注冊會計(jì)師《審計(jì)》備考練習(xí)

注冊會計(jì)師《審計(jì)》備考練習(xí)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是( )。

　　A.訂購單

　　B.請購單

　　C.驗(yàn)收單

　　D.付款憑單

　　2.采購和付款交易通常要依次經(jīng)過( )幾個(gè)業(yè)務(wù)活動。

　　A.請購商品和勞務(wù)、編制訂購單、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　B.編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制付款憑單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　C.編制訂購單、請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、儲存已驗(yàn)收商品、驗(yàn)收商品、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　D.請購商品和勞務(wù)、編制付款憑單、驗(yàn)收商品、儲存已驗(yàn)收商品、編制訂購單、確認(rèn)與記錄負(fù)債、付款、記錄現(xiàn)金與銀行存款支出

　　3.下列不屬于注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的采購與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測試的是( )。

　　A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

　　B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

　　C.檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　4.下列屬于付款交易的截止測試的是( )。

　　A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當(dāng)作本期的交易予以記錄

　　B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已計(jì)入正確的會計(jì)期間

　　C.確定被審計(jì)單位期末用于識別未記錄負(fù)債的程序，獲取相關(guān)交易已記入應(yīng)付賬款的證據(jù)

　　D.復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的付款，查找其是否在年底前發(fā)生的證據(jù)

　　5.注冊會計(jì)師如果對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常采用的函證方式為( )。

　　A.積極式

　　B.消極式

　　C.積極式和消極式的結(jié)合

　　D.積極式或消極式均可

　　6.A注冊會計(jì)師在審查W公司2009年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，A注冊會計(jì)師應(yīng)提請W公司管理層作( )的會計(jì)處理。

　　A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”

　　B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”

　　C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”

　　D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”

　　7.注冊會計(jì)師在對A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2009年3月初向大眾公司購入設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價(jià)50萬元，增值稅8.5萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)1.5萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。該設(shè)備估計(jì)可使用4年，無殘值。該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。由于操作不當(dāng)，該設(shè)備于2009年年末報(bào)廢，責(zé)成有關(guān)人員賠償2萬元，收回變價(jià)收入1萬元，則注冊會計(jì)師認(rèn)為該設(shè)備的報(bào)廢凈損失( )萬元。

　　A.36

　　B.39

　　C.42.5

　　D.45.5

　　8.注冊會計(jì)師在對甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年6月20日開始自行建造的一條生產(chǎn)線，2009年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年7月1日辦理竣工決算，2009年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2009年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。

　　A.240

　　B.120

　　C.100

　　D.80

　　9.甲公司2009年度固定資產(chǎn)原值的變動如下：

　　甲公司2008年12月31日經(jīng)審計(jì)的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的比例為6：4。甲公司房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊年限分別為20年和10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊。A注冊會計(jì)師注意到，甲公司2009年新增固定資產(chǎn)是6月份達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的房屋，2009年減少的固定資產(chǎn)是8月份報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2009年度折舊費(fèi)用與以下數(shù)額最接近的'是( )萬元。

　　A.6344

　　B.6183

　　C.7862

　　D.5893

　　10.下列企業(yè)會計(jì)處理中不正確的是( )。

　　A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額

　　B.處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊;不符合確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊

　　C.持有待售的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，也不需要進(jìn)行減值測試

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有( )。

　　A.從有效的訂購單追查至驗(yàn)收單

　　B.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　C.從付款憑證追查至購貨發(fā)票

　　D.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

　　2.以下符合付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求的是( )。

　　A.定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)等往來款項(xiàng)

　　B.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

　　C.財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格的審核

　　D.已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計(jì)辦理結(jié)算與支付

　　3.下列各項(xiàng)控制程序中，能夠保證已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)均已記錄的有( )。

　　A.請購單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

　　B.訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

　　C.驗(yàn)收單均經(jīng)事先編號并已登記入賬

　　D.對購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單進(jìn)行內(nèi)部核查

　　4.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括( )。

　　A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商

　　B.請購與審批

　　C.付款審批與付款執(zhí)行

　　D.采購合同的訂立與審批

　　5.對控制目標(biāo)——所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務(wù)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括( )。

　　A.檢查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性

　　B.復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或不正常的金額

　　C.從訂貨單、驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬

　　D.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

　　6.在( )情況下，注冊會計(jì)師需要決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實(shí)被審計(jì)單位期末的應(yīng)付余額。

　　A.被審計(jì)單位對采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失

　　B.被審計(jì)單位對采購與付款交易的記錄被毀損

　　C.注冊會計(jì)師懷疑存在舞弊情況

　　D.被審計(jì)單位對采購與付款交易的會計(jì)記錄在火災(zāi)或水災(zāi)中遺失

　　7.審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊會計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽��?yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來說，實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容包括( )。

　　A.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常

　　B.計(jì)算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析

　　C.將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動的原因

　　D.根據(jù)存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

　　8.注冊會計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)策略中可以考慮的有( )。

　　A.在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號碼

　　B.在對存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購截止資料

　　C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

　　D.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

　　9.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般應(yīng)選擇的函證對象有( )。

　　A.較大金額的債權(quán)人

　　B.所有的債權(quán)人

　　C.在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零的債權(quán)人，而且不是企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

　　D.在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人

　　10.注冊會計(jì)師在審計(jì)應(yīng)付賬款過程中，實(shí)施的審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈胭~應(yīng)付賬款有效的有( )。

　　A.從供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)購貨發(fā)票等憑證

　　C.從財(cái)務(wù)部門獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單并與應(yīng)付賬款進(jìn)行核對

　　D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃

　　11.根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，注冊會計(jì)師可以選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的有( )。

　　A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

　　B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單到賬簿記錄

　　C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

　　D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

　　12.在對被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定為審計(jì)目標(biāo)的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整

　　B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng)

　　C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)

　　D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確

　　13.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為需要對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有( )。

　　A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費(fèi)用

　　B.對辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分

　　C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費(fèi)用

　　D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　三、簡答題

　　1.分別指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定：

　　(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件;

　　(2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬;

　　(3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)�；虻盅旱惹闆r;

　　(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。

　　2.甲注冊會計(jì)師審計(jì)X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　(1)“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)”中有固定資產(chǎn)——A設(shè)備已于2009年1月份停用，并轉(zhuǎn)入“未使用固定資產(chǎn)”。

　　(2)公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份(5～9月)提取。

　　(3)5月份購入設(shè)備一臺，價(jià)值65萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計(jì)提折舊。

　　(4)公司對設(shè)備B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為10%。

　　要求：針對上述情況，分別指出注冊會計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問題。

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