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      2. 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

        時(shí)間:2024-06-09 12:09:49 審計(jì)報(bào)告 我要投稿

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告【優(yōu)秀】

          在現(xiàn)在社會(huì),越來(lái)越多的事務(wù)都會(huì)使用到報(bào)告,其在寫(xiě)作上有一定的技巧。一起來(lái)參考報(bào)告是怎么寫(xiě)的吧,以下是小編整理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,歡迎閱讀與收藏。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告【優(yōu)秀】

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1

          審計(jì)時(shí)間:xx年4月14日-xx年4月16日

          審計(jì)重點(diǎn):賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

          審計(jì)結(jié)果:通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì),首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí),同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題,主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

          審計(jì)意見(jiàn):

          1、規(guī)范往來(lái)科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用,本次審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn),集團(tuán)公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂,不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系,容易導(dǎo)致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);

          2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁,資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性,部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批,容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);

          3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中,會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范,在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映;

          4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范,不能作為原始入賬依據(jù),但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬,缺失會(huì)計(jì)核算的`嚴(yán)謹(jǐn)性;

          5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn),針對(duì)此類(lèi)情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;

          6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購(gòu)應(yīng)該采取有效的詢(xún)價(jià)手段,在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格,針對(duì)此類(lèi)情況應(yīng)該做到合理有效管控,保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;

          本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn),具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免, 但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2

          根據(jù)__(20__)__號(hào)文件精神及年初內(nèi)審工作安排,公司審計(jì)組于20__年__月__日至__日對(duì)__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí),對(duì)該所財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況實(shí)施了必要的審計(jì)程序。

          根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)法律制度的規(guī)定,__*供電所對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),F(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告:

          一、被審計(jì)單位基本情況

          該所共有員工__人,其中正式員工__人,農(nóng)電員__人,負(fù)責(zé)全鄉(xiāng)__個(gè)行政村__個(gè)臺(tái)區(qū)的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶(hù)的有*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū),共計(jì)__*戶(hù),由所里直管移動(dòng)機(jī)站臺(tái)區(qū)為_(kāi)_個(gè);躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū);淹沒(méi)區(qū)有4個(gè)村17個(gè)臺(tái)區(qū), 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶(hù)__戶(hù),__村有用戶(hù)16*戶(hù),巖坳村有用戶(hù)2__戶(hù),巖山岔村有用戶(hù)__戶(hù),共計(jì)__戶(hù)。

          二、管理及分配模式

          該所財(cái)務(wù)核算方式是采取收支兩條線管理,所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配,非淹沒(méi)區(qū)的22個(gè)臺(tái)區(qū)抄表收費(fèi)工作實(shí)行責(zé)任考核制度,采取工資與電費(fèi)回收和線損率掛鉤,按月兌現(xiàn); 承包給村農(nóng)電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū)按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費(fèi), 淹沒(méi)區(qū)__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作沒(méi)有制定考核制度,責(zé)任沒(méi)有明確到人,按月由全所統(tǒng)一行動(dòng)抄表收費(fèi), 但在實(shí)際收費(fèi)過(guò)程中由于淹沒(méi)區(qū)用戶(hù)刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對(duì)沒(méi)有改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為_(kāi)_% , 對(duì)已經(jīng)改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為_(kāi)_% , 所長(zhǎng)及農(nóng)電員的基礎(chǔ)工資分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),所長(zhǎng)的崗位工資定____元/月,班長(zhǎng)定崗位工資為_(kāi)___元/月, 一般的為_(kāi)___元/月。

          三、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)收支狀況

         、、經(jīng)營(yíng)情況

          該所20__年1至9月份供電量為_(kāi)___kwh,公司1至9月核減淹沒(méi)區(qū)電量為_(kāi)___kwh,核減后供電量為_(kāi)___kwh,到戶(hù)售電量為_(kāi)___kwh,核減前綜合線損為_(kāi)_%,核減后綜合線損為_(kāi)_% 。

         、妗⒇(cái)務(wù)收支狀況

          1、收入:該所20__年1至9月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元,售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元,收入合計(jì)為_(kāi)___元。

          2、支出:1至9月份購(gòu)電成本為_(kāi)___元,工資支出____元,維修費(fèi)支出____元,租車(chē)費(fèi)支出____元,差旅費(fèi)____元,辦公費(fèi)____元,招待費(fèi)____元, 三金支出____元,福利費(fèi)支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為_(kāi)___元,支出合計(jì)為_(kāi)___*元。

          3、利潤(rùn):該所20__年1至9月虧損____元。

          4、工資分配:該所的工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊:

         、1至9月份從電費(fèi)中支出的工資總額為_(kāi)___元,其中:所長(zhǎng)1人,工資總額為_(kāi)___元,月平均工資收入為_(kāi)___元,職工5人,工資總額為_(kāi)___元,月平均工資收入為_(kāi)___元。

         、1至9月份從其他業(yè)務(wù)費(fèi)用中支出的勞務(wù)提成補(bǔ)助為_(kāi)___元,6人 , 人平月收入為_(kāi)___元。

          5、開(kāi)支比例:到20__年9月底該所虧損____元,工資及其他費(fèi)用均系占用了公司電費(fèi)開(kāi)支。

          6、預(yù)計(jì)負(fù)債:經(jīng)查該所未結(jié)帳的外欠債務(wù)為_(kāi)___元,其中招待費(fèi)____元,移動(dòng)公司基站雪災(zāi)維修材料費(fèi)____元,下鄉(xiāng)租車(chē)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)____元,因?yàn)樵撍?至9月經(jīng)營(yíng)為虧損,目前看沒(méi)有能力支付欠款,所以預(yù)計(jì)負(fù)債有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

          四、審計(jì)評(píng)價(jià)

          1、通過(guò)審計(jì),我們認(rèn)為_(kāi)_*供電所基本能夠遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度,財(cái)務(wù)報(bào)帳程序規(guī)范、手續(xù)完備、工資分配雖基本合理,但全部占用公司電費(fèi)開(kāi)支,能夠遵守發(fā)票管理制度,沒(méi)有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費(fèi)的現(xiàn)象。該所對(duì)淹沒(méi)區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費(fèi),違反財(cái)務(wù)記帳規(guī)則,財(cái)務(wù)公開(kāi)手續(xù)不完備等現(xiàn)象。

          2、__*在擔(dān)任所長(zhǎng)這一年來(lái),在財(cái)務(wù)管理上基本能夠遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律,全所收支透明,分配基本公正,但做為淹沒(méi)區(qū)供電所所長(zhǎng)__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其個(gè)人作為所長(zhǎng)有亂開(kāi)支的現(xiàn)象,從提供的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒(méi)有明顯的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象。

          五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

          1、淹沒(méi)區(qū)用電極不規(guī)范,造成電費(fèi)損失巨大.

