內(nèi)部審計(jì)論文

內(nèi)部審計(jì)論文15篇

　　在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家對(duì)論文都再熟悉不過(guò)了吧，論文是探討問(wèn)題進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的一種手段。寫(xiě)論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫(xiě)嗎？以下是小編精心整理的內(nèi)部審計(jì)論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

內(nèi)部審計(jì)論文1

　　摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，人們生活質(zhì)量得到普遍提升，也更加重視自身健康問(wèn)題。醫(yī)院要想得到健康發(fā)展，必須適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展趨勢(shì)，增加建設(shè)工程。為此，需要在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，以確保工程建設(shè)質(zhì)量和建設(shè)效益。本文主要分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下醫(yī)院在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義，并探討加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的具體措施。

　　關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；醫(yī)院建設(shè)工程；內(nèi)部審計(jì)

　　1引言

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)降低了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，改變了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力，邁入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期。在新常態(tài)下，醫(yī)院也受到影響，增加了建設(shè)工程以適應(yīng)發(fā)展。

　　2經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下醫(yī)院在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，社會(huì)普遍加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)療和衛(wèi)生行業(yè)的重視，也提高了對(duì)醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療質(zhì)量的要求。醫(yī)院為了更好地為大眾提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，需要積極加強(qiáng)在硬件設(shè)施、內(nèi)部軟件方面的投資力度。一些很早就存在的醫(yī)院，有較長(zhǎng)的建院歷史，要想滿足人們的醫(yī)療需求，必須要考慮調(diào)整醫(yī)療用房原有的功能與機(jī)構(gòu)、建立新醫(yī)療用房和新院區(qū)等。與此同時(shí)，原有醫(yī)療場(chǎng)所在長(zhǎng)期使用中已經(jīng)比較陳舊，在住院流動(dòng)量和門(mén)診量增加的情況下，老院區(qū)不斷出現(xiàn)需要維修的項(xiàng)目，增加了醫(yī)院的建設(shè)工程，也擴(kuò)大了投資規(guī)模。醫(yī)院建設(shè)工程的投入資金與得到的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)對(duì)醫(yī)院總收益產(chǎn)生直接影響，也決定醫(yī)院能不能達(dá)到大眾和社會(huì)的醫(yī)療需求。對(duì)醫(yī)院的建設(shè)工程加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以有效控制醫(yī)院在建設(shè)工程方面的成本開(kāi)支，避免浪費(fèi)國(guó)有資產(chǎn)，同時(shí)也可以達(dá)到提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。為此，醫(yī)院負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)，控制工程建設(shè)全過(guò)程的投資，盡可能達(dá)到大眾對(duì)醫(yī)療的需求。

　　3經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下醫(yī)院在建設(shè)工程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效措施

　　3.1健全建設(shè)工程在審計(jì)方面的規(guī)章制度

　　在建設(shè)工程中，要想將內(nèi)部管理工作做好，一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)就是需要建設(shè)規(guī)范化的制度，從而對(duì)各項(xiàng)管理加以約束。醫(yī)院要依據(jù)我國(guó)出臺(tái)的'招標(biāo)投標(biāo)法和衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)等有關(guān)規(guī)定，在與醫(yī)院實(shí)際情況相結(jié)合的基礎(chǔ)上，對(duì)建設(shè)工程中的基本項(xiàng)目、修繕項(xiàng)目和改擴(kuò)建項(xiàng)目等制定出規(guī)范化的審計(jì)流程與審計(jì)方法，對(duì)醫(yī)院建設(shè)工程的招投標(biāo)、審計(jì)合同和結(jié)算工程等流程加以完善，推動(dòng)醫(yī)院在建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)上更加規(guī)范化、制度化和法制化，能夠在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下提升醫(yī)院資金使用率起到監(jiān)督作用。

　　3.2對(duì)建設(shè)工程全過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)

　　如今，不少醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的部門(mén)都偏重于審計(jì)建設(shè)工程的結(jié)算，而對(duì)工程其他環(huán)節(jié)重視度不高。為了控制建設(shè)工程的總體造價(jià)，需要實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計(jì)，包括事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。（1）事前審計(jì)。在審計(jì)醫(yī)院的建設(shè)工程中，事前審計(jì)是第一個(gè)環(huán)節(jié)，在源頭上監(jiān)督建設(shè)工程。事前審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)。對(duì)建設(shè)工程提出的立項(xiàng)報(bào)告、相關(guān)審批手續(xù)和預(yù)算等進(jìn)行審查，保證建設(shè)工程具有可行性，并備案預(yù)算，當(dāng)作控制建設(shè)工程全過(guò)程投資的依據(jù)。其二，審計(jì)招投標(biāo)。準(zhǔn)備招標(biāo)時(shí)期，主要是對(duì)招標(biāo)文件嚴(yán)謹(jǐn)性與完整性加以審查，招投標(biāo)中對(duì)投標(biāo)人資質(zhì)、投標(biāo)文件是否完整、招標(biāo)程序是否合法、響應(yīng)招標(biāo)文件的水平、招標(biāo)是否公平公正等進(jìn)行審查。其三，審計(jì)合同。以招投標(biāo)全部文件為依據(jù)，認(rèn)真審核工程施工合同條款，尤其是工程造價(jià)、結(jié)算等內(nèi)容，達(dá)到清晰全面。（2）事中審計(jì)。在建設(shè)工程正式施工期進(jìn)行的審核就是事中審計(jì)。事中審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，審計(jì)施工現(xiàn)場(chǎng)。建設(shè)工程審計(jì)員需要多進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工技術(shù)、進(jìn)展有所了解，并記錄特殊位置的施工技術(shù)，參與到驗(yàn)收隱蔽工程的工作中，方便在竣工后復(fù)核認(rèn)定工程量。其二，市場(chǎng)詢價(jià)。在有條件的情況下，建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該去材料市場(chǎng)對(duì)各種施工材料的市場(chǎng)價(jià)格加以了解，方便審計(jì)結(jié)算時(shí)能明確材料的單價(jià)。其三，審計(jì)中工程變更。在建設(shè)工程時(shí)醫(yī)院可能會(huì)出現(xiàn)特殊性的醫(yī)療需求，因此施工中常常會(huì)有很大變動(dòng)。為此，工程內(nèi)部審計(jì)員需要主動(dòng)參與到工程變更的過(guò)程中，對(duì)變更原因、具體內(nèi)容和處理方案等進(jìn)行審查，在達(dá)到醫(yī)療需求的基礎(chǔ)上盡可能避免工程造價(jià)和預(yù)算偏離。（3）事后審計(jì)。在醫(yī)院建設(shè)工程竣工之后進(jìn)行的審計(jì)就是事后審計(jì)。事后審計(jì)的內(nèi)容主要是：其一，竣工驗(yàn)收。依照合同和招投標(biāo)文件等驗(yàn)收建設(shè)工程的功能和完成水平。其二，復(fù)核工程量。審計(jì)員和建設(shè)部門(mén)人員依照施工方提供的工程計(jì)算書(shū)，在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核工程量。其三，審計(jì)工程結(jié)算。對(duì)結(jié)算材料完整性、變更手續(xù)和預(yù)算等加以審查，之后審計(jì)工程量。

　　3.3提供建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)員的整體素質(zhì)

　　醫(yī)院的建設(shè)工程在內(nèi)部審計(jì)方面具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，內(nèi)容繁多且復(fù)雜，審計(jì)員要面臨較大的工作量。為了將建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)工作做好，必須要有素質(zhì)高、能力高的審計(jì)工作人員，為此若醫(yī)院有條件可以納入一些工程造價(jià)和工程管理方面的專(zhuān)業(yè)型人才，或者也可以培訓(xùn)現(xiàn)有的審計(jì)員，從而達(dá)到工程內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐要求。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)方面出臺(tái)的新規(guī)定，需要重視對(duì)審計(jì)員開(kāi)展繼續(xù)教育，比如線上聽(tīng)專(zhuān)業(yè)人士講解新規(guī)等。另外，建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)員還應(yīng)該具備良好的政治素養(yǎng)，兼顧審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，從而確保醫(yī)院的建設(shè)工程中在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下將內(nèi)部審計(jì)工作做好，推動(dòng)醫(yī)院穩(wěn)定健康地發(fā)展。

　　4結(jié)語(yǔ)

　　在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，醫(yī)院面臨發(fā)展新機(jī)遇，，滿足大眾的醫(yī)療需求，增加了建設(shè)工程方面的投入。為了發(fā)揮建設(shè)資金的價(jià)值，需要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)

　�。�1］開(kāi)喆,昂慧,趙辭瑤,等.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計(jì)的探討［J］.中國(guó)醫(yī)院建筑與裝備,20xx（1）.

