【通用】內部控制15篇
內部控制1
一管理是個不斷完善的過程
風險管理概念：損失/不確定性等
風險管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性
風險的類型：環(huán)境風險/經(jīng)營風險/財務風險
企業(yè)做大個人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學的控制才有效。
風險可以事先管理，企業(yè)時時刻刻承擔著風險如同人的一生活著就有風險都可能得病。
二內部控制的定義：內部控制是一個過程，皆在保證財務報告的準確性，可靠性。
內部控制整體架構：控制環(huán)境/風險評估/控制活動/信息溝通/監(jiān)督
內部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應性原則/成本效益原則
內部控制五要素a內部環(huán)境（治理結構/機構設置/責權分配/內部審計/人力資源/企業(yè)文化）
b風險評估（不相容崗位設置：會計與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價格與供應商分開，責權分離。授權審批控制即所有人都有審批權，會計系統(tǒng)控制即財務報表的真實性，財產(chǎn)保護控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點，預算控制即全面預算管理）
c內部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督）
d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應用，部門之間的溝通與協(xié)調）
三企業(yè)各類風險：a貨幣資金風險：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業(yè)務收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應日清或第三人清查或審計清查。對企業(yè)預留印鑒專人保管嚴禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的`控制：庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點
b應收賬款風險：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業(yè)務員培養(yǎng)成只會賣貨不會收錢的業(yè)務員，商務談判能力決定著應收款。應收賬款的監(jiān)督應每季或半年做應收賬款的信用等級風險評估（有表格），應收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務增長率（否則公司吃老本倒閉），超過4年的壞賬應放入計提壞賬會使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內提2-5%，二年以內提10-20%，三年以內提30-50%，四年以內提50-80-100%
c預收款的內部風險控制：責任分工與授權，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。
d存貨風險管理：價格變動風險，產(chǎn)品過時風險，自然損失風險在管理上要設立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結構努力銷售應有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。采購業(yè)務的不相容崗位：請購（技術后勤）與審批（部門主管），詢價與確定供應商，采購驗收與相關會計記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細臺賬記錄物質出入庫相信情況。
e資產(chǎn)結構風險：一個企業(yè)的實力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強越好，財務總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應每天給劉會現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報現(xiàn)金匯款計劃。企業(yè)要把降低費用作為獲利的一個根本永遠。
f投資風險評估：風險來源表，風險的分類和分組對項目管理其他方面的要求
內部控制環(huán)境五要素：治理結構，機構設置，責權分配，內部審計，人力資源政策，企業(yè)文化。
內部控制制度設置：a人事制度控制：建立勞動合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評價員工據(jù)此獎勵任用，建立公司骨干員工隊伍，有針對性培養(yǎng)，建立內部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績指標掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級管理人員年薪管理辦法）。
b人力資源控制：建立嚴格的招聘程序保證應聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導員工行為，定期培訓用于提高員工素質，堅持績效考核獎罰分明，對重要崗位員工（銷售采購財務）建立信用保險機制，崗位輪換，提高福利增強凝聚力。
內部控制制度的方法：1預算2內部審計3個人現(xiàn)場觀察。
近期及未來財務應該調整的工作交予財務劉會高會。
內部控制2
內部控制是一個過程，是任何組織管理系統(tǒng)中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整，防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。從20世紀90年代起，我國開始加大對企業(yè)內部控制的推動作用，內部控制理論研究不斷深入，取得了很大進展，有關內部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺，對明確和規(guī)范企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責和行為，提高管理效益，保護資產(chǎn)安全和完整，具有十分重要意義。特別是行政事業(yè)單位，由于其單位性質的特殊性，大都存在著管理松弛，內控弱化，資產(chǎn)流失，營私舞弊，損失浪費等問題，加強內部控制制度建設就顯得尤其重要。
行政事業(yè)單位內部控制制度涉及單位內部各個部門，貫穿于單位內部的各項工作，必須根據(jù)行政事業(yè)單位的性質和特點建立適合的內部控制系統(tǒng)。內部控制系統(tǒng)應包括貨幣資金控制系統(tǒng)、收入支出預算控制系統(tǒng)、對外投資控制系統(tǒng)、固定資產(chǎn)控制系統(tǒng)、財會電子信息化系統(tǒng)、會計崗位設計控制、會計業(yè)務環(huán)節(jié)及核算控制。
一、內部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用
(一)保護會計信息真實、可靠
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會公眾進行宏觀調控、投資決策、以及評價財務狀況的重要參考依據(jù)。
行政事業(yè)單位通過內部控制程序實施職責分工、建立內部互相牽制制度，確保行政事業(yè)單位內部各部門各司其職，互相協(xié)調和制約，避免了工作有誤時責任不清、互相推諉的現(xiàn)象。健全、有效、嚴格的內部控制能夠保證各項經(jīng)濟業(yè)務真實、完整的記錄下來，保證會計信息的真實、可靠。
(二)保護國有資產(chǎn)的安全，完整
行政事業(yè)單位的財產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)。在瞬息萬變的社會環(huán)境下，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整是行政事業(yè)單位實行內部控制制度的基本目標和責任所在。通過對財產(chǎn)物資的驗收、保管、領用、清查、記賬等環(huán)節(jié)的控制，來防止損失浪費，提高使用效率，保護資產(chǎn)的安全與完整(三)確保國家有關法律法規(guī)和內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行通過內部控制制度建設，確保國家有關法律法規(guī)，特別是會計方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，督促行政事業(yè)單位建立、健全內部控制制度及其他各項規(guī)章制度，并確保貫徹執(zhí)行。
二、行政事業(yè)單位內部控制制度存在的主要問題
(一)人員素質低
內部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行，因此，行政事業(yè)單位人員素質的高低決定著內部控制制度的執(zhí)行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對控制制度、控制目標、控制程序、控制措施誤解、誤判。那么，即使內部控制制度再健全，恐怕也很難發(fā)揮應有的作用。而行政事業(yè)單位因為多年來積淀下來的工作不積極、不主動、缺乏責任心、得過且過，往往造成制度執(zhí)行的偏差、打折，造成內控制度形同虛設。
(二)內部控制意識薄弱
目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位仍處于傳統(tǒng)的管理方式，習慣于行政指揮，往往是一把手說了算，輕視內部控制制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內部控制制度的'基礎十分薄弱。在工作中遇到具體問題往往不按規(guī)定程序辦理，使內部控制失去了應有的嚴肅性。
即使單位內部建立了內部控制制度，也只是制定了一些書面文件，在實際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質等控制環(huán)境等各方面的原因，造成了內部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，崗位職責、職權劃分不夠明確，起不到相互制約、相互監(jiān)督的作用。
(三)行政事業(yè)單位權利制約失衡
由于行政事業(yè)單位的特殊性，往往會出現(xiàn)一支筆現(xiàn)象。對領導層往往缺乏有效的監(jiān)督和制約。權利制約機制要求出納、會計、會計主管、事后監(jiān)督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊和防范核算風險的作用。
但目前，由于行政事業(yè)單位會計核算部門的會計人員不足或者業(yè)務水平較低，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑒等。這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。
(四)缺乏評價、監(jiān)督機制
目前，財政部門僅對企業(yè)制定了《企業(yè)內部控制制度規(guī)范》，還沒有形成行政事業(yè)單位內部控制的整體框架，因此，行政事業(yè)單位的內部控制制度就缺乏統(tǒng)一的標準和體系，致使檢查監(jiān)督和評價都沒有可參照的條文，監(jiān)督和檢查就流于形式，效果不理想。在內控制度的涉及和評價上，往往各自為政、就事論事。同時，建立內控制度是一個涉及單位內部方方面面的大工程。需要各方面的協(xié)調，但往往是領導說了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督。
三、行政事業(yè)單位內部控制制度完善措施
(一)提高人員素質
現(xiàn)代社會是人才競爭，服務的競爭，但歸根結底還是人才。只有高素質的人才，才能創(chuàng)造出優(yōu)質的服務。內部控制是否有效，關鍵在于人的專業(yè)素質和道德水平。因此，加強人才培養(yǎng)，提高員工各方面的素質是內部控制能否得到有效執(zhí)行的一個重要方面。
(二)強化單位負責人的責任
根據(jù)目前行政事業(yè)單位的內部控制現(xiàn)狀，之所以內部控制沒有得到很好的執(zhí)行，主要原因往往是單位負責人沒有帶頭執(zhí)行。單位負責人沒有充分認識內部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整，防范欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性�；蛘邇炔靠刂浦粚ο虏粚ι�。也有的負責人認為，內部控制不能創(chuàng)造效益，還占用人員，增加成本，因此，對內部控制不是十分重視。但是《會計法》明確規(guī)定，單位負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任，提高單位負責人的內部控制意識，強化單位負責人的責任，就尤為重要。同時提高全體人員對內部控制制度建設重要性的認識，明確各自的責任，建立有效的相互制衡、激勵、獎懲機制，形成單位內部會計控制人人參與，人人有責的良好氛圍。
(三)建立相對獨立的內部審計部門，加強內部審計制度
內部審計作為內部控制體系的一個重要方面，其主要工作是監(jiān)督本部門的方針政策執(zhí)行情況。內部審計部門的缺失，是造成內部控制制度執(zhí)行不力的主要原因。因此，在單位內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使監(jiān)督權。要正確認識內部審計的職能，科學合理地設立內審機構，使其保持必要的獨立性和權威性。
然而，由于我國長久以來行政事業(yè)單位都不重視內部審計的作用，審計人員和會計人員互相兼任，使內審部門根本發(fā)揮不了應有的作用。因此，要想充分的發(fā)揮內審的作用，就必須使內審人員獨立出來，建立獨立的內部審計機構，直接對領導層負責。同時加強內部審計制度建設，高素質的人才、完善的制度，二者的有機結合才能發(fā)揮出內審的作用。
(四)加強內部牽制制度
內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個人或者一個部門獨立完成一項業(yè)務的全過程。在設計建立內部牽制制度時，要優(yōu)先明確哪些是不相容的。內部牽制制度由不相容職務分離、適當授權、相互制約等環(huán)節(jié)組成，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。
如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入，費用、賬務登記等;審批人員不得記賬;銀行印鑒不能有一個人保管等等。同時，對重要崗位建立輪換機制，根據(jù)不同崗位的重要程度，嚴格執(zhí)行崗位輪換制度，通過換崗工作的交接，揭示出內部控制制度上和管理上的缺陷。
(五)加強內部控制的監(jiān)督與評審
行政事業(yè)單位應建立相對獨立的審計部門，保證內部審計的獨立性和權威性。內審人員的責任不再局限于監(jiān)督單位的內部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合實際的建議和措施，促進管理當局進一步改善經(jīng)營管理，同時還應借助政府和社會的外部審計力量對內部控制的雙重監(jiān)督。總之，內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正健全行政事業(yè)單位的內部控制制度。
內部控制3
1、 整理開票數(shù)據(jù)，定期準時正確開具發(fā)票；
2、每周負責整理日常報銷單據(jù)，及時審核后按照規(guī)定日期做好網(wǎng)銀付款和系統(tǒng)錄入；
