小微工業(yè)企業(yè)績效評價指標(biāo)體系探討論文
摘要：企業(yè)績效評價系統(tǒng)有著項目評估與再評估、資源整合和人力資本管理的功能，能夠指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的制定和實施。小微工業(yè)企業(yè)由于一些特有的生產(chǎn)經(jīng)營特點，并不完全適用當(dāng)前主流的企業(yè)績效評價方法和指標(biāo)體系。本文結(jié)合小微工業(yè)企業(yè)實際，基于平衡計分卡思想，提出了適用于的這類企業(yè)績效評價指標(biāo)體系。
關(guān)鍵詞：小微工業(yè)企業(yè)；績效評價；指標(biāo)體系
企業(yè)績效評價是指運用統(tǒng)計學(xué)、運籌學(xué)等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的評價程序，通過定量定性相結(jié)合的對比分析，對企業(yè)在某一經(jīng)營期間的經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績，做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評判。企業(yè)績效評價指標(biāo)體系是企業(yè)績效評價的核心部分和重要工具，我國大中型工業(yè)企業(yè)，特別是國有企業(yè)，普遍以政府相關(guān)評價標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)、按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點設(shè)計出適合自身的績效評價指標(biāo)體系，由人力資源部等相關(guān)部門牽頭，開展績效評級活動。而小型、微型工業(yè)企業(yè)（以下簡稱小微工業(yè)企業(yè)）由于基礎(chǔ)較薄弱、管理欠規(guī)范，鮮有使用績效評價指標(biāo)體系進(jìn)行內(nèi)部管理。當(dāng)前小微工業(yè)企業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展越來越重要，特別是在完善工業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，以及增加科技創(chuàng)新活力、促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮的作用不可替代。因此，為小微工業(yè)企業(yè)量身定制績效評價指標(biāo)體系、加強小微工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理有著十分重要的意義。
一、現(xiàn)行企業(yè)績效評價指標(biāo)體系
�。ㄒ唬﹪馄髽I(yè)績效評價理論發(fā)展
20世紀(jì)現(xiàn)代公司制度產(chǎn)生以后，為加強資本所有權(quán)控制和公司內(nèi)部控制，需要對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價，這種需求推動了企業(yè)績效評價理論和方法的研究。隨著現(xiàn)代企業(yè)組織形式迅速發(fā)展和市場競爭日趨激烈，現(xiàn)代公司制度不斷成熟，資本所有者和企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)績效評價日益重視，推動了企業(yè)績效評價問題的不斷深化。1950年美國的杰克遜馬丁德爾提出了一套比較完整的公司管理能力評價指標(biāo)體系，主要包括公司的社會貢獻(xiàn)、組織結(jié)構(gòu)、收益的健康狀況、對股東的服務(wù)、研究與發(fā)展、董事會業(yè)績分析、公司財務(wù)政策、公司生產(chǎn)政策、公司生產(chǎn)效率、銷售組織、對經(jīng)理人的評價等等。1992年美國的卡普蘭和諾頓在《哈佛商業(yè)評論》上發(fā)表了《平衡計分卡———驅(qū)動績效指標(biāo)》，建立了平衡計分卡的四個考核維度：財務(wù)、顧客、內(nèi)部運營與學(xué)習(xí)發(fā)展。2003年《哈佛商業(yè)評論》評選推出的“過去80年來最具影響力的十大管理理念”中，平衡計分卡名列第二。
（二）我國企業(yè)績效評價指標(biāo)體系的發(fā)展歷程
改革開放以前，對企業(yè)生產(chǎn)活動的評價主要以實物產(chǎn)量為核心，利用產(chǎn)品產(chǎn)量、規(guī)格質(zhì)量等指標(biāo)進(jìn)行檢查。1982年，國家經(jīng)委等6部門制定了“企業(yè)16項主要經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)”，開啟了以產(chǎn)值和利潤為核心的企業(yè)考核。1993年，國家頒布了《企業(yè)財務(wù)通則》，注重對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的評價，對資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及銷售利稅率等8項指標(biāo)進(jìn)行考量。1995年頒布并實施的《企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)體系》，仍然高度重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，但提出了“兼顧社會效益”，增加了社會貢獻(xiàn)率等考核指標(biāo)。