審計的認(rèn)識研究論文
審計是一種監(jiān)督機(jī)制，其實踐活動歷史悠久。下面是小編推薦給大家的審計的認(rèn)識研究論文，希望大家有所收獲。
審計的認(rèn)識研究論文一
摘要：
隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的日益深化，內(nèi)部職能優(yōu)化逐漸成為企業(yè)獲取持續(xù)發(fā)展競爭優(yōu)勢的重要途徑。內(nèi)部控制審計作為企業(yè)內(nèi)部的典型職能，其有效性直接決定了企業(yè)的內(nèi)部管理效能與外部拓展動力。近年來信息化滲透與“三去一補(bǔ)”政策為企業(yè)內(nèi)部控制審計提出了極大挑戰(zhàn)，一是傳統(tǒng)的審計監(jiān)管方法不再適用，二是內(nèi)部控制效能急需顯著提升。為此，本文基于內(nèi)部控制審計的本質(zhì)、目標(biāo)、內(nèi)容等基礎(chǔ)性闡釋，著重總結(jié)與歸納企業(yè)內(nèi)部控制審計的程序與方法，并結(jié)合信息化提出其優(yōu)化策略。期望本文結(jié)論對企業(yè)提升內(nèi)部管理效能提供可參考借鑒。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部控制；審計；監(jiān)管信息化
根據(jù)ＣＯＳＯ內(nèi)部控制框架，其包含監(jiān)督、信息溝通、控制活動、風(fēng)險評估及內(nèi)部控制環(huán)境五要素，且各要素間彼此聯(lián)系，該五要素為企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建奠定了堅實基礎(chǔ)。中國審計網(wǎng)多次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計的重要性與必要性，并列舉當(dāng)前審計信息化監(jiān)管與內(nèi)部控制間的緊密結(jié)合。我國自從２００２年對企業(yè)內(nèi)部控制提出要求后，分別在２００６年、２００８年及２０１０年先后發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制指引相關(guān)文件，并成為繼美國和日本后第三個對企業(yè)內(nèi)部控制做出具體要求的國家。但在２００８年金融危機(jī)爆發(fā)后，在近十年我國企業(yè)呈現(xiàn)出了產(chǎn)能過剩、財務(wù)杠桿風(fēng)險過高等特點，同時信息化環(huán)境帶來的虛擬經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，致使企業(yè)不得不考慮職能優(yōu)化。為此，結(jié)合信息化探討企業(yè)內(nèi)部控制審計優(yōu)化策略極具現(xiàn)實意義。
一、內(nèi)部控制審計概述
內(nèi)部控制審計是指由審計人員或者具有審計性質(zhì)的人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、合理性等進(jìn)行評價與預(yù)測，其具體可以分為內(nèi)部與外部兩種。其中內(nèi)部部分由企業(yè)內(nèi)部董事、財務(wù)部門、審計部門等負(fù)責(zé)，外部部分由專業(yè)審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。其本質(zhì)是運用一系列方法評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性、分析風(fēng)險、糾正偏差及健全制度的監(jiān)管手段，即內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部控制審計具有三個目標(biāo)，分別是可靠性目標(biāo)、營運性目標(biāo)和遵循性目標(biāo)，其中前者是確保審計信息準(zhǔn)確真實，中者是確保審計企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)，后者是確保企業(yè)內(nèi)部制度得以切實實施。根據(jù)其本質(zhì)，內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要體現(xiàn)為以下五方面：一是企業(yè)現(xiàn)存內(nèi)部控制制度的落實狀況，以及需要重大修改的環(huán)節(jié)；二是識別內(nèi)部控制整個流程中的風(fēng)險點；三是完善制度及處理風(fēng)險點；四是評價風(fēng)險處理情況，反饋新制度實施狀況；五是形成審計結(jié)論與審計報告。為此，內(nèi)部控制審計是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、推動企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部目標(biāo)的重要手段。
二、企業(yè)內(nèi)部控制審計的程序與方法
