內部控制通用（15篇）
內部控制1
為了提高會計信息的質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，結合本單位的情況，促進單位內部會計控制的建立和健全，加強內部監(jiān)督，進一步規(guī)范經費使用和經費運作的行為，特制訂本規(guī)范。
預算管理的內部控制
一、財務預算是預算管理的重要內容。財務預算是指制訂一定時期內全部經濟活動各項目標的計劃和相應措施，并以貨幣及其他數(shù)量形式來反映和說明。預算管理是對單位業(yè)務流、資金流、信息流、人力資源流的綜合與控制。
二、每年末，學校各部門根據(jù)自身的實際情況編制下年度較詳細的經費預算方案，由財務部門匯總后，經校長辦公會審議后，上報區(qū)領導。各部門負責人對部門預算編制負責，校長對年度預算方案負責。
三、建立對預算執(zhí)行情況的分析制度。每月財務部門分析預算指標的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況與預算方案有較大差異時，需變更預算方案，應及時向上級領導提出調整方案。
四、建立預算工作的授權批準制度。校內各部門負責人，授權對本部門內的預算工作進行審批，不得超越審批權限，經辦人應當在職權范圍內，按審批后的意見辦理預算工作。
五、為維護預算的嚴肅性，對預算的調整，必須經過申請、審議、批準等程序。
1、預算調整的申請：必須由部門預算執(zhí)行人或編制人提出申請，說明調整的理由、調整的初步方案和調整前后的預算指標對比，以及調整后預算的負責人、執(zhí)行人等情況。
2、預算調整的審議：對部門預算執(zhí)行人或編制人提出的調整申請數(shù)，應經過校長辦公會議審議，提出審議意見，擔任審議的部門和人員應由校領導指定，審議意見應包括對申請同意、反對或補充修改的內容等。審議人應對審議意見負責。
3、預算調整的批準：經審議的預算調整申請，才可報送有關領導批準。批準人應在審閱有關資料后提出書面意見，然后下發(fā)給申請人遵照執(zhí)行。
六、預算方案制定后，預算執(zhí)行者對預算進行管理，除建立預算執(zhí)行情況分析制度外，校內各預算部門要加強自查。根據(jù)實際情況，可按時、按文、按部門進行必要的互查。總結預算目標與預算執(zhí)行差距，把預算執(zhí)行情況納入年終考評。
貨幣資金的內部控制
一、貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
二、保持現(xiàn)有銀行存款開戶的情況，如有需要，需另設帳戶，包括銀行匯票存款、信用證存款、外埠存款、外幣存款等，必須由校領導集體討論而定，并報批上級領導。
三、貨幣資金實行錢帳分管，指派合格的業(yè)務人員來辦理貨幣資金的收付業(yè)務。
1、各種收支業(yè)務必須取得合法、真實的憑證，個人在辦理收支業(yè)務時，須得到有關領導的授權，即學校對300元以內的支出業(yè)務由總務主任負責審批，超過300元的支出業(yè)務由校長負責審批，并在記帳憑證上簽章附上原始憑證，再交主管財務進行復核。經復核后的記帳憑證，才可作為貨幣資金收付和核算依據(jù)。
2、現(xiàn)金管理人員不準用不符合規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準設小金庫，遵守庫存現(xiàn)金限額�，F(xiàn)金管理必須做到日清月結，應定期或不定期組織清查小組（成員由相關人員組成）根據(jù)盤點表的項目盤點庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記帳余額進行核對。
3、銀行存款管理人員應保證銀行存款收付的合法，銀行帳號不準出租、借用、套用或轉讓給其他單位或個人使用，不準將單位的收入以個人名義存儲，期末由非出納人員逐筆核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，并編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達帳項，同時對未達帳項，建立臺帳，注明內容和原因，保證銀行存款的真實性。
4、為保證銀行存款的安全完整，要妥善保管支票等票據(jù)，對作廢的支票等票據(jù)要加蓋作廢戳記，財務專用章由總務主任保管，支票印鑒章由出納保管，學校法人章由人事保管，并做好印章使用記錄，相互牽制，印章和支票需分開存放，防止非法行為發(fā)生。
四、建立貨幣資金職務分離制度，完善出納人員崗位責任制，出納人員必須根據(jù)經過審簽的記帳憑證來支付和保管貨幣資金，不得兼任稽核工作，嚴禁未經授權的部門和人員來辦理貨幣資金或直接接觸貨幣資金。
存貨的內部控制
一、存貨是單位重要的資產項目，加強存貨的內部控制和管理，確保存貨資產的安全、完整，以提高存貨資金的使用效果。
二、建立存貨管理的職務分離制度，根據(jù)年度費用的預算計劃和上年存貨收發(fā)情況，由存貨管理人員編制存貨計劃，由總務部門進行復核審批，來確認計劃的合理性，存貨采購人員不得兼任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負責存貨的會計記錄，即管帳不能管物。
三、建立存貨采購、領用、發(fā)出業(yè)務的授權審批制度。存貨的采購應當由當事人提出采購申請，由�？倓詹块T審核批準，方可指定專人簽訂合同和采購業(yè)務，實物管理部門在接到外購貨物時，首先應檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質量檢驗單，復核貨物的數(shù)量和相關的質量檢驗。存貨的領用和發(fā)出，需經總務部門的批準，應以經審核的領料和發(fā)出的憑證為依據(jù)。
四、對存貨的入庫、領用和發(fā)出，實物管理部門應按貨物類別、編號、規(guī)格、型號、計量單位、單價、金額等設置實物明細帳。月末編制存貨收、發(fā)、存明細表，與財務部門進行帳、卡、物核對。
五、建立年度存貨盤點制度。必要時，也可臨時突擊盤點。盤點時，應制訂盤點計劃，列出盤點表，存貨盤點應由負責存貨保管、記帳的人員以及獨立于這些職務的其他人員共同進行。盤點時，要有序擺放存貨，保持完整的盤點記錄，如有盈虧，要查明原因，直至追究個人責任，并及時處理盤盈、盤虧，也要發(fā)現(xiàn)存貨需報損和報廢情況。
六、對存貨的報損和報廢，應由管物部門提出申請，說明存貨需報損、報廢的原因，由管理部門和單位領導簽署并按規(guī)定程序上報結算中心，待批準后方可處理。
七、審批后存貨的報損、報廢的削價收入，按會計制度規(guī)定及時入帳。
固定資產的內部控制
一、固定資產是單位固定資金的實物形態(tài)。加強固定資產管理、保養(yǎng)、維修，使固定資產在規(guī)定的使用年限中能正常的運行，以提高固定資金的使用效果。
二、學校的固定資產，指有專人或部門負責管理，固定資產管理部門應建立固定資產登記帳冊。固定資產使用部門建立固定資產卡片，需詳細記錄固定資產實物數(shù)量、價值、使用狀況、存放地點、維修及保養(yǎng)、報廢等情況。財務部門應設立固定資產總帳和明細帳。三個部門分別對固定資產增減進行核算，并定期進行核對。
三、固定資產的增減，有規(guī)定的審批權限（五萬內（含五萬）由學校處理，五萬元以上報區(qū)教育局資產中心處理。）如要購置固定資產，須有使用部門提出申請，由固定資產管理部門將請購與預算進行核對。如屬權限范圍內，可直接審核批準，不屬權限范圍內，應由單位負責人審批，在購置過程中，固定資產管理部門要編制詢價報告，經討論通過，方可簽約購置。購入的固定資產，須由專人進行驗收，并在驗收單上簽字同意，方可入帳。固定資產的處置，也應由固定資產使用部門提出，并填制固定資產報廢審批單，按規(guī)定的審批權限進行。
四、年度進行固定資產盤點，是保護財產安全、完整的必要控制手段，盤點工作應由負責保管、記帳等不同職能的人員以及與固定資產無關的其他局外人共同擔任。盤點時，要編制盤點清單，清單內容包括固定資產名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和核對，如有不符，需經一定的.批準程序才能進行帳面調整。
五、固定資產管理部門或人員，要加強對固定資產維修和保養(yǎng)工作，每年應編制固定資產維修計劃，或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應急情況，采取修理措施，要分別設置有關表單來記錄、使用、維修、保養(yǎng)等情況，并對記錄情況定期檢查，修理業(yè)務的原始憑證，經審批后交財務部門。
工程項目內部控制
一、工程項目是單位的投資項目，它會承擔較大的風險。因此，對工程項目必須進行可行性研究，以謀求投資的最大效益。
二、建立工程項目業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責和權限，如工程項目的立項應先由使用部門提出申請，上報�？倓詹块T，�？倓詹块T核實情況后，在校長辦公會議上審議而定。
三、配備合格人員辦理工程項目業(yè)務，配備專職會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，對工程項目業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，審批人不得超越審批權限，只能在授權范圍內進行審批，經辦人應當在職責范圍內，按審批人的批準意見辦理項目業(yè)務。