內(nèi)部審計(jì)論文2

　　風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來(lái)越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來(lái)重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。

　　1 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義

　　1.1 參與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專(zhuān)業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

　　1.2 完善內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。

　　1.3 促進(jìn)公司治理

　　公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見(jiàn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。

　　1.4 提升內(nèi)部審計(jì)職業(yè)地位

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。

　　1.5 提高審計(jì)資源利用效率

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是 “目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

　　2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程

　　2.1 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過(guò)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。

　　2.2 制定審計(jì)計(jì)劃

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。

　　2.3 編制審計(jì)實(shí)施方案

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。

　　2.4 分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠?jī)?nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。

　　2.5 廣泛獲取審計(jì)證據(jù)

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過(guò)了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。

　　2.6 充分溝通與交流

　　溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過(guò)程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí) （特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。

　　2.7 出具審計(jì)報(bào)告

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門(mén)。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖�因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法接受的，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無(wú)法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。

　　2.8 審計(jì)處理決定、整改反饋

　　為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見(jiàn)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門(mén)下達(dá)審計(jì) （檢查）整改通知書(shū)，整改通知書(shū)應(yīng)以公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門(mén)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。

　　2.9 抽查整改效果

　　審計(jì) （檢查）整改通知書(shū)簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。

　　3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的主要問(wèn)題

　　3.1 內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制不健全

　　部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)甚至財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公的現(xiàn)象，沒(méi)有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開(kāi)展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　3.2 風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

　　企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的 “亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的 “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.

　　3.3 內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用

　　審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要開(kāi)展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。

　　3.4 內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

　　目前，許多企業(yè)內(nèi) 部 審 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 人 員 配 備 單 薄、結(jié) 構(gòu) 單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專(zhuān)行過(guò)來(lái)的，審計(jì)人才少、經(jīng)營(yíng)管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的全面綜合評(píng)價(jià)。

　　3.5 缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制

　　內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。

　　4 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

　　4.1 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)組織體系

　　在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，改變內(nèi)部審計(jì)部門(mén)平等或低于各職能部門(mén)狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

　　4.2 正確定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和職能

　　明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。

　　4.3 完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

　　結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，從涉及的門(mén)類(lèi)、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫(kù)進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。

　　4.4 整合審計(jì)資源和審計(jì)能力

　　必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)職能�？梢酝ㄟ^(guò)以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。

　　4.5 健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過(guò)程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。

　　4.6 完善經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

　　盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營(yíng)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，并通過(guò)對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)盡可能地 量 化 審 計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)，減 輕 審 計(jì) 責(zé) 任， 提 高 審 計(jì) 效 率 和質(zhì)量。

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內(nèi)部審計(jì)論文3

　　摘 要：內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的框架要重新構(gòu)建，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍也需要進(jìn)一步擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究又重新成為熱點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權(quán)制度的需要，同時(shí)也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護(hù)產(chǎn)權(quán)所有者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者合法權(quán)益的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

　　一、開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

　　1、 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有利于建立完整的審計(jì)體系，開(kāi)展全面的審計(jì)監(jiān)督。我國(guó)的審計(jì)工作單靠國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，必須把各部門(mén)，各大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立起來(lái)，將內(nèi)部審計(jì)下達(dá)到企事業(yè)單位自身運(yùn)行機(jī)制中去。

　　2、 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標(biāo)是使利潤(rùn)最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益的提高應(yīng)以企業(yè)管理水平的提高為基礎(chǔ)，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作正是填補(bǔ)了這一空白。企業(yè)的審計(jì)人員可以經(jīng)常地、及時(shí)地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時(shí)施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有利于經(jīng)濟(jì)體制改革的健康發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)只有在接受?chē)?guó)家宏觀管理和加強(qiáng)自我束縛的前提下，自主經(jīng)營(yíng)才能符合國(guó)家宏觀調(diào)控的要求和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)自我約束方面的成績(jī)是非常顯著的，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。

　　4、 開(kāi)展內(nèi)容審計(jì)有利于轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師健全企業(yè)自我束縛機(jī)制的重要內(nèi)容。自我約束是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的必然要求，離開(kāi)應(yīng)有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和履行對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的責(zé)任。第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的配套措施。為了追求最大效益目標(biāo)，企業(yè)必須圍繞建立激勵(lì)機(jī)制，形成科學(xué)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的必要配套制度。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)走向市場(chǎng)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

　　5、 開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)有利于開(kāi)展事前控制。這主要是同審計(jì)本身的工作內(nèi)容緊密相關(guān)的。其對(duì)企業(yè)賬項(xiàng)的審查，非正常情況的分析驗(yàn)證及應(yīng)收帳款的審計(jì)都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯(cuò)糾弊”的作用。

　　二、 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

　　我國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于80年代初，多年來(lái)我國(guó)審計(jì)在對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢，存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和管理。

　　1、 內(nèi)部審計(jì)設(shè)立方式存在問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國(guó)家審計(jì)的直接推動(dòng)或干預(yù)下設(shè)立的。因此，要求內(nèi)部審計(jì)代表國(guó)家利益，對(duì)本企業(yè)（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。但在運(yùn)行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有被看作是企業(yè)機(jī)體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀上要加強(qiáng)審計(jì)工作；另一方面這種需要并沒(méi)有被企業(yè)所認(rèn)識(shí)。

　　2、 內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分。在許多國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導(dǎo)、規(guī)范、保護(hù)這一職業(yè)的發(fā)展。我國(guó)從總體上講仍然缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)有支持，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。

　　3、 內(nèi)部審計(jì)職能錯(cuò)位。內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，但在實(shí)際工作中卻往往強(qiáng)調(diào)服務(wù)，甚至回避監(jiān)督。這是因?yàn)楫?dāng)內(nèi)部審計(jì)工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實(shí)際問(wèn)題，就會(huì)受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較��；反之，如果內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，工作阻力就會(huì)增加。

　　4、 內(nèi)部審計(jì)仍以“查錯(cuò)糾弊”為主。在審計(jì)觀念上，內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)政府計(jì)劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權(quán)的職能偏少。我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革時(shí)期，企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)放在“查錯(cuò)糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)完全分離，需要第三者即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，進(jìn)行獨(dú)立和全面的審查，并做出客觀公正的評(píng)價(jià)。如果企業(yè)審計(jì)只注重“查錯(cuò)糾弊”，而忽視了對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面評(píng)價(jià)，則是一種舍本求未的作法。

　　5、 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容側(cè)重檢查合法性。審計(jì)是對(duì)被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的`真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，以評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種行為。因此，審計(jì)的內(nèi)容只側(cè)重檢查合法性，而缺乏對(duì)其真實(shí)性和效益性的審查。

　　6、 內(nèi)部審計(jì)方式側(cè)重“點(diǎn)”的審計(jì)。由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側(cè)重“點(diǎn)”的審計(jì)而忽視“面”的審計(jì)，就會(huì)造成盲目審計(jì)。只有注重行業(yè)審計(jì)，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會(huì)的角度來(lái)觀察和處理問(wèn)題，才能提出宏觀性的意見(jiàn)和建議。

　　7、 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)整體偏低�，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求很高。在綜合素質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有很強(qiáng)的敏感性，有廣泛的技能和較強(qiáng)的客觀判斷能力，有很好的文字表達(dá)能力。在知識(shí)面上，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)基礎(chǔ)理論，掌握現(xiàn)代審計(jì)方法技術(shù)，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項(xiàng)目評(píng)估等方面的知識(shí)，而且要掌握一定的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊知識(shí)與技能，并且應(yīng)十分熟悉企業(yè)各部門(mén)的工作。顯示，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的總體水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到這些要求。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)采取的對(duì)策

