會(huì)計(jì)實(shí)證論文

　　一、論文選題的動(dòng)因（背景或意義）

　　資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)集團(tuán)作為若干企業(yè)組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體，最重要的聯(lián)結(jié)紐帶是資金。在企業(yè)集團(tuán)以企業(yè)價(jià)值最大化為理財(cái)目標(biāo)的情況下，以資金管理為中心具有較為充分的理論依據(jù)與實(shí)踐依據(jù)。由于企業(yè)各方面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的質(zhì)量和效果都可以綜合地反映在資金運(yùn)動(dòng)中，有效合理地組織資金活動(dòng)，對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理，合理組織資金供應(yīng)、降低資金成本、加快資金周轉(zhuǎn)、優(yōu)化資金控制和監(jiān)督機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良性循環(huán)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式成為一個(gè)至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)問題。

　　二、論文擬闡明的主要問題

　　本論文的主要目的在于探索企業(yè)集團(tuán)資金管理的問題與模式，以提高企業(yè)集團(tuán)資金管理的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)目標(biāo)。論文的構(gòu)思建立在現(xiàn)代企業(yè)理論和財(cái)務(wù)管理理論的理解基礎(chǔ)上，論文研究的基本思路是探討企業(yè)資金管理的內(nèi)容和作用，指出企業(yè)集團(tuán)資金管理的特殊性和重要性，再著重分析企業(yè)集團(tuán)資金管理所面臨的突出問題以及產(chǎn)生這些問題的原因，提出多種企業(yè)集團(tuán)資金管理的模式，并對(duì)它們的'適用性和現(xiàn)實(shí)中優(yōu)缺點(diǎn)進(jìn)行分析比較，從而試圖提出作者自己對(duì)于企業(yè)集團(tuán)資金管理的建議。

　　本論文主要采用規(guī)范研究的邏輯方法，同時(shí)結(jié)合案例分析、數(shù)據(jù)分析、圖表分析進(jìn)行了論證。本文的基本觀點(diǎn)是選擇合適的資金管理模式有利于企業(yè)集團(tuán)的資金配置效率，有利于解決企業(yè)集團(tuán)在資金管理中所遇到的一些問題。

　　三、論文提綱

　　1.企業(yè)集團(tuán)的概念與特征；

　　2.企業(yè)集團(tuán)資金管理的內(nèi)容；

　　3.企業(yè)集團(tuán)資金管理目標(biāo)；

　　4.企業(yè)集團(tuán)資金管理的原則。

　　四、解決企業(yè)集團(tuán)資金管理問題的對(duì)策

　　1.實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，提高資金的使用效率——現(xiàn)金池先進(jìn)管理技術(shù)介紹

　　2.探索多種監(jiān)督方式，確保資金的安全和完整；

　　3.以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，

　　減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理。

　　五、論文工作進(jìn)度安排

　　序號(hào)論文各階段內(nèi)容時(shí)間節(jié)點(diǎn)

　　12008.9.10選題

　　22008.10.5確定論文題目

　　32008.10.10開始寫開題報(bào)告

　　42008.11.1開始寫論文初稿

　　52009.2.28完成論文初稿

　　62009.3.30論文定稿

　　72009.5.15論文答辯

　　六、主要參考文獻(xiàn)及相關(guān)資料

　　[2]伍柏麟。中國(guó)企業(yè)集團(tuán)論。[M]，復(fù)旦大學(xué)出版社，1996年。

　　[3]袁琳。論企業(yè)集團(tuán)化與財(cái)務(wù)管理集中化。[J]，《會(huì)計(jì)之友》，20xx年第9期。

　　[4]馬學(xué)然。樹立資金管理的三個(gè)理念。[M]，《經(jīng)濟(jì)師》，20xx年第1期。

　　[5]趙東方。集團(tuán)結(jié)算中心結(jié)算系統(tǒng)的構(gòu)建。[J]，《財(cái)會(huì)月刊》，20xx年第19期。

　　[6]任勇。財(cái)務(wù)結(jié)算中心：集團(tuán)公司集中管理內(nèi)部資金的有效方式。[J]，《財(cái)會(huì)通訊》（綜合版），20xx年第13期。

　　[7]于增彪、梁文濤�，F(xiàn)代公司預(yù)算編制起點(diǎn)。[J]，《會(huì)計(jì)研究》，20xx年第8期。

　　[8]張芳。論企業(yè)集團(tuán)的未來財(cái)務(wù)管理模式。[J]，《上海會(huì)計(jì)》，20xx年第4期。

　　[9]陸正飛。論企業(yè)集團(tuán)化與財(cái)務(wù)管理集中化。[J]，《財(cái)會(huì)通訊》，20xx年第9期。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文5

　　1.制藥企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制研究

　　2、海爾應(yīng)收賬款的管理研究

　　3、我國(guó)乳品企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制研究

　　4、傳統(tǒng)零售業(yè)轉(zhuǎn)型OO模式的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析

　　5、京東商城的供應(yīng)鏈成本控制研究

　　6、XL公司盈利能力現(xiàn)狀分析及對(duì)策研究

　　7、汽車行業(yè)上市公司的盈利能力分析

　　8、獐子島集團(tuán)股份有限公司的財(cái)務(wù)分析

　　9、A公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范研究

　　10、煤炭行業(yè)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究

　　11、H企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題改進(jìn)研究

　　12、五糧液集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　13、施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本控制研究

　　14、透過財(cái)務(wù)報(bào)表的中國(guó)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力分析

　　15、我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

　　16、上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究

　　17、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素研究

　　18、會(huì)計(jì)行業(yè)誠(chéng)信缺失及其對(duì)策研究

　　19、鞍山鋼鐵集團(tuán)公司納稅籌劃研究

　　20、基于作業(yè)成本法的SND物流公司的物流成本管理與控制研究

　　21、基于價(jià)值工程的建設(shè)施工項(xiàng)目成本管理與控制研究

　　22、教師績(jī)效工資改革的問題與對(duì)策研究

　　23、基于財(cái)務(wù)預(yù)算視角的廣東省高校固定資產(chǎn)管理模式研究

　　24、基于ERP系統(tǒng)的我國(guó)石油供應(yīng)鏈成本管理問題研究

　　25、自主品牌轎車新產(chǎn)品開發(fā)的目標(biāo)成本控制方法研究

　　26、我國(guó)政府會(huì)計(jì)理論框架研究

　　27、“營(yíng)改增”對(duì)建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)研究

　　28、“營(yíng)改增”對(duì)國(guó)有建筑企業(yè)的影響及對(duì)策研究

　　29、能力本位視域下的中職會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)模式研究

　　30、物聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)研究

　　31、電商企業(yè)收入確認(rèn)問題研究

　　32、“營(yíng)改增”對(duì)物流企業(yè)的稅負(fù)影響及對(duì)策研究

　　33、當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題研究

　　34、綠大地公司財(cái)務(wù)舞弊案例研究

　　35、天能科技財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗案例研究

　　36、廣東鴻圖科技股份有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　37、小米公司戰(zhàn)略成本管理研究

　　38、阿里巴巴并購(gòu)恒生電子的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

　　39、蘇寧云商營(yíng)運(yùn)資金管理研究

　　40、基于數(shù)據(jù)挖掘的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)若干問題研究

　　41、我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)問題研究

　　42、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德及誠(chéng)信問題研究

　　43、華北鋼鐵企業(yè)產(chǎn)能過剩的測(cè)量及其對(duì)企業(yè)盈利能力的影響

　　44、建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”

　　45、建筑工程項(xiàng)目施工成本控制方法的研究

　　46、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

　　47、高校實(shí)施基建會(huì)計(jì)并入事業(yè)會(huì)計(jì)核算研究

　　48、由“獐子島事件”看生物資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度與審計(jì)

　　49、中國(guó)北車股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析-基于哈佛分析框架

　　50、電子商務(wù)企業(yè)物流成本管理與控制研究

　　51、新預(yù)算法視角下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問題的研究

　　52、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究

　　53、基于價(jià)值管理的企業(yè)管理會(huì)計(jì)理論與方法研究

　　54、論大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)的影響

　　55、中國(guó)神華能源股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　56、互聯(lián)網(wǎng)金融下H銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

　　57、“營(yíng)改增”對(duì)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)影響的研究

　　58、基于作業(yè)成本法的物流成本控制研究

　　59、青島海爾財(cái)務(wù)分析與研究

　　60、G建安公司“營(yíng)改增”的納稅籌劃

　　61、格力電器財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　62、“營(yíng)改增”背景下A建筑企業(yè)納稅管理研究

　　63、我國(guó)中小餐飲企業(yè)成本控制探究

　　64、基于“營(yíng)改增”的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃問題研究

　　65、互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)商業(yè)銀行盈利能力的影響分析

　　66、“營(yíng)改增”對(duì)BY建筑企業(yè)的影響及對(duì)策研究

　　67、“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)建筑業(yè)減稅效應(yīng)研究

　　68、作業(yè)成本法在快遞企業(yè)物流成本管理中的應(yīng)用研究

　　69、食品行業(yè)上市公司社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露研究

　　70、“營(yíng)改增”后HF物流企業(yè)稅務(wù)籌劃研究a

　　71、阿里巴巴并購(gòu)的動(dòng)因及財(cái)務(wù)績(jī)效分析

　　72、我國(guó)商業(yè)銀行盈利模式市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型研究

　　73、SY公司會(huì)計(jì)舞弊的案例研究

　　74、三一重工并購(gòu)案例的財(cái)務(wù)績(jī)效分析

　　75、M企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究

　　76、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及對(duì)策

　　77、家電制造業(yè)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效實(shí)證研究

　　78、我國(guó)新能源上市公司資本結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系研究

　　79、南北車公司合并會(huì)計(jì)處理方法研究

　　80、A藥業(yè)公司流動(dòng)資產(chǎn)管理問題研究

　　81、M公司營(yíng)運(yùn)資金管理研究

　　82、HQ連鎖超市存貨成本控制研究

　　83、基于互聯(lián)網(wǎng)的中小企業(yè)供應(yīng)鏈融資模式研究

　　84、基于財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)的蘇寧并購(gòu)案例分析

　　85、政府會(huì)計(jì)信息公開研究

　　86、蒙牛乳業(yè)公司融資路徑研究

　　87、HD公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制研究

　　88、基于哈佛分析框架比亞迪公司的財(cái)務(wù)分析與運(yùn)用

　　89、嘉漢林業(yè)公司財(cái)務(wù)舞弊案例研究

　　90、貴州茅臺(tái)股份公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究

　　91、我國(guó)醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

　　92、ERP系統(tǒng)在G公司財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

　　93、J醫(yī)藥公司存貨管理的內(nèi)部控制問題研究

　　94、基于杜邦分析體系的YG公司盈利能力分析研究

　　95、金風(fēng)科技財(cái)務(wù)報(bào)表分析

　　96、中國(guó)PP網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

　　97、蘇寧云商與國(guó)美電器財(cái)務(wù)報(bào)表比較研究

　　98、BC電子商務(wù)企業(yè)盈利模式分析

　　99、新時(shí)期會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德問題及對(duì)策研究

　　100、S公司應(yīng)收賬款管理研究

會(huì)計(jì)實(shí)證論文6

　　自從１９６８年Ｂａｌｌ和Ｂｒｏｗｎ開實(shí)證會(huì)計(jì)研究（簡(jiǎn)稱“實(shí)證研究”）之先河以來，實(shí)證研究迅速發(fā)展，并在西方會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界取得了主流地位。２０世紀(jì)８０年代后期，我國(guó)一些會(huì)計(jì)學(xué)者開始有意識(shí)地向國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界介紹實(shí)證研究方法，進(jìn)入２０世紀(jì)９０年代之后，介紹實(shí)證研究方法的文章逐漸增多，會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)領(lǐng)域的權(quán)威刊物《會(huì)計(jì)研究》在１９９７年還專門發(fā)表了一系列介紹實(shí)證研究方法的論文。

