審計(jì)報(bào)告范文4篇
審計(jì)報(bào)告1
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告規(guī)范指南
一、 內(nèi)部審計(jì)的作用
1、 通過規(guī)章制度執(zhí)行情況的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度在實(shí)際執(zhí)行中的問題，防止制度流于形式，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度中不合理或不全面的內(nèi)容，增強(qiáng)制度的嚴(yán)肅性、可行性和有效性。
2、 財(cái)務(wù)指標(biāo)的審計(jì)，包括預(yù)算執(zhí)行情況的.審計(jì)、財(cái)務(wù)指標(biāo)真實(shí)準(zhǔn)確性的審計(jì)。通過審計(jì)，提示及預(yù)算執(zhí)行中的問題及偏差，同時(shí)，防止虛報(bào)、瞞報(bào)和錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。
二、 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容，但在每次具體審計(jì)工作中，可根據(jù)情況，進(jìn)行相應(yīng)的側(cè)重：
�。ㄒ唬┲贫葓�(zhí)行情況審計(jì)
1、 審計(jì)的目的及相關(guān)制度依據(jù)；
2、 審計(jì)的方法及過程說明；
3、 相關(guān)制度在相關(guān)部門、單位、環(huán)節(jié)的貫徹落實(shí)情況及執(zhí)行偏差；
4、 相關(guān)責(zé)任認(rèn)定及審計(jì)結(jié)論；
5、 制度完善建議。
�。ǘ┴�(cái)務(wù)指標(biāo)審計(jì)
1、 審計(jì)的方法及過程說明；
2、 基本財(cái)務(wù)指標(biāo)說明；
3、 關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析，包括比率分析、同比分析、預(yù)算分析；
4、 責(zé)任揭示及審計(jì)結(jié)論；
5、 財(cái)務(wù)改善建議。
三、 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問題
1、 內(nèi)審人員應(yīng)準(zhǔn)確理解公司和項(xiàng)制度及公司的業(yè)務(wù)模式；
2、 審計(jì)完成后，必須形成書面報(bào)告，報(bào)送董事會(huì)、總經(jīng)理；同時(shí)，電子檔報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。
3、 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告主要圍繞公司制度、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及績(jī)效管理工作開展；
4、 在內(nèi)部審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位、部門或項(xiàng)目違反國(guó)家法律法規(guī)時(shí)，
應(yīng)形成專項(xiàng)報(bào)告反映。
上�；砝使鈱W(xué)科技有限公司
二0一二年十一月三日
審計(jì)報(bào)告2
省審計(jì)局：
根據(jù)局第××次會(huì)議決定，我們于××年7月1～15日對(duì)我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘�！痢聊�3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊(cè)資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨�。�?jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第二，輕信對(duì)方謊言，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊(cè)資本僅10萬元港幣，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其對(duì)我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨�！痢镣赓Q(mào)公司對(duì)其未作任何調(diào)查研究，僅憑對(duì)方自敘，就在建議書中輕率肯定對(duì)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)責(zé)任的.瀆職行為。
第三，可行性報(bào)告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報(bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門對(duì)“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國(guó)銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國(guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門組成一個(gè)專門小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
審計(jì)報(bào)告3
內(nèi)部控制環(huán)境，即評(píng)價(jià)以公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響。下面的是小編分享的與企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告模板有關(guān)的文章，歡迎繼續(xù)訪問應(yīng)屆畢業(yè)生公文網(wǎng)!
集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的XX年年度審計(jì)計(jì)劃，于XX年XX月XX日-dd日對(duì)MM有限責(zé)任公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計(jì)。本次審計(jì)的主要目的是檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度，與相關(guān)采購(gòu)、銷售、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談，并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計(jì)中情況報(bào)告如下：
一、財(cái)務(wù)收支管理
公司財(cái)務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，公司財(cái)務(wù)部制訂了財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財(cái)務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)�，F(xiàn)主要突出的問題是財(cái)務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理，特別是對(duì)重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。
貨幣資金支出缺乏財(cái)務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù)
本次審計(jì)，我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有在重要財(cái)務(wù)收支上履行審批責(zé)任。
審計(jì)建議：
公司制訂了完備的財(cái)務(wù)部管理文件，對(duì)財(cái)務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對(duì)各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定，出現(xiàn)了以上情況，我們建議：
任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證，并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計(jì)相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。
二、采購(gòu)及付款
公司采購(gòu)有較為完備的采購(gòu)作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)供應(yīng)商質(zhì)量審計(jì)、采購(gòu)物資入庫(kù)時(shí)的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購(gòu)部門及相關(guān)崗位對(duì)采購(gòu)管理和崗位職責(zé)較為熟悉。
采購(gòu)環(huán)節(jié)的主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
1、供應(yīng)商相對(duì)集中，主要原料采購(gòu)供應(yīng)商選擇，缺乏年度復(fù)查程序，供應(yīng)商名錄基本維持不變，新供應(yīng)商開拓力度較弱。
審計(jì)建議：
(1)我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度，同時(shí)通過對(duì)供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查，來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。
(2)密切關(guān)注供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及市場(chǎng)出現(xiàn)的新供應(yīng)商，逐步開拓新的供應(yīng)商，……。
(3)有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的，……。
2、采購(gòu)價(jià)格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序，采購(gòu)價(jià)格合理性缺乏足夠的支持。
審計(jì)時(shí)，我們通過對(duì)主要原料兩年的采購(gòu)價(jià)格收集與分析，公司主要原材料采購(gòu)價(jià)格較去年均有較大幅度的增長(zhǎng)。
部分主要原材料不含稅進(jìn)價(jià)對(duì)照表 單位:元
品 名 單位 本年進(jìn)價(jià) 上年進(jìn)價(jià) 同比增長(zhǎng)%
目前公司所有的采購(gòu)都沒有保存過詢價(jià)、比價(jià)資料，經(jīng)了解公司采購(gòu)價(jià)格以采購(gòu)員詢價(jià)為基礎(chǔ)，價(jià)格變動(dòng)不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定，變動(dòng)較大的口頭上報(bào)主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購(gòu)。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時(shí)的詢價(jià)、比價(jià)等價(jià)格核定程序和書面文件，我們擔(dān)心采購(gòu)價(jià)格合理性是否能夠得到保障。
(1)對(duì)于固定供應(yīng)商，我們建議公司應(yīng)制定價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購(gòu)料件的特點(diǎn)，采用定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，收集公開市場(chǎng)成交價(jià)格等方式來控制價(jià)格。
(2)采購(gòu)部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場(chǎng)供求、價(jià)格變動(dòng)情況，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最有利的采購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層采購(gòu)決策提供支持。
(3)詢價(jià)、比價(jià)資料是證明采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購(gòu)人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對(duì)于大宗物資采購(gòu)，公司應(yīng)該建立詢價(jià)比價(jià)制度，并制定統(tǒng)一的詢價(jià)表、制定規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，并要求采購(gòu)人員留有詢價(jià)、比價(jià)資料，為管理層決策提供必要的依據(jù)，也為未來采購(gòu)提供參考。。
3、簽訂采購(gòu)合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。
我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購(gòu)合同，在上述合同中，沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。
審計(jì)建議：
采購(gòu)合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計(jì)合同會(huì)簽單，按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購(gòu)合同。所有合同的蓋章生效，必須依簽核完整的合同會(huì)簽單為基礎(chǔ)。
三、存貨管理
公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫(kù)單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計(jì)量以及存貨儲(chǔ)存等控制環(huán)節(jié)已作明確，在日常操作中，原材料和成品倉(cāng)庫(kù)由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理，實(shí)際控制較好。主要不足之處為：
1、公司倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，有違不相容崗位必須分開的原則。
倉(cāng)儲(chǔ)部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的'采購(gòu)訂單要求，和評(píng)估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉(cāng)儲(chǔ)部門隸屬于采購(gòu)部門，客觀上會(huì)削弱對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。
審計(jì)建議：
按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模，我們建議倉(cāng)儲(chǔ)部門直接隸屬于財(cái)務(wù)管理。這樣做，一方面可解決崗位沖突問題;另一方面，可更好的保證庫(kù)存信息質(zhì)量。
2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背，并且沒有計(jì)提足夠的減值準(zhǔn)備。
( I經(jīng)對(duì)存貨庫(kù)齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫(kù)等調(diào)查分析，截止審計(jì)基準(zhǔn)日，公司材料中1年以上的冷背物料 萬元，成品中呆滯品 萬元，二者占存貨總成本的 %，公司未計(jì)提任何減值準(zhǔn)備。
審計(jì)建議：
(1)加強(qiáng)市場(chǎng)開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。
(2)對(duì)存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。
3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況，對(duì)業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響:
審計(jì)建議：
(1)檢查所有表單，對(duì)沒有編號(hào)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，同時(shí)完善表單間的引用設(shè)計(jì)。并根據(jù)需要制定編號(hào)原則。編號(hào)一般以月度為單位連續(xù)編號(hào)為好，個(gè)別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號(hào);
(2)規(guī)范入庫(kù)單的填寫，如按目前由采購(gòu)員填寫入庫(kù)單方法，庫(kù)管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫(kù)管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫(kù)單，并由庫(kù)管和采購(gòu)簽字確認(rèn)。
四、銷售及收款
1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制
公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購(gòu)銷合同上簽字蓋章，業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購(gòu)銷合同交財(cái)務(wù)部開票，開票前財(cái)務(wù)部信用審核員將對(duì)購(gòu)銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過，則退回重批，會(huì)使已簽約的購(gòu)銷合同無法履行，可能造成違約，同時(shí)產(chǎn)生財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)營(yíng)銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。
建議公司在合同簽字蓋章以前，各職能部門對(duì)合同進(jìn)行事前審核，如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān)，重大問題審核通過方可授權(quán)市場(chǎng)營(yíng)銷部簽署合同。
2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理
公司在購(gòu)銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等，而信用期長(zhǎng)短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定，公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10%，信用期和信用額度的確定不科學(xué)，沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素.
審計(jì)建議：
充分考慮各種因素，對(duì)相關(guān)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。
4、現(xiàn)金收款
審計(jì)建議：
嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易，貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。
5、應(yīng)收賬款的管理
審計(jì)建議：
五、資產(chǎn)管理
六、成本核算管理
本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助，使審計(jì)工作得以順利完成，特此致謝!
