消費稅經(jīng)典練習題

消費稅經(jīng)典練習題

　　1. 某卷煙廠在某年某月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　�。�1）從某煙絲廠購入已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

　　（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購款42萬元，另支付運費3萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲加工廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

　�。�3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸（每噸不含稅單價2萬元），生產(chǎn)成卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

　　計算卷煙廠該月份應(yīng)納的消費稅。（煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅45%，定額稅率150元/箱）

　　2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的甲類卷煙不含稅調(diào)撥價120元/條，乙類卷煙不含稅調(diào)撥價50元/條。2011年11月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　（1）11月期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額1200萬元，增值稅稅額204萬元；進口煙絲一批，海關(guān)審定的貨價折合人民幣54萬元，發(fā)生境外運費及保險費共計6萬元，關(guān)稅稅率50%，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

　�。�2）領(lǐng)用外購和進口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，2011年11月按調(diào)撥價向A卷煙批發(fā)商（一般納稅人）銷售甲類卷煙800標準箱，銷售乙類卷煙500標準箱，向A卷煙批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票；支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票。當月A卷煙批發(fā)商向B卷煙批發(fā)商銷售卷煙，取得不含稅銷售額3480萬元，向卷煙零售商銷售卷煙，取得不含稅銷售額1540萬元。

　�。�3）經(jīng)煙草專賣機關(guān)批準，11月25日簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷甲類卷煙200標準箱，每箱按不含稅價款2.6萬元與商場結(jié)算，支付商場代銷手續(xù)費10.4萬元。當月商場代銷完畢，已收到全部價款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發(fā)票。

　　已知：11月末卷煙廠庫存外購已稅煙絲買價為20萬元。甲類卷煙的消費稅稅率為56%加150元/標準箱；乙類卷煙的消費稅稅率為36%加150元/標準箱，甲、乙類卷煙每標準箱250條，煙絲的'消費稅稅率為30%，相關(guān)票據(jù)均在當月通過認證并抵扣。

　　要求：根據(jù)以上資料，計算：

　　（1）卷煙廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅和增值稅；

　�。�2）卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅、消費稅、城建稅；

　�。�3）A卷煙批發(fā)商應(yīng)納的增值稅、消費稅、城建稅。

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