　　1、 加強(qiáng)行業(yè)協(xié)會(huì)管理。借鑒國(guó)外發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，我們的監(jiān)督指導(dǎo)工作也要轉(zhuǎn)變方式、方法，建立內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)。內(nèi)審行業(yè)協(xié)會(huì)的主要工作：一是建立內(nèi)部審計(jì)師注冊(cè)制度，明確內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)。二是組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的培訓(xùn)，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。三是加強(qiáng)管理國(guó)內(nèi)和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)信息交流，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。四是實(shí)行內(nèi)部審計(jì)達(dá)標(biāo)晉級(jí)辦法。

　　2、 加強(qiáng)法制建設(shè)，建立內(nèi)部審計(jì)法規(guī)制度。國(guó)家根據(jù)《審計(jì)法》的精神，制定《內(nèi)部審計(jì)暫行條例》，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)條例制定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部審計(jì)師準(zhǔn)則和審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)則，完善內(nèi)部審計(jì)作業(yè)規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。

　　3、 調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系。實(shí)行公司制的企業(yè)，需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這樣的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)處于相對(duì)獨(dú)立的地位，不管錢(qián)，不管物，不掌權(quán)，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時(shí)、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和促進(jìn)作用。

　　4、 從實(shí)際出發(fā)，積極開(kāi)展適宜企業(yè)內(nèi)部管理的審計(jì)業(yè)務(wù)。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)審計(jì)。二是在當(dāng)前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過(guò)程中，還要繼續(xù)開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。三是重點(diǎn)抓好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。四是資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益等方面開(kāi)展監(jiān)督。

　　5、 充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的第一道“關(guān)口”，通過(guò)日常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以有效地杜絕損失浪費(fèi)，提高效益，起到防患于未然的作用。

　　6、 逐步推行內(nèi)部控制評(píng)審工作制度�，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)重要特征是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)審，并在評(píng)審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計(jì)。通過(guò)對(duì)企業(yè)控制度的調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)，可以查出管理上存在的問(wèn)題，找出問(wèn)題的癥結(jié)，進(jìn)一步確定審計(jì)的重點(diǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度。

　　7、 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。好的內(nèi)審制度要靠具有一定素質(zhì)的人員來(lái)執(zhí)行和完成。審計(jì)機(jī)構(gòu)中人員素質(zhì)的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，才能滿足知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代審計(jì)工作的需要。

　　四、 結(jié)語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計(jì)的內(nèi)容和質(zhì)量、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和被審單位的接受程度以及內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)完善其內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

　　總之，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)改革的加速，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該順應(yīng)目前變革的要求，在審計(jì)觀念、體制、內(nèi)容、方法等方面要發(fā)生轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，同時(shí)尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內(nèi)部審計(jì)之路。

內(nèi)部審計(jì)論文4

　　一、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本概念

　　內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。

　　根據(jù)上述定義和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量?jī)?nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):

　　(1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說(shuō)的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬�活水平以上的正常的物質(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專(zhuān)業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專(zhuān)業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)工作,而不是其他專(zhuān)業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)工作和非專(zhuān)業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專(zhuān)業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)工作和非專(zhuān)業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)方法和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查證和評(píng)價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對(duì)象來(lái)判斷內(nèi)部審計(jì)是否專(zhuān)業(yè)化是最直接有效的方法。

　　(3)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國(guó)際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類(lèi)。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說(shuō)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請(qǐng)常年審計(jì)咨詢顧問(wèn)或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中揭露出的問(wèn)題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國(guó)大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。

　　(4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。

　　 二、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本特征

　　職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:

　　一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題是困擾我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長(zhǎng)期以來(lái),內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見(jiàn)遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門(mén)經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過(guò)企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲�托與受托關(guān)系,等等。

　　二是公正性特征。由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,因而,其公正性也受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高了,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理更加嚴(yán)格了,內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)考試才能取得相應(yīng)的從業(yè)資格;不同等級(jí)資格從業(yè)人員在內(nèi)部審計(jì)人員在其審計(jì)業(yè)務(wù)中,承擔(dān)的責(zé)任不同,取得的報(bào)酬也不同。例如,一般從業(yè)人員只能參與日常審計(jì)工作,而不能正式發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)、簽署審計(jì)報(bào)告,而只有具有內(nèi)部審計(jì)師資格的審計(jì)人員,才能正式發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),簽署審計(jì)報(bào)告;具有高一級(jí)從業(yè)資格的審計(jì)人員比低一級(jí)從業(yè)資格的審

　　計(jì)人員的收入也高多。通過(guò)這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過(guò)建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見(jiàn)。

　　三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開(kāi)來(lái),在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對(duì)外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問(wèn),遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過(guò)打破企業(yè)和部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。

　　四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來(lái)。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和重大決策的有效成分。

　　 三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

　　實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場(chǎng),使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來(lái)沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒(méi)有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的`有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:

　　第一, 審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門(mén)、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對(duì)被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門(mén)、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),其所評(píng)價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。

　　第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門(mén)、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng),對(duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,并通過(guò)建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。

　　第三,審計(jì)對(duì)象范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過(guò)委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

　　第四,審計(jì)服務(wù)對(duì)象和方式不同。無(wú)論何種審計(jì),審計(jì)服務(wù)對(duì)象必須與審計(jì)委托人相系,誰(shuí)是委托者,審計(jì)就為誰(shuí)服務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)委托者主要是被審計(jì)單位以外的經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人,如政府、銀行及其投資者。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的對(duì)象是政府、金融機(jī)構(gòu)、投資者等。這里必須指出的是,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),投資者的身份具有雙重性。一方面,投資者作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人,將其資金投入企業(yè)以后,雖然擁有所有權(quán),但是卻喪失了對(duì)其控制權(quán),從這個(gè)意義上說(shuō),投資者與企業(yè)之間受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系具有廣泛的社會(huì)性;另一方面,投資者將自己的資本投入企業(yè)以后,有些投資者本人也直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策,從這個(gè)意義上說(shuō),投資者與企業(yè)之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系又是一種內(nèi)部責(zé)任關(guān)系。因此。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對(duì)象除了包括企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理者以外,還包括其投資者。在服務(wù)方式上,社會(huì)審計(jì)為企業(yè)服務(wù)過(guò)程中主要是一次性服務(wù),既完成一個(gè)項(xiàng)目其服務(wù)即結(jié)束,下次審計(jì),再重新委托;而內(nèi)部審計(jì)服務(wù)方式往往是常年性的、與企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)同步進(jìn)行的服務(wù),其服務(wù)既包括事前服務(wù)、事中服務(wù);也包括事后服務(wù)

　　第五,審計(jì)層面不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無(wú)論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估還是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評(píng)價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營(yíng)者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

內(nèi)部審計(jì)論文5

　　1、在新形勢(shì)下，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

　　首先，在新形勢(shì)下，民營(yíng)醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不夠，年收入大于300萬(wàn)元或擁有300張床位的醫(yī)療單位絕大部分沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)人員，在醫(yī)院管理意識(shí)中，沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的一部分內(nèi)容，忽視會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)醫(yī)院的重要作用。即便有的醫(yī)院設(shè)置了這一崗位也是沒(méi)有獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)一些違章操作也是聽(tīng)之任之，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理漏洞大，安全系數(shù)低。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)低，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的要求，公正性和客觀性及專(zhuān)業(yè)技能的要求都存在較大的距離，嚴(yán)重影響醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能和工作效率。

　　2、加強(qiáng)民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的途徑分析

　　民營(yíng)醫(yī)院要體現(xiàn)為社會(huì)服務(wù)，贏得大眾的口碑，體現(xiàn)出民營(yíng)醫(yī)院的獨(dú)特魅力，在醫(yī)院的'市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，營(yíng)造良好的醫(yī)院環(huán)境，建立內(nèi)部控制制度，提高民營(yíng)醫(yī)院的整體效益，做到有制可循，有章可依。