3、根據(jù)AP付款申請每周定期安排網(wǎng)銀支付和系統(tǒng)錄入；
4、根據(jù)公司財務制度和有關管理辦法規(guī)定，進行各項費用的報銷審核；
5、負責編制現(xiàn)金憑證、銀行憑證，及其他文檔的裝訂；
6、上級安排的`其他臨時任務。
內部控制4
２０世紀４０年代至７０年代初，在內部牽制思想的基礎上，產(chǎn)生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業(yè)的一項基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范，是國家政策、法律法規(guī)在內部管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業(yè)內部控制制度，企業(yè)的規(guī)范化財務管理將無從說起。我國社會主義市場經(jīng)濟為企業(yè)內部控制制度的實施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內部控制制度的落實又促進了社會主義市場經(jīng)濟進一步發(fā)展。加強企業(yè)內部控制制度建設，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。
一、煙草企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀
我國實行煙草專賣管理體制已經(jīng)有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經(jīng)驗，大多數(shù)企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業(yè)務管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業(yè)對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業(yè)甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產(chǎn)安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務過程中，遇到具體問題以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業(yè)內部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購業(yè)務和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴重。企業(yè)對外擔保數(shù)額較大，隱藏著潛在的風險，表現(xiàn)為：對外投資數(shù)額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經(jīng)濟業(yè)務簡單，運轉環(huán)節(jié)少，人數(shù)不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒有制定完善的內部審計制度。
煙草企業(yè)是一種典型的國有壟斷企業(yè)，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執(zhí)行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業(yè)的“產(chǎn)權主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對企業(yè)經(jīng)營者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機制造成的。要改變煙草企業(yè)內部控制制度不健全、現(xiàn)有內部控制制度執(zhí)行不力的狀況，必須深化改革，實行內部控制制度的創(chuàng)新。
二、煙草企業(yè)內部控制制度的創(chuàng)新
（一）改革煙草企業(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提
加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設，實行政企分開，真正實現(xiàn)產(chǎn)權清晰、權責明確、管理科學，從產(chǎn)權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國煙草集團公司，真正實現(xiàn)人、財、物的高度統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮煙草專賣專營的優(yōu)勢。集團公司從人事、投資和財務三個方面對下屬公司實施內部控制。集團公司通過任命經(jīng)理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數(shù)量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風險；在財務控制方面，集團公司主要通過對經(jīng)營單位下達利潤、凈資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等財務預算指標和定期編制預算執(zhí)行報告來考核下屬公司的財務業(yè)績。
�。ǘ淞炔靠刂埔庾R是創(chuàng)新的關鍵
內部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關鍵。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來看，不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行，往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關規(guī)定時，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業(yè)落實內部控制，從而推動我國煙草行業(yè)內部控制制度的實施。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新要處理好“控點”與“控面”之間的關系
科學的內部控制制度，不僅要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結合，才能充分發(fā)揮內部控制制度的作用。煙草企業(yè)內部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用，對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權力使用，對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)營活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經(jīng)濟損失。
�。ㄋ模﹫猿峙c時俱進，加強制度建設是創(chuàng)新的保證
實施內部控制制度的目標是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新。２１世紀是知識經(jīng)濟時代，是創(chuàng)新時代。只有堅持與時俱進、不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能適應市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度。
�。保R經(jīng)濟推動了內部控制理論的創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟條件下，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩(wěn)定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著眼于增強企業(yè)的應變能力和學習能力，實行權變控制和分權控制。
２．資訊與溝通系統(tǒng)在內部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識經(jīng)濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的`關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好，決定著企業(yè)能否及時收集到大量的信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，占領市場至高點。因此，建立統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業(yè)創(chuàng)新內部控制制度的重中之重。
�。常髽I(yè)文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經(jīng)濟使企業(yè)組織呈網(wǎng)絡化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業(yè)各個動態(tài)工作單元在根據(jù)市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。在知識經(jīng)濟時代，人們的工作更多地表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新，工業(yè)經(jīng)濟時代對作業(yè)的每一步驟進行嚴密控制的方法已經(jīng)過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進行監(jiān)督的更好方式。
４．注重環(huán)境對內部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識經(jīng)濟使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學，更是一門藝術。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發(fā)揮。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環(huán)境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實現(xiàn)企業(yè)的目標。
內部控制5
一、企業(yè)內部會計控制的內涵
一般將企業(yè)內部會計控制分為以下幾類：
(一)基礎控制
基礎控制是保證企業(yè)實現(xiàn)內部會計控制的首要基礎，是通過會計活動與會計程序記錄一切符合法律的相關經(jīng)濟業(yè)務，確保會計業(yè)務的準確性和完整性，在發(fā)現(xiàn)錯誤時及時采取方法解決并加以記錄。
(二)紀律控制
紀律控制包括內部稽核和內部牽制兩個方面。其中內部稽核是指由企業(yè)內部專門設定的審計部門，對會計主管人員和工作人員進行內部審查和核實的工作。內部牽制是通過對企業(yè)人員進行職責化的工作分工，在工作中能夠起到相互監(jiān)督和制約作用的工作安排。
(三)實物控制
實物控制是針對保護企業(yè)內部物資財產(chǎn)的完整與安全而采取的一種制度。在實施中包括檢查入庫、出庫手續(xù)等，只有建立科學的保管檢查制度，才能使得企業(yè)物資得到有效的保護。
二、企業(yè)內部會計控制的問題
企業(yè)內部會計基礎環(huán)節(jié)薄弱，在管理過程中混亂，造成會計信息不完整或缺失的現(xiàn)象發(fā)生，都將不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，這些都是由于沒有健全的會計控制規(guī)范制度造成的。
(一)重視程度不夠
在市場經(jīng)濟發(fā)展突飛猛進的情況下，我國企業(yè)內部會計控制制度已經(jīng)不能跟上時代發(fā)展的步伐，在經(jīng)營中的管理理念和規(guī)章制定已經(jīng)難以與經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調，企業(yè)內部的會計管理人員對于會計控制制度的認識還很薄弱，仍舊用傳統(tǒng)陳舊的方式對會計業(yè)務進行記賬和算賬。很多企業(yè)沒有對會計控制制度進行實踐運用，在很多會計業(yè)務的往來中，還是照章辦事，導致控制制度失去監(jiān)管性和嚴肅性。有些管理人員甚至會為了一己私利，對記錄的會計業(yè)務弄虛作假，造成會計處理出現(xiàn)無章可循的現(xiàn)象。
(二)控制制度不健全
企業(yè)內部會計控制制度滯后，不能對相關的會計業(yè)務進行規(guī)范和監(jiān)督，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，很多企業(yè)根本沒有建立內部會計控制制度，大多數(shù)的民營企業(yè)，在經(jīng)營管理中往往是依靠企業(yè)家自身對經(jīng)濟市場的掌握能力和經(jīng)驗積累，做出會計業(yè)務指導和規(guī)劃，這些企業(yè)家通常不熟悉會計業(yè)務，更沒有樹立實行會計控制的意識。第二，很多企業(yè)將內部財務制度與會計控制制度相混淆，這就容易造成會計核算監(jiān)督行為的不準確性和隨意性，將不能更有效的.反應企業(yè)經(jīng)濟狀況。第三，當今社會是電子商務的時代，在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的時代中，要想取得市場競爭的有利地位，就要實行會計電算化手段，建立會計控制制度，才能對企業(yè)所產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務更好的順應時代發(fā)展。
(三)監(jiān)督管理力度不足
企業(yè)內部監(jiān)督管理是會計內控制度中尤為重要的一部分，將會提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)進行自我經(jīng)營管理。但是我國目前企業(yè)的內部監(jiān)督管理工作實施的力度不足，并沒有發(fā)揮和履行真正的職能。內部監(jiān)督管理部門如同虛設，多數(shù)狀態(tài)下名存實亡，影響企業(yè)內部會計控制進一步完善和發(fā)展。
三、企業(yè)內部會計控制建設的意義
企業(yè)內部會計控制的發(fā)展和規(guī)范問題，已經(jīng)成為了影響企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，要更好的適應經(jīng)濟發(fā)展要求，就要大力完善控制制度的建設和創(chuàng)新。特別是在中國加入世貿組織以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境更為復雜，承受的競爭壓力更為激烈。
(一)會計控制是市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的要求
目前我國的市場經(jīng)濟正處于調整的階段，但是經(jīng)濟發(fā)展的平均速度卻遠高于其它國家，進入國貿組織后承受著國內與國外雙重競爭壓力，致使企業(yè)處于劣勢的發(fā)展態(tài)勢，發(fā)展受阻，舉步維艱。企業(yè)要想在復雜的環(huán)境中成功的生存下來，就必須從企業(yè)內部開始轉變，要調整企業(yè)發(fā)展的方向，建設企業(yè)內部的管理機制，而財務管理是支撐企業(yè)正常運轉的重中之重，所以企業(yè)要加快開機控制制度的建設，爭取讓企業(yè)早日實現(xiàn)規(guī)范化運行。
