納稅評估模擬試題
一、單項選擇題（下列每小題只有1個正確答案，請將正確答案的番號填在空格內(nèi)。每小題1分，共20分）
1、分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況時，采用的資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)是（ C ）。
A、資產(chǎn)負(fù)債率 B、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 C、凈資產(chǎn)收益率 D、存貨周轉(zhuǎn)率 2、稅務(wù)約談的主要對象是（ B ）。
A、企業(yè)法人代表 B、企業(yè)財務(wù)會計人員 B、企業(yè)投資方代表 D、企業(yè)管理人員
3、在對主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率進(jìn)行配比分析時，出現(xiàn)（ B ）情況，表明納稅人可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
A、比值＞1且相差較大，二者都為負(fù)
B、比值＜1且相差較大，二者都為負(fù) C、比值＜1且相差較大，二者都為正 D、比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正
4、在約談過程中，納稅評估人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問題或疑點的詳細(xì)情況列入( D )。
A、《納稅評估約談舉證記錄》 B、《納稅評估擬辦意見書》
C、《納稅評估分析表》 D、《納稅評估工作底稿》
5、在對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅評估時，以下指標(biāo)屬于二類評估分析指標(biāo)的是（ C ）。
A、主營業(yè)務(wù)收入變動率 B、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 C、成本費用利潤率 D、存貨周轉(zhuǎn)率
6、某企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列明的流動資產(chǎn)總額為700萬元，其中貨幣資金為50萬元，短期投資6萬元，應(yīng)收票據(jù)8萬元，應(yīng)收賬款398萬元，存貨119萬元，待攤費用32萬元，一年以內(nèi)的長期債權(quán)投資53萬元，其他應(yīng)收款34萬元；流動負(fù)債總額為300萬元。則該企業(yè)速動比率為（ A ）。
A、1.94 B、2.33
C、1．83 D、1.65
7、某企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅納稅申報數(shù)據(jù)中營業(yè)費用為87萬元，管理費用為58萬元，財務(wù)費用為46萬元，該企業(yè)2008年度三項費用分別為55萬元、42萬元、40萬元。對三項費用列支情況設(shè)置的預(yù)警值分別為20
％～30％、10％～20％、10％～20％。則費用列支正常的是（ D ）。
A、都不正常 B、營業(yè)費用
C、管理費用 D、財務(wù)費用
8、某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產(chǎn)品耗電18度，9月份的用電量為54000度，9月初庫存產(chǎn)品為200件，月末庫存產(chǎn)品為300件，其申報的銷量為2000件。則運用單位能耗評估分析法推算該企業(yè)的實際銷量與申報銷量之間的差為（ C ）件。
A. 700 B、800
C、900 D、1000 9、基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等實際情況，結(jié)合自身納稅評估工作能力，制定評估工作計劃，對（ A ），要保證每年至少重點評估分析一次。
A、重點稅源戶 B、納稅信息等級較低的稅源戶
C、有稅務(wù)違章行為的稅源戶 D、財務(wù)核算不正規(guī)的稅源戶
10、企業(yè)所得稅納稅評估對象主要是（ D ）。 A、所有居民企業(yè)和非居民企業(yè) B、實行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人 C、實行查賬征收和核定征收的各類納稅人 D、實行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人
11、主管稅務(wù)機關(guān)受理享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人的退稅申請后，應(yīng)對其增值稅稅負(fù)率和（ B ）開展納稅評估，正常的方可辦理退稅手續(xù)。
A、增值稅稅負(fù)變動率 B、銷售收入變動率
C、銷售利潤變動率隊
D、增值稅稅負(fù)變動率與銷售收入變動率的彈性系數(shù)
12、下列納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但可不申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定的是（ D ）
A、個體工商戶 B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位 C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D、其他個人 13、定期定額戶經(jīng)營地點偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，可以按規(guī)定簡并征期，簡并征期最長不得超過 （ C ）。
A、一個季度 B、半年
C、一年 D、兩年
14、稅務(wù)機關(guān)在對個體雙定戶進(jìn)行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)個體雙定戶下列（ D ）的情況應(yīng)認(rèn)定是錯誤的。
A、注冊資金為20萬元設(shè)置了復(fù)式賬
B、從事貨物批發(fā)月銷售額5萬元設(shè)置了復(fù)式賬 C、從事貨物批發(fā)月銷售額5萬元設(shè)置了簡易賬
