫(yī)用高濃度Q3發(fā)生器
1
70000.00
束光器、胸片架等
1
113000.00
大修
醫(yī)學(xué)影象工作站
1
30000.00
數(shù)字腦電圖儀
1
19900.00
麻醉機(jī)
1
233000.00
洗片機(jī)
1
29000.00
徠米2016石臘切片機(jī)
1
31000.00
嬰兒培養(yǎng)箱、黃疸測(cè)試儀等
4
38600.00
微量元素分析儀
1
65000.00
04年遺留
合計(jì)
20
1176000.00
2006年1-8月份醫(yī)療專用設(shè)備投資6項(xiàng)，投資額893900.00元，其中：百勝全自動(dòng)數(shù)字彩超儀一臺(tái)，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺(tái)，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺(tái)一臺(tái)，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機(jī)械手術(shù)臺(tái)一臺(tái)，投資額28000.00元，綜合產(chǎn)床一臺(tái)，投資額13700.00元。
延伸審計(jì)項(xiàng)目：XX醫(yī)院與其他個(gè)人投資的`氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開(kāi)展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)三”，即日住院人數(shù)平均超過(guò)30人，每月收入30萬(wàn)，每周氬氦刀手術(shù)超過(guò)3臺(tái)。實(shí)際情況是，自2002年5月中心成立以來(lái)，03年收入43.8萬(wàn)元，04年收入30萬(wàn)元，05年收入6.3萬(wàn)元，06年收入2.2萬(wàn)元，嚴(yán)重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營(yíng)效果，考慮國(guó)家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限(5年)，新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來(lái)可收回金額風(fēng)險(xiǎn)巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營(yíng)策略或及時(shí)處理，避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大。
2、維修項(xiàng)目
2005年XX醫(yī)院建筑維修及裝修項(xiàng)目19項(xiàng)，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門(mén)診樓兒科病房裝修等項(xiàng)目，總投資額205655.09元。2006年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門(mén)診樓及行政樓防水工程等項(xiàng)目4項(xiàng)，投資額163655.05元。以上項(xiàng)目根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計(jì)入費(fèi)用核算，部分項(xiàng)目由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤(rùn)及負(fù)債的真實(shí)性。
3、住院樓裝修項(xiàng)目
XX醫(yī)院自2004年7月26日開(kāi)始至2004年底采取包工包料形式對(duì)住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進(jìn)行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔(dān)，工程造價(jià)預(yù)算924295元，合同工期60天，實(shí)際工程造價(jià)1370000元，工程主體直到2004年12月底結(jié)束，超過(guò)預(yù)算及合同價(jià)445705.00元。
該工程未進(jìn)行招標(biāo)，工程竣工驗(yàn)收資料不完整，決算資料不完整，無(wú)工程量清單，無(wú)工程變更與簽證單，工程增加無(wú)補(bǔ)充合同。驗(yàn)收由各科室人員分片驗(yàn)收，無(wú)后續(xù)整改措施、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料。僅見(jiàn)到部分工程決算書(shū)(造價(jià)408496.82元)及經(jīng)甲乙雙方認(rèn)可的決算總造價(jià)1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算協(xié)議書(shū)”一份。
該項(xiàng)目于2004年底竣工后，達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今一直在“在建工程”掛帳。應(yīng)提未提折舊費(fèi)用期間20個(gè)月。
4、車(chē)輛購(gòu)置項(xiàng)目
2006年2月16日購(gòu)買(mǎi)江淮瑞風(fēng)HFC647A輕型商務(wù)車(chē)一輛，價(jià)值154800.00元，各種辦證及配件費(fèi)用711.00元，車(chē)輛購(gòu)置稅13300.00元，車(chē)輛總投資168811.00元，超過(guò)2006年投資計(jì)劃規(guī)定48811.00元。該車(chē)輛于2006年2月18日辦理完畢車(chē)牌及入戶手續(xù)，達(dá)到轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于2006年7月3日實(shí)際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時(shí)間6個(gè)月。
在車(chē)輛的產(chǎn)權(quán)審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號(hào)為陜C23629小客車(chē)戶主為YYYY有限公司，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時(shí)暫掛YYYY有限公司，以后一直未變更。
5、無(wú)形資產(chǎn)投資
2005年～2006年8月31日，新增無(wú)形資產(chǎn)4項(xiàng)，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開(kāi)發(fā)醫(yī)保管理軟件系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。
開(kāi)發(fā)醫(yī)保管理軟件無(wú)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)方案、竣工決算及驗(yàn)收資料。
六、財(cái)稅處理
按照稅法相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營(yíng)期其重要稅種營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對(duì)其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費(fèi)及提成收入。
2003年至2005年度，對(duì)以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未按時(shí)計(jì)提上交，其中稅務(wù)稽查出：營(yíng)業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅1246.22元，教育費(fèi)附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補(bǔ)稅合計(jì)50935.35元。
2005年度稅務(wù)稽查未查出營(yíng)業(yè)稅涉稅金額38357.32元。
2003年度應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個(gè)人所得稅11685.35元，2004年度應(yīng)代扣未扣XXX及其他職工個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個(gè)人繳納。