(二)會計控制是社會經(jīng)濟環(huán)境提出的要求規(guī)范企業(yè)內部會計控制制度，是為了順應和諧社會發(fā)展的要求，完整的會計控制制度可以保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的有效性和合法性，可以避免與其它企業(yè)之間產(chǎn)生惡劣競爭，造成不良影響。會計控制制度可以保護在發(fā)生經(jīng)濟活動時的供應商、客戶、債券人和債務人的合法權益，有助于企業(yè)樹立威信和形象，實現(xiàn)誠信社會的發(fā)展。
四、企業(yè)內部會計控制建設的目標
我國財政部在20xx年發(fā)布的文件中明確規(guī)定，企業(yè)內部會計控制的規(guī)范建設目標，第一是為了幫助企業(yè)規(guī)范會計行為，確保會計信息和資料的真實和完整。第二是為了消除風險隱患，及時發(fā)現(xiàn)和制止舞弊行為帶來的不良影響。第三是為了貫徹和落實國家相關法律法規(guī)的標準和要求，遵循嚴格的法律制度。企業(yè)在運行過程中，處在利害關系群體中的是所有者與經(jīng)營管理者，這兩類群體的會計控制建設目標有所不同。企業(yè)所有者的目標，是為了規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生過程的行為，是為了保證會計資料的完整和會計信息的真實，是為了總體提升會計業(yè)務的質量。企業(yè)的經(jīng)營管理者的目的是為了規(guī)范決策機制，使得決策方案具有科學性，保證企業(yè)經(jīng)營利益最大化的目標得以實現(xiàn)，要利用規(guī)范的會計控制制度規(guī)避風險，樹立風險意識，保證企業(yè)資金及財產(chǎn)的安全性，確保財務報告的真實有效性，有助于提升企業(yè)的信用等級。
五、企業(yè)內部會計控制建設的措施
(一)改善企業(yè)內部的治理結構企業(yè)內部的管理機構是建立規(guī)范會計控制制度的基礎，要通過改善內部的治理機構來改變企業(yè)會計控制不科學、不合理的現(xiàn)狀。明確企業(yè)管理人員的職責，平衡管理者和執(zhí)行者的關系，成立監(jiān)督管理部門，都是為了會計控制制度建立奠定的基礎。
(二)制定實施性高的會計控制制度在制定會計控制制度時，應當全面的考慮企業(yè)的實際狀況，不能脫離實際，制度的建立一定要適合企業(yè)的發(fā)展和運營。在制度之前，還要了解和熟悉國家頒布的法律法規(guī)，要符合相關規(guī)定的要求。企業(yè)內部會計控制制度的規(guī)范化建立，要結合各種經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展規(guī)律，和內部崗位的責任劃分，要有針對性的對企業(yè)關鍵的經(jīng)濟業(yè)務進行更為嚴格的控制。
(三)控制會計控制制度建設的成本在企業(yè)經(jīng)營過程中，會有一部分影響力小的業(yè)務發(fā)生，對于這類經(jīng)濟業(yè)務的控制成本要降到最低，不用花費過多的人力和物力，只需要適當?shù)倪M行嚴格的監(jiān)督控制即可。一些經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生相當繁瑣，會影響整體經(jīng)營管理的運行效率，在實際情況中就要針對這種情況適當?shù)淖龀鰴嗪夂瓦x擇，制定特別的制度對其進行監(jiān)管。
六、結束語
企業(yè)內部會計控制制度的建立，要順應時代的發(fā)展要求，要符合相關制度的規(guī)定，更要符合企業(yè)自身經(jīng)營的需求。在建設的過程中，要充分考慮到企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展的規(guī)律，提高企業(yè)管理者的服務意識和經(jīng)營管理者的業(yè)務水平，這將有助于企業(yè)盡快的完成經(jīng)營機制的轉變，加強全體職員的競爭意識、成本意識和節(jié)約意識，共同為企業(yè)發(fā)展做出努力和貢獻。
內部控制6
一、當前我國煤礦企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀
會計基礎欠缺：基礎性財務與會計管理工作尚待進一步完善。在煤礦企業(yè)的財務問題中，會計核算所需基本憑證混亂、會計所需手續(xù)履行欠缺，企業(yè)會計制度落后、會計內控體系空白等基本問題卻顯得尤為突出。而煤礦企業(yè)的管理者由于會計知識欠缺，其某些決策也經(jīng)常會造成資金調度不合理，企業(yè)整體運營受阻的問題，這些問題最終可能導致嚴重的后果：企業(yè)財務陷入不可逆的困境或者企業(yè)破產(chǎn)。雖然企業(yè)內部會計控制目標要求企業(yè)應將資金合理安排到采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，做到資金收支鏈條的完好運轉。而在煤礦企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，依然會出現(xiàn)資金運用計劃性差，具有較大的隨意性，某些管理人員盲目采購生產(chǎn)資料，導致生產(chǎn)資料沒還沒有用完就被淘汰；或是過分關注“面子工程”，企業(yè)房屋建筑等過度講究豪奢，造成企業(yè)有限的資金運用不合理；或是企業(yè)對資金的預算管理不細致，出現(xiàn)大額資金差額，導致資金浪費；或是企業(yè)資金批復管控不嚴，審批權限要求過低，導致資金侵占，真正需要資金的項目無法落成。
二、煤礦企業(yè)完善內部會計控制的措施
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)員工對內部會計控制的認識
對于企業(yè)而言，如果想要健康有效的發(fā)展，必須擁有良好的內部會計控制建設觀念與意識。只有不斷推動企業(yè)的內部會計控制制度的建設，才能從根本上提高企業(yè)的內部控制能力。因此，煤礦企業(yè)需要加大培訓力度，尤其是對上層管理機構的培訓力度，目的主要在于提高他們對于內部會計控制制度建設的'重視度，只有重視度提高了，才可能會去引進新的內部會計控制方法，才會重視企業(yè)實行的內部會計控制，真正落實內部會計控制的要求，不把已有的內部會計控制制度當兒戲，這樣才能最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險，保證企業(yè)生產(chǎn)的正常進行。同時，企業(yè)也要加大內部會計控制建設在普通員工的宣傳與推廣力度，減小推行內部會計控制的阻力，也可以提高企業(yè)員工的素質，實現(xiàn)企業(yè)至上而下對于實施內部會計控制工作的支持，有利于推進內部會計控制在煤礦企業(yè)內部的實施。除此之外，內部會計控制主要由企業(yè)財務人員完成，企業(yè)財務會計人員的職業(yè)道德和素質對企業(yè)財務會計信息的準確性、可靠性都有重大的影響。因此，對于煤礦企業(yè)來說，加大對企業(yè)財務人員的培訓及提高對他們的素質要求，也是完善煤礦企業(yè)內部會計控制制度中不可或缺的一點。
�。ǘ﹪栏癜盐掌髽I(yè)資金動向，從嚴管理資產(chǎn)
由于煤炭行業(yè)的特殊性，因此煤礦企業(yè)需要特別注意本企業(yè)的資金動向。內部會計控制制度的完善可以促進企業(yè)對資金流和資產(chǎn)的把控，而同時，也只有嚴格把握企業(yè)資金的動向，內部會計控制制度才能夠較好的施行，并產(chǎn)生良好的效果。從煤礦企業(yè)的角度來說，許多企業(yè)已經(jīng)通過對自身內部管理體制的改革來把握企業(yè)資金的動向，這無疑也會促進內部會計控制制度在企業(yè)內的推行，當企業(yè)無論管理者還是普通員工都意識到企業(yè)資金使用需要嚴格把關時，便都會嚴格按照企業(yè)內部控制制度來辦事，這將促進企業(yè)內部會計控制制度的推行。同時，現(xiàn)有的煤礦企業(yè)也應根據(jù)本企業(yè)自身的特殊狀況，建立符合本企業(yè)要求的安全生產(chǎn)管理制度、財務會計控制制度、投融資決策管理制度、流動資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等，這將進一步把握企業(yè)資金動向，并完善企業(yè)的內部會計控制體系，使得企業(yè)內部會計控制制度走向規(guī)范化、系統(tǒng)化。
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)內部財務監(jiān)管力度
一個企業(yè)想要發(fā)展，必須要加強企業(yè)內部的監(jiān)督機制，而監(jiān)督機制的不斷完善也會提高內部會計控制能力。現(xiàn)階段，我國煤礦企業(yè)從公司治理上可以通過完善監(jiān)事會及相應的制度來發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，以加強煤礦企業(yè)對其自身內部財務的監(jiān)管能力。在制度建設上，企業(yè)應該注重從資金的預算審批制度、資金支付制度、投融資管理控制制度、資金安全管理制度等；除此之外，煤礦企業(yè)還要加大對企業(yè)內部財務的審計力度，這樣才能更加有效的發(fā)揮財務的監(jiān)督作用。同時，煤礦企業(yè)要堅持“有法必依”的思路，以制度管人，對于違反企業(yè)財經(jīng)法規(guī)的事件必須嚴格追究，防止任何例外的事件發(fā)生。只有通過嚴格有效的財務監(jiān)管，充分發(fā)揮財務管制的權威性，才能使煤炭企業(yè)的日常管理更有效率，才能夠從根本上發(fā)揮財務管理的核心作用。
三、結論
我國煤礦企業(yè)在面對競爭不斷加劇能源市場時，需要有足夠的心理準備面對這場硬戰(zhàn)，同時也必須通過增強自身實力的方式，努力在這場競爭中取得優(yōu)勢地位。而煤礦企業(yè)只有做好內部會計控制，進一步提升企業(yè)管理水平，才能減少自身面臨的風險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。也只有解決好現(xiàn)在該行業(yè)內部會計控制所面臨的問題，不斷提高企業(yè)內部會計控制能力，才能為我國煤炭能源行業(yè)在國際競爭中取得重要地位打好基礎。
內部控制7
摘要：:企業(yè)維護自身合法權益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應的是通過合同來維護企業(yè)的權益。在市場經(jīng)濟的背景下，企業(yè)重視合同的管理工作，合理的把控好合同風險，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定了良好的基礎。本文闡述了企業(yè)內部合同管理的目標，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風險，還研究了企業(yè)控制合同的流程。
關鍵詞：:企業(yè)內部;合同;管理
一、企業(yè)合同主要的管理目標
企業(yè)經(jīng)營管理的一個最主要制度就是合同管理制度，可以通過對企業(yè)內部的控制來有效的維護自身合法權益，規(guī)范合同管理的流程，以保證合同內容條款的完整，防范一些法律上的風險。(1)財務目標：保證企業(yè)的資金安全，在預算的范圍內合理控制成本，使用資金。(2)運營目標：符合企業(yè)所經(jīng)營業(yè)務的要求，在不違反時間的約定和技術的要求前提下，能夠把合同所約定的事項完成，保證合同可靠并且具有較高執(zhí)行力，保障順利的完成企業(yè)的經(jīng)營目標。(3)合規(guī)目標：嚴格的遵守國家的法律法規(guī)，執(zhí)行一些審批程序和有關流程，防止合同在簽訂或執(zhí)行時出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的現(xiàn)象。
二、合同管理的流程
合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準備、擬定合同文本及最終審核等環(huán)節(jié)。在簽訂合同的這些環(huán)節(jié)當中，需要相應的責任部門來實施控制，合同的準備、談判以及擬稿需要合同經(jīng)辦部門來負責，審核部門要對合同內的主體資格、財務、技術要求以及法律風險等內容負責，為審批人守關。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業(yè)管理來加強合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。
三、合同的風險
在簽訂合同履行合同的過程中會存在各種風險，造成合同風險的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環(huán)境和內部環(huán)境因素，可以通過評估分析的方式，采取一些措施來盡量降低風險的程度。外部環(huán)境因素主要是經(jīng)濟的環(huán)境，國家政策和相關法規(guī)這些認為無法控制的因素，在企業(yè)簽訂合同之前就要把所有可能出現(xiàn)的風險預測到，盡可能的把風險轉移，以降低損失。(1)營運上的風險：在企業(yè)的運營中缺失某環(huán)節(jié)的合同管理，可能會使經(jīng)濟效益和預期的目標相差甚遠甚至有損利益，造成這些風險的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴謹，沒有表述清楚雙方的權利義務和責任而產(chǎn)生的經(jīng)濟糾紛和損失。還可能是評價不夠準確導致決策上存在失誤，使合同的需求和業(yè)務所要發(fā)展的目標不一致。(2)財務上的風險：由于合同的條款或者合同雙方的商業(yè)信用原因，造成合同在履行后產(chǎn)生的最終結果達不到預期的目標，出現(xiàn)的收益下降，產(chǎn)生經(jīng)濟損失。造成財務風險的原因主要有預算制定的不夠合理，成本沒有得到控制，合同上規(guī)定的支付條件和付款進度不太合理，使資金遭受損失。
四、合同的控制流程
(一)合同簽訂前準備時期的控制
合同的需求必須是和企業(yè)的發(fā)展目標及戰(zhàn)略相符合的，明確制定合同申請的制度，沒有經(jīng)過批準不能簽訂合同，確保合同的需求和企業(yè)的發(fā)展目標是相吻合的。在簽訂合同前要調查市場的行情和行業(yè)信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質信譽等狀況，通過分析進行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。
(二)合同簽訂時期的控制
組織談判小組進行談判，談判小組只能承諾自己授權范圍內的事務，可進行保密的管控談判策略和談判過程。談判的過程和結果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認。然后根據(jù)談判的結果來編寫合同的文本，并由公司的.職能部門審核，主要審核合同是否合法，內容是否嚴密和可行。把合同進行分級授權管理，在限額的范圍內可以批準簽訂合同，超過限額的合同，要有管理權限的上級審核通過后才可以授權公司對外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門管理，有關財務收支的要留一份原件給財務部門記賬所用。
(三)合同履行時期的控制
在合同簽訂之后要嚴密的實時監(jiān)控合同的履行狀況，把合同責任分解到各個相關部門做好工作之間的銜接。在合同執(zhí)行過程中搜集合同執(zhí)行的資料，記錄合同執(zhí)行的過程，出現(xiàn)糾紛時可作為證據(jù)來維護自身合法的權益。
五、結束語
企業(yè)內部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對公司經(jīng)濟活動的展開和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業(yè)的內部來推行對合同的管理和控制，可以有效的維護企業(yè)自身的合法權益，保障合同的內容完整，條款明確且嚴謹，在一定程度上降低了法律上的風險，降低甚至避免企業(yè)的經(jīng)濟損失。
參考文獻:
[1]崔文剛.內部控制視角下環(huán)保企業(yè)合同管理探析[J].會計師,20xx(04):42-43.