１．企業(yè)內(nèi)部控制審計的程序企業(yè)內(nèi)部控制審計的程序包含四個階段。首先，計劃審計工作，可以聚焦于以下幾個指標(biāo)，一是可獲得的審計證據(jù)范圍及類型，二是初步判斷內(nèi)部控制有效性，三是與之相關(guān)的行業(yè)狀況及相關(guān)重要事項，四是近期企業(yè)內(nèi)部控制的變化狀況。其次，實施審計工作，主要包含兩個層面，一是在企業(yè)控制層面主要關(guān)注財務(wù)信息系統(tǒng)、風(fēng)險評估過程、環(huán)境控制三個方面。其中財務(wù)信息系統(tǒng)需要著重強(qiáng)調(diào)財務(wù)人員是否做到賬款崗位分離、授權(quán)程序是否正當(dāng)、程序設(shè)計是否合理嚴(yán)密、信息化管理職責(zé)是否明確、數(shù)據(jù)庫監(jiān)管是否多人參與等。風(fēng)險評估過程需要著重強(qiáng)調(diào)是否具有資產(chǎn)定期盤點制度、資金歸口管理制度、資金預(yù)算管理制度，是否具有嚴(yán)格經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，是否存在明確的決策權(quán)限等。環(huán)境控制著重強(qiáng)調(diào)財務(wù)信息是否真實、公允，財務(wù)決策信息是否可靠等。二是業(yè)務(wù)層面控制，主要體現(xiàn)為會計核算與管理、財務(wù)主管勝任力、相關(guān)人員三個方面。其中會計核算與管理主要聚焦于是否具有會計核算業(yè)務(wù)手冊、是否有財務(wù)收支審批制度等，財務(wù)主管勝任力主要聚焦于財務(wù)主管是否具有對重大支出授權(quán)、重大決策參與等，相關(guān)人員主要聚焦于不相容職務(wù)是否進(jìn)行分離、職能部門分工是否明確等。再次，評價控制缺陷，包含財務(wù)報告控制與非財務(wù)報告控制兩個方面。其中財務(wù)報告缺陷主要聚焦于審計機(jī)構(gòu)是否對內(nèi)部控制的監(jiān)管有效，是否存在財務(wù)報告中存在明顯錯報現(xiàn)象，但內(nèi)部控制卻并未發(fā)現(xiàn)或提出，是否能夠發(fā)現(xiàn)高層管理者在經(jīng)營過程中作弊。非財務(wù)報告缺陷主要聚焦于審計人員是否對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露，非財務(wù)部門是否履行監(jiān)管財務(wù)信息真實性的權(quán)利與義務(wù)等。最后，完成審計工作，主要是針對以上審計結(jié)論進(jìn)行書面報告，對內(nèi)部控制缺陷提出糾正建議，形成審計意見。２．企業(yè)內(nèi)部控制審計的方法本文根據(jù)以往研究文獻(xiàn)和審計實踐，提出了以下幾種審計方法。一是問卷調(diào)查法，這是ＣＯＳＯ內(nèi)部控制框架五要素評價的主要方法，且由于其成本低、簡單操作等優(yōu)勢被審計人員廣泛采用，但其可信度并不高，帶有較強(qiáng)主觀性。二是比較法，旨在對相關(guān)聯(lián)的兩個指標(biāo)進(jìn)行比較，并找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實驗法，對企業(yè)部分業(yè)務(wù)進(jìn)行重新模擬，檢驗企業(yè)內(nèi)部控制制度實踐與模擬是否一致，不一致時找出原因。四是詢問法，審計人員可以分層次詢問基層、中層及高層管理人員具體制度落實情況及相關(guān)審計有效信息。五是審閱法，主要對會計憑證、賬簿及實務(wù)資產(chǎn)的核實，檢驗財務(wù)流程是否符合相關(guān)規(guī)定。
三、企業(yè)內(nèi)部控制審計的優(yōu)化策略
�。保畡�(chuàng)新內(nèi)部控制審計監(jiān)管機(jī)制創(chuàng)新內(nèi)部控制審計監(jiān)管機(jī)制主要著手于以下兩方面。首先，企業(yè)內(nèi)部部門聯(lián)動審計機(jī)制。一是對重大企業(yè)財務(wù)活動實施聯(lián)動審計機(jī)制，在內(nèi)外部、上下級之間充分實現(xiàn)橫向、縱向的協(xié)調(diào)配合，建立審計與業(yè)務(wù)、財務(wù)等多部門間檢查成果的相互反饋機(jī)制，有效整合各自資源優(yōu)勢，共同參與項目檢查，形成監(jiān)督合力。二是構(gòu)建新型審計機(jī)制，充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)測功能，指導(dǎo)內(nèi)部審計部門進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險排查，形成即時的風(fēng)險預(yù)警體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)管的動態(tài)化、實時化。三是拓展計算機(jī)在內(nèi)部控制審計中的應(yīng)用層次，搭建內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息管理系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)模塊間的信息交互、對接與傳輸，運用云計算及人工智能構(gòu)建“數(shù)據(jù)＋模型分析”的數(shù)據(jù)化審計模式，以達(dá)到精確審計范圍、確定審計重點的目的。其次，企業(yè)內(nèi)部人員的違規(guī)責(zé)任機(jī)制。一是引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以期為切入點推進(jìn)審計全覆蓋，實現(xiàn)內(nèi)部控制審計全局性、全員性和全程性，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度和操作規(guī)程，研究制定審計具體內(nèi)容、評價標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任界定等相關(guān)條例，完善問責(zé)和責(zé)任追究機(jī)制，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有序開展提供制度保障。