D、銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額5萬元設(shè)置了簡易賬
15、企業(yè)的股權(quán)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)
損失，可收回金額一律暫定為賬面余額的（ C ）。
A、2% B、3% C、5% D、10%
16、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法中所指的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指符合以下條件的企業(yè)（ A ）。
A、注冊資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)
B、注冊資金在80萬元（不含）以下、職工人數(shù)在10人（不含）以下的批發(fā)企業(yè)
C、注冊資金在100萬元（含）以下、職工人數(shù)在8人（含）以下的批發(fā)企業(yè)
D、注冊資金在100萬元（不含）以下、職工人數(shù)在10人（不含）以下的批發(fā)企業(yè)
17、在約談舉證環(huán)節(jié)，要求納稅人到稅務(wù)機關(guān)對疑點舉證說明，同時報送（ B ）。
A 、《納稅評估約談通知書》 B、《納稅評估自查表》 C 、《納稅評估約談舉證記錄》 D、《納稅評估分析表》 18、某酒廠2010年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0．5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ D ）。
A、8600元 B、8800元 C、9600元 D、9800元
19、下列各項中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有（ D ）。
A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分 B、向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分
C、業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分
D、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分
20、甲公司以300萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的所有權(quán)。該項專利權(quán)系甲公司以480萬元的價格購入，購入時該專利權(quán)預(yù)計使用
年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（ C ）萬元。
A、5 B、20 C、45 D、60
二、多項選擇題（下列每小題有2-4個正確答案，請將全部正確答案的番號填在空格內(nèi)，多選、錯選、漏選均不得分。每小題1分，共20分）
1、以下說法正確的是（ BCD ）。
A、納稅評估工作主要由會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行 B、納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種
C、稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人
D、納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)
2、正確處理企業(yè)所得稅納稅評估與其他相關(guān)工作的關(guān)系，各級稅務(wù)機關(guān)要著重處理好以下幾個關(guān)系（ ABCD ）。
A、企業(yè)所得稅納稅評估與匯算清繳的關(guān)系
B、企業(yè)所得稅納稅評估與其他稅種納稅評估的關(guān)系 C、企業(yè)所得稅納稅評估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系
D、企業(yè)所得稅納稅評估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控的關(guān)系 3、下列購貨方取得主管稅務(wù)機關(guān)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后，不作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的是（ AB ）。
A、專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的
B、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，未認(rèn)證的 C、認(rèn)證專用發(fā)票后發(fā)生退貨的 D、以上都對 4、對雙定戶進(jìn)行納稅評估，利用相關(guān)指標(biāo)分析后主要判斷以下事項（ AC ）。
A、定額的合理性 B、定額執(zhí)行期的合理性 C、是否達(dá)到起征點征稅 D、發(fā)票使用是否正常
5、納稅評估的對象的確定可以采用的方法主要有（ ABD ） A、計算機自動篩選 B、人工分析篩選
C、隨機篩選 D、重點抽樣篩選
6、對主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率進(jìn)行配比分析產(chǎn)生疑點時，應(yīng)主要從以下方面加以進(jìn)一步分析（ ABC ）。
A、結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析
B、結(jié)合主營業(yè)務(wù)費用率、主營業(yè)務(wù)費用變動率兩項指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)水平比較
C、通過《損益表》的若干年度數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的項目，進(jìn)一步分析原因
D、分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力