因限于重點(diǎn)，審計(jì)工作無法觸及所有方面;審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。
根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門手冊(cè)的規(guī)定：被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計(jì)而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。
附件：MM公司主要內(nèi)控流程圖(略)
1、采購(gòu)付款業(yè)務(wù)
2、存貨管理業(yè)務(wù)
3、生產(chǎn)成本核算
4、銷售收款業(yè)務(wù)、貨幣資金
5、工薪循環(huán)
審計(jì)報(bào)告4
我們受黑龍江省天源食品有限公司委托，對(duì)其番茄紅素加工項(xiàng)目專項(xiàng)資金、配套資金、使用情況和產(chǎn)值利稅情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。
一、審計(jì)依據(jù)
《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》，及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
二、管理層的責(zé)任
按照《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》編制的專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)載表、損益表、現(xiàn)金流量表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：對(duì)提供的.相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性及合法性負(fù)責(zé)。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《黑龍江省發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目驗(yàn)收管理辦法》和《黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書（合同）》的規(guī)定和要求進(jìn)行的。我們的責(zé)任是在履行必要的
審驗(yàn)程序后，對(duì)這些財(cái)務(wù)資料發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
四、審計(jì)內(nèi)容
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目投資及資金來源情況
1、項(xiàng)目投資：總投資1,000萬元，其中：固定資產(chǎn)投資700萬元，流動(dòng)資金300萬元。
2、項(xiàng)目資金來源
自籌資金：670萬元：其中，20xx年項(xiàng)目實(shí)施前銀行存款300萬元，20xx年7月前陸續(xù)投入上年和本年企業(yè)利潤(rùn)370萬元用于項(xiàng)目建設(shè)。
專項(xiàng)資金：20xx年1月獲得項(xiàng)目專項(xiàng)資金30萬元。
銀行貸款：20xx年3月在中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行肇源縣支行落實(shí)流動(dòng)資金貸款300萬元。 3、資金用途
自籌資金：670萬元：其中用于土建工建設(shè)270萬元，用于設(shè)備購(gòu)置358萬元，用于研發(fā)設(shè)備等費(fèi)用支出42萬元。
專項(xiàng)資金：30萬元：用于生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)。
銀行貸款：300萬元：用于番茄、馬口鐵等原輔材料采購(gòu)。 （二）項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
番茄紅素加工是以番茄為原料，經(jīng)浮洗、打漿、濃縮成番茄醬后再經(jīng)萃取設(shè)備提取紅素。20xx年該項(xiàng)目項(xiàng)目投產(chǎn)后，由于當(dāng)?shù)刈匀粸?zāi)害番茄基地減產(chǎn)，又由于市場(chǎng)番茄醬價(jià)格不斷上漲原因，該企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)量，生產(chǎn)紅素上游產(chǎn)品番茄醬8,460噸，生產(chǎn)番茄紅素0.5噸。其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況如下：
�。�1）、實(shí)現(xiàn)工業(yè)增加值1,875萬元，完成項(xiàng)目的100.59%； （2）、實(shí)現(xiàn)銷售收入6,627萬元，完成項(xiàng)目的95.3%；
�。�3）、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)329萬元，完成項(xiàng)目的94.27%； （4）、實(shí)現(xiàn)稅金65萬元，完成項(xiàng)目的28.38%； （5）、出口創(chuàng)匯560萬美元，完成項(xiàng)目的112%；
�。�6）、拉動(dòng)基地種植戶實(shí)現(xiàn)收入2,860萬元，完成項(xiàng)目的71.5%； 三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，黑龍江省天源食品有限公司項(xiàng)目總投資、新增投資及其投資來源和項(xiàng)目資金用途與項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書相符。
在項(xiàng)目資金管理和核算上，資金是納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并實(shí)行單獨(dú)核算，沒有挪用專項(xiàng)資金現(xiàn)象。
在經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成上，雖然項(xiàng)目紅素產(chǎn)量沒有達(dá)到設(shè)計(jì)要求，但總體經(jīng)濟(jì)接近項(xiàng)合同要求。
此報(bào)告僅限于本項(xiàng)目驗(yàn)收使用。 附：
1、企業(yè)基本情況表 2、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算表 3、項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算明細(xì)表 4、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表 5、損益表 6、現(xiàn)金流量表
附表1：
項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況表
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項(xiàng)目驗(yàn)收收支決算總表
�。▎挝唬喝f元）
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注：項(xiàng)目總投資（合計(jì)）=項(xiàng)目資金來源（合計(jì)）=項(xiàng)目申報(bào)前已完成投資（合計(jì)）+項(xiàng)目新增投資（合計(jì)）
項(xiàng)目驗(yàn)收支出決算明細(xì)表
�。▎挝唬喝f元）
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注：此表中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”與附表2中“項(xiàng)目總投資（合計(jì)）”相等
審計(jì)報(bào)告5
1、項(xiàng)目背景
應(yīng)公司董事會(huì)要求，審計(jì)部于20xx年5月4日起對(duì)工程部、HR水電工程科涉及的工程設(shè)備采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
2、審計(jì)目的
希望通過此次工程設(shè)備采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)，達(dá)到以下預(yù)定目標(biāo)： （1）了解公司有關(guān)工程設(shè)備采購(gòu)現(xiàn)狀； （2）發(fā)現(xiàn)工程設(shè)備采購(gòu)事項(xiàng)的內(nèi)控缺失； （3）改善工程設(shè)備采購(gòu)流程。 3、審計(jì)范圍
（1）業(yè)務(wù)范圍：工程部與HR水電科涉及到工程設(shè)備采購(gòu)事項(xiàng)； （2）期間范圍：20xx年1月至20xx年3月；
（3）資料范圍：供應(yīng)商資質(zhì)清單、供應(yīng)商交易統(tǒng)計(jì)表、采購(gòu)付款統(tǒng)計(jì)表等； （4）組織范圍：工程部、HR水電工程科、生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)辦法務(wù)； （5）流程范圍：公司現(xiàn)有涉及到工程設(shè)備采購(gòu)的流程規(guī)范、外部法規(guī)要求； 4、審計(jì)方法
本次專項(xiàng)審計(jì)采用了以下審計(jì)取證方法： （1）對(duì)合同及公司制度執(zhí)行情況的檢查； （2）對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行詢問、訪談； （3）對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審查、詢價(jià)； （4）對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)及檢查情況進(jìn)行計(jì)算；
【審計(jì)總體結(jié)論】
工程部作為公司工程設(shè)備管理部門，對(duì)公司的技術(shù)革新和工藝改進(jìn)有較大的促進(jìn)和推動(dòng)作用。HR水電工程科在資料管理、采購(gòu)制度執(zhí)行情況等方面表現(xiàn)良好。綜合本次專項(xiàng)審計(jì)來看，被審計(jì)單位通過工程設(shè)備（含裝修）的采購(gòu)工作（其中工程部采購(gòu)額為2562.26萬元、HR水電工程科采購(gòu)額為634.78萬元）有效的滿足了公司生產(chǎn)需求，為公司全年目標(biāo)的完成做出貢獻(xiàn)，但也存在一些問題，主要表現(xiàn)在詢價(jià)力度不足、儲(chǔ)備供應(yīng)商信息不夠、制度建設(shè)欠缺等方面。
【審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議】
本次工程設(shè)備采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)主要方向?yàn)橹贫葯z查、合同及價(jià)格審查、內(nèi)控建設(shè)與改善。根據(jù)審計(jì)人員審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并依照審計(jì)發(fā)現(xiàn)、合規(guī)規(guī)范、審計(jì)建議的順序列示如下：
1、不相容職務(wù)沒有分離，部門牽制無法達(dá)成
�。�1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)部門負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、詢價(jià)、議價(jià)、簽訂合同、設(shè)備驗(yàn)收、跟
進(jìn)付款等采購(gòu)主要流程。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：采購(gòu)流程中需求部門、供應(yīng)商開發(fā)、詢價(jià)議價(jià)、確定并簽訂合同、設(shè)備驗(yàn)收、跟進(jìn)付款等不相容職務(wù)應(yīng)分離。
�。�3）審計(jì)建議：按照《工程設(shè)備(標(biāo)準(zhǔn)型號(hào))采購(gòu)流程圖》的思路由采購(gòu)部起草工程設(shè)備（標(biāo)準(zhǔn)型號(hào))采購(gòu)程序文件，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。
2、供應(yīng)商檔案管理及詢價(jià)資料保管不到位
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部40家供應(yīng)商，截止20xx年4月30日保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照的僅為32.5%。HR水電工程科也是多次整理才找齊營(yíng)業(yè)執(zhí)照。工程部有關(guān)工程設(shè)備采購(gòu)的詢價(jià)、議價(jià)資料除中標(biāo)的均未保存。HR水電工程科議價(jià)資料也有遺漏。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)執(zhí)照在供應(yīng)商資信調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)提交。（《采購(gòu)與付款控制管理制度》中2.3.條規(guī)定供應(yīng)商評(píng)估資料應(yīng)備案存檔）
�。�3）審計(jì)建議：加強(qiáng)供應(yīng)商檔案管理，結(jié)合《供應(yīng)商管理及輔導(dǎo)程序》，部門建立供應(yīng)商信息登記和儲(chǔ)備制度。
3、供應(yīng)商或加工方資質(zhì)調(diào)查（考核）執(zhí)行內(nèi)容缺失
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部未能提供工程設(shè)備生產(chǎn)商的有關(guān)資質(zhì)調(diào)查資料，可能影響工程設(shè)備質(zhì)量及后續(xù)維修質(zhì)保。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：對(duì)于工程設(shè)備采購(gòu)必須明確技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，同時(shí)進(jìn)行供應(yīng)商資質(zhì)考察，避免設(shè)備技術(shù)缺陷和維修難度。
�。�3）審計(jì)建議：參考品管部制訂的《供應(yīng)商認(rèn)證細(xì)則》，采購(gòu)部門與工程技術(shù)部門等部門進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)考察和技術(shù)詢問，并提交書面資質(zhì)技術(shù)認(rèn)證報(bào)告。
4、詢價(jià)力度不夠，沒有“貨比三家”，影響公司采購(gòu)成本
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)部門在比價(jià)時(shí)供應(yīng)商個(gè)數(shù)一般都少于3家，有時(shí)僅有1家。審計(jì)部在隨機(jī)抽取工程部3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備進(jìn)行價(jià)格審查，占工程部標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備采購(gòu)總數(shù)的6%，取得的抽查報(bào)價(jià)有8家，有82%低于公司采購(gòu)價(jià)格，其中東莞**機(jī)報(bào)價(jià)為12萬元（我司采購(gòu)價(jià)格為12.4萬元）。HR水電工程科劉獻(xiàn)祥主任建議裝修、輔助安裝類非標(biāo)工程報(bào)價(jià)供應(yīng)商建議有兩家或以上，
通過所作工程項(xiàng)目的可靠性和信益度建議長(zhǎng)期固定1-2家進(jìn)行相應(yīng)工程制作。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：采購(gòu)詢價(jià)原則上是“貨比三家”。
�。�3）審計(jì)建議：原則上設(shè)備采購(gòu)應(yīng)當(dāng)貨比三家，若達(dá)不到，需提出書面意見經(jīng)主管副總批準(zhǔn)方可。同時(shí)采取多種渠道進(jìn)行價(jià)格咨詢，建立價(jià)格信息庫(kù)。
5、工程設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)尚無規(guī)范程序
�。�1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：工程部從20xx年度啟動(dòng)工程設(shè)備采購(gòu)立項(xiàng)工作，但有些工程立項(xiàng)與實(shí)施時(shí)間銜接較緊。經(jīng)詢問生產(chǎn)部*經(jīng)理了解到，有些立項(xiàng)指標(biāo)并未經(jīng)使用部門會(huì)商，立項(xiàng)也
未經(jīng)其會(huì)簽，可能造成生產(chǎn)線人員編制剩余。工程部李工解釋為由于生產(chǎn)部簽閱立項(xiàng)意見時(shí)間較久，影響工程進(jìn)展計(jì)劃，所以后期沒有再找生產(chǎn)部會(huì)簽。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：立項(xiàng)目的是為了改善工藝，達(dá)成年度生產(chǎn)目標(biāo)，所以立項(xiàng)應(yīng)經(jīng)各部門共同會(huì)商制訂。
�。�3）審計(jì)建議：?jiǎn)?dòng)工程設(shè)備革新立項(xiàng)計(jì)劃工作，采取由上而下與由下而上相結(jié)合的立項(xiàng)計(jì)劃，同時(shí)由工程部牽頭起草立項(xiàng)規(guī)范程序，明確立項(xiàng)流程及方法。
6、工程驗(yàn)收制度未完全履行
�。�1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：HR水電工程科存在部分工程設(shè)備尚無驗(yàn)收單據(jù)或驗(yàn)收時(shí)間與竣工時(shí)間間隔3個(gè)月以上情形。HR水電工程科經(jīng)辦的某些工程存在一個(gè)部門（HR水電工程科）驗(yàn)收的情況。工程部的'設(shè)備驗(yàn)收雖是使用部門與工程部共同驗(yàn)收，但使用部門大多是班組長(zhǎng)簽字，生產(chǎn)部主管或經(jīng)理沒有簽名確認(rèn)，且班組長(zhǎng)簽字內(nèi)容大多為“符合要求、滿足生產(chǎn)需要”等詞句，沒有明確具體設(shè)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：設(shè)備或裝修都應(yīng)驗(yàn)收，且應(yīng)當(dāng)是使用部門與工程技術(shù)部門共同驗(yàn)收合格方可。
�。�3）審計(jì)建議：已與工程部陳*、HR水電工程科劉主任就《工程設(shè)備驗(yàn)收單》提出驗(yàn)收工作需使用部門與工程技術(shù)部門共同驗(yàn)收，且使用部門負(fù)責(zé)人需在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)達(dá)到《技術(shù)合作協(xié)議》中的某些指標(biāo)（涉及保密性指標(biāo)不會(huì)寫在驗(yàn)收單上）。
7、加工方未提供合作開發(fā)的非標(biāo)設(shè)備技術(shù)圖紙
（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：非標(biāo)設(shè)備加工方未提供給我司相關(guān)非標(biāo)設(shè)備的機(jī)械原理圖和電氣線路圖等相關(guān)技術(shù)圖紙信息。工程部李工解釋為公司已有部分設(shè)備的易損件圖紙和編程源程序。
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司與非標(biāo)設(shè)備加工方簽訂的技術(shù)協(xié)議明確指出雙方為合作開發(fā)，公司有理由和權(quán)力取得經(jīng)加工方確認(rèn)的書面的非標(biāo)設(shè)備的相關(guān)技術(shù)資料和圖紙，否則可能影響我司申請(qǐng)專利或是增加維修革新成本。
�。�3）審計(jì)建議：建議由工程部與非標(biāo)設(shè)備加工方協(xié)商取回所有已簽訂技術(shù)合作開發(fā)合同的技術(shù)資料和圖紙的書面資料。建議法務(wù)專員重新修訂技術(shù)合同版本，明確提交方式和提供資料的內(nèi)容。
8、合同未蓋章、總經(jīng)理未簽字已實(shí)施、未簽保密協(xié)議和技術(shù)協(xié)議等 （1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