　　縱覽國(guó)內(nèi)的相關(guān)文章，其中不少對(duì)實(shí)證研究方法提出了一些批判觀點(diǎn)，以顯示規(guī)范研究方法并未落伍。但筆者認(rèn)為，不少批判觀點(diǎn)是建立在不了解實(shí)證研究方法的基礎(chǔ)之上的，難免有謬誤。本文專就此作些辯解。

　�。保�有的文章批判實(shí)證研究方法并不像實(shí)證研究者標(biāo)榜的那樣客觀，從假設(shè)的提出到變量的選擇、數(shù)據(jù)的收集、再到模型的選擇，都包含著研究人員的主觀因素�？陀^地說，實(shí)證研究的許多步驟的確包含有研究人員的主觀判斷，然而即使如此，實(shí)證研究方法仍然比其他方法更具客觀性。理由有兩點(diǎn)：首先，研究人員拒絕或者接受所提出的假設(shè)，完全取決于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)的結(jié)果，體現(xiàn)了一定的客觀性；其次，如果其他研究人員認(rèn)為已有的研究在某個(gè)環(huán)節(jié)上存在著主觀偏差，可以針對(duì)這些偏差重新選擇更合理的變量、收集更客觀的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，從而得出更客觀、更令人信服的結(jié)論，這樣能不斷提高研究的客觀性。

　�。玻�有的文章批判實(shí)證研究所蘊(yùn)含的歸納法，認(rèn)為它力圖使用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題，因而其研究結(jié)果不可避免地帶有概率或偶然性。歸納法的缺陷其實(shí)早已為哲學(xué)家們所發(fā)現(xiàn)。波普爾所創(chuàng)立的證偽主義，目的之一就是解決歸納法的缺陷。波普爾認(rèn)為，從邏輯上看，無法通過反映單個(gè)現(xiàn)象的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)去證實(shí)某個(gè)全稱命題。因?yàn)�，即便是現(xiàn)實(shí)世界所有已觀察到的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)都與該命題相一致，也很難保證未來不會(huì)產(chǎn)生不一致的經(jīng)驗(yàn)事實(shí)（即異例或反例）。相反，只要有一個(gè)反例，即可證偽某一全稱命題。正是這種邏輯上的不對(duì)稱，使得證偽具有更大的優(yōu)勢(shì)，科學(xué)知識(shí)應(yīng)能經(jīng)受得起證偽的考驗(yàn)。如果我們對(duì)實(shí)證研究的研究過程加以仔細(xì)考察，就會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)證研究實(shí)際上遵循了證偽的做法。研究人員一般先是將擬證明的命題作為備擇假設(shè)，構(gòu)建相應(yīng)的逆命題作為零假設(shè)；然后通過經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)證偽零假設(shè)，從而拒絕零假設(shè)，在此基礎(chǔ)上接受備擇假設(shè)（即擬證明的命題）。因此，實(shí)證研究在相當(dāng)大程度上克服了歸納法的缺陷。

　�。常�有的文章批判實(shí)證方法可能導(dǎo)致相當(dāng)復(fù)雜的研究，而最后得出的研究結(jié)論卻非常簡(jiǎn)單，甚至有些是眾人皆知的常識(shí)。誠(chéng)然，實(shí)證研究的確主要涉及一些較為單一的課題，但是不能因此而否定實(shí)證研究的價(jià)值。不一定是通篇大論“治國(guó)平天下”的文章才有價(jià)值，實(shí)證研究得出的一些雖小、但實(shí)實(shí)在在的結(jié)論也許更有現(xiàn)實(shí)意義。即使是驗(yàn)證常識(shí)，也未必就沒有意義。因?yàn)槿藗兊某ＷR(shí)多來自于感覺，而有些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是與人們的感覺相悖的。實(shí)證研究能夠進(jìn)一步增加常識(shí)的可靠性和普遍性，避免以偏概全，其價(jià)值是明顯的。

　�。矗�有的文章批判實(shí)證研究過多地使用數(shù)學(xué)方法。誠(chéng)然，有些實(shí)證研究論文，特別是國(guó)外的一些論文的確通篇充斥著符號(hào)、公式等，然而，數(shù)學(xué)及利用數(shù)學(xué)發(fā)展起來的模型從本質(zhì)上講都是一種交流的語(yǔ)言。通過這種語(yǔ)言，學(xué)者之間交流思想的成本就會(huì)小得多。數(shù)學(xué)具有簡(jiǎn)潔嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?yōu)點(diǎn)，對(duì)長(zhǎng)篇累牘的文字，用一兩個(gè)公式、幾步數(shù)學(xué)證明就能表述清楚，且不會(huì)產(chǎn)生歧義。只要不是為了故弄玄虛而運(yùn)用數(shù)學(xué)，以至增加了論文的復(fù)雜性，人們還是應(yīng)該鼓勵(lì)數(shù)學(xué)方法的運(yùn)用，因?yàn)閿?shù)學(xué)的確有助于研究的嚴(yán)謹(jǐn)化和科學(xué)化。目前國(guó)際上最被認(rèn)可的論文類型是既有數(shù)學(xué)模型又有實(shí)證結(jié)果的論文。

　�。担�有的文章批判我國(guó)的實(shí)證研究沒有以適合我國(guó)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和財(cái)務(wù)學(xué)理論為基礎(chǔ)，往往直接引用國(guó)外的模型，多數(shù)都是依靠推測(cè)來提出假設(shè)的。應(yīng)該承認(rèn)，這不僅是我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)證研究所面臨的一個(gè)大問題，而且也是整個(gè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)界面臨的一個(gè)大問題。如果從另一個(gè)角度來審視這一問題，不因?yàn)閷?shí)證研究進(jìn)展不大而卻步，而是認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，利用我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)驗(yàn)證國(guó)外實(shí)證研究的結(jié)論，便會(huì)有助于我們檢驗(yàn)國(guó)外的理論是否適用于國(guó)內(nèi)實(shí)際。通過實(shí)際數(shù)據(jù)的分析，也能夠揭示出我國(guó)與西方的差異之所在，從而為發(fā)展適合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和財(cái)務(wù)學(xué)理論指明方向、奠定基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文7

　　[摘要]實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國(guó)已經(jīng)有了一些有意義的研究成果，同時(shí)也存在一些問題需要探討，對(duì)這些問題的討論將有利于我們對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的理解和研究水平的提高，以下僅是我們所思考的問題和一些建議，希望對(duì)研究者有所幫助。

　　近年來的實(shí)證會(huì)計(jì)研究給中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界帶來了一股新鮮空氣，它對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)的發(fā)展意義不可低估。目前，我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究己經(jīng)取得了不小的進(jìn)步，主要表現(xiàn)在以下幾方面:第一，我國(guó)的各種學(xué)術(shù)刊物上發(fā)表了不少文章，從各個(gè)角度介紹和評(píng)價(jià)了實(shí)證會(huì)計(jì)研究，使我國(guó)的讀者對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究有了一個(gè)初步的印象，可以說早期的討論對(duì)于我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展是至關(guān)重要和必不可少的；第二，一些敢為人先的會(huì)計(jì)學(xué)者首先開始了對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的嘗試，他們帶動(dòng)了一批學(xué)者加入到這個(gè)行列中來，便研究人數(shù)逐步增加，研究領(lǐng)域也越來越廣泛，在包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)的各個(gè)領(lǐng)域都有實(shí)證研究的成果出現(xiàn)，雖然這些成果還只是初步的，但己經(jīng)足以讓人感受到我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究前進(jìn)的步伐和廣闊的前景；第三，最近幾年我國(guó)出現(xiàn)了一批接受過良好培訓(xùn)的從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究的學(xué)者，這是我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界的一筆寶貴財(cái)產(chǎn)，雖然在目前他們所取得的成果還顯得稚嫩，但隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展和會(huì)計(jì)改革的深入，他們將成為我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的主力軍，假以時(shí)日他們中或許會(huì)有大家出現(xiàn);第四，目前的實(shí)證會(huì)計(jì)研究已經(jīng)引起了廣大學(xué)者的關(guān)注，同時(shí)他們也開始關(guān)注與實(shí)證會(huì)計(jì)研究密切相關(guān)的領(lǐng)域，如財(cái)務(wù)學(xué)理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、計(jì)算機(jī)技術(shù)、統(tǒng)計(jì)方法和軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等，這些都預(yù)示著我們這一代人要為我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究打造一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)。

　　一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究中的基本問題

　　1．實(shí)證會(huì)計(jì)研究的本質(zhì)。

　　一個(gè)被普遍接受的觀點(diǎn)是，規(guī)范會(huì)計(jì)研究所回答的是“應(yīng)該是什么”的問題，實(shí)證會(huì)計(jì)研究所回答的是 “實(shí)際是什么”的問題，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的目的是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，規(guī)范會(huì)計(jì)研究的目的在于規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。一個(gè)簡(jiǎn)單的類比是，如果你舅、一條河，實(shí)證會(huì)計(jì)研究告訴你的是以前人們是擺渡過去的，而規(guī)范會(huì)計(jì)研究告訴你的是應(yīng)該從橋梁上過去，還是擺渡過去。從這個(gè)意義上講，實(shí)證會(huì)計(jì)研究更重視科學(xué)性，規(guī)范會(huì)計(jì)研究更重視哲學(xué)性。

　　2．開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究的原因。

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究在美國(guó)得到了空前的發(fā)展，瓦茨 (Ross L. Watts)和齊默爾曼 (Jerold L. Zimmerman)認(rèn)為主要是需求推動(dòng)的，這種需求主要來自三方面，(1)信息需求，公司的許多利益相關(guān)者都需要做出與會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)的決策，為了維護(hù)自身的利益，他們需要了解有關(guān)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果；(2)教學(xué)需求，教師在教學(xué)過程中需要向?qū)W生解釋各種會(huì)計(jì)程序的差異，從而使學(xué)生容易理解，實(shí)證會(huì)計(jì)研究正好滿足了這一要求；(3)政策需求，政府在制訂政策的過程中，各方面的人士都為了一定的目標(biāo)不斷進(jìn)行濤說，他們需要證明自己的見解是正確的，實(shí)證會(huì)計(jì)研究也符合了他們的需要，有時(shí)研究人員并不是有意為他們提供證據(jù)的，卻被他們用來證明自己的觀點(diǎn)。