7、下列有關(guān)開具增值稅專用發(fā)票的說法正確的是（ ACD ）。 A、增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開
B、銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票
C、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票
D、不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項、進(jìn)項、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)的增值稅一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票
8、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅（ ABD ）。
A、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 B、自來水 C、商品混凝土 D、用人或動物的血液或組織制成的生物制成品
9、下列關(guān)于新辦企業(yè)的說法正確的是（ BCD ）。 A、權(quán)益性出資人實際出資中非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占注冊資金的比例超過20%的企業(yè)，不得作為新辦企業(yè)
B、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機構(gòu)，不論其貨幣投資占多大比例，均不得作為新辦企業(yè)
C、符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而
來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D、從2009年起，按稅法規(guī)定既不繳納增值稅又不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
10、下列有關(guān)資產(chǎn)損失的說法正確的是（ AD ）。
A、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額
B、企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責(zé)任人賠款后的余額作為資產(chǎn)損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C、對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，被投資方經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的股權(quán)投資損失可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D、對增外營業(yè)機構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算增內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除
11、銷售下列貨物實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的稅收優(yōu)惠政策（ AC ）。
A、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 B、以廢棄酒糟為原料生產(chǎn)的乳酸，廢棄酒糟在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于60%
C、以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%
D、以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油，廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。
12、加強企業(yè)所得稅管理的總體要求除了優(yōu)化服務(wù)、完善匯繳、防范避稅外，還有（ BC ）等。
A、后續(xù)管理 B、分類管理 C、強化評估 D、收入管理
13、以下應(yīng)作為企業(yè)所得稅重點評估對象的有（ ABD ）。
A、所得稅重點稅源企業(yè) B、生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化的 C、發(fā)生經(jīng)營虧損的 D、享受減免稅且經(jīng)營規(guī)模較大的 14、以下不屬于事后報送資料類備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目的是（ ABD ）。
A、固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限的所得稅優(yōu)惠 B、農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠
C、符合條件的非營利性組織收入的所得稅優(yōu)惠 D、下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠
15、下列屬于企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失的有（ AD ）。 A、企業(yè)按有關(guān)規(guī)定買賣股票發(fā)生的損失 B、在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失
D、企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中轉(zhuǎn)讓固定定產(chǎn)發(fā)生的損失 16、下面對進(jìn)項稅額控制分析法敘述正確的是（ BCD ）。 A、該方法主要測算企業(yè)的應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)納稅額是否異常 B、計算結(jié)果小于增值稅申報系統(tǒng)中的申報數(shù)據(jù)，則能夠推斷公司的增值稅進(jìn)項稅額或產(chǎn)品銷售成本、存貨中存在問題