　　2.1提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，發(fā)揮審計(jì)職能作用

　　民營(yíng)醫(yī)院常常認(rèn)為是自己的單位，只要盈利維持就達(dá)到目的。對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，認(rèn)為可有可無(wú)，造成整個(gè)醫(yī)院的良好控制環(huán)境基礎(chǔ)缺失，會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的積極性也得不到提高。因此，強(qiáng)化管理層的內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，積淀醫(yī)院環(huán)境，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，嚴(yán)格審批醫(yī)院的各項(xiàng)開(kāi)支，保護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)不外流，各個(gè)部門(mén)的溝通信息形成良性循環(huán)。長(zhǎng)期下來(lái)，民營(yíng)醫(yī)院的整體競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)得到充分地壯大。

　　2.2提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

　　努力學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)制度及審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)民營(yíng)醫(yī)院的實(shí)際工作情況予以了解熟悉，熟練掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，尤其是對(duì)計(jì)算機(jī)的操作運(yùn)用，充分提高審計(jì)工作的效率，端正內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性態(tài)度，具備高度的責(zé)任意識(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果負(fù)責(zé)，公正、客觀地評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.3規(guī)范內(nèi)部審計(jì)取證及審計(jì)流程，健全責(zé)任追究制度

　　在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，取證是基礎(chǔ)、也是關(guān)鍵的步驟。全面、真實(shí)的原始材料，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確無(wú)誤地定論出民營(yíng)醫(yī)院評(píng)價(jià)結(jié)果的保證。內(nèi)部審計(jì)不但要參照會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容，還要結(jié)合具體情況加以抽查考核，防止內(nèi)部會(huì)計(jì)對(duì)事項(xiàng)的隱瞞或篡改，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范或鉆空子等問(wèn)題，避免出現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作取證過(guò)程不全面、不真實(shí)。

　　3、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，民營(yíng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理也得到了不斷的規(guī)范和法制約束，內(nèi)部審計(jì)工作的涌入，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理起到了非常重要的作用。因此，培養(yǎng)審計(jì)人員的素質(zhì)，系統(tǒng)化地將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部治理結(jié)合起來(lái)，最大限度地提升財(cái)務(wù)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)民營(yíng)醫(yī)院發(fā)展的總體目標(biāo)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，處于不敗之地。

內(nèi)部審計(jì)論文6

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬�機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨(dú)立性是確保內(nèi)部審計(jì)工作人員客觀公正開(kāi)展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺少專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作人員。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量自然無(wú)法提升。

　�。ǘ�）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒(méi)有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　　（三）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制通常來(lái)說(shuō)包含了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)考核、內(nèi)部審計(jì)追責(zé)機(jī)制等，但是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問(wèn)題：一是制度建設(shè)有待加強(qiáng)，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實(shí)；二是分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核機(jī)制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計(jì)考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計(jì)工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時(shí)候出現(xiàn)了無(wú)法追責(zé)的情況。

　　（四）審計(jì)方法相對(duì)落后

　　內(nèi)部審計(jì)工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)法，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更不用說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒(méi)有對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度有待提升。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的`對(duì)策

　�。ㄒ唬┙�立內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制

　　在美國(guó)安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)丑聞之后，美國(guó)政府先后頒布了《20xx年公司與審計(jì)義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而這便為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的完善以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置起到了很好的示范作用。目前我國(guó)通過(guò)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立于其他職能部門(mén)。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　　（二）建立內(nèi)部審計(jì)人員保障機(jī)制

　　進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要嚴(yán)格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)資格，保證內(nèi)部審計(jì)工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開(kāi)展各類(lèi)培訓(xùn)活動(dòng)；第三，必須建立完善內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，定期對(duì)其展開(kāi)考核評(píng)價(jià)，結(jié)合考評(píng)結(jié)果給予一定的獎(jiǎng)懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　　（三）建立內(nèi)部審計(jì)手段保障機(jī)制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來(lái)，一方面我們要建立三級(jí)復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)管理人員以及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況展開(kāi)分級(jí)審查的制度。各級(jí)復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎(jiǎng)懲制度，通過(guò)一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員清晰自身責(zé)任，樹(shù)立質(zhì)量控制意識(shí)，在很大程度上減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄋ模�強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行選拔的過(guò)程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時(shí)要遵守企業(yè)內(nèi)部針對(duì)內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對(duì)自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)該誠(chéng)實(shí)守信，恪守職業(yè)道德，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者必須要堅(jiān)持客觀原則。在搜集、評(píng)估及檢查流程信息的過(guò)程中，審計(jì)工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過(guò)程中不會(huì)受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)過(guò)程是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國(guó)外大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對(duì)性的內(nèi)審質(zhì)量管控機(jī)制，同時(shí)做好監(jiān)督指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)層層分級(jí)管控，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文7

　　【摘要】本文將從論文對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因進(jìn)行了論述,論文從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與職能進(jìn)行了論述,論文對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行了闡述三個(gè)方面闡述內(nèi)部審計(jì)。

　　這次全國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開(kāi)始以來(lái),課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫(xiě)。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國(guó)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義�，F(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。

　　一、論文對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因進(jìn)行了論述

　　黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國(guó)家財(cái)政收入起了重要作用。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也存在著一些問(wèn)題,如缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營(yíng)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。

　　在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有國(guó)營(yíng)企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國(guó)家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,從而不存在股東與經(jīng)營(yíng)者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡(jiǎn)潔、關(guān)系簡(jiǎn)單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級(jí)較多。

　　民營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營(yíng)企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒(méi)有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績(jī)、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒(méi)有如實(shí)履行受托責(zé)任等問(wèn)題。作為理性人的民營(yíng)企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長(zhǎng)的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門(mén)所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來(lái)效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋�(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專(zhuān)司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門(mén),有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。

　　二、論文從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與職能進(jìn)行了論述

　　1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營(yíng)企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。

　　民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營(yíng)企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營(yíng)企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長(zhǎng),而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營(yíng)者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。

　　較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來(lái)的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國(guó)有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營(yíng)企業(yè)與國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營(yíng)企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。

　　因此,咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策、項(xiàng)目投資、銷(xiāo)售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購(gòu)、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷(xiāo)效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營(yíng)性決策,內(nèi)審人員通過(guò)與經(jīng)營(yíng)者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)效益。

　　三、論文對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行了闡述

　　“民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營(yíng)企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營(yíng)企業(yè),無(wú)論是存在所有者和經(jīng)營(yíng)者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營(yíng)者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營(yíng)者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)��?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營(yíng)企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。

　　在管理體制上,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

　　四、論文探討了審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

　　主要有以下幾個(gè)方面:

　　1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過(guò)自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。

　　2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒(méi)有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)�組織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷(xiāo)售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。

　　3、開(kāi)展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。IIA的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與ISO9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合ISO9000開(kāi)展質(zhì)量審計(jì)的理論依據(jù)。ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到ISO9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過(guò)程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合ISO9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。

　　關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大有可為的文章到這里就結(jié)束了。

內(nèi)部審計(jì)論文8

　　在我國(guó)，以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計(jì)的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善； 網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段； 計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段； 審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能較高，但計(jì)算機(jī)知識(shí)還有所欠缺； 信息化審計(jì)處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少； 審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的數(shù)量多，能滿足實(shí)際工作需要的卻不多； 實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，而風(fēng)險(xiǎn)的控制力不夠。

　　一、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬� 數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計(jì)工作取數(shù)難

　　從目前被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)施情況來(lái)看，全國(guó)一共有 300 多家財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類(lèi)電算化軟件在設(shè)計(jì)原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語(yǔ)言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計(jì)過(guò)程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對(duì)用戶既不提供審計(jì)所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財(cái)務(wù)軟件的1/5，這給審計(jì)軟件從財(cái)務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來(lái)了一定的困難。財(cái)務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計(jì)軟件與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開(kāi)展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過(guò)測(cè)試，在系統(tǒng)不提供審計(jì)測(cè)試通道的情況下，測(cè)試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計(jì)取數(shù)工作增加了難度。