�。�2）合規(guī)規(guī)范：按照公司規(guī)定有關(guān)合同必須簽訂技術(shù)協(xié)議和商務(wù)保密協(xié)議；20xx年11月1日實(shí)施的《財(cái)務(wù)審批制度》中明確規(guī)定超過20xx元的請(qǐng)購(gòu)單、合同批準(zhǔn)人為公司總經(jīng)理。合同一般是在公司法人或授權(quán)簽字人簽字、蓋章后方可生效，除例外情況外。
公司應(yīng)建立書面的合同評(píng)審制度，并由相關(guān)專業(yè)人士對(duì)各類合同建立公司的格式合同，明確合同應(yīng)當(dāng)含有的附件內(nèi)容。（《采購(gòu)與付款控制管理制度》中2.3.2條提出要按照《采購(gòu)控制程序》進(jìn)行合同評(píng)審，但《采購(gòu)控制程序》中并未提及合同評(píng)審相關(guān)內(nèi)容，僅有采購(gòu)訂單審批權(quán)限設(shè)置。而且合同評(píng)審的范圍不應(yīng)局限于采購(gòu)合同，涉及公司對(duì)外簽訂的合同都應(yīng)由法務(wù)審核，必要時(shí)應(yīng)由合同評(píng)審小組簽署意見�！敦�(cái)務(wù)審批制度》中對(duì)涉及合同、訂單的審核、審批權(quán)限有具體規(guī)定）
�。�3）審計(jì)建議：第一、由工程部對(duì)未加蓋公章或采購(gòu)合同章的合同進(jìn)行補(bǔ)蓋印章；第二、由總經(jīng)辦法務(wù)專員起草合同評(píng)審管理制度，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施；第三、對(duì)于保密協(xié)議中的保密期限與違約金金額，由法務(wù)專員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司實(shí)際情況制定相關(guān)期限和比例，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施；第四、對(duì)于已返還供應(yīng)商的合同，可以采取發(fā)回補(bǔ)蓋（若設(shè)備已完成驗(yàn)收并交付使用，可以不用補(bǔ)蓋）；對(duì)于未簽訂保密協(xié)議的補(bǔ)簽保密協(xié)議；對(duì)于保密協(xié)議金額空白或劃“/”的，簽訂補(bǔ)充協(xié)議，明確保密期限和金額。
由法務(wù)專員制訂有關(guān)合同的標(biāo)準(zhǔn)格式，經(jīng)公司高管簽閱后受控并實(shí)施。
審計(jì)報(bào)告6
（一）熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容
接到納稅評(píng)估案源后，納稅評(píng)估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間。
�。ǘ└鶕�(jù)納稅異常的時(shí)間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料
包括：“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等；
稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
�。ㄈ⿲�(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料進(jìn)行初步的案頭分析
在對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后，要結(jié)合納稅評(píng)估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評(píng)估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。
在整個(gè)納稅評(píng)估的過程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密，會(huì)在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程。
1、對(duì)稅務(wù)登記情況的分析
通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊(cè)資本及注冊(cè)資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營(yíng)的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、專題事項(xiàng)調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場(chǎng)查看，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu)，
企業(yè)的總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)情況；通過互聯(lián)網(wǎng)等媒介可以進(jìn)一步了解企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)情況及相互間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。
2、對(duì)資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析
通過對(duì)資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅、高新技術(shù)、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀。
3、對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況的分析
通過對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類、數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常。
4、對(duì)納稅申報(bào)清冊(cè)的分析和各稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料的對(duì)比分析。 通過對(duì)納稅申報(bào)清冊(cè)的分析主要了解評(píng)估期內(nèi)各稅納稅申報(bào)、稅款繳納的基本狀況、變化情況，分析有無異常變化。通過對(duì)各稅納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析了解納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常，如增值稅計(jì)稅收入是否與所得稅申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等，并據(jù)以確定進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容。
5、對(duì)開出的各類發(fā)票的的分析
通過對(duì)企業(yè)開出的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售的方向、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)不同銷售對(duì)象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)銷售單的路徑是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對(duì)象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄；可以通過由企業(yè)提供合同、文件了解企業(yè)銷售產(chǎn)品的作價(jià)原則、方法和實(shí)際作價(jià)情況；可以通過登錄互聯(lián)網(wǎng)了解期貨市場(chǎng)及其他市場(chǎng)的供求信息和價(jià)格信息。
對(duì)銷售收入、開票量異常增長(zhǎng)的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑。這就要求要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力進(jìn)行專題事項(xiàng)的調(diào)查，在不能排除疑點(diǎn)的情況下，要對(duì)企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購(gòu)銷結(jié)算。
6、對(duì)取得的各類抵扣憑證的對(duì)比分析
通過對(duì)企業(yè)取得的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)采購(gòu)項(xiàng)目的渠道、結(jié)構(gòu)等信息，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同供應(yīng)對(duì)象在價(jià)格方面的差異，企業(yè)采購(gòu)貨物的路徑、用途是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套
取稅收優(yōu)惠，逃避納稅義務(wù)的嫌疑。要達(dá)到分析的目的就應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)貨發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票中的銷售對(duì)象名稱、產(chǎn)品或商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)的采集和補(bǔ)錄。也可以通過企業(yè)提供相關(guān)文件、合同和登陸互聯(lián)網(wǎng)采集信息。 對(duì)銷售收入、開票量異常增長(zhǎng)或進(jìn)貨異常增長(zhǎng)的納稅人，一般要分析其進(jìn)貨是否真實(shí)。進(jìn)貨是否企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)能力、倉(cāng)儲(chǔ)能力相匹配，取得的進(jìn)貨發(fā)票與貨物的運(yùn)輸、貨款的結(jié)算是否相匹配。要達(dá)到滿足分析評(píng)估的目的，就應(yīng)當(dāng)對(duì)有疑點(diǎn)的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行專題的抽樣調(diào)查。
7、對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析
資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反應(yīng)較為完整的報(bào)告資料，資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等。趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。
通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)，各項(xiàng)資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī)，有無重大疑點(diǎn)；可以確定對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的明細(xì)項(xiàng)目，如存貨、應(yīng)付賬款、銀行借款等的明細(xì)項(xiàng)目。
8、對(duì)現(xiàn)金流量表的分析
通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況，結(jié)合與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的納稅申報(bào)表的對(duì)比分析，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)納稅常規(guī)的情況，并確定進(jìn)行信息采集的項(xiàng)目和內(nèi)容。
9、其他由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或報(bào)送有關(guān)資料，如關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易報(bào)告報(bào)表等。
獲取納稅評(píng)估對(duì)象相關(guān)第三方信息的方法
需要獲取的稅評(píng)估對(duì)象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報(bào)資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實(shí)現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場(chǎng)行情和價(jià)格信息，企業(yè)的外部形象信息、外部審計(jì)、評(píng)估信息，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁審判信息。
納稅評(píng)估對(duì)象的第三方信息的獲取一般可以通過互聯(lián)網(wǎng)查詢、部門信息交換、部門配合或納稅評(píng)估對(duì)象提供等方式來實(shí)現(xiàn)。其中，對(duì)銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
納稅評(píng)估對(duì)象專題事項(xiàng)的調(diào)查了解方法
稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息，納稅評(píng)估分析需要的其他專題事項(xiàng)或信息，如，主要產(chǎn)品的'生產(chǎn)工藝流程、主要的生產(chǎn)設(shè)備、設(shè)備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結(jié)算信息，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息、與納稅評(píng)估事項(xiàng)相關(guān)的供、銷合同信息，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
納稅評(píng)估對(duì)象專題事項(xiàng)的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場(chǎng)查看相結(jié)合方式進(jìn)行，具體應(yīng)視調(diào)查的事項(xiàng)和內(nèi)容確定。其中，對(duì)銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書，并經(jīng)縣以上國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。
對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的，一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體，應(yīng)該達(dá)到能夠確認(rèn)疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的。
納稅評(píng)估的分析方法
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法
財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：一般包括趨勢(shì)分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析三種。
1、趨勢(shì)分析：趨勢(shì)分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。
趨勢(shì)分析的具體做法
�。�1）絕對(duì)數(shù)比較，即將一般會(huì)計(jì)報(bào)表的“金額欄”劃分成若干期的金額，以便進(jìn)行比較分析。
�。�2）相對(duì)數(shù)比較，即將會(huì)計(jì)報(bào)表上的某一關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%，再計(jì)算出其他項(xiàng)目關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比，以顯示各項(xiàng)目的相對(duì)地位，然后把連續(xù)若干期按相對(duì)數(shù)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表合并為一張會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化。 趨勢(shì)分析不僅要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還要對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分析。
2、比率分析：是利用會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會(huì)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。
3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個(gè)項(xiàng)目為分母，其他各個(gè)項(xiàng)目為分子，得出一比率，然后再對(duì)相同項(xiàng)目的比率進(jìn)行趨勢(shì)比較。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢(shì)分析相結(jié)合運(yùn)用更合理。
4、關(guān)聯(lián)分析法：
通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析，確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng)，是否有奇高奇低違反經(jīng)營(yíng)常規(guī)的情況。
（二）納稅申報(bào)資料的分析方法
納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法
將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng)，分析數(shù)據(jù)的變化軌跡是否合理；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人各稅種之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的符合程度，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；
（三）采購(gòu)情況分析
通過納稅人采購(gòu)情況按貨物結(jié)構(gòu)、按供貨對(duì)象進(jìn)行分類，分析采購(gòu)是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的采購(gòu)疑點(diǎn)；是否有取得虛開發(fā)票、假票的疑點(diǎn)；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購(gòu)，作價(jià)不合理的疑點(diǎn)。（對(duì)各類采購(gòu)發(fā)票進(jìn)行歸集分類）
（四）相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析
通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)各類指標(biāo)的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力。
（五）貨物支出結(jié)構(gòu)分析
通過結(jié)合納稅人的重大事項(xiàng)和媒體信息對(duì)貨物支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計(jì)稅、多計(jì)成本的情況，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移收入的情況。
納稅評(píng)估分析的方法很多，是難以窮盡的。納稅評(píng)估分析是多方面知識(shí)的綜合運(yùn)用，不可教條，不可照抄照搬。通過納稅評(píng)估分析一般是發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)額較大的傾向性問題。有的時(shí)候通過對(duì)一類信息和申報(bào)納稅信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析就
審計(jì)報(bào)告7
[摘 要] 針對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的研究目前還是一個(gè)空白,筆者認(rèn)為它是一個(gè)審計(jì)意見的載體,具有建設(shè)性和防護(hù)性的作用。文章對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的要素和編制要領(lǐng)進(jìn)行了探討。