          該所對(duì)淹沒(méi)區(qū)*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作是按月進(jìn)行,經(jīng)查抄表卡上的記錄,抄表率為96%,這期間該所也確實(shí)做了大量的工作,經(jīng)常采取突擊查電的方式對(duì)用戶(hù)的用電情況進(jìn)行檢查,1至9月份共查處偷漏電事件__起,追補(bǔ)電費(fèi)____元。該所20__年1至9月應(yīng)交公司電費(fèi)為_(kāi)___元,已交電費(fèi)____元,下欠電費(fèi)____元,非淹沒(méi)區(qū)1至9月供電量為_(kāi)___kwh ,應(yīng)交電費(fèi)為_(kāi)___元,已交電費(fèi)為_(kāi)___元,淹沒(méi)區(qū)2__線路1至9月供電量為_(kāi)___kwh ,公司沖減____ kwh后,供電量為_(kāi)___*kwh , 應(yīng)交電費(fèi)為_(kāi)___*元,實(shí)際收到電費(fèi)為_(kāi)___元,其中上交公司____元,截用____元,主要是用于該所整頓淹沒(méi)區(qū)開(kāi)支補(bǔ)助等工作經(jīng)費(fèi) 。

          處理意見(jiàn):__淹沒(méi)區(qū)是修建__電站形成的`,本應(yīng)由__*電站承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長(zhǎng)期以來(lái),淹沒(méi)區(qū)問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過(guò)整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費(fèi)了很大的人力、物力和財(cái)力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒(méi)有從根本解決問(wèn)題,致使該淹沒(méi)區(qū)的整改效果沒(méi)有達(dá)到其他淹沒(méi)去的程度,工作組一撤回,又恢復(fù)到原來(lái)的狀態(tài)。現(xiàn)狀分析該淹沒(méi)區(qū)用電管理工作任重道遠(yuǎn),僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到

          縣委、政府及相關(guān)部門(mén)的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問(wèn)題,內(nèi)部方面應(yīng)建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機(jī)制,幫助供電所處理淹沒(méi)區(qū)一些突發(fā)事件,對(duì)淹沒(méi)區(qū)管理的考核制度需要健全,責(zé)任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩個(gè)供電所對(duì)淹沒(méi)區(qū)重新治理,可能才會(huì)收到一定的效果。

          2、財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定及時(shí)處理帳務(wù)

          到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出納員還沒(méi)有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì)計(jì)也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒(méi)有辦理結(jié)帳手續(xù), 導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表至今不能報(bào)送,其行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第八項(xiàng)“審計(jì)及處罰:第4點(diǎn):對(duì)不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,屬供電所責(zé)任的每遲報(bào)一次,對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款,屬會(huì)計(jì)人員責(zé)任的每遲報(bào)一次,扣除委派會(huì)計(jì)一個(gè)月獎(jiǎng)金;報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí),有瞞報(bào)、少報(bào),弄虛作假的,屬供電所故意行為的,發(fā)現(xiàn)一次對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款,屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)一次扣除委派會(huì)計(jì)1個(gè)月月獎(jiǎng);不報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的,屬供電所不提供會(huì)計(jì)資料的一次,對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款,屬會(huì)計(jì)人員不作為的一次扣除會(huì)計(jì)人員三個(gè)月月獎(jiǎng),之規(guī)定!

          處理意見(jiàn):鑒于該責(zé)任是出納員__*造成,經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結(jié)帳手續(xù),建議對(duì)__*處以罰款__*元。

          3、違反記帳規(guī)則造成現(xiàn)金短款

          審計(jì)組在對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)底時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金不相符,出現(xiàn)短款__*元,經(jīng)調(diào)查,該所出納違反記帳規(guī)則,沒(méi)有按當(dāng)期現(xiàn)金實(shí)際發(fā)生額入賬,而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費(fèi)回收任務(wù),月底為了完成電費(fèi)回收任務(wù),將沒(méi)有收到的電費(fèi)先行入帳而造成現(xiàn)金短款,使賬實(shí)不相符。

          處理意見(jiàn):責(zé)令該所調(diào)整賬務(wù),督促出納__*及時(shí)收回電費(fèi),并按所里規(guī)定的責(zé)任制進(jìn)行處罰。

          4、拖欠公司電費(fèi)____元

          到9月底止,__*供電所拖欠公司電費(fèi)為_(kāi)___元。

          處理意見(jiàn):到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為_(kāi)___元,但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補(bǔ)交公司電費(fèi),鑒于__淹沒(méi)區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費(fèi)建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。

          5、財(cái)務(wù)公開(kāi)手續(xù)不完備

          經(jīng)查,該所雖然做到按月將財(cái)務(wù)收支情況向職工公開(kāi),但沒(méi)有按季度寫(xiě)出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。此行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第七項(xiàng)“財(cái)務(wù)公開(kāi):第4點(diǎn):供電所在財(cái)務(wù)公開(kāi)后,應(yīng)按季度以書(shū)面形式寫(xiě)出結(jié)論性材料,經(jīng)所委會(huì)成員集體簽字后,報(bào)公司財(cái)務(wù)部備之規(guī)定。

          處理意見(jiàn): 責(zé)令該所自審計(jì)檢查日起予以糾正,按照《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》中的規(guī)定寫(xiě)出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。

          六、審計(jì)建議

          1、由公司爭(zhēng)取有關(guān)部門(mén)重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒(méi)區(qū)整改方案,對(duì)__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩淹沒(méi)區(qū)重新進(jìn)行認(rèn)真整治。

          2、該所應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度,對(duì)檢查中存在的問(wèn)題,立即進(jìn)行整改、糾正,并于__月以底前向?qū)徲?jì)組遞交書(shū)面整改報(bào)告。

          3、做為拖欠電費(fèi)的淹沒(méi)區(qū)供電所所長(zhǎng)__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標(biāo)準(zhǔn)。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3

        尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負(fù)責(zé)人:

          自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái),并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內(nèi)部審核,在整個(gè)審核過(guò)程中,得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的大力支持和配合,確保了本次審核工作的順利完成,在此表示感謝。下面將具體審核情況報(bào)告如下:

          一.內(nèi)審目的:

          依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求,對(duì)本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核,認(rèn)清優(yōu)勢(shì),找出不足,必要時(shí)提出糾正與預(yù)防措施建議,以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn),順利通過(guò)認(rèn)證本公司的現(xiàn)場(chǎng)審核,順利獲取ISO9001:20xx證書(shū)。

          二.內(nèi)審范圍:

          本公司質(zhì)量手冊(cè)覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運(yùn)作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)

          三.內(nèi)審依據(jù):

          ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn);本公司質(zhì)量體系文件;客戶(hù)要求和法律法規(guī);客戶(hù)訂單

          四.內(nèi)審方式:

          以抽樣的方式,現(xiàn)場(chǎng)交談、詢(xún)問(wèn)、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等,獲取客觀證據(jù)。

          五.內(nèi)審日期:

          20xx年10月7日。

          六.審核結(jié)果:

          1、文件審核結(jié)果:在現(xiàn)場(chǎng)審核前,審核組集中對(duì)本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核,基本上沒(méi)發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題(嚴(yán)重不符合),說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。

          2、現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)果:(見(jiàn)下表)

          七.審核綜合評(píng)價(jià):

          1、對(duì)體系文件的評(píng)價(jià):

          1)體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家法律法規(guī)的要求;

          2)整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際,但是一些控制,如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善,建議專(zhuān)門(mén)進(jìn)行研究,以有較強(qiáng)的可操作性。

          2、對(duì)體系運(yùn)作的評(píng)價(jià):

          1)本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),工作思路清晰。各部門(mén)負(fù)責(zé)人普遍對(duì)本公司實(shí)施ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識(shí)態(tài)度,但基層員工對(duì)體系文件的熟悉程度還有待提高。

          2)質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹,質(zhì)量觀念已深入人心,本公司各項(xiàng)質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。

          3)體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái),各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓(xùn),對(duì)體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織,各部門(mén)配合,完成了對(duì)各部門(mén)的審核,找出了不足,提出了糾正改善措施,為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)。

          4)體系符合性評(píng)價(jià):從各部門(mén)的`查核情況來(lái)看,還有這些存在著這些問(wèn)題:

          a)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)及檢驗(yàn)標(biāo)識(shí)方面應(yīng)加強(qiáng);

          b)對(duì)相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應(yīng)加強(qiáng)。

          5)體系有效性評(píng)價(jià):從20xx年10月份起,生產(chǎn)的不良品及客戶(hù)投訴有明顯的減少。員工的精

          神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效,但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容:

          a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時(shí)填寫(xiě),特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗(yàn)、監(jiān)控的表單;

          b)對(duì)供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強(qiáng);

          c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)(各部門(mén)要加強(qiáng)文件的培訓(xùn)工作與貫徹)。