內部控制8
1 企業(yè)內控審計與報表審計兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系
“整合審計”概念的提出給國內大部分企業(yè)帶來了經(jīng)濟與技術方面的巨大考驗，但與此同時，也使得愈來愈多的企業(yè)更加關注并重視審計建設，從而起到引導國內企管理念變革、推動企管向更先進方向發(fā)展的積極效應。所以，要想試行整合審計，就要做好內控審計與報表審計兩者之間關聯(lián)性分析的基本功，才能有的放矢地完成兩者的有機融合。
1.1 內控審計與報表審計的主要區(qū)別
1.1.1 審計目標和對象不同
內控審計強調的是對企業(yè)經(jīng)營運作有重大影響的事項的審計與監(jiān)督，而財務報表審計則將其目標定位于對企業(yè)財務報告的有效性分析與審計，進而形成財務報告審計機制，故兩者的審計目標與審計對象存在差異。
1.1.2 測試范圍和目的不同
內控審計需要對企業(yè)內控的設計及運行進行全面測試，故涉及范圍較大，樣本容量及涉及內容也較多。而報表審計則相反，其一般只選取對企業(yè)列報的財務報表有重大影響的關鍵事項，進而尋找可靠數(shù)據(jù)指標以形成審計意見，故其測試的范圍、樣本量和內容都相對較小。
1.1.3 評價深度和準確度不同
內控審計除需對內控有效性發(fā)表審計意見外，還需要對審計過程中注意到的重大內控缺陷予以披露并對現(xiàn)存問題進行嚴格區(qū)分，從而形成精準的分析與評估，故對內審深度要求較高。而財務報表審計只是為了給后續(xù)實質性內控審計工作提供相應依據(jù)，所以，只需在做出必要分析的前提下，判斷出它對內控有效性的實質影響即可，因而評價結論在準確度與深度上要求略低。
1.2 內控審計與報表審計的主要聯(lián)系
談到兩者的聯(lián)系，具體表現(xiàn)為兩者在審計業(yè)務類型、風險導向理念、審計操作流程與方法等多方面體現(xiàn)出的一致性。畢竟，無論是基于何種指標的審計，其運用的審計理論都應具有高度適用性，另外，財務報表審計首先是針對企業(yè)所處的經(jīng)濟、政治及自身行業(yè)特色，并依據(jù)審計風險模型對企業(yè)現(xiàn)行報表數(shù)據(jù)進行評估，獲取審計證據(jù);而內控審計也是基于企業(yè)風險導向理念，特定領域存在缺陷的風險程度越高，審計關注則越多，再加上內控的日常審計主要是側重于財務報表的審計，因此，兩者在審計視角的確認等方面聯(lián)系頗為密切。
2 整合審計可行性分析
雖然內控審計與財務報表審計存在差異，但兩者在審計目標和技術操作上卻存在相似之處，因此，實現(xiàn)兩者的整合審計十分可行。
2.1 整合審計具有理論基礎
企業(yè)內控審計與財務報表審計的最終服務對象都是財務信息的使用者，即涵蓋股東、債權人、監(jiān)管部門等在內的各方人員，同時兩者的最終目的也都是為了通過提高他們對企業(yè)公布信息的信賴程度而維護和提高企業(yè)信息受眾的整體利益，所以，兩種審計在審計方法存在共性，在審計流程上亦有重疊。審計共性為整合審計提供了理論基礎，因此，理論上的可行將推動整合審計的發(fā)展。
2.2 整合審計具有實踐基礎
現(xiàn)階段，部分企業(yè)實行兩種審計并行，這勢必要增加企業(yè)的審計成本，而將審計過程進行整合，終將大大削減像審計證據(jù)收集、整體情況了解等這些基礎且重要的工作所需的人力、物力等各項耗費，對企業(yè)與事務所雙方都將是利好消息。除了實現(xiàn)資源共享必然會節(jié)約時間成本外，雙方資源的機會成本也大大提高，所以，有效降低審計成本為整合審計進一步實踐提供良好基礎。
2.3 整合審計具有智力支持
隨著審計工作的深入落實及對企業(yè)的卓越貢獻，使得“審計”一詞深入人心，再加上國內注冊會計師行業(yè)逐步壯大，高精尖審計人才輩出，也為行業(yè)的進一步發(fā)展添磚加瓦。然而，在市場競爭日趨白熱化的情形下，分秒必爭的從業(yè)心態(tài)也不容忽視，注會行業(yè)應拓寬自身從業(yè)范圍，推陳出新，提升審計工作綜合效率，因此，整合審計在人才儲備方面應十分充足。此外，整合審計也并沒有忽略注會獨立性的體現(xiàn)，由于事務所和注冊會計師本身都會對兩個出具的審計意見負責，所以，根本不存在以一方面業(yè)務為主導傾向而甘愿犧牲另一方面審計業(yè)務的客觀問題，這不僅體現(xiàn)了審計的特性，也迎合了企業(yè)的審計訴求。
3 企業(yè)整合審計協(xié)同機制構建
現(xiàn)階段，整合審計構建與落實還需多方共同協(xié)作，才能鋪平整合審計的前進道路，進而以此帶動業(yè)務本身、行業(yè)本身及企業(yè)等多方的共同進步與長足發(fā)展。
3.1 構建執(zhí)行規(guī)范與操作指南
目前，整合審計備受青睞，但現(xiàn)行整合審計卻沒有與之配套的專項指引與具體規(guī)范加以指導，使其在實際操作與實施中，僅存概括性總體要求及簡易操作方法，從而呈現(xiàn)出一種重理念輕實際的現(xiàn)實問題。因此，要想使整合審計能夠長久發(fā)展，亟須盡快出臺針對整合審計計劃、實施、程序等方方面面的細化指引、規(guī)范及操作方案，甚至還要依據(jù)不同行業(yè)制定不同的執(zhí)行指南，以更好地服務于會計師事務所的審計工作。
3.2 進一步加強注會素質建設
注冊會計師是新型整合審計的主要執(zhí)行者，其職業(yè)判斷可謂是貫穿于整個審計過程的始終，故審計質量的優(yōu)劣與注冊會計師的職業(yè)素養(yǎng)與操守有著緊密聯(lián)系。一般而言，國內大型會計師事務所在企業(yè)進行整合審計時常采用分組合作方式，這就對一個注冊會計師的'整體審計能力提出了新的要求。另外，不可否認的是，企業(yè)有些涉及商業(yè)機密方面的審計結果不便對外報告，故一些審計師在審計過程中也表現(xiàn)得只是走走過場，未能深入考察，這些做法都無法滿足整合審計的要求。由此可見，目前事務所還缺乏整合審計方面的注冊會計師，因此，未來的人才吸納應多注意兩種審計人才的平衡，才能幫助注會行業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展。
3.3 精細區(qū)分審計界限與范疇
在企業(yè)條件允許的情況下，愿意分別聘請不同審計人員對內控與財務報表進行單獨審計是非常奏效的，但前述也提到過這個問題，如若這樣進行將會大大加重企業(yè)成本負擔。鑒于成本效益原則，企業(yè)也應綜合考量，采用整合審計方式進行兩者的協(xié)同審計。這里有一點值得強調：就是在整合審計過程中需明確審計界限并保證雙方彼此的獨立性，同時，為了防止審計人員審計時的主觀臆斷，應明令禁止其直接引用報表審計的證據(jù)或結論，也只有這樣才能真正劃清財務報表與非財務報告兩者之間的審計范疇與涉及的審計界限。
3.4 構建溝通協(xié)調的合作氛圍
為了更好地完成整合審計工作，在執(zhí)行過程中可要求企業(yè)與審計單位之間各司其職，并強化雙方及時而全面地溝通與協(xié)調的機制。具體地，企業(yè)應在保持彼此獨立性的前提下，積極配合審計工作，主動提供審計依據(jù);同時，審計人員也應隨時與企業(yè)相關部門溝通，避免閉門造車和主觀傾向作祟，這樣一來可使雙方都能夠更加積極、認真對待審計工作，二來也能使注會提出的建設性意見很快落實與反饋，從而促進企業(yè)整改。
3.5 大力加強企業(yè)信息化管控
處在科技迅猛發(fā)展的時代，企業(yè)已逐步實現(xiàn)了財務電算化，但信息化步伐卻在審計應用上停滯不前。注會在內控審計時，需綜合考察其設計與執(zhí)行的貫徹一致性及合理性，設計的合理性可通過企業(yè)章程進行預判，但執(zhí)行一貫性判斷卻存在困難。如若企業(yè)引進ERP系統(tǒng)就可對企業(yè)內控相關業(yè)務流、審批流及人員權限進行事先設定，以保證內控執(zhí)行的一貫性，從而使注會在整合審計工作中的難度大為降低，同時信息化管控也為整合審計的資料提取等工作相應縮短了時間，提升了工作效率，進而達到整合審計的總體目標。
4 企業(yè)整合審計執(zhí)行著力點
整合審計可通過內控與財務報表兩種審計間的相互利用與彼此驗證降低了審計風險，并借著二者優(yōu)勢使審計質量大大提升。但審計人員在使用共享信息時應保持高度警惕，不可盲目借鑒，否則可能會造成某項存在錯誤的審計影響性放大與延續(xù)，進而導致結論偏頗。故整合審計應保持高度的機動靈活性，每一步驟的繼續(xù)推進均需大量的職業(yè)判斷，才能切實保障審計的質量提升。
4.1 計劃階段
在審計計劃階段，風評、規(guī)模、工作量及協(xié)作程度等都應被看作是開展整合審計初始計劃的關鍵因素，需重點考慮。另外，審計總體策略與具體方案也應在這一環(huán)節(jié)加以制定，主要包括審計范圍、方向、時間及具體步驟等，才能保證環(huán)環(huán)相扣的連續(xù)性工作的信息聚集與分析判斷，并對所有環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的缺陷進行及時修正，以保證審計計劃的順利施行。
4.2 執(zhí)行階段
在審計過程中，為了確保內控審計與報表審計同等重要，應先對企業(yè)內控環(huán)境加以評估和判斷，以識別出重要信息，據(jù)此了解錯報來源。當然，對企業(yè)整合審計還應以內控審計要求為藍本，在研究內控制度前提下，對企業(yè)內控流程進行精心設計，以保證審計工作的運行更加有效。
4.3 評價階段
大量實例表明，現(xiàn)階段的注冊會計師對報表審計關注度較高。而關于企業(yè)內部控制審計，國家已在相關文件中規(guī)定了現(xiàn)代企業(yè)內部控制普遍存在缺陷的類型，即為設計與運行缺陷，并按影響程度具體細化為重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷等，所以，審計人員在此方面可能發(fā)揮的主觀作用較小。而在整合審計評價階段，需發(fā)揮人為主觀作用對各項缺陷進行嚴格評價，以便最大限度地規(guī)避缺陷和連鎖效應的惡性循環(huán)。
4.4 報告階段
報告階段的注會要借助職業(yè)能力對整個審計階段做出結果判斷，并最終形成報告報出。當然，注冊會計師在出具審計報告時，應綜合考量企業(yè)的客觀情況，如審計范圍受限，審計時間倉促等，皆會造成審計判斷的客觀性部分失效，所以，事務所應根據(jù)內控及財務報表的報告服務對象差異單獨出具審計報告，進而體現(xiàn)整合審計的協(xié)同與獨立。
國內的整合審計雖起步較晚，但它能夠促進內控審計的長效健康發(fā)展，使財務報表與內控審計質量得到雙重提升，并能夠促使注會行業(yè)職業(yè)能力和企業(yè)內控水平的整體提高，故相信實現(xiàn)整合審計，便可以促使國內企業(yè)的管理水平迅速提高，最終實現(xiàn)企業(yè)與事務所之間的協(xié)作雙贏。
內部控制9
摘要：新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內部控制具有重要意義，能規(guī)范財會行為、避免各類風險、提高經(jīng)濟效率、促進醫(yī)院發(fā)展。但目前公立醫(yī)院內部控制存在一些不足，主要表現(xiàn)為領導重視程度不夠、固定資產(chǎn)管理不善、內控制度相對缺失、交流溝通存在不足等方面。為應對這些問題，應該采取對策提高內部控制重視程度，加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，健全完善內部控制制度，增進不同部門聯(lián)系溝通，并重視財務會計風險評估，提高財會人員綜合素質。
關鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內部控制
引言
在公立醫(yī)院的運營和發(fā)展過程中，內部控制具有重要作用。結合實際情況，完善內部控制制度，并嚴格落實各項規(guī)定和措施，有利于實現(xiàn)公立醫(yī)院各項資源的優(yōu)化配置，確保各項經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的要求，進而節(jié)約醫(yī)院運行成本，降低風險，促進公立醫(yī)院運行效益提升，提高其社會影響力和市場競爭力。但在新醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院內部控制仍然存在不足，相關制度措施沒有很好適應新醫(yī)改各項工作的需要，對提高醫(yī)療服務質量和公立醫(yī)院的競爭力產(chǎn)生不利影響，需要采取措施改進和完善。本文結合新醫(yī)改的時代背景，探討分析公立醫(yī)院內部控制存在的問題，并提出完善對策，希望能為實際工作的有效開展提供啟示。
一、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的意義
