稅務(wù)師考試試卷真題（精選7套）
在各領(lǐng)域中，我們很多時(shí)候都不得不用到試卷，成績(jī)的提高，最關(guān)鍵的是什么的呢，重要的是多做題目，多寫試卷，總結(jié)知識(shí)點(diǎn)，大家知道什么樣的試卷才是規(guī)范的嗎？下面是小編整理的稅務(wù)師考試試卷真題，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
稅務(wù)師考試試卷真題 1
1 . 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策， 說(shuō)法不正確的是（） 。
A、 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、 消費(fèi)稅
B、 購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、 電子商務(wù)企業(yè)、 電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、 關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、 運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）
答案：A
解析：選項(xiàng) A， 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅
2. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中， 需要計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的是（） 。
A、 銷售自產(chǎn)的小汽車
B、 將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給股東王某
C、 從拍賣會(huì)上通過(guò)拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、 進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車輛購(gòu)置稅的征稅范圍， 是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為。具體來(lái)講包括： 購(gòu)買自用行為、 進(jìn)口自用行為、 受贈(zèng)使用行為、 自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。 選項(xiàng) ABD 都不是自用的， 所以不需要計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅。
3. 對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（） 年； 特殊情況下， 追征期是（） 年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對(duì)于因納稅人、 扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下， 稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是 3 年； 特殊情況下， 追征期是 5 年。
4. 2019 年 9 月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購(gòu)房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車，該公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為 80000 元（增值稅稅率為 13%） 。 經(jīng)審核， 同類型車輛的銷售價(jià)格為 73000 元。 王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（） 元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元） 。
5. A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月轉(zhuǎn)讓 5 年前購(gòu)置的辦公樓， 取得含稅銷售收入 1 600 萬(wàn)元， 該辦公樓購(gòu)置原價(jià)為 1 200 萬(wàn)元（含稅） ， 購(gòu)置時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 1 50 萬(wàn)元， A 企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅， 2020 年 3 月 A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 201 6 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不動(dòng)產(chǎn)， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額， 按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200） ÷（1 ＋5%） ×5%＝1 9. 05（萬(wàn)元）
6. 2020 年 5 月， 某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人） 提供設(shè)計(jì)服務(wù)， 取得含稅收入 3 萬(wàn)元， 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)， 取得含稅收入 1 萬(wàn)元。 該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對(duì)月銷售額 1 0 萬(wàn)元（含） 以下的增值稅小規(guī)模納稅人， 免征增值稅。
7. 下列各項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、 外購(gòu)水果用于職工福利
B、 外購(gòu)鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
C、 將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷售
D、 將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：（1 ） 選項(xiàng) A：外購(gòu)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售不繳納增值稅。
�。�2） 選項(xiàng) B：外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)須視同銷售， 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
�。�3） 選項(xiàng) C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的， 視同銷售貨物， 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市） 的除外。
8. 2019 年 8 月， 某公司將貨物運(yùn)往境外加工， 出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值 100 萬(wàn)元， 境外加工費(fèi)和料件費(fèi) 30 萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元， 保險(xiǎn)費(fèi) 0. 39 萬(wàn)元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運(yùn)往境外加工的`貨物， 出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境， 以境外加工費(fèi)、 料件費(fèi)、 復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、 保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1 ＋0. 39） ×1 0%＝3. 1 4（萬(wàn)元）
9. 福建省某銅礦開采企業(yè) 2020 年 9 月開采銅礦石 200 噸， 當(dāng)月銷售銅礦原礦 100 噸， 不含稅單價(jià) 40000 元/噸， 開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 400 萬(wàn)元、稅額 52 萬(wàn)元；將 80 噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦 72 噸， 對(duì)外銷售銅礦選礦 50 噸， 不含稅單價(jià) 50000 元/噸， 開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 250 萬(wàn)元，稅額 32. 5 萬(wàn)元；福建省人民政府規(guī)定， 銅礦原礦資源稅稅率為 10%， 銅礦選礦資源稅稅率為 6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（） 萬(wàn)元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55 萬(wàn)元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的， 應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》 規(guī)定繳納資源稅；但是， 自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的， 不繳納資源稅。
10. 關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定， 下列說(shuō)法不正確的是（） 。
A、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅
B、 機(jī)動(dòng)車、 鐵路機(jī)車、 非道路移動(dòng)機(jī)械、 船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物免稅
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅
D、 納稅人綜合利用的固體廢物， 符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅
答案：A