          八.審核結(jié)論:

          質(zhì)量管理體系基本有效。

          九.糾正措施:

          對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng),由管理者代表要求責(zé)任部門(mén)限期整改,其它各部門(mén)應(yīng)“舉一反三”地實(shí)施系統(tǒng)性的糾正措施,以消除不合格;并且應(yīng)識(shí)別潛在的不合格,采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周,一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證,對(duì)于確有困難的,應(yīng)至少完成糾正措施計(jì)劃的編制,報(bào)管理者代表審批。

          十.記錄整理及報(bào)告:

          由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對(duì)內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報(bào)總經(jīng)理,并由管理者代表上報(bào)管理評(píng)審。

          附件:審核計(jì)劃、首末次會(huì)議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報(bào)告、糾正措施單等。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4

          受審計(jì)委員會(huì)委托,我們對(duì)XX公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng))20xx年工程項(xiàng)目的管理情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢(xún)問(wèn)每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項(xiàng)目資料、審查會(huì)計(jì)憑證與合同、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察等程序。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

          一、整體情況如下表:

          二、審計(jì)結(jié)論

          經(jīng)過(guò)審計(jì),對(duì)XX公司的'工程項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論:

         、夙(xiàng)目未按規(guī)定審批。

         、诠こ添(xiàng)目資料檔案管理不到位。

         、酃こ添(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。

         、懿牧、設(shè)備采購(gòu)管理不規(guī)范。

         、葙~務(wù)處理不規(guī)范。

         、藓贤芾聿灰(guī)范。

          三、審計(jì)建議

          (1)問(wèn)題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;

          (2)問(wèn)題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行;

          (3)問(wèn)題⑤工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。

          (4)問(wèn)題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行;同時(shí),我們建議XX公司對(duì)以上問(wèn)題盡快進(jìn)行整改,并明確責(zé)任人,我們將擇期對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5

        一、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有哪些基本要素

          1、標(biāo)題

          包括內(nèi)容:

          被審計(jì)單位名稱(chēng);審計(jì)事項(xiàng)(類(lèi)別);審計(jì)期間;其他。

          2、收件人

          內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。

          包括:

          (1)被審計(jì)單位適當(dāng)管理層;

          (2)董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人;

          (3)組織管理當(dāng)局;

          (4)上級(jí)主管部門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員;

          (5)其他相關(guān)人員。

          3、正文

          審計(jì)概況;審計(jì)依據(jù);審計(jì)發(fā)現(xiàn);審計(jì)結(jié)論;審計(jì)建議;其他方面。

          4、附件

          內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的附件——是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材料。

          包括:

          (1)相關(guān)問(wèn)題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過(guò)程;

          (2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的詳細(xì)說(shuō)明;

          (3)被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見(jiàn);

          (4)記錄審計(jì)人員修改意見(jiàn)、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單;

          (5)需要提供解釋和說(shuō)明的其他內(nèi)容。

          5、簽章

          內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章,并由以下人員簽字:

          (1)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;

          (2)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;

          (3)其他經(jīng)授權(quán)的人員。

          6、報(bào)告日期

          審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。

          以下情況下使用相關(guān)的.日期:

          (1)因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見(jiàn)時(shí);

          (2)內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問(wèn)題時(shí);

          (3)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí);

          (4)其他情況。

          7、其他

          二、審計(jì)收費(fèi)問(wèn)題

          1、審計(jì)收費(fèi)總體上偏低

          研究表明,境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)差距非常大。目前,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,一些上市公司必須同時(shí)按國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)。在這些上市公司的年度報(bào)表中可以發(fā)現(xiàn),其支付給國(guó)際和國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬存在相當(dāng)大差異。

          我國(guó)審計(jì)水平不僅無(wú)法與國(guó)外同行相比,就是在國(guó)內(nèi)也相差懸殊。

          2、審計(jì)市場(chǎng)集中度低,價(jià)格存在惡性低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)

          我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入門(mén)檻很低,絕大部分采用有限責(zé)任形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,其注冊(cè)資本只要求30萬(wàn)元人民幣。即使是有上市公司審計(jì)資格的,其注冊(cè)資本最多也僅200萬(wàn)元人民幣。在短短的二十幾年里,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量迅猛增長(zhǎng),其中大部分還是由過(guò)去舊體制脫鉤改制過(guò)來(lái)的,不管是自身制度還是行業(yè)規(guī)范都存在很多不規(guī)范的地方。因此,事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)可想而知。

          3、審計(jì)收費(fèi)的披露透明度不高,披露不充分

          遵循國(guó)際慣例,中國(guó)證監(jiān)會(huì)于20xx年發(fā)布了新修訂的《上市公司年度報(bào)告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》,隨后又對(duì)審計(jì)費(fèi)用等信息的披露內(nèi)容和格式作了具體規(guī)定。明確規(guī)定上市公司應(yīng)在年報(bào)中披露其聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況以及報(bào)告年度支付給聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)酬情況。

          三、針對(duì)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

          1、制定可統(tǒng)一執(zhí)行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),適當(dāng)提高收費(fèi)金額

          2、創(chuàng)造審計(jì)市場(chǎng)的有效需求,拓展業(yè)務(wù)范圍

          3、借鑒習(xí)慣法,加大民事賠償責(zé)任

          4、促進(jìn)事務(wù)所之間的兼并聯(lián)合,提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

          5、建立審計(jì)收費(fèi)披露制度,增強(qiáng)審計(jì)收費(fèi)的透明度

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6

          根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排,自20xx年4月15日至20xx年5月10日,我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中得到了被審計(jì)部門(mén)的積極支持和配合,工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

          一、基本情況

          為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,規(guī)范采購(gòu)與付款行為,防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊,公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合公司的實(shí)際情況,制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購(gòu)流程分兩大類(lèi),一類(lèi)是生產(chǎn)物料采購(gòu),一類(lèi)是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu),每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)中心銷(xiāo)售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過(guò)詢(xún)價(jià)后編制訂貨計(jì)劃,報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同;而五金物料的采購(gòu),則由使用部門(mén)自行填寫(xiě)申購(gòu)單,倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后,由供應(yīng)部詢(xún)價(jià),報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同,某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢(xún)價(jià)篩選的方式,在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu),而貨比3家的先后依據(jù)是:質(zhì)量、送貨時(shí)間(是否符合我司生產(chǎn)需求)、付款方式、價(jià)格。一般情況下,符合資質(zhì)的供方先將樣板送來(lái),待公司檢驗(yàn)合格后,將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開(kāi)發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,以上網(wǎng)查詢(xún)搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類(lèi)別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,如原料(主料)需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書(shū)、藥品注冊(cè)證;輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證;中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、gsp證書(shū),且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定;進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn),質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新,并存檔。

          供應(yīng)部在與客戶(hù)簽訂采購(gòu)合同時(shí),都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素,并由授權(quán)人員代表簽訂。

          供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù),倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物,數(shù)量差異允許在5%-10%之間,但這種差異合同上沒(méi)有明確說(shuō)明,若差異較大,需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢,在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后,便將該批貨物入賬,若不合格,則通知供應(yīng)部,一般情況下,供方選擇換貨。

          倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門(mén)別類(lèi)的,部分貴重的'藥材放在加鎖的地方,并限制人員接近。