1999年財政部等四部委聯(lián)合印發(fā)了《國有資本金績效評價規(guī)則》和《國有資本金績效評價操作細(xì)則》，財政部隨后又陸續(xù)發(fā)布了指標(biāo)解釋、計分方法等4個文件，標(biāo)志著一套適合我國國情的國有資本金績效評價指標(biāo)體系初步建成。2002年，財政部等五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)績效評價操作細(xì)則（修訂）》，對修正指標(biāo)進(jìn)行了一定修改，對評議指標(biāo)及權(quán)重做出一定調(diào)整。至此我國已經(jīng)初步建立起財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的企業(yè)績效評價指標(biāo)體系。2006年，國務(wù)院國資委評價局頒布了《企業(yè)績效評價標(biāo)準(zhǔn)值》，這套標(biāo)準(zhǔn)值是以數(shù)據(jù)資料為依據(jù)，并參照國家統(tǒng)計局工業(yè)與流通企業(yè)月報數(shù)據(jù)及其他相關(guān)統(tǒng)計資料，對上年度國有經(jīng)濟(jì)各行業(yè)運行狀況進(jìn)行客觀分析和判斷的基礎(chǔ)上，運用數(shù)理統(tǒng)計方法測算制定的。隨后，2009年至今每年發(fā)布新版標(biāo)準(zhǔn)值。
�。ㄈ┠壳拔覈钠髽I(yè)績效評價指標(biāo)體系
企業(yè)績效評價指標(biāo)體系的科學(xué)性、實用性和可操作性是實現(xiàn)對企業(yè)績效客觀、公正評價的前提。企業(yè)績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計遵循“內(nèi)容全面、方法科學(xué)、制度規(guī)范、客觀公正、操作簡便、適應(yīng)性廣”的基本原則。評價指標(biāo)體系本身還需要隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化而不斷發(fā)展完善。目前我國的企業(yè)績效評價指標(biāo)體系的內(nèi)容包括四個方面，即財務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況。財務(wù)效益狀況主要反映企業(yè)的投資回報和盈利能力；資產(chǎn)營運狀況主要反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)及營運能力；償債狀況主要反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例和償還債務(wù)能力；發(fā)展能力狀況主要反映企業(yè)的成長性和長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿�。這四部分內(nèi)容相互聯(lián)系、相輔相成、各有側(cè)重，從不同的角度揭示了被評價企業(yè)當(dāng)前的實際經(jīng)營管理情況。通過對以上四方面內(nèi)容的評價，可以得出反映企業(yè)全貌的績效評價結(jié)論。
二、小微工業(yè)企業(yè)不同于大中型工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點
按照2011年工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，小型工業(yè)企業(yè)是指年主營業(yè)務(wù)收入300萬元~2000萬元、從業(yè)人員大于20人且少于300人的企業(yè)，微型工業(yè)企業(yè)是指年主營業(yè)務(wù)收入300萬元以下，從業(yè)人員少于20人的企業(yè)。全國范圍內(nèi)，小微工業(yè)企業(yè)在數(shù)量都占據(jù)全市工業(yè)企業(yè)的絕大多數(shù)，但它們有著極高的失敗率。2014年刊登于《福州晚報》上的一篇報道稱，中國中小企業(yè)平均壽命只有3.7年，其中小微企業(yè)還不到3年。其生產(chǎn)經(jīng)營主要呈以下特點：一是產(chǎn)品專一、見單生產(chǎn)。小微工業(yè)企業(yè)大多為大中型企業(yè)配套生產(chǎn)較為成熟的中間產(chǎn)品，或是按照客戶需求對產(chǎn)品進(jìn)行個性化改裝，提供工業(yè)服務(wù)。企業(yè)的客戶相對固定，接到訂單后立即進(jìn)行采購、生產(chǎn)、出庫等活動。這意味著小微工業(yè)企業(yè)有時開工不飽滿，生產(chǎn)設(shè)備利用率不穩(wěn)定。二是自有資金生產(chǎn)，資金緊張、融資困難。2012年的一項調(diào)查顯示，小微工業(yè)企業(yè)中完全依靠自有資金進(jìn)行經(jīng)營的占六成以上，30%的企業(yè)將“資金緊張”列為企業(yè)面臨的突出問題。資金問題導(dǎo)致企業(yè)之間相互拖欠貨款。存在未收回應(yīng)收賬款的小微工業(yè)企業(yè)占比近80%，應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重在18%~28%之間，某些行業(yè)和地區(qū)的小微工業(yè)企業(yè)高達(dá)30%。針對小微工業(yè)企業(yè)的抽樣調(diào)查顯示，樣本企業(yè)平均資產(chǎn)負(fù)債率在50%以上。另外，企業(yè)融資成功率不高，有報道稱，有融資需求的小微工業(yè)企業(yè)中只有20%真正能全部在銀行貸到款。三是基礎(chǔ)管理薄弱，科技意識不強，人力資本質(zhì)量不高。大多數(shù)企業(yè)存在終端產(chǎn)品少、初級產(chǎn)品多，品牌影響低、簡單加工多，技術(shù)含量低、環(huán)境制約強等問題。從企業(yè)管理與員工構(gòu)成上看，小微工業(yè)企業(yè)大多采用家族式管理，權(quán)力比較集中，往往依靠經(jīng)驗進(jìn)行決策。第二次經(jīng)濟(jì)普查時針對天津市微型工業(yè)企業(yè)進(jìn)行的一項調(diào)查顯示，企業(yè)內(nèi)初中及以下學(xué)歷人員占54%、技術(shù)人員占到16%、臨時人員占三成以上。人員流動性大、隊伍不穩(wěn)定影響了企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