解析：選項(xiàng) A， 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅， 但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。
11 . 法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行， 任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋， 因此法定解釋具是（） 。
A、 全面性
B、 專屬性
C、 判例性
D、 目的性
答案：B
12. 下列各項(xiàng)中， 屬于固體廢物計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是（） 。
A、 產(chǎn)生量
B、 污染量
C、 污染當(dāng)量
D、 排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅， 排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。
13. 201 9 年 7 月， 境外公司為我國(guó) A 企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)， 合同總額 200 萬(wàn)元，該境外公司在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)， 則 A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（） 萬(wàn)元。
A、 0
B、 5. 83
C、 1 1 . 32
D、 1 2
答案：C
解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%） ×6%=1 1 . 32（萬(wàn)元）
14. 下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額， 可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（） 。
A、 生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B、 非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)
C、 購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)
D、 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項(xiàng) BCD， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
15. 2020 年 6 月， 張某銷售一套住房， 取得含稅銷售收入 460 萬(wàn)元， 該住房于 2018 年 8 月購(gòu)進(jìn)， 購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià) 1 00 萬(wàn)元， 手續(xù)費(fèi) 0. 2 萬(wàn)元， 契稅 1 . 5 萬(wàn)元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（） 萬(wàn)元。
A、 21 . 90
B、 1 7. 1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1 ＋5%） ×5%=21 . 90（萬(wàn)元） 。
16. 下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定， 說(shuō)法正確的是（） 。
A、 以物易物方式銷售貨物， 由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B、 以舊換新方式銷售貨物， 以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、 還本銷售方式銷售貨物， 以貨物的銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅
D、 銷售折扣方式銷售貨物， 按照扣減折扣額后的金額作為計(jì)稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物， 雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)， 分別按購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中， 只有金銀首飾以舊換新， 按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅， 不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；銷售折扣方式銷售貨物， 不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。
17. 根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定， 下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、 生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、 收購(gòu)煙葉的單位
C、 銷售香煙的單位
D、 消費(fèi)香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)” 煙葉的“單位” 。
18. 某配件廠為增值稅一般納稅人， 2019 年 9 月釆用分期收款方式銷售配件， 合同約定不含稅銷售額 150 萬(wàn)元， 當(dāng)月應(yīng)收取 60%的貨款。由于購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)困難， 本月實(shí)際收到貨款 50 萬(wàn)元， 配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 10萬(wàn)元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（） 萬(wàn)元。
A、 3. 6
B、 5. 1
C、 13. 6
D、 11 . 7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購(gòu)貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)， 其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 . 7（萬(wàn)元）
19. 根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定， 納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、 應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
B、 應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
C、 扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
D、 應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
答案：B
解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
20. 下列項(xiàng)目中， 關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 以出讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的土地價(jià)款
B、 以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的， 為補(bǔ)繳的出讓金
C、 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的， 為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用
D、 以其他方式取得土地使用權(quán)的， 為建房的費(fèi)用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的， 為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的地價(jià)款。
稅務(wù)師考試試卷真題 2
2011年度中國(guó)公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，12月份取得除當(dāng)月工資外，還取得年終績(jī)效工資30000元。
(2)2011年5月趙某出售自己持有的`限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值。
(3)7月份購(gòu)入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付稅費(fèi)共計(jì)700元。
(4)利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐給希望工程。
(5)通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。
(6)從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅8000元;從B國(guó)取得股息折合人民幣10000元，在B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅1000元。 根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5120
B.2845
C.4250
D.3115
(2)2011年5月趙某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.17000
C.20000
D.12000
(3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1880
B.1980
C.3760
D.3960
(4)2011年趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160
(5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
(6)趙某來(lái)源于境外的所得在我國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800
[解析]
(1)B(2)B(3)C(4)C(5)B(6)B