          貨物驗(yàn)收后,供方提供合法票據(jù)給我司,供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致,并根據(jù)合同上的付款要求填寫(xiě)付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

          公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬(wàn)元,共耗用19,023.10萬(wàn)元。

          分析說(shuō)明:

         。1)中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬(wàn)元下降率6.2%,其中當(dāng)歸減少259.8萬(wàn)元,占總額的99.3%,原因是當(dāng)歸從08年的采購(gòu)單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg,雖然09年耗用量比08年增長(zhǎng)18844.53kg,增長(zhǎng)18.21%,但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸,還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購(gòu)單價(jià)差異情況。

          (2)原輔料采購(gòu)額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算,而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”,09年比08年耗用增長(zhǎng)不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(zhǎng)2.81%。(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬(wàn)元下降6.85%,主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。

          分析說(shuō)明:

         。1)原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬(wàn)元,下降率為4.54%,主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬(wàn)元。頭孢氨芐的采購(gòu)單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

         。2)包裝物耗用額比08年減少65.08萬(wàn)元下降3.86%,主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬(wàn)元?dú)w入輔料中核算。

          貨款支付情況

          分析說(shuō)明:

          根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,09年比08年通過(guò)以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%,但是以銀行承兌匯票方式支付沒(méi)有達(dá)到采購(gòu)總額的50%。

          二、審計(jì)內(nèi)容

          本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。

          (1)隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書(shū),檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。

          原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。

          (2)分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排。

          (3)檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。

         。4)檢查采購(gòu)合同條款是否充分,有無(wú)損害公司利益,是否有指定人員審核,是否交財(cái)務(wù)部存檔,合同專(zhuān)用章是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批。

         。5)檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃,跟蹤其實(shí)施過(guò)程,檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。

          (6)審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱(chēng)、單價(jià)、數(shù)量是否一致。

         。7)檢查是否存在超收,超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定;分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。

         。8)查閱詢(xún)價(jià)是否有書(shū)面記錄并存檔,是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。

          (9)查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理,查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表,查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

         。10)查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

         。11)查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,查閱退貨的“出庫(kù)單”,檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),退貨是否充分、及時(shí),供應(yīng)商是否簽字;退貨是否符合質(zhì)管部的建議,退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

          三、審計(jì)結(jié)果

         。1)訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策,原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過(guò)生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核,訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。

         。2)原材料的采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)查,貨比3家,但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

          (3)采購(gòu)合同條款充分,無(wú)損害公司利益,并指定授權(quán)人員代表簽訂,保管合同專(zhuān)用章,合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,以便審核、付款。

         。4)一般情況下,訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致,但實(shí)際的采購(gòu)過(guò)程中,訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多,是因?yàn)楣┴泿刨Y金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7

          隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度在逐漸的完善,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也在發(fā)生著巨大的變化,然而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要陰雨,同時(shí)也使內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,因此本文重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的含義及意義進(jìn)行論述,針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行研究,在此基礎(chǔ)上提出解決問(wèn)題的對(duì)策,不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展效果。

          隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部控制制度也在不斷的完善,其中內(nèi)部控制審計(jì)作為重點(diǎn)內(nèi)容,促進(jìn)了企業(yè)的良好發(fā)展,內(nèi)部控制審計(jì)是在委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基礎(chǔ)上,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)和建議,其目的是為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性,所以,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,必須要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系深入的進(jìn)行了解,并且要進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)設(shè)計(jì)及測(cè)試,最終達(dá)到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題有效解決的目的。

          一、內(nèi)部控制審計(jì)研究

          所謂內(nèi)部控制審計(jì),指的是企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所,對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)有效期內(nèi)及基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),并且提出審計(jì)意見(jiàn),我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科單獨(dú)進(jìn)行,也可結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)進(jìn)行 ,在二者結(jié)合的思想中,可以充分的獲取證據(jù),在內(nèi)部審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制提出先關(guān)意見(jiàn)和建議,此外,通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì),可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的控制風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)價(jià),以此來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量。

          然而在加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)中,其意義表現(xiàn)在:(1)可以完善企業(yè)治理,加強(qiáng)管理。由于我國(guó)上市公司基本上都是由國(guó)有企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)剝離或者是改制上市的,因此在公司的`結(jié)構(gòu)中就出現(xiàn)了股權(quán)不合理的狀況,往往出現(xiàn)了在公司中董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮好監(jiān)督機(jī)制的作用,然而公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)以及具體的運(yùn)行情況進(jìn)行全面的掌控以及評(píng)價(jià),這就需要通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)加強(qiáng)公司的管理。(2)內(nèi)部控制審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需求。公司在正常的運(yùn)行中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比較強(qiáng)。因此這就需要客觀的評(píng)價(jià),最終將評(píng)價(jià)的結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部管理層次進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要依據(jù)(3)能夠進(jìn)一步滿足信息使用者的需要,由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)定企業(yè)的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的,因此在實(shí)施的過(guò)程中 將其程序在控制中,在遇到了不能順利進(jìn)行時(shí),才需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,但是在企業(yè)內(nèi)部控制中,其自身具有獨(dú)立性,內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的主要作用之一就是促使信息使用者,全面的了解企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況制定相關(guān)對(duì)策,為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是順應(yīng)國(guó)際資本市場(chǎng)監(jiān)管變革的方向。國(guó)際市場(chǎng)中,美國(guó)、英國(guó)等國(guó)家明確額規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用,要求其必須對(duì)公司管理層提供審計(jì)報(bào)告,除此以外還需要提供證實(shí)報(bào)告有效性的依據(jù)。要對(duì)上市公司管理層提供的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效的證實(shí) 。這就表明在國(guó)際環(huán)境中,加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)是一種必要的趨勢(shì)。

          二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中的問(wèn)題

          機(jī)構(gòu)建立模式不夠合理、規(guī)范。現(xiàn)階段,企業(yè)為了不斷提高自身的管理,內(nèi)部控制審計(jì)主要以?xún)煞N模式存在:第一,接受監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)管理;第二,受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)管理。在第一種情況下,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以獨(dú)立的身份進(jìn)行委托的,這種模式下經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)?cè)诒O(jiān)督的過(guò)程中造成了一定的缺陷,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不了解內(nèi)部控制審計(jì);但是在接受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)中,會(huì)遇 到本單位利益問(wèn)題,在企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就存在一定的風(fēng)險(xiǎn),出現(xiàn)了當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)在違紀(jì)時(shí),自身的內(nèi)部控制制度卻不能實(shí)施相應(yīng)的治理措施,長(zhǎng)期以來(lái)就容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了弊端。

          不能正確的定位審計(jì)工作。由于審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行一定的審計(jì),因此在企業(yè)運(yùn)行中起到的是監(jiān)督的作用,但是在目前企業(yè)運(yùn)行中,由于過(guò)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)有誤解或者是偏差,為了達(dá)到一定的經(jīng)濟(jì)效益,在運(yùn)行中存在監(jiān)督力度薄弱,內(nèi)部控制審計(jì)工作的積極作用難以發(fā)揮出來(lái),導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大。

          內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善 。在內(nèi)部控制審計(jì)體系中,主要的法律依據(jù)為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》與《審計(jì)法》,然而在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中,因?yàn)橄嚓P(guān)法律體系及相關(guān)制度不明確,導(dǎo)致審計(jì)控制的效果也難以體現(xiàn)出來(lái)。

          經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不充分。對(duì)于企業(yè)管理層而言,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí),將審計(jì)看做是內(nèi)部檢查,這種看法是對(duì)自身經(jīng)營(yíng)權(quán)的一種限制,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也僅僅是以一種形式存在,缺乏實(shí)際意義,無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性。