C、由于該指標(biāo)計算時采用的產(chǎn)品銷售成本數(shù)據(jù)既包括材料，也包括人工、制造費用等不計算增值稅進(jìn)項稅的項目，因此匡算的本期購入材料金額應(yīng)大于增值稅申報資料的相關(guān)數(shù)據(jù)。
D、計算結(jié)果接近或大于增值稅申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，說明當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅申報資料較為準(zhǔn)確。
17、下面對所得稅納稅評估敘述正確的是（ABCD）。
A、對企業(yè)的利潤率進(jìn)行初步分析，主要是初步判斷該企業(yè)被評估期“利潤總額”的合理性。
B、對被評估企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤率、主營業(yè)務(wù)利潤變動率和其他業(yè)務(wù)利潤變動率進(jìn)行分析，判斷納稅人主營業(yè)務(wù)的盈利能力。
C、對被評估企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本變動率進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在少計收入、多列成本問題。
D、對被評估企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入，虛增成本的問題。
18、對納稅評估時采用的保本經(jīng)營法敘述正確的是（ ABC ）。 A、保本經(jīng)營法主要適用于規(guī)模不大、財務(wù)核算不規(guī)范的小型企業(yè)。 B、最低保本銷售收入等于評估期的費用支出總額。 C、實際工作中，關(guān)鍵是要摸清納稅人費用開支的真實情況。 D、最低保本銷售收入等于評估期的費用支出總額，不需要合理確定納稅人費用支出額度和非生產(chǎn)經(jīng)營收入。
19、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接成本，應(yīng)按受益原則和配比原則分配至各成本對象，具體分配方法有（ABCD）。
A、占地面積法 B、建筑面積法
C、直接成本法 D、預(yù)算造價法
20、要加強對涉及特別涉稅事項的企業(yè)所得稅納稅人的納稅評估工作，涉及特別涉稅事項主要包括（ABCD ）。
A、減免稅 B、經(jīng)營規(guī)模較大但連續(xù)多年微利 C、改組改制 D、關(guān)聯(lián)交易
三、判斷題（對下列說法正確的在括號內(nèi)劃“√”，錯誤的在括號內(nèi)劃“×”。每小題1分，共15分。判斷正確得1分，判斷錯誤得-0.5分，不判斷得0分。本題最低得0分）
1、納稅評估對象的選定是我們開展納稅評估工作的關(guān)鍵。（×前提）
2、應(yīng)稅銷售額變動率用于初步判斷企業(yè)申報的銷售收入是否真實的問題。（ √ ）
3、實行納稅輔導(dǎo)期管理的'增值稅一般納稅人，納稅輔導(dǎo)期一般為6個月。（ × ）
4、應(yīng)稅銷售額變動率與應(yīng)納稅額變動率彈性系數(shù)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為負(fù)后者為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅金或擴大抵扣范圍多抵進(jìn)項稅金的問題。（×前者為正后者為負(fù)時）
5、用企業(yè)存貨變動情況測算商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額，納稅人采取售價核算方式記賬，則計算公式為：本期商品銷售收入測算數(shù)=期初庫存商品金額+本期購進(jìn)商品金額-期末庫存商品金額。（√）
6、用企業(yè)資金動態(tài)測算企業(yè)應(yīng)稅銷售額就是企業(yè)本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。（√）
7、金融企業(yè)符合壞賬條件的銀行透支卡款項余額在2萬元以下，經(jīng)追索3年以上仍無法收回的，依據(jù)經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人簽章的追索記錄認(rèn)定為損失。（ ×2年以上 ）
8、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，以及小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（×小規(guī)模納稅人按2%）
9、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（ √ ）
10、分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，與設(shè)置的預(yù)警值比較，目的是判斷納稅人是否存在賬外銷售、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納稅所得額等問題。（ √ ）
11、產(chǎn)權(quán)比率是衡量納稅人接受股權(quán)投資和債權(quán)投資是否正常的主要評估分析指標(biāo)，也是衡量企業(yè)長期償債能力的指標(biāo)之一。（ √ ）
12、影響速動比率可信性最重要的因素是短期投資到期是否能夠順利收回。（ ×是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力 ）
13、使用能耗測算法評估企業(yè)需要注意正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（辦公照明、空調(diào)使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。（√）
14、設(shè)備生產(chǎn)能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。（×主要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)）
15、某開發(fā)商和中介機構(gòu)商定房屋買斷價為80萬，實際賣了100萬，那么就要按照80萬確認(rèn)收入，另外20萬在付給中介機構(gòu)的時候，可以作為費用扣除。（×100萬）