公立醫(yī)院內部控制具有完整的內部控制體系，具體是指以公立醫(yī)院的基本情況為基礎，結合法律法規(guī)和政策措施，對公立醫(yī)院的醫(yī)療服務和經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的不足，進而促進各項制度得到有效落實。讓內部控制制度有效運行和發(fā)揮作用，還有利于優(yōu)化資源配置，提升公立醫(yī)院財務會計工作的透明度，避免違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生，推動公立醫(yī)院的經(jīng)濟和社會效益提升。1.規(guī)范財會行為。公立醫(yī)院通過完善的內部控制制度，有利于更好約束和規(guī)范財會的各項活動，促進各項工作規(guī)范有序進行。并保證財會信息的真實性、準確性與可靠性，為公立醫(yī)院做出相應決策提供參考和依據(jù)。2.避免各類風險。公立醫(yī)院的運行過程中，財會工作可能面臨相應的風險。例如，工作人員素質偏低，相關制度不健全，對市場基本情況了解不全面等。為有效防范和控制財會風險，健全完善內部控制制度是不可忽視的工作，在內部控制制度的約束下，有利于對各類財會風險的預防和控制，為公立醫(yī)院財會工作順利開展提供保障。3.提高經(jīng)濟效益。完善內部控制，有利于及時查漏補缺，更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院的財會工作。同時還可以對公立醫(yī)院運營過程中存在的不足及時修復和完善，降低不必要的損失，有利于公立醫(yī)院的經(jīng)濟效益提高。4.促進醫(yī)院發(fā)展。在內部控制的約束和規(guī)范下，有利于國家的相關法律法規(guī)和政策措施得到有效落實，推動財會工作的制度化和規(guī)范化。同時還可以對醫(yī)院各項資源進行優(yōu)化配置，規(guī)范并調節(jié)醫(yī)院的經(jīng)營活動，完善服務設施，提高服務質量，促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，有利于提升公立醫(yī)院的影響力和市場競爭力。
二、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的問題
雖然內部控制具有重要作用，但在新醫(yī)改的時代背景下，一些公立醫(yī)院沒有嚴格落實相關規(guī)定，制約了內部控制作用的充分發(fā)揮，存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：1.領導重視程度不夠。公立醫(yī)院的一些管理人員對內部控制的認識不到位，制約了內部控制質量和效果的提升，難以全面提高工作效率。醫(yī)院一些科室和部門也沒有充分認識內部控制的作用，內部控制制度的執(zhí)行效果不佳，導致公立醫(yī)院在日常運行中，相應的決策和制度措施沒有嚴格落實，制約了公立醫(yī)院財會工作效率提升，甚至可能帶來不必要的損失，對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展和市場競爭力提高也帶來不利影響。2.固定資產(chǎn)管理不嚴。固定資產(chǎn)管理是內部控制的重要內容，但一些公立醫(yī)院固定資產(chǎn)核算不清晰，進而導致資產(chǎn)購置不合理，固定資產(chǎn)購置存在隨意性，甚至可能導致公有資產(chǎn)私自拍賣現(xiàn)象發(fā)生，造成國有資產(chǎn)流失，給公立醫(yī)院聲譽和發(fā)展帶來不利影響。3.內控制度相對缺失。在新醫(yī)改的背景下，一些醫(yī)院結合實際情況采取措施，制定并完善內部控制制度，取得一定效果。但這些制度未能有效適應新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院發(fā)展的需要，一些制度措施不完善，甚至存在制度設置不合理的情況。例如，責任制沒有嚴格落實，相關工作人員的責任意識淡薄。財務會計風險預防措施不到位，當出現(xiàn)問題與不足時只能采取事后補救措施，制約成本控制效果提升。再加上監(jiān)督機制缺乏，難以對風險進行有效的預控，制約醫(yī)院成本控制水平提高。4.交流溝通存在不足。內部控制制度在實際運營中，主要由管理層使用，普通員工對制度了解不到位。內部控制信息公開程度也相對較低，數(shù)據(jù)和信息保密，導致一般工作人員難以了解內部控制系統(tǒng)的`功能與作用。不同科室、工作人員之間缺乏有效的交流與溝通，信息存在不對稱現(xiàn)象，對內部控制決策的科學性與合理性帶來不利影響，甚至加大決策風險。
三、新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的對策
為彌補內部控制存在的不足，促進公立醫(yī)院財會工作順利進行，提高其服務質量和市場競爭力，為廣大患者提供滿意的服務，結合新醫(yī)改的時代背景，可以采取以下改進和完善對策。1.提高內部控制重視程度。公立醫(yī)院運行中，相關領導和工作人員要充分認識內部控制的重要作用，嚴格落實各項制度措施，促進內部控制的有效性提升。管理人員要重視內部的宣傳，營造良好氛圍，讓醫(yī)院內部各科室更加重視內部控制，進而實現(xiàn)全員參與內部控制的各項工作，調動各方的積極性與主動性，促進醫(yī)院內部控制效果提升，確保公立醫(yī)院經(jīng)營管理成效，節(jié)約運營成本。另外還要重視公立醫(yī)院內部控制制度的落實和執(zhí)行，保證各項制度措施落實到位，提高內部控制的實效性，有效規(guī)范和防范公立醫(yī)院經(jīng)營風險，降低不必要的損失，推動公立醫(yī)院更好更快發(fā)展。2.加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理。重視固定資產(chǎn)核算，及時、全面掌握公立醫(yī)院運營的各項基本情況，推動公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。采用科學合理的核算方式，提高核算結果的準確性與可靠性，防止公立醫(yī)院公有資產(chǎn)流失。重視公立醫(yī)院資產(chǎn)管理，健全資產(chǎn)購置審批流程，杜絕審批流程不完善的情況發(fā)生，避免資產(chǎn)購置出現(xiàn)隨意性和盲目性現(xiàn)象。另外還要健全固定資產(chǎn)管理制度，明確相關人員職責，避免資產(chǎn)流失，維護公立醫(yī)院的利益，避免出現(xiàn)不必要的損失。3.健全完善內部控制制度。健全內部控制制度，確保各項工作開展有章可循，推動內部控制制度化和規(guī)范化，有效提升內部控制水平。例如，建立風險評估機制，對公立醫(yī)院經(jīng)營風險進行評估，然后采取預控措施，防止經(jīng)營風險發(fā)生。嚴格執(zhí)行各項制度，明確工作人員職責，建立并落實責任制，保證內部控制措施有效執(zhí)行和落實。健全內部控制的事前、事中控制措施，完善內部控制的審批機制，提高公立醫(yī)院財務會計工作透明度，推動各項工作有效進行。4.增進不同部門聯(lián)系溝通。對內部控制系統(tǒng)進行科學合理利用，將內部控制各項制度措施應用到公立醫(yī)院日常管理之中。確保內部控制數(shù)據(jù)和信息資料公開，讓公立醫(yī)院全員清晰認識內部控制的作用，調動全員參與內部控制的積極性，提高工作效率。增進不同科室和相關部門聯(lián)系，加強相互聯(lián)系與溝通。重視計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術的應用，防止信息不對稱現(xiàn)象發(fā)生，進而增進不同部門、各科室之間的互動，提高內部控制決策科學性與合理性，防止不必要損失出現(xiàn)，促進公立醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益提升。5.重視財務會計風險評估。健全財務會計風險評估體系，設立審計部門，加強審計監(jiān)督，監(jiān)督財務部門各項工作。落實各項制度措施，完善獎懲激勵機制，調動工作人員積極性，讓他們嚴格遵循規(guī)范要求開展財務會計的各項工作。建立重大經(jīng)濟決策審批機制，加強審核、監(jiān)督和預算，將風險降至最低。6.提高財會人員綜合素質。重視基礎知識扎實、計算機應用水平高、責任心強的工作人員的引進，充實公立醫(yī)院財會隊伍，促進工作人員綜合素質提升。重視對他們的管理和培訓，促進工作人員綜合素質提升。健全獎懲激勵機制，調動工作人員熱情，讓他們?yōu)楣⑨t(yī)院內部控制做出更大貢獻。
四、結束語
總之，在新醫(yī)改的背景之下，采取相應措施，加強公立醫(yī)院內部控制是不可忽視的內容。為此，作為公立醫(yī)院的相關領導和財會工作人員，應該充分認識內部控制的重要作用，明確存在的不足，結合新形勢和新情況，采取有效措施，完善內部控制制度，從而更好約束和規(guī)范公立醫(yī)院財務會計的各項工作，順應新醫(yī)改的時代發(fā)展和各項要求，促進內部控制水平提高，為公立醫(yī)院各項工作開展提供保障，也為提升公立醫(yī)院的服務質量和市場競爭力創(chuàng)造條件。
內部控制10
隨著現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，交通行業(yè)的高速公路快速發(fā)展起著至關重要的作用，加強內部會計控制制度建設成為高速公路經(jīng)營管理工作中的核心內容。本文從高速公路內部會計控制制度建設的實際情況出發(fā)，簡明扼要地闡述了內部會計控制制度建在高速公路管理中的必要性，分析了目前高速公路內部會計控制制度建設存在的問題，并提出了相應的完善措施建議。
隨著國家高速公路建設事業(yè)的不斷發(fā)展，如何加強高速公路事業(yè)內部會計控制制度建設是關系到事業(yè)興衰成敗的一項重要工作，也是高速公路相關事業(yè)的當務之急。建立和健全高速公路內部會計控制制度，全面推進內部會計控制制度建設，不僅有利于明確和規(guī)范企業(yè)內部職責行為、保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)、提高管理效率、保護資產(chǎn)的安全與完整，也是高速公路經(jīng)營走向成熟、邁向和諧發(fā)展的標志。做好高速公路內部會計控制制度建設，是加強內部財務會計監(jiān)管，提高高速公路經(jīng)營效率的重要一環(huán)。
一、內部會計控制制度建設在高速公路管理中的必要性
高速公路建立內部會計控制制度是對整個經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制，進一步提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全與完整，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施程序。它不僅包括內部牽制，而且包括為保證會計信息質量而采取的控制方法、措施和程序。根據(jù)美國COSO委員會《內部控制—整體框架》認為內部控制包含控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。中國財政部在制定《基本規(guī)范》時充分吸收和借鑒了該文件的合理成分。比如，規(guī)定內部控制應隨著環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的不斷修訂完善，體現(xiàn)了控制環(huán)境的理念等等。內部會計控制制度是高速公路加強內部管理的一項基礎設施建設，內部會計控制規(guī)范對于貫徹落實《會計法》、加強企業(yè)內部管理，對于在冊會計師審計的順利開展，都具有極其重要的意義。同時，也是高速公路經(jīng)營管理活動自我調節(jié)、自我約束的內在機制，在高速公路經(jīng)營管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。建立健全高速公路的內部會計控制制度，是高速公路穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。
二、目前高速公路內部會計控制制度建設主要存在的.問題
1、內部會計控制制度的建設發(fā)展較慢，有的已不適應新形勢下高速公路發(fā)展的需要。福建省高速公路目前屬于自收自支的事業(yè)單位，已有多年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經(jīng)驗，一般來說，都有一定程度、一定范圍的內部會計控制制度，基本業(yè)務的內部管理都有章可循。但隨著近幾年高速公路的快速發(fā)展，其原有的內部會計控制制度難以適應新形勢、新環(huán)境的要求，有些內容已經(jīng)比較陳舊，設計不全面，操作性不強，有的高速公路管理處甚至現(xiàn)在還沒有建立起一個能夠完全涵蓋經(jīng)營管理全過程的內部會計控制體系，許多經(jīng)營管理活動缺乏有效的財務控制措施。