[關(guān)鍵詞] 知識(shí)管理 審計(jì)報(bào)告 作用 要素
隨著知識(shí) 經(jīng)濟(jì) 時(shí)代的到來,知識(shí)管理作為重要的管理思想越來越多地受到組織的關(guān)注。但知識(shí)管理審計(jì)卻沒有受到相應(yīng)的重視,致使知識(shí)管理項(xiàng)目的成功率大打折扣。而針對(duì)知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告研究更是聞所未聞。筆者“小試牛刀”,以期拋磚引玉,豐富知識(shí)管理理論。
一、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的定義
雖然知識(shí)管理審計(jì)已經(jīng)開始在一些組織中實(shí)施應(yīng)用, 但知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告卻沒有一個(gè)嚴(yán)格的定義。審計(jì)報(bào)告是指“審計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的 會(huì)計(jì) 報(bào)表發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的書面文件。”根據(jù)這個(gè)定義,筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告也至少應(yīng)該體現(xiàn)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間等基本要素。目前知識(shí)管理審計(jì)尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使用較多有HyA-K-Audit、Delphi Group 的KM2、F. W. Horton 的InfoMap 法等。知識(shí)管理審計(jì)的對(duì)象是組織內(nèi)的知識(shí)、知識(shí)工作者、知識(shí)環(huán)境、知識(shí)的收集、知識(shí)共享和知識(shí)創(chuàng)新。審計(jì)時(shí)間對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來講一般都是事后審計(jì),而知識(shí)管理審計(jì)事前、事中、事后都可以。因此筆者認(rèn)為,知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)師依據(jù)一定的審計(jì)方法,在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見或無法發(fā)表審計(jì)的書面文件。此處提到的“無法發(fā)表審計(jì)意見”是因?yàn)閷徲?jì)師可能受到主觀或客觀因素的影響而無法收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見的情形。
二、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的作用
1.防護(hù)性作用 2.建設(shè)性作用
知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告著眼于組織管理部門的戰(zhàn)略、控制、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)及決策的最優(yōu)性,它是在對(duì)公司知識(shí)資源進(jìn)行系統(tǒng)的、 科學(xué) 的'考察和評(píng)估的基礎(chǔ)上提出診斷性和預(yù)測(cè)性的審計(jì)意見。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)該指出知識(shí)及其管理的癥結(jié)所在,如決信息超載、重復(fù)勞動(dòng)造成的交流成本高、效率低下等問題,揭示信息供給方面的差別和信息流程中缺失的環(huán)節(jié),幫助組織識(shí)別信息需求并將其與組織的信息資源相匹配,提高知識(shí)管理實(shí)踐,顯示價(jià)值鏈在人、組織和顧客中形成的過程,指出通過知識(shí)共享和組織學(xué)習(xí)應(yīng)用杠桿作用的方式和途徑。
三、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的要素
根據(jù)詳略程度,審計(jì)報(bào)告可以分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告;按照使用目的可以分為公布目的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)。筆者認(rèn)為知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告主要用于指出知識(shí)及其管理存在的問題和幫助組織改善經(jīng)營(yíng)管理,故應(yīng)當(dāng)屬于詳式審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)文書的基本要求,其要素應(yīng)該包括以下八項(xiàng):
1.標(biāo)題。全面的知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)該為“關(guān)于+(被審計(jì)單位)+(時(shí)間)+的+知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告。專題知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)在(時(shí)間)后面加上專題名稱。被審計(jì)單位的名稱應(yīng)該寫全稱,避免引起誤解;時(shí)間可以是被審計(jì)事項(xiàng)已經(jīng)或?qū)⒁l(fā)生的時(shí)間,也可以是正在發(fā)生的時(shí)間。
2.收件人。審計(jì)報(bào)告的收件人一般是業(yè)務(wù)的委托人或授權(quán)人。如果是外部審計(jì),委托單位與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般會(huì)簽署業(yè)務(wù)約定書(合同),此時(shí)的收件人應(yīng)是審計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象;如果是內(nèi)部審計(jì),則審計(jì)項(xiàng)目往往是管理部門授權(quán)審計(jì),此時(shí)審計(jì)報(bào)告的收件人為授權(quán)人。
3.引言段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)依次說明審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù);被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間;其中審計(jì)對(duì)象的范圍至少應(yīng)當(dāng)指明知識(shí)管理項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間和部門;審計(jì)事項(xiàng)的要求和執(zhí)行時(shí)間是業(yè)務(wù)約定書或授權(quán)人的具體要求。
4.范圍段。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的的范圍段應(yīng)當(dāng)說明已經(jīng)實(shí)施的審計(jì)工作;所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);審計(jì)責(zé)任等。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)程序,這些審計(jì)工作足以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)師的審計(jì)意見。審計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)指出知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告屬于診斷性的管理建議,僅供管理部門內(nèi)部 參考 ,因使用不當(dāng)造成的后果與審計(jì)師和審計(jì)單位無關(guān),即不承擔(dān) 法律 責(zé)任。
5.意見段。意見段應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的核心部分,因而也就占據(jù)了審計(jì)報(bào)告的最大篇幅。一份審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量高低主要取決于意見段。這一段應(yīng)該具體說明以下三個(gè)具體內(nèi)容:
(1)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的基本評(píng)價(jià)。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)管理在組織中的戰(zhàn)略地位、知識(shí)管理的基礎(chǔ)建設(shè)、知識(shí)管理實(shí)施模式或戰(zhàn)略、知識(shí)管理實(shí)施現(xiàn)狀、知識(shí)管理部門的人力資源、知識(shí)管理實(shí)施的安全性和效益性等。進(jìn)行了上述有關(guān)內(nèi)容的說明以后,審計(jì)師對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)做出了基本的評(píng)價(jià),總括性的說明被審計(jì)事項(xiàng)的優(yōu)劣。在基本評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)成績(jī)、問題進(jìn)行分析。
(2)主要成績(jī)和問題。知識(shí)管理的事后或事中審計(jì)要說明主要經(jīng)驗(yàn)和成績(jī)、不足和缺陷。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)描述知識(shí)收集、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新的情況及意識(shí);描述信息流的有序性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、商務(wù)智能和知識(shí)儲(chǔ)備途徑等;說明在知識(shí)管理實(shí)踐過程中特定的人對(duì)特定的知識(shí)資源擁有的安全和權(quán)限級(jí)別;評(píng)價(jià)知識(shí)獲取的安全性和及時(shí)性;評(píng)價(jià)知識(shí)管理人員素質(zhì)和知識(shí)管理績(jī)效等。在分析的基礎(chǔ)上肯定成績(jī), 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn);指出問題,吸取教訓(xùn)。
知識(shí)管理的事前審計(jì)要分析組織的知識(shí)基礎(chǔ)和知識(shí)需求,找出知識(shí)差距和知識(shí)流,并判斷它們對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響,以確定組織知識(shí)管理的戰(zhàn)略或知識(shí)管理的實(shí)施模型是否 科學(xué) 合理。報(bào)告最后要說明知識(shí)管理項(xiàng)目的可行性,提出預(yù)測(cè)性的報(bào)告。其目的是減少?zèng)Q策失誤,實(shí)現(xiàn)決策科學(xué)化。
(3)改進(jìn)意見和建議。這部分內(nèi)容不是必須的,即如果項(xiàng)目可行或?qū)嵤┬Ч己?則可以省略。但如果知識(shí)管理項(xiàng)目存在重大缺陷,此處應(yīng)該是知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的重要內(nèi)容。此時(shí)審計(jì)師應(yīng)該針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目存在的問題和不足之處提出意見和建議,包括:解決問題的辦法、可以采取的措施、可供選擇的方案等。但此處應(yīng)當(dāng)說明,這些建議僅供內(nèi)部參考、不具備鑒證作用。
6.審計(jì)師簽名蓋章。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng))簽名蓋章。社會(huì)審計(jì)還應(yīng)該加蓋事務(wù)所合伙人或主任 會(huì)計(jì) 師的章。
7.審計(jì)機(jī)構(gòu)及地址。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱及地址,并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)的公章。
8.報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告最后應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告日期為審計(jì)工作完成日,即應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序均已經(jīng)實(shí)施完畢。
四、知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的編制要領(lǐng)
知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告的編制人應(yīng)當(dāng)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)。由于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境千差萬別,因此以上八個(gè)要素在審計(jì)報(bào)告中地位、所占篇幅不盡相同。審計(jì)師應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需要來表達(dá)這些內(nèi)容。為了保證權(quán)威性,在寫作中應(yīng)該注意以下要領(lǐng):
1.要根據(jù)知識(shí)管理的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格選材。它包括陳述的真實(shí)性、優(yōu)劣性、差距性和潛在性的各種題材。要有事實(shí)、有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。
2.要依據(jù)審計(jì)報(bào)告的基本要素安排好報(bào)告的結(jié)構(gòu)。因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)是報(bào)告的骨架,是科學(xué)組織報(bào)告材料的必要手段,既要體現(xiàn)出完整性,又要順理成章。防止公式化傾向。
3.注意措辭。知識(shí)管理審計(jì)報(bào)告在本質(zhì)上屬于管理審計(jì)范疇,其語言應(yīng)體現(xiàn)出“評(píng)價(jià)和建議”。意見段的開頭應(yīng)該使用“我們認(rèn)為”的術(shù)語,而不宜使用“我們確信”或“我們保證”等絕對(duì)化的語言,“絕對(duì)可行”、“完全正確”會(huì)誤導(dǎo)管理部門的決策。同時(shí)也應(yīng)避免使用模糊不清、態(tài)度曖昧的語言,如“大致可以”、“基本可行”等,這樣的語言會(huì)降低審計(jì)報(bào)告的權(quán)威性和可信性。
4.審計(jì)報(bào)告提交或出具之前,應(yīng)充分聽取知識(shí)管理專家的意見,使審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容經(jīng)得起推敲,更令人信服。
參考 文獻(xiàn) : [2]馮 靜:知識(shí)管理實(shí)施的第一步——知識(shí)審計(jì)[J].情報(bào)科學(xué),20xx(5)
[3]石愛中 胡繼榮:審計(jì)研究[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,20xx,350
審計(jì)報(bào)告8
ABC有限公司:
因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對(duì)貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提 供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé), 我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的'審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我 們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本275萬元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷售通信器材、承攬通 信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計(jì)情況
(一)財(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入 72,526,202.29元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元，20xx年1 至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,268.20元。
收入組成：①通信工程及設(shè)計(jì)收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費(fèi)用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,433.49元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用6,155,423.65元，管理費(fèi)用 5,558,272.94元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-204,072.14元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,371.54 元，所得稅2,123,677.78元。
銷售成本組成：①通信工程及設(shè)計(jì)成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤(rùn)3,623,055.73元。其中：①20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3,988,783.46 元，②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630,414.82元，③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤(rùn) -1,319,068.52元。
(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應(yīng)收賬款7,127,652.12元， 其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元，長(zhǎng)期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈 值1,368,780.52元，土地使用權(quán)5,386,833.25元。
固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元。其中：應(yīng)付賬款4,270,229.53元，應(yīng)付福利費(fèi)228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元。
應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈余公積906,061.96元，未分配利潤(rùn)2,446,389.33元。
資本公積的形成情況: ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤(rùn)中提取，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,164.48元，教育經(jīng)費(fèi)202,632.60元， 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,819.53元，福利費(fèi)147,168.00元，共計(jì)6,351,892.13元。經(jīng)審計(jì)，系1999年至20xx年4月從成本費(fèi) 用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,000.00元，營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計(jì)意見
