地勘單位財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制論文
摘要：“戴事業(yè)帽子，走企業(yè)路子”的地勘單位實(shí)行事企混合管理模式，使財(cái)務(wù)管理存在諸多問題，財(cái)務(wù)預(yù)算不規(guī)范、成本控制及資產(chǎn)管理不到位、經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出。如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對地勘單位生存發(fā)展具有重大意義。
關(guān)鍵詞：地勘單位；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制
從原地質(zhì)礦產(chǎn)部管理下的地質(zhì)找礦事業(yè)單位開始，到20世紀(jì)80年代，開展以“計(jì)劃項(xiàng)目、地質(zhì)市場和多種經(jīng)營”的經(jīng)濟(jì)體制和運(yùn)行機(jī)制改革起始，再到1999年“地勘隊(duì)伍屬地化管理，企業(yè)化經(jīng)營”的管理模式，經(jīng)過30余年的改革與發(fā)展，但地勘單位財(cái)務(wù)管理仍有許多問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突出，有的單位甚至面臨著生存問題。本文就地勘單位目前財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題及形成原因進(jìn)行分析，提出個(gè)人的幾點(diǎn)建議。
一、地勘單位財(cái)務(wù)管理存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
1.財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)預(yù)算隨意、財(cái)務(wù)分析粗糙
以某地勘單位為例，該單位有多個(gè)不同的經(jīng)營實(shí)體，近幾年來市場收入和撥款收入分別占總收入的75%和25%左右。由于取得信息、掌控市場能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)預(yù)測不盡人意。不重視預(yù)算，市場經(jīng)營項(xiàng)目一般無預(yù)算，計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目有預(yù)算，但財(cái)務(wù)不懂生產(chǎn)流程，預(yù)算由專業(yè)技術(shù)人員編制，往往虛增支出，隨意性大。地勘單位財(cái)務(wù)會計(jì)人員多半途轉(zhuǎn)行出身，財(cái)務(wù)管理知識缺乏，對資金運(yùn)動不能做出系統(tǒng)分析，不能提供真實(shí)有用的財(cái)務(wù)指標(biāo)為經(jīng)營決策服務(wù)。
2.成本控制、資產(chǎn)管理不到位
以該地勘單位為例，成本費(fèi)用不按項(xiàng)目歸集，成本核算不準(zhǔn)確。成本費(fèi)用控制、考核流于形式浮于表面。以包代管，以年末一次業(yè)績考核評價(jià)全年業(yè)績，只看結(jié)果，不重視事前、事中控制，甚至有虛增成本等違反財(cái)經(jīng)稅法情況發(fā)生。因地勘單位自身固有特點(diǎn)，流動性大，人員分散，財(cái)產(chǎn)分散，財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)次數(shù)很少，常存在賬物不符現(xiàn)象。辦公用品、生產(chǎn)物資采購沒有認(rèn)真做到“貨比三家”，部份商品價(jià)格虛高。在金額較大的固定資產(chǎn)和對外投資上，常因?qū)φ�、市場了解不夠，盲目決策，往往投資回報(bào)不及預(yù)期，有的損失慘重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏大。
3.經(jīng)濟(jì)活動審計(jì)監(jiān)督不力
地勘單位一般只有一個(gè)專職審計(jì)人員，且內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不全，受制于業(yè)務(wù)能力和體制約束，財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行不力。地勘單位領(lǐng)導(dǎo)不重視審計(jì)，二級單位對審計(jì)甚至有抵觸情緒，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督名存實(shí)亡。
二、地勘單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因
1.體制不順，內(nèi)部控制機(jī)制缺失
事業(yè)身份、企業(yè)化經(jīng)營管理機(jī)制，使事業(yè)法人身份的地勘單位及下屬完全市場化的企業(yè)單位，受到上級主管部門及政府的財(cái)政審計(jì)部門管理、監(jiān)督時(shí)緊時(shí)松，由于政策限制，在市場競爭中，企業(yè)單位往往處于不利地位，錯失機(jī)遇。權(quán)力下放過多，權(quán)責(zé)失衡，又易形成一人獨(dú)大，管理失控。體制不順是造成地勘單位財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)問題的首要因素。
2.信息化程度不高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)
很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的'限制，采用較分散的管理模式，僅僅選擇會計(jì)核算模塊軟件，電子化程度不高，財(cái)務(wù)信息上下級之間無法共享，監(jiān)管信息反饋滯后，工作效率低下，沒有使用高效的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。地勘單位管理觀念落后，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測不夠，防范意識不強(qiáng)，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后應(yīng)對茫然。