二是落實內(nèi)部人員違規(guī)責(zé)任追究，嚴(yán)格按照誰落實誰問責(zé)原則抓好對人員違規(guī)責(zé)任追究，增加其違規(guī)成本，對在業(yè)務(wù)操作過程中一般性差錯的員工，要采取經(jīng)濟(jì)處罰，并限期整改；對具有重大違規(guī)的業(yè)務(wù)人員，要在操作人員與管理人員、審核審批人員間區(qū)分責(zé)任大小嚴(yán)格問責(zé)，并給予嚴(yán)重紀(jì)律處分和經(jīng)濟(jì)處罰，但嚴(yán)禁以經(jīng)濟(jì)處罰代替紀(jì)律處分，只問責(zé)操作人員，而不問責(zé)管理人員和審核人員。２．推進(jìn)審計職業(yè)化體系建設(shè)強(qiáng)化審計體系建設(shè)是充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用的重要途徑。首先，探索推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)。在內(nèi)部審計部門選人、用人時優(yōu)先考慮具有會計、審計、計算機(jī)等專業(yè)技能的員工，逐步提高審計隊伍專業(yè)勝任力水平，促進(jìn)內(nèi)部審計向?qū)I(yè)化、職業(yè)化轉(zhuǎn)型。同時，也促使內(nèi)部員工提升自身內(nèi)控素質(zhì)。其次，深化企業(yè)審計部門建設(shè)。明確審計部門在企業(yè)財務(wù)活動中的職能和職責(zé)范圍，探索實行審計專員ＡＢ角制度，完善審計人員配置，強(qiáng)化稽核內(nèi)部控制審計力量。最后，完善內(nèi)部審計人員后續(xù)培訓(xùn)體系。以請進(jìn)來、走出去方式強(qiáng)化學(xué)習(xí)，邀請外部專業(yè)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，外派審計人員到先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)。
審計的認(rèn)識研究論文二
我單位根據(jù)省廳和市局的要求，在20xx年上線了審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)，并在部分審計項目中進(jìn)行了廣泛應(yīng)用，整體應(yīng)用效果較好，充分發(fā)揮了審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)的功能。隨著社會信息技術(shù)的高速發(fā)展，婦幼保健等醫(yī)療機(jī)構(gòu)都大力推進(jìn)信息化建設(shè)，以提升醫(yī)院服務(wù)和管理水平。在審計信息化條件下，傳統(tǒng)的審計方法難以滿足審計任務(wù)的'要求，無法實施財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全面審計，審計人員積極運用SQL查詢分析技術(shù)等開展審計，創(chuàng)新了審計思路、提高了審計效率,實現(xiàn)了對財政電子數(shù)據(jù)的全方位核查，把審計人員從過去繁瑣的查賬、對賬中解放出來，全面提高了審計效率。
在某婦幼保健院20xx年度財務(wù)收支審計項目中，我們運用"審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)"對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了審計分析，通過對海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選分析和建模，運用系統(tǒng)中的查詢分析模型進(jìn)行各項數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)建模型26個,在醫(yī)療系統(tǒng)審計中取得了較好成果。
一、使用審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)進(jìn)行醫(yī)療系統(tǒng)項目審計取得的成果
1. 逆向思維找漏洞—冒名看病
審計思路：根據(jù)婦幼保健院的婦幼醫(yī)院屬性，審計人員懷疑其收費中可能存在以患者男家屬身份騙取醫(yī)保資金的行為。即未參加醫(yī)保的患者以已參加醫(yī)保的人名義開具處方或報銷醫(yī)療費用，主要表現(xiàn)在夫妻、子女關(guān)系之間。因此，我們可以通過查找“男性做婦科項目”來審查是否存在冒名看病騙取醫(yī)保資金的行為。
審計步驟：
把住院登記表信息和住院收費明細(xì)表收費關(guān)聯(lián)，使住院收費明細(xì)表字段附帶病人性別，根據(jù)此表查詢疑點項目，
審計結(jié)果：查詢結(jié)果表明，某婦幼保健院的住院明細(xì)中存在對男性患者收取單胎順產(chǎn)接生、電子胎心監(jiān)測(連續(xù)監(jiān)測)等項目的費用。
2．還原數(shù)據(jù)對標(biāo)準(zhǔn)—門診超標(biāo)準(zhǔn)收費
審計思路：通過對門診收費表單價與河南省醫(yī)療服務(wù)價格表的對比，篩選出門診收費表中單價大于河南省醫(yī)療服務(wù)價格的項目并對數(shù)量進(jìn)行合計，計算出門診多收費金額。
審計步驟：