(1)年終績(jī)效工資按一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)
(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
(3)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)
(4)捐贈(zèng)扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈(zèng)支出500元據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
(5)應(yīng)繳納個(gè)稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實(shí)際繳納8000元，不用補(bǔ)稅。
股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)，實(shí)際繳納1000元，補(bǔ)稅2000-1000=1000(元)
稅務(wù)師考試試卷真題 3
1.中國(guó)公民曾女士 2020 年 4 月通過(guò)跨境電商購(gòu)買 2 瓶高檔香水， 關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格） 為 1600 元。 假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%， 則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（） 元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣 5000 元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品， 關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%； 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額， 暫按法定應(yīng)納稅額的 70%征收。 本題中曾女士所購(gòu)香水未超過(guò)單次 5000 元的限值， 關(guān)稅稅率為 0%， 應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%） ×15%×70%＝197.65（元）
2. 2020 年 4 月， 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目， 取得轉(zhuǎn)讓收入 20000 萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金 7000 萬(wàn)元、 契稅 21 0 萬(wàn)元、 印花稅 3.5 萬(wàn)元及登記費(fèi) 0.1 萬(wàn)元， 該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（） 萬(wàn)元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。 該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1 （萬(wàn)元） 。
3. 一般納稅人適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)， 下列適用 5%預(yù)征率的是（）。
A、 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B、 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
C、 跨縣（市、 區(qū)） 建筑服務(wù)
D、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
答案：A
解析：選項(xiàng) B、 選項(xiàng) D， 適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用 3%預(yù)征率。選項(xiàng)C， 跨縣（市、 區(qū)） 建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用 2%預(yù)征率。
4. 下列關(guān)于邊際稅率的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、 邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升
C、 邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、 邊際稅率上升幅度越大， 平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項(xiàng) A， 在累進(jìn)稅率條件下， 邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng) B， 邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升； 選項(xiàng) C， 邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。 平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5. 下列進(jìn)口貨物予以免征關(guān)稅的是（） 。
A、 關(guān)稅稅額為人民幣 200 元的一票貨物
B、 廣告品和貨樣
C、 外國(guó)公司無(wú)償贈(zèng)送的物資
D、 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的'燃料、 物料和飲食用品
答案：D
解析：選項(xiàng) A：關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅；
選項(xiàng) B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；
選項(xiàng) C：外國(guó)政府、 國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅。
6. 某石化企業(yè) 2020 年 10 月開釆原油 5000 噸， 銷售原油 2000 噸， 每噸不含增值稅銷售額為 0.5 萬(wàn)元。另將原油 1000 噸用于加工成品油。開采原油過(guò)程中用于加熱耗用原油 2 噸。已知原油資源稅稅率為 6%。該企業(yè) 2020 年 10 月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（） 萬(wàn)元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬(wàn)元）。
7. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、 地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的， 有權(quán)裁決的部門是（） 。
A、 國(guó)家稅務(wù)總局
B、 財(cái)政部
C、 國(guó)務(wù)院
D、 全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)
答案：C
解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、 地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的， 由國(guó)務(wù)院裁決。
8. 某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人） 。2019 年 8 月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格 202 萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金 3 萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi) 8 萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（） 萬(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率 30%） 。
A、 60.60
B、 61.50
C、 63.19
D、 63.90
答案：C
解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的， 海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的 3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8） ×（1 ＋3‰） ×30%＝63.19（萬(wàn)元） 。
9. 下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋， 正確的是（） 。
A、 稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的
B、 稅法是綜合性法律體系
C、 稅法屬于制定法
D、 稅法是國(guó)家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看， 稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的， 任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)） 都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)， 稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的， 在諸法律中， 其力度僅次于刑法， 這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。
10. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定， 下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（） 。
A、 境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、 境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C、 境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)
D、 境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)
答案：D