四、計算和分析題（共20分，每小題各10分，請按步驟答題）
(一)某百貨公司兼營批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，分設(shè)家電組、黃金珠寶組、化妝護(hù)膚組，在財務(wù)部分賬核算，統(tǒng)一納稅。2010年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
�。�1）家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得現(xiàn)金收入80000
元；以舊換新方式銷售電冰箱，實際收到零售金額40000元（已扣除了2000元舊冰箱折價款）；當(dāng)月從廠家進(jìn)貨家電，增值稅發(fā)票注明增值稅15300元，其中10%獎勵給本企業(yè)先進(jìn)員工；當(dāng)月小家電修理費收取現(xiàn)金27846元。
（2）黃金珠寶組當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18K金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷售24K足金首飾，實際收零售額70000元（已扣除了30000元的舊的金飾品的折價款）；當(dāng)月采購珠寶取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額23800元。
�。�3）化妝護(hù)膚組進(jìn)口高檔化妝品一批，貨值500000元，空運及保險費用13560元，化妝品關(guān)稅稅率25%，入境后自口岸至廠區(qū)運費3000元，取得貨運發(fā)票。批發(fā)和零售化妝品，不含稅收入1000000元，支付批發(fā)貨物的運費10000元和裝卸費1000元，取得相關(guān)發(fā)票；本月一次性收取與銷售量無關(guān)的某品牌化妝品的上架費100000元。
假定上述相關(guān)需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證。 要求：
�。�1）計算家電組實現(xiàn)的增值稅；
�。�2）計算黃金珠寶組實現(xiàn)的增值稅和消費稅；
�。�3）計算進(jìn)口化妝品應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費稅； （4）計算化妝護(hù)膚組實現(xiàn)的增值稅；
�。�5）計算該公司本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅和消費稅。 [參考答案：
（1）家電組應(yīng)納增值稅＝（80000＋40000＋2000＋27846）/（1＋17%）×17%－15300×（1－10%）＝21772．5－13770＝8002．50（元） 2分
�。�2）黃金珠寶組應(yīng)納增值稅＝（55000＋5000＋50000＋70000）
÷（1＋17%）×17%－23800＝26153．85－23800＝2353．85（元）
黃金珠寶組應(yīng)納消費稅＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝5128．21（元）3分
�。�3）化妝品進(jìn)口應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費稅 進(jìn)口關(guān)稅＝（500000＋13560）×25%＝513560×25%＝128390（元） 進(jìn)口消費稅＝（500000＋13560＋128390）/（1－30%）×30% ＝917071．43×30%＝275121．43（元）
進(jìn)口增值稅＝917071．43×17%＝155902．14（元） 3分 （4）化妝護(hù)膚組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅＝1000000×17%－（10000×7%＋155902．14）＝13397．86（元） 1分
�。�5）該公司本月應(yīng)納增值稅＝8002．50＋2353．85＋13397．86
�。�23754．21（元）
該公司本月應(yīng)納消費稅＝5128．21（元） 1分]
�。ǘ┫旅媸怯佬驴萍加邢薰鞠嚓P(guān)納稅資料，該公司被主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)為增值稅一般納稅人。請根據(jù)以下資料進(jìn)行案頭納稅評估。
1、經(jīng)營情況
該企業(yè)2010年一季度的經(jīng)營情況如下： （1）主營業(yè)務(wù)收入：一季度合計500萬元，上年同期為400萬元，該企業(yè)上年同期銷售變動率為-20%~20%（正常峰值）。
（2）本期銷售成本：一季度合計400萬元
�。�3）本期投入情況：根據(jù)一次性采集信息，一季度該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)總投入400萬元，其中：投入原材料（燃料）300萬元，投入動力10萬元，投入工資50萬元。本期賬面產(chǎn)出產(chǎn)成品15件，產(chǎn)成品期末庫存比期初減少5件，本期銷售20件。
�。�4）企業(yè)存貨：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表期初存貨為200萬元，期末存貨300萬元。
�。�5）本期納稅情況：一季度申報應(yīng)納稅金合計30萬元，其中同行業(yè)一般稅負(fù)率為7%（正常峰值），一季度共申報抵扣進(jìn)項稅金100萬元。上年同期申報應(yīng)納稅額25萬元。
�。�6）該企業(yè)一季度工業(yè)增加值為200萬元，上年同期工業(yè)增加值為100萬元；同行業(yè)工業(yè)增加值為1000萬元，應(yīng)納稅總額為180萬元。
（注：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)付賬款期末期初未發(fā)生變化，以上應(yīng)納稅金均為增值稅，假定所有指標(biāo)彈性系統(tǒng)以1為正常值，企業(yè)當(dāng)期運費發(fā)票總額為10萬元，該企業(yè)主要外購貨物增值稅稅率17%；同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力）使用量為10萬元/件，未提供的資料均不考慮。）