1、我們認(rèn)為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
附送：1、20xx年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表;
2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;
3、固定資產(chǎn)明細(xì)表;
4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表;
5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。
審計(jì)報(bào)告9
�。�1）甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備�！窘馕觥勘Ａ粢庖娀蚍穸ㄒ庖姟Ｓ捎趯�(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成，甲公司應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。
�。�2）乙公司于200xx5年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因擔(dān)保而產(chǎn)生的訴訟可能給乙公司帶來?yè)p失，屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
�。�3）丙公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元。丙公司在編制20xx6年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯重述了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。
標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。丙公司對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了追溯重述并進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。
�。�4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署20xx年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書。 無法表示意見。由于管理當(dāng)局對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表未予認(rèn)定，也未能提供管理當(dāng)局聲明書，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到極大限制。
※※【習(xí)題2】A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20xx年2月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：資料一：X公司未經(jīng)審計(jì)的20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下：
資料二： （1）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，通過實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，X公司20xx年1月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在20xx年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在20xx年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10 000 000元、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1 700 000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”8 700 000元，貸記“庫(kù)存商品（存貨）—甲產(chǎn)品” 8 700 000元。在對(duì)20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)整X公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。X公司調(diào)整了20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但未調(diào)整20xx年度相關(guān)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表。 調(diào)整分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 10000000
貸：營(yíng)業(yè)成本 8700000
未分配利潤(rùn) 1300000
�。�2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180 000元，貼現(xiàn)銀行保留對(duì)X公司的追索權(quán)。X公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”180 000元，貸記“應(yīng)收票據(jù)”6 000 000元。對(duì)事項(xiàng)（2），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司作以下調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收票據(jù) 6000000短期借款—利息調(diào)整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000
�。�3）為建造廠房和生產(chǎn)線，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項(xiàng)長(zhǎng)期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專項(xiàng)長(zhǎng)期借款6 000 000元。該工程預(yù)計(jì)建造期為1年6個(gè)月，采用出包方式，按照工程進(jìn)度于每月月初支付當(dāng)月工程進(jìn)度款。20xx年6月至12月，每月月初實(shí)際支付的工程進(jìn)度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費(fèi)用472 500元。（不考慮專項(xiàng)長(zhǎng)期借款閑置部分的利息收入）對(duì)（3），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提請(qǐng)X公司作調(diào)整；
�。�4）X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的10%計(jì)提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計(jì)提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為51 929 000元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為6 364 900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：
對(duì)事項(xiàng)（4），：借：應(yīng)收賬款－d公司 12000000
貸：預(yù)收款項(xiàng)－d公司 12000000
A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 3600000 貸：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備3600000 （12000000×30%）
X公司應(yīng)按賬齡分析法補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
�。�5）X公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為8 000 000元，由此計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000 000元。20xx年12月，乙產(chǎn)品的數(shù)量未發(fā)生增減變動(dòng)，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購(gòu)銷合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價(jià)格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產(chǎn)品400公斤。20xx年12月31日，由于市場(chǎng)價(jià)格上升，乙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值為每公斤18 500元。對(duì)此，X公司未做任何會(huì)計(jì)處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
對(duì)事項(xiàng)（5）：借：資產(chǎn)減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000
因?yàn)�，�?duì)于約定銷售給Z公司的`400公斤乙產(chǎn)品，由于約定的售價(jià)低于其賬面價(jià)值，故應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 貸：資產(chǎn)減值損失 200000 因?yàn)椋瑢?duì)于其余100公斤乙產(chǎn)品，由于市場(chǎng)價(jià)格回升，應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為200000元。 或： 借：資產(chǎn)減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1240000
�。�6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔(dān)保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日?qǐng)?zhí)行完畢�？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“營(yíng)業(yè)外支出” 42 400 000元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”42 400 000元。這一事項(xiàng)使得X公司20xx年末的營(yíng)運(yùn)資金和20xx年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。針對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項(xiàng)，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，認(rèn)為X公司編制20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。對(duì)事項(xiàng)（6），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議X公司在20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，適當(dāng)披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見的審計(jì)報(bào)告；（130萬＞重要性120萬）2）保留意見的審計(jì)報(bào)告；
3）無保留意見的審計(jì)報(bào)告；4）否定意見的審計(jì)報(bào)告；5）保留意見的審計(jì)報(bào)告； 6）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的。
（3）假定X公司同時(shí)存在資料二中的事項(xiàng)（5）和事項(xiàng)（6），并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)處理建議（如果有），但接受對(duì)事項(xiàng)（6）提出的審計(jì)處理建議（如果有）。
A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見的審計(jì)報(bào)告：
三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
如報(bào)表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計(jì)價(jià),如果采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計(jì)價(jià)，X公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備將增加124萬元，存貨賬面價(jià)值將相應(yīng)減少124萬元，資產(chǎn)減值損失將增加124萬元,利潤(rùn)總額也將相應(yīng)減少124 萬元。
四、保留意見
我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，X公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬元提供了信用擔(dān)保。因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行起訴X公司承擔(dān)連帶責(zé)任， 支付借款本息4 240萬元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日?qǐng)?zhí)行完畢�？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表中按規(guī)定預(yù)計(jì)了該項(xiàng)負(fù)債并將其確認(rèn)為損失。這一事項(xiàng)使得X公司20xx年末的營(yíng)運(yùn)資金和20xx年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。
審計(jì)報(bào)告10
根據(jù)公司審計(jì)工作計(jì)劃和安排，審計(jì)組于20xx年9月17日—9月20日對(duì)XX煤礦物資內(nèi)控管理及效能情況進(jìn)行了審計(jì)；本次審計(jì)工作采取了全面檢查物資管理資料（包括物資計(jì)劃、詢價(jià)單、合同、出入庫(kù)單以及物資臺(tái)賬等）、詢問取證、分析比較等審計(jì)程序，XX煤礦給予了積極配合，現(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：
一、審計(jì)事項(xiàng)
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)期間：20xx年1月～20xx年8月。
�。ǘ┲饕獌�(nèi)容：物資管理制度是否完善，制度執(zhí)行的有效性；對(duì)物資計(jì)劃、采購(gòu)、付款、庫(kù)存、出入庫(kù)等物資管理的各環(huán)節(jié)規(guī)范性物資管理制度執(zhí)行情況以及物資采購(gòu)質(zhì)量和采購(gòu)價(jià)格的合理性等物資管理效能情況進(jìn)行審計(jì)。
（三）目的：通過對(duì)物資內(nèi)控執(zhí)行情況，了解被審單位物資管理狀況，發(fā)現(xiàn)和改善物資當(dāng)前物資管理存在的不足，進(jìn)一步規(guī)范被審單位物資管理，提高被審單位的物資使用效益。
二、基本情況
XX煤礦是20xx年7月通過資產(chǎn)收購(gòu)方式擁有的礦井，收購(gòu)至今一直處于基建期，屬XX有限公司的子公司，按照
投資公司“四統(tǒng)一”的要求，執(zhí)行投資公司的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、采購(gòu)和物資管理制度，目前物資管理除投資公司物資管理制度外，該礦還增設(shè)XX煤礦物資管理制度、庫(kù)管員崗位責(zé)任制、物資領(lǐng)用制度。物資除零星采購(gòu)?fù)猓?萬元以下），其他均由投資公司統(tǒng)一采購(gòu)。
崗位設(shè)臵情況：該礦設(shè)臵物資計(jì)劃一名，庫(kù)管員1名（實(shí)際到位），
物資庫(kù)存情況：至8月末庫(kù)存庫(kù)存物資267.49 萬元。
三、內(nèi)部控制制度情況
�。ㄒ唬�、相關(guān)制度規(guī)定
XX煤礦執(zhí)行的物資管理制度有：①《XX有限公司物資管理制度》②《XX煤礦物資管理制度》、③《庫(kù)管員崗位責(zé)任制》、④《物資領(lǐng)用制度》。
�。ǘ�、一般物資采購(gòu)流程
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問題
（一）物資申請(qǐng)與采購(gòu)環(huán)節(jié)
1、物資計(jì)劃申請(qǐng)單規(guī)格型號(hào)不完整、計(jì)量單位不規(guī)范。
2.檢查6月份臨時(shí)物資計(jì)劃較多，不符合應(yīng)急計(jì)劃不得超過當(dāng)月正常計(jì)劃數(shù)量的3%的規(guī)定。
3、詢價(jià)報(bào)價(jià)方式采用不密封的傳真方式，不符合規(guī)定。
4、物資計(jì)劃單、詢價(jià)單、確認(rèn)單缺乏統(tǒng)一歸檔。
（二）物資入庫(kù)、出庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)管理
1、未嚴(yán)格執(zhí)行物資入庫(kù)驗(yàn)收制度。檢查“4月—8月”入庫(kù)記錄，發(fā)現(xiàn)有未經(jīng)相關(guān)技術(shù)人員驗(yàn)收即入庫(kù)的`現(xiàn)象，入庫(kù)驗(yàn)收單不齊全；采購(gòu)確認(rèn)單有不簽字的情況。
2、入庫(kù)單存在未填寫供應(yīng)商、未連續(xù)編號(hào)、未填寫倉(cāng)庫(kù)名、入庫(kù)商品規(guī)格型號(hào)、計(jì)量單位不規(guī)范等現(xiàn)象。
3、未嚴(yán)格執(zhí)行物資領(lǐng)用審批制度。抽查部分物資領(lǐng)用未經(jīng)審批或?qū)徟炞植蝗?/p>
4、部分入庫(kù)單未填寫倉(cāng)庫(kù)名稱、物資用途不清晰、不同倉(cāng)庫(kù)物資共用一張出庫(kù)單等。
5、人庫(kù)單、出庫(kù)單各聯(lián)次未按用途分別各部門保管。
6、物資庫(kù)房分類擺放還未達(dá)到投資公司物資統(tǒng)一分類的要求。
7、物資卡片標(biāo)示還不夠清晰，沒有“四號(hào)定位”。
8、檢查4-5月份物資臺(tái)賬記錄和出入庫(kù)單數(shù)據(jù)存在差異。由于盤點(diǎn)不及時(shí)，造成庫(kù)存物資長(zhǎng)期帳實(shí)不符。
9、從4月初才開始有規(guī)范的物資臺(tái)帳可查，并且4月份物資臺(tái)帳的期初數(shù)遺漏了部分物資沒有入賬，所以物資期初數(shù)完整性和可靠性較低。
10、檢查8月的物資臺(tái)賬，鋼材類物資工字鋼、軌道、圓鋼的計(jì)量單位為“根”或“米”，計(jì)量不規(guī)范。
11、檢查 4-8月的物資臺(tái)賬，部分物資沒有規(guī)格型號(hào)，記錄信息不完整。
12、露天庫(kù)房物資管理控制不嚴(yán)，存在借用物資未及時(shí)辦理手續(xù)的情況。
13、庫(kù)房外物資堆放零散不集中，不便于集中統(tǒng)一管理，易發(fā)生物資丟失風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┪镔Y付款環(huán)節(jié)
1、抽查6月銀付11#憑證，物資付款審批簽字不完整
2、抽查6月轉(zhuǎn)賬5#憑證，內(nèi)容為購(gòu)入發(fā)動(dòng)機(jī)柴油，沒有入庫(kù)單，附件審批簽字不完整。
3、檢查財(cái)務(wù)物資明細(xì)帳，與物資部門記載臺(tái)帳差異較大。
�。ㄋ模┪镔Y基礎(chǔ)管理及效能方面
1、在制度方面，缺少?gòu)U舊物資管理辦法。
2、廢舊物資還沒有規(guī)范管理，現(xiàn)場(chǎng)廢舊沒有入賬。
3、物資庫(kù)房管理員實(shí)際只有一人，庫(kù)管人員嚴(yán)重不足。
4、物資管理人員培訓(xùn)較少，制度掌握不夠，缺少物資管理專業(yè)知識(shí)。
5、缺少物資管理軟件。
6、法蘭盤、pvc管、無縫鋼管、軌道、軌枕等物資庫(kù)存量較大，與生產(chǎn)匹配較差，對(duì)資金占用較大。
五、審計(jì)建議
�。ㄒ唬┪镔Y計(jì)劃、采購(gòu)與財(cái)務(wù)付款方面