2、在對內部會計控制制度的認識上存在誤區(qū)，觀念較為淡薄。由于目前福建省高速公路的養(yǎng)護經(jīng)費管理已納入預算管理，有的領導認為，只要經(jīng)營管理中控制養(yǎng)護經(jīng)營支出不超財政預算就行，在管理上缺乏內部會計控制制度管理理念;在有的高速公路管理處，很多人甚至領導都會認為，內部會計控制制度就是會計部門的事，與其他部門無關。通常在一個管理處，內部會計控制制度的建立和執(zhí)行都是要求會計部門獨自完成，而沒有考慮到內部會計控制制度只有各個部門相互牽制，共同協(xié)作，才能真正發(fā)揮作用。
3、內部會計控制制度在執(zhí)行和監(jiān)管上力度較弱。有的高速公路管理處雖然建立了一系列有關會計業(yè)務處理的規(guī)章制度，但是有章不循，監(jiān)管上也缺乏力度，內部會計控制制度，只停留在書面上，表面上內部會計控制制度裝訂成冊、上墻，但實際上，對內部會計控制制度的執(zhí)行情況不聞不問，許多內部會計控制制度根本沒有落到實處，真是所謂的把內部會計控制制度“印在紙上，貼在墻上”，其目的只是應付有關部門的檢查和審計，造成了內部會計控制制度形同虛設，也使其失去了應有的剛性和嚴肅性。
4、人員素質較低，有待于進一步提高。有的高速公路管理處組建較早，當時的人員結構比較復雜，有的人員是從別的行業(yè)轉過來的，如各市的交通系統(tǒng)所屬的企業(yè);有的是從社會招工進來的，社會上的廠礦企業(yè);有的是從大、中專院校畢業(yè)分配下來的，此類人員較少，這就造成了人員素質參差不齊，再加之高速公路又已經(jīng)發(fā)展多年了，有的職工思想僵化、觀念陳舊，這些都嚴重制約了高速公路內部會計控制制度的發(fā)展，形成了內部會計控制制度創(chuàng)新路上的障礙物。
三、完善高速公路內部會計控制制度的對策措施
1、完善規(guī)章制度、創(chuàng)新內控機制。進一步完善規(guī)章制度，規(guī)章制度是構筑內部會計控制的基本要素，是各項業(yè)務應當遵循的標準和程序的總和，也是檢查和糾正一切違規(guī)問題的依據(jù)。高速公路的內部會計控制制度建設，并不是永恒不變的，隨著單位經(jīng)營管理活動的發(fā)展和變化，內部會計控制過程就要做相應改變，這就要求每一個高速公路管理處每時每刻都要注重內部會計控制制度建設，在內部會計控制制度建設中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，又發(fā)現(xiàn)新問題，又解決新問題，重復著這樣的一個循環(huán)過程。同時，內部會計控制制度建設又不是千篇一律的，每個高速公路管理處都要通過分析控制風險來確定控制點，再結合單位自身特點，根據(jù)實際情況來選擇適宜的內部會計控制措施。
2、轉變陳舊觀念、增強創(chuàng)新意識。高速公路的內部會計控制，也應建立在成本與效益的原則基礎上，不能只片面地強調養(yǎng)護經(jīng)營支出不超財政預算就行，要結合各管理處的經(jīng)營管理活動實際，進行績效考評，通過有效的內部會計控制制度的建設，真正把財政預算撥付的資金用到實處，使有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益。
3、加強執(zhí)行力度、強化監(jiān)督管理。在內部會計控制制度的執(zhí)行力度上，各高速公路管理處要克服以往重視非經(jīng)常性發(fā)生的事項控制而輕視經(jīng)常性發(fā)生的事項控制的這一傾向，在日常經(jīng)營管理中，進一步強化責任管理、制度管理，規(guī)范控制行為，建立健全集良好的會計控制環(huán)境、完善的會計控制體系和可靠充分的控制程序為一體的單位內部會計控制管理機制。在監(jiān)管方面，形式一直比較單一，完全依賴于高速公路管理局內部的審計部門，但由于內部審計部門有其獨立性較差的先天不足，所以監(jiān)管之力還是有限，今后應著重借助外部審計力量來加強監(jiān)管之力，并可結合年終審計對高速公路內部會計控制體系進行評審，并出具評審報告。
4、以人為本，要在提高經(jīng)營管理人員的業(yè)務素質上下工夫。各高速公路管理處的內部會計控制要充分發(fā)揮經(jīng)營管理人員的作用，依靠提高經(jīng)營管理人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，變現(xiàn)在的人員壓力為人才動力，來制定經(jīng)營管理目標，設置核算控制機制。高速公路管理處最終形成的應是：領導親自掛帥，財會部門主導、全體職工共同參與，圍繞高速公路管理處經(jīng)營管理目標，堅定不移，齊心協(xié)力，完善和執(zhí)行內部會計控制制度，提高管理水平，實現(xiàn)管理處各項資產(chǎn)價值的最大化。
內部控制11
為全面推進工商部門內部控制建設工作，根據(jù)《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會〔20xx〕24號）,按照《寧德市財政局轉發(fā)財政部關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》（寧財會〔20xx〕7號）要求，結合本部門實際，制定本方案。
一、工作目標
內部控制建設工作是以全面執(zhí)行《行政單位內部控制規(guī)范》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟和業(yè)務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點領域、關鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務活動和內部權力運行，到20xx年，基本建成權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系，更好發(fā)揮內部控制在提升內部治理水平、規(guī)范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。
二、基本要求
�。ㄒ唬┤娓采w。內部控制建設是對所有行政事業(yè)單位提出的總要求，貫穿權力運行全過程，要按照單位全覆蓋、權力全覆蓋、流程全覆蓋的要求，有序推進內部控制建設工作。
�。ǘ┩怀鲋攸c。圍繞重點領域、重點環(huán)節(jié)，針對重要崗位、重要事項，通過規(guī)范的業(yè)務流程和科學的控制方法，強化內部權力運行制約，防止權力濫用。
�。ㄈ┳⒅亟Y合。做好合理內控與依法行政的結合、權力制衡與提質增效的結合、流程控制和風險管理的結合、發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的結合，既制約權力，又要發(fā)揮出權力應有的管理效率與服務效能。
�。ㄋ模┏掷m(xù)完善。加強內部控制建設是項持久工程、系統(tǒng)工程，要隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，逐步提高單位內部控制能力和水平。
三、主要任務
�。ㄒ唬┙缍嗔κ马棥０凑铡奥殭喾ǘ�、權責一致”的要求，對權力事項進行全面清理確認，明確權力行使的依據(jù)、權力運行的規(guī)則和范圍。（牽頭科室：政策法規(guī)科）
�。ǘ┮�(guī)范崗位設置。按照分權制衡的原則，規(guī)范崗位設置，分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗，確保崗位設置、崗位分工的合理性和科學性，發(fā)揮內部控制的作用。（牽頭科室：人教科）
�。ㄈ﹥�(yōu)化權力流程。對權力運行流程按事項和崗位進行細化和分類，制定作業(yè)規(guī)范，合理分解權力。（牽頭科室：政策法規(guī)科）
�。ㄋ模┙∪刂企w系。圍繞權力流程中的崗位職責和權力風險點，依據(jù)法律法規(guī)、政策規(guī)定、廉政要求、工作職責、工作標準，制定內部控制措施，形成操作性強、具體管用、切實可行的內部控制體系，重要措施以制度形式固化。（牽頭科室：財裝科）
（五）推進信息公開。權力事項、運行流程等內容在一定范圍內公開。每年進行單位內部控制自我評價，并將自我評價情況報告作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。逐步建立內部控制信息公開機制，更好的發(fā)揮信息公開對內部控制建設的促進和監(jiān)督作用。（牽頭科室: 財裝科）
(六）嚴格考評問責。建立健全內部控制的監(jiān)督檢查和問責機制，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制。將內部控制制度實施情況與干部考核、追責問責結合起來，全面提升管理成效。（牽頭科室：監(jiān)察室）
四、工作步驟
�。ㄒ唬嗔ε挪殡A段（11月）
東僑區(qū)工商局及市局機關各科室要充分認識內部控制建設的重要性，開展“熟悉內控、理解內控、掌握內控”的宣傳活動，增強全體干部參與內部控制建設的積極性和主動性，營造內部控制建設的良好環(huán)境。認真對本單位、本科室權力事項進行全面梳理確認，明確權力行使的依據(jù)、權力運行的規(guī)則和范圍。
�。ǘ﹥瓤亟ㄔO階段（11中旬—12月中旬）
從規(guī)范崗位設置、優(yōu)化權力流程、健全控制體系三個方面著手，制定具體內部控制措施、修訂或新制定的制度清單，明晰內部權力事項、崗位職責、控制措施等情況，實現(xiàn)權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。
（三）總結提升階段（12月下旬）
位內部控制建設領導小組辦公室負責組織對各單位、各科室內部控制建設情況的監(jiān)督檢查，對不符合要求的.，要采取有效措施整改完善。對好的做法和經(jīng)驗組織經(jīng)驗交流，總結推廣，加快內部控制建設步伐。
五、保障措施
�。ㄒ唬┘訌婎I導。成立市工商局內部控制領導小組，由局黨組書記、局長任組長，黨組成員、副局長、紀檢組長任副組長，各科室、直屬單位負責人為成員的內部控制領導小組，領導小組辦公室設在財裝科，辦公室主任由財裝科科長兼任，具體負責單位內部控制建設工作的指導、協(xié)調、督辦和檢查等工作。各科室要充分認識全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的重要意義，把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，切實加強對單位內部控制建設的組織領導，協(xié)同推進內部控制建設和監(jiān)督檢查工作。東僑區(qū)工商局要對照本實施方案，相應制定本單位的工作方案，上報局內部控制建設領導小組辦公室備案。
�。ǘ┟鞔_職責。按照黨風廉政建設責任制的要求，各單位、各科室主要負責人對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任，是內部控制建設的第一責任人，必要高度重視，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。財裝科負責做好領導小組辦公室的各項工作，制定實施方案，開展專題培訓，梳理本部門業(yè)務流程（包含預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理等），明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，建立健全相關制度，開展內部控制風險評估、內部控制基礎性評價。監(jiān)察室負責對權力運行的監(jiān)督，每年對內部控制建設情況開展行政督查。辦公室負責合同管理制度建設，加強合同管理控制，梳理合同管理、固定資產(chǎn)管理業(yè)務流程，分析風險隱患，制定風險防控措施。人教科負責建立議事決策機制、崗位責任制，制定內部控制建設問責機制。政策法規(guī)科負責做好權力清單梳理和匯總、指導優(yōu)化權力流程等工作，切實規(guī)范內部權力運行。其他科室、直屬單位負責梳理本部門權力事項內控清單，報送年度業(yè)務專項預算需求、預算執(zhí)行、績效目標及監(jiān)控情況。
（三）合力推進。建立內部控制聯(lián)席工作機制，辦公室、政策法規(guī)、人教、監(jiān)察、財裝等部門要加強會商和信息共享，協(xié)調聯(lián)動，促進內部控制落實到位。定期、不定期開展監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)節(jié)，查找原因，堵塞漏洞，完善內部控制體系，全面推進內部控制建設。