2、分析評估：
請依據(jù)以上資料回答下列問題（將正確答案的番號填在每小題規(guī)定的地方，多個括號的在每個括號內(nèi)填相同番號）：
�。�1）該企業(yè)2010年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為（ D ）。 A、3% B、4% C、5% D、6% （2）該企業(yè)2010年一季度銷售變動率為（ D ）。 A、－25% B、60% C、63% D、25%
�。�3）該企業(yè)2010年一季度應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為（ C ）。
A、0.3 B、1 C、0.2 D、0.6
�。�4）該企業(yè)2010年一季度進(jìn)項稅金控制額為（ A ）。 A、85.7萬元 B、85萬元 C、17萬元 D、68萬
元
�。�5）測算該企業(yè)2010年一季度企業(yè)實際產(chǎn)出量為（ B ）。 A、30件 B、31件 C、36件 D、35件
�。�6）該企業(yè)一季度銷售變動率（ AC ）正常峰值，稅負(fù)率（ AC ）預(yù)警值，該企業(yè)可能存在（ AC ）。
A、大于、小于、擴大進(jìn)項抵扣 B、小于、大于、縮小進(jìn)項抵扣
C、大于、小于、少提銷項稅額 D、大于、大于、少提銷項稅額
�。�7）該企業(yè)應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系統(tǒng)（ B ）正常值，可能存在（ B ）稅金。
A、大于、少繳 B、小于、少繳 C、等于、少繳 D、小于、多繳
�。�8）該企業(yè)進(jìn)項稅金控制額（ A ）本期申報進(jìn)項稅金，可能存在（ A ）。
A、小于、虛抵進(jìn)項稅金 B、大于、虛抵進(jìn)項稅金 C、大于、少報銷項稅金 D、小于、多報銷項稅金 （9）測算該企業(yè)實際產(chǎn)出量與企業(yè)庫存減少量之和（ A ）企業(yè)銷售量，企業(yè)可能存在（ A ）銷售額。
A、大于，少報 B、小于，多報 C、大于、多報 D、小于、多報
�。ǖ�6小題2分，其余各1分）
五、實務(wù)操作題（25分，請按步驟答題）
某辦公用品設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)成立于2005年，注冊資本855萬元。 該企業(yè)近三年利潤表如下表所示：（單位：萬元）
1、分別計算2008年度和2009年度的以下指標(biāo)：
�。�1）利潤率、主營業(yè)務(wù)利潤率、主營業(yè)務(wù)收入變動率；
�。�2）主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)務(wù)利潤變動率、期間費用變動率、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率比值、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率比值；
�。�3）存貨周轉(zhuǎn)率。
2、根據(jù)計算結(jié)果，按照企業(yè)所得稅評估基本分析方法的步驟，參考增值稅納稅情況，通過以下比較逐步指出需要進(jìn)一步分析的指標(biāo)或在哪些方面存在疑點。
�。�1）利潤率的比較；
�。�2）主營業(yè)務(wù)利潤率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率的比較； （3）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率的比較； （4）主營業(yè)務(wù)收入變動率與期間費用變動率的比較； （5）存貨周轉(zhuǎn)率的比較。 3、根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點進(jìn)行約談舉證，請簡述約談舉證的程序和使用的文書。
4、評估人員對約談對象進(jìn)行約談后，納稅人承認(rèn)了部分稅務(wù)違章
行為，但對涉及成本的相關(guān)問題未完全消除疑點。評估人員決定開展
實地核查。
�。�1）簡述實地核查的程序和使用的文書。
�。�2）在進(jìn)行實地核查時，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的部分問題，其中一個問題是：該企業(yè)2009年111月按向稅務(wù)機關(guān)備案的存貨計價方法先進(jìn)先出法進(jìn)行了核算， 2009年12月擅自改變存貨計價方法，將先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。2009年11月底某種存貨的賬面數(shù)量為500件，單價為3,000元，金額為1,500,000元。12月該存貨的變動情況為：
12月2日，入庫200件，單價2,700元; 12月8日，入庫300件，單價3,200元； 12月12日，發(fā)出300件；
12月15日，入庫600件，單價2,800元； 12月20日，發(fā)出500件； 12月28日，發(fā)出300件。 12月底結(jié)存500件。
假設(shè)企業(yè)自行申報時有應(yīng)納稅所得額，適用稅率為25%，請計算該企業(yè)因這個問題而少繳的企業(yè)所得稅。
5、假設(shè)無其他問題，請對4（2）存在的問題形成納稅評估分析報告（只簡要說明實地核查發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)采取的措施和對征管工作的建議即可）。 [參考答案：
1、（1）2008年指標(biāo)計算： 利潤率：104/1533*100％＝6.78％
主營業(yè)務(wù)利潤率：262/1533*100％＝17.09％
主營業(yè)務(wù)收入變動率：（1533-1338）/1338*100％＝14.57％ 2009年指標(biāo)計算：
利潤率：-302/1959*100％＝-15.42％ 主營業(yè)務(wù)利潤率：169/1959*100％＝8.63％
主營業(yè)務(wù)收入變動率：（1959-1533）1533*100％＝27.79％ （2）2008年指標(biāo)計算：