          三、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的措施

          首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制,制定有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于在內(nèi)部控制審計(jì)中,其評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的重要依據(jù),同樣也是企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制,不斷的借鑒國(guó)外先進(jìn)理念,并且根據(jù)自身企業(yè)運(yùn)行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

          系統(tǒng)、明確的定位審計(jì)工作。逐漸的提高內(nèi)部控制審計(jì)工作,這就需要將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的小組,并且對(duì)審計(jì)人員提供獨(dú)立的審計(jì)工作環(huán)境,這樣就能夠更加明確的定位審計(jì)工作,加強(qiáng)審計(jì)控制效果。

          制定內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則,完善內(nèi)部控制制度?加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中需要規(guī)范內(nèi)部審計(jì),保證其在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量中有著重要的作用,另外需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè),確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)提出借鑒性的意見(jiàn)和建議 。

          控制好審計(jì)的成本。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中,為了防止出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的現(xiàn)象,對(duì)審計(jì)方法要合理的進(jìn)行選擇與整合,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果要合理應(yīng)用。這些基礎(chǔ)是建立在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部證據(jù)充分了解當(dāng)中,為內(nèi)部控制審計(jì)提供科學(xué)合理的依據(jù),來(lái)保證審計(jì)成本最優(yōu)化控制。

          逐漸完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善,對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)要重點(diǎn)進(jìn)行把握,合理安排整個(gè)企業(yè)的制度,為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供依據(jù)。在加強(qiáng)企業(yè)建設(shè)的同時(shí),做好了會(huì)計(jì)體系建設(shè),促進(jìn)了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的提高。

          市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn),因此這就需要做好內(nèi)部控制審計(jì)工作,不斷的完善內(nèi)部控制系統(tǒng),在改進(jìn)審計(jì)工作方法中,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在法律法規(guī)、被審計(jì)單位以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所中詳細(xì)分析其問(wèn)題的存在,逐漸的加強(qiáng)控制措施,為保證我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)擁有完善的體系保障做出充分的準(zhǔn)備,避免因其內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來(lái)了限制。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8

          內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的審計(jì)程序后所形成的書(shū)面文件,用以反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的體現(xiàn)。完成審計(jì)外勤工作后,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,并與相關(guān)方溝通審計(jì)結(jié)果,以推動(dòng)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中,撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告和報(bào)告審計(jì)結(jié)果是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。

          審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)之一。它準(zhǔn)確地反映了審計(jì)工作的成果大小和質(zhì)量高低。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)決定了報(bào)告的內(nèi)容導(dǎo)向,直接影響報(bào)告的成功與否;{(diào)是指語(yǔ)言形式,而語(yǔ)言形式對(duì)于語(yǔ)言?xún)?nèi)容的重要性已被語(yǔ)言學(xué)家廣泛探討。因此,合理選擇內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào),注重審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格,對(duì)于審計(jì)雙方的溝通至關(guān)重要。

          一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)選擇問(wèn)題的理論觀點(diǎn)綜述

          有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的觀點(diǎn)大致可以分成三類(lèi):第一類(lèi)是問(wèn)題導(dǎo)向說(shuō)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告本身是問(wèn)題導(dǎo)向的,挑被審計(jì)對(duì)象的毛病,將問(wèn)題披露于眾,審計(jì)報(bào)告本身無(wú)法也不能大談被審計(jì)對(duì)象的業(yè)績(jī),是披露問(wèn)題,第二類(lèi)是客觀基調(diào)說(shuō)。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問(wèn)題,得出的結(jié)論不一定必然對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)(被審計(jì)單位)不利;如果內(nèi)部審計(jì)師就被審計(jì)事項(xiàng)得出的結(jié)論既有肯定的,就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計(jì)報(bào)告中。iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出,在報(bào)告中肯定出色業(yè)績(jī)是恰當(dāng)?shù)摹皟?nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的選擇是客觀、公正”第三類(lèi)是被審計(jì)對(duì)象合意基調(diào)說(shuō)。該說(shuō)法強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要迎合被審計(jì)對(duì)象管理層的意思,作被審計(jì)對(duì)象欣賞的審計(jì)報(bào)告。這一說(shuō)法要求審計(jì)報(bào)告以展現(xiàn)成績(jī)?yōu)橹。?jiān)持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。

          二、內(nèi)部審計(jì)的基本立足點(diǎn)在于客觀監(jiān)督和 評(píng)價(jià) 被審計(jì)對(duì)象的履職情況

          委托—代理關(guān)系中,委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況,無(wú)法親自實(shí)施監(jiān)督,就必然會(huì)求助于獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的第三方進(jìn)行監(jiān)督,這就產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)的需求。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任,是確保受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制。受托責(zé)任是一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)的形式不外乎外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制的組成部分,又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)工作可以部分外包,但完全外包內(nèi)部審計(jì)的模式的.結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序。

          國(guó)外,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”即嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的,國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)要落后一些。被認(rèn)為是國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》提到。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督、評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效,這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的。雙軌報(bào)告”反應(yīng)式“雙軌報(bào)告階段”治理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況,管理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況,無(wú)論是治理層。還是管理層來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作,都希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解公司各層次職能部門(mén)的履職情況。

          三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性

          獨(dú)立性是審計(jì)的核心原則。然而,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象在同一組織中工作,很難完全獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō),獨(dú)立性主要體現(xiàn)在其客觀性上。只有保持客觀和公正,才能真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性。每個(gè)理性的管理者都會(huì)公平對(duì)待下屬,希望能客觀評(píng)估他們的業(yè)績(jī),并采取有效的激勵(lì)和約束措施;趦(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值導(dǎo)向,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告必須堅(jiān)持客觀性。

          報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師獲得管理層充分關(guān)注的絕佳機(jī)會(huì);內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告視為向企業(yè)總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的機(jī)會(huì);一次充分準(zhǔn)備、測(cè)試和構(gòu)思的公開(kāi)展示,只有客觀的報(bào)告才能經(jīng)受住時(shí)間和事實(shí)的考驗(yàn)。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計(jì)報(bào)告只能暫時(shí)愚弄人,最終還是會(huì)被事實(shí)所揭示。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9

          我們受投資集團(tuán)委托,集團(tuán)財(cái)務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內(nèi)審工作小組,對(duì)公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營(yíng)成果、20xx年4月31日財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。公司系投資集團(tuán)全資子公司,審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上,依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,實(shí)施了包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、重新計(jì)算、盤(pán)點(diǎn)、分析程序等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序,現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

          一、經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)結(jié)果

          根據(jù)審計(jì)調(diào)整及核實(shí),經(jīng)過(guò)審計(jì)的結(jié)果顯示,20xx年該公司的收入為123,941,815.44元,利潤(rùn)為—1,896,617.57元;20xx年收入為129,4xx,639.65元,利潤(rùn)為—1,297,797.38元;20xx年收入為129,006,336.74元,利潤(rùn)為—6,073,835.07元。三年累計(jì)虧損達(dá)到了9,268,250.02元。具體的審計(jì)利潤(rùn)表可以在下方查看。

          二、財(cái)務(wù)狀況審計(jì)結(jié)果

          我們因?yàn)樨?cái)務(wù)原因無(wú)法按年度或月度編制資產(chǎn)負(fù)債表。所以我們通過(guò)進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和往來(lái)梳理的方式,將庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)日定為20xx年4月31日,并通過(guò)審定確定公司的資產(chǎn)總額為126,455,617.93元,負(fù)債總額為125,723,932.05元。此外,費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應(yīng)付款借方余額為3,259,834.29元,累計(jì)虧損為2,528,148.41元。具體詳細(xì)情況見(jiàn)資產(chǎn)負(fù)債清單(資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性需要財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)一步確認(rèn))。另外,對(duì)于xx16年以前的年度累計(jì)虧損,還需要進(jìn)一步確認(rèn)。