內部控制12
一、小型企業(yè)內部會計控制
內部會計控制是一個企業(yè)內部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產(chǎn)完整與安全，避免出現(xiàn)會計漏洞，需要進行內部控制。內部控制主要是指通過利用企業(yè)內部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。內部會計控制是指企業(yè)對與會計相關的經(jīng)營活動進行有效控制，如實物資產(chǎn)、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，二是提高會計信息的正確性與可靠性，三是促進國家法律法規(guī)切實執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會計內部控制中存在的問題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會對國家經(jīng)濟造成嚴重影響。
二、小型企業(yè)內部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個企業(yè)的經(jīng)營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內部控制管理，也會有所不同，小型企業(yè)在進行內部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財務管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會計科目設置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至會計數(shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側面反映出企業(yè)沒有一個完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導意義，做表面文章，導致內部控制出現(xiàn)嚴重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術專業(yè)人才向管理者角色轉變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運營過程中偏重于技術管理，而對于運營管理與財務管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經(jīng)營權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內部會計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束，這種觀念造成內部控制失真，對于內部控制中出現(xiàn)的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認為小型企業(yè)沒必要為了內部控制中的問題嚴肅處理，久而久之也就會出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會計人員一般為無證上崗，對于財務專業(yè)知識缺乏，更對于相關的法律法規(guī)知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關系，為了維護管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監(jiān)督管理機制
企業(yè)的內部會計控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會監(jiān)督。我國的`企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內部設置相關的監(jiān)督機構，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價值與作用。四、小型企業(yè)內部會計控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內部會計控制制度，對于制度進行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個企業(yè)都有其個性化，在建立制度時，要對企業(yè)的內部環(huán)境與外部環(huán)境進行細致研究與結合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運作方式，按照相關的控制規(guī)范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行糾正處理。其次，要創(chuàng)造良好的內部會計控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規(guī)內容進行學習，加強風險意識與危機意識。通過組織培訓與學習，提高會計人員的業(yè)務技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅持不做假帳，保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對內部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進行改善。
三、結語
內部會計控制對于小型企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，對于企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)范、國民經(jīng)濟的發(fā)展都有著巨大的推動作用。通過不斷完善企業(yè)內部會計控制制度、監(jiān)督機制的模式，提高管理者與會計人員的技能與素質，了解最新的法律法規(guī)，才能夠針對本企業(yè)，制定出最適合的發(fā)展思路，提高企業(yè)的管理效率，不斷提高各方利益。
內部控制13
隨著高校教育體制改革的深化及辦學規(guī)模的擴大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學校各項經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機遇增加的同時也面臨日趨復雜的風險。內外環(huán)境的復雜化也賦予了內部審計更大的價值潛力。高校內部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領域也逐步擴寬。內審部門不僅承擔著財務收支審計，還承擔著基建工程審計、內部控制審計、經(jīng)濟效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y(tǒng)”的高校內部審計必須與時俱進，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務。
一、內部審計風險的概述
高校內部審計，是指高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業(yè)務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創(chuàng)造效益，從而促進學校事業(yè)目標的實現(xiàn)。高校內部審計風險是指高校存在重大問題的經(jīng)濟活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞，而內部審計人員認為經(jīng)濟活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
二、高校內部審計風險產(chǎn)生的原因
1. 高校內部審計獨立性不強。高校的內部審計機構作為學校的內設監(jiān)督機構，對學校各項活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設置的平行性、行政關系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關性。內部審計機構在對學校相關活動進行審計時，會受到部門利益以及學校領導的影響，嚴重影響內部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關系的影響，內部審計工作的開展有時容易確實自主性，獨立性，導致審計結果失真、失實，不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計風險。
2. 內部控制不健全。從國家政策層面看，對于內部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內部控制。對于高校內部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內部控制的建立及完善就缺乏相應的法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對內部控制的建立提供有效的指導。從學校的重視程度來看，作為高度重視教學和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學科研中，而忽略高校內部控制的建設及執(zhí)行，沒有建立內部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內部控制的相對薄弱、內部控制制度的不健全必將導致內部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風險。
3. 內部審計人員不足，綜合素質不高。作為內部審計機構的重要組成，審計人員隊伍建設將直接影響審計工作的好壞。當前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉化而來，缺乏專業(yè)的培訓，不具有審計專業(yè)性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質，對會計資料反映的經(jīng)濟活動所得出的審計結果肯定是差強人意的，審計風險也就在所難免了。
三、高校內部審計風險的控制措施
1. 逐步打造高素質的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質的專業(yè)審計隊伍。從風險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內部審計人員的素質，以控制審計主體的不當行為而產(chǎn)生的審計風險。審計人員應不斷增強審計風險意識，注意防范風險、規(guī)避風險，在審計過程中，準確評估風險的大小及其存在的可能性，進而確定審計工作重點。審計人員應始終以嚴格的審計行業(yè)標準嚴格要求自己，嚴格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學習新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務水平，從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內部審計環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強溝通和宣傳，提高高校教職工對內審的認識。設置獨立的內部審計機構，成立校審計委員會，并對其負責和報告工作，實現(xiàn)內部審計機構的“形式上的'獨立”和內部審計人員“實質上的獨立”。利用計算機、網(wǎng)絡、軟件等信息處理技術建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數(shù)據(jù)技術的培訓，嘗試構建“現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)”，推進計算機輔助審計的經(jīng)常化和全面化。