　�。ǘ�） 缺乏適用的高水平審計(jì)軟件

　　目前，各式各樣的審計(jì)軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計(jì)軟件，由一線審計(jì)人員參與或自行開(kāi)發(fā)和編制的不多，因此，開(kāi)發(fā)出來(lái)的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，許多審計(jì)軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對(duì)隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷； 審計(jì)軟件在制止被審計(jì)單位惡意篡改程序和故意違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。

　　大部分審計(jì)軟件的工作重點(diǎn)在于被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類(lèi)的報(bào)表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等統(tǒng)計(jì)參數(shù)，對(duì)于財(cái)務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計(jì)的系統(tǒng)軟件很少，能對(duì)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫(xiě)、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計(jì)的產(chǎn)品就更是難得一見(jiàn)了。

　�。ㄈ�） 缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)，要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的審計(jì)人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于當(dāng)時(shí)的人才專(zhuān)業(yè)細(xì)分和國(guó)情使他們沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺； 另一方面是年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于是非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序編譯檢測(cè)技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。

　�。ㄋ模� 內(nèi)部審計(jì)工作中網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低

　　網(wǎng)絡(luò)在我國(guó)審計(jì)工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位上下級(jí)之間、審計(jì)單位內(nèi)部、審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計(jì)工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計(jì)工作對(duì)網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會(huì)計(jì)系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計(jì)范圍能擴(kuò)大到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門(mén)可以隨時(shí)將本部門(mén)的數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計(jì)”和“動(dòng)態(tài)審計(jì)”的統(tǒng)一； 同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計(jì)工作能提供更為先進(jìn)的方法來(lái)識(shí)別它，這些新的要求都需要通過(guò)提高網(wǎng)絡(luò)在審計(jì)工作中的利用率來(lái)實(shí)現(xiàn)。

　　二、加快信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的對(duì)策

　�。ㄒ唬� 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件監(jiān)控

　　審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對(duì)計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并予以記錄，要求被審計(jì)單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計(jì)痕跡，以便審計(jì)人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額； 對(duì)審計(jì)工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔； 對(duì)跨期操作必須做備份并給予說(shuō)明； 取消反過(guò)賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表打印的次數(shù)； 對(duì)非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對(duì)正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。

　　（二） 統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對(duì)接問(wèn)題

　　要求信息化管理部門(mén)與審計(jì)部門(mén)參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類(lèi)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)對(duì)審計(jì)部門(mén)提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)可以參照由中國(guó)電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（ GB/T 19581 － 國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)） ，要符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)撰寫(xiě)格式及語(yǔ)言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示； 會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財(cái)務(wù)軟件以一個(gè)通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，各財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。

　�。ㄈ�） 推動(dòng)信息化審計(jì)

　　軟件的設(shè)計(jì)要適應(yīng)審計(jì)工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是“審計(jì)工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。

　　這就要求審計(jì)軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財(cái)務(wù)分析的功能、測(cè)試功能、計(jì)算處理功能、稽核功能、報(bào)表及附注合并功能、自動(dòng)生成部分審計(jì)底稿的功能、即時(shí)幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)功能和審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時(shí)，還應(yīng)具有包含被審計(jì)單位資料管理功能、審計(jì)項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計(jì)檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計(jì)軟件還應(yīng)為審計(jì)人員提供一些諸如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)小結(jié)、資料清單之類(lèi)的常用文書(shū)的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。

　　在開(kāi)發(fā)和編制審計(jì)軟件時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)人員應(yīng)深入審計(jì)工作一線，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析； 在軟件分析設(shè)計(jì)及調(diào)試過(guò)程中應(yīng)有資深的審計(jì)工作人員參與； 在軟件投入使用后要注重采集一線審計(jì)人員的反饋意見(jiàn)，并對(duì)軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。

　�。ㄋ模� 加強(qiáng)人員培訓(xùn)

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)人才是推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)基礎(chǔ)不全面的審計(jì)人員，應(yīng)對(duì)其電算化知識(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作 Word、Excel、等文字、表格處理軟件； 使用ARJ、WINZIP、RAR 等各種壓縮軟件； 靈活運(yùn)用 SQL語(yǔ)句、ACCESS 表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時(shí)還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)。對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)較扎實(shí)的審計(jì)人員，培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、測(cè)試及維護(hù)方面。

　　（五） 充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

　　在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)之前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計(jì)數(shù)據(jù)中心。在審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（ 如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)） ，通過(guò)數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門(mén)并保存在信息數(shù)據(jù)庫(kù)中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對(duì)違規(guī)的行為和錯(cuò)誤的操作發(fā)送警告信息，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)。此外審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計(jì)單位的電子賬冊(cè)，實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)； 與被審計(jì)單位協(xié)作，通過(guò)掃描（ 拍攝） 紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱； 通過(guò)交互式報(bào)告生成器，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過(guò)軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類(lèi)問(wèn)題的自動(dòng)發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位遠(yuǎn)程審計(jì)。

　�。�六） 加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計(jì)控制

　　審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計(jì)者與程序使用者必須分離； 對(duì)程序修改和計(jì)算機(jī)文件存取進(jìn)行控制； 企業(yè)對(duì)交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制，確保只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對(duì)主文件的修改實(shí)施控制，要求編制特定的表格說(shuō)明數(shù)據(jù)需要變動(dòng)，變動(dòng)應(yīng)由使用部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來(lái)的變動(dòng)結(jié)果相核對(duì)。

　　審計(jì)部門(mén)在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無(wú)誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動(dòng)硬盤(pán)、U 盤(pán)或刻錄光盤(pán)之類(lèi)的磁存儲(chǔ)介質(zhì)上并加以多次備份。對(duì)于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。

　　審計(jì)人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備； 檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計(jì)功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問(wèn)區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實(shí)時(shí)監(jiān)控功能等。同時(shí)，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。

　　在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

內(nèi)部審計(jì)論文9

　　摘要：在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下，宏觀經(jīng)濟(jì)面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型，呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生著較大的變化，這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中積極適應(yīng)，做好相應(yīng)的對(duì)策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、長(zhǎng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面，其風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。我們?cè)谠敿?xì)闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀之后，通過(guò)案例分析，總結(jié)了基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的措施和對(duì)策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；房地產(chǎn)；內(nèi)部審計(jì)

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值

　　當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特別是資金風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大，對(duì)其資金風(fēng)險(xiǎn)管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計(jì)方式和措施，引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計(jì)效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　(一)制度方面

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對(duì)于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對(duì)于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識(shí)水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制，在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。對(duì)于制度對(duì)企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，或多或少會(huì)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì)導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲(chǔ)備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制�？傮w來(lái)看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來(lái)的知識(shí)和技能不會(huì)落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問(wèn)題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)��?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵(lì)和控制方面

　　在激勵(lì)和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯(cuò)度較高，其建造的設(shè)計(jì)、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因。總體來(lái)看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著手解決，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計(jì)完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會(huì)議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話，其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。由此可見(jiàn)，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以內(nèi)部審計(jì)作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計(jì)方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專(zhuān)項(xiàng)檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。

　　四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的`房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

　　(一)制度方面

　　針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的管理目標(biāo)和方向，在國(guó)家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的公開(kāi)和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計(jì)工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對(duì)人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識(shí)的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)能力提升的共贏。

　　(三)激勵(lì)和控制方面

　　在激勵(lì)和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎(jiǎng)懲并舉，做好激勵(lì)工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

　　五、練好內(nèi)功任重道遠(yuǎn)

　　在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢(shì)、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時(shí)積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達(dá)到企業(yè)的長(zhǎng)期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和激勵(lì)執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這是一項(xiàng)十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠(yuǎn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)商論，20xx(17).

　　[2]秦霖.基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)控制理論研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx(14).

　　[3]李強(qiáng).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款中的應(yīng)用[J].中小企業(yè)管理與科技，20xx(05).