　　我國(guó)的情況卻有所不同，對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果的需求沒有美國(guó)那么強(qiáng)烈。在信息需求方面，我國(guó)的投資者和證券市場(chǎng)的現(xiàn)狀決定了他們對(duì)會(huì)計(jì)信息本身就不夠重視，更不用說是利用會(huì)計(jì)信息而得到的研究成果了；在教學(xué)需求方面，采用了實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果教學(xué)的院校和教師還只是極少數(shù)，這方面的工作需要更多的人投入更多的精力來完成；我國(guó)在制訂政策過程中的游說還很少，爭(zhēng)論的各方也沒有注意到實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果的出現(xiàn)。這并不是說我國(guó)沒有對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的需求，比如說學(xué)者們對(duì)學(xué)術(shù)成果的追求就是一個(gè)重要的需求。近年來在實(shí)證會(huì)計(jì)研究的供給方面卻出現(xiàn)了一些變化，證券市場(chǎng)的發(fā)展、數(shù)據(jù)的豐富以及相關(guān)學(xué)科的融大都為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了可能和基礎(chǔ)，也降低了研究成本，尤其是一批年輕學(xué)者的加入更推動(dòng)了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的發(fā)展。所以，我國(guó)的實(shí)證會(huì)計(jì)研究主要是由供給推動(dòng)的，而不是主要由需求推動(dòng)的。

　　3．對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的態(tài)度。

　　雖然實(shí)證會(huì)計(jì)研究己經(jīng)取得了一些成果，從事這項(xiàng)研究的學(xué)者也越來越多，但人們?nèi)匀徊煌５亻g：實(shí)證會(huì)計(jì)研究到底有沒有用?我們猜想他們所關(guān)心的是實(shí)證會(huì)計(jì)研究對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)有沒有貢獻(xiàn)�；卮鹗强隙ǖ�，只是貢獻(xiàn)的形式有所不同。有些實(shí)證成果對(duì)理論和實(shí)務(wù)是有直接貢獻(xiàn)的，但大多數(shù)實(shí)證成果不能直接作用于理論或?qū)崉?wù)，而只是有間接的貢獻(xiàn)。一項(xiàng)研究 (如對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的研究)好比一堵墻，每一篇文章都只是一塊磚，有些磚會(huì)被埋在墻里面，好像沒有作用，但如果整堵墻可以撐起高樓大廈，那么我們就認(rèn)為每一塊磚都是有貢獻(xiàn)的。因?yàn)槊恳黄�文章都是在前人研究成果的基礎(chǔ)上向前跨出一小步，“不積硅步，無以致千里”，所以，這些研究成果對(duì)理論和實(shí)務(wù)也是有貢獻(xiàn)的。我們相信 “真理”是存在的，但我們并不知道 “真理”在哪里，“真理”到底哪里也許并不重要，重要的是我們?cè)谶M(jìn)步，在向前走。

　　同時(shí)，我們也應(yīng)該看到客觀環(huán)境是錯(cuò)綜復(fù)雜的，實(shí)證會(huì)計(jì)研究中所用的數(shù)據(jù)是對(duì)客觀環(huán)境的抽象，我們用這樣的數(shù)據(jù)來研究一個(gè)具體的問題，難免會(huì)顧此失彼，所以，每一篇實(shí)證文章都會(huì)有一定的局限性，想做到十全十美是很困難的。實(shí)證文章應(yīng)該允許批評(píng)，批評(píng)若能針對(duì)實(shí)證的過程 (包括結(jié)論的解釋)，而不是以自己的邏輯對(duì)結(jié)論進(jìn)行評(píng)價(jià)，則有助于實(shí)證會(huì)計(jì)研究水平的提高。另一方面，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的哲學(xué)基礎(chǔ)是波普爾的證偽主義，它說明一個(gè)理論只能夠被證明是錯(cuò)誤的，而不能被證明是正確的，也正是因?yàn)槿绱�，�?shí)證會(huì)計(jì)研究才會(huì)有向前發(fā)展的動(dòng)力，才能夠不斷完善自己。對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究，我們注意到人們對(duì)研究態(tài)度和數(shù)學(xué)方法兩方面的批評(píng)較多，實(shí)證會(huì)計(jì)研究主要是依靠數(shù)據(jù)來說話的，但研究的選題、方法和結(jié)論往往也會(huì)受到研究態(tài)度的影響，一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)者得到的結(jié)論會(huì)更可信。研究結(jié)論不僅要讓別人相信，而且要讓自己相信，后者是一個(gè)比前者更難的過程。一些學(xué)者在實(shí)證過程中，先經(jīng)過了多次試驗(yàn)才找到最終的結(jié)果，而只對(duì)外報(bào)告最終結(jié)果，別人只看到最終結(jié)果當(dāng)然容易相信，只有這些學(xué)者自己才知道選擇這個(gè)模型只是因?yàn)樗�符合自己的結(jié)果罷了。規(guī)范的實(shí)證會(huì)計(jì)研究過程是先提出假設(shè)，再收集數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，而有些學(xué)者經(jīng)常是先收集數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，再提出假設(shè)，這個(gè)過程已經(jīng)違背了實(shí)證會(huì)計(jì)研究的初衷。個(gè)別學(xué)者不端正的學(xué)術(shù)態(tài)度只是他的個(gè)人問題，而不能代表整個(gè)學(xué)術(shù)界，作為研究社會(huì)科學(xué)的學(xué)者應(yīng)該受到社會(huì)責(zé)任感的驅(qū)使，這樣的學(xué)者才能得到真正有用的研究結(jié)論。人們對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的另一個(gè)批評(píng)是數(shù)學(xué)方法太過復(fù)雜，在做數(shù)字游戲，這在美國(guó)也許比較突出，我國(guó)大多數(shù)實(shí)證會(huì)計(jì)研究所使用的方法還很簡(jiǎn)單，不存在過于復(fù)雜的問題，但這也提醒我們，數(shù)學(xué)方法是否簡(jiǎn)潔與實(shí)證研究結(jié)論的可接受性有著很大的關(guān)系。

　　4．實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法論。

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究所涉足的領(lǐng)域越來越廣泛，所使用的方法也越來越復(fù)雜，廣義的實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (empirical accounting research)也稱為經(jīng)驗(yàn)會(huì)計(jì)研究，主要包括以下五種方法:實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn) (laboratory experiments)、實(shí)地試驗(yàn) (field ecperiments)、實(shí)地研究或案例研究 (field studies or case studies)、調(diào)查研究 (survey research)和檔案研究 (archival research)，所研究的領(lǐng)域包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和審計(jì)的各個(gè)方面。但狹義的實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (survey research)多指檔案研究 (archival research)，主要涉及關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的研究，也有一些關(guān)于審計(jì)的研究。另一個(gè)相關(guān)的概念(positive accounting research)只是檔案研究 (archival research)的一個(gè)分支，研究范圍比實(shí)證會(huì)計(jì)研究 (empirical accounting research)小得多，主要研究經(jīng)理人員對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇問題。

　　我國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)者對(duì)方法論的研究還很少，尤其是對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的研究更少，但方法論的學(xué)習(xí)對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究是有益的。一般認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究的方法論只能在實(shí)踐中逐步學(xué)習(xí)，通過動(dòng)手才能夠掌握，而不能從書本中直接獲得，但在方法論上的指導(dǎo)無疑對(duì)研究者是有幫助的。目前我國(guó)的研究者在實(shí)證會(huì)計(jì)研究過程中主要參考己有文獻(xiàn)中的研究方法，但這些文獻(xiàn)只能教研究者們?cè)趺醋�，而不能教�?huì)研究者們?yōu)槭裁催@樣做和這樣做對(duì)研究結(jié)論的影響，對(duì)于一項(xiàng)深入的研究來說，僅僅知道怎么做 (how)是不夠的，還要知道為什么這么做 (why)，只有這樣才能在繼承前人成果的基礎(chǔ)上再向前走。目前，我國(guó)還很缺少在方法論上對(duì)研究者們的指導(dǎo)。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文8

　　一、選題誡空

　　空即虛也，甚至是空洞無物。實(shí)證會(huì)計(jì)論文的選題過空，猶如隔靴搔癢，如何闡揚(yáng)真知灼見，指導(dǎo)具體的生產(chǎn)實(shí)踐？實(shí)證會(huì)計(jì)可稱為“微觀會(huì)計(jì)”,它研究微觀企業(yè)層面活生生的現(xiàn)實(shí)問題，而中觀和宏觀層面選題乃經(jīng)世濟(jì)民之宏學(xué)，往往非會(huì)計(jì)研究者能力之所逮。會(huì)計(jì)研究者聚焦于微觀專題研究，能夠揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，多出落地成果。比如，制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率就是一個(gè)具體的實(shí)證會(huì)計(jì)選題，而稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的分析則超出了會(huì)計(jì)研究者的范圍。實(shí)證會(huì)計(jì)論文選題如何誡空？要點(diǎn)有二，其一是選題要具體，其二是選題要新穎。例如，借鑒國(guó)家提出的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”新發(fā)展理念，遴選務(wù)實(shí)且具時(shí)代氣息的實(shí)證會(huì)計(jì)專題，展開深入探索，為當(dāng)下會(huì)計(jì)改革桴鼓助力。

　　二、摘要誡泛

　　泛，泛泛而談之意。如上所述，實(shí)證會(huì)計(jì)選題是小微選題，它闡明的是具體現(xiàn)實(shí)問題，作為統(tǒng)御整篇文章的“摘要”,當(dāng)然應(yīng)當(dāng)做到虛實(shí)結(jié)合，力誡泛泛而談。一篇好的實(shí)證會(huì)計(jì)論文摘要應(yīng)包括研究問題、研究發(fā)現(xiàn)、研究方法和研究貢獻(xiàn)等，前三個(gè)部分寫實(shí)，研究貢獻(xiàn)側(cè)重寫虛。茲引《制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率》一文[1]摘要示例如下。

　　會(huì)計(jì)信息的投資效率功能受到怎樣的制度環(huán)境約束？本文試圖利用中國(guó)A股市場(chǎng)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析。文章選取我國(guó)20xx-2014年滬深A(yù)股市場(chǎng)5 298個(gè)公司年度數(shù)據(jù)作為樣本，對(duì)制度環(huán)境、信息透明度與企業(yè)投資效率的關(guān)系進(jìn)行了研究，結(jié)果表明：（1）信息透明度與企業(yè)投資效率負(fù)相關(guān)，即信息透明度越高，企業(yè)投資效率越低；進(jìn)一步檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越高，這一負(fù)相關(guān)關(guān)系越明顯。（2）金融業(yè)的市場(chǎng)化對(duì)信息透明度與企業(yè)投資效率之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系發(fā)揮了顯著的正向調(diào)節(jié)作用。本文展現(xiàn)了我國(guó)A股市場(chǎng)企業(yè)通過財(cái)務(wù)信息透明度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、改善投資效率的“自適應(yīng)”機(jī)制，初步彰顯了現(xiàn)階段制度環(huán)境促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息定價(jià)與治理功能發(fā)揮的正效應(yīng)。本文的研究進(jìn)一步豐富了會(huì)計(jì)與投資者保護(hù)研究文獻(xiàn)，為我國(guó)證券業(yè)的市場(chǎng)化改革提供了有益的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