四、工程項目可行性研究報告，要組織工程、技術、財會等相關部門人員集體決策討論，決策過程應有完整的書面記錄，任何人不得擅自改變集體決策意見。
五、組織相關人員對工程項目編制的預算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內容、工程量計算、定額套用等是否真實、完整、準確。
六、工程項目價款支付業(yè)務，原則上應按工程合同約定的價款支付方式，由有關部門或人員提交價款支付申請及憑證，有審批人的批準意見，經財務人員的復核才可辦理價款支付，如工程價款和支付方式發(fā)生變動，應提供較完整的書面意見和相關資料，會計人員應對工程變更價款進行審核。
七、工程項目竣工要進行竣工決算，要組織有關部門及人員對工程項目竣工決算進行審計，竣工決算審計未實施，不得辦理竣工驗收手續(xù)，驗收合格的工程項目，應當編制財產清單，辦理資產移交手續(xù)，列入單位的固定資產。
流動負債內部控制
一、流動負責是由于過去的交易或事項形成的，現(xiàn)已承擔的義務、負債的償還會導致經濟利益的流出，其包括應付帳款、預收款、代管款項的收取、應繳財政專戶等。
二、對流動負債，按其經濟內容及會計科目核算的要求，設立總帳和明細帳，詳細記錄負債的發(fā)生日期、內容、債權人名稱等，對流動負債的支付，要有授權批準手續(xù)，以保證支付款項的正確性、合法性，每月末核對總帳和明細帳。
三、流動負債經確認后，不能隨意核銷，對無法支付的流動負債，要有有關人員核銷申請，報批有關領導的審批，按會計制度的規(guī)定、核銷帳戶。
會計報表的編制與報送內部控制
一、會計報表是反映單位在一定時期的財務狀況，經濟活動成果和現(xiàn)金流量。
二、按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，會計人員必須每月進行結帳，定期編制財務報告，其包括會計報表及其說明，并上報有關部門。
三、編制和報送的財務報告，應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、會計報表附注說明，應做到項目齊全，內容完整。
四、指定專人負責會計報表的編制，列入其崗位責任制內容，并進行考核。
五、報送的財務報告，應依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。
內部控制2
摘要：目前，我國房地產業(yè)在內部會計控制上存在控制意識較薄弱、認識不夠充分、缺乏完善有效的內部監(jiān)督機制等問題。針對這些問題，房地產企業(yè)應做到：不斷加強房產企業(yè)內部人員的學習，增強他們對內部會計控制的意識和認識，不斷加強房地產企業(yè)預算控制的同時，加強完善相關監(jiān)督機制等。
關鍵詞：房地產企業(yè)；內部會計；控制；探討；原則
在國家宏觀調控的大環(huán)境下，目前房地產企業(yè)正處于發(fā)展調整時期，在這一時期，房地產企業(yè)挑戰(zhàn)與機遇并存。從房地產企業(yè)內部會計控制來看是存在著很多問題，這些問題直接制約了房地產企業(yè)在業(yè)內的競爭能力的提高，為了增強企業(yè)抵御風險的能力房產企業(yè)必須要加強自身的會計控制。
一、房地產企業(yè)的內部會計控制的現(xiàn)狀
(一)內控意識薄弱，內部會計控制制度流于形式
目前我國房地產企業(yè)，有相當一部分企業(yè)的管理層對企業(yè)內部會計控制的管理意識較薄弱。有的小型民營房產企業(yè)根本沒有內部會計控制制度或者是有相關的制度但是制度一點也不完善，儼然是老板的一言堂，會計的作用僅限于如何算賬能讓老板規(guī)避稅費；有的企業(yè)雖然有完整的內部會計控制制度，但在實際運行中沒有嚴格的照章辦事，而是側重靈活性忽略了相關制度再實際工作中的指導性作用，使得企業(yè)內部會計控制成為了擺設。
(二)缺乏風險意識
部分房地產企業(yè)破產并非因為企業(yè)自身實力不夠強大，而是由于企業(yè)的高層管理人員缺乏風險意識，沒有正確把握好市場環(huán)境的動向、及時做好企業(yè)的發(fā)展方針及目標的調整；企業(yè)內部沒有建立有效的風險管理系統(tǒng)，缺乏對風險的預警、識別、評估分析。
二、房地產企業(yè)內部會計控制該如何設計？
(一)房地產企業(yè)的內部會計控制應該遵循的幾條原則
如果想使房地產企業(yè)的內部控制機制更加完善，企業(yè)內控效率更高，就必須在正確原則的指導下開展相關工作。那么房地產企業(yè)內部會計控制應該遵循哪些原則呢？第一，堅持合法合理的原則。相關法律法規(guī)是是房產企業(yè)內部控制的基本準則，房地產企業(yè)的制定的任何規(guī)章制度必須以法律為依據(jù)，必須在法律法規(guī)的許可范圍之內開展；第二，堅持全面性的原則。在堅持第一條原則的前提之下，除了要將房地產企業(yè)內部會計控制涵蓋到企業(yè)的各個方面，還要重點落實決策、實施、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，以實現(xiàn)對企業(yè)經營和管理的全面控制；第三，堅持謹慎性的原則。房地產企業(yè)的最重要特點就是投資風險大，如何使房地產企業(yè)的內部會計控制能夠有效的'防范風險，這就要求在內部會計控制要謹慎地考慮、評估、分析各種風險會在房產企業(yè)經營管理的那些環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)，事先做好預案將風險降到最低；第四，遵循成本效益原則，合理的控制成本，達到房產企業(yè)成本控制的的理想效果；第五，堅持靈活性的原則，房產企業(yè)的內部會計控制除了堅持謹慎性原則以外，最重要的還要根據(jù)具體的環(huán)境、企業(yè)實際需求和經營戰(zhàn)略等情況對相關措施等進行改變、調整或完善。
(二)加強企業(yè)風險意識，建立相關預警機制
由于房地產市場競爭的不斷加劇和國家相關調控政策的影響，進一步加到了房地產市場的不確定性，在這種因素的影響下，房地產企業(yè)必須增強自身的風險控制意識，建立相關風險控制制度，才能夠讓企業(yè)更長遠的發(fā)展。房地產企業(yè)資金需求量巨大，在“現(xiàn)金為王”的當代企業(yè)，房地產企業(yè)可針對現(xiàn)金流建立一套風險預警機制，搭建風險預警平臺，加強和改善對現(xiàn)金流的管理，對財務風險和經營風險進行全面防范。增強企業(yè)員工的風險意識，使得員工按制度、流程辦事，避免財務漏洞，從根本上增強企業(yè)的風險控制能力。如管理實物資產時，對實物資產的驗收入庫、領用等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產出現(xiàn)不必要損失。
(三)完善內部控制制度，重視內部監(jiān)督檢查
根據(jù)房地產行業(yè)的特點以及企業(yè)實際情況，結合國家的方針政策，制訂一套科學合理的內部會計控制制度，可提高企業(yè)內控的相關管理工作，起到相關監(jiān)督的作用，使房產企業(yè)能夠健康發(fā)展。在實際應用內部會計控制制度的過程中，要根據(jù)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高對相關制度作出不斷的修訂和完善。企業(yè)在實際工作過程中除了不斷完善內控會計控制制度，對內部會計控制的監(jiān)督檢查工作也要引起重視；應該設置專門機構或指定專職人員負責對內部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，以確保內部會計控制制度的貫徹實施。例如，在房產企業(yè)在內部設立專門的審計部門，對企業(yè)的財務會計人員進行監(jiān)督管理，并且，為了保證內部審計的公正性，我們需要注意審計部門在實際審計的工作過程中要保持其獨立性。
(四)提高房產企業(yè)內部會計控制的信息化水平
為確保內部會計控制的有效實施，房地產企業(yè)應充分運用現(xiàn)代先進的信息化技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，以降低和消除人為操縱因素的影響，如運用OA辦公系統(tǒng)，設置合理的審批流程，可在合同簽審、付款審批等方面達到內部會計控制制度“不相容職責相分離”的控制要求；不斷加強對財務會計相關系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出等，如建立成本合同臺賬、銷售臺賬等，可梳理企業(yè)基礎數(shù)據(jù)，提高內部會計控制制度管理的時效性。此外還需加強網絡安全控制，確保公司信息、數(shù)據(jù)安全。
三、結語
企業(yè)的內部會計控制是房地產企業(yè)經營管理的重要一環(huán)，由于會計活動是對企業(yè)管理活動的財務反映，因此，會計活動往往會貫穿整個企業(yè)內部管理的各個環(huán)節(jié)�，F(xiàn)今，在房地產企業(yè)內部會計控制上我國仍然存在著諸多問題與不足，我國房地產企業(yè)應該根據(jù)自身發(fā)展的實際狀況，多方努力，共同探討解決房產企業(yè)內部存在的內部會計控制問題.
參考文獻：
[1]《房地產企業(yè)：實現(xiàn)內控與風險預警的統(tǒng)一》[N/OL].20xx.1.