3.目標(biāo)不一致，無全員管理觀念
受諸多因素影響，目標(biāo)不明，從上到下沒有擰成一股繩，沒有形成全員管理觀念。有的只顧眼前利益，短期行為突出，長遠(yuǎn)目標(biāo)欠考慮。財(cái)務(wù)人員不是專業(yè)技術(shù)不過硬，就是怕得罪人，礙于情面，把法規(guī)制度拋之腦后，不按原則辦事，只要發(fā)票不假、自己不貪，就不管業(yè)務(wù)活動的真實(shí)性，存在不同程度的成本虛增、資金“跑、滴、漏”現(xiàn)象。
三、強(qiáng)化地勘單位財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施
1.理順體制，健全機(jī)制
地勘單位分類的改革進(jìn)入深水區(qū)，多數(shù)地勘單位將完全企業(yè)化。體制理順了，機(jī)制就活了。以改革創(chuàng)新引領(lǐng)地勘產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)新發(fā)展，深化改革，構(gòu)建地勘產(chǎn)業(yè)體制機(jī)制新格局。改革是發(fā)展的最大“紅利”，以更大的勇氣、更有力的舉措，解決制約地勘單位體制機(jī)制、資源配置、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、收入分配等諸多問題和矛盾，斷絕“等、靠、要”思想。大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，做強(qiáng)地勘主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、做優(yōu)地勘延伸產(chǎn)業(yè)，提高自主創(chuàng)新能力，不斷增強(qiáng)地勘隊(duì)伍發(fā)展的動力和活力，全力提升拓展市場的競爭力。
2.樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)內(nèi)部成本控制
須提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識、成本管理意識。構(gòu)建企業(yè)文化，提高全員主人翁意識。在內(nèi)部形成職工的自主管理意識，完善內(nèi)在約束與激勵機(jī)制，實(shí)現(xiàn)自主管理。這既是—種代價(jià)最低的成本管理方式，也是降低成本最有效的途徑。提高固定資產(chǎn)利用率，減少資金占用。做好應(yīng)收賬款的催收，減少壞賬損失，加速企業(yè)變現(xiàn)能力，提高資金使用率。加強(qiáng)日常財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)、設(shè)備保養(yǎng)工作。
3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，注重財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的失策都會對單位不同程度的損失。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)的經(jīng)營者、管理者、財(cái)務(wù)人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)管理工作的始終，及時(shí)了解單位財(cái)務(wù)運(yùn)營的真實(shí)情況。企業(yè)的經(jīng)營者、管理者應(yīng)隨時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，適時(shí)調(diào)整單位經(jīng)營策略，提高企業(yè)整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平。
4.建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)執(zhí)行力
須建立健全單位內(nèi)部控制制度和會計(jì)控制制度。實(shí)施內(nèi)部牽制制度，對不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約；嚴(yán)禁收入不入賬；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；不得由同一部門或個(gè)人辦理采購與付款、銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程；時(shí)時(shí)了解辦公用品、生產(chǎn)物資商品供需變化，價(jià)格變動，降低采購成本。加強(qiáng)執(zhí)行力，不打折扣地按制度執(zhí)行，提高全員的財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵從度。
5.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度
內(nèi)部審計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合法、合理和有效的獨(dú)立評價(jià)系統(tǒng)，在某種意義上講是對其他控制的再控制。重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。將審計(jì)監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟(jì)活動全過程，確實(shí)保障會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全，控制風(fēng)險(xiǎn)，防范于未然。
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