內(nèi)部審計(jì)論文10

　　摘要： 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；分析

　　1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

　　《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。

　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過(guò)數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺(jué)或經(jīng)驗(yàn)，也可以說(shuō)職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會(huì)性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。

　　2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及成因

　　概括起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部?jī)煞N因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。

　　2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其依據(jù)的專(zhuān)業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專(zhuān)業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門(mén)一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門(mén)和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說(shuō)，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。

　　2.2 企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見(jiàn)、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無(wú)形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施，準(zhǔn)確地說(shuō)是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長(zhǎng)的過(guò)程，這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無(wú)論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。

　　2.3 審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類(lèi)似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施，具體管理部門(mén)在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。 另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來(lái)說(shuō)，有時(shí)人性有無(wú)限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。

　　2.4 審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過(guò)度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說(shuō)這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無(wú)論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來(lái)多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過(guò)度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來(lái)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來(lái)自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來(lái)自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成消極影響，可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無(wú)形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。

　　3 應(yīng)對(duì)策略和方法

　　3.1 確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無(wú)的機(jī)構(gòu)，想起來(lái)用一下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒(méi)有真正地把內(nèi)審部門(mén)規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。

　　其次，我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國(guó)公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問(wèn)題。我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說(shuō)起來(lái)已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無(wú)法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。

　　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國(guó)企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過(guò)程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長(zhǎng)久的協(xié)調(diào)，毫無(wú)疑問(wèn)，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。

　　3.2 提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng) 隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說(shuō)的那樣：“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì)處于四面楚歌的境地�！边@就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過(guò)程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠?jī)?nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來(lái)防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問(wèn)題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來(lái)自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。

　　4 結(jié)語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對(duì)的矛盾和問(wèn)題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]劉乂聞.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與控制[J].中國(guó)審計(jì)，20xx（20）.

　　[3]張琳.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].中國(guó)管理信息化（綜合版），20xx（08）.

內(nèi)部審計(jì)論文11

　　一、農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題

　　從設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員方面看，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在逐年弱化、人員退化。雖然總強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)審計(jì)力量，配齊配全審計(jì)機(jī)構(gòu)，但這種情況轉(zhuǎn)變不大。例如：某管理局所屬11個(gè)農(nóng)牧場(chǎng)，9個(gè)農(nóng)場(chǎng)設(shè)立了審計(jì)科，2個(gè)農(nóng)場(chǎng)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)科；管理局范圍內(nèi)的農(nóng)場(chǎng)共配備審計(jì)人員11人，僅2個(gè)農(nóng)場(chǎng)配備2人以上，其余農(nóng)場(chǎng)只配備1人。沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的職能，存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

　�。ㄒ唬�專(zhuān)而不精，專(zhuān)職的審計(jì)人員少

　　審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力，不僅要熟悉會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實(shí)的適用，對(duì)審計(jì)對(duì)象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)。要全面掌握政策法規(guī)，但農(nóng)場(chǎng)大部分審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，僅具有一定的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，知識(shí)片面，工作起來(lái)難度大。

　　（二）兼而不強(qiáng)，兼職的審計(jì)人員多

　　盡管部分農(nóng)場(chǎng)設(shè)立了審計(jì)科，但專(zhuān)職的審計(jì)人員少，甚至有的審計(jì)人員同時(shí)兼財(cái)務(wù)工作。因?yàn)榧媛毝�，精力有限，很難把精力和心思全部用在審計(jì)工作中，這樣大大削弱了審計(jì)的監(jiān)督職能。

　　（三）虛而不管，虛設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)多

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，應(yīng)按職能履行其職責(zé)，有所作為，但機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮其作用，形同虛設(shè)。部分農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然設(shè)立了，但同時(shí)兼紀(jì)委、工會(huì)、老干部和財(cái)務(wù)等工作，沒(méi)有開(kāi)展實(shí)質(zhì)工作。只是為完成上級(jí)行業(yè)部門(mén)以及場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作而被動(dòng)工作，不是主動(dòng)開(kāi)展工作，沒(méi)有真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

　�。ㄋ模┕芏�不細(xì)，監(jiān)督管理不到位的多

　　農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)科歸農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)管理，財(cái)務(wù)部門(mén)也對(duì)農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，很多農(nóng)場(chǎng)存在場(chǎng)長(zhǎng)既管審計(jì)科，又管計(jì)財(cái)科，造成監(jiān)督與管理的矛盾，造成農(nóng)場(chǎng)審計(jì)工作是審計(jì)場(chǎng)長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)工作優(yōu)缺的局面，而不是單純審計(jì)財(cái)務(wù)，產(chǎn)生審計(jì)與場(chǎng)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)的'矛盾，部分審計(jì)科形同虛設(shè)，無(wú)法正常開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)沒(méi)有起到監(jiān)督作用，造成財(cái)務(wù)管理的缺失。

　　二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因

　　造成問(wèn)題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。

　　1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)既主管財(cái)務(wù)工作又負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但注重財(cái)務(wù)管理而忽視審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)審人員較為缺乏，并且獨(dú)立性不強(qiáng)。有的農(nóng)場(chǎng)設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了審計(jì)作用，有些農(nóng)場(chǎng)干脆不設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，不配備專(zhuān)職人員。

　　2.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無(wú)法滿足內(nèi)審工作的需要。工作人員業(yè)務(wù)不精，盡管當(dāng)過(guò)財(cái)務(wù)骨干，但業(yè)務(wù)有些單一，審計(jì)規(guī)章制度、審計(jì)方法掌握得不熟練；職業(yè)敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作不適應(yīng)，審計(jì)工作流程不熟悉，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)有難度，提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議針對(duì)性也不強(qiáng)，不能獨(dú)立使用審計(jì)軟件。

　　三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的幾點(diǎn)建議

　�。ㄒ唬└骷�(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

　　領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。為使審計(jì)工作順利實(shí)施，應(yīng)加大宣傳，以引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，便于審計(jì)工作的開(kāi)展。按照《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》和《黑龍江省農(nóng)墾內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》，各農(nóng)場(chǎng)要依法設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，每個(gè)機(jī)構(gòu)至少配備2名～3名專(zhuān)職審計(jì)人員，主管經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)導(dǎo)不能主管審計(jì)科，這樣便于審計(jì)科主動(dòng)地開(kāi)展工作，也符合內(nèi)部控制制度的要求。

　�。ǘ�）優(yōu)秀及穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍是開(kāi)展審計(jì)工作的前提

　　提升審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，決定著審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。農(nóng)場(chǎng)審計(jì)科人員通過(guò)實(shí)際操作、理論學(xué)習(xí)等渠道學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及域外知識(shí)，全方位地提高審計(jì)人員的思想和作風(fēng)建設(shè)。盡快由“財(cái)會(huì)管理型人才”向“審計(jì)監(jiān)督型人才”轉(zhuǎn)型，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和綜合能力，還要不斷利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)審等先進(jìn)的審計(jì)手段、審計(jì)方法，提高工作效率。堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，在保證審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)歸避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注重審前調(diào)查，審計(jì)方案的制定，審計(jì)程序的規(guī)范化，審計(jì)取證的真實(shí)可靠性，同時(shí)要求審計(jì)人員一要把握好政策，二要有扎實(shí)的工作作風(fēng)，三要積極與有關(guān)部門(mén)配合，四要具有責(zé)任感。

　�。ㄈ�）堅(jiān)持依法審計(jì)是審計(jì)工作開(kāi)展的根本

　　認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)，真正發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與控制的職能，起到審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)企業(yè)管理的作用，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題認(rèn)真進(jìn)行處理，并要對(duì)審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，根據(jù)問(wèn)題提出合理化建議，為場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門(mén)服務(wù)好，把事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前預(yù)防，真正發(fā)揮農(nóng)場(chǎng)內(nèi)審的職能作用。在新常態(tài)下，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)審工作除抓常規(guī)財(cái)務(wù)收支審計(jì)外，要不斷提升審計(jì)的監(jiān)督層次和水平，不斷提升審計(jì)地位，重點(diǎn)突出法規(guī)執(zhí)行、權(quán)力運(yùn)行和績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)事前、事中審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題控制在可控范圍，預(yù)防重大違法違紀(jì)的發(fā)生，維護(hù)農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的安全，為農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部審計(jì)論文12

　　摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國(guó)企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開(kāi)始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析，旨在通過(guò)本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。

　　關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)定位；內(nèi)部控制

　　現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來(lái)論述內(nèi)部審計(jì)的定位問(wèn)題。