11 . 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)， 可以（） 。
A、 免征土地增值稅
B、 不征收土地增值稅
C、 減半征收土地增值稅
D、 按照正常計(jì)稅規(guī)則征收土地增值稅
答案：A
解析：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)， 可以免征土地增值稅。
12. 2020 年 2 月， 甲企業(yè)從某拍賣公司通過(guò)拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為 2.5 升的新商務(wù)車并自用， 購(gòu)置商務(wù)車時(shí)相關(guān)憑證載明的不含增值稅價(jià)格為 100000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償 50000 元貨款的舊轎車一輛（已使用 5 年） 。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（） 元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車輛購(gòu)置稅選擇單一環(huán)節(jié)， 實(shí)行一次課征制度， 購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛， 不再征收車輛購(gòu)置稅。納稅人以受贈(zèng)、 獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格， 按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定， 不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅＝100000×10%＝10000（元）
13. 某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2 月銷售給下屬銷售公司 42° 白酒 500 斤， 不含稅出廠價(jià) 100 元/斤， 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低， 上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為 220 元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為 60%。該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（） 元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14. 某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人， 2019 年 6 月， 因管理不善將 4 月外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損， 賬面成本 23660 元， 外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損， 賬面成本 12000 元， 農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按照 9%抵扣， 該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（） 元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按 9%扣除率計(jì)算過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額， 僅相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的 91 %， 所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元） 。
15. 在計(jì)算土地增值稅時(shí)， 下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（） 。
A、 耕地占用稅
B、 借款利息費(fèi)用
C、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅
D、 土地出讓金
答案：A
解析：選項(xiàng) B 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng) C、 D 屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16. 下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法， 正確的是（） 。
A、 通過(guò)的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布
B、 稅收法規(guī)的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的
C、 稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后予以公布
D、 稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后， 必須以公告形式公布
答案：D
17. 下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中， 錯(cuò)誤的是（） 。
A、 采用以舊換新方式銷售金銀首飾， 應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
B、 委托加工白酒， 按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的， 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
C、 將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料， 按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅
D、 卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格， 按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅
答案：C
解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、 投、 抵” 的， 用同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
18. 根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定， 東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于 2%。
19. 某進(jìn)出口公司 201 9 年 7 月進(jìn)口化妝品一批， 購(gòu)買價(jià) 34 萬(wàn)元， 該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi) 3 萬(wàn)元， 保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定�；瘖y品關(guān)稅稅率為 30%， 該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（） 。
A、 10.20 萬(wàn)元
B、 10.23 萬(wàn)元
C、 11.10 萬(wàn)元
D、 11.13 萬(wàn)元
答案：D
解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬(wàn)元）
20. 某金店為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月零售金銀首飾取得收入105000 元， 零售金銀鑲嵌首飾取得收入 145256 元， 零售鍍金首飾取得收入 65000 元， 零售珍珠、 玉石首飾取得收入 80780 元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
�。ǎ� 元。（消費(fèi)稅稅率 5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元） 。
稅務(wù)師考試試卷真題 4
1. 某運(yùn)輸公司以價(jià)值100萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
[答案]:D
[解析]:借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。 該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬(wàn)元，第一套自住，第二套以每年按市場(chǎng)價(jià)格4萬(wàn)元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營(yíng)小超市。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.6
B.1.92
C.1.26
D.1.64
[答案]:A
[解析]:個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個(gè)人營(yíng)業(yè)用房按照1.2%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬(wàn)元)
3. 下列說(shuō)法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。
A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定
B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入
C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收
D.企事業(yè)單位按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%
[答案]:A
[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
[答案]:D
[解析]:車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計(jì)算;超過(guò)0.5噸者，按l噸計(jì)算。則3.4噸要按照3.5噸計(jì)算，2.6噸要按照3噸計(jì)算，應(yīng)納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。