內部控制3
企業(yè)會計電算化就是利用計算機來替代人工記賬、人工算賬、人工報賬和部分用人腦來完成的對會計信息的分析、預測、決策的過程。在企業(yè)進行會計電算化的同時,會計電算化對企業(yè)的會計核算與管理環(huán)境產生了一定的影響。會計電算化管理中的內部控制也隨之產生了問題。只有解決了這些不良的問題,才會使公司更好的發(fā)展。
一、企業(yè)會計電算化管理中的內部控制存在的問題
(一)工作人員職能劃分不清
在沒有實行會計電算化以前,所有的操作包括記賬、入賬、出賬等都是人工來完成的。但在運用了會計電算化以后這些都是由計算機自動完成的。不過這些工作還是由原來的工作人員來操作,所以以前的工作人員逐漸變成了系統(tǒng)的管理人員,由操作層變成了管理層。這就需要工作人員來適應會計電算化系統(tǒng),有些員工很難適應會計電算化系統(tǒng),工作人員職能劃分不清,有些員工既可以輸入數(shù)據(jù)又可以修改和輸出數(shù)據(jù),員工的管理制度不完善,這樣就很容易的使公司的財務數(shù)據(jù)泄露,給公司的經濟帶來危機,影響了公司發(fā)展的方向。
(二)系統(tǒng)安全性不高
這里的安全性要從硬件方面和軟件方面來闡述。在硬件方面由于存儲數(shù)據(jù)的硬件是磁性介質的,很容易受到外面因素的干擾,數(shù)據(jù)容易被修改或丟失。在會計電算化系統(tǒng)軟件的設計時,人們都是只注重軟件所能實現(xiàn)的功能有多強大而忽略了對系統(tǒng)安全性的考慮和設計。系統(tǒng)的安全性設計的不好就會使系統(tǒng)很容易被病毒入侵、數(shù)據(jù)庫被惡意修改、在突發(fā)情況下數(shù)據(jù)丟失等現(xiàn)象,所以在企業(yè)會計電算化管理中的內部控制時要提高系統(tǒng)的安全性。
(三)數(shù)據(jù)處理方式產生的問題
人工處理的數(shù)據(jù)的方式雖然很消耗時間,也很容易出錯,但不至于造成很嚴重的后果。人工方式對數(shù)據(jù)進行處理時,如果出現(xiàn)了錯誤,在數(shù)據(jù)的審計過程中就會找到并解決。但對于會計電算化來說,數(shù)據(jù)是經過審計后是需要輸入到計算機中的,如果在輸入過程中數(shù)據(jù)輸入錯誤,由于對數(shù)據(jù)的操作都是由計算機自動完成的,錯誤的數(shù)據(jù)會造成錯誤的結果,這樣就會導致公司的財務數(shù)據(jù)不正確。使公司的經濟面臨危機。
(四)軟件的更新與維護不及時
在部分企業(yè)中會計電算化系統(tǒng)的版本已經跟不上時代的步伐了,近年來,系統(tǒng)軟件的`發(fā)展越來越廣泛,其實現(xiàn)的功能和應用領域也越來越高,有些企業(yè)的會計電算化系統(tǒng)已經滿足不了公司的發(fā)展要求。在對系統(tǒng)進行維護時,沒有指定和專業(yè)的維護人員來維護,這就導致了系統(tǒng)維護不全面,而且公司的數(shù)據(jù)還容易被泄露出去。
二、企業(yè)會計電算化管理中的內部控制存在問題的解決辦法
(一)職責的分離
從整個企業(yè)的管理來講,企業(yè)要將會計部門的職能獨立與其他部門分離。因為會計部門的掌握著企業(yè)的命脈,一些數(shù)據(jù)是需要保密的,越少的人接觸越好。然后還要分離會計部門工作人員的職能。每個工作人員有自己的工作職能和要負責的部分,根據(jù)工作人員的職能對其設置不同的權限。例如記賬的工作人員只有對數(shù)據(jù)輸入和查找的權限,沒有修改的權限。這樣就保證了數(shù)據(jù)不被丟失和泄露。如果數(shù)據(jù)發(fā)生了丟失和泄露,也可以根據(jù)其職責找到相關人員。
(二)提高硬件設施和軟件系統(tǒng)的安全性
在硬件設施方面,主要是要想辦法盡可能的在數(shù)據(jù)丟失或被修改后如何對其進行修復,所以就要定期的對數(shù)據(jù)進行備份,將數(shù)據(jù)備份到其他的存儲介質中,這樣一旦數(shù)據(jù)因硬件故障丟失,通過存儲介質就可以對數(shù)據(jù)進行恢復了。企業(yè)在選擇會計電算化軟件的過程中要適當?shù)目紤]軟件的安全性,不要只考慮系統(tǒng)的功能。
(三)數(shù)據(jù)的輸入輸出控制
在會計電算化的內部控制中,要嚴格的控制數(shù)據(jù)的輸入和輸出,在數(shù)據(jù)的輸入和輸出的過程中要加強數(shù)據(jù)的內部審計,對輸出的數(shù)據(jù)多次進行的審計,了解輸入的數(shù)據(jù)是否與書面材料或原始記錄一致。如果有錯誤要及時的對其進行修改。數(shù)據(jù)的輸出也要進過審計,查看數(shù)據(jù)輸出的是否正確,格式是否符合要求。如不符合,在輸出前找到原因進行修改。
(四)及時更新和維護軟件、提高工作人員綜合素質
企業(yè)對會計電算化系統(tǒng)要及時的更新和維護,企業(yè)要選擇先進的、實用的、安全性強的且符合本公司發(fā)展狀況和發(fā)展模式的電算化系統(tǒng)。系統(tǒng)的維護要有專門的人來負責,這要就保證了數(shù)據(jù)的安全性,有了符合公司的會計電算化系統(tǒng)還要提高工作人員的綜合素質,要加強工作人員的責任心,有了責任心對工作就有了積極的態(tài)度,還要在軟件更新和維護時對相關的工作人員進行培訓,培訓工作人員對軟件的使用方法,軟件的相關知識等,來提高工作人員的綜合素質。
(五)加強檔案管理
在會計電算化系統(tǒng)中要加強會計電算化的檔案管理,首先就要將檔案的建立、存檔、復制、調用和修改等由專門的工作人員來負責,檔案管理的內容包括企業(yè)的實際經濟狀況、企業(yè)的經營狀態(tài)、企業(yè)的資產狀況等,有了這些檔案數(shù)據(jù),企業(yè)就可以根據(jù)這些信息做好相應的發(fā)展對策。
(六)完善企業(yè)電算化管理的內部控制制度
公司要對企業(yè)電算化管理的內部控制設置相應的管理制度,如要求相關的工作人員要遵守公司的規(guī)定,在離開工作崗位時要將計算機加密,工作室要鎖好。不能越權操作,要建立操作員的操作日志,記錄操作員的操作過程等。違反制度的員工公司要給予相應的合理的處分。
綜上所述,企業(yè)會計的電算化會加快企業(yè)的發(fā)展,但在企業(yè)會計電算化管理中的內部控制還存在很多問題,只有解決了存在的問題,才會使企業(yè)會計電算化的作用發(fā)揮到最大,增強企業(yè)的經濟基礎,有了強大的經濟基礎才會使企業(yè)更好的發(fā)展。
內部控制4
一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問題
(一)內環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業(yè)進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國家族式企業(yè)的仟務的重中之重，就是要結合自身的經濟發(fā)展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優(yōu)化內部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業(yè)的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業(yè)內部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風險評估系統(tǒng)，對風險的'各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務方面實施授權批準控制，實現(xiàn)權責分離:在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐
(五)加強內部監(jiān)督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
三、結語
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
內部控制5
摘 要：企業(yè)單位財務管理內部控制是指為了確保財產完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務管理內部控制措施，具有一定的參考價值。
關鍵詞 ：企業(yè)；財務管理；內部控制
收稿日期：20xx-03-20
1.前言
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務管理內部控制的方法進行探討。
2.企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性
內部控制包括了五要素，分別是內部監(jiān)督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動、風險評估。
2.1信息溝通的必要性
由于各大企業(yè)普遍采用預算會計制度，因此，企業(yè)財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經費計劃審批、專項工程款審批、資產購置審批等，同時，也對對內信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2 財務風險防范的必要性
內部控制要求企業(yè)財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內部環(huán)境的必要性
企業(yè)財務管理的基本條件是財務內部控制環(huán)境，財務內部控制環(huán)境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務內部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4 控制活動的必要性
內部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的.工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。
2.5 內部監(jiān)督的必要性
內部監(jiān)督對于企業(yè)的財務管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內部監(jiān)督應該落實到財務管理的全過程中。
3.企業(yè)財務管理內部控制措施
3.1 高度重視內部財務控制體系和會計信息工作
建立科學、規(guī)范的內部財務控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給企業(yè)領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2 強化財會人員的職業(yè)道德教育
企業(yè)應該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進行，制定了內部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務管理。
3.3 注重內控管理機制的推廣和運用
如何實現(xiàn)內控管理機制的科學化管理，實現(xiàn)內控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統(tǒng)進行管理，未經內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網絡平臺、門戶網站、內網系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。
4.結語
通過行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務管理，明顯增強財會人員的綜合素質，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