步驟一：還原某婦幼保健院20xx年業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，分別導(dǎo)入門診數(shù)據(jù)、住院數(shù)據(jù)、藥房出入庫數(shù)據(jù)、藥庫出入庫數(shù)據(jù)。
步驟二：由于某縣發(fā)改委對某縣醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收費標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了部分調(diào)整，因此直接在河南省醫(yī)療服務(wù)價格表上對醫(yī)療服務(wù)價格進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫。
步驟三：對門診醫(yī)療服務(wù)項目收費單價和河南省醫(yī)療服務(wù)價格表對比，得出多收費差額，根據(jù)多收費的數(shù)量，計算出多收費總額。
審計結(jié)果：某婦幼保健院20xx年門診超標(biāo)準(zhǔn)收費47107元。
3．反向比對查違規(guī)—冬季收取空調(diào)降溫費
審計思路：根據(jù)其住院數(shù)據(jù)分析其是否有夏季收取取暖費、冬季收取降溫費的情況。
審計結(jié)果表明：20xx年某婦幼保健院違規(guī)收取冬季空調(diào)降溫費3639元。
二、使用審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)進(jìn)行醫(yī)療系統(tǒng)審計的體會
1.審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)是在數(shù)據(jù)中心審計信息資源的存儲、管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行深度的應(yīng)用，提供非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)查詢分析、審計數(shù)據(jù)分析操作臺、數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)安全風(fēng)險運行等服務(wù)系，除預(yù)制的專業(yè)審計數(shù)據(jù)分析模型外，還將為審計數(shù)據(jù)分析師、專業(yè)審計數(shù)據(jù)分析人員，經(jīng)濟(jì)安全分析人員提供一個靈活的審計數(shù)據(jù)分析環(huán)境，幫助分析人員按照自身的審計思路進(jìn)行特定的業(yè)務(wù)查詢和分析。
審計數(shù)據(jù)綜合分析系統(tǒng)包括審計數(shù)據(jù)分析操作臺、經(jīng)濟(jì)社會安全分析、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)查詢分析以及數(shù)據(jù)挖掘分析系統(tǒng)。
2.在開始審計之前注重審前調(diào)查尤為重要，是確定審計內(nèi)容和重點的依據(jù)，也是確定所需要收集的各類電子數(shù)據(jù)。是對各項法律法規(guī)及政策的熟悉和掌握，確保數(shù)據(jù)分析的方向，有針對性的分析。且數(shù)據(jù)分析要“深”，要依托大數(shù)據(jù)分析平臺，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對和分析，切實提高“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實”的數(shù)字化審計水平。經(jīng)過上述查詢、重新計算、比較分析等分析方法篩出數(shù)據(jù)疑點，對疑點進(jìn)一步審計核實、取證，最終形成審計成果。
3.雖然河南省有統(tǒng)一的醫(yī)療服務(wù)項目價格表，但由于是20xx年下發(fā)的文件，時間比較早，當(dāng)?shù)匕l(fā)改委在之后的年度又下發(fā)了不少調(diào)整醫(yī)療服務(wù)收費的文件，所以在分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之前必須準(zhǔn)確掌握當(dāng)前的醫(yī)療服務(wù)價格，這樣才能準(zhǔn)確分析出違規(guī)收費情況。
4.醫(yī)療系統(tǒng)收費項目多、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量龐大，如果使用人工審計，工作量之大難以想象，審計工作基本無法開展。計算機(jī)審計有效節(jié)約審計時間，提升了工作效率，大大減輕了工作量。巧妙的利用逆向思維和反向比對找漏洞，有效地節(jié)約了審計成本。
5.通過實施計算機(jī)審計，基本解決了傳統(tǒng)的手工作業(yè)審計難以發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范收費行為，促使醫(yī)院加強(qiáng)價格管理，規(guī)范收費行為，使醫(yī)療價格更加合理，更加透明。
6.目前醫(yī)療系統(tǒng)信息化程度較高，使用的HIS管理系統(tǒng)幾乎囊括了職工管理、資產(chǎn)管理、門診收費、藥品管理、住院病人管理等所有信息。充分利用計算機(jī)審計，可以有效了解醫(yī)療系統(tǒng)經(jīng)營狀況和管理中存在的不足，為他們提出實用的建設(shè)性意見，促進(jìn)規(guī)范管理，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督作用。
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