5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(zhǎng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(zhǎng)度超過(guò)10米但不超過(guò)18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的車船稅( )元。
A.46000
B.48000
C.48412
D.45412
[答案]:C
[解析]:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
6. 下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。
A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)的獨(dú)資企業(yè)
B.國(guó)有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國(guó)有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬
C.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬
D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)BC都是免征契稅的情形。選項(xiàng)D對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。
7. 居民甲2011年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬(wàn)元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應(yīng)繳納的契稅為( )萬(wàn)元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
[答案]:A
[解析]:本題考核契稅的'計(jì)算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬(wàn)元)。
8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000
[答案]:B
[解析]:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
9. 下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.基建項(xiàng)目在建期間使用的土地
B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團(tuán)體將自用閑置土地對(duì)外租賃
[答案]:B
[解析]:選項(xiàng)A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項(xiàng)D，人民團(tuán)體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
10. 下列選項(xiàng)中，應(yīng)免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
[答案]:D
[解析]:軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
稅務(wù)師考試試卷真題 5
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國(guó)有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈(zèng)收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的'收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
B.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元，該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息( )萬(wàn)元。(假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說(shuō)法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
C.稿酬就是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書，報(bào)刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得
【正確答案】B
13、某高級(jí)工程師2014年3月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
稅務(wù)師考試試卷真題 6
1、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。
a、2000元以下
b、2000元以上10000元以下
c、1倍以上5倍以下
d、50%以上3倍以下
2、下列敘述不正確的是（）。
a、稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人，是指認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)的公民、法人或其他組織以及外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人
b、稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)
c、“申請(qǐng)人以書面形式提出自己的復(fù)議請(qǐng)求”不是作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人應(yīng)具備的條件
d、稅務(wù)行政復(fù)議的第三人，是指與申請(qǐng)復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的個(gè)人或組織
3、下列敘述不正確的是（）。
a、與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問(wèn)具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對(duì)象專一的特點(diǎn)
b、注冊(cè)稅務(wù)師為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南
c、稅務(wù)顧問(wèn)在為繳納人、扣繳義務(wù)人解決稅政疑難問(wèn)題的過(guò)程中可不參與實(shí)際運(yùn)作
d、電話咨詢又可稱作口頭咨詢，它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題的咨詢服務(wù)，通過(guò)電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務(wù)人一個(gè)簡(jiǎn)要的答復(fù)
4、下列關(guān)于稅務(wù)代理工作底稿的相關(guān)敘述，不正確的是（）。
a、稅務(wù)代理工作底稿是注冊(cè)稅務(wù)師及助理人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中所編制的工作紀(jì)要，它既是記錄稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)內(nèi)容的重要資料，也是評(píng)價(jià)考核工作質(zhì)量的依據(jù)
b、稅務(wù)代理工作底稿可分為備查類工作底稿和業(yè)務(wù)類工作底稿
c、稅務(wù)代理工作底稿復(fù)核的基本要求是：做好復(fù)核記錄，對(duì)代理工作底稿中存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)要明確指出，書面寫明復(fù)核意見并簽署復(fù)核人姓名和日期；督促編制人員及時(shí)修改、完善工作底稿
d、稅務(wù)代理協(xié)議書屬于業(yè)務(wù)類工作底稿
5、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)支出中可以扣除的是（）。
a、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金
b、工商罰款
c、糧食類白酒廣告費(fèi)
d、銀行罰息
6、下列各選項(xiàng)中，不屬于印花稅履行完稅手續(xù)審查要點(diǎn)的是（）。
a、審查納稅人是否按規(guī)定及時(shí)足夠地履行完稅手續(xù)，有無(wú)在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的情況
b、審查納稅人已按免稅處理的.憑證是否為免稅合同，有無(wú)混淆征免稅界限，擴(kuò)大減免稅范圍的情況
c、審查平時(shí)“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年裝訂成冊(cè)后，有無(wú)未按規(guī)定貼花完稅的情況
d、已貼印花稅票有無(wú)未注銷或者未畫銷的情況；有無(wú)將已貼用的印花稅票揭下重用的問(wèn)題
7、下列（）中個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬。
a、請(qǐng)幫工5人以上
b、2人以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬(wàn)元以上
c、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)賬式的其他情形
d、從事應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額5000元以上，15000元以下
8、關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的表述，正確的是（）。
a、信用社每季末最后一旬應(yīng)得的貸款利息收入，可以在本季度內(nèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，也可以在下季度初繳納營(yíng)業(yè)稅，但在確定后一年內(nèi)不得變更
b、以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，應(yīng)于季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款
c、以一個(gè)月為納稅期的，應(yīng)于次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款