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內部控制6
合規(guī)運營是銀行穩(wěn)健運行的內在要求。也是防范金融案件的基本前提，是每一個員工必須履行的職責，同時也是保障自己的切身利益的有力武器。通過開展“內控與合規(guī)建設”活動，作為一名柜員，我對合規(guī)有了更加深刻的認識。合規(guī)操作涉及農行各條線、各部門、覆蓋農業(yè)銀行的每一個環(huán)節(jié)，我們必須將合規(guī)意識滲透到每一名員工，使其明確合規(guī)經營的重大性及緊迫性。通過此次活動，結合我平時在工作中的實際情況。對職業(yè)道德誠信、合規(guī)操作意識和監(jiān)督防范意識有了更深一層的認識�，F(xiàn)就學習活動心得體會做如下幾點總結：
一、要做好政治思想和職業(yè)道德教育，樹立正確的人生觀、價值觀，自覺抵制腐朽思想的侵蝕。嚴于守紀做到警鐘常敲，預防針常打，做好監(jiān)督管理，健全要害崗位，重要環(huán)節(jié)輪崗，異地交流制度相互制衡機制。
二、提高自身業(yè)務素質，加強風險防范意識。合規(guī)的貫徹執(zhí)行是以金融業(yè)務知識為基礎。合規(guī)制度的每一個項目，我們都可以從金融業(yè)務知識中找到答案，應該說加強自身業(yè)務素質的培養(yǎng)，就是從源頭上認識合規(guī)文化，所以要自覺學習業(yè)務，認真按操作規(guī)程辦理業(yè)務，真正履行職責。
三、加強各項規(guī)章制度及手續(xù)的落實。加強“三查”制度的落實，事前調查，結合本網點的具體情況，合理結構，優(yōu)化手續(xù)，以促進辦理前的規(guī)范化，嚴格適中審查環(huán)節(jié)、對不符規(guī)定的一律給予退回。保證在事中環(huán)節(jié)不存在隱患和出現(xiàn)漏洞，事后整攻放在最后，關注業(yè)務的事后情況，如發(fā)現(xiàn)不良事態(tài)苗頭，及時采取措施，化解風險。
總之，通過這次合規(guī)教育活動，使我找到了自我正確的價值取向與是非標準，找到了工作立足點，增強了合規(guī)辦理和合規(guī)經營意識。通過對相關制度的.深入學習，對提高自己的業(yè)務素質和執(zhí)行制度的自覺性有了更高的要求，增強了識別和控制業(yè)務上的各種風險的抵御能力，積極規(guī)范了操作行為和消費風險隱患。樹立了對農行工作的信心，增強了維護農行利益的責任心和使命感。
內部控制7
摘要：在我國經濟飛速發(fā)展的時代背景下，許多行業(yè)在發(fā)展中的競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)自身要想在競爭市場中獲得更大的競爭力與市場份額，就必須保證其產品與服務的質量，同時還要優(yōu)化企業(yè)的內部管理，從而盡可能降低生產成本。加強企業(yè)預算管理與企業(yè)內部控制是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內部要求。在我國一些企業(yè)進行戰(zhàn)略轉型、資源優(yōu)化、人員整合以及產業(yè)提升的前提下，企業(yè)應迎合市場經濟發(fā)展大環(huán)境，及自身發(fā)展客觀需求，改革管理模式，提升自身預算管理與內控能力，實現(xiàn)二者有機結合，進而提升企業(yè)的綜合管理能力。
關鍵詞：企業(yè)預算；企業(yè)管理；內部控制
當今以社會良好的市場經濟發(fā)展環(huán)境為前提，我國企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展并獲取了更高的經濟收益。企業(yè)為提高自身綜合競爭實力，不斷擴展發(fā)展規(guī)模，在獲取更高經濟收益的同時，也在不斷提升自身的發(fā)展?jié)摿�，且從業(yè)人員基數(shù)不斷擴大。此外我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，經濟結構現(xiàn)狀有了新情況，這就需要各企業(yè)不斷強化并實施先進的管理理念，提升企業(yè)管理合力。加強企業(yè)預算管理與企業(yè)內部控制是當代企業(yè)的普遍內部要求。相關企業(yè)應該對傳統(tǒng)管理模式進行相應改革，開展有效的內部控制，實現(xiàn)預算管理與內部控制的有機結合[1]。
一、概述預算管理與企業(yè)內部控制內涵
1.分析預算管理含義
預算管理主要是企業(yè)通過科學的統(tǒng)計與計算手段，對企業(yè)財務及經營狀況進行預測分析，從而對公司的經營進行管理的措施。一般企業(yè)通過預算，可以使企業(yè)內部資源即人力、物力、財力等現(xiàn)狀通過相關負責人進行相應的合理科學評價，從而進行更合理的資源分配。從一定意義上說，這種預算方式可以極大地推動企業(yè)實現(xiàn)其目標。此外，可通過對績效的管理與預算結果相結合，達到企業(yè)內部的協(xié)調配合。其能夠在最大程度上提升企業(yè)的內部實力與未來的生命力，通過預算也可以使企業(yè)明確自己發(fā)展需要的資金與收入資金[2]。
2.企業(yè)內部控制
企業(yè)的內部控制主要指企業(yè)內部一些相互制約并且各有分工的部門機構，這些部門依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略施行與之相對應的制度，科學高效的內控制度能保障企業(yè)在運營中嚴格遵守法律，并追求最大的收益，同時將財務報表的真實可靠性作為企業(yè)內部控制的基本目標。企業(yè)內部控制的內容主要有過程、環(huán)境、信息、風險、監(jiān)督等多方面，它有助于企業(yè)規(guī)劃的控制與監(jiān)督，且對財務信息的準確度、資金安排的安全性、企業(yè)經營的規(guī)范性提供較高的保障。
二、預算管理與內部控制的基本聯(lián)系
現(xiàn)代企業(yè)中，預算管理應該與內部控制融為一體，協(xié)同控制企業(yè)的發(fā)展。二者都是企業(yè)進行有效管理的重要部分，其中在許多方面有著緊密的聯(lián)系。
1.具有相似的管控目的
為使企業(yè)得以穩(wěn)健發(fā)展，其會在既定發(fā)展周期內規(guī)設運營計劃，以此為基礎制定管理制度，用以引導企業(yè)達成發(fā)展目標。企業(yè)所規(guī)設的運營計劃需落實到企業(yè)內部的各個部門，讓各部門與各階層人員明確自己的義務，明確企業(yè)發(fā)展對其自身的有利影響，提高員工工作的積極性。其中，企業(yè)內部控制能整合企業(yè)發(fā)展各項資源，引導各個部門落實企業(yè)管控目標，提高工作效率，發(fā)揮自身的力量，保證企業(yè)的所有活動與貿易能夠按照企業(yè)發(fā)展的目標與方向科學、合法、規(guī)范地進行。因此，二者都是為更快實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標所進行的管控。
2.管控原理相似
企業(yè)預算與企業(yè)的內部控制具有一定聯(lián)系，隨著企業(yè)管理機制的不斷革新，管理理念的不斷優(yōu)化更新，在企業(yè)管理的實施中，企業(yè)預算已經與內部控制產生了超高的相似度。隨著企業(yè)內部管理理論的逐漸成熟，企業(yè)的預算管理已然成為富有系統(tǒng)性的管理體系，結合企業(yè)內控含義，需將預算管理滲入到企業(yè)各個部門進行相應的內部管控，預算管理的周密性同樣要求企業(yè)內部各個部門參與到預算管理過程中，并建立完備的內控體系。企業(yè)內部各個部門需依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求展開內控工作，科學劃分責任與利益，使內部控制更富成效，并提高企業(yè)預算管理能力。
3.工作機制相似
現(xiàn)在的企業(yè)規(guī)模不斷壯大，經營與決策管理需要更加科學合理的管理體系。企業(yè)預算與內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，二者缺一不可。在具體企業(yè)工作中有效的預算管理與內部控制都需要企業(yè)內部員工的合力實施，依靠其集體力量進行更有效的管控。預算和內部管理絕不只是依靠某個特定部門進行的，需要企業(yè)管理者發(fā)動所有員工的力量，使企業(yè)發(fā)展資源得以優(yōu)化配置。內部控制也包括企業(yè)的各類預算，為此需加強其預算施行、編制、目標設立、執(zhí)行監(jiān)管等情況予以控制。二者在實施的過程中相互統(tǒng)一，相互補充。
三、企業(yè)預算管理及內部控制中存在問題的分析
預算管理及內部控制是企業(yè)進行有效管理很有必要的兩部分內容，是企業(yè)管理不可缺少的組成部分。然而當今一些企業(yè)并沒有深刻意識到二者對于企業(yè)發(fā)展的重要性，在其企業(yè)運行的具體操作中，仍有一些需要改進之處。
1.忽視了二者的關聯(lián)性
前文所述，企業(yè)預算管理與內部控制需要相互配合進行，二者密不可分。為此企業(yè)需注重發(fā)揮二者能效，在運營過程中不斷優(yōu)化二者，用以調動員工的工作積極性，達到提高企業(yè)管理效率的目的。在企業(yè)的運營中，一些企業(yè)管理人員對現(xiàn)代企業(yè)管理的理解存在一些偏差，在管理上過于主觀臆斷，忽略了以人為本的管理初衷。在預算與內部控制中存在一些操作偏差，因此在一些情況下會出現(xiàn)顧此失彼的情況。一些企業(yè)甚至將這兩個部分分開為兩個部門進行管理，這種做法十分不科學，會極大降低企業(yè)的管理效率。
2.沒有培養(yǎng)全員參與意識
對于預算管理與內部控制，無論是管理階層還是工薪階層，都需要企業(yè)管理者盡最大努力動員企業(yè)全員參與，發(fā)揮全體員工的集體力量，并加大對員工主觀能動性的培養(yǎng)，才能更有效地落實公司的管理。然而一些企業(yè)沒有建立先進系統(tǒng)的管理理念，將預算部分分配給財會部門，將內部管理分配給董事會、審計部門等企業(yè)管理部門，這使得大部分企業(yè)員工很難有機會參與到這兩個關鍵部分的工作中。這種現(xiàn)象究其根本是因為一些企業(yè)的管理人員缺乏相應的管理工作思路，沒有意識到“水能載舟，亦能覆舟”的深刻道理，沒有明確個體員工的`巨大作用，因此需要對自己的管理理念進行更新。
3.不注重信息共享
預算管理與內部控制總的來說是對公司的經營決策、戰(zhàn)略發(fā)展目標、財務數(shù)據(jù)等信息進行管控。只有保證企業(yè)的具體數(shù)據(jù)能夠得到準確的共享，才能進一步確保預算的準確性。加強收集數(shù)據(jù)的廣泛性，能夠促進信息的全面共享，讓企業(yè)的每一名員工都能體現(xiàn)自己的價值，讓員工獲得其應有的知悉權。只有這樣才能保證企業(yè)的管理能夠得到全體員工的參與。部分企業(yè)對于現(xiàn)實情況過于謹慎，企業(yè)的許多數(shù)據(jù)只有管理階層與相關領導機構才能獲悉，并不是對全體員工進行公開。因此，信息不能有效進行全員共享，員工無法時刻與企業(yè)發(fā)展動向保持同步，且未能掌握企業(yè)發(fā)展客觀需求，無法發(fā)揮基層員工工作能效。
四、企業(yè)預算管理與內部控制的組合實施策略
1.將企業(yè)內部控制建立在預算機制上
處于市場經濟飛速發(fā)展常態(tài)下的企業(yè)，因缺乏健全完整的內部管理機制，使企業(yè)的預算管理僅僅停留在表面，無法從真正意義上進行。同樣，缺乏有效的預算機制，企業(yè)的內部控制也不能有效進行。因此，只有將企業(yè)內部控制與企業(yè)預算實現(xiàn)和諧統(tǒng)一，將企業(yè)的內部控制建立在預算機制上，才能實現(xiàn)有效的企業(yè)管控。同時，要制定相應的責任制度與管理制度，讓員工明確企業(yè)的內部管理流程，使企業(yè)得到更有效的管理。
2.利用預算管理機制進行內部控制