          三、內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果

          根據(jù)20xx年度審批管理權(quán)限設(shè)定,我們查閱當(dāng)年憑證,涉及資金支付超過(guò)5萬(wàn)元的(基本工資除外)憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進(jìn)行內(nèi)部控制,集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。

          四、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果

          通過(guò)對(duì)20xx年預(yù)算進(jìn)行分析,預(yù)算數(shù)額偏高,全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬(wàn)元。詳見(jiàn)預(yù)算分析表。

          另外,在審計(jì)過(guò)程中,我們發(fā)現(xiàn):

          1、線上銷(xiāo)售存在刷單行為,一旦發(fā)現(xiàn),將對(duì)運(yùn)營(yíng)考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會(huì)導(dǎo)致平臺(tái)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn),平臺(tái)需要采取一系列措施。首先,為了避免刷單行為對(duì)運(yùn)營(yíng)考核產(chǎn)生負(fù)面影響,平臺(tái)應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)測(cè)機(jī)制和規(guī)則。通過(guò)使用高效的數(shù)據(jù)分析工具,實(shí)時(shí)監(jiān)控訂單數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)異常交易行為,并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí),平臺(tái)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賣(mài)家端的審核和管理,對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰,并公開(kāi)宣傳打擊刷單行為的力度,提高賣(mài)家的誠(chéng)信意識(shí)。其次,控制法律風(fēng)險(xiǎn)需要平臺(tái)加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的合作與溝通。與警方、工商局等部門(mén)建立穩(wěn)固的合作關(guān)系,共同打擊刷單行為,通過(guò)聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng),對(duì)違規(guī)者進(jìn)行制裁。此外,平臺(tái)應(yīng)加強(qiáng)自身的法律意識(shí),遵守相關(guān)法律法規(guī),盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生。最后,平臺(tái)需要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面,建立資金監(jiān)管制度,加強(qiáng)對(duì)資金流向的監(jiān)控和審核,確保資金的安全。另一方面,平臺(tái)應(yīng)積極與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作,建立起穩(wěn)定的支付渠道,提高資金結(jié)算的透明度和效率?傊,線上銷(xiāo)售中的刷單行為對(duì)運(yùn)營(yíng)考核有負(fù)面影響,同時(shí)也可能帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn),平臺(tái)需要建立有效的監(jiān)測(cè)機(jī)制和規(guī)則,并加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的合作,同時(shí)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制,以確保線上銷(xiāo)售的健康發(fā)展。

          2、關(guān)聯(lián)交易行為,公司員工成立的公司作為供應(yīng)商有限公司,年供貨金額50萬(wàn)以上;

          3、物流運(yùn)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)重量高于實(shí)際訂單重量,物流運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算價(jià)格是否高于應(yīng)付訂單物流運(yùn)費(fèi)?需要進(jìn)一步核對(duì);

          4、D端發(fā)貨開(kāi)單金額與實(shí)際送貨金額不一致,導(dǎo)致平臺(tái)系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的'收入與實(shí)際銷(xiāo)售額存在較大差異,需要進(jìn)一步核實(shí)。

          5、20xx年工資薪金及獎(jiǎng)金支出高達(dá)880余萬(wàn)元,占收入比7%。其中,20xx年年終獎(jiǎng)支出260余萬(wàn)元,臨時(shí)工工資支付80余萬(wàn)元;

          6、財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用,財(cái)務(wù)人員在核算過(guò)程中應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則而未遵循;。經(jīng)過(guò)仔細(xì)審查,發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)所涉及的收入、成本和費(fèi)用。在核算過(guò)程中,財(cái)務(wù)人員沒(méi)有遵守謹(jǐn)慎性原則,對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)處理不夠謹(jǐn)慎。

          7、20xx年12初,在雙十二即將來(lái)臨之際,切換進(jìn)銷(xiāo)存系統(tǒng),新舊系統(tǒng)庫(kù)存數(shù)據(jù)未能準(zhǔn)確銜接且未按財(cái)務(wù)制度要求錄入庫(kù)存期初數(shù)據(jù),導(dǎo)致庫(kù)存數(shù)據(jù)無(wú)法核實(shí)。

          鑒于以上審計(jì)問(wèn)題,我們建議:

          1、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)旗下子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督,基本原則是由集團(tuán)駐統(tǒng)一的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理,以確保財(cái)務(wù)獨(dú)立性和公正性。

          2、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,尤其是對(duì)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的加強(qiáng),嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行資金支付,堅(jiān)決禁止未經(jīng)授權(quán)和審批的支付行為。同時(shí),嚴(yán)禁個(gè)人私自收取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)、支付采購(gòu)款項(xiàng)等行為。

          3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度,形成按年審計(jì)慣例;

          4、建立統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度,進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算,確保財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性;

          5、進(jìn)一步提高信息化水平,減輕財(cái)務(wù)人員繁雜的工作量,提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平;

          6、加強(qiáng)全面預(yù)算管理,提高企業(yè)管理水平。

          我們認(rèn)為,財(cái)務(wù)報(bào)表附注符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,準(zhǔn)確反映了公司截至20xx年4月25日的財(cái)務(wù)狀況和過(guò)去三年的經(jīng)營(yíng)成果。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10

          內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求:

          (1)實(shí)事求是、不偏不倚地反映被審計(jì)事項(xiàng)的`事實(shí),包括經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執(zhí)行有效性等;

         。2)要素齊全、格式規(guī)范,完整反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題;

         。3)邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明扼要、易于理解,不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達(dá);

         。4)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平,對(duì)于重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明;

         。5)針對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平中存在的主要問(wèn)題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議,以促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11

          根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃,審計(jì)組于20xx年xx月xx日至31日對(duì)****有限公司20xx年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。

          審計(jì)工作是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度,對(duì)****公司提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是****公司的責(zé)任,我們的責(zé)任是對(duì)審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)。

          審計(jì)報(bào)告分為三大部分,各部分主要內(nèi)容:

          第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;

          第二部分、審計(jì)問(wèn)題及建議。報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的`問(wèn)題、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議;

          第三部分、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。

          現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。

          第一部分 經(jīng)濟(jì)效益情況

          一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

         。ㄒ唬╀N(xiāo)售收入指標(biāo)

          截至20xx年底,實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1.2億元,比上年增長(zhǎng)94%。

          按照銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)分析,***

          按照銷(xiāo)售品種分析****

          20xx年度平均毛利率5.5%,比上年降低3.3個(gè)百分點(diǎn),從歷年看,銷(xiāo)售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì),****

         。ǘ├麧(rùn)指標(biāo)

          20xx年度****公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額*萬(wàn)元,但存在潛虧因素。

          ****

          綜合潛虧因素后,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額***-8*77=4***元。

          第二部分 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及建議

          20xx年度審計(jì)后,****公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量,做了很多的整改工作,在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績(jī),尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn),逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變,同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營(yíng)運(yùn)資金,在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有力的資金保障。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告12

          審計(jì)時(shí)間:

          xx年4月14日-xx年4月16日

          審計(jì)重點(diǎn):

          賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

          審計(jì)結(jié)果:

          通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì),首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的.認(rèn)識(shí),同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題,主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。

          審計(jì)意見(jiàn):

          1、規(guī)范往來(lái)科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用,本次審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn),集團(tuán)公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂,不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系,容易導(dǎo)致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);

          2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁,資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性,部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批,容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);

          3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中,會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范,在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映;

          4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范,不能作為原始入賬依據(jù),但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬,缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;

          5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn),針對(duì)此類(lèi)情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;