d、除銀行、財(cái)務(wù)公司外，其他的金融機(jī)構(gòu)均以一個(gè)月為納稅期限
9、企業(yè)轉(zhuǎn)讓各種經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益，應(yīng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》中的（）項(xiàng)目中。
a、銷售(營(yíng)業(yè))收入
b、特許權(quán)使用費(fèi)收益
c、投資收益
d、租賃收入
10、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的“稅金”包括（）。
a、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
b、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅
c、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、契稅
d、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅
稅務(wù)師考試試卷真題 7
一、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1.5 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意）
1. 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ）。
A. 稅收法律關(guān)系的主體只能是國(guó)家
B. 稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位不平等
C. 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定的
D. 稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂
2. 下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（ ）。
A. 某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)廠房的建設(shè)
B. 某企業(yè)將外購(gòu)的飲料用于職工福利
C. 某企業(yè)將自產(chǎn)的服裝用于捐贈(zèng)給貧困地區(qū)
D. 某企業(yè)將外購(gòu)的水果用于本企業(yè)食堂
3. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 8 月銷售貨物取得不含稅銷售額 100 萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金 5.65 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
A. 13 B. 13.65 C. 16 D. 16.65
4. 下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A. 納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅
B. 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
C. 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)為批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售額
D. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅
5. 某企業(yè) 2024 年年初擁有一輛小轎車，2024 年 7 月，因交通事故車輛被毀，獲得保險(xiǎn)賠款 50 萬(wàn)元。已知該小轎車的購(gòu)置價(jià)格為 40 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 10 萬(wàn)元。則該企業(yè)就車輛損毀應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 2.5 B. 5 C. 7.5 D. 10
6. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實(shí)際分配利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C. 租金收入，按照實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D. 接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
7. 某居民企業(yè) 2024 年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 200 萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 30 萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算 2024 年應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（ ）萬(wàn)元。
A. 0 B. 24 C. 30 D. 60
8. 下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法中，正確的是（ ）。
A. 納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照 4800 元定額扣除
B. 納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
C. 納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò) 15000 元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在 80000 元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除
D. 納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每月 2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
9. 下列關(guān)于土地增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A. 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的征稅范圍
B. 轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物并取得收入屬于土地增值稅的征稅范圍
C. 房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍
D. 房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍
10. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2024 年開發(fā)一棟寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了 80%，取得銷售收入 10000 萬(wàn)元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi) 2000 萬(wàn)元，開發(fā)成本 3000 萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用中的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，且不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂Ｔ撈髽I(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 1170 B. 1370 C. 1570 D. 1770
二、多項(xiàng)選擇題（共 20 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）
1. 下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
B. 稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定
C. 納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限
D. 減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定
E. 違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的處罰措施
2. 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的有（ ）。
A. 商場(chǎng)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝。
B. 酒店提供住宿服務(wù)并銷售商品
C. 企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸
D. 建筑公司提供建筑服務(wù)并銷售建筑材料
E. 培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)服務(wù)并銷售學(xué)習(xí)資料
3. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
B. 卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
C. 高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D. 小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
E. 實(shí)木地板在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
4. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅
B. 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除
C. 企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
D. 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免
E. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣
5. 下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的.說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得
B. 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)�(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得
C. 稿酬所得，是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得
D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)�(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得
E. 經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)�(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得
6. 下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用
B. 房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用
C. 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 5%以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 10%以內(nèi)計(jì)算扣除
D. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除
E. 對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì) 20%的扣除
7. 下列關(guān)于稅收征收管理法的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 稅收征收管理法是稅收程序法
B. 稅收征收管理法的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收
C. 稅收征收管理法明確了稅收征收管理的權(quán)力和義務(wù)
D. 稅收征收管理法規(guī)定了稅收征收管理的具體程序和措施
E. 稅收征收管理法是稅收實(shí)體法的重要組成部分
8. 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的前置程序
B. 申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟
C. 申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接向人民法院提起行政訴訟
D. 稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為等
E. 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起 60 日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò) 30 日
9. 下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱
B. 稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記
C. 稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告
D. 稅務(wù)代理人可以代理納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和延期繳稅
E. 稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義進(jìn)行稅務(wù)代理活動(dòng)
10. 下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的有（ ）。
A. 稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益
B. 稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性等特點(diǎn)
C. 稅收籌劃的方法主要有利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅收彈性、利用稅法漏洞、利用會(huì)計(jì)核算方法等
D. 稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則、合理性原則、效益性原則和綜合性原則
E. 稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，但納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守稅法的規(guī)定，不得違反稅法的規(guī)定進(jìn)行偷稅、逃稅、騙稅等違法行為
三、計(jì)算題（共 8 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意）
1. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 8 月銷售貨物取得不含稅銷售額 500 萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金 22.6 萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200 萬(wàn)元，增值稅稅額為 26 萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為 13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 42.6 B. 44.6 C. 48.2 D. 50.8
2. 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024 年 8 月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額 100 萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金 5.65 萬(wàn)元，約定包裝物在 3 個(gè)月內(nèi)返還。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為 15%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 15 B. 15.75 C. 15.83 D. 16
3. 某居民企業(yè) 2024 年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 300 萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出 40 萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算 2024 年應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（ ）萬(wàn)元。
A. 36 B. 40 C. 39 D. 45
4. 某企業(yè) 2024 年實(shí)現(xiàn)銷售收入 2000 萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 20 萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰。則該企業(yè) 2024 年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。
A. 12 B. 10 C. 16 D. 20
5. 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2024 年開發(fā)一棟寫字樓，當(dāng)年完工并銷售了 70%，取得銷售收入 8000 萬(wàn)元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi) 1500 萬(wàn)元，開發(fā)成本 2500 萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用中的利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，且不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂Ｔ撈髽I(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為 10%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（ )萬(wàn)元。
A. 1070 B. 1170 C. 1270 D. 1370
6. 中國(guó)公民李某 2024 年 1 月取得工資、薪金收入 12000 元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金為 2000 元。已知李某每月減除費(fèi)用為 5000 元，專項(xiàng)附加扣除為 2000 元。則李某 1 月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（ ）元。
A. 240 B. 210 C. 180 D. 150
7. 某企業(yè) 2024 年年初擁有一輛載貨汽車，整備質(zhì)量為 10 噸；當(dāng)年 7 月，又購(gòu)進(jìn)一輛載客汽車，當(dāng)月辦理了車輛登記手續(xù)。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸 80 元，載客汽車車船稅年稅額為每輛 600 元。則該企業(yè) 2024 年應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元。
A. 800 B. 840 C. 1400 D. 1440
8. 某企業(yè)占用林地 50 萬(wàn)平方米建造廠房，當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米 10 元。則該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）萬(wàn)元。
A. 250 B. 300 C. 500 D. 750
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