許多企業(yè)在內部控制上應用的是規(guī)章制度的形式，通過企業(yè)制定的規(guī)章制度對內部工作人員進行科學管理，其過于片面且不成體系的管理模式無法點燃員工的工作熱情，導致企業(yè)與員工呈割裂狀態(tài)，因此在企業(yè)的發(fā)展與管理中，應該結合企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展情況與時下市場經濟的發(fā)展氛圍，在管理機制創(chuàng)新理念支持下，在企業(yè)內控過程中應用預算管理機制，為企業(yè)重新規(guī)設發(fā)展目標，引導其良性發(fā)展，并促其達成發(fā)展目標。
3.通過預算機制進行內部考核機制
預算管理和內部控制都需要相應的考核機制，用以引導、約束、督促二者協(xié)同發(fā)展。考核機制需關注整個預算體系與工作人員。通過分析考核結果采取相關方略用以輔助與優(yōu)化考核結論。同時，考核機制同樣需在內控機制內有效落實，該制度的建立與制度實施情況進行考核檢測，并進行高效評價，提高企業(yè)管理質量，提升企業(yè)內部控制能力，推動企業(yè)良性發(fā)展，將內控制度貫徹落實到企業(yè)發(fā)展各個環(huán)節(jié)，針對企業(yè)內部業(yè)務流程執(zhí)行實況進行詳細的把控與了解，因此需要完善考核與報告制度，依據(jù)預算機制進行內部工作執(zhí)行情況的考核、比較，并分析發(fā)展目標與實際情況的差距。
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內部控制8
一、組織機構控制方面執(zhí)行情況
在組織機構控制方面，目前我局下設統(tǒng)籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個股室，通過制度建設做為組織機構控制的基礎，對每個工作人員的職責進行了明確。建立了財務管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項業(yè)務的崗位職責進行了明確。建立了《業(yè)務辦理流程》，對各項醫(yī)保業(yè)務的操作規(guī)程進行了明確。建立了限時辦理制度，做到業(yè)務限時辦結，權責關系明確。嚴格實施授權管理，按照規(guī)定分配權限，信息系統(tǒng)管理明確。落實崗位責任制度，責任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，同時不定期開展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務，又避免了一個人長期在一個崗位工作帶來的弊端。通過各項制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內部控制的整體打下堅實的基礎。
二、業(yè)務運行控制情況
在業(yè)務運行控制方面，注重突出醫(yī)療保險關系建立和保險待遇享受中的牽制、制約關系，按照醫(yī)療保險政策相關規(guī)定，制定了職工醫(yī)保、居民醫(yī)保的參保繳費、待遇享受相關制度，明確管理，嚴格繳費基數(shù)，加強定點醫(yī)療機構管理，嚴格待遇報銷支付，實行崗位控制。同時，認真學習整理上級部門關于業(yè)務規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強業(yè)務知識學習和交流，嚴格操作規(guī)范，實行程序控制，各項業(yè)務辦理流程均按上級要求的規(guī)定執(zhí)行。
三、基金財務控制情況
在醫(yī)保基金管理過程中，我們自始至終注意思想建設，認真嚴格執(zhí)行各項政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項制度和監(jiān)督機制，按照醫(yī)�；鸬墓芾碚撸瑖栏駡�(zhí)行“收支兩條線”管理，會計人員依據(jù)合法、有效的會計憑證進行財務記錄，會計記錄按照規(guī)定的要素完整準確地映各項業(yè)務活動，會計報表由會計人員立編制，會計檔案按照要求及時整理歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶開設符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會計核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會計科目設置符合財務會記制度要求。
四、信息系統(tǒng)控制情況
醫(yī)保信息系統(tǒng)網絡是整個醫(yī)療保險工作的基礎，計算機網絡能否安全有效的運行是醫(yī)保工作的關鍵。為了確保醫(yī)保信息網絡安全平穩(wěn)運行這一目標，我們加強網絡制度化建設，建立了相應的規(guī)章制度，對醫(yī)療保險網絡信息系統(tǒng)操、管理和操作人員的權限進行了具體規(guī)范，確保專人負責具體業(yè)務，落實了包括權限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。
五、內部控制的管理與監(jiān)督
我局嚴格按照相關要求建立內部控制制度，經常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查醫(yī)�；鸨O(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至侵害基金等各方面問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，進一步提高維護基金安全的自覺性，從源頭上防范風險。
六、存在的問題
�。ㄒ唬⿲瓤刂贫冉ㄔO的重要性認識不夠，認為建立了規(guī)章制度，就是建立了內控制度，忽視了內控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的`動態(tài)監(jiān)督自律機制。
�。ǘ﹥瓤刂贫冉ㄔO滯后，內控體系不夠完善。
自實施內部規(guī)范管理以來，我局著重各項業(yè)務制度建設，沒有將內部制度建設很好地過渡到內部控制建設上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務業(yè)務流程缺乏牽制、制約關系，個別制度存在牽制、制約關系，卻沒有隨著業(yè)務發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責權限相互制約、運作有序的內控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。
七、下步工作打算
我們將繼續(xù)按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機，針對內部控制的。各個方面采取強有力的'措施，在認真做好整改工作的同時，做好以下幾個方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)療保險事業(yè)的健康平穩(wěn)運行。
（一）優(yōu)化隊伍結構，推進機關效能建設。加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想建設，轉變觀念、轉變職能、轉變作風，全面提升經辦隊伍的綜合素質和工作能力，構建學習型、服務型單位。
（二）進一步認識內控機制建設的重要性。在醫(yī)療保險事業(yè)不斷的形勢下，既要重視業(yè)務發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責任追究，認真推行醫(yī)療保險經辦機構的內控機制。
（三）進一步規(guī)范網絡管理工作制度。執(zhí)行“誰主管誰負責、誰運行誰負責、誰使用誰負責”的管理原則，對上網計算機嚴格把關。
�。ㄋ模⿲嵉鼗伺c專項稽核相結合，確保醫(yī)療保險工作的平穩(wěn)運行，防止基金流失。同時建立和完善內控制度，確保對各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。
�。ㄎ澹﹪栏襻t(yī)保定點醫(yī)院、定點藥店的醫(yī)療行為規(guī)范管理，完善結算辦法，不斷加醫(yī)療核查力度，采取不定期、不定時方式對各定點醫(yī)院、定點藥店實施監(jiān)控，對有違醫(yī)保政策規(guī)定的定點單位，嚴格按協(xié)議規(guī)定處理。
�。┎粩嗉訌娽t(yī)保經辦機構內控體系建設，建立內控督查部門，對內控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期監(jiān)督檢查。通過優(yōu)化業(yè)務流程，依靠流程之間的相互牽制和加強內部稽核等，對各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監(jiān)督，進而完善制度體系，達到在制度上確保經辦業(yè)務的真實性和醫(yī)�；鹬Ц兜陌踩�。
內部控制9
1投資項目內部控制與管理存在主要問題
1.1國家政策的影響
隨著資本市場的不斷發(fā)展，國有企業(yè)在投資項目內部控制與管理方面面臨著更加復雜多變的外部環(huán)境，然而對其來講，由于自身發(fā)展的局限性及其他諸多因素的影響，國有企業(yè)投資項目內部控制與管理系統(tǒng)相對落后，無法適應當前的宏觀市場環(huán)境，企業(yè)投資項目內部存在著巨大的風險。一是，市場經濟的活躍，促使物價一再提高，勞動力價格也有所增加，國有企業(yè)的經營成本不斷提高，由于其自身的生產能力的有限，以及缺少一定的外部政策，使其利潤空間逐漸減小，面臨著收益分配以及結算等多方面的風險。而且，今年來，我國中央銀行不斷對帶看利率進行上調，導致國有企業(yè)在融資及投資方面的風險加大。另外，國有企業(yè)在投資項目的內部管理與控制方面還有很多不足之處，投資項目的內部控制與管理規(guī)章制度缺乏，投資項目內部控制與管理混亂，缺少科學完善的投資項目內部控制與管理體系，導致其投資項目與外部市場、政策環(huán)境的失調，無法應對外部環(huán)境的變化，更不能對相關政策及市場機制的調整做出響應和預測，加大了企業(yè)的經營風險。
1.2投資項目內部控制與管理力度不足
目前，國有企業(yè)投資項目內部管理與控制獨立性比較差，結構不盡合理，缺少有效的制約和監(jiān)督機制。在國有企業(yè)投資項目的內部，管理者常常按照自己的主觀意識，獨斷專行，使內部控制與管理制度形同虛設。投資項目的內部管理與控制制度的不夠完善，使得其防控監(jiān)管的職能得不到有效的發(fā)揮，執(zhí)行起來較為疲軟，使得企業(yè)項目管理出現(xiàn)較多漏洞。而且，國有企業(yè)投資項目中的內控監(jiān)督功能失衡嚴重，尤其對審計部門給予的重視與權力不足。在企業(yè)的管理和運作的過程中，內控監(jiān)督對企業(yè)風險目標的理解分析和處理應對無法完成，其項目風險導向的作用喪失。
1.3風險控管機制不健全
評估及防控管理項目風險是國有企業(yè)投資項目內部控制與管理的主要職責。目前國有企業(yè)識別投資項目風險的能力較為滯后，合理的風險分析和管理機制缺乏，內部控制與管理對項目風險的“預警防控”作用處于被忽略的地位。在投資項目內部控制與管理中，國有企業(yè)不能有效連續(xù)地識別、監(jiān)督、計量和評估項目風險，加大了企業(yè)在戰(zhàn)略執(zhí)行、產品組織運作和經營等方面的項目風險，使企業(yè)的發(fā)展增添了潛在的危害。另外，國有企業(yè)投資項目內部控制與管理制度一定要在全面有效、科學合理和及時實用的原則基礎上建構。要保證企業(yè)經營管理戰(zhàn)略目標執(zhí)行、資產保護以及生產經營效益的提高，合理科學的組織分工協(xié)作規(guī)劃是重要條件。但是，目前國有企業(yè)科學性的投資項目內控組織分工不合理，組織規(guī)劃設計不足，難以有效地進行內部控制與管理，致使投資效率低下，管理混亂。
1.4內部控制與管理的監(jiān)督功能失衡