　　三、引言誡硬

　　硬即生硬無趣之意，生硬的引言降低了閱讀者的興趣，甚至使人不忍卒讀，文章由此失去發(fā)表的機(jī)會(huì)，更遑論指導(dǎo)生產(chǎn)、管理實(shí)踐！成功的實(shí)證會(huì)計(jì)論文的引言應(yīng)該包括研究源起（背景）、研究?jī)r(jià)值與意義、研究邏輯與研究貢獻(xiàn)等內(nèi)容。敘述時(shí)宜采用抽絲剝繭、層層遞進(jìn)、娓娓道來、引人入勝的方式，以吸引閱讀者的興趣，這就對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作者的專業(yè)素養(yǎng)、文學(xué)功底及對(duì)資政輿情的把握等方面提出了較高要求。如何做到引言誡硬呢？本文提出兩點(diǎn)，一是追求趣味性；二是追求重要性。比如，社會(huì)責(zé)任專題研究的引言敘述中，首先通過引入一個(gè)有關(guān)社會(huì)責(zé)任的社會(huì)熱點(diǎn)話題，激發(fā)閱讀者繼續(xù)閱讀的興趣，進(jìn)而提出論文的研究問題，從而達(dá)到引入入勝的引言敘述效果。

　　四、綜述誡雜

　　雜，雜亂無章之意，實(shí)證會(huì)計(jì)論文的綜述尤其強(qiáng)調(diào)誡雜。實(shí)證會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)浩如煙海，雜亂無章的綜述讓人不得要領(lǐng)，同時(shí)也暴露了寫作者未能很好地梳理經(jīng)典和前沿會(huì)計(jì)研究文獻(xiàn)，所以又怎么能讓人信服文章的研究貢獻(xiàn)呢？關(guān)于誡雜，建議如下：一是把握經(jīng)典文獻(xiàn)；二是關(guān)注學(xué)術(shù)前沿；三是經(jīng)典文獻(xiàn)與前沿動(dòng)態(tài)有機(jī)融合。特別強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，文獻(xiàn)的綜述不是簡(jiǎn)單堆積類似研究文獻(xiàn)，應(yīng)該是在對(duì)相關(guān)研究文獻(xiàn)解讀的基礎(chǔ)上，對(duì)其研究?jī)?nèi)容進(jìn)行總結(jié)描述，最后得出自己的研究思路。

　　五、理論誡陳

　　陳，陳詞濫調(diào)之意。理論誡陳強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)證會(huì)計(jì)論文的理論分析講求推陳出新，力免落入俗套。理論分析是實(shí)證會(huì)計(jì)研究假設(shè)的邏輯演繹，陳詞濫調(diào)即如無病呻吟，試問，陳詞濫調(diào)之理論分析緣何提出創(chuàng)新性的研究假設(shè)？勉強(qiáng)為文當(dāng)無研究貢獻(xiàn)可言。所謂的理論包括人文社會(huì)科學(xué)，甚至是自然科學(xué)，比如達(dá)爾文的生物進(jìn)化論等。理論的引用要恰如其分，可以從理論的數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚�(gè)方面進(jìn)行衡量�？偟脑瓌t，把學(xué)術(shù)界經(jīng)典理論與時(shí)下學(xué)術(shù)前沿的新穎理論結(jié)合起來。比如，研究公益性捐贈(zèng)時(shí)，引入社會(huì)責(zé)任金字塔分層理論[2]與社會(huì)責(zé)任保險(xiǎn)理論[3]等。

　　六、計(jì)量誡拙

　　拙即拙劣、笨拙的意思，計(jì)量誡拙，強(qiáng)調(diào)的是實(shí)證會(huì)計(jì)論文數(shù)量分析的內(nèi)核--高質(zhì)量研究設(shè)計(jì)的問題。拙劣的研究設(shè)計(jì)反映了文章的撰寫人未能很好掌握統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論與方法，自然文章的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論很難經(jīng)得起推敲。拙劣的研究設(shè)計(jì)，比如存在樣本自選擇或樣本偏差時(shí)，卻使用了OLS的估計(jì)方法，又如研究數(shù)據(jù)集為面板數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)應(yīng)用的研究模型卻是混合數(shù)據(jù)模式，而不是面板數(shù)據(jù)模型。計(jì)量誡拙要點(diǎn)包括：第一，強(qiáng)化對(duì)計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、方法的學(xué)習(xí)；第二，玩“轉(zhuǎn)”統(tǒng)計(jì)分析軟件，如Stata軟件。

　　七、結(jié)論誡晦

　　晦是指晦暗、不明晰，結(jié)論誡晦意思是，撰寫實(shí)證會(huì)計(jì)論文時(shí)要避免含混不清、根基不牢的研究結(jié)論。實(shí)證會(huì)計(jì)專題研究致力于解決企業(yè)所面臨的現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)問題，因此要求專題會(huì)計(jì)研究結(jié)論具有很強(qiáng)的針對(duì)性，含糊不清、模棱兩可的研究結(jié)論是寫作之大忌。為此，在撰寫實(shí)證會(huì)計(jì)論文的研究結(jié)論時(shí)，務(wù)必做到：第一，字斟句酌，務(wù)求表達(dá)的清晰性。即力戒使用模糊不清、易致歧義的文詞，務(wù)必給出明確的研究結(jié)論等；第二，堅(jiān)持穩(wěn)健性，運(yùn)用多種方式、方法對(duì)自己的經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行再驗(yàn)證。眾所周知，實(shí)證會(huì)計(jì)論文必須包括穩(wěn)健性測(cè)試部分（比如，替換關(guān)鍵變量、刪除特定樣本、采用不同的模型等），且這一部分的結(jié)論應(yīng)與主檢驗(yàn)的結(jié)論保持一致。

　　八、建議誡虛

　　虛，虛與委蛇之意，建議誡虛，就是要規(guī)避虛無縹緲、虛與委蛇的大道理，所提出的會(huì)計(jì)研究建議應(yīng)當(dāng)非常務(wù)實(shí)，能解決所面臨的切實(shí)問題。比如，研究產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、公益性捐贈(zèng)與企業(yè)資本投資效率的關(guān)系時(shí)，可圍繞以下兩個(gè)方面撰寫政策建議：（1）進(jìn)一步完善公益性捐贈(zèng)的機(jī)制與體制，如立法等方面，使得慈善捐贈(zèng)能落地生根，發(fā)揮捐贈(zèng)法律、法規(guī)的激勵(lì)與約束的雙重作用；（2）推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化改革，強(qiáng)化產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)外部治理機(jī)制等。

　　九、著錄誡濫

　　濫，是濫竽充數(shù)的意思，實(shí)證會(huì)計(jì)論文力誡引入魚目混珠、濫竽充數(shù)的參考文獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)的著錄質(zhì)量是專題研究所達(dá)到的深度和廣度的一個(gè)重要指標(biāo)，可以在很大程度上反映撰寫人的學(xué)術(shù)水平。論文如何著錄才能做到誡濫呢？主要有以下四點(diǎn)：一是權(quán)威性，要求著錄中要有經(jīng)典、有說服力的文獻(xiàn)；二是相關(guān)性，即引用的文獻(xiàn)要與撰寫的內(nèi)容有直接或者間接的聯(lián)系；三是時(shí)效性，強(qiáng)調(diào)實(shí)證會(huì)計(jì)專題研究著錄要緊跟時(shí)代潮流和政策熱議；四是充足性，強(qiáng)調(diào)著錄文獻(xiàn)的數(shù)量和質(zhì)量的有機(jī)統(tǒng)一；五是規(guī)范性，規(guī)范的文獻(xiàn)著錄反映了研究者勤勉、嚴(yán)謹(jǐn)、盡責(zé)的治學(xué)態(tài)度，能夠增大論文發(fā)表的幾率。

　　十、文辭誡干

　　干，干澀無味之意。文辭誡干就是要求，論文文采和質(zhì)地要相得益彰，孔子曰：“質(zhì)勝文則野，文勝質(zhì)則史。文質(zhì)彬彬，然后君子�！眴为�(dú)強(qiáng)調(diào)文采或質(zhì)地都達(dá)不到理想效果，只有“文”和“質(zhì)”兼?zhèn)洌瑑烧咂胶�，兩相和諧，文章才倍加有趣，讀來心情愉悅。

　　綜上，實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作中，若能謹(jǐn)遵以上“十誡”,并依照本文所闡述的十個(gè)相應(yīng)規(guī)律進(jìn)行謀篇布局、遣詞造句，則為文將不失趣味性和建設(shè)性，達(dá)到“小中見大”“知微見著”“可讀性強(qiáng)”等良好效果，并增大所提政策建議被采納、推廣的機(jī)會(huì)，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)以致用、經(jīng)世濟(jì)民的理想，徑達(dá)實(shí)證會(huì)計(jì)論文寫作的終極目的。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文9

　　一、實(shí)證會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)和理財(cái)學(xué)是實(shí)證會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面，即方法上和思想上。在方法上，實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)有著重大的影響。在數(shù)理統(tǒng)計(jì)發(fā)展的前提下，經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛用數(shù)學(xué)方法研究經(jīng)濟(jì)問題，數(shù)量模型研究成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究的主流學(xué)派。

　　在思想上，經(jīng)濟(jì)理論對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)起著理論支撐作用。特別是1978年以后，實(shí)證會(huì)計(jì)進(jìn)人發(fā)展的第二階段，主要研究會(huì)計(jì)政策選擇，這主要是建立在分紅計(jì)劃、債務(wù)契約和政治成本三大假設(shè)基礎(chǔ)之上。這些都是以經(jīng)濟(jì)理論尤其是企業(yè)理論為基礎(chǔ)的。對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)有著重大影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論有以下兩種:

　　1、企業(yè)理論。1937年Coase的著作《企業(yè)的性質(zhì)》奠定了現(xiàn)代企業(yè)理論的基礎(chǔ)。該文指出，市場(chǎng)運(yùn)行是有成本的，通過形成一個(gè)組織，并允許某個(gè)權(quán)威來支配資源，就能節(jié)約某些市場(chǎng)運(yùn)行成本。企業(yè)是價(jià)格機(jī)制的替代物。企業(yè)存在的根本原因，在于節(jié)約交易費(fèi)用。Coase提出交易費(fèi)用這一概念，不僅為企業(yè)理論奠定了基礎(chǔ)，對(duì)今后的實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究也有深遠(yuǎn)的影響。

　　20世紀(jì)70年代以后，代理理論興起。Jensen和Meckling將代理關(guān)系定義為一種契約。代理理論認(rèn)為，委托人和代理人都是效用最大化者，代理人不會(huì)總以委托人的最大利益而行動(dòng)。這就產(chǎn)生了代理成本。代理成本是委托人的監(jiān)督成本、代理人的保證支出和剩余損失的總和。這時(shí)經(jīng)理會(huì)借助自我約束和監(jiān)督契約的簽定來降低代理成本。財(cái)務(wù)報(bào)告的一項(xiàng)功能是約束管理者，便其從股東利益出發(fā)。在早期選擇實(shí)證會(huì)計(jì)中，往往借助于代理理論中委托人和代理人都是經(jīng)濟(jì)理性人的假設(shè)，假設(shè)經(jīng)理有機(jī)會(huì)主義傾向，其選擇會(huì)計(jì)政策是為了使其預(yù)期效用最大化。通常使用債務(wù)契約和報(bào)酬契約、政治過程來解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)選擇。

　　盡管代理成本及與政治過程相聯(lián)系的代理、信息和其他契約成本形成了經(jīng)驗(yàn)性會(huì)計(jì)研究的三大假設(shè)(即分紅假設(shè)、負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)、政治成本假設(shè))，但許多契約也可能解釋組織選擇(包括會(huì)計(jì)選擇)，使得人們采用契約成本概念。在契約理論中，企業(yè)可以看作是契約的聯(lián)結(jié)，包括與雇員、供應(yīng)商、資本提供者等的契約。契約成本產(chǎn)生于市場(chǎng)交易、企業(yè)內(nèi)部交易、政治過程交易。它包括交易成本、代理成本、信息成本、協(xié)商成本和破產(chǎn)成本。企業(yè)要減少這些契約相聯(lián)系的成本。企業(yè)中的契約大都與會(huì)計(jì)變量有關(guān)，會(huì)計(jì)是各種正式和非正式契約的組成部分、大量的契約訂立和監(jiān)督是建立在各契約方所接受的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)政策選擇是為了降低契約成本，實(shí)現(xiàn)有效的公司治理。

　　契約成本的存在對(duì)企業(yè)組織和會(huì)計(jì)選擇模型都很重要�？梢哉f，沒有契約成本就沒有會(huì)計(jì)存在。契約成本的相對(duì)大小影響著會(huì)計(jì)政策選擇。Alchain認(rèn)為，不同制度的競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致最有效地提供產(chǎn)品和勞務(wù)的形式存在下來。Fama和Jensen認(rèn)為，組織形式——可供選擇的契約結(jié)構(gòu)因其決策體系和權(quán)益而異——在很大程度上能夠生存是因?yàn)槠跫s成本的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)方法影響企業(yè)的組織成本，因而保留下來的會(huì)計(jì)方法是類似經(jīng)濟(jì)均衡的結(jié)果。實(shí)證會(huì)計(jì)理論中，認(rèn)為管理當(dāng)局進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇是為了減少契約成本，從而將契約理論與會(huì)計(jì)政策選擇聯(lián)系起來。

　　2、公共選擇理論與管制理論。公共選擇理論是由Buchanan提出的。這種理論以傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)(即所有人都追求自身利益最大化)為前提，依據(jù)自由市場(chǎng)交換能使雙方都獲利的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，分析政策決策行為、民眾公共選擇行為及二者之間的關(guān)系。其特點(diǎn)是根據(jù)人們是在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)還是在政治市場(chǎng)活動(dòng)，采取不同方式處理人類決定的過程。公共選擇理論中一個(gè)重要的概念是公共物品。所謂公共物品，是指那些能夠同時(shí)供許多人享用的物品，并且供給它的成本與享用它的效果，并不隨享用它的人數(shù)規(guī)模的變化而變化，導(dǎo)致了“搭便車”現(xiàn)象。所謂搭便車現(xiàn)象，是指如果由個(gè)人來表示他對(duì)某種公共物品愿意支付的代價(jià)，個(gè)人會(huì)隱瞞自己的偏好，慌報(bào)自己愿意支付的意愿，以便從他人的支出或生產(chǎn)中得到好處。公共物品不能像私人物品一樣通過市場(chǎng)機(jī)制有效地供給，而必須通過集體選擇來決定其生產(chǎn)和供給。按照公共選擇理論，會(huì)計(jì)信息是一種公共物品，佯在搭便車現(xiàn)象，因而企業(yè)就不愿過多披露其信息，政府必須對(duì)會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行必要的規(guī)范。將會(huì)計(jì)信息當(dāng)作一種公共物品，就可以對(duì)其需求和供給進(jìn)行分析。在實(shí)證會(huì)計(jì)理論中，會(huì)計(jì)政策選擇是公共選擇的結(jié)果，應(yīng)以促進(jìn)社會(huì)福利最大化為原則。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文10

　　摘要：實(shí)證會(huì)計(jì)研究淵源于哲學(xué)中的實(shí)證主義。本文試圖在厘清實(shí)證會(huì)計(jì)相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，分析實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用與局限。提出對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究分別進(jìn)行整合，形成實(shí)證會(huì)計(jì)研究與系統(tǒng)會(huì)計(jì)研究；主張以馬克思主義為指導(dǎo)，開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究和系統(tǒng)會(huì)計(jì)研究。

　　關(guān)鍵詞：實(shí)證會(huì)計(jì)

　　一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的相關(guān)概念

　　對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的歷史檢驗(yàn)，需要厘清實(shí)證會(huì)計(jì)研究相關(guān)的實(shí)證、實(shí)證會(huì)計(jì)、實(shí)證會(huì)計(jì)理論和實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法等概念，并以此作為探討的理論前提。

　　(一)實(shí)證

　　實(shí)證是指實(shí)際證據(jù)。所謂實(shí)際是指現(xiàn)實(shí)的、確定的、有用的和積極的證據(jù)；所謂證據(jù)是指證明事實(shí)的經(jīng)查證屬實(shí)的書證、物證、人證和視聽資料等的依據(jù)�？梢�，實(shí)證需要證明事實(shí)的實(shí)際證據(jù)的取得是多渠道的，證據(jù)的表現(xiàn)形式是多元的，只強(qiáng)調(diào)某種渠道取得的證據(jù)和某種形式的證據(jù)是不全面的。

　　(二)實(shí)證會(huì)計(jì)

　　研究者因其研究的內(nèi)容不同，所使用實(shí)證會(huì)計(jì)的涵義也存在差異，從而形成多種觀點(diǎn)，主要包括：①實(shí)證會(huì)計(jì)體系論。②實(shí)證會(huì)計(jì)研究論。③實(shí)證會(huì)計(jì)理論論。實(shí)證會(huì)計(jì)是一個(gè)多義詞，要視研究者研究實(shí)證會(huì)計(jì)的內(nèi)容所應(yīng)用實(shí)證會(huì)計(jì)的性質(zhì)來確定其涵義。但需要指出：如把實(shí)證會(huì)計(jì)當(dāng)作一門相對(duì)獨(dú)立的分支學(xué)科來研究，應(yīng)在分支學(xué)科層面上確定其含

　　義；在會(huì)計(jì)分支學(xué)科范圍內(nèi)，實(shí)證會(huì)計(jì)是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的知識(shí)體系。

　　(三)實(shí)證會(huì)計(jì)研究

　　會(huì)計(jì)研究通常是會(huì)計(jì)人員運(yùn)用一定的研究方法，探討會(huì)計(jì)工作規(guī)律和會(huì)計(jì)歷史發(fā)展規(guī)律的過程。實(shí)證會(huì)計(jì)研究過程一般包括：確立研究課題，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、資本市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)管理的需要確立研究課題；提出研究假設(shè)，根據(jù)有關(guān)基本理論和制度背景提出研究假設(shè)；設(shè)計(jì)研究方案，根據(jù)研究課題的研究任務(wù)設(shè)計(jì)研究方案，安排研究工作，提出各方面的具體要求；搜集資料，選取研究樣本，開展調(diào)查；檢驗(yàn)假設(shè)，對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)研究假設(shè)和理論模型進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證；提出結(jié)論，分析研究結(jié)果，解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

　　(四)實(shí)證會(huì)計(jì)理論

　　實(shí)證會(huì)計(jì)理論是采用一定邏輯形式對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)客體的本質(zhì)及其規(guī)律具有條理性和綜合性的理性認(rèn)識(shí)。它來自實(shí)證會(huì)計(jì)實(shí)踐，又指導(dǎo)實(shí)證會(huì)計(jì)實(shí)踐。實(shí)證會(huì)計(jì)理論可以分為基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論。目前所稱實(shí)證會(huì)計(jì)理論實(shí)際上是實(shí)證會(huì)計(jì)的應(yīng)用理論，除需要繼續(xù)完善和體系化外，對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論還待進(jìn)一步研究與開發(fā)。實(shí)證會(huì)計(jì)如作為會(huì)計(jì)學(xué)的一門分支學(xué)科，其基礎(chǔ)理論如實(shí)證會(huì)計(jì)的性質(zhì)、特點(diǎn)、目標(biāo)、原則、對(duì)象、內(nèi)容、理論基礎(chǔ)等，還需要進(jìn)一步研究與開發(fā)。

　　(五)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法是研究人員完成實(shí)證會(huì)計(jì)研究任務(wù)的手段、工具、方式、程序、途徑和措施的總稱。實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法是以實(shí)證檢驗(yàn)為特征的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法體系，不能把實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法局限為只

　　是實(shí)證假設(shè)檢驗(yàn)或數(shù)據(jù)分析。

　　二、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用與局限

　　(一)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用

　　會(huì)計(jì)理論需要實(shí)踐來檢驗(yàn)，會(huì)計(jì)實(shí)證研究是一種檢驗(yàn)會(huì)計(jì)理論的有效途徑。會(huì)計(jì)實(shí)證研究在理論假設(shè)的前提下，以事實(shí)為依據(jù)，借助于數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行的研究，其研究結(jié)論具有較強(qiáng)說服力，并對(duì)所觀察到的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供解釋，證實(shí)研究命題的理論假設(shè)是否正確，告訴人們?cè)谔囟�歷史條件下“能夠做些什么”。會(huì)計(jì)實(shí)證研究所得的結(jié)論有時(shí)看似簡(jiǎn)單，但能顯明地加深人們對(duì)某些現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)理論的證實(shí)，促進(jìn)會(huì)計(jì)理論研究面向現(xiàn)實(shí)，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)理論的科學(xué)性，更能發(fā)揮會(huì)計(jì)理論的作用。

　　推動(dòng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論是會(huì)計(jì)理論的具有基礎(chǔ)性、全局性和重要性的組成部分。它的主要特征是客觀性、規(guī)律性、穩(wěn)定性、規(guī)范性和層次性等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論如會(huì)計(jì)本質(zhì)、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)假設(shè)(會(huì)計(jì)核算前提)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)控制等。實(shí)證會(huì)計(jì)研究雖然不能解決這些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論問題，但其研究成果有助于對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的研究。

　　增強(qiáng)會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)功能。會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)是根據(jù)已有的信息或資料，考慮未來一定期間可能的變化，對(duì)未來一定時(shí)期目標(biāo)的測(cè)算。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的宗旨之一是要對(duì)未來的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)作出預(yù)測(cè)。實(shí)證會(huì)計(jì)研究結(jié)論有助于會(huì)計(jì)信息的使用者對(duì)未來會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的預(yù)測(cè)。例如，會(huì)計(jì)信息的使用者可利用實(shí)證研究所得的結(jié)論，預(yù)測(cè)股票或債券的市場(chǎng)價(jià)值，或預(yù)測(cè)收益、預(yù)測(cè)簽訂有利的契約、預(yù)測(cè)報(bào)酬方案、預(yù)測(cè)制定有效方案等。豐富會(huì)計(jì)研究方法，促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)科建設(shè)。引進(jìn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究并采用以實(shí)證為特征的研究方法，豐富了會(huì)計(jì)研究方法。實(shí)證會(huì)計(jì)研究是根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)等有關(guān)理論，設(shè)立各種影響會(huì)計(jì)事物因素的假設(shè)，依據(jù)相關(guān)的實(shí)際證據(jù)，采用數(shù)據(jù)分析等方法，驗(yàn)證理論假設(shè)的正確性，從而形成研究結(jié)論。實(shí)證會(huì)計(jì)研究為原有會(huì)計(jì)研究增添了新的研究方法，增添了有效的研究手段，豐富了會(huì)計(jì)研究方法體系，有利于促進(jìn)相關(guān)會(huì)計(jì)學(xué)科的建設(shè)。

　　(二)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的局限

　　我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究由于受到實(shí)證主義的影響等有關(guān)原因致使實(shí)證會(huì)計(jì)研究存有局限，主要包括：沒有明確的指導(dǎo)思想。指導(dǎo)思想要求研究者有旗幟鮮明的價(jià)值取向，是為什么目標(biāo)而進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究。

　　有失偏頗的基本理論指導(dǎo)�，F(xiàn)行的實(shí)證會(huì)計(jì)研究一般采用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和哲學(xué)的理論為指導(dǎo)，據(jù)以確定實(shí)證會(huì)計(jì)研究的命題、理論假設(shè)、模型、數(shù)據(jù)、分析和結(jié)論。研究目標(biāo)不明確。在實(shí)證會(huì)計(jì)研究方興未艾的情況下，不少研究者并不明確為什么要開展實(shí)證會(huì)計(jì)研究，是為了學(xué)術(shù)探討，或是為了學(xué)科建設(shè)，為了證明自己的研究水平，為了向相關(guān)部門制定政策法規(guī)提出建議，為了向投資者提供投資決策參考這實(shí)際上是實(shí)證會(huì)計(jì)研究定位不明確。

　　經(jīng)驗(yàn)實(shí)證絕對(duì)化。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的命題及其理論假設(shè)，要求與現(xiàn)實(shí)世界的經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)象相對(duì)應(yīng)，從而最終要以可觀察的為經(jīng)驗(yàn)所驗(yàn)證的事實(shí)來檢驗(yàn)或證實(shí)。

　　操作方法的局限性。在實(shí)證會(huì)計(jì)研究過程中，由于各種主客觀原因，還存在操作方法的局限性。

　　導(dǎo)致以上問題的原因很多，其中主要是受實(shí)證主義的一些不良影響。西方的各種思潮，如改良主義、自由主義、社會(huì)達(dá)爾文主義、無政府主義、實(shí)用主義、民粹主義、工團(tuán)主義等等，都在我國(guó)先后出現(xiàn)過甚至流行過，又都成為匆匆的歷史過客，因?yàn)樗鼈兌疾荒芙鉀Q中國(guó)的問題。實(shí)證主義同樣也存在一定局限，比如：強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)，否認(rèn)理論的作用；強(qiáng)調(diào)感覺經(jīng)驗(yàn)，否定抽象思維；強(qiáng)調(diào)經(jīng)驗(yàn)實(shí)證，忽視其他實(shí)證；強(qiáng)調(diào)以事實(shí)建立科學(xué)，忽視科學(xué)知識(shí)的歷史積累。實(shí)證主義的局限，對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)證研究也產(chǎn)生了不良影響，主要表現(xiàn)在：重視經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，忽視理論指導(dǎo)；重視感覺經(jīng)驗(yàn)，忽視理論認(rèn)識(shí)；重視經(jīng)驗(yàn)證實(shí)原則，忽視其他實(shí)證檢驗(yàn)；重視實(shí)證會(huì)計(jì)建設(shè)，忽視創(chuàng)新會(huì)計(jì)學(xué)科研究。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文11

　　實(shí)證會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生于美國(guó)20世紀(jì)60年代，以實(shí)證方法為基礎(chǔ)，其目的在于解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)現(xiàn)象和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。1986年瓦茨和齊默爾曼合著的《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書，提出了這一理論的初步框架，并把它提高到一個(gè)新的水平�！秾�(shí)證會(huì)計(jì)理論》所闡述的內(nèi)容和研究方法大致可以歸納為如下三個(gè)方面：①有效市場(chǎng)假說和資本資產(chǎn)計(jì)價(jià)模式對(duì)會(huì)計(jì)信息效用的實(shí)證研究；②產(chǎn)權(quán)理論、契約理論對(duì)會(huì)計(jì)在管制環(huán)境中作用的實(shí)證研究；③實(shí)證理論運(yùn)用到個(gè)別案例的檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)�！秾�(shí)證會(huì)計(jì)理論》采用序時(shí)方式對(duì)有關(guān)研究文獻(xiàn)加以組織，其研究對(duì)象主要是資本市場(chǎng)。而我國(guó)在學(xué)習(xí)和借鑒實(shí)證會(huì)計(jì)理論時(shí)，也是按西方的事項(xiàng)發(fā)生法序時(shí)地來研究。這說明我國(guó)資本市場(chǎng)確實(shí)處于起步發(fā)展階段，有待于進(jìn)一步完善。實(shí)證會(huì)計(jì)理論對(duì)促進(jìn)和發(fā)展我國(guó)的資本市場(chǎng)無疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　一、有效市場(chǎng)假說與我國(guó)資本市場(chǎng)效率檢驗(yàn)

　　有效市場(chǎng)假說認(rèn)為，有關(guān)資本市場(chǎng)的一切信息都已反映在股價(jià)上，因此市場(chǎng)是完美的，投資人不可能持續(xù)地獲得超過市場(chǎng)平均利潤(rùn)的利潤(rùn)，否則，市場(chǎng)是無效的。有效市場(chǎng)假說依據(jù)信息利用范圍和信息利用成本，將有效資本市場(chǎng)分為弱式、次強(qiáng)式和強(qiáng)式三大類。有效市場(chǎng)的關(guān)鍵是“有效”二字，“有效”意味著有關(guān)信息廣泛傳播，所有的有關(guān)信息都已被（證券）價(jià)格所吸收。有效資本市場(chǎng)存在的必要條件是：①充分公平競(jìng)爭(zhēng)，即在資本市場(chǎng)上不存在具有左右市場(chǎng)力量的經(jīng)濟(jì)主體，不存在內(nèi)幕交易；②資金借貸無限制性，無論哪個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都可以在市場(chǎng)利率水平上借貸所需資金；③以合理預(yù)期作為基礎(chǔ)，所有投資者都可以根據(jù)市場(chǎng)的資料形成較為一致的預(yù)期。

　　我國(guó)對(duì)資本市場(chǎng)的研究，最早是從驗(yàn)證資本市場(chǎng)效率出發(fā)的。1993年 ～ 1996年有關(guān)研究表明，我國(guó)資本市場(chǎng)尚未完全確定達(dá)到弱式效率；1997年有關(guān)研究表明，我國(guó)資本市場(chǎng)已具備弱式效率，但尚未達(dá)到次強(qiáng)式效率。根據(jù)實(shí)證分析得出的我國(guó)資本市場(chǎng)1993年 ～ 1996年的無效性，引起了我國(guó)管理層的注意：1996年8月21日，修訂后的《證券交易所管理辦法》頒布；1996年10月31日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)操縱市場(chǎng)行為亮“紅燈”；1996年12月16日，證交所對(duì)股票價(jià)格漲跌幅實(shí)行限制。這些舉措都是為了規(guī)范市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)、防止內(nèi)幕交易。對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)有效性檢驗(yàn)的意義在于，人們對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)開始用科學(xué)的方法、客觀的態(tài)度來研究，以實(shí)證會(huì)計(jì)理論為契機(jī)，建設(shè)、完善我國(guó)資本市場(chǎng)，提高資本市場(chǎng)的資源配置效率。

　　二、會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)上的作用的研究詮釋了資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)理

　　有效市場(chǎng)假說蘊(yùn)涵著信息競(jìng)爭(zhēng)。在信息交流過程中，股價(jià)會(huì)有一定波動(dòng)，但在有效市場(chǎng)里，經(jīng)過市場(chǎng)預(yù)期報(bào)酬率調(diào)整的股票價(jià)格是對(duì)未來股票價(jià)值的正確估計(jì)。會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)中的作用是這樣被提出來的：投資者是否投資取決于其對(duì)股票未來價(jià)值的判斷，也就是企業(yè)未來價(jià)值的判斷，企業(yè)未來價(jià)值等于企業(yè)未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值，而未來現(xiàn)金流入又取決于會(huì)計(jì)盈利。那么會(huì)計(jì)盈利與股價(jià)是否相關(guān)？要判斷其間的相關(guān)性需要一個(gè)計(jì)量模型，即資本資產(chǎn)計(jì)價(jià)模型。

　　我國(guó)學(xué)者從會(huì)計(jì)盈利這一重要會(huì)計(jì)信息入手，于1997年～1999年進(jìn)行實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)在1996年以前基本上不具有因信息含量而導(dǎo)致的價(jià)格效應(yīng)，但1996年披露的會(huì)計(jì)盈余數(shù)據(jù)具有明顯的信息含量和價(jià)格效應(yīng)。這說明我國(guó)證券市場(chǎng)正被注入一種基于資本本性的理性投資力量，即一方面以前過多的投機(jī)成分逐漸減少，另一方面在我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展中，那些不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的事物已造成日益強(qiáng)大的負(fù)面效應(yīng)，加速暴露了原有體制的弊端，從而對(duì)證券監(jiān)管和其他領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)改革形成了挑戰(zhàn)。

　　這一時(shí)期，投資者開始了解和關(guān)注企業(yè)的盈利狀況，投資趨于理性。然而，上市公司提供會(huì)計(jì)報(bào)告的可靠性和及時(shí)性引起了學(xué)者們的注意。可靠性會(huì)正確引導(dǎo)投資行為，及時(shí)性會(huì)大量減少內(nèi)幕交易的發(fā)生。上市公司經(jīng)理人為操縱利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)和方法，也是很多學(xué)者們研究分析的課題。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息失真的根本原因在于會(huì)計(jì)規(guī)范的不科學(xué)。要解決規(guī)范性失真問題，惟有提高會(huì)計(jì)規(guī)范質(zhì)量。1997年6月5日，財(cái)政部頒布了第一項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，其背景主要是上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易粉飾會(huì)計(jì)盈利；1999年7月1日，《中華人民共和國(guó)證券法》正式實(shí)施。但這兩部法規(guī)的頒布僅僅是拉開對(duì)資本市場(chǎng)規(guī)范的序幕。

　　三、會(huì)計(jì)選擇的研究促進(jìn)資本市場(chǎng)信息披露的完善

　　20世紀(jì)70年代西方實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究轉(zhuǎn)向關(guān)注會(huì)計(jì)選擇行為。早期實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究者在市場(chǎng)是有效的前提下，利用資本計(jì)價(jià)模型分析會(huì)計(jì)信息對(duì)股價(jià)的影響（微觀領(lǐng)域）。但是會(huì)計(jì)信息具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)，信息的使用者無需向信息的提供者付費(fèi)，于是經(jīng)理人員提供的信息便“生產(chǎn)不足”，市場(chǎng)發(fā)生失靈，因此需要政府管制（宏觀干預(yù)）。政府管制引出政府、股東和經(jīng)理之間利益沖突，實(shí)證研究者在產(chǎn)權(quán)理論、契約理論基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)而研究會(huì)計(jì)選擇在管制環(huán)境中的問題。