　　一、新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

　　20xx年開(kāi)始我國(guó)開(kāi)始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國(guó)根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國(guó)際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用，同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的，本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。

　　二、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位

　　(一)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化

　　現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營(yíng)發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的規(guī)范控制，對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。

　　(二)促進(jìn)企業(yè)科學(xué)合理分配制度的建立

　　企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過(guò)大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。

　　(三)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理

　　現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)往往是由多個(gè)部門(mén)、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門(mén)和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化。

　　(四)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見(jiàn)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展的，因此內(nèi)部審計(jì)無(wú)論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供意見(jiàn)。

　　三、內(nèi)部審計(jì)的職能定位

　　(一)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制職能

　　無(wú)論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營(yíng)和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過(guò)程，這一過(guò)程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過(guò)程，糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的錯(cuò)誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督職能

　　上文提到內(nèi)部審計(jì)過(guò)程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過(guò)程，但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營(yíng)管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說(shuō)法之間并無(wú)二致，但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)際上是從過(guò)去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí)，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語(yǔ)的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能

　　內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中，同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過(guò)去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過(guò)主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越突出，正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來(lái)所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。

　　參考文獻(xiàn):

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內(nèi)部審計(jì)論文13

　　1.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

　　1.1 財(cái)務(wù)管理制度不夠完善

　　會(huì)計(jì)制度的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒(méi)有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒(méi)有將企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作過(guò)程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作以及其部門(mén)可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)的核心組成部分之一，財(cái)務(wù)管理制度的不完善，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。

　　1.2 風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不強(qiáng)

　　在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，嚴(yán)重的缺乏相對(duì)應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作效越來(lái)越低，長(zhǎng)期以來(lái)，在企業(yè)自身的漫長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的一系列影響，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理工作并沒(méi)有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，所以長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員也好，都沒(méi)有樹(shù)立起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率越來(lái)越高，甚至還有部分財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，并不存在相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是需要簡(jiǎn)單的做好相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際管理過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控管理的落實(shí)工作一直都沒(méi)有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率越來(lái)越高，而且對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

　　1.3 缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的高素質(zhì)人才

　　現(xiàn)如今，企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作一直沒(méi)有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處，就沒(méi)有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的質(zhì)量越來(lái)越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的順利展開(kāi)和進(jìn)行提供有效的保證，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，所能夠遇到的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、判斷、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒(méi)有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。

　　2.解決財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的有效對(duì)策

　　2.1 提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)

　　在當(dāng)前全新的.市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來(lái)越好，但是其自身也會(huì)存在一定的經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是在財(cái)政支出方面，有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問(wèn)題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視性，在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的同時(shí)，不斷的提升管理人員自身的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。

　　2.2 提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力

　　在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，最重要的因素就是人，無(wú)論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在新會(huì)計(jì)制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以說(shuō)是根據(jù)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財(cái)稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問(wèn)題，從而充分的調(diào)動(dòng)起各方積極性，促進(jìn)我國(guó)各行各業(yè)的整體發(fā)展。

　　另外，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來(lái)，并對(duì)其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無(wú)形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度，不僅能夠調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財(cái)務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。

　　2.3 對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善

　　在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用和影響下，會(huì)計(jì)帳戶和報(bào)表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面來(lái)說(shuō)也是值得注意的地方，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)因此而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來(lái)越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對(duì)一些過(guò)于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便于財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，如何有效的提高企業(yè)利潤(rùn)是每一個(gè)企業(yè)都在不斷思考的問(wèn)題，而在實(shí)際的操作過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)是能夠提高企業(yè)利潤(rùn)、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個(gè)方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的評(píng)審，這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供相對(duì)應(yīng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)作用的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)論文14

　　摘要：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度的建立是為了規(guī)范集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理，保證公司財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重視程度不斷加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)較為復(fù)雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對(duì)公司全部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，因此如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效性，成為現(xiàn)代集團(tuán)公司不斷一直在探索的核心問(wèn)題。

　　關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；有效性

　　內(nèi)部審計(jì)是一種公司內(nèi)部進(jìn)行較為獨(dú)立的控制活動(dòng)。它的審核工作，是在相對(duì)系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進(jìn)行的，它要對(duì)公司各個(gè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)以及資源利用狀況進(jìn)行審查，并且在對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)完畢以后，提出相應(yīng)的解決方法。它對(duì)監(jiān)督集團(tuán)公司工作人員提出的要求就是，認(rèn)真履行本職工作。內(nèi)部審計(jì)的目的性在于促進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全，從而達(dá)到對(duì)成本的控制的目的。

　　一、淺談集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性

　�。�1）內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)履行責(zé)任的前提

　　現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離，董事長(zhǎng)是連接股東大會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的橋梁，這樣的關(guān)系可以被看成一個(gè)守約責(zé)任。因?yàn)楣芾韺雍徒?jīng)營(yíng)管理層不在同一管理層面上，所以會(huì)出現(xiàn)工作不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。此時(shí)就需要用一個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)雙方的行為進(jìn)行監(jiān)督，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)就擔(dān)起了這樣一種責(zé)任，審計(jì)部門(mén)的出現(xiàn)保證了兩部門(mén)雙方可以充分對(duì)責(zé)任進(jìn)行履行。

　�。�2） 將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值

　　對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在企業(yè)中工作，對(duì)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)較為熟練，并且還能夠?qū)ι�產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總過(guò)程進(jìn)行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對(duì)企業(yè)存在那些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)其進(jìn)行分析，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出針對(duì)性的解決措施，因?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值。

　�。�3） 提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益

　　在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告均是針對(duì)公司出現(xiàn)的問(wèn)題，而設(shè)計(jì)的意見(jiàn)，這些意見(jiàn)和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實(shí)審計(jì)工作也是集團(tuán)企業(yè)管理的一部分，所以集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

　　二、如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的有效性

　　通過(guò)上述我們認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作是保證集團(tuán)公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作才能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小值，那么要想提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，就必須做好以下幾項(xiàng)工作。

　�。�1） 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作必須重視

　　領(lǐng)導(dǎo)是集團(tuán)公司所有事項(xiàng)的決策者，一項(xiàng)措施能否很好的被實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵。因此要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，領(lǐng)導(dǎo)重視工作是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)必須針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問(wèn)題進(jìn)行全面分析，保證有效的對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行掌控，從而為集團(tuán)公司提供一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)工作只有領(lǐng)導(dǎo)自己重視是不全面的，要讓內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)干部中，讓部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部將審計(jì)工作落實(shí)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，與此同時(shí)將審計(jì)職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過(guò)審計(jì)職能可以將一些經(jīng)驗(yàn)豐富卻專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能較高的優(yōu)秀人才安排到內(nèi)部審計(jì)崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極作用。

　�。�2） 保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

　　審計(jì)工作的獨(dú)立性要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不受到來(lái)自外部或者內(nèi)部的影響，內(nèi)部審計(jì)工作始終獨(dú)立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，堅(jiān)持以下兩點(diǎn)是關(guān)鍵。第一點(diǎn)，單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，要始終獨(dú)立于其他部門(mén)要建立在其他部門(mén)以上。第二點(diǎn)，保證集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是由專(zhuān)業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項(xiàng)原則才使得集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其它部門(mén)，只有這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以公正客觀的對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　�。�3）集團(tuán)公司審計(jì)人員角色定位要全面

　　集團(tuán)公司在對(duì)人員進(jìn)行定位的時(shí)候一定要客觀準(zhǔn)確，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度它的目的在于對(duì)部門(mén)和單位內(nèi)部的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，從而達(dá)到對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的維護(hù)，改善經(jīng)營(yíng)管理體制提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員角色進(jìn)行正確的定位才能在審核部門(mén)出現(xiàn)偏差初期，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行全面的分析。所以集團(tuán)公司審計(jì)人員角色進(jìn)行全面定位至關(guān)重要。

　�。�4） 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)