主營業(yè)務(wù)成本變動率：（1271-1112）/1112*100％＝14.30％ 主營業(yè)務(wù)利潤變動率：（262-226）/226*100％＝15.93％
期間費用變動率：〔（13+141+3）-（11+99+2）〕/（11+99+2）*100％＝40.18％
主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率比值：14.57％/14.30％＝1.02
主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率比值：14.57％/15.93％＝0.9
2009年指標(biāo)計算：
主營業(yè)務(wù)成本變動率：（1790-1271）/1271*100％＝40.83％ 主營業(yè)務(wù)利潤變動率：（169-262）/262*100％＝-35.50％
期間費用變動率：〔（230+228+8）-（13+141+3）〕/（13+141+3）*100％＝196.82％
主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率比值：27.79％/40.83％＝0.68
主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率比值：27.79％/（-35.50％）＝-0.78 （3）2008年指標(biāo)計算：
存貨周轉(zhuǎn)率：1271/〔（190+170）/2〕＝7.06次
2009年指標(biāo)計算：
存貨周轉(zhuǎn)率：1790/〔（170+70）/2〕＝14.92次 2、疑點分析：
�。�1）通過企業(yè)自身縱向比較，2007年、2008年和2009年利潤率分別為8.3％、6.78％和-15.42％，變化較大，需進(jìn)一步分析利潤總額是否存在問題。
�。�2）2007年、2008年和2009年主營業(yè)務(wù)利潤率分別為16.89％、17.09％和8.63％以及2008年和2009主營業(yè)務(wù)利潤變動率分別為15.93％和-35.50％，通過縱向比較分析，該企業(yè)在不同經(jīng)營年度的變動趨勢不一致，可能存在少計收入或多列成本費用的問題。 （3）2008年和2009年的主營業(yè)務(wù)收入變動率分別為14.57％和27.79％，主營業(yè)務(wù)成本變動率分別為14.30％，40.83％，主營業(yè)務(wù)收入和成本的變化不一致，應(yīng)重點分析成本增加過大的主要原因，以便進(jìn)一步核實是否存在少計收入或多列成本的問題。
�。�4）2008年和2009年的期間費用變動率分別為40.18％，196.82％與這兩年的主營業(yè)務(wù)收入的變動率變化不一致，存在期間費用增長過大的疑點，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的應(yīng)付賬款、預(yù)提費用、應(yīng)付工資等科目，審核企業(yè)的相關(guān)費用列支是否符合稅收政策的規(guī)定。
�。�5）2008年和2009企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率分別為7.06次、14.92次，2009年存貨周轉(zhuǎn)率加快，但增值稅的應(yīng)納稅金減少，稅負(fù)降低，企業(yè)可能存在少計收入、虛增成本的問題。
3、約談舉證的程序是
�。�1）根據(jù)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)的疑點擬定約談舉證工作方案； （2）經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)；
�。�3）填制《納稅評估約談舉證通知書》，送達(dá)納稅人要求納稅人到指定的地點以口頭或書面的形式對疑點舉證述明情況；
�。�4）與納稅人對疑點問題進(jìn)行約談,要求納稅人對疑點問題進(jìn)行說明并出具舉證資料。約談時要制作《納稅評估約談舉證記錄》如實記錄約談過程的舉證情況。
�。�5）對約談舉證問題進(jìn)行綜合分析確認(rèn)。 4、（1）實地核查的程序是
�、俑鶕�(jù)指標(biāo)分析和約談舉證結(jié)果，列出需要核查的主要問題，擬定實地核查工作方案； ②經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)；
�、厶钪啤都{稅評估實地核查通知書》，送達(dá)納稅人；
�、�2人以上開展實地核查，將核查情況和發(fā)現(xiàn)的問題記錄形成《納稅評估核查工作底稿》并簽字。 （2）方法一：按結(jié)存存貨的成本倒軋： 采用先進(jìn)先出法企業(yè)結(jié)存500件存貨的成本 =500*2800=1400000（元）
采用后進(jìn)先出法企業(yè)結(jié)存500件存貨的成本 =500*3000=1500000（元）
企業(yè)采用后進(jìn)先出法少結(jié)轉(zhuǎn)成本=1500000-1400000=100000元 因此企業(yè)應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額100000元。 方法二：按銷售存貨成本順?biāo)悖?采用先進(jìn)先出法銷售存的成本=300*3000+200*3000+200*2700+100*3200+200*3200+100*2800=3280000（元） 采用進(jìn)先出法銷售存貨的成本=300*2800+300*2800+200*3200+100*3200+200*2700=3180000（元） 企業(yè)采用后進(jìn)先出法少結(jié)轉(zhuǎn)成本100000元，因此企業(yè)應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額100000元。
該企業(yè)因這個問題而少繳的企業(yè)所得稅=25000元 5、要點：（1）擅自改變財務(wù)會計核算辦法 （2）導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅額 （3）移送稽查
（4）加強對財務(wù)會計核算的管理監(jiān)控，特別加強對成本核算的監(jiān)控。
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