三、探索適用于小微工業(yè)企業(yè)的績效評價指標(biāo)體系
小微工業(yè)企業(yè)特有的生產(chǎn)經(jīng)營特點，決定著它們并不完全適用當(dāng)前主流評價指標(biāo)體系�，F(xiàn)行績效評價指標(biāo)體系，除過于依賴會計核算資料外，在設(shè)計目的、服務(wù)層面上都與小微工業(yè)企業(yè)的需求有所差異。不同于大中型企業(yè)，小微工業(yè)企業(yè)績效評價指標(biāo)體系的設(shè)計目的.不應(yīng)是“獎優(yōu)懲劣”而是“服務(wù)決策”。這是因為小微工業(yè)企業(yè)在人員任用上本身就存在著信任裙帶、排斥外人的情況，獎優(yōu)懲劣機制很難得到徹底貫徹。對小微工業(yè)企業(yè)而言，最重要的是為重要的、較為穩(wěn)定的客戶群提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，并靈活、準(zhǔn)確地做出經(jīng)營決策。因此，小微工業(yè)企業(yè)績效評價指標(biāo)體系要符合實情、體現(xiàn)其經(jīng)營特點，要既能反映財務(wù)情況等經(jīng)典信息，也能預(yù)警問題、服務(wù)決策。基于經(jīng)典的四維度平衡計分卡體系，我們增加一個具有評議指標(biāo)性質(zhì)的維度“經(jīng)營預(yù)警”，形成以下小微工業(yè)企業(yè)績效評價指標(biāo)體系。維度一：財務(wù)。這里我們更加關(guān)注關(guān)系到小微企業(yè)生存大計算的資金占用情況、資金回籠情況和是否實現(xiàn)盈利。考核的指標(biāo)包括主營業(yè)務(wù)收入增長率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、生產(chǎn)資金超占率、在制品資金占用周轉(zhuǎn)天數(shù)、產(chǎn)成品資金占用周轉(zhuǎn)天數(shù)、銷售貨款回籠率、銷售利潤完成率。維度二：客戶。由于小微工業(yè)企業(yè)客戶數(shù)量有限、以服務(wù)重要客戶為主，我們重點考量以下幾個指標(biāo)：顧客整體滿意度、顧客忠誠度、老客戶挽留率、新顧客獲得率。維度三：內(nèi)部運營。包括采購、訂單響應(yīng)、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)這五個方面。采購方面包括采購成本降低完成率、原材料儲備資金周轉(zhuǎn)天數(shù)、外購貨品進(jìn)貨批次通過率；訂單響應(yīng)方面包括顧客訂單需求反應(yīng)時間、服務(wù)與維修反應(yīng)周期、生產(chǎn)程序的快速轉(zhuǎn)換與適應(yīng)性；生產(chǎn)能力方面包括訂單準(zhǔn)交率、銷售計劃完成率、生產(chǎn)計劃完成率、材料成本控制率、材料報廢損失控制率；產(chǎn)品質(zhì)量方面包括產(chǎn)品優(yōu)等品率、重大質(zhì)量事故批次、廢品率、返工率；規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)方面包括信息化管理完成水平、定崗定責(zé)制度執(zhí)行情況。維度四：學(xué)習(xí)與成長。考慮到小微工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，這個維度主要看企業(yè)用工與融資等情況。具體指標(biāo)有：招工需求滿足率、員工保持率、員工技術(shù)等級、融資需求滿足率、許可證件辦理情況。維度五：經(jīng)營預(yù)警。小微工業(yè)企業(yè)抵御市場風(fēng)險能力弱，必須對經(jīng)營風(fēng)險有充分的評估，以便靈活決策、及早預(yù)警。這里我們重點評估以下幾個方面，一是企業(yè)經(jīng)營靈活性，包括人力、物力、財力的調(diào)動速度和適應(yīng)性；二是物流成本與安全運輸，這決定著企業(yè)能否及時、安全交貨；三是重要客戶資金流健康情況，可以通過企業(yè)披露信息、網(wǎng)絡(luò)年度報告公示等渠道，查看重要客戶企業(yè)財務(wù)健康情況；四是由本企業(yè)客戶制造、使用本企業(yè)產(chǎn)品制成的最終產(chǎn)品的市場價格波動；五是由本企業(yè)客戶制造、使用本企業(yè)產(chǎn)品制成的最終產(chǎn)品的市場份額波動。小微工業(yè)企業(yè)的創(chuàng)建者往往兼任管理者和主要決策者，能否及時、正確地評估企業(yè)的績效，準(zhǔn)確判斷下一步發(fā)展方向，既關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，也關(guān)系到社會資源的合理流動與配置。企業(yè)經(jīng)營者在經(jīng)營實踐中多動腦、有關(guān)監(jiān)測管理部門勤思考，一定能夠生產(chǎn)出有利于企業(yè)發(fā)展、有助于小微工業(yè)企業(yè)整體進(jìn)步的企業(yè)績效評價指標(biāo)體系。
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