1、物資采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)計(jì)劃相適應(yīng)，以防止因計(jì)劃提前和計(jì)劃過量造成資金積壓和浪費(fèi)；對(duì)于目前庫(kù)存量較大的物資因積極想辦法（如：處臵或借用給施工單位，與供應(yīng)商協(xié)商材料臵換）
2、材料采購(gòu)選擇應(yīng)采用通用標(biāo)準(zhǔn)，以防非標(biāo)準(zhǔn)件而增加后續(xù)費(fèi)用。
3、物資計(jì)劃應(yīng)盡量做到準(zhǔn)確，減少臨時(shí)計(jì)劃，否則因采購(gòu)程序的時(shí)間給工作造成影響。
4、物資采購(gòu)詢價(jià)密封報(bào)價(jià)。
5、計(jì)劃單、詢價(jià)單、確認(rèn)單分礦、分月進(jìn)行分類歸檔保管。
6、物資付款核對(duì)材料入庫(kù)及確認(rèn)單是否完整，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序進(jìn)行付款。
7、財(cái)務(wù)和物資兩個(gè)部門盡快進(jìn)行核對(duì)，找出雙方差異。
審計(jì)報(bào)告11
總經(jīng)理：
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購(gòu)與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、 基本情況
為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購(gòu)流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購(gòu)，一類是五金物料采購(gòu)。生產(chǎn)物料的采購(gòu)，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營(yíng)銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同；而五金物料的采購(gòu)，則由使用部門自行填寫申購(gòu)單，倉(cāng)庫(kù)核實(shí)庫(kù)存量及采購(gòu)量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購(gòu)合同，某些零散的五金備件直接采購(gòu)。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購(gòu)，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇
的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊(cè)證；輔料需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營(yíng)業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP證書，且購(gòu)入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購(gòu)的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購(gòu)合同時(shí)，都明確采購(gòu)物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉(cāng)管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉(cāng)庫(kù)存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購(gòu)合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購(gòu)額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。
二、 審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
�。�1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購(gòu)政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。
�。�2） 分析比較需料計(jì)劃、庫(kù)存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3） 檢查原材料的采購(gòu)價(jià)格是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。
�。�4） 檢查采購(gòu)合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。
�。�5） 檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購(gòu)價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫(kù)存狀況。
�。�6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購(gòu)合同、入庫(kù)單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。
�。�7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
�。�8） 查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
�。�9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
�。�10）查閱公司是否有關(guān)于采購(gòu)批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫(kù)單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、 審計(jì)結(jié)果
�。�1） 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購(gòu)政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購(gòu)合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
�。�2） 原材料的`采購(gòu)價(jià)格均經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�3） 采購(gòu)合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購(gòu)過程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣⿷?yīng)部考慮某品種庫(kù)存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購(gòu)成本，供應(yīng)部在沒有需料計(jì)劃的前提下，自行申購(gòu)，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉(cāng)庫(kù)收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購(gòu)合同存在一定的差異。
（6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運(yùn)輸車輛空間問題。
�。�7） 詢價(jià)均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。 （8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購(gòu)類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評(píng)估報(bào)告，并每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評(píng)，定期更新。
�。�9） 公司沒有明確的關(guān)于采購(gòu)額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購(gòu)管理員負(fù)責(zé)。
�。�10）公司檢驗(yàn)室根據(jù)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對(duì)所有采購(gòu)的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn)，并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告，若有不合格品，憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財(cái)務(wù)部。
審計(jì)報(bào)告12
《燃油項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》是對(duì)擬建的燃油項(xiàng)目的市場(chǎng)需求、技術(shù)方案、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)效果、社會(huì)影響、投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證，并提交給發(fā)改委、證監(jiān)會(huì)、銀行或其它上級(jí)主管部門審批的上報(bào)文件。
【報(bào)告類型】項(xiàng)目可行性研究報(bào)告
【報(bào)告用途】政府立項(xiàng)、申請(qǐng)土地、銀行貸款、上市募投等
【交付時(shí)間】3-20個(gè)工作日，特殊要求另行約定
【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】需根據(jù)項(xiàng)目投資額大小、工程咨詢資質(zhì)級(jí)別等多種因素進(jìn)行核算
【編制機(jī)構(gòu)】中經(jīng)視野
【報(bào)告格式】PDF版＋WORD版＋紙介版
【資料來源】根據(jù)項(xiàng)目單位的實(shí)際使用需要，《燃油項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》的編制可以進(jìn)行不同角度的側(cè)重，主要有以下幾種用途：
一、用于報(bào)政府/發(fā)改委立項(xiàng)、批地
此類報(bào)告須根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》和國(guó)家其它相關(guān)規(guī)定編寫，是大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目立項(xiàng)的基礎(chǔ)文件，國(guó)家或地方發(fā)改委根據(jù)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告進(jìn)行核準(zhǔn)、備案或批復(fù)，決定某個(gè)項(xiàng)目是否實(shí)施。
此類報(bào)告難度相對(duì)較低，編制周期短，一般1-3周；報(bào)告要求具有工程咨詢資質(zhì)（分甲、乙、丙三個(gè)等級(jí)）的單位進(jìn)行編寫，絕大多數(shù)可行性研究報(bào)告都屬于此類用途的報(bào)告。
二、用于向銀行申請(qǐng)貸款
商業(yè)銀行或者政策性銀行在貸款前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要項(xiàng)目方出具詳細(xì)的可行性研究報(bào)告，對(duì)于貸款額度較大的項(xiàng)目，銀行通常會(huì)組織專家評(píng)審，以確定項(xiàng)目是否能夠放貸。
北京中經(jīng)視野信息咨詢有限公司第 1頁(yè)
貸款用可行性研究報(bào)告要求提供更為詳細(xì)準(zhǔn)確的市場(chǎng)分析（通常需要權(quán)威數(shù)據(jù)或者一手調(diào)查數(shù)據(jù)）、更為詳實(shí)準(zhǔn)確的建設(shè)方案、合理的工藝（說明該工藝的優(yōu)勢(shì)以及選擇該工藝的原因）、詳細(xì)的設(shè)備明細(xì)、潛在客戶群體（如果能有采購(gòu)合同或者戰(zhàn)略合作協(xié)議就更好）、詳實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)（銀行非常重視）。此類報(bào)告一般撰寫周期2-4周，需要去項(xiàng)目所在地進(jìn)行考察。
三、用于上市募投
上市募投項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告應(yīng)委托經(jīng)驗(yàn)豐富的`咨詢機(jī)構(gòu)編寫，最好具備上市和工程咨詢復(fù)合知識(shí)，因?yàn)槟纪犊裳胁粌H需要嚴(yán)格的工程技術(shù)論證，更需要專業(yè)的行業(yè)分析、市場(chǎng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)測(cè)算。國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)的工程咨詢機(jī)構(gòu)往往在工程技術(shù)領(lǐng)域具備優(yōu)勢(shì)，而大多數(shù)市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)只在市場(chǎng)和財(cái)務(wù)等方面精通。
此類報(bào)告需要出具國(guó)家發(fā)改委頒發(fā)的甲級(jí)工程咨詢資質(zhì)。
四、申請(qǐng)政府資金
符合國(guó)家和地方政府扶持政策的企業(yè)投資項(xiàng)目，在申請(qǐng)政府資金（包括：發(fā)改委資金、科技部資金、工信部資金、文化部資金、農(nóng)業(yè)部資金等）時(shí)，需要用到該類可行性研究報(bào)告。
此類可行性報(bào)告通常需要出具國(guó)家發(fā)改委頒發(fā)的甲級(jí)工程咨詢資質(zhì)。
五、用于境外投資項(xiàng)目核準(zhǔn)
企業(yè)對(duì)國(guó)外礦產(chǎn)資源和其他產(chǎn)業(yè)投資時(shí)，需要編寫可行性研究報(bào)告，報(bào)給國(guó)家發(fā)
展和改革委或省發(fā)改委；另外，在申請(qǐng)中國(guó)進(jìn)出口銀行境外投資重點(diǎn)項(xiàng)目信貸支持時(shí)，也需要可行性研究報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告13
陽(yáng)縣審計(jì)局關(guān)于《縣水利局原局長(zhǎng)陳先夏離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》悉(平審責(zé)報(bào)[20xx]3號(hào))，我局高度重視審計(jì)問題整改工作，專門成立審計(jì)問題整改小組，落實(shí)人員加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)管理并認(rèn)真組織往來款項(xiàng)等各項(xiàng)遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：
一、切實(shí)加強(qiáng)四公經(jīng)費(fèi)管理
20xx年我局切實(shí)加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，減少“四公”消費(fèi)支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費(fèi)61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來款項(xiàng)清理工作
(一)往來款項(xiàng)未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過一次清理。根據(jù)平德會(huì)專審(20xx)第038號(hào)縣水利局資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容反映，當(dāng)時(shí)縣里委托德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。我局為資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作及時(shí)提供會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報(bào)縣國(guó)資辦。
(二)當(dāng)前進(jìn)行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項(xiàng)有5筆，具體項(xiàng)目如下
其他應(yīng)收款
1、個(gè)人應(yīng)收款中殷為東20xx元(差旅費(fèi)借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽(yáng)及春節(jié)慰問補(bǔ)貼20xx元支出中)，會(huì)計(jì)分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補(bǔ)助支出-其他20xx元;貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人應(yīng)收款-殷為東20xx元。另外，在審計(jì)意見征求期間，我局已收回個(gè)人應(yīng)收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級(jí)補(bǔ)助收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)
3、單位應(yīng)收款中德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計(jì)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計(jì)費(fèi)5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會(huì)計(jì)分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費(fèi)5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元。
其他應(yīng)付款
1、縣水政大隊(duì)20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購(gòu)車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購(gòu)車于20xx年8月11日又向上級(jí)單位縣水利局匯出購(gòu)車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現(xiàn)縣水利局和縣水政大隊(duì)在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)
2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉(cāng)段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財(cái)政等單位對(duì)接中，已做好項(xiàng)目計(jì)劃，預(yù)備起草財(cái)政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目。
三、加強(qiáng)人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強(qiáng)人事管理，積極爭(zhēng)取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的`156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財(cái)政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進(jìn)行考錄。
通過審計(jì)部門這次對(duì)我們水利局原局長(zhǎng)陳先夏同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，我們認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對(duì)存在的問題，今后我們?cè)谪?cái)務(wù)方面要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真采納審計(jì)部門提出的審計(jì)建議，并逐項(xiàng)予以整改。
審計(jì)報(bào)告14
根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》及本公司章程的有關(guān)規(guī)定，本公司于200Ｘ年ＸＸ月ＸＸ日召開了公司（定期或臨時(shí)）股東會(huì)會(huì)議，本次會(huì)議于召開前依法通知了全體股東，會(huì)議通知的.時(shí)間及方式符合公司章程的規(guī)定。出席本次股東會(huì)會(huì)議的有股東陳ＸＸ、股東李ＸＸ、股東ＸＸ有限公司，全體股東均已到會(huì)。會(huì)議由本公司董事會(huì)召集，董事長(zhǎng)陳李ＸＸ主持會(huì)議。股東會(huì)會(huì)議一致通過并決議如下：