20xx年12月30日，國有企業(yè)投資項目中的內控監(jiān)督功能失衡嚴重，尤其沒有給審計部門沒有應有的權力，且重視不足。在企業(yè)管理運作的過程中，內控監(jiān)督對企業(yè)投資項目風險目標的分析理解和應對處理無法完成，不能夠發(fā)揮其項目風險導向的作用。國有企業(yè)投資決策機制不完善導致，資金流通不順、流失嚴重，資本缺少安全性和完整性等問題。不能及時發(fā)現(xiàn)潛在的投資項目風險，更不能采取有效措施，致使投資經營決策出現(xiàn)重大失誤，導致出現(xiàn)巨額的損失和不良資產。對資本結構的科學規(guī)劃的缺乏，陳舊的投資管理模式，負債高壘，投資和融資成本高，投資項目風險高危不下，使企業(yè)的發(fā)展存在嚴重的`隱患。
1.5投資項目風險預警系統(tǒng)體系的缺失
第一，缺少投資項目風險防范與預警意識。面對日益復雜的市場投資環(huán)境，企業(yè)投資活動風險日益突出，但是，很多企業(yè)缺少投資項目風險預警系統(tǒng)體系，嚴重阻礙了國有企業(yè)投資活動健康有序運行。第二，缺少投資項目風險防范與處理相關制度。在進行投資項目風險防范環(huán)節(jié)上缺少預警機制，投資人員沒有對相關投資項目風險評估的能力，更沒有對投資項目風險預警的體系建設的科學方法，在投資制度和管理上嚴重缺失對投資項目風險額預警。國有企業(yè)在戰(zhàn)略決策過程中，風險防范與預警意識淡薄，在企業(yè)進行戰(zhàn)略決策時，也往往忽視對投資項目風險管理的規(guī)劃風險投資管理體系不健全，甚至欠缺，在很大程度上使投資項目風險的危害加大，企業(yè)承擔風險的能力降低，使得企業(yè)資金的最大效用無法發(fā)揮，更沒有形成系統(tǒng)的、穩(wěn)定的、科學的風險預警體系，導致企業(yè)戰(zhàn)略決策滯后于風險的發(fā)生，往往在風險產生之后，才進行“亡羊補牢”式的補救，給企業(yè)造成了巨大的經濟效益損失。即使企業(yè)擁有相關的預警系統(tǒng)，由于沒有與管理信息系統(tǒng)進行有效聯(lián)動，造成投資預警信號的精準性較低，實效性也相對較差。而且在投資項目風險評估方法上也缺少一定的科學合理性，導致企業(yè)風險預警功能的實效。
2投資項目內部控制與管理對策
多年實踐經驗表明，對所有企業(yè)來講，建立完善內部控制與管理制度，對于企業(yè)投資項目收益有著舉足輕重作用。投資行為是國有企業(yè)日常管理中極為重要經濟性質活動，對于當前企業(yè)可持續(xù)發(fā)展影響越發(fā)深遠，企業(yè)對其應當給予高度重視�；诖�，該文接下來就對上述國有企業(yè)投資項目內部控制與管理存在主要問題提出針對性解決措施。
2.1國家宏觀環(huán)境方面
有關政府管理部門應從國有企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，健全相應有利于國有企業(yè)投資發(fā)展的制度政策，從宏觀方面為國有企業(yè)的發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。第一，加快推進對國有企業(yè)信用擔保體系的建立，成立國有企業(yè)資產評價機構，為國有企業(yè)的融資和投資進行指導，成立國有企業(yè)聯(lián)合會組織，促進企業(yè)之間的交流與合作。第二，發(fā)揮政府的監(jiān)督與調控職能，加強對國有企業(yè)投資項目內部控制與管理的監(jiān)督與指導，建立專門的監(jiān)督管控機構，對國有企業(yè)的經營運行進行有效地監(jiān)管，以此提高國有企業(yè)財務及會計信息的質量，為其創(chuàng)設和諧地外部運營環(huán)境。
2.2優(yōu)化國有企業(yè)內部控制與管理環(huán)境
使國有企業(yè)的投資內部環(huán)境從根本上得到優(yōu)化，內部需求得到滿足，健康積極的企業(yè)文化被建構起來，是建立健全企業(yè)投資項目內部控制與管理的重要的措施。健康正確的企業(yè)價值觀有利于財務人員對企業(yè)使命感和認同感的培育，企業(yè)戰(zhàn)斗力和凝聚力的增強，推動投資項目內部控制與管理得帶有效的實施。建立健全人力資源管理體制，完善績效考核制度，創(chuàng)造和諧、民主、公平的企業(yè)氛圍，使內部控制與管理對投資風險管理作用最大化。強化投資風險防范能力，建立有效的投資風險管控制度，才能夠使企業(yè)規(guī)避投資風險、查漏防弊得到有效保障。所以，企業(yè)應建立專職投資風險評估分析及管理防控部門，培養(yǎng)內部成員正確的投資風險意識，強化內部控制對投資風險的管理力度，扎實推進投資風險“預警”建設，建設科學嚴密的投資風險管理系統(tǒng)，使投資項目風險的發(fā)生得到有效防范。
2.3健全投資風險管控體系的監(jiān)督機制
有效監(jiān)督投資項目內部控制與管理情況，并及時制定出有針對性的風險應對措施，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，占據(jù)著重要的地位。所以，國有企業(yè)應將監(jiān)督機制加入投資項目管控體系，定期的規(guī)范性監(jiān)督投資風險管控效果，及時發(fā)現(xiàn)問題并分析其發(fā)生原因，根據(jù)存在的問題，制定應對措施，使投資風險管理的有效發(fā)揮受到保障。另外，還要強化內部審計監(jiān)督和內部控制力度，使得投資風險監(jiān)督管理和兩者合力，促進風險管理有序開展，推動企業(yè)可持續(xù)的、健康的發(fā)展實現(xiàn)。制定并實施以內部控制為依托的投資項目風險管理方案。該方案在起初制定投資風險管理目標的時候，就已經有效地結合了投資項目內部控制與風險管理方法，并且定期監(jiān)測投資風險方案，進行及時整改，建立了科學規(guī)范的投資項目風險管理體系。
2.4完善內部控制與管理監(jiān)督系統(tǒng)
在進行投資項目內部控制與管理的時候，將以預防為主的方針貫徹到底，使內部控制監(jiān)督制度建立健全，以審計部門為主體，主動進行有效的監(jiān)控，在此基礎上增強應對各類突發(fā)事件和風險能力。內部控制能否實現(xiàn)有效的執(zhí)行，需要審計客觀公正的評價，獨立的審計體制有利于使國有企業(yè)資源的安全性和國有企業(yè)財政信息的真實可靠性得到保障，找出投資項目內部控制與管理的薄弱之處，并對其進行分析和評測，提出應對的策略及發(fā)展的建議，進而使投資項目內部控制與管理臻于完善，并使投資管控實現(xiàn)自我診斷，實現(xiàn)投資項目內部控制與管理的自我診斷。堅持以審計部門為主體的政策路線，以預防為主的內部控制監(jiān)督的系統(tǒng)，采取積極措施，有效監(jiān)測，并在此基礎上，提高了應對金融風險的能力。有效實施內部控制的審計需求是客觀和公正的評價，建立獨立的審計制度，以保證企業(yè)財務信息的可靠性，實際和企業(yè)資源的安全性，發(fā)現(xiàn)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，通過分析評估指出，應對策略與建議，從而達到完善的投資項目內部控制與管理的最終目標，實現(xiàn)監(jiān)督管控的自我診斷。
2.5建立健全投資項目風險預警系統(tǒng)
在國有企業(yè)投資項目風險內部控制與管理工作中應用先進的信息技術，使投資管理更加高效便捷，風險管理信息的暢通無阻得到保障。企業(yè)財務工作與投資風險管理實現(xiàn)無縫對接，保證企業(yè)的風險投資管理人員最快地獲取最有效、真實、精準的信息，并及時地反饋。強化財務信息管理的透明、公開化，最大化“預警”企業(yè)財政風險，建立健全企業(yè)風險投資管理體系，促進企業(yè)和諧健康發(fā)展。企業(yè)在生產經營過程中積極建構合理的風險財務審核體系，確保企業(yè)風險管理信息的安全，并能夠及時精準地分析和處理相關信息數(shù)據(jù)，提高企業(yè)的風險承擔力，建立監(jiān)管分開的責任制度，最大化實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益。
3結語
綜上所述，國有企業(yè)投資項目為我們國家現(xiàn)如今經濟可持續(xù)發(fā)展核心內容，項目實施如何對于社會、企業(yè)以及國家來講都是舉足輕重的事情。項目內部控制與管理屬于管理科學范疇，并被拓展至多個領域。科學技術創(chuàng)新，市場新變化等對于國有企業(yè)來講無疑既帶來了機遇也帶來了挑戰(zhàn)。項目內部控制與管理為龐雜、大型項目管理最佳方式，同時也是步入新紀元國有企業(yè)管理最為主要方式。我們國家自從申請入世貿以后，企業(yè)項目內部控制與管理便向著國際化發(fā)展潮流邁進，對國有企業(yè)投資相關項目管控形式進行改革，對于提升投資工程工程質量與投資效益有著決定性作用。
內部控制10
一、問題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)
·制度和機制的區(qū)別(20xx-02-17)
為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂频耐獠凯h(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
�。ǘ┢髽I(yè)對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善（（三）風險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業(yè)內部控制制度的措施
（一）完善法人治理結構，強化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
（二）堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。（1）積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價�；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯嘭撠��；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥�，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。（2）加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內的'財務人員的結構進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
�。ㄈ┘訌婎A算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
�。ㄋ模┱覝赎P鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
�。ㄎ澹┲匾晝炔繉徲嫻ぷ�，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考
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我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
（二）內部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
（四）企業(yè)內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
內部控制11
為貫徹落實省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的實施意見》(財會(20xx)212號)文件精神，進一步指導和促進我單位開展內部控制建立和實施工作，根據(jù)財政廳《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》(財會(20xx)1031號)要求，結合我單位實際，提出如下工作方案：
一、內控評價工作的總體目標