          6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購(gòu)應(yīng)該采取有效的詢(xún)價(jià)手段,在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格,針對(duì)此類(lèi)情況應(yīng)該做到合理有效管控,保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;

          本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn),具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免,但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

          20xx年xx月xx日

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告13

          一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

          《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注時(shí),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

          我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。”其中,特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個(gè)區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。

          在內(nèi)控審計(jì)中,我國(guó)規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來(lái),采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見(jiàn)和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。

          根據(jù)我國(guó)內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。

          目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:

          1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。

          2.識(shí)別企業(yè)層面控制。

          3.識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

          4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源。

          5.選擇擬測(cè)試的控制。

          在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報(bào)表層次,以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開(kāi)始。然后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶(hù)、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶(hù)、列報(bào)及認(rèn)定上。之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測(cè)試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測(cè)試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

          二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀

          我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國(guó)SOX法案的出臺(tái),我國(guó)的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題才逐漸成為了焦點(diǎn)。

          20xx年我國(guó)財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過(guò)程中的一次重要飛越,特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。

          我國(guó)目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國(guó)際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國(guó)外比較,我國(guó)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架,而這個(gè)框架與我國(guó)國(guó)情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒(méi)有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

          總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國(guó)尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

          三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析

          隨著《指引》的出臺(tái),執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露,同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出,我國(guó)在內(nèi)部控制審計(jì)的

          實(shí)踐上開(kāi)始了探索。從國(guó)際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來(lái)看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來(lái)巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí),也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過(guò)程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢(shì)。

          《指引》第五條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個(gè)是對(duì)過(guò)程進(jìn)行鑒證,另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國(guó)際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

          財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。

          財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過(guò)程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無(wú)論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來(lái)看都是不經(jīng)濟(jì)的。

          四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析

          內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):

          1.審計(jì)目標(biāo)

          財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。

          兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。

          2.業(yè)務(wù)類(lèi)型

          財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的`鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國(guó)的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過(guò)內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

          3.審計(jì)計(jì)劃

          兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段,需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。

          4.審計(jì)方法

          財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

          5.審計(jì)證據(jù)收集

          兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過(guò)審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

          根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試。美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告,我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來(lái)。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。

          1.審計(jì)計(jì)劃工作

          在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。

          2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

          風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測(cè)試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測(cè)試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。

          3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

          注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測(cè)試和控制測(cè)試。選擇擬測(cè)試的控制程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測(cè)試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無(wú)效。因此如果識(shí)別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平,也有可能在出具報(bào)告是給出無(wú)保留意見(jiàn)。這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。而整合審計(jì)下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)行控制測(cè)試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。

          4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告

          在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說(shuō)明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見(jiàn)類(lèi)型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來(lái)執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。

          五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題

          我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平,要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。按照指引要求,

          1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力

          將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和評(píng)價(jià)過(guò)程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測(cè)試;在較大的工作量中合理安排控制測(cè)試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。

          2.審計(jì)獨(dú)立性

          內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢(xún)業(yè)務(wù)有所交叉!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢(xún)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)!贝送,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。

          3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告

          財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。

          六、結(jié)論

          綜上所述,隨著我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來(lái)看,將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,提高上市公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告14

          一、導(dǎo)言

          日期:xx年10月26日

          接受者:公司總經(jīng)理 ***

          引言:

          經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)

          管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)

          等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9

          月30日。

          審計(jì)范圍和目標(biāo):

          本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9

          月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性,存貨成本管理的效益性,內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

          簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì):(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中,我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題:

          1、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

          2、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,采購(gòu)工作效率不高;

          3、成本管理工作手段單一,市場(chǎng)信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

          4、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。 對(duì)回復(fù)的期盼:

          該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,我們

          希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書(shū)面回復(fù)。

          公司審計(jì)部

          審計(jì)組長(zhǎng):***

          審計(jì)小組成員:***

          (以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)

          二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明:審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

          三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明

          (一)、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

          主要問(wèn)題1:目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

          建議:需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén)(或工藝部門(mén))提供。生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者,生產(chǎn)計(jì)劃制定者,有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

          主要問(wèn)題2:需求計(jì)劃多樣化,格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善,BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu),責(zé)任劃分不明確,易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

          建議:(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后,產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的,可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的,還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核,就變化部份附送明細(xì)清單,如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì),由研發(fā)部門(mén)專(zhuān) 門(mén)人員傳送生產(chǎn)部門(mén),生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行,制定時(shí)限要求;

          (2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào),便于查核;

          (3)BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定,如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)一致;

          主要問(wèn)題3:時(shí)間缺乏彈性,不易調(diào)整采購(gòu)策略。

          建議:由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高,日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,精確計(jì)算出從采購(gòu)到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù),不致引起糾紛。

          主要問(wèn)題4:需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;

          建議:完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

          主要問(wèn)題5:有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu),如購(gòu)置禮品、萬(wàn)年歷等;

          建議:非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦,減少采購(gòu)員工作量;

          審計(jì)結(jié)論:亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié),不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,易造成責(zé)任劃分不清,不能有效完成采購(gòu)任務(wù),影響采購(gòu)效率、效果,是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén),應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰,責(zé)任、標(biāo)的.物明確的計(jì)劃程序表。

          (二)、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,采購(gòu)工作效率不高;

          主要問(wèn)題1:欠料單6月份之前不夠規(guī)范,6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

          建議:作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,形成歷史資料,提煉客觀合理的數(shù)據(jù),合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。

          主要問(wèn)題2:采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大,壓縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間,不利于物料信息的搜集及制定采購(gòu)策略,進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,延遲交貨期,會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,加大成本。計(jì)劃成為形式。

          建議:減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間,提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期,綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

          主要問(wèn)題3:由于公司產(chǎn)品的特殊性,計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí),實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào),未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類(lèi),不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn)CCD鏡頭、視頻彩打等物料,但計(jì)劃有做,經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu),故無(wú)下采購(gòu)單。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。

          建議:計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,原因說(shuō)明,計(jì)劃價(jià)等,加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類(lèi)別,避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

          主要問(wèn)題4:下料單的性質(zhì)似合同,但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔,部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

          建議:下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門(mén),要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類(lèi)別分月裝訂成冊(cè)。

          審計(jì)結(jié)論:計(jì)劃的適時(shí)性不夠,應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異,說(shuō)明原因,標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善,便于使用。

          (三)、成本管理工作手段單一,市場(chǎng)信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

          主要問(wèn)題1:采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠,日常工作大多為下單后的,市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一,多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

          建議:應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,做到貨比三家,尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。

          主要問(wèn)題2:供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落,缺少第三方的參與。

          建議:建立并完善供應(yīng)商管理工作,增加定價(jià)透明度。

          主要問(wèn)題3:部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)性太強(qiáng),自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。

          建議:設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商,降低不良品率。

          審計(jì)結(jié)論:目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商,價(jià)格水平逐年也有一定的下浮,但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸,物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

          (四)、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

          1、倉(cāng)庫(kù)管理

          主要問(wèn)題1:倉(cāng)庫(kù)條件較差,影響物料保管。

          建議:對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

          主要問(wèn)題2:物料未區(qū)別管理,即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放,未作重點(diǎn)管理。

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          建議:區(qū)別價(jià)值高低,分類(lèi)重點(diǎn)管理。

          主要問(wèn)題3:據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

          建議:根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

          主要問(wèn)題4:季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán),倉(cāng)管員只負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。

          建議:建立監(jiān)盤(pán)制度,交叉盤(pán)點(diǎn),對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

          審計(jì)結(jié)論:總體管理較為完善,基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。

          2、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理

          主要問(wèn)題1:存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。

          建議:增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。

          審計(jì)結(jié)論:

          1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上都能及時(shí)到位,入庫(kù)率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多,采購(gòu)成本相對(duì)較高,部門(mén)間協(xié)調(diào)困難。

          2、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員、倉(cāng)管員合作與分工的安排,相互影響,單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

          3、原材料倉(cāng)出庫(kù)管理

          主要問(wèn)題1:基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放,其他部門(mén)領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。

          建議:物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,不能固化。

          主要問(wèn)題2:物料、工具用具存在白條借用,登記借用的情況,手續(xù)不規(guī)范,有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫(kù)領(lǐng)用手續(xù)。 建議:根據(jù)領(lǐng)用情況,按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫(kù)手續(xù),加強(qiáng)管理,利于正確核算成本,及時(shí)掛賬。

          審計(jì)結(jié)論:出倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題,應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

          4、成品倉(cāng)管理

          主要問(wèn)題1:入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后,錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”,2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是使用部門(mén)有增減,增加了倉(cāng)管員工作量。

          建議:在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫(kù)單”,增加聯(lián)數(shù),一單多用提高效率。

          主要問(wèn)題2:審批單與出庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是審批單體現(xiàn)授權(quán),出庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際出庫(kù)。

          建議:設(shè)計(jì)出庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字,再增加一欄實(shí)出數(shù)。

          主要問(wèn)題3:抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間),相對(duì)滯后,可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

          建議:需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,還是需求交貨期不合理的問(wèn)題。

          審計(jì)結(jié)論:1、入庫(kù)、出庫(kù)管理規(guī)范,經(jīng)抽查賬實(shí)相符,賬賬相符,單據(jù)填制影響工作效率,應(yīng)盡量簡(jiǎn)化,提高效率。

          2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

          3、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,合理計(jì)劃需求,不至于兩頭忙的境地。

          四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

          計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén),基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果,有些是來(lái)自部門(mén)外的,有些是內(nèi)部管理不到位,要解決這些問(wèn)題光靠本身是不夠的,涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理,辦法是看以何部門(mén)為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始,只要涉及相關(guān)部門(mén)的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體,載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作,提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,靈活性不夠?傊,經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)基本上能完成采購(gòu)任務(wù),有效果但效率不高,特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu)。計(jì)劃工作不夠,可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),物料管理到位。

          五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

          該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視,能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行,基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的,因此,下一步的工作是重在落實(shí),邊工作邊改進(jìn)。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15

          在最近紐約證券交易(NYSE)委員會(huì)提出的一項(xiàng)建議里指出,董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該獨(dú)立于公司內(nèi)部的高層管理者,并且擁有多于外部審計(jì)人員的權(quán)力。其中,尤其應(yīng)該著重指出的是,審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨(dú)立審計(jì)人員的權(quán)力。

          為了實(shí)施他們的新權(quán)力,審計(jì)委員會(huì)的成員需要與公司保持密切的合作,同時(shí),需要收集可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種對(duì)合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計(jì)人員的地位,因?yàn)橹钡阶罱,公司?nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員才逃脫了需要匿名工作的命運(yùn),才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目中來(lái)。但是,隨著安然、施樂(lè)和World com丑聞的暴露,內(nèi)部審計(jì)人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。

          同審計(jì)委員會(huì)的成員們一樣,公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計(jì)人員的影響,實(shí)際上,現(xiàn)在很多財(cái)務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計(jì)人員作為對(duì)付公司內(nèi)部設(shè)計(jì)精密的會(huì)計(jì)陰謀的預(yù)警系統(tǒng),“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計(jì)部門(mén)都無(wú)法理解的活動(dòng),這就是危險(xiǎn)信號(hào)”,F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

          和財(cái)務(wù)分家

          但是,對(duì)于大多數(shù)大公司來(lái)講,問(wèn)題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì),而是審計(jì)人員的老板是誰(shuí),對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。

          管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題:內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常是從董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)接受任務(wù)。但是,審計(jì)部門(mén)又是財(cái)務(wù)部門(mén)的一部分,因此需要定時(shí)向CFO報(bào)告。此外,公司的審計(jì)委員會(huì)還包括一些公司外部的理事,而這些理事卻無(wú)法監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)員的日常工作。

          一般的做法應(yīng)該是兩個(gè)審計(jì)執(zhí)行官,一個(gè)在審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)政策制定,一個(gè)是公司的高級(jí)執(zhí)行官,通常是CFO或者其他高級(jí)財(cái)務(wù)執(zhí)行官,負(fù)責(zé)日常事務(wù)。

          根據(jù)最近國(guó)際審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)的一項(xiàng)調(diào)查表明,在42家公司中,在“功能性”事務(wù)(大方向和政策制定)上,大約有一半的審計(jì)執(zhí)行官是直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。但是,有1/4的審計(jì)報(bào)告或者是給CFO,或者是給CEO。對(duì)于IIA的另一個(gè)問(wèn)題,即,誰(shuí)對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績(jī)表現(xiàn)有最終判斷權(quán),在74家公司中有42%認(rèn)為是CFO,5%認(rèn)為是管理者,僅有2%的被訪者會(huì)向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告預(yù)算和業(yè)績(jī)表現(xiàn)。

          基于這種現(xiàn)狀,改革倡導(dǎo)者們認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該經(jīng)常向董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告,而無(wú)需向CFO和管理者匯報(bào),因?yàn)樗麄儠?huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)員施加壓力,進(jìn)而美化財(cái)務(wù)報(bào)表!癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計(jì)情況外傳”,IIA的主席William Bishop說(shuō)。因此,審計(jì)應(yīng)該與財(cái)務(wù)分開(kāi)。這場(chǎng)改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。

          但是,一些內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計(jì)與財(cái)務(wù)放在一起,他們認(rèn)為向CFO報(bào)告比較方便,因?yàn)橥ǔFO比CEO更容易接近,而且他們?cè)谫~目審計(jì)方面更加老練,F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理Richards就是這樣認(rèn)為。Richards聲稱(chēng)他與公司財(cái)務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系,肩并肩地工作,然后把內(nèi)部審計(jì)的'問(wèn)題報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。剛剛在7月份,由于Marsh的介入,Richards收回了一項(xiàng)原本準(zhǔn)備向?qū)徲?jì)委員會(huì)的費(fèi)用縮減計(jì)劃。

          許多公司的首席審計(jì)執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵,審計(jì)與財(cái)務(wù)的真正分家不會(huì)是一日之功。

          與外審區(qū)隔

          對(duì)于很多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),除了在匯報(bào)等級(jí)上有一些變化以外,更重要的是要對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對(duì)于一些小公司,內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)很多細(xì)節(jié)上的工作,甚至要撰寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)告,以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度,并要求及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。

          IIA的Bishop認(rèn)為,多年來(lái),這些團(tuán)隊(duì)一直在致力于保持情報(bào)系統(tǒng)的正常工作和有效運(yùn)營(yíng),“這是一種宏觀面上的工作,不必像大多數(shù)會(huì)計(jì)師那樣,需要去驗(yàn)證年度財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟,內(nèi)部審計(jì)人員不是CPA。

          但內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為,他們?cè)谧鲆恍┡c外部審計(jì)同樣的工作,“內(nèi)部審計(jì)需要跟獨(dú)立審計(jì)人員做同樣的事情嗎?”Richards這樣問(wèn),“我認(rèn)為那是在浪費(fèi)公司資源!

          實(shí)際上,很多公司的內(nèi)部審計(jì)員在工作上與他們的獨(dú)立審計(jì)公司關(guān)系都非常密切。而且,有些零售商企圖利用內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)幫助他們確認(rèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。

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