1、本公司因營(yíng)業(yè)期限屆滿（或因合并、分立，或因章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)），股東會(huì)同意公司解散，決定公司停止?fàn)I業(yè)（或生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），進(jìn)行清算。
2、公司成立清算組，清算組由全體股東組成。其成員由陳ＸＸ、李ＸＸ和ＸＸ有限公司的吳ＸＸ組成，其中由陳ＸＸ?fù)?dān)任組長(zhǎng)、由李ＸＸ?fù)?dān)任副組長(zhǎng)。
3、清算組在清算期間依照《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定行使職權(quán)，開展工作。
審計(jì)報(bào)告15
離任財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告 某某集團(tuán)監(jiān)事會(huì)：
本審計(jì)小組按照某某集團(tuán)管理干部辭職、離職、離崗審計(jì)規(guī)定的責(zé)任要求，對(duì)珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿(mào)易有限公司三家某某集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個(gè)月期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計(jì)。
本次審計(jì)主要采取先由財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報(bào)告，審計(jì)主審人員根據(jù)自查報(bào)告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內(nèi)容在審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查，以形成此報(bào)告。根據(jù)綜合的自查報(bào)告和復(fù)查報(bào)告內(nèi)容，特做出如下審計(jì)報(bào)告：
一 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)行基本情況
1、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況 、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況 在此期間，財(cái)務(wù)部對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進(jìn)行了反復(fù)調(diào)整，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財(cái)務(wù)人員由原來的 9 人增加到現(xiàn)階段的 12人。目前的財(cái)務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定，但沒有優(yōu)化人力資源。
2、會(huì)計(jì)核算的基本情況 、會(huì)計(jì)核算的基本情況 因內(nèi)部核算方法或程序反復(fù)變化，造成會(huì)計(jì)核算和對(duì)帳滯后，經(jīng)常出現(xiàn)總帳與明細(xì)帳不一致的情況。外部對(duì)帳因財(cái)務(wù)與采購(gòu)兩部門職責(zé)分
工不明，不能很好履行對(duì)帳職責(zé)，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)核算和對(duì)帳投入很大的精力，以改善財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)局面。
3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財(cái)務(wù)副總根據(jù)支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財(cái)務(wù)副總一經(jīng)簽字，無須分配資金，直接付款。對(duì)代理商的信用額度也大幅增加，現(xiàn)階段公司已進(jìn)入營(yíng)銷旺季，有限的資金不能及時(shí)收回。
4、成本費(fèi)用控制的基本情況 、成本費(fèi)用控制的基本情況 財(cái)務(wù)部針對(duì)成本費(fèi)用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實(shí)施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費(fèi)用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。
二 資產(chǎn)及負(fù)債狀況的審查
1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個(gè)公司庫(kù)存現(xiàn)金余額為 1187 萬元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬元，期間現(xiàn)金凈流出總額 954 萬元。下表為與直接經(jīng)營(yíng)責(zé)任不相關(guān)的各項(xiàng)資金收支明細(xì)：
從上表中可以計(jì)算：
直接經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬元。
以經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營(yíng)造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少 164 萬元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的（破除了財(cái)務(wù)副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營(yíng)支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運(yùn)轉(zhuǎn)，這對(duì)于公司資金不寬裕的條件下，是一個(gè)值得警惕的信號(hào)。
2、應(yīng)收帳款的審查：：
20xx 年 7 月初某電器公司與某貿(mào)易公司合計(jì)應(yīng)收款余額為 46 萬元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬元，應(yīng)收帳款凈增加 453 萬元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）
在清查中發(fā)現(xiàn)，公司大額信用額度發(fā)放時(shí)，沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
3、個(gè)人往來債權(quán)的審查（金額單位為元）：
個(gè)人往來借款增加 2 萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時(shí)清理所致。
20xx 年 7 月末借支余額異�；蚩苫厥诊L(fēng)險(xiǎn)較大的個(gè)人往來清單：
4、預(yù)付帳款的審查：
基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬元，17 年 7 月末余額為186 萬元，增加 124 萬元。增加的付款主要是預(yù)付手機(jī)款 23 萬元、泰利來 97 萬元及未開發(fā)票已付款 4 萬元。
1）在采購(gòu)業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單：
此類多付款主要原因是付款審查不嚴(yán)，以及付款后采購(gòu)數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。
2）在采購(gòu)業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務(wù)人清單：
5、存貨的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬元，存貨凈增加 607 萬元。存貨的總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與實(shí)物帳雖然在某個(gè)月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據(jù)此次倉(cāng)庫(kù)清查，庫(kù)存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085 臺(tái)，其成本金額為 130 萬元（另附明細(xì)清單）；庫(kù)存呆滯材料金額 156 萬元（另附明細(xì)清單），主要原因是銷售預(yù)測(cè)不準(zhǔn)，取消訂單造成多余材料庫(kù)存無法消化。
6、應(yīng)付帳款的審查：
20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬元，20xx 年 7 月末余額1328 萬元，應(yīng)付帳款凈增加 794 萬元。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對(duì)帳，所以對(duì)應(yīng)付帳款的準(zhǔn)確性無法判斷。
三 成本費(fèi)用及利潤(rùn)的審查
1 、此期間合并的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 萬元，合并主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8997 萬元，銷售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量 89 萬臺(tái)，材料成本總額5245 萬元，直接工人費(fèi)用 1247 萬元，制造費(fèi)用合計(jì) 847 萬元，制造成本總計(jì) 7339 萬元。與 20xx 年 7 月初數(shù)據(jù)相比如下表：
在此期間的營(yíng)業(yè)收入比前同期增長(zhǎng)近 10 個(gè)百分點(diǎn)，制造費(fèi)用比重下降 ﹪屬于正常區(qū)間；但材料比重和人工費(fèi)比重反而增加了，說明期間的材料采購(gòu)過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現(xiàn)得比前期要差。
3 、在此期間，合并的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為 739 萬元，其中日常營(yíng)業(yè)費(fèi)用404 萬元，月平均開支 31 萬元（別附明細(xì)表）。合并管理費(fèi)用為1604 萬元，其中日常管理費(fèi)用支出 832，月平均開支 64 萬元（另附明細(xì)表）。合并期間費(fèi)用中的月平均工資支出 65 萬元，與前同期的月平均支出 53 萬元，每月多支出 12 萬元。與期間增值和業(yè)績(jī)近10 個(gè)百分點(diǎn)相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
四 本期財(cái)務(wù)期間主要不當(dāng)支出或未了結(jié)的重要事項(xiàng)：
1 、某機(jī)型的版權(quán)費(fèi) 60 萬元支出；
2 、為了準(zhǔn)備上 ERP 系統(tǒng)，預(yù)付軟件款 元（實(shí)際未上）；
3 、貿(mào)易公司免稅咨詢預(yù)付款 20 萬元，尚未收回；
4 、多付貨款與欠增值稅銷項(xiàng)發(fā)票，有 26 萬多元尚未了結(jié)；
5 、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很小）.
五 財(cái)務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的建議
1、 首先對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部組織進(jìn)行人力資源整合，將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室，會(huì)計(jì)室專職經(jīng)營(yíng)核算報(bào)告工作及對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、上市母公司報(bào)告和外部審計(jì)；財(cái)務(wù)室專職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項(xiàng)目可行性的參與與預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用的控制、年度資產(chǎn)負(fù)債及利潤(rùn)的預(yù)算編制等。職能科室分開后，會(huì)計(jì)室崗位分配 5 人（設(shè)會(huì)計(jì)經(jīng)理一人），財(cái)務(wù)室崗位分配 4 人（設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一人），另公司設(shè)財(cái)務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室。因此，將現(xiàn)有的 12 人縮減到 10 人即可。
2、 貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規(guī)劃、月規(guī)劃，也要進(jìn)行年度計(jì)劃和預(yù)算。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要盡量增加對(duì)債權(quán)人的.信用，減少債務(wù)人對(duì)我公司的信用。在資金的支付計(jì)劃中，財(cái)務(wù)副總應(yīng)有相當(dāng)?shù)臎Q定權(quán)。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。
3、 會(huì)計(jì)核算體系應(yīng)予以調(diào)整，新機(jī)電產(chǎn)品及其電子材料成本價(jià)格由計(jì)劃成本核算改為定額成本核算，成本費(fèi)用的明細(xì)歸集與控制由會(huì)計(jì)核
算系統(tǒng)內(nèi)，轉(zhuǎn)向體外由財(cái)務(wù)室承接；要對(duì)會(huì)計(jì)核算職能瘦身，同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能。
4、 繼續(xù)規(guī)范和完善財(cái)務(wù)日常工作程序和各項(xiàng)內(nèi)控制度，如職員借款及核銷規(guī)定、對(duì)帳程序管理規(guī)定、采購(gòu)付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購(gòu)及銷售價(jià)格財(cái)務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。
5、 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門相關(guān)職責(zé)人員及時(shí)協(xié)調(diào)處理，盡量減少公司不應(yīng)有的損失。在處理問題時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)撵`活處理，但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi)。
6、 人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項(xiàng)目。建議對(duì)經(jīng)理、副總級(jí)管理層對(duì)相應(yīng)的職能部門人力成本費(fèi)用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計(jì)調(diào)部和生產(chǎn)部，統(tǒng)一成立制造部，現(xiàn)有的計(jì)調(diào)部的倉(cāng)庫(kù)記帳職能劃歸財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)室，實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)室，其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運(yùn)劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內(nèi)部牽制。
7、 公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度，公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn)，通過本次審計(jì)，老問題依然出現(xiàn)，而且問題越積越多，如倉(cāng)庫(kù)的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長(zhǎng)期存放、個(gè)人借款額度過大和不能收回、采購(gòu)發(fā)票不能收回、不當(dāng)預(yù)付款和多付款、品質(zhì)檢驗(yàn)失控、技術(shù)開發(fā)失誤、不當(dāng)信用額度的發(fā)放的等等。
以上的報(bào)告內(nèi)容是根據(jù)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況，按照內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了必要的審查和驗(yàn)證，基本真實(shí)地反映了張某某在此期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)。本次內(nèi)審過程中財(cái)務(wù)副總張某某一直未現(xiàn)場(chǎng)配合（實(shí)質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報(bào)告有結(jié)論瑕疵的，不在本審計(jì)責(zé)任之內(nèi)。
內(nèi)部組負(fù)責(zé)人：
內(nèi)審組項(xiàng)目人：
內(nèi)審組主審人：
離職財(cái)務(wù)副總：
20xx 年 x 月 x 日
審計(jì)報(bào)告16
一我園在上級(jí)各部門的領(lǐng)導(dǎo)下，按照上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求，做到認(rèn)識(shí)到位和民主管理，由于本園切實(shí)制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，落實(shí)管理措施，因此本園的教育，教學(xué)工作得以順利進(jìn)行，并取得了良好的效果。
一、制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。幼兒園的財(cái)務(wù)管理得好與壞，直接關(guān)系到幼兒園教職工的積極性，同時(shí)也關(guān)系到一個(gè)幼兒園的辦園質(zhì)量。我園深深地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，不斷完善管理機(jī)制，認(rèn)真制訂各項(xiàng)管理制度，使我園的財(cái)務(wù)管理制度化，后勤保障服務(wù)化。我制訂的財(cái)務(wù)制度主要有：《幼兒園財(cái)務(wù)管理制度》，《財(cái)務(wù)開支制度》，《幼兒園管理意見》等。通過這些制度的制訂，加上我園領(lǐng)導(dǎo)的帶頭執(zhí)行，我園的`整體工作逐步走上規(guī)范化，高質(zhì)量的辦學(xué)之路。
二、強(qiáng)化幼兒園收入收費(fèi)行為的管理強(qiáng)化幼兒園收入收費(fèi)行為的管理強(qiáng)化幼兒園收入收費(fèi)行為的管理強(qiáng)化幼兒園收入收費(fèi)行為的管理嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)管理制度。公開收費(fèi)項(xiàng)目，公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，接受教師及家長(zhǎng)的監(jiān)督，統(tǒng)一收費(fèi)項(xiàng)目，統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，幼兒園有完善的經(jīng)費(fèi)管理制度，真正做到了�？顚Ｓ�。
三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條改善辦園的條件。
1、 我園財(cái)務(wù)管理的記賬人員和審批人員、出納人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限明確，做到了相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