內部控制基礎性評價，是指單位在開展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進行的“摸底”評價。通過開展內部控制基礎性評價工作，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，圍繞重點工作開展內部控制體系建設;同時，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評促建”的方式，推動我單位于20xx年底前如期完成內部控制建立與實施工作。
二、基本原則
(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務層面各類經濟業(yè)務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的.內部控制基礎水平。
(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的重大風險。單位在選取評價樣本時，應根據(jù)我單位實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務。
(三)堅持問題導向原則。內部控制基礎性評價應當針對單位內部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是已經發(fā)生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實施工作的方向和重點。
(四)堅持適應性原則。內空制基礎性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環(huán)境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標進行評價。
三、主要任務
(一)組織動員。我單位應當于20xx年1月，全面啟動我單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織我單位積極開展內部控制基礎性評價工作。
(二)開展評價。我單位應當于20xx年3月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》為依據(jù)，在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內部控制基礎性評價工作。
(三)評價報告及其使用。我單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在20xx年底前順利完成內部控制建立與實施工作。我單位可以將內部控制基礎性評價得分與同類型其他單位進行橫向對比，通過對比發(fā)現(xiàn)我單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內部控制水平和效果。
內部控制12
一、交通運輸單位內部會計控制中存在的問題
(1)在企業(yè)的內部會計控制中,其環(huán)境不利于會計工作的可操作性。在企業(yè)中,當內部會計控制面臨真實的環(huán)境時,由于企業(yè)內部的領導者,也就是決策者,他們的決策行為影響著會計的工作方向,但多數(shù)的決策者所做出的決策缺乏統(tǒng)一性,在執(zhí)行該決策時,不能與內部會計控制的操作同步,并且決策者的決策行為與企業(yè)其他職員的觀念、行為難以同步,整體觀念無法相結合。而在企業(yè)外部環(huán)境中,要實現(xiàn)內部的會計控制與外部的相關會計法規(guī)相同步,這也是難于實現(xiàn)的問題,對于企業(yè)的內部會計控制工作來說,這都是影響其正常運行的主要問題。
(2)在企業(yè)內部,會計控制工作缺少一套完善的控制體制。這主要是由于內部會計控制體制的不健全而引起的諸多問題,其主要表現(xiàn)在:企業(yè)內部會計控制的組織機構體系不健全,使得內部會計控制工作體系的自我約束能力較差,只是企業(yè)內部的防范機制比較薄弱,導致企業(yè)內部會計控制工作難以控制;企業(yè)內部會計控制工作的權責分配不夠明確,一些企業(yè)對會計工作的考核不夠規(guī)范,獎懲制度模糊,不能保證會計工作的有效執(zhí)行;企業(yè)內部會計控制缺乏健全的監(jiān)督機制,在企業(yè)中國,缺乏健全的監(jiān)督機制,一旦企業(yè)做出了重大的決策方向,但在執(zhí)行的過程卻缺乏有力的監(jiān)督,那么久極易造成決策的執(zhí)行偏差,這是影響企業(yè)發(fā)展的又一個弊端。
(3)企業(yè)中的高層管理者忽略了管理的重要性。一些企業(yè)的管理者一味的追求企業(yè)經濟效益,忽視了企業(yè)管理理念,導致高層管理者對內部會計控制的理念比較薄弱,缺乏相關的理論知識,缺少對企業(yè)相關人員的管理和控制。
二、交通運輸企業(yè)內部會計控制的措施
(1)在企業(yè)內部會計控制中,應該建立健全的內部會計控制制度。健全的內部控制制度是企業(yè)管理的內在需求,能夠確保會計信息的真實有效。會計信息的真實性決定著企業(yè)的決策方向,因此,管理者也要遵照會計信息來制定決策方案,建立的內部會計控制制度使企業(yè)領導者真正發(fā)揮其應有的作用。
(2)在企業(yè)內部建立完善的監(jiān)督體系。內部控制監(jiān)督體系要在各個環(huán)節(jié)實施起來,在企業(yè)內部的生產經營過程中,企業(yè)要設置相關人員負責監(jiān)督生產經營的全過程,并賦予相關人員一定的處理權限以及其應承擔的相關責任,特別是在對處理也務過程中,要嚴密的做好業(yè)務監(jiān)督和復核工作。在會計部門中,對常規(guī)性的會計核算工作也要做日常的核查和定期的審查工作,的基礎上,加強對各個崗位、各項環(huán)節(jié)的日常監(jiān)控工作。在對內部會計部門進行監(jiān)督時,要設立一個專業(yè)的監(jiān)督崗位,配備工作能力、責任心較強的'人員來擔任此職。
(3)加強對企業(yè)內部主體人的行為控制。企業(yè)內部控制的有效性取決于內部領導者或決策者的管理理念,企業(yè)的領導者或決策者應該在完善自身的管理行為的同時加強對內部人員的行為控制,與內部會計人員進行及時溝通,隨時把握相關人員的思想、行為,以便采取措施加以防范和控制。
(4)建立有效的內部控制激勵機制。對于內部控制的相關人員要給予一定的處罰和獎勵,內部控制激勵機制能夠促使控制人員更好的完成控制工作,對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的,應該按照激勵機制給予其一定的鼓勵;而對于違規(guī)違章的控制行為,要嚴格執(zhí)行相關法規(guī)制度,給予其相應的處罰。
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10月21日，省財政廳在《關于全面推進全省行政事業(yè)單位內部控制建設實施工作的意見》的基礎上，再次下發(fā)《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》，決定通過“以評促建”，推動全省行政事業(yè)單位在20xx年底前完成內部控制建立與實施工作。
針對一些單位對內部控制建設重視不夠，風險防范意識薄弱，內部控制制度有待進一步完善;一些單位雖建立了相對完善的內部控制制度，但缺乏有效的執(zhí)行手段和措施，相關規(guī)定要求不能落到實處等實際情況，省財政廳于8月份出臺《關于全面推進全省行政事業(yè)單位內部控制建設實施工作的意見》，要求全省行政事業(yè)單位按照全面性、重要性、制衡性、適應性四項原則，建立健全內部控制體系，強化內部流程控制;建立內部控制報告制度，促進內部控制信息公開;推進內部控制信息化建設，確保制度落到實處;建立健全內部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，從而實現(xiàn)確保經濟活動合法合規(guī)，確保國有資產安全和使用有效，確保財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗的工作目標。
省財政廳明確要求，在內部控制建設實施工作中，各級行政事業(yè)單位必須建立“一把手”負責制，成立內控領導機構，單獨設置內部控制職能部門或確定內部控制牽頭部門，明確各個部門、崗位和相關工作人員的'分工和責任，各部門各崗位要積極協(xié)調配合，充分運用現(xiàn)代技術手段，查找單位經濟活動風險，制定風險應對策略，同時由單位審計部門或紀檢監(jiān)察部門牽頭定期開展本單位內部控制監(jiān)督檢查和自我評價工作，形成《單位內部控制規(guī)范手冊》，全力按時推進。
已經建立并實施內部控制的單位，應當對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價，并針對存在的問題抓好修訂整改，進一步健全制度，確保內部控制有效實施;尚未建立內部控制或內部控制制度不健全的單位，必須于20xx年底前完成內部控制建立和實施工作。
為確保行政事業(yè)單位內部控制建設全面推進，各市財政局、各部門應當于9月中旬全面啟動本地區(qū)(部門)單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂實施方案，廣泛動員、精心組織所轄各單位積極開展內部控制基礎性評價工作。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在20xx年底前順利完成內部控制建立與實施工作。對在評價過程中弄虛作假、評價結果不真實的單位，一經查實，將嚴肅追究相關單位和人員的責任。
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1.建筑企業(yè)內部會計控制的概述
所謂內部會計控制是指企業(yè)為落實經營理念、實現(xiàn)預期經營成果、保護資產安全、保證會計數(shù)據(jù)準確、提髙經營活動效能而在企業(yè)內部開展并且實施的一系列自我約束、控制、規(guī)劃、調整、評價等措施、方法的總稱。髙效的內部會計控制對于企業(yè)加強會計監(jiān)督、提高會計信息質量、提高管理效率、增加經濟效益具有重要作用，是衡量企業(yè)經營管理水平的重要標志。其本質是一種內部控制制度，是在一定的控制環(huán)境中，由內部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序對單位的重要經濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)督的過程。
2.建筑企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀
2.1會計內部控制體系不健全
現(xiàn)階段，我國建筑施工企業(yè)內部會計控制體系還不夠健全。主要表現(xiàn)在：（1)貨幣資金收付和保管業(yè)務的授權批準不規(guī)范，不相容職務沒有徹底分離，相關機構和人員缺乏相互制約、相互監(jiān)督。（2)實物資產管理的崗位責任制不規(guī)范，財產驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管和處理等關鍵環(huán)節(jié)存在很大漏洞，財產被盜、毀損、流失比較嚴重。（3)企業(yè)內部各管理層超越授權范圍行使職權，經辦人員超越授權范圍辦理業(yè)務現(xiàn)象時有發(fā)生。（4)建筑工程項目決策程序不規(guī)范。相關機構和人員的職責權限不明確，工程項目預算、投招標、質量管理等環(huán)節(jié)控制乏力，導致決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收過程中存在舞弊行為。
2.2項目經理責任制不完善，制約了內部會計控制
建筑施工企業(yè)實行以項目經理為核心的負責制，在施工項目的建設中起到了一定的促進作用，但與之相適應的會計核算體制和約束機制不配套，企業(yè)管理層與項目經營層關系不協(xié)調，出現(xiàn)了企業(yè)經理對項目經理過度授權，使項目經理部自主權過大，企業(yè)內部缺乏有效的監(jiān)督約束措施。而項目的會計人員又受到項目經理的領導，項目經理往往要求會計人員按其愿望迸行會計核算，揮霍浪費，虛列工程成本，謀取個人利益，會計人員出于自身利益考慮，不敢加以制止，嚴重損害了企業(yè)整體利益。