2005、2006年度支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)使用費(fèi)無(wú)正規(guī)發(fā)票，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
2005年度廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出245380.40元，2006年度支出110108.00元，廣告支出項(xiàng)目資料不全，無(wú)廣告發(fā)布時(shí)間、媒體、廣告清樣。
3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時(shí)，涉及的稅種多達(dá)11個(gè)，每年繳納的稅費(fèi)占到主營(yíng)收入的8%左右。以2005、2006年度利潤(rùn)收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平。考慮經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)，以后的稅負(fù)可能比測(cè)算的更高。在審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理資料不完善，不符合稅務(wù)要求，以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。
七、合同管理情況
審計(jì)抽查了2005、2006年度XX醫(yī)院物資采購(gòu)、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔(dān)保18份。
合同條款中存在的問(wèn)題主要有：
1、缺少所購(gòu)物資關(guān)鍵屬性信息。如2006002號(hào)設(shè)備采購(gòu)合同中“牌號(hào)商標(biāo)、型號(hào)規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時(shí)間”未約定。
2、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合。在抽查的合同中，大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)未按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求執(zhí)行，部分基建工程和設(shè)備質(zhì)量保證期不明確。
3、部分合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法，部分合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。
4、違約責(zé)任界定不明。對(duì)違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)約定，條款陳述基本都是“由違約方負(fù)責(zé)，雙方協(xié)商”。
5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強(qiáng)，基本都是雙方協(xié)商解決。
6、部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)協(xié)議。
7、少數(shù)格式合同和格式條款未要求對(duì)方對(duì)格式條款予以說(shuō)明和簽定補(bǔ)充協(xié)議。
8、合同條款簽定不規(guī)范，陳述未按合同專業(yè)術(shù)語(yǔ)簽寫(xiě)。
合同履行中存在以下問(wèn)題：一是未按照相關(guān)條款及時(shí)履行;二是安裝、施工超過(guò)合同約定工期;三是設(shè)備或貨物驗(yàn)收不規(guī)范;四是對(duì)合同履行中出現(xiàn)的問(wèn)題后續(xù)管理不嚴(yán);五是合同違約和糾紛未按違約責(zé)任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴(yán)肅性，六是個(gè)別經(jīng)濟(jì)合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責(zé)、權(quán)、利不對(duì)稱等。
八、債權(quán)債務(wù)情況
1、應(yīng)收債權(quán)
截止2006年8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。
三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失：
。。。
三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：
。。。
以上因素審計(jì)調(diào)整1738729.56元，調(diào)整后實(shí)際債權(quán)1063586.03元。
截止2006年8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況：
市醫(yī)療保險(xiǎn)款421616.57元，醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
XXXX有限責(zé)任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動(dòng)結(jié)算，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小。
XXXX石油設(shè)備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內(nèi)，基本不存在壞賬險(xiǎn)。
XXX個(gè)人借款20426.13元，屬于任職期間預(yù)借備用金，審計(jì)調(diào)查表明，XX醫(yī)院個(gè)別職工代其借款未反映在個(gè)人備用金賬，離職時(shí)未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
2、應(yīng)付債權(quán)
截止2006年8月31日，賬面應(yīng)付債務(wù)6735276.81元。
三年以上應(yīng)付未付或無(wú)法支付債務(wù)：
。。。
審計(jì)調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519.06元，比賬面增加808242.25元。
截止2006年8月31日10大債權(quán)人及其債權(quán)情況：
XXX市醫(yī)藥總公司萬(wàn)方醫(yī)藥藥材站2127706.57元，
XXXX貿(mào)易有限公司醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)付款余額400000.00元。
XX市醫(yī)藥經(jīng)銷(xiāo)公司藥品采購(gòu)款211659.00元。
XX市區(qū)醫(yī)藥藥材公司藥品采購(gòu)款147106.75元。
XX市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購(gòu)款103264.90元。
氬氦刀中心醫(yī)療款55734.37元。
XXX押金50000.00元。
XXXX醫(yī)療用品有限公司醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)款37633.90元。
經(jīng)審計(jì)，應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)交易及事項(xiàng)真實(shí)，未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉(zhuǎn)移資金或調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
九、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況
1、制度不健全、有章不循
2、工程建設(shè)缺乏相關(guān)手續(xù)及必要程序
3、投資項(xiàng)目管理不善
4、費(fèi)用開(kāi)支的相關(guān)手續(xù)不健全
5、法制觀念淡薄
6、貨幣資金管理不規(guī)范
7、敏感性支付項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理欠妥
十、審計(jì)意見(jiàn)及建議
針對(duì)上述問(wèn)題，我們提出以下審計(jì)意見(jiàn)及建議：
XXXX醫(yī)院審計(jì)組
20**年11月30日
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