3. 加強內部審計質量管理。加強內審規(guī)章制度建設。內部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關注有關審計的規(guī)章制度，健全內部審計質量的內部規(guī)范體系，明確內部審計工作的宗旨、目標和范圍、職責和權限以及內部審計的獨立性，使審計工作深入和細致的開展。制訂相應的內部審計準則，規(guī)范內部審計人員的工作，明確其職責和權限，保持審計人員高度的職業(yè)謹慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計風險。不斷進行審計創(chuàng)新，完善審計技術和方法。推進審計質量考核評價。一方面，根據(jù)內部審計的相關規(guī)范對高校內部審計的各個方面進行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對項目從審計業(yè)務安排到審計報告出具進行全過程質量管理。只有建立一套完善的審計質量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強化審計的質量控制，才能有效地規(guī)避審計風險。
內部控制14
摘 要：內控執(zhí)行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
關鍵詞：內部控制；執(zhí)行；問題
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
一、存在的問題
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內部控制體系執(zhí)行中存在的主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強
雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執(zhí)行力。
2、內控檢查和評價的獨立性未得到充分保證
廣州石油培訓中心內控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執(zhí)行者，又是內控的建設者和評價者，內控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
二、解決的方法
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內部審計
監(jiān)督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監(jiān)督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價中的作用。因為內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內控體系的'有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐
廣州石油培訓中心每年年底都會依據(jù)集團公司內控評價辦法完成內控自我評價報告，內控評價作為內控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內控認識
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內控管理制度也不例外。內控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質以及道德素質，對強化內部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內控管理理念的宣貫和培訓，促進內控工作日�；沟脙瓤爻蔀楦骷壢藛T的自發(fā)行為，那么內控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
三、進一步的思考
1、正確認識內部控制的局限性
內部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執(zhí)行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
2、正確認識內部控制的動態(tài)性
內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內控文化的過程，內部控制是一定時間內、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內控體系也必須強調體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[1]徐榮才,李三喜.內部控制規(guī)范化操作指南.北京:人民郵電出版社,20xx，159頁
[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會計師，20xx（03）
內部控制15
為積極穩(wěn)妥地推進建立以源頭治理和過程控制為核心的企業(yè)內控體系，健全和完善對全資、控股、參股公司的管理控制體系，全面提升集團公司管理水平，強化集團公司在國際化建設過程中防范風險的能力，促進集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，特制定本方案。
一、集團公司內部控制體系建設的基本情況
集團公司非常重視內部控制制度的建設，這些制度的有效執(zhí)行對提高集團公司管理水平和各階段發(fā)展目標的實現(xiàn)起到了積極的促進作用。但是，從我們對股份公司、樹林公司等單位內控體系建設調研的情況，以及國務院國資委對中央企業(yè)開展內控體系建設的總體要求看，目前的各項管理制度還沒有真正融為一體，成為一套系統(tǒng)化的體系。由此導致了職能部門之間管理界面不清晰、管理責任不到位:下級單位對上級多頭匯報、多頭請示：同級業(yè)務單位之間業(yè)務交叉，工作標準參差不齊。這些問題和矛盾的存在，制約著集團公司整體科學管理水平的進一步提高，與集團公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標也不相適應，需要我們對現(xiàn)有的各項管理制度進行梳理并系統(tǒng)化，以形成一套科學、完整的制度化體系。
二、內部控制體系建設的必要性
內部控制是由企業(yè)決策層、管理層和其他人員實施的，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標提供合理保證的過程。建立健全和不斷完善內部控制體系是國內外企業(yè)長期管理實踐經(jīng)驗的結晶，布助于約束和規(guī)范企業(yè)管理行為的基本準則，有效規(guī)避風險。
(一）實施內控體系建設是實現(xiàn)集團公司整體協(xié)調發(fā)展目標的需要。
"十一五"期間，集團公司將以保障國家油氣安全供應為己任，突出實施資源、市場和國際化戰(zhàn)略，率先建成一流的社會主義現(xiàn)代化和具有較強國際競爭力的跨國企業(yè)集團。隨著集團公司的發(fā)展，尤其是實施國際化經(jīng)營戰(zhàn)略，客觀上需要集團公司理順內部管理流程，針對關鍵的風險控制點，采取積極穩(wěn)妥可行的措施，建立起一套科學、有效的內部控制體系，增強抵御內外部風險的能力，為實現(xiàn)集團公司的整體協(xié)調發(fā)展目標創(chuàng)造適合的.環(huán)境和氛圍。
(二〉實施內控體系建設是集團公司提升科學管理水平的需要。內部控制是企業(yè)科學管理的重要內容，是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要依托。建立并認真執(zhí)行一套設計科學、簡潔適用、運行有效的內控體系，將有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營管理中的突出風險，有助于企業(yè)強化內部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為，有助于企業(yè)整合優(yōu)化內部資源配置，提高資源的使用效率和效果。通過對內控體系的長
期有效執(zhí)行和不斷完善，將使集團公司各個層面的各項經(jīng)營活動處于受控狀態(tài)，全面提升集團公司的科學管理水平。
�。ㄈ⿲嵤﹥瓤伢w系建設是集團公司履行出資人職責的需要。
建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構是實現(xiàn)集團公司發(fā)展目標的重要組織保障。這就要求必須推行內控體系建設，規(guī)范出資人與經(jīng)理人之間的代理關系和授權管理，明確各自的職責和權限，強化信息在取、傳遞和溝通，促使被投資企業(yè)實現(xiàn)信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要，使集團公司能夠從管理上、制度上形成一套規(guī)避風險的運行機制，及時獲取充分有效的信息用于分析和化解面臨的各種風險，實施有力監(jiān)督，增強有效防范風險的能力，防止出現(xiàn)內部人控制或降低內部人控制的程度，以維護集團公司作為出資人的權益。
(四)實施內控體系建設是集團公司實施依法治企的需要。
市場經(jīng)濟條件下，以及在參與國內外競爭的過程中，企業(yè)的各項活動必須遵循注冊地和業(yè)務經(jīng)營地的法律法規(guī)和規(guī)章制度，服從政府部門的監(jiān)管，以最大限度地實現(xiàn)自我保護，合理控制法律風險和政治風險。集團公司作為國際化經(jīng)營的公司，面臨著諸多不同的法律環(huán)境和政治環(huán)境。這都需要我們有一套科學的管理制度，作為保障企業(yè)實現(xiàn)依法經(jīng)營
的管理控制措施，降低實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的不確定性。
三、內部控制體系建設的指導思想和原則
集團公司內部控制體系建設的指導思想是 :按照國務院國資委的要求，瞄準國際大公司的內控建設水平，立足改革發(fā)展全局，堅持"統(tǒng)籌規(guī)劃、接體設計"的原則，以源頭治理和過程控制為核心，以防范風險和提高效率為重點，對現(xiàn)有管理制度、職責分工和業(yè)務流程進行全面梳理，力求促進各項管理工作實現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化、標準化，建立一套設計科學、簡潔適用、運行有效的內部控制體系，使集團公司所有企事業(yè)單位和所有經(jīng)營管理環(huán)節(jié)都處于受控狀態(tài)，有效防范風險，增強抵御風險的能力，實現(xiàn)經(jīng)濟資源的高效配置，為實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標提供合理保障。
在具體工作中，要堅持以下原則 :
(一)尊重現(xiàn)實、注重實效。
內控體系建設是以企業(yè)的現(xiàn)狀為基礎，按照相關的法律法規(guī)和規(guī)章制度，全面梳理和優(yōu)化企業(yè)管理業(yè)務流程，力求有效控制風險的管理過程。在建設過程中，要充分考慮企業(yè)的實際情況，遠期目標和近期目標相結合，優(yōu)先解決目前管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，使確立的內控體系能夠廣為接受、易于執(zhí)行、行之有效。
(二)涵蓋整體、突出重點。
內部控制體系建設涉及集團公司及各單位經(jīng)營管理活
動的各個層面，涵蓋全部經(jīng)營業(yè)務，貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程。在具體實施上既要不留死角，又要堅持重要性原則，突出對重要單位、重要業(yè)務、重要流程和重要風險點的管理和控制，把企業(yè)的風險控制在合理水平。
(三)統(tǒng)一設計、分層實施。從集團公司總體情況看，各單位的組織結構不盡相同，業(yè)務覆蓋面和l管理水平也存在較大的差異。為保證內控體系建設工作的有序開展，集團公司將對擬建立的內控體系統(tǒng)一組織、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一設計。各單位要結合本單位實際情況，按照集團公司的統(tǒng)-要求，按照內部組織結構或業(yè)務類型分層次、分階段認真組織實施。
(四)試點先行、逐步推開。
內控體系建設是一項新穎的工作。這要求我們必須首先選擇好試點，并做好'試點單位的工作，在取得成功經(jīng)驗和汲取教訓的基礎上，全面推開，以保證內控體系建設工作的有序開展和穩(wěn)步推進。
四、內部控制體系建設的目標和任務
內控體系建設是一項復雜的系統(tǒng)工程，具奮長期性、艱巨性的特點。合理確定工作的總體目標，明確各階段的任務，有利于內控體系建設工作的穩(wěn)妥開展。
按照內控體系建設的指導思想和原則，集團公司內控建設的總體目標是:爭取通過兩年左右時間的努力，基本建立和
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