2.3會計人員素質不髙
目前，建筑施工企業(yè)內部會計人員的素質相對而言不能滿足建筑施工及企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)會計隊伍中髙學歷、髙層次的會計人員所占比重較小，真正科班出身的會計人員不是很多，有些靠人情關系混進會計隊伍的人員，甚至不具備從業(yè)資格，卻仍然呆在會計崗位上，導致企業(yè)會計人員整體知識結構、學歷水平和業(yè)務水平偏低。同時，由于建筑施工行業(yè)具有分散性、流動性大的特點，導致會計從業(yè)人員的思想教育、理論和業(yè)務培訓得不到保障，再加上企業(yè)管理層對會計人員的培訓本身就不夠重視，即便偶爾開展一些培訓活動，往往也是流于形式，根本起不到提髙會計人員素質的作用。
2.4信息溝通不暢通
可靠有效的會計信息是建筑施工企業(yè)制定各方面科學決策的重要依據(jù)。但當前我國建筑施工企業(yè)遇到的會計信息失真、會計秩序混亂等問題，嚴重地損害了企業(yè)利益，使管理者制定決策、國家的宏觀經濟指導與判斷等受到了影響。建筑施工單位內部缺乏規(guī)范、科學的會計控制體系。
3.建筑企業(yè)內部鐘控制工作的措施
3.1完善法人治理結構，加強領導層的重視
內部會計控制工作雖然主要由財務會計部門承擔，但同時更需要企業(yè)自上而下的重視。完善法人治理結構能夠形成對法人、項目經理及各部門人員共同的約束力，使企業(yè)成員增強對內部會計控制工作的重視，促進部門間的協(xié)作。董事會應全方位考察總經理人選，明晰項目經理應承擔的責任，完善管理層與作業(yè)層之間的授權批準制度。特別是領導層，其對工作的重視是內部會計控制有效實施的保證。所以企業(yè)髙層領導及管理者應接受相關培訓，真正實現(xiàn)觀念上的轉變,從內心深處認識到內部會計控制是服務企業(yè)大局、關系企業(yè)及員工切身利益的大事。
3.2嚴格預算管理，控制項目成本
成本控制是內部會計控制的一項重任，建筑施工企業(yè)成本的波動也間接說明預算工作的'不完善。因此，企業(yè)應建立預算管理體系，將影響項目成本的內外部因素納入到預算體系之中，由財務會計人員及相關部門人員共同分析可能引起該項目成本波動的因素，以及成本波動的幅度，并制定相應的解決方案，確保預算管理的前瞻性和主動性。
3.3實行侑息化管理，防范財務風險
信息是會計內部控制工作開展的依據(jù)，同時也是判斷財務風險問題的依據(jù)。建筑施工企業(yè)作業(yè)項目具有分散性的特點，企業(yè)必須實現(xiàn)信息化管理，使各項會計信息及時傳遞至財務會計部門，才能確保決策科學，抑制財務風險。隨著網絡通信技術的發(fā)展，企業(yè)應積極創(chuàng)建自己的信息化管理系統(tǒng),將各個項目的成本預算指標、費用支出標準、現(xiàn)金流情況、應收賬款與應付賬款、項目收益等都反映到系統(tǒng)當中，實時處理會計信息，并建立財務預警機制。當項目出現(xiàn)應收賬款周期過長、成本波動頻繁等風險問題時，系統(tǒng)自動報瞥提示，以便于財務會計人員及時采取控制措施。
3.4落實內部審計，杜絕違法違規(guī)行為
不少建筑施工企業(yè)將注意力多集中于項目建設，往往忽視內部審計工作。因此，企業(yè)應建立內部審計制度，成立獨立的審計部門。審計部門要對項目建設產生的各項投資支出進行事前審計，避免投資費用支出過多；項目進行中及竣工完成后也要進行相應的內部審計，堅決制止各種違法違規(guī)操作，防止營私舞弊行為的發(fā)生。
3.5組建高素質人才隊伍，對會計人員進行考評與激勵
面建筑施工企業(yè)應立足長遠發(fā)展，聘請具備髙度職業(yè)精神.、豐富工作經驗的會計人員，組建起髙素質的人才隊伍，并對會計人員進行科學的考評與激勵。會計人員不僅要完成日常的工作任務，還應結合企業(yè)實際，提出降低成本、防范風險的內部會計控制建議。所以企業(yè)應將會計人員從事內控工作的成果與薪酬福利掛掛鉤，提高會計人員工作的積極性和主動性。
4.結束語
內部會計控制是建筑施工企業(yè)內部控制制度的最重要部分，它對加強財務監(jiān)督,規(guī)范會計工作，提髙信息質量有重要作用。建筑施工企業(yè)的財務人員要認真學習內部會計控制方法，增強財務管理能力，使財務會計更好為企業(yè)的生產施工做貢獻。
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摘 要：隨著經濟不斷全球化、市場化和信息化，內部控制和風險管理對企業(yè)生存和發(fā)展的作用日趨突顯。在我國，風險管理是企業(yè)管理中的一個相對薄弱的環(huán)節(jié)，風險意識不強，風險管理工作薄弱。縱觀我國企業(yè)內部控制與風險管理，在認識上也存在著許多誤區(qū)和模糊的地方，找出原因，提出企業(yè)在完善內部控制的同時，如何更好地實現(xiàn)風險管理。
關鍵詞：企業(yè)管理;內部控制;風險管理途徑
一、內部控制與風險管理概念
(一)內部控制。所謂內部控制是指經濟單位及各組織在經濟活動中，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯(lián)系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。
(二)風險管理。企業(yè)風險管理是對企業(yè)內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的措施進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學管理方法。
二、企業(yè)內部控制與風險管理運用中存在的問題
(一)管理人員對內部控制與風險管理理解存在偏差。內部控制和風險管理體系建設簡單地被理解為建章立制。但內部控制與風險管理遠遠不是各項規(guī)章制度的匯總，規(guī)章制度必須包括制度制度、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結果的考核，三者構成統(tǒng)一的有機整體[1]。
(二)混淆風險管理與內部控制的關系。一種情況是許多企業(yè)的管理者將內部控制與風險管理等同起來，常常產生這樣的誤解：內部控制可保證企業(yè)成功并使其財務報告絕對合法;內部控制可以防止企業(yè)管理決策失誤;建立了內部控制就等于實施了科學管理等。反之認為內部控制與風險管理是相互獨立，各自獨立于企業(yè)的日常管理活動中。
(三)過分關注內部控制細節(jié)而忽視企業(yè)風險管理。企業(yè)把主要精力放在所有細小的、微不足道的控制上。表面上控制得很好，實際上浪費了許多管理資源，還使企業(yè)重大風險被忽視，給企業(yè)造成更大的損失。
(四)只重視內部控制和風險管理設計而疏于其執(zhí)行效果，使企業(yè)承擔巨大風險。制度的生命力在于貫徹執(zhí)行，沒有執(zhí)行或執(zhí)行力度不夠，再先進的制度也不起作用。建立制度執(zhí)行的監(jiān)督、考核和追究機制是保證執(zhí)行力的基礎。培養(yǎng)先進的企業(yè)文化和團隊精神，員工對企業(yè)文化有認同感，很多規(guī)則的執(zhí)行都是靠自覺性。
(五)風險管理信息網絡平臺沒有建立。在大多數(shù)企業(yè)風險管理中，還未曾建立完善的風險管理信息平臺。風險決策上信息來源無法進行計算機系統(tǒng)分析，因此在對風險的防范以及預測中，不能及時掌握相關數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)的風險防范水平和能力，以至于在今后的企業(yè)競爭中處于被動的狀況，影響企業(yè)正常運行的同時還給企業(yè)帶來巨大的損失[2]。
三、導致上述問題產生的原因
(一)內部控制與風險管理理念起源于西方國家。20xx年，美國COSO委員會在原有《內部控制整體框架》的基礎上結合薩斯法案，頒布了《企業(yè)風險管理框架》。由于新的管理理念和方法的引進，與國內企業(yè)原有的管理體系和觀點存在較多的差異和差距。
(二)我國內部控制和風險管理法規(guī)和政策出臺較晚。20xx年6月財政部會同審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，20xx年4月發(fā)布了《企業(yè)內部配套指引》�？梢�，我國內部控制與風險管理機制的理論研究和實踐工作處于不斷摸索和起步階段。
(三)企業(yè)內部控制缺失，風險管理認識不夠。一方面企業(yè)內部控制制度本身的缺失造成企業(yè)內部控制不足;另一方面不重視內部控制制度要與時俱進;風險管理上容易出現(xiàn)行為偏激：一種情況是在利益的驅使下，風險意識淡薄;另一種情況是不能正確處理風險和機會的關系，一味注重規(guī)避風險，而不是管理風險。
(四)企業(yè)不注重風險管理計算機網絡平臺的'建立。企業(yè)在日常管理工作中，只注重財務信息計算機平臺和營銷網絡計算機平臺的建立和完善，而沒有意識到風險管理信息計算機平臺對企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起著致關重要的作用。在風險管理體制中，信息系統(tǒng)計算機平臺尚未建立是國內企業(yè)普通存在的問題。
四、完善我國企業(yè)內部控制與風險管理的途徑
(一)健全和完善全面風險管理框架體系。建立和健全全面風險管理組織職能體系，在內部審計的基礎上，進一步組建風險控制部門，進一步完善風險管理組織體系。為全面風險管理構筑牢固的防線;建立和完善風險管理內控系統(tǒng)，將內部控制系統(tǒng)融入到風險管理系統(tǒng)之內，制定重大風險預警、風險解決預案、風險管理業(yè)務以及重大的內部控制流程和職權制度;構建風險管理信息系統(tǒng)，使之具備風控信息的實時采集、存儲、加工、分析、測試、傳遞、報告、披露等功能，并對重要業(yè)務流程和風控點進行實時監(jiān)控;不斷培育企業(yè)全面風險管理的自覺意識，加強對管理風險理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，提高員工尤其是高級管理者和關鍵崗位人員的風險管理素質。
(二)規(guī)范風險管理程序。企業(yè)應將風險管理的目的、目標和任務結合起來，明確風險管理與企業(yè)任務之間的關系。對相關行為造成的危害，按風險因素衡量損失，按定性評價的方法計算損失，使風險管理更加程序化、法制化，更加有效地防范和控制企業(yè)所面臨的風險。
(三)規(guī)劃實施全面風險的具體應對措施。針對戰(zhàn)略風險，企業(yè)應結合其戰(zhàn)略目標和所處行業(yè)，積極參與國內、國際市場競爭，同時規(guī)避、轉移國內和國際市場的風險;針對運營風險，采用新技術、新工藝和新裝備，提高技術經濟指標。降低成本，運用經營措施規(guī)避價格波動風險，密切關注市場變動趨勢，加強對各種影響因素的分析研究;針對技術風險，加大人力、物力、財務的投入，努力培養(yǎng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，掌握和創(chuàng)新相關工藝和技術，不斷突破外部技術封鎖，實施核心技術的趕超;針對財務風險，持續(xù)研究和跟蹤資本市場情況，努力拓寬企業(yè)籌融資渠道，鎖定較低融資成本;有效防范企業(yè)法律風險，是企業(yè)參與市場競爭的客觀需要。
結語：企業(yè)只有逐步完善其體制，健全其機制，致力于內部控制根基，進一步強化企業(yè)風險管理，才能增強企業(yè)在復雜市場中抗風險能力和管理水平。
參考文獻：
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[2]曹衛(wèi)軍.企業(yè)的內部控制與風險管理探討[J].財經界,20xx(18):87.
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