2、我園不以盈利為目的，辦園的資金通過舉辦者的投入和收取幼兒保教費(fèi)等。在本年度，我園對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)行民主管理的原則，科學(xué)地，有計(jì)劃地用好資金。
3、良好的環(huán)境是辦好幼兒園的重要條件，本年度，我園在資金緊缺的情況下，全體員工齊心協(xié)力，節(jié)省開支，先后投入部分資金美化環(huán)境，添置設(shè)備和設(shè)施，大大改善了我園的辦學(xué)條件。根據(jù)幼兒園工作計(jì)劃，通盤考慮，全面管理，我園對(duì)財(cái)務(wù)工作嚴(yán)格管理，合理使用有限資金。各項(xiàng)收入做到心中有數(shù)，堅(jiān)持做到了“量入為出，以收定支”今后我們要更細(xì)致的規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，扎扎實(shí)實(shí)的開展幼兒園的財(cái)務(wù)工作。
審計(jì)報(bào)告17
審計(jì)時(shí)間：20xx年4月14日-20xx年4月16日
審計(jì)重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果：通過這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性（問題見附件）。
審計(jì)意見：1、規(guī)范往來科目（其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款）的具體使用，本次審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實(shí)際操作過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn)；
3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映；
4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性；
5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對(duì)此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止；
6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購(gòu)應(yīng)該采取有效的`詢價(jià)手段，在實(shí)際審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對(duì)此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無效流失；
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免， 但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
審計(jì)報(bào)告18
一、項(xiàng)目基本情況。
本工程位于解放路與勝利路交叉口，總面積約46000平米，該項(xiàng)目主要對(duì)解放路、勝利路立交橋主橋及八條匝道進(jìn)行病害修復(fù)和橋面改造，合同總價(jià)1195.7萬元，后期因?qū)嶋H需要納入了解放路、勝利路立交橋南北引道工程，共計(jì)三個(gè)合同段，最終工程結(jié)算總價(jià)款為1520.5411萬元。該工程于20xx年xx月xx日開工，計(jì)劃于20xx年xx月xx日竣工。
實(shí)際因增加引道工程等原因，該工程于20xx年xx月xx日才通過驗(yàn)收。由于施工單位報(bào)審結(jié)算不及時(shí)及資料收集不完整，20xx年xx月工程才結(jié)算完畢。解放路、勝利路立交橋項(xiàng)目建設(shè)由蚌埠市城市排水有限責(zé)任公司組織實(shí)施，安徽恒泰工程監(jiān)理有限公司監(jiān)理，蚌埠市第五建筑安裝公司施工。
二、審核依據(jù)。
1、招標(biāo)文件。
2、投標(biāo)文件商務(wù)標(biāo)。
3、中標(biāo)通知書。
4、施工合同。
5、施工圖紙。
6、實(shí)際測(cè)量記錄。
7、各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)簽證等。
8、送審工程結(jié)算書。
三、人員配備與組織協(xié)調(diào)。
1、人員配備。
為做好跟蹤審計(jì)工作，我們成立了項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司總經(jīng)理（注冊(cè)造價(jià)工程師）任組長(zhǎng)、由專業(yè)注冊(cè)造價(jià)工程師任項(xiàng)目經(jīng)理，設(shè)立了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)組、并同時(shí)設(shè)立了審計(jì)質(zhì)量控制組，所選派人員均是工程造價(jià)專業(yè)資深技術(shù)人員。
2、組織協(xié)調(diào)。
項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)各方協(xié)調(diào)工作，具體項(xiàng)目審計(jì)工作由項(xiàng)目經(jīng)理總負(fù)責(zé)，現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量與簽證由專業(yè)的工程師代表我公司簽字認(rèn)可，項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)工程師的簽字并審核后簽發(fā)相關(guān)資料，蓋單位跟蹤審計(jì)專用章確認(rèn)。為保證項(xiàng)目順利實(shí)施，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)組安排專人值班，無論節(jié)假日，只要工作需要，工程師均能隨時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)，以保證隨時(shí)為業(yè)主提供相應(yīng)服務(wù)。
四、主要工作內(nèi)容。
1、收集整理審計(jì)依據(jù)及資料 項(xiàng)目組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后即著手收集相關(guān)依據(jù)及資料。主要有以下資料：
�、僬袠�(biāo)文件。
�、谕稑�(biāo)文件（商務(wù)標(biāo)）。
�、壑袠�(biāo)通知書。
�、苁┕ず贤�。
�、菔┕D紙。
⑥實(shí)際測(cè)量記錄。
⑦變更圖紙。
�、喔鞣N經(jīng)濟(jì)技術(shù)簽證等。
2、深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況。
在日常工作中，我方現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員經(jīng)常深入工地，隨時(shí)掌握工程進(jìn)展情況，建立了《跟蹤審計(jì)項(xiàng)目日志》，及時(shí)記錄當(dāng)天發(fā)生的各項(xiàng)事宜。無論何時(shí)，只要現(xiàn)場(chǎng)需要，只要有關(guān)單位通知了我方，我方均會(huì)有專業(yè)的工程師深入現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)解決相關(guān)問題。
3、變更。
�。�1）設(shè)計(jì)變更：
施工圖紙變更須經(jīng)設(shè)計(jì)部門、業(yè)主和監(jiān)理工程師同意，并報(bào)送現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組。
�。�2）施工方案變更：
須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認(rèn)可，同時(shí)應(yīng)報(bào)送現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組。
�。�3）工程量增減：
須經(jīng)業(yè)主和監(jiān)理工程師認(rèn)可，同時(shí)報(bào)送現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組。
（4）所有變更計(jì)量須在隱蔽前通知審計(jì)組人員到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)實(shí)量，隱蔽前核實(shí)，否則不予確認(rèn)。
五、工作成果及總體審計(jì)效果。
�。ㄒ唬┕ぷ鞒晒�。
經(jīng)過跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組的不懈努力，累計(jì)總送審金額1741.115萬元，最終審定工程總造價(jià)為1520.5411萬元，累計(jì)審減工程總造價(jià)220.6089萬元，審減率12.67%，審定金額詳見附表。
（二）總體審計(jì)效果。
跟蹤審計(jì)和事后審計(jì)相比，真實(shí)性更高。
我們認(rèn)為，跟蹤審計(jì)所反映出來的工程造價(jià)的真實(shí)性更高，同時(shí)可以避免出現(xiàn)很多扯皮現(xiàn)象。如：南北引道工程施工單位報(bào)送橋面寬度為16米，現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量為15.4米；橋頭搭板工程施工單位在引道和主橋報(bào)送中重復(fù)計(jì)量，現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量時(shí)扣除相應(yīng)工程量。如果不是跟蹤審計(jì)，這些費(fèi)用在工程結(jié)算時(shí)是很難審核下來的。
六、審計(jì)建議。
1、實(shí)踐證明跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)有無可比擬的優(yōu)勢(shì)，建議繼續(xù)推廣。
2、在今后的造價(jià)審計(jì)工作中，對(duì)計(jì)劃安排須進(jìn)行跟蹤審計(jì)的工程項(xiàng)目，應(yīng)爭(zhēng)取在項(xiàng)目開工前即安排進(jìn)駐審計(jì)工作組，與工程實(shí)施保持同步，這將會(huì)給審計(jì)工作帶來很大程度上的便利，從而避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象。同時(shí)還可以促使業(yè)主單位強(qiáng)化管理，提高投資效益，也保證了工程款安全、準(zhǔn)確和及時(shí)的支付，從而保障了項(xiàng)目建設(shè)資金安全、合法、有效使用。
3、目前我們實(shí)施的是施工階段全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)，強(qiáng)調(diào)的只是施工階段的`造價(jià)審計(jì)與控制。但工程投資控制效果的好與壞70%～80%主要取決于工程設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段及合同簽訂階段，所以建議在以后的工程投資中盡可能的推行從設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同直至竣工的全過程項(xiàng)目投資控制。
審計(jì)報(bào)告19
XX有限公司清算委員會(huì)：
我們審計(jì)了后附的XX有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)分配表、20xx年X月X日至20xx年X月X日的清算損益表。這些清算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是貴公司清算委員會(huì)的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些清算會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信這些清算會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持這些清算會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)貴公司清算委員會(huì)在編制這些清算會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)，以及評(píng)價(jià)這些清算會(huì)計(jì)報(bào)表的.整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。
我們認(rèn)為，上述清算會(huì)計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《XX會(huì)計(jì)制度》和《XX企業(yè)清算辦法》(注)的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年X月X日至20xx年X月X日的清算損益。
審計(jì)報(bào)告20
審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序，就被審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和審計(jì)建議的書面文件。
所轄組共7個(gè)，全村人口658人，截止20xx年2月，全村資產(chǎn)總額703247.03元，其中流動(dòng)資產(chǎn)189728.3元，有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92，其中：在建工程319271元，長(zhǎng)期投資10000)。所有者權(quán)益54萬元，債權(quán)總額為0元，債務(wù)總額163242.9元，貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元，土地帳6504.01元)
1、20xx-20xx年2月以來，村實(shí)現(xiàn)收入1399555.7元，其中：20xx年196519.2元，20xx年312670.44元，20xx-20xx年2月年890366.06元，村實(shí)現(xiàn)收入總額中，經(jīng)營(yíng)收入為2971元，占總收入的0.21%，上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入658748.36元，占總收入的`47%;其他收入737836.34元，占總收入的52.7%。上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入、黃山執(zhí)照招標(biāo)款為主的其他收入并列為村級(jí)收入的主要來源。
2、20xx-20xx年2月以來，村支出總額為995904.37元，其中：20xx年89772.01元，20xx年126160.06元，20xx年-20xx年2月779972.3元，村支出總額中，經(jīng)營(yíng)支出111819.74元，占總支出的11.2%;管理費(fèi)用223533.21元，占總支出的22.4%;其他支出660551.42元，占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費(fèi)用主要用于支付黃山執(zhí)照招標(biāo)款和村莊道路修建工程。
3、村級(jí)有形資產(chǎn)情況。20xx-20xx年2月?lián)Q屆以來，有形資產(chǎn)建設(shè)總投入為378319.3元，主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設(shè)的投入。
4、村級(jí)債權(quán)債務(wù)情況。村級(jí)債權(quán)沒有，村級(jí)總債務(wù)為163242.9元，無民間借貸，主要是項(xiàng)目征地款、各項(xiàng)押金等。均為應(yīng)付待結(jié)算往來款。
5、上級(jí)各項(xiàng)補(bǔ)助資金撥款658748.36元，基本上按規(guī)定用途支付。
6、換屆以來村級(jí)財(cái)務(wù)公開能按正常程序公開，年公開均達(dá)4次以上。
7、非生產(chǎn)性考核指標(biāo)情況。20xx-20xx年換屆以來，村、組干部報(bào)酬總額95578元;辦公費(fèi)、差旅費(fèi)總額25743元;會(huì)議費(fèi)總額13254.5元;報(bào)刊雜志征訂總額1863.4元。
債務(wù)總額163242.9元中，除部分押金外，大部分實(shí)際上已是結(jié)余資金，不再是債務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)為收入處理。
1、各項(xiàng)工程建設(shè)應(yīng)根據(jù)工程大小，萬元以上的大項(xiàng)工程要做好相應(yīng)預(yù)決算，并進(jìn)行工程審計(jì)，實(shí)行稅票結(jié)算，盡量避免白條現(xiàn)象，嚴(yán)格支出審批程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
2、管理性費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上所占比例較高，根據(jù)相關(guān)考核指標(biāo)，綜合換屆以來的會(huì)議費(fèi)村干報(bào)酬等情況來看，非生產(chǎn)開支相對(duì)偏高，建議根據(jù)村里實(shí)際狀況，以收定支，厲行節(jié)約資金，著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。
3、收入結(jié)構(gòu)單一，總體數(shù)額較少，主要是對(duì)上爭(zhēng)取資金和籌資為主要收入來源，但自身收入來源較少，建議進(jìn)一步廣開持續(xù)性收入來源渠道，加大對(duì)上爭(zhēng)取力度。
4、雖然目前帳面?zhèn)鶆?wù)較少，但實(shí)際上隱形債務(wù)較多，測(cè)算數(shù)為20余萬元。
5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時(shí)和規(guī)范，換屆后要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。
總體財(cái)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況：良好。
拓展閱讀：審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)介
什么是審計(jì)報(bào)告?
是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料進(jìn)行審查和監(jiān)督，出具的報(bào)告稱為審計(jì)報(bào)告。
依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)類型分類，審計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、公司年檢審計(jì)報(bào)告、離任審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等。
審計(jì)報(bào)告必須有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所出具。
什么時(shí)候需要審計(jì)報(bào)告?
1、 按照“公司法”規(guī)定，外國(guó)公司北京代表機(jī)構(gòu)年檢，需要提供企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。同時(shí)出具稅務(wù)審計(jì)報(bào)告提交稅務(wù)部門;
2、 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，當(dāng)向銀行貸款、公司清算、股東了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、收購(gòu)企業(yè)、企業(yè)重組、兼并等均需要出具會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。
3、 企業(yè)虧損或彌補(bǔ)虧損需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告。
4、 當(dāng)企業(yè)申請(qǐng)相關(guān)資質(zhì)時(shí)，需按照申請(qǐng)要求出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。如：企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)需要出具高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
5、 其它相關(guān)主管部門要求企業(yè)提供審計(jì)報(bào)告。如：律師事務(wù)所每年年檢需要向司法局提供審計(jì)報(bào)告。
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