　　我國(guó)學(xué)者在1998年 ～ 20xx年間也將研究重心轉(zhuǎn)移，試圖從會(huì)計(jì)選擇的角度解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)生，指導(dǎo)會(huì)計(jì)理論的完善，從而推動(dòng)資本市場(chǎng)的有序發(fā)展。我國(guó)學(xué)者通過對(duì)盈余管理動(dòng)機(jī)的分析，發(fā)現(xiàn)上市公司在會(huì)計(jì)選擇中的利潤(rùn)操縱傾向：①盈利上市公司普遍存在多報(bào)利潤(rùn)，而沒有一例隱瞞利潤(rùn)；②虧損上市公司普遍存在推遲確認(rèn)損失并將損失集中于一個(gè)會(huì)計(jì)年度中予以確認(rèn)；③凈資產(chǎn)收益率在10％ ～ 11％的區(qū)域中密集分布；④利潤(rùn)中很大一部分是近期發(fā)生的非主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；⑤在會(huì)計(jì)處理方法上，盡量選擇減少費(fèi)用確認(rèn)的方法，如不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、借款費(fèi)用資本化等。

　　鑒于此，我國(guó)管理層采納了部分學(xué)者建議。如：中國(guó)證監(jiān)會(huì)于1999年、20xx年兩度修改了上市公司配股資格中關(guān)于凈資產(chǎn)收益率的限制性規(guī)定；加快出臺(tái)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，防止利潤(rùn)操縱行為發(fā)生。如：借款費(fèi)用準(zhǔn)則中明確規(guī)定借款費(fèi)用資本化條件、固定資產(chǎn)準(zhǔn)則中擴(kuò)大折舊計(jì)提范圍、租賃準(zhǔn)則中收益和費(fèi)用的具體處理、非貨幣性交易準(zhǔn)則中換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值規(guī)定、債務(wù)重組準(zhǔn)則中重組收益的處理、中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則保證會(huì)計(jì)信息傳遞的及時(shí)性等。以上措施都是為了提高會(huì)計(jì)信息的有效性，正確引導(dǎo)資本市場(chǎng)的有效信息的供給，防止股市欺詐行為發(fā)生�？傊�，實(shí)證會(huì)計(jì)理論除了上述對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)帶來一定借鑒外，目前還有許多領(lǐng)域有待進(jìn)一步研究，如我國(guó)股權(quán)結(jié)構(gòu)問題、經(jīng)理人員激勵(lì)機(jī)制問題、創(chuàng)業(yè)板塊中的一些特殊問題等。這些問題的解決無疑會(huì)極大地促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文12

　　一、 對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的評(píng)價(jià)

　　1． 實(shí)證會(huì)研究的貢獻(xiàn)

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了一個(gè)解釋會(huì)計(jì)和審計(jì)實(shí)務(wù)卓有成效的框架。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　（1）實(shí)證會(huì)計(jì)研究為投資者和財(cái)務(wù)分析師提供了預(yù)測(cè)企業(yè)據(jù)以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)政策和程序的有益模型。運(yùn)用這一理論，投資者或財(cái)務(wù)分析師就不會(huì)把資產(chǎn)負(fù)債和收益數(shù)據(jù)視為對(duì)企業(yè)價(jià)值及其變化的無偏估計(jì)。相反，他們能認(rèn)識(shí)到契約和政策活動(dòng)對(duì)收益和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)計(jì)算的影響。例如，管理人員對(duì)可增加或減少收益的會(huì)計(jì)程序的選擇取決于現(xiàn)存的管理報(bào)酬和債務(wù)契約，利用對(duì)契約的了解，財(cái)務(wù)分析師便可據(jù)以調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，如可根據(jù)管理當(dāng)局在計(jì)算現(xiàn)金流量估計(jì)數(shù)可能存在的弄虛作假，來相應(yīng)地調(diào)整收益數(shù)字。這有助于投資者和財(cái)務(wù)分析師更好地預(yù)測(cè)未上市股票或債券的市場(chǎng)價(jià)值。

　　（2） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究表明投資者和財(cái)務(wù)分析師可利用不同企業(yè)在會(huì)計(jì)政策和程序選擇上的差異來預(yù)測(cè)收益。例如：在缺乏任何管理報(bào)酬或債務(wù)契約的情況下，企業(yè)對(duì)政府管制很敏感，獲利豐厚的企業(yè)常常彩可降低收益的會(huì)計(jì)程序，以避免可能因收益增加引起的政府進(jìn)一步的管制（如增加稅收或限制公用事業(yè)部門的企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)等）。此外，實(shí)證會(huì)計(jì)研究能夠預(yù)測(cè)報(bào)告收益和企業(yè)規(guī)模等其它會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)政治成本的影響，這有助于管理人員安排企業(yè)收益的時(shí)間序列以便減少政治成本。

　�。�3） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究能夠解釋和預(yù)測(cè)不同行業(yè)或企業(yè)在公認(rèn)會(huì)計(jì)程序方面的差異。這將有助于預(yù)測(cè)債務(wù)契約的代理人成本是如何隨著會(huì)計(jì)程序的變化而變化的。這反過來又促使信貸者和管理人員去制定可減少代理人成本并對(duì)雙方都有益處的契約。

　　（4） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的預(yù)測(cè)能力有助于審計(jì)師更好地審計(jì)。如借助于實(shí)證會(huì)計(jì)研究，審計(jì)師可能預(yù)測(cè)到更多的會(huì)計(jì)（或交易）舞弊并且在報(bào)告收益接近于管理報(bào)酬方案或債務(wù)契約所規(guī)定的界限時(shí)加以審核，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（5） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究還可預(yù)測(cè)擬議中的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將使企業(yè)負(fù)擔(dān)多少成本。這有助于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)在頒布準(zhǔn)則之前就能預(yù)測(cè)各方面可能作出反應(yīng)，以便對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合理性作出評(píng)判。

　　2． 實(shí)證會(huì)計(jì)研究的局限

　　實(shí)證會(huì)計(jì)研究在具有明顯優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，也存在一些局限。我們認(rèn)為正確認(rèn)識(shí)這些局限對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究者尤其重要。因?yàn)閺哪撤N意義上講，這些局限有可能影響到實(shí)證會(huì)計(jì)研究的質(zhì)量與結(jié)論的可靠性。我們將這些局限大致概括為以下三類：

　�。�1） 第一類局限來自于實(shí)證會(huì)計(jì)研究運(yùn)用的歸納推理本身。歸納法是從具體到抽象、由個(gè)別到一般的邏輯方法，相應(yīng)地，實(shí)證會(huì)計(jì)研究把會(huì)計(jì)理論建立在大量會(huì)計(jì)觀察的基礎(chǔ)上，由于會(huì)計(jì)觀察對(duì)象與范圍的有限，有時(shí)由歸納推理得到的結(jié)論難免以偏概全，這就難以產(chǎn)生規(guī)范、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。另外，實(shí)證方法可能導(dǎo)致相當(dāng)復(fù)雜的研究，而最后的研究結(jié)論常常出現(xiàn)重復(fù)等。這些不足之處正好是規(guī)范會(huì)計(jì)研究的長(zhǎng)處。

　�。�2） 第二類局限來自于人們目前有限的認(rèn)知水平。實(shí)證會(huì)計(jì)研究所采用的一些概念，如政治成本和契約成本等還無法進(jìn)行明確的定義，并加以數(shù)量化，只能利用替代變量來表示。人們還不太清楚會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與契約成本和政治成本是存在的函數(shù)關(guān)系。通常假定的線性模型缺乏依據(jù)，比較武斷。另外，大部分實(shí)證會(huì)計(jì)研究還限于某一時(shí)點(diǎn)的對(duì)比，這種對(duì)比究竟有多大代表性也值得懷疑。

　　（3） 第三類局限來處實(shí)證會(huì)計(jì)研究中大量運(yùn)用的統(tǒng)計(jì)學(xué)方法本身。眾所周知，統(tǒng)計(jì)數(shù)以概率論為基礎(chǔ)，假定事件的發(fā)生具有隨機(jī)性和不確定性。運(yùn)用抽樣方法采集數(shù)據(jù)時(shí)存在抽樣誤差；運(yùn)用統(tǒng)計(jì)應(yīng)運(yùn)或統(tǒng)計(jì)模型對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn)、推斷總體時(shí)存在推斷誤差（這就是為什么接受或拒絕原假設(shè)時(shí)只有1-a的置信度，而非100%的把握）；而更為重要的是，任何統(tǒng)計(jì)模型與方法均有其理論假定，如許多模型的假設(shè)數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布，當(dāng)樣本數(shù)據(jù)屬來自問卷調(diào)查的非連續(xù)變量時(shí)則不能使用這些模型與方法，應(yīng)該采用非參數(shù)檢驗(yàn)。若未進(jìn)行模型的適用性檢驗(yàn)，就冒然使用，其檢驗(yàn)結(jié)論的可靠性就很值得懷疑；此外，許多實(shí)證會(huì)計(jì)研究中涉及到多因素（自變量）間的關(guān)系，而這些因素本身之間就可能存在相關(guān)性（又稱共線性），如凈資產(chǎn)規(guī)模、會(huì)計(jì)收益、固定瘓產(chǎn)間就存在一定的關(guān)系，這使得人們?cè)诮忉寵z驗(yàn)結(jié)果時(shí)很難辨別出單個(gè)的特定變量的影響。

　　二、 實(shí)證會(huì)計(jì)研究在我國(guó)應(yīng)用的前景展望

　　1． 實(shí)證會(huì)計(jì)研究應(yīng)用的主、客觀條件已經(jīng)基本具備

　　從客觀條件看：首先，經(jīng)過近二十年的發(fā)展，我國(guó)的證券市場(chǎng)已初具規(guī)模。西方的經(jīng)驗(yàn)表明，實(shí)證會(huì)計(jì)研究的興起與繁榮同證券市場(chǎng)尤其是股票市場(chǎng)的發(fā)展密不可分，證券市場(chǎng)的發(fā)展又為實(shí)證會(huì)計(jì)研究創(chuàng)造了條件。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的不斷成熟和我國(guó)會(huì)計(jì)逐步與國(guó)際慣例接軌，證券市場(chǎng)研究和行為會(huì)計(jì)研究將成為我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界的重大課題。這些課題均需要通過實(shí)證研究，才能得出合乎國(guó)情的結(jié)論。事實(shí)上，目前國(guó)內(nèi)已有的一些實(shí)證會(huì)計(jì)研究成果也主要集中在這一方面。其次，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)下處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過渡時(shí)期，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系也在建立和不斷出現(xiàn)，而不斷出臺(tái)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又賦予了企業(yè)較大的會(huì)計(jì)程序選擇權(quán)，在這種情況下，業(yè)已出臺(tái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)際效果如何以及企業(yè)的會(huì)計(jì)程序選擇行為都急待研究。