　　加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)文明建設(shè)，最好的方法就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，在職業(yè)道德建設(shè)的過(guò)程中一定要增強(qiáng)內(nèi)部人員交流，內(nèi)部審計(jì)人員性質(zhì)是從事會(huì)計(jì)監(jiān)督和單位管理的部門(mén)，它是提供經(jīng)濟(jì)信息的特殊行業(yè)，這個(gè)行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠(yuǎn)。因此內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，因此加強(qiáng)精神文明建設(shè)工作必須做到位，實(shí)踐證明，企業(yè)文化的建設(shè)在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員精神文明建設(shè)還要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容充分的.了解，因此才能把握審計(jì)工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門(mén)都了解內(nèi)部審計(jì)工作，增加與各部門(mén)的溝通，開(kāi)展宣傳工作讓更多的人支持內(nèi)部審計(jì)工作。

　�。�5） 將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中

　　信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的最要特征之一，促進(jìn)信息全球化重要的因素就是計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，很多企業(yè)看到了計(jì)算機(jī)工作效率高、工作速度快以及共享性強(qiáng)的特點(diǎn)，將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)管理中。因此計(jì)算機(jī)是否應(yīng)用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標(biāo)準(zhǔn)之一。雖然現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)中，但是內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)制度卻并未健全，很多計(jì)算機(jī)在工作性能上存在相對(duì)落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應(yīng)該從崗位職責(zé)劃分、操作細(xì)節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時(shí)加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的技能培訓(xùn)工作也同等重要，因?yàn)橹挥袑徲?jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計(jì)人員可以高效的完成審計(jì)工作。

　　結(jié)束語(yǔ)

　　集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)履行自身的職責(zé)提供了重要的制度保障，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作可以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此很多公司對(duì)其的重視程度越來(lái)越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)有效的方法�？偨Y(jié)出了以下幾個(gè)方面即：保持集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、加強(qiáng)精神文明建設(shè)以及審計(jì)人員角色分配合理性。因此這幾項(xiàng)工作能否落實(shí)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)現(xiàn)代集團(tuán)公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內(nèi)部審計(jì)工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)必須要堅(jiān)守的原則。

內(nèi)部審計(jì)論文15

　　上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略

　　1內(nèi)部審計(jì)是上市公司控制系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)

　　我國(guó)上市公司投資的主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式也多樣化，管理層次的多級(jí)化，但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國(guó)界、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)日益增多，企業(yè)最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的、直接性的檢查及監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)人員從事的是其他職能部門(mén)都難以替代的工作，即使公司董事會(huì)、股東大會(huì)、審計(jì)委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進(jìn)行相關(guān)的有效的檢查監(jiān)督及防范預(yù)測(cè)活動(dòng)，管理層必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才可以。

　　2我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展存在問(wèn)題

　　在我國(guó)董事會(huì)大多部門(mén)不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是可以直接向總經(jīng)理或者主管總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等報(bào)告工作的，所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到了一定的制約，對(duì)于管理層和同級(jí)的其他部門(mén)來(lái)說(shuō)，其中的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)很難進(jìn)展，主要存在幾個(gè)問(wèn)題：

　　2.1理論研究不完善企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)不足

　　企業(yè)管理層往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究不完善，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們希望在能獲取最大利潤(rùn)的同時(shí)盡可能的逃稅。而完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)則會(huì)有效的防止不合法行為。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)立，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其認(rèn)識(shí)多少存在偏差，相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較混亂，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究及認(rèn)識(shí)停留在比較原始的階段，他們錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)監(jiān)督。造成這樣的現(xiàn)象，主要原因還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不足。

　　2.2內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善

　　由于歷史背景的特殊性，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)首先會(huì)站在國(guó)家的立場(chǎng)上，其次，才會(huì)是從企業(yè)的角度出發(fā)，因此國(guó)家的法律法規(guī)在我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展中起著重要的作用，可事實(shí)上是，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)并不完善。

　　2.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全缺乏獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這是根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求。目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制管理實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可以分為四種類(lèi)型：①財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主管②總經(jīng)理主管；③董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)主管；④由監(jiān)事會(huì)主管。不同的內(nèi)部控制管理模式針對(duì)其特點(diǎn)也反映了不同的定位，同時(shí)針對(duì)的特定服務(wù)對(duì)象和功能作用也就不一樣。目前，我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從表面上看是對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，但其實(shí)質(zhì)上是受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其它行政部門(mén)的約束和影響，從而造成獨(dú)立性相對(duì)較差，甚至還有的上市公司為了簡(jiǎn)化工作，使其財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，造成其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致了上下隸屬關(guān)系的劃分不清和監(jiān)督不力。

　　3改進(jìn)和完善我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方略

　　3.1完善理論研究提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

　　審計(jì)理論研究是要引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)范圍超過(guò)國(guó)家財(cái)政資金和國(guó)有資金的范圍，并向國(guó)計(jì)民生及社會(huì)各階層的利益經(jīng)濟(jì)延伸，應(yīng)用理論首先是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，在掌握事物的內(nèi)在的規(guī)律之后，再用于指導(dǎo)實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)工作是否可以正確有效的進(jìn)行，是離不開(kāi)企業(yè)中主要領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是防止作弊，以及改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)，而企業(yè)所有者則是它的服務(wù)對(duì)象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來(lái)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度，并轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思維能力和觀念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作高效正確的進(jìn)行。

　　3.2加快內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)

　　由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)的內(nèi)在需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內(nèi)部審計(jì)的工作有法可依，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)一部?jī)?nèi)部審計(jì)的.專(zhuān)用的法律法規(guī)，并且要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作和明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，以及對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象的處理和整治。

　　3.3健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置提高獨(dú)立性

　　健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到更好的完善和加強(qiáng)。通過(guò)加大對(duì)企業(yè)管理人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)以及強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督力度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。只有不斷健全組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。加大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的體系與制度建設(shè)，通過(guò)設(shè)立并完善地方性或區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)管理和監(jiān)督體制，進(jìn)而促進(jìn)全新的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的管理體制建立，才能不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和特點(diǎn)。只有這樣，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行了行業(yè)中的自律管理，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，使內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督工作得到加強(qiáng)。

　　4總結(jié)

　　通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能權(quán)限層次越高，也就決定了其獨(dú)立性也就越高。因此，要想科學(xué)有效地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其之職能作用。首先，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位和權(quán)限能具有一定的獨(dú)立性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)費(fèi)也都應(yīng)該由總經(jīng)理或直接負(fù)責(zé)的副總經(jīng)理直接簽字審核后撥付，使得內(nèi)部審計(jì)工作不受其他同等級(jí)別部門(mén)影響，進(jìn)而能夠保證其客觀的、公正的獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作。

　　商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量研究

　　一、影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素

　　(一)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,從簡(jiǎn)單問(wèn)題中查找、挖掘出深層次問(wèn)題;相反,專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長(zhǎng)、主審人專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長(zhǎng)、主審專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問(wèn)題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。

　　(二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵

　　一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

　　(三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量

　　審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒(méi)有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒(méi)有具體和明確的指引、要求。

　　(四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

　　隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過(guò)開(kāi)發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng),決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過(guò)多,分析工作量過(guò)大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問(wèn)題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。

　　(五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素

　　首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒(méi)有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。

　　二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策

　　(一)組織開(kāi)展靈活多樣的有針對(duì)性、有特色的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、查證能力和職業(yè)敏感性

　　舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過(guò)培訓(xùn)提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開(kāi)展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過(guò)組織開(kāi)展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

　　(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制

　　筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類(lèi)型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡(jiǎn)單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專(zhuān)項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過(guò)程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長(zhǎng)、主審、審計(jì)組長(zhǎng)三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過(guò)審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確�！凹榷▽徲�(jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。

　　(三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù)

　　實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來(lái)發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過(guò)梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫(kù)和疑點(diǎn)庫(kù),對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫(kù)的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫(kù)方式,即總行模型庫(kù)、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫(kù),對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫(kù);各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫(kù)。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫(kù)可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類(lèi)建立疑點(diǎn)庫(kù),疑點(diǎn)庫(kù)的疑點(diǎn)供陸續(xù)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目使用。

　　(四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

　　首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行�？梢圆捎糜瑟�(dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　(五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用

　　筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過(guò)程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

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