　　從主觀條件看，實(shí)證會(huì)計(jì)研究已日益受到學(xué)術(shù)界和職業(yè)界的重視。對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法本身的研究和運(yùn)用該方法進(jìn)行的研究都正逐步得到加強(qiáng)。

　　2． 潛在的制約因素

　　（1） 會(huì)計(jì)研究人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與素質(zhì)尚不能完全適應(yīng)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的需要�，F(xiàn)有會(huì)計(jì)研究人員大多為會(huì)計(jì)專業(yè)背景，其知識(shí)結(jié)構(gòu)上的突出缺陷在于定量分析能力不高。因此，研究人員難以采用科學(xué)的抽樣方法采集到有代表性的數(shù)據(jù)，難以選取適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法來分析數(shù)據(jù)并對(duì)假設(shè)作出檢驗(yàn)，這將極大地制約實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的運(yùn)用。

　�。�2） 實(shí)證會(huì)計(jì)研究所需數(shù)據(jù)的來源與質(zhì)量受到限制。表現(xiàn)在：通過問卷調(diào)查采集的數(shù)據(jù)不僅在量上受到調(diào)查成本的限制，在質(zhì)上（代表性）也受到研究者對(duì)抽樣方法的掌握程度和被調(diào)查者對(duì)敏感性問題回答的可信度的影響；我國(guó)的證券市場(chǎng)還不很規(guī)范和成熟，有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料不齊全，口徑不統(tǒng)一、前后期間的可比性較差；企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表普遍存在較多的水分等。這些都將直接影響到實(shí)證會(huì)計(jì)研究結(jié)論的可靠性。

　　3． 前景展望

　　盡管如此，學(xué)術(shù)界和職業(yè)界就國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)研究引進(jìn)實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的意義和必要性已基本達(dá)成共識(shí)。未來的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)理論研究應(yīng)堅(jiān)持規(guī)范研究和實(shí)證研究并重，充分發(fā)揮規(guī)范研究和實(shí)證研究在不同研究環(huán)節(jié)上的特色優(yōu)勢(shì)，在規(guī)范研究的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)信息于證券市場(chǎng)的作用、股票定價(jià)模型、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合理性檢驗(yàn)、企業(yè)的會(huì)計(jì)選擇行為等重大會(huì)計(jì)問題，應(yīng)用實(shí)證研究進(jìn)行分析檢驗(yàn)，為改進(jìn)和完善范研究、增強(qiáng)其合理性、有效性，提供有說服力的證據(jù)。

　　實(shí)際上，我們認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究的應(yīng)用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止上述方面，在任何比較明確而具體的研究課題中均可以應(yīng)用，如有學(xué)者就會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生并得出了有意義的結(jié)論�？梢灶A(yù)料，實(shí)證會(huì)計(jì)研究必將在我國(guó)逐步興旺繁榮起來。

會(huì)計(jì)實(shí)證論文13

　　摘要：對(duì)于企業(yè)來講，其最重要的資金來源是權(quán)益資本與其他兩種信貸資本及債券資本的有效配置無疑能給企業(yè)帶來莫大的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)研究表明，會(huì)計(jì)信息及其制度環(huán)境等均能對(duì)資本配置有重要影響，但會(huì)計(jì)信息對(duì)資本配置的影響研究一直不透徹，缺乏實(shí)證方面的研究。在此機(jī)制背景下，本文將重點(diǎn)以會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的關(guān)系為研究重點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)信息與資本配置的微觀方面的影響進(jìn)行實(shí)證分析。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；資本配置；制度環(huán)境；實(shí)證研究

　　一、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與資本配置關(guān)系理論的研究分析

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)信息的重要作用

　　信息對(duì)于資本市場(chǎng)的長(zhǎng)運(yùn)作有著至關(guān)重要的作用，但在其發(fā)揮過程中會(huì)受很多方面的影響，從而導(dǎo)致資本市場(chǎng)的信息滯后或失誤等，影響資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作。影響信息在資本市場(chǎng)中發(fā)揮作用的主要因素有兩個(gè)：信息問題與代理問題，這兩個(gè)問題的存在會(huì)阻礙資本市場(chǎng)的運(yùn)行，進(jìn)而可能會(huì)影響資本配置。然而會(huì)計(jì)信息就能很好地緩解這兩個(gè)問題，并能維持資本配置的正常運(yùn)作。1.緩解信息的問題信息對(duì)于緩解信息有著重要作用，如：企業(yè)家和投資者通過簽訂合同來確保雙方信息的保密性與公平對(duì)稱性，從而減少信息的失誤及不對(duì)稱性等，信息問題提高了對(duì)監(jiān)管的要求，信息在維持信息公平公正的問題上起了積極作用。2.解決代理問題信息對(duì)于解決代理問題有著很大的影響。信息在簽訂合同、董事會(huì)、信息媒介等的公司治理機(jī)制中擔(dān)任著重要的角色。

　　（二）會(huì)計(jì)信息對(duì)資本配置影響的微觀方面分析

　　相關(guān)研究對(duì)其微觀機(jī)制—信息效應(yīng)與治理效應(yīng)進(jìn)行了一系列科學(xué)分析，得出了相關(guān)結(jié)論：影響資本配置的出發(fā)點(diǎn)為兩方面：解決信息問題與降低代理問題。將資本配置分為兩部分：信息效應(yīng)和治理效應(yīng)。從資本配置出發(fā)，根據(jù)會(huì)計(jì)信息的基本原理，將繁多渠道劃分為了簡(jiǎn)單的兩種微觀機(jī)制，為之后的實(shí)證分析打下基礎(chǔ)。

　　二、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的研究分析

　　權(quán)益資本是市場(chǎng)最重要的資本之一，就公司而言，它屬于外部資金來源，通過科學(xué)合理的引導(dǎo)投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資，從而來促進(jìn)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作。

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)信息對(duì)權(quán)益資本配置的作用

　　會(huì)計(jì)信息能夠解決權(quán)益資本配置中的問題，維持資本市場(chǎng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，降低權(quán)益資本的成本，具體渠道如下：1.維護(hù)信息的公平公正性，減少信息的不對(duì)稱性一個(gè)公司應(yīng)建立較高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，只有這樣，投資者才能認(rèn)為交易可按公允價(jià)值進(jìn)行，降低了信息的不對(duì)稱性，從而降低了交易者的交易成本，進(jìn)而增加了交易需求，最終導(dǎo)致權(quán)益資本成本的有效降低。2.緩解管理層與管理者之間信息不對(duì)稱性企業(yè)的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息可以有效地降低管理層與管理者之間信息的不對(duì)稱，降低投資者對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，從而減少投資者對(duì)企業(yè)要求的相關(guān)報(bào)酬，進(jìn)而能夠減少權(quán)益資本的成本支出。3.降低信息的不確定性高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠和降低投資者對(duì)信息的不確定性，從而對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，從而降低投資者的投資回報(bào)率等，進(jìn)而減少權(quán)益資本的成本。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)信息對(duì)權(quán)益資本配置作用的微觀機(jī)制

　　信息對(duì)權(quán)益資本配置的影響渠道有多種，據(jù)我們之前分析的權(quán)益資本配置過程中的信息與代理問題，可將降低權(quán)益資本成本的渠道分為兩部分：信息效應(yīng)與治理效應(yīng)。之后兩種效應(yīng)再通過具體的方式分別作用于信息與代理問題，從而起到降低權(quán)益資本成本。其中會(huì)計(jì)信息通過信息效應(yīng)和治理效應(yīng)的微觀機(jī)制能夠在一定程度上降低權(quán)益資本成本，且信息效應(yīng)可能大于治理效應(yīng)，從而發(fā)揮主導(dǎo)作用。

　�。ㄈ�）制度環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息配置的作用

　　在企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息影響權(quán)益資本成本的效應(yīng)是普遍存在的，無論是在市場(chǎng)文化程度層面還是法律環(huán)境層面抑或是金融發(fā)展層面，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都對(duì)權(quán)益資本成本有著積極的影響作用。這說明伴隨著中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展，中國(guó)市場(chǎng)文化在改革，制度也在逐步完善。最終實(shí)證分析結(jié)果如下：經(jīng)科學(xué)研究表明，在市場(chǎng)化程度高的的地區(qū)會(huì)計(jì)信息對(duì)權(quán)益資本成本的影響要大于低的地區(qū)；在金融發(fā)展水平高的地區(qū)要大于低的地區(qū)；在法律環(huán)境高的地區(qū)也是大區(qū)低的地區(qū)的，因此可以得出，制度環(huán)境度會(huì)計(jì)信息的權(quán)益資本成本配置起著重要的影響作用。

　　三、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與信貸資本配置的研究分析

　　信貸融資是企業(yè)進(jìn)行融資擴(kuò)資的重要途徑之一，主要通過與銀行簽訂債務(wù)合約完成的。

　　（一）會(huì)計(jì)信息對(duì)信貸資本配資的影響

　　會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)可靠地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的有關(guān)信息，是企業(yè)中信息來源的重要途徑之一，會(huì)計(jì)信息對(duì)信貸資本配置的影響主要有以下幾個(gè)方面：1.高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠有效降低信貸資本配置過程中的信息問題，如降低銀行企業(yè)信息不對(duì)稱，降低信息的不確定性和未來的不確定性等。從而來降低企業(yè)的債務(wù)成本。2.高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息能夠很好地緩解信貸資本配置過程中出現(xiàn)的代理問題，比如，可以通過監(jiān)督、約束企業(yè)行為，提高合約的執(zhí)行力等渠道，來降低企業(yè)暫無成本。

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)信息對(duì)信貸資本配置作用的微觀機(jī)制

　　由之前提到的理論可得，可將影響債務(wù)成本的渠道分為信息效應(yīng)和治理效應(yīng)，且其影響渠道同會(huì)計(jì)信息對(duì)權(quán)益資本成本的影響相似。

　　四、關(guān)于會(huì)計(jì)信息與債券資本配置的研究分析

　　研究表明，會(huì)計(jì)信息在債券資本配置中起著重要作用，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量如果越高，那么相對(duì)應(yīng)的債券資本就會(huì)越低，企業(yè)獲利就越大。同權(quán)益資本與信貸資本一樣，債券資本配置過程中將微觀機(jī)制分為信息效應(yīng)和治理效應(yīng)的發(fā)現(xiàn)，與之對(duì)應(yīng)的是信息效應(yīng)占主導(dǎo)地位�？偨Y(jié)本文以會(huì)計(jì)信息與權(quán)益資本配置的關(guān)系為重點(diǎn)進(jìn)行了實(shí)證分析研究，通過分析研究表明了高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的重要性，以及與三種資本配置的密切聯(lián)系，解決了一系列相關(guān)問題，對(duì)完善市場(chǎng)改革或提供全面信息起到了推進(jìn)作用。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]韓少真.會(huì)計(jì)信息與資本配置關(guān)系的實(shí)證研究[D].西北大學(xué),20xx.

　　[2]劉覽.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)資本配置效率的影響研究[D].蘇